24/1/2017

Cmo qued el rgimen simplificado del INC para 2017?

Cmo qued el rgimen simplificado del INC para 2017?

Publicado: enero 5, 2017
ltima Actualizacin: enero 13, 2017

La Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 introdujo cambios importantes en el rgimen simplificado del
INC durante el 2017.
Quienes presten el servicio de restaurantes (el cual abarca negocios como panaderas, pasteleras,
cafeteras, fruteras, heladeras y bares) seguiran sin ser responsables de IVA (excepto si
realizan actividades de catering (ver artculo 426 del ET, que no fue afectado con la Ley 1819 de
2016) pero s del Impuesto Nacional al Consumo INC (regulado en los artculos 512-1 a 512-21 del
ET, varios de los cuales fueron modificados o agregados con los artculos 200 a 213 y 376 de la Ley
1819 de 2016). Al respecto, es necesario destacar que, gracias a la derogacin efectuada por el
artculo 376 de la Ley 1819 de 2016 al pargrafo contenido en el artculo 512-9 del ET, a partir de 2017
aquellos restaurantes que funcionan bajo franquicias y eran responsables de IVA hasta 2016 pero no
del INC, sern responsables solo de este ltimo impuesto.
En todo caso, quienes presten dicho servicio durante 2017 podrn hacerlo bajo el rgimen
simplificado del INC si cumplen con todos los requisitos de la nueva versin del artculo 51213 del ET, modificado por el artculo 205 de la Ley 1819 de 2016. Para entender los cambios
introducidos a esta norma, a continuacin presentamos sus versiones comparativas:
Esto te puede interesar: [ORO] Impuesto Nacional al Consumo y sus posibles modificaciones segn el
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proyecto de reforma tributaria

Versin anterior de la norma

Nueva versin de la norma

(Los subrayados son nuestros)

(Los subrayados son nuestros)

Artculo 512-13. Rgimen

ARTCULO 512-13. Rgimen

simplificado del impuesto

simplificado del impuesto

nacional al consumo de

nacional al consumo de

restaurantes y bares. Al

restaurantes y bares. Al

rgimen simplificado del

rgimen simplificado del

impuesto nacional al consumo de

impuesto nacional al consumo

restaurantes y bares al que hace

de restaurantes y bares a que

referencia el numeral 3 del

hace referencia el numeral 3 del

artculo 512-1 de este Estatuto,

artculo 512-1 de este Estatuto,

pertenecen las personas

pertenecen las personas

naturales que en el ao anterior

naturales que cumplan la

hubieren obtenido ingresos

totalidad de las siguientes

brutos totales provenientes de la

condiciones:

actividad inferiores a cuatro

mil (4.000) UVT.

1. Que en el ao anterior
hubieren obtenido ingresos
brutos totales, provenientes de
la actividad, inferiores a tres
mil quinientas (3.500) UVT.
2. Que tengan mximo un
establecimiento de comercio,
sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.

A continuacin destacamos algunas de las particularidades propias de este rgimen que debern
tenerse en cuenta durante 2017.
Esto te puede interesar: [ORO] RUT a arrendadores y a quienes presten servicios de restaurante
deber exigirse a partir de 2017

Caractersticas bsicas del rgimen simplificado del INC durante

2017
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Cmo qued el rgimen simplificado del INC para 2017?

