INDICE

PAG

INTRODUCCIN...............................................................................................................1
1. REGIMEN FINANCIERO DE UNA MUNICIPALIDAD..........................................2
1.1 Direccin Municipal de Planificacin (DMP)........................................................2
1.2 Plan Operativo Anual (POA).................................................................................2
1.3 Direccin de Administracin Financiera Integrada Municipal (DAFIM)...............3
1.4 Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal (MAFIM)..................3
2. REA DE PRESUPUESTO.........................................................................................4
2.1 Marco Legal de Presupuesto...............................................................................4
2.2 Normas Constitucionales.....................................................................................5
2.3 Leyes Ordinarias..................................................................................................5
2.3.1 Ley Orgnica del Presupuesto (Decreto 101-97 del Congreso de la
Repblica)....................................................................................................................5
2.3.2. Ley Anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado..........7
2.3.3. Otras leyes con incidencia en el Presupuesto..................................................8
2.3.4. Cdigo Municipal, Decreto 12-2002.................................................................9
2.4 Proceso Presupuestario Municipal.....................................................................10
2.4.1 Formulacin......................................................................................................10
2.4.2 Discusin y aprobacin del presupuesto..........................................................11
2.4.3 Ejecucin..........................................................................................................12
2.4.4 Evaluacin........................................................................................................13
2.4.5 Control..............................................................................................................13
3. REA DE CONTABILIDAD........................................................................................14
3.1 Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental..........................................14
3.2 Sistema de contabilidad Integrada Municipal....................................................15
3.3 Control Interno....................................................................................................15
3.3.2 Control Interno concurrente..............................................................................15
3.3.3 Control Interno Posterior..................................................................................16
3.3.4 Registros Contables.........................................................................................16
3.3.5 Viticos y Gastos..............................................................................................16
3.3.6 Inversin en Obras Pblicas............................................................................17
3.4 Plan nico de Cuentas.......................................................................................17
3.5 Estados financieros............................................................................................18
3.5.1 Balance General.................................................................................................19
3.5.2 Estado de Resultados.....................................................................................19
3.5.3 Notas a los Estados Financieros....................................................................19
3.6 Cierre contable...................................................................................................19
3.7 Registros Contable de Ingresos.........................................................................20
3.8 Registro Contable de Egresos...........................................................................20
3.9 Registros Municipales de Origen Extrapresupuestario......................................20
3.10 Conciliacin Bancaria..............................................................................................20
4. REA DE TESORERA.............................................................................................21
4.1 Normas de control Interno..................................................................................21
4.2 Cuenta nica del Tesoro Municipal....................................................................24
4.3 Control Bancario.................................................................................................28
4.4 Fondo Rotativo...................................................................................................29
4.4.1 Caractersticas del Fondo Rotativo.................................................................29
4.4.2 Responsabilidad de los Fondos Rotativos......................................................30
4.5 Fondo en Avance Especial.................................................................................31
4.5.1 Caractersticas del Fondo en Avance Especial..............................................31
4.5.2 Responsabilidad del Fondo en Avance Especial............................................32
4.6 Deuda Municipal.................................................................................................34
4.7 Normas de Control Interno.................................................................................34
4.8 Donaciones municipales....................................................................................35
4.9 Normas de control interno..................................................................................35
CONCLUSIONES............................................................................................................36
BIBLIOGRAFIA................................................................................................................36

INTRODUCCIN
El rgimen financiero de una municipalidad comprende un sistema de principios,
procedimientos, reglamentos, normas y leyes por los cuales el gobierno municipal debe
realizar la planificacin, ordenamiento, desarrollo y control de los fondos pblicos
recaudados para lograr un eficiente uso de los recursos municipales satisfaciendo las
necesidades de la poblacin que se encuentra en el territorio parte de su jurisdiccin
por ello tambin se ha implementado el uso del Manual de Administracin Financiera
Integrada Municipal que es una herramienta que proporciona polticas y procedimientos
elementales para la gestin financiera desde el rea de presupuesto, contabilidad y
tesorera hasta llegar a la caractersticas principales de las unidades financieras mas
pequeas para brindar una transparencia del gasto.

La importancia del obtener conocimiento slido y eficiente para la toma de decisiones

en el rea financiera de una municipalidad, es de vital importancia y relevancia para la
realizacin de nuestro trabajo, ya que obtuvimos una gran magnitud de teora
relacionada con el concepto administracin financiera, depurando la informacin que
era generalizada obtuvimos un marco terico ms breve sobre cul es la funcin del
rgimen administrativo en una municipalidad y porque es determinante para la toma de
decisiones y en que radica el control adecuado que se debe establecer en este rea
que puede ser vulnerable y representar un punto de impacto tanto a nivel de la entidad
como para la comunidad por no cumplirse con la ejecucin adecuada del presupuesto
que se ha planificado en el plan operativo anual acorde a las necesidades de la
poblacin que se encuentra en el territorio.

