UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

``IMPORTANCIA DE LAS CARGAS IMPOSITIVAS

DIRECTAS EN UN SISTEMA TRIBUTARIO

AUTORAS:

SABANDO HIDALGO MARA GABRIELA

KATHERINE PATRICIA VACA GARCES
VILLA LOJA YADIRA LISSETH

TUTORA:

Ing. Milca Orellana Ulloa

CURSO

Sexto semestre Diurno ``A

Ao

2017
MACHALA- EL ORO -ECUADOR
 IMPORTANCIAS A LAS CARGAS IMPOSITIVAS DIRECTAS EN UN
SISTEMA TRIBUTARIO

INTRODUCCIN

El actual sistema tributario ecuatoriano es una serie de reformas que afectan

directamente a la estructura y a la administracin tributaria de los impuestos
denominados directos e indirectos.

El propsito de todo gobierno en ejecucin de sus funciones, busca la manera ms

viable y base para generar ingresos pblicos, sin que exista la posibilidad de que estos
se puedan evitar, especficamente en el sector privado que es el que ms inconvenientes
maneja en tema de recaudacin de impuestos.

En fin las empresas y el Gobierno tiene el mismo objetivo recaudar y pagar por el uso
de algn bien o servicio para lograr un sistema estable, justo y sostenible.

Al momento de hablar de cargas impositivas los sujetos activos y pasivo que participan
en este sistema tributario, lo tomamos en base a criterios ciegos y sin anlisis,
asumiendo que es un perjuicio para nuestros bolsillos, descartando el objeto y la funcin
por la cual fueron creados, por ejemplo; asumimos que una carga impositiva es justa o
injusta en base a los criterios distributivos que creemos ms adecuados. Defendemos
argumentos por el estilo de que es injusto o poco equitativo que X pagu ms que Y, o
que Z sea exonerado y reciba ciertos beneficios fiscales.

.
 CAPITULO 1

GENERALIDADES DEL OBJETO DE ESTUDIO

La presente investigacin tiene como objeto de estudio, la importancia de aquellas

cargas impositivas que se rigen y funcionan a travs de un sistema tributario, tomando
como referencia datos e informacin relevantes de otros pases, a ms de la aplicacin
en el campo individual como empresarial.

Dentro de un sistema tributario, el anlisis de los impuestos que afectan directamente

a este son de importancia para la correcta legislacin y administracin de un pas. El
requerimiento de recursos para el correcto manejo de la riqueza y satisfaccin de las
necesidades poblacionales, se puede lograr con la colaboracin de todos quienes
conforman un Estado, en este caso la tributacin es la forma ms antigua y efectiva
de hacerla. (FERNANDO CABRALES, 2005)

El sistema tributario ecuatoriano est bsicamente compuesto por una administracin

tributaria, responsable del manejo, las polticas tributarias que ayudan a el cumplimiento
de estos impuestos ya sean directos o indirectos y normas capaces de velar y sancionar
en caso de incumplientos. Adems este rgimen o sistema tributario se rige por
principios, establecidos en la Constitucin del Ecuador, en el Cdigo Tributario, y en los
organismos de control establecidos para efectos de este.

Para el anlisis del objeto a estudiar se tomaran bases de las leyes que rigen al pas,
como pilar de la investigacin se hace referencia a artculos de la Constitucin que
permite el manejo adecuado de las cargas impositivas, en mencin a los impuestos
directos, o sea los que afectan directamente al ingreso, capital o al patrimonio, siendo
estos intransferibles. Adems de destacar hechos importantes que son de gran inters
por la afectacin que se ha presentado a la poblacin.
En este marco, la Agencia Pblica de Noticias del Ecuador y Suramrica (2016) dijo:

Ecuador destaca como uno de los pases con menos impuestos, existe un promedio
de ocho impuestos, en Bolivia son 42, en Venezuela llegan a 70, en Uruguay y
Paraguay son 20, Colombia tiene un promedio de 12 impuestos, mientras que Per y
Argentina tienen nueve.

DEFINICIN DEL OBJETO DE ESTUDIO

Las cargas impositivas en un sistema tributario, para mayor comprensin de lectura

deberemos tomar en cuenta el significado de dichos trminos.