Luego de ser modificada con el artculo 205 de la Ley 1819 de 2016, la norma del artculo 512-13 del
ET indica que los nicos aptos para figurar inscritos en el rgimen simplificado del INC durante 2017
(responsabilidad 34 en el RUT) seran las personas naturales dedicadas a las actividades de
restaurantes y bares (las cuales involucran establecimientos como cafeteras, panaderas, pasteleras,
heladeras y fruteras, aunque realicen tales actividades con o sin la explotacin de franquicias, ver
artculo 512-8 y la nueva versin del artculo 512-9 el ET), siempre y cuando cumplan los siguientes 3
requisitos:
1. No efectuar servicios de catering empresarial (ver artculos 426 y 512-8 del ET y el artculo 2
del Decreto 803 de abril de 2013, recopilado en el artculo 1.3.3.8 del DUT 1625 de octubre de
2016). Si llegaran a prestarlos, este servicio los hara responsables del IVA (ya sea en el rgimen
simplificado o el comn de dicho impuesto), no del INC.
2. Si sus ingresos brutos provenientes de las actividades de bares y restaurantes no
superaron los 3.500 UVT durante el ao anterior (en relacin con 2016, dicho clculo sera:
3.500 x 29.753= $104.136.000).
3. No podrn tener ms de un establecimiento, sede, local o negocio durante 2017.
Quienes puedan pertenecer al rgimen simplificado del INC durante 2017, tambin debern tener
en cuenta al nuevo artculo 512-14 del ET (creado mediante el artculo 206 de la Ley 1819 del
ET), el cual les exige que el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 506 del ET, norma que
se aplica a los responsables del IVA en el rgimen simplificado y los obliga a figurar inscritos
en el RUT, a exhibir en un lugar visible de su establecimiento la prueba de dicha inscripcin y
a entregar una copia del mismo a quien lo solicite. Si no cumplen con esta de manera oportuna, se
exponen a la sancin del numeral 1 del artculo 658-3 del ET (cierre de 1 da del establecimiento por
cada da de atraso en el proceso de inscripcin).
Adems, aunque ninguna norma superior del ET ha establecido la existencia de la declaracin
simplificada de ingresos para el rgimen simplificado del INC, an sigue vigente la norma contenida en
el literal e del artculo 6 del Decreto 803 de abril de 2013 (recopilado en el artculo 1.3.3.7), la cual les
exige presentar dicha declaracin de forma anual a travs del formulario 315 diseado por la DIAN y
liquidar la sancin por extemporaneidad del artculo 641 del ET. En realidad, dicha norma podra ser
demandable, pues solo el Congreso puede establecer nuevas declaraciones tributarias (as sean
informativas, como sucede con la declaracin de activos en el exterior o la declaracin informativa de
precios de transferencia) y el Ministerio de Hacienda no tiene facultades para crear
declaraciones tributarias mediante un simple decreto. A lo sumo, el Ministerio de Hacienda
o la DIAN podra exigir un reporte tributario, algo muy diferente a una declaracin
tributaria (dicho reporte se castigara con las sanciones del artculo 651 del ET en caso de no ser
entregado).
As mismo, contina vigente la disposicin del literal d del artculo 6 del Decreto 803 de abril de 2013
(recopilado en el artculo 1.3.3.7 del DUT 1625 de octubre de 2016), el cual obliga a todos los
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responsables del rgimen simplificado del INC a expedir factura o documento equivalente (es decir,
facturas donde solo se cobra el servicio y no se agrega ningn valor por concepto del impuesto
mencionado). Sin embargo, a travs de tres doctrinas vigentes (052658 de agosto de 2014, 23096 de
agosto de 2015 y 9816 de mayo de 2016) la DIAN ha sostenido que las normas del ET y el Decreto 803
de abril de 2013 no le permiten imponer las sanciones contempladas en los artculos 652 y 657 del ET a
los responsables del rgimen simplificado del INC que no facturen o lo hagan sin requisitos. Es una
lstima que la Ley 1819 de 2016 no haya logrado solucionar esta situacin tan delicada.
Por otra parte, segn el cambio que el artculo 94 de la Ley 1819 de 2016 introdujo al artculo 177-2 del
ET, quienes incurran en costos o gastos con responsables del INC no podrn tomarlos como deducibles
al final del ao en su declaracin de renta si el responsable figura en el rgimen simplificado de dicho
impuesto pero suscribe contratos por montos superiores a 3.300 UVT (cifra que no fue modificada por la
Ley 1819 de 2016 aunque, en armona con la nueva versin del pargrafo 1 del artculo 499 del ET,
debera ser de 3.500 UVT).
cuando una persona natural pertenezca a lo largo de 2017 al rgimen simplificado del INC, no importar
si a lo largo del mismo ao sus ventas por actividades de restaurantes y bares superan el tope de 3.500
UVT pues, en ese caso, la obligacin de pasarse al rgimen comn del INC solo empezara en enero 1
de 2018
Es necesario tener presente que cuando una persona natural pertenezca a lo largo de 2017 al rgimen
simplificado del INC, no importar si a lo largo del mismo ao sus ventas por actividades de restaurantes
y bares superan el tope de 3.500 UVT pues, en ese caso, la obligacin de pasarse al rgimen comn
del INC solo empezara en enero 1 de 2018 (ver nuestro editorial: Responsables del rgimen
simplificado del INC, cada cunto deben vigilar el nivel de sus ventas?). As mismo, si la persona
natural abre ms de un local o sede en algn momento del ao 2017, entonces deber
pasarse de inmediato al rgimen comn del INC.
Quienes no puedan pertenecer al rgimen simplificado del INC de bares y restaurantes debern indicar
la responsabilidad No. 33 en su RUT y cobrarlo mediante la aplicacin, en todos los casos, de la tarifa
nica del 8% sobre las bases gravables especiales definidas en los artculos 512-9 a 512-12 del ET. El
valor cobrado por el INC no puede afectarse con ningn tipo de impuesto descontable y
deber ser declarado, en todos los casos, de forma bimestral durante 2017 a travs del
formulario que la DIAN defina para dicho ao, teniendo en cuenta los plazos establecidos en el
artculo 26 del Decreto 2105 de diciembre 22 de 2016. La declaracin bimestral del INC, que debe
presentarse todos los bimestres, an en ceros, generar a partir de 2017 la responsabilidad penal del
artculo 402 del Cdigo Penal, modificado con el artculo 339 de la Ley 1819 de 2016.
Quienes cobren el INC (pues no pueden pertenecer al rgimen simplificado de este) deben tener
cuidado al reportar dicho impuesto en sus datfonos como IVA tras recibir pagos con tarjetas,
ya que se trata de tributos diferentes.
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