1. REGIMEN FINANCIERO DE UNA MUNICIPALIDAD

Al igual que el estado, el municipio requiere de ingresos con los cuales financiar los
gastos que se originan para satisfacer las necesidades pblicas.

La diversidad de funciones que realiza el municipio para obtener ingresos y realizar

egresos constituye en su conjunto lo que se conoce como administracin financiera del
Municipio y se define como el conjunto de principios, normas, organismos, recursos,
2
sistemas y procedimientos que intervienen en las operaciones de programacin,
gestin y control necesarias para la captacin de fondos pblicos y logro de objetivos y
metas de manera eficiente.

1.1 Direccin Municipal de Planificacin (DMP)

Es la unidad encargada de coordinar y consolidar los programas y proyectos de

desarrollo del municipio, realizando, el reordenamiento territorial y censos
socioeconmicos para determinar los beneficiarios de las obras, cuenta con el apoyo
sectorial de los Ministerios y Secretarias de Estado que Integran el Organismo
ejecutivo, tambin es responsable de generar la informacin precisa y de calidad
requerida para la formulacin y gestin de las polticas pblicas municipales.

1.2 Plan Operativo Anual (POA)

Constituye un documento en el cual, los responsables de una entidad establecen los

objetivos que desean lograr, es una base tcnica para una formulacin sistemtica
presupuestaria, debe estar incluido en el anteproyecto del presupuesto para determinar
los recursos financieros que harn posible alcanzar las metas propuestas. Este plan
debe enviarse a la Contralora General de Cuentas.

1.3 Direccin de Administracin Financiera Integrada Municipal (DAFIM)

Es la unidad delegada en la municipalidad para la gestin y supervisin de recursos

financieros, modo de registro y aplicacin eficiente en la ejecucin del presupuesto, la
contabilidad, tesorera y otras reas de mbito financiero en forma oportuna.

Con el propsito de fortalecer el control interno en los procesos administrativos y

financieros en coordinacin con el aprovechamiento racional de los recursos y obtener
informacin confiable y verdica se organiza de la siguiente manera

3
Fuente: Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal Acuerdo Ministerial
NO. 86-2015

1.4 Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal (MAFIM)

Este documento contiene los procedimientos administrativos y financieros esenciales,

que un gobierno municipal de adoptar para el fortalecimiento de la ejecucin financiera
y estructura de control interno, su fin primordial es el apoyo a la rendicin de cuentas
transparentes y al cumplimiento de los objetivos propuestos por la municipalidad en
beneficio de la poblacin.

2. REA DE PRESUPUESTO

El presupuesto de una municipalidad es la presentacin sistemtica de los fondos

financieros destinados a la ejecucin de proyectos durante un periodo determinado y
es utilizado como una tcnica de planificacin y control, que determina el origen y
monto de los ingresos y el destino que tendrn los mismos en un desempeo futuro,
est determinado por las fases de:

2.1 Marco Legal de Presupuesto

Las leyes y normas que regulan el presupuesto varan segn la clase de entidad
pblica de que se trate. En el Sector Pblico, las entidades se pueden dividir en dos
4
grandes grupos: las del Sector Pblico Financiero y las del Sector Pblico no
Financiero.

En el caso de las municipalidades es el Cdigo Municipal la ley que ms directamente

regula su presupuesto. Los lineamientos que deben cumplirse en relacin con los
presupuestos pblicos son de diversos niveles, los cuales ordenados de mayor a
menor jerarqua son:

Constitucionales, es decir que emanan de la Constitucin Poltica de la Repblica.

Son los lineamientos de mayor nivel, se refiere a aspectos generales del
presupuesto y tienen efecto sobre los presupuestos de todas las entidades pblicas.
Leyes Ordinarias. Son aquellas leyes aprobadas por el Congreso de la Repblica, y
son normas especficas que regulan los presupuestos pblicos de determinadas
instituciones.
Acuerdos. Estas son normas emitidas por el Organismo Ejecutivo, y pueden ser:
Gubernativos cuando son lineamientos que provienen del Presidente de la
Repblica; o bien Ministeriales cuando provienen de los Ministros. Sobre el tema
presupuestario, los Acuerdos Ministeriales provienen del Ministerio de Finanzas
Pblicas y tienen validez en entidades especficas sobre temas puntuales.