Cargas impositivas, como sinnimo de impuesto, monto pagado proporcionalmente a

los ingresos de cada individuo. Enfatizando especficamente en los impuestos directos,
los cuales tienen como base financiar las obras del estado como tambin redistribuir la
riqueza. Segn ACTUALICESE, (2016) nos indica

Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la Administracin

Pblica, cuyo fin principal es la obtencin de ingresos para el sostenimiento del
Gasto Pblico, es decir, el cubrimiento de las necesidades de la sociedad en general.

El artculo 5 del Cdigo Tributario menciona que: el rgimen tributario se regir por
los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e
irretroactividad. (Codigo Tributario, 2014)

Es decir, la creacin de estos principios, permiten que las recaudaciones de estas cargas
impositivas se distribuyan de manera equitativa, sin perjudicar a nadie y en relacin a
sus ingresos, o sea, de manera proporcional a sus niveles de ingreso.

Artculo 6 de la Ley Reformatoria Tributaria, menciona: Que el sistema tributario

ecuatoriano debe procurar que la base de la estructura impositiva se sustente en
aquellos impuestos que sirvan para disminuir las desigualdades y que busquen una
mayor justicia social; Que la progresividad de un sistema tributario se logra en la
 medida que los impuestos directos logren una mayor recaudacin que los impuestos.
(Ley Reformatoria Tributaria, 2014)

Mediante le reformatoria en el mbito tributario se establece la existencia de una

equidad entre quien forman parte de este sistema, sean sujetos activos o pasivos,
recaudando cargas impositivas de manera justa.

HECHOS DE INTERS

Mediante una encuesta realizada por el Banco Mundial y la firma Price Water House
Coopers afirma que el Ecuador es uno de los pases que menos impuestos paga, de los
cuales solo ocho de los impuestos que pagan las empresas ecuatorianas mencionadas
son aporte a la seguridad social por cada empleado, contribucin a la Superintendencia
de Compaas, impuestos municipales, a la patente, a los vehculos, a la renta, a la
plusvala y al valor agregado. (ANDES, 2016)

Impuesto a la Renta

Renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras
Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero
especies o servicios.
Tarifa del 22% para el ejercicio fiscal 2013. (Ing Lasso Jose Luis, 2016)

Adems, Impuestos directos considerados segn el Servicio de Rentas Interna.

Impuesto a la Renta
Impuesto a los vehculos motorizados
Impuesto a la salida de divisas
Impuesto a las tierras improductivas
Impuesto a los Activos en el exterior
Con relacin a lo mencionado anteriormente, se enmarca como tal porque es un rubro
que se ve afectado por la cantidad de dinero que recibe cada contribuyente. Quien ms
ingresos obtiene en un ejercicio fiscal, es quien ms dinero paga, aplicando principio de
proporcionalidad. O como en el caso del impuesto a los vehculos, en donde la cantidad
determinada de impuesto a pagar se considera segn el modelo las marca, etc. del
vehculo.

OBJETIVO GENERAL

Comprender y analizar la importancia de las cargas impositivas en el Ecuador, dentro de

un sistema tributario, la reaccin provoca a nivel social y empresarial, incluyendo los
beneficios que estas imposiciones provocan, incluyendo comparaciones con los dems
pases.

CAPITULO 2
 FUNDAMENTOS TERICOS DEL ESTUDIO

Para el presente trabajo hemos analizado cmo se constituye un sistema tributario , a su

vez cmo funciona el sistema tributario del Ecuador y como otros pases desean aplicar
algunas polticas normas para mejorar sus sistema tributario redistribuyendo y
asignando adecuadamente las cargas impositivas directas en un sistema , por lo cual
comprender los beneficio que otorga dicha aplicacin, en otras palabras los ingresos
que genera a los pases la aplicacin de las cargas impositivas directas en el aspecto
sociales .

Analizaremos los artculos de la constitucin ecuatoriana que permiten la formacin del

sistema tributario o rgimen tributario.

El sistema tributario del Ecuador est fundamentado en la constitucin del ao 2008

haciendo mencin a los siguientes artculos, sobre el sistema econmico Art.283 , sobre
la poltica econmica Art.284,la poltica fiscal Art.285, sobre el presupuesto general del
Estado Art.292,293,294 y englobando al Art.300,3001 , que especifica cmo se regir el
rgimen tributario del Ecuador

Por ende transcribimos los artculos de ms relevancia .que conforma el sistema

tributario como es:

Art. 283.- El sistema econmico es social y solidario; reconoce al ser humano como
sujeto y fin; propende a una relacin dinmica y equilibrada entre sociedad, Estado y
mercado, en armona con la naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la produccin
y reproduccin de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen
vivir. El sistema econmico se integrar por las formas de organizacin econmica
pblica, privada, mixta, popular y solidaria, y las dems que la Constitucin
determine. La economa popular y solidaria se regular de acuerdo con la ley e
incluir a los sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios.
(CONSTITUCION DEL ECUADOR, 2008,Pg.139.)
 Art. 285.- La poltica fiscal tendr como objetivos especficos:

El financiamiento de servicios, inversin y bienes pblicos.

La redistribucin del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios

adecuados.

La generacin de incentivos para la inversin en los diferentes sectores de la

economa y para la produccin de bienes y servicios, socialmente deseables y
ambientalmente aceptables. (CONSTITUCION DEL ECUADOR, 2008,Pg.140.)

Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad,

progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizaron los impuestos directos y
progresivos. La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el
empleo, la produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y
econmicas responsables. (CONSTITUCION DEL ECUADOR, 2008,Pg.144.)

Art. 301.- Slo por iniciativa de la Funcin Ejecutiva y mediante ley sancionada por
la Asamblea Nacional se podr establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos.
Slo por acto normativo de rgano competente se podrn establecer, modificar,
exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se
crearn y regularn de acuerdo con la ley. (CONSTITUCION DEL ECUADOR,
2008,Pg.144.)

Como hemos ledo el sistema tributario del Ecuador est conformado en un sistema
econmico social y solidario con polticas fiscales que quieren lograr objetivos como
son el financiamiento de servicios, inversin y bienes pblicos, la redistribucin del
ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados, para la produccin
de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables. ARAYA,
(2010) afirman que :

En el caso de costa rica busca reformar su sistema tributario apegndose al proyecto

denominado ley de solidaridad tributaria, para mejorar la estructura del sistema
tributario en forma integral. Debido que el pas quiere un modelo de desarrollo
solidario y sostenible, con alta provisin estatal de bienes pblicos, en el que el
gobierno tiene la responsabilidad de financiar los servicios de educacin, salud,
pensiones, seguridad pblica y ciudadana, la infraestructura colectiva y otros
 servicios, definitivamente requerimos un pas con una carga tributaria suficiente para
recibir servicios de calidad.(Pg.36).

Pero porque mencionamos de manera consecutivo al sistema tributario debido que los
sistemas tributarios estn basados en la legislacin propia de cada pas a su vez tiene
como punto clave las polticas fiscales dichas polticas tienen diversos objetivos
principales en el caso del Ecuador nos especifica lo que se quiere lograr con dichas
polticas se generen ingresos econmicos para el Estado, por medio de transferencias,
tributos y subsidios adecuados. Tambin nos indica de qu manera sern estas cargas las
cuales se priorizaron los impuestos directos y progresivos.

Para que un sistema tributario funcione todos los ciudadanos deben cumplir las
obligaciones correspondiente con la administracin tributaria, para poder aportar con el
Estado y as cuente con los recursos suficiente para que brinde bienes y servicios para
la sociedad, es por ello que para dichas obligaciones se cumplan la administracin
tributaria ha generado diversas sanciones para que el contribuyente no evada sus
obligaciones.

En el Ecuador se consideran impuestos directos: al impuesto a la renta, impuesto a los

vehculos motorizados, impuesto a las salidas de divisas, impuesto a las tierras
improductivas, impuesto a los activos en el exterior . A que considerados impuesto
directos afirma (BONILLA, 2012) los impuestos directos son aquellos que gravan al
ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del
impuesto (Pg.13).