2.2 Normas Constitucionales

Las normas constitucionales son las de mayor nivel jerrquico y son de aplicacin
general, no obstante algunas se circunscriben al presupuesto de Ingresos y Egresos
del Estado, que bsicamente incluye el presupuesto de los Ministerios y Secretaras de
la Presidencia. En la constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala encontramos
claras directrices sobre:

Aportes obligatorios que deben incluirse en el presupuesto para cubrir

los gastos de entidades pblicas.
Principios que deben cumplir los presupuestos de todas las entidades
pblicas de Guatemala.
5
 .
2.3 Leyes Ordinarias

Estas son leyes aprobadas por el Congreso de la Repblica que tienen efectos sobre
los presupuestos de las instituciones. Entre ellas destacan:

Ley Orgnica del Presupuesto y su reglamento

Ley Orgnica De La Contralora General De Cuentas
Otras leyes con incidencia en el Presupuesto Cdigo Municipal

2.3.1 Ley Orgnica del Presupuesto (Decreto 101-97 del Congreso de la

Repblica)

Aunque su nombre hace pensar que se refiere a las normas del presupuesto
nicamente, contiene adems normas sobre la contabilidad, la tesorera y la deuda del
sector pblico. Sus objetivos son:

Garantizar el uso de los recursos pblicos de acuerdo a la ley, de manera que los
recursos se utilicen adecuadamente en forma econmica, eficiente y eficaz y den
cumplimiento a los programas y los proyectos de conformidad con las polticas
establecidas.
Proporcionar informacin oportuna y confiable sobre el comportamiento de la
ejecucin fsica y financiera del sector pblico. Velar por el uso eficaz y eficiente de
la deuda pblica
Fortalecer el control y seguimiento de los recursos del Estado, para asegurar su uso
adecuado.

La Ley Orgnica del Presupuesto establece como encargados de dar normas sobre las
tcnicas de presupuesto, contabilidad, tesorera y deuda pblica a diferentes
direcciones del Ministerio de Finanzas Pblicas. Estas normas deben ser atendidas por
todas las entidades pblicas, incluso las Municipalidades.

6
Lo anterior no implica que el Ministerio de Finanzas Pblicas decide sobre el gasto de
las entidades, pero si implica por ejemplo:

Que todas las entidades deben tener presupuesto por programas; es decir que al
construir su presupuesto todas las entidades pblicas deben hacerlo en funcin de los
programas de gasto por medio de los cuales brindan servicios a la poblacin.

Que todas las entidades deben utilizar los mismos clasificadores; es decir que en los
presupuestos de todas las entidades pblicas se deben utilizar los mismos cdigos y
descripciones para las diferentes formas para agrupar un gasto o ingreso.

Que todas las entidades deben relacionar sus planes con sus presupuestos; en otras
palabras todos los presupuestos de las entidades pblicas deben expresar los objetivos
que van a alcanzar con los recursos a gastar.

Otro aspecto relevante a que hace referencia la Ley Orgnica del Presupuesto y su
Reglamento, es que norma la estructura en que debe presentarse el proyecto de
presupuesto de cada ao ante el Congreso de la Repblica, el que al ser aprobado se
convierte en la Ley Anual del Presupuesto. Esta Ley Anual debe contener:

Presupuesto de Ingresos: Que incluye los ingresos que se estima percibir durante el
ejercicio fiscal as como el financiamiento proveniente de prstamos o los saldos de
fondos no utilizados al final del ao anterior.
Presupuesto de Egresos: Debe contener todos los gastos que se estima realizar en
el ao.
Disposiciones generales: Son las normas complementarias a la Ley Orgnica del
Presupuesto, que tienen vigencia nicamente en el ao para el que se aprueban; se
refieren bsicamente a la ejecucin y evaluacin del presupuesto.

2.3.2. Ley Anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado

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Esta ley tiene vigencia de un ao y es aprobada por el Congreso de la Repblica de
Guatemala. Para el caso del presupuesto de ingresos, indica de manera detallada el
monto por impuestos, prstamos, donaciones y otros ingresos que se estima obtener.

El presupuesto de egresos, contiene el lmite de gasto que podr realizar cada

institucin en funcionamiento e inversin por cada fuente de financiamiento o tipo de
ingreso. Tambin incluye normas que deben ser observadas por las instituciones y
entidades del sector pblico durante la etapa de ejecucin presupuestaria.

Estas normas son complementarias a lo que establece la Ley Orgnica del

Presupuesto y su Reglamento.