En el prrafo anterior nombramos los impuestos directos uno de ellos es el impuesto a la

renta al cual se lo toma como eje fundamental ya que este se basa a los ingresos netos
de los contribuyente a dicho impuesto se lo denomina principal en un sistema tributario
debido que este carga propone alcanzar al verdadero contribuyente suprimiendo a todo
tipo de intermediarios entre el pagador y el fisco. Segn Larrin Felipe (2002) nos
indica:

Que los pases desarrollados tienden a tener estructuras tributarias muy diferentes de
las de pases en desarrollo. Las economas desarrolladas por lo general derivan una
porcin mayor de los ingresos fiscales de sus impuestos directos. Los pases en
desarrollo, por el contrario, tienden a percibir la mayor parte de sus ingresos por va
de los impuestos indirectos, que incluyen los impuestos a las transacciones (Pg.510).
De tal modo que generen ingresos para el Estado y obtener un sistema tributario
equitativo y equilibrado en el Ecuador uno de los principio que maneja el sistema
tributario es el principio de equidad que permite al contribuyente pagar sus tributos
segn su capacidad de pago.

Tambin las cargas directas tienen ventajas las cuales son:

Aseguren al Estado una cierta renta conocida y manejada de antemano.

Se puede aplicar mejor una poltica de redistribucin del ingreso.
En tiempo de crisis, aunque su quantum decrece, lo es en un menor grado que
los impuestos indirectos. (BONILLA, 2012)

Se considera que un sistema tributario es progresivo si la mayor proporcin de la

recaudacin tributaria recae en los impuestos directos. Esta caracterstica es deseable
ya que se considera que los sistemas tributarios progresivos influyen positivamente
en lograr una mejor distribucin del ingreso, reduccin de la pobreza e incremento de
la cohesin social. (Range Christi, 2002)

Ahora bien, nos indica (Sarmiento Jimmy, 2010)para entender de una forma ms
clara la dimensin del impacto tributario como fundamento bsico, es necesario
determinar la caracterizacin, las tipologas y las implicaciones de los tributos.

As, dentro de la caracterizacin de los tributos, un primer elemento a revisar son las
fuentes de la tributacin. En este sentido, de acuerdo con (Bonilla Ricardo, 2002), las
tres fuentes bsicas de la tributacin son: la propiedad o riqueza, los ingresos y el
consumo.

A partir de la identificacin anterior, se podra plantear que los tributos pueden

constituirse entonces, como el efecto del acto impositivo sobre dichas fuentes. Sin
embargo, un criterio ms formal de los tributos se orienta a definirlos como pagos, bien
sea en dinero o en especie, que los integrantes de una comunidad o sociedad estn
obligados a hacer al Estado para contribuir a su sostenimiento (Avellana Bautista,
1997).
 BASES TERICAS

Como marco terico referencial a los diversos aspectos de la investigacin

detallaremos definiciones para discernir la importancia de las cargas impositivas
directas en un sistema tributario.

Sistema tributario

En este sentido (Paz Juan J, 2015) define que Todo sistema tributario se sustenta en la
legislacin creada por el pas de origen. Esta debe sujetarse necesariamente a la
Constitucin Poltica, que es la mxima ley en las repblicas democrticas.Pg.37.

Por ende un sistema tributario es una forma que tiene el gobierno para organizar y
administrar las diferentes formas de ingresos que tiene un pas de manera equitativa
para un fin social.

El elemento bsico para que se pueda ejercer un sistema tributario es la determinacin

de tributos, tambin conocidos como cargas impositivas, o cargas tributarias, de tal
manera que se puedan generar ingresos para poder proveer bienes y servicios a la
sociedad.

Un Anlisis de Incidencia Impositiva intenta hallar cual es la verdadera carga fiscal1

que soportan los distintos grupos de ingreso en la poblacin. Las preguntas bsicas
en los estudios de incidencia se refieren a quines financian la accin del Estado y
quines se favorecen de ella? A travs de estos anlisis se ha conocido que los
sectores de menores ingresos soportan tasas efectivas (con respecto a sus ingresos)
superiores a aquellos estratos ricos, empeorando de esta manera la distribucin
desigual del ingreso. (Lamanna, 2003)

Hacen notar las diferencias de una y otra composicin gubernamental. Cada divisin
poltica posee sus ventajas y desventajas. La decisin de optar por una u otra va a
depender de las misiones que se fijen sus respectivos gobiernos y de acuerdo con sus
poderes legislativos. Sin embargo, la experiencia en el tema impositivo vivida en
Chile, con todas las situaciones que a diario se escuchan sobre las necesidades de una
u otra comunidad, ya sea, provincial, municipal o comunal, se puede concluir que se
hace mucho ms atractiva para la comunidad en general la existencia de una
delegacin de poder legislativo a instancias diferentes a las centrales. Siempre se han
advertido disputas sobre la distribucin de los ingresos tributarios. (Ruiz Victor,
2002)