Posteriormente a la aprobacin de la Ley Anual del Presupuesto, el artculo 27 de la

Ley Orgnica del Presupuesto, indica que debe emitirse un Acuerdo Gubernativo que
aprueba el presupuesto al mximo nivel de detalle, es decir a nivel de cada lnea de
presupuesto.

2.3.3. Otras leyes con incidencia en el Presupuesto

Hay algunas leyes que establecen el destino que debe tener la recaudacin de
impuestos. Con ello se pretende garantizar el financiamiento para ciertas entidades y
programas de gasto prioritarios, y obligan al Gobierno a trasladarles cierta cantidad de
recursos cada ao. Entre ellas, las ms importantes son las siguientes:

Ley del impuesto al valor agregado Municipalidades: de la recaudacin total por

-IVA- el IVA, la octava parte (1.5% del 12% del IVA)
Decreto No. 27-92 del Congreso se debe destinar al financiamiento de
de la Repblica, Art. 10. programas de funcionamiento e inversin de
los gobiernos municipales.

8
Ley del impuesto sobre circulacin de
vehculos terrestres, martimos y
areos.
Decreto No. 70-94, Art. 6 al 9.
Ley del impuesto a la distribucin del
petrleo crudo y combustibles
derivados
del petrleo.
Decreto No. 38-92, Art. 23
Ley del impuesto nico sobre
inmuebles.
Decreto No. 15-98, Art. 2.
Ley del impuesto especfico a la
distribucin de cemento. Decreto No.
79-000, Art. 2.
Fuente: Propia
2.3.4. Cdigo Municipal, Decreto 12-2002
De la recaudacin del impuesto por cada tipo
de vehculo establece un porcentaje de
destino para las municipalidades del pas, el
departamento de trnsito de la Polica
Nacional Civil, la Marina Nacional y para la
Direccin de Aeronutica Civil.
De la recaudacin del impuesto sobre cada
tipo de gasolina y disel destina un
porcentaje para las Municipalidades del Pas
y para el Ministerio de Comunicaciones,
Infraestructura y Vivienda, que debe destinar
al mantenimiento de la red vial del pas.
Indica un porcentaje de la recaudacin para
las municipalidades que no recaudan por
cuenta propia el impuesto. La mayora de
municipalidades se encarga directamente de
esta recaudacin.
La recaudacin total del impuesto debe
destinarse a programas de vivienda popular.

El Cdigo Municipal tiene como objetivo definir la organizacin, gobierno,

administracin y funcionamiento de los municipios. Estos poseen una caracterstica
especial que es la autonoma que les otorga la Constitucin Poltica de la Repblica, no
obstante la Ley Orgnica del Presupuesto en su art. 46 y el Cdigo Municipal en el art.
98 literal b) y c) indican que el sistema financiero de las municipalidades debe
establecerse conforme los lineamientos y metodologas establecidas por el Ministerio
de Finanzas Pblicas.

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El Cdigo Municipal desarrolla en sus artculos los principios que se establecen en la
Constitucin Poltica de la Repblica y los lineamientos y metodologas que se
establecen en la Ley Orgnica del Presupuesto, por ejemplo:

Los principios de unidad, equilibrio, publicidad, legalidad,

capacidad de pago entre otros (art. 126, 127, 135, 101 y 112
respectivamente)
La estructura programtica del presupuesto (art. 129)
Las etapas del proceso presupuestario (art. 131 y 133)
La publicidad de informacin (art. 135)
El control y fiscalizacin de recursos municipales (art. 136 al 138)
El tratamiento del endeudamiento municipal (art. 110 al 117)
La vinculacin de la planificacin y el presupuesto (art. 98, inciso
a))
El registro de las etapas del ingreso y del gasto (art. 98, inciso c))
El manejo de la cuenta nica del Tesoro Municipal. (art. 98, inciso
j))

Asimismo indica las competencias de los diferentes participantes en el proceso

presupuestario, indicando entre otras, las responsabilidades siguientes:

Oficina Tcnica Municipal de Planificacin y Administracin Financiera

Municipal Coordinar el proceso de formulacin del presupuesto y la
programacin de la ejecucin presupuestaria.
Concejo Municipal: Aprobar el presupuesto y sus modificaciones
Responsables de Programas y Administracin Financiera Municipal:
Coordinar la evaluacin de la gestin presupuestaria
Auditor Interno: Implantar un sistema de seguimiento y ejecucin
presupuestaria.