Una de las formas de conocer si los impuestos que se pagan en un pas son altos o
bajos y poder hacer comparaciones a nivel internacional es a travs de la carga
tributaria (o presin impositiva). La carga tributaria se mide como el porcentaje del
PIB de la economa que se destina en forma de impuestos al gobierno para el
cumplimiento de sus funciones. (Lobos A, 2003)

El concepto de autonoma en materia tributaria involucra la distribucin de la

potestad tributaria en los distintos niveles de gobierno, facultando a stos a crear
recaudar y/o administrar tributos con base en el poder tributario originario que es
inherente al Estado. (Torrico Galindo Mauricio, 2015)

Impuesto sobre la propiedad rural

El hecho imponible de este impuesto es la propiedad o posesin de un inmueble

situado fuera de los lmites de las zonas urbanas. Se consideran como propiedad rural
a la tierra, edificios, maquinaria agrcola, ganado y otros semovientes, plantaciones
agrcolas y forestales. La base imponible resulta del valor del suelo, del valor de las
edificaciones y un valor de reposicin que se relaciona con el aumento o disminucin
del valor de la tierra. La tarifa del impuesto a la propiedad rural es un porcentaje que
no puede ser inferior al cero punto veinticinco por mil ni superior al tres por mil, el
cual ser fijado mediante ordenanza por cada concejo municipal. (Benalcazar Juan
Carlos, 2013)

El estudio de los factores que condicionan el nivel de ingresos tributarios de los

pases tanto desarrollados como en desarrollo ha sido ampliamente abordado en la
literatura econmica. Entre los determinantes econmicos analizados se encuentra el
 desarrollo econmico de los pases, con una incidencia positiva sobre su nivel de
eficiencia fiscal. (Uribe, 2010)

CAPTULO 3

RESULTADOS DE INVESTIGACIN

Segn el Servicio de Rentas Interna, son considerados como impuestos directos los de
Renta, a los vehculos motorizados, a la salida de divisas, a las tierras improductivas y a
los Activos en el exterior.

La justificacin de los impuestos es teolgica, es decir, su excusa radica en el fin de

para que sean utilizados, as mismo se justifica en tanto sea destinado a lograr un
ambiente de justicia y seguridad entre los miembros de la sociedad.

En ocasiones la inestabilidad en los impuestos, ocasiona la desinstitucionalizacin del

deber tributario del ciudadano, esto se debe al incremento de deducciones, exenciones y
excepciones en el rgimen impositivo, otro factor negativo es la poca transparencia en
un Estado.

La estabilidad del rgimen tributario, el desmantelamiento de los tratamientos de

excepcin, la racionalizacin de las tasas impositivas y el combate a la evasin son
requisitos necesarios, pero no suficientes, para la recuperacin de la plena vigencia de la
institucin tributaria en el pas. Con ello se lograra mejorar la eficacia impositiva,
elevar la presin tributaria y avanzar hacia una menor inequidad distributiva.

Tenemos que asegurarnos de que el gobierno obligue a generar transparencia y

rendicin de cuentas en el uso de sus recursos pblicos. Sin estos mecanismos la
ciudadana se desmotivara por tal razn impedira el pago de ms impuestos afectando
en responder las demandas sociales del entorno.
 CONCLUSION

IMPORTANCIA DE LAS CARGAS IMPOSITIVAS EN UN PAS

El anlisis desarrollado en el presente trabajo conlleva a darnos cuenta que pese a los
cambios de nuestro sistema tributario, el Ecuador destaca como uno de los pases con
menos impuestos, respecto con la mayora de pases latinoamericanos, esto satisface el
objetivo primordial del Estado que es la redistribucin del ingreso por medio de
transferencias, tributos y subsidios adecuados.

Por otro lado, los impuestos en la estructura tributaria son de vital importancia puesto
que son los encargados de determinar la carga impositiva directa e indirecta con el fin
del financiamiento de las diversas actividades econmicas de un estado, mediante la
recaudacin de estos impuestos se generar una correcta distribucin del ingreso
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