2.4 Proceso Presupuestario Municipal

El proceso presupuestario es el conjunto de etapas que cumple cada presupuesto

anual. Estas etapas son:
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 Formulacin
Discusin y aprobacin
Ejecucin
Evaluacin y Control

El proceso presupuestario es un proceso continuo que se entrelaza con un nuevo

proceso presupuestario cada ao; as cuando se est ejecutando el presupuesto del
ao actual se est formulando el presupuesto del ao siguiente.

2.4.1 Formulacin

Base Legal Cdigo Municipal: Art. 53 inciso t), 96 inciso b) y 98 inciso a), 131 y
133

Es la planificacin de los gastos que vamos a realizar en funcin de nuestras

prioridades, objetivos, metas y sobre todo de nuestros ingresos En las entidades
pblicas el proceso es el mismo, con la diferencia que diferentes entidades se
encargan de apoyar el proceso. As, la Secretara de Planificacin y Programacin de la
Presidencia (SEGEPLAN) es la encargada de definir los grandes lineamientos de las
polticas gubernamentales, y corresponde a cada entidad desarrollar sus planes
operativos anuales, que es la definicin de objetivos a alcanzar y actividades a realizar
en el ao para lograr esos objetivos.

La Superintendencia de Administracin Tributaria se encarga de estimar los ingresos

provenientes de impuestos y el Ministerio de Finanzas estima los provenientes de
prstamos externos y donaciones que se tendrn durante el ao. Con ello se definen
los techos presupuestarios, que son el lmite de gasto para cada entidad, los cuales se
discuten en Gabinete de Gobierno y con el visto bueno del Presidente se trasladan a
los Ministerios de Estado y Secretaras de la Presidencia. Con esto, las entidades
realizan un proceso de programacin interna con base en sus propios objetivos para el

11
ao (objetivos operativos), prioridades, metas y el techo presupuestario asignado y
proceden a asignar el presupuesto a los programas y proyectos, de acuerdo a la
tcnica y normas emanadas del Ministerio de Finanzas.

Una vez finalizado el proceso de asignacin de recursos, las entidades presentan su

anteproyecto de presupuesto a la Direccin Tcnica del Presupuesto (a ms tardar el 1
de julio) la cual lo analiza y prepara para conformar el proyecto de presupuesto que
debe entregar al Congreso de la Repblica a ms tardar el 2 de septiembre y con esto
inicia la etapa de discusin y aprobacin del presupuesto. 1

2.4.2 Discusin y aprobacin del presupuesto

Base Legal: Cdigo Municipal: Art. 131 y 133

Esta etapa del proceso presupuestario corresponde por mandato Constitucional al

Congreso de la Repblica, iniciando el 2 de septiembre y finalizando el 1 de diciembre.
El proceso inicia con la discusin del proyecto de presupuesto en la Comisin de
Finanzas del Congreso y posteriormente pasa discusin en el pleno.

La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala establece en el artculo 171

inciso b) que en caso de no aprobarse el presupuesto de un ao contina rigiendo el
presupuesto del ao anterior, el cual puede ser modificado o ajustado por el Congreso.

Discusin y aprobacin del presupuesto en entidades Descentralizadas,

Autnomas y Municipalidades

De acuerdo a lo que indica la Constitucin Poltica de la Repblica, la Ley Orgnica del

Presupuesto y el Cdigo Municipal, para el caso de cada tipo de entidad, el proceso de
discusin y aprobacin, de su presupuesto se realiza en diferentes instancias:

1 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2016

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 Ente Aprobador Concejo Municipal
Instrumento de Acuerdo del Concejo Municipal
Consideraciones
Aprobacin En caso de no aprobacin sigue en vigencia el
Especiales presupuesto del ao anterior, que puede ser modificado
por el Concejo Municipal
Fechas Importantes Primera semana de octubre
Entrega del Presupuesto al Concejo Municipal 15 de
diciembre Fecha de aprobacin del Presupuesto
Base Legal Cdigo Municipal Art. 131
Fuente: Cdigo Municipal
2.4.3 Ejecucin

Base Legal: Cdigo Municipal: Art. 99 al 130 y del 132 al 134

La etapa de ejecucin del presupuesto pblico debe entenderse como la realizacin de
avances en el logro de las metas y objetivos de las instituciones, por medio de la
produccin de los bienes y servicios que las entidades brindan a la poblacin, a travs
de la combinacin de insumos (recurso humano, compra de medicamentos, etc.), los
cuales deben ser comprados a los proveedores del Estado.

Generalmente cuando pensamos en la ejecucin del presupuesto nos circunscribimos

a pensar en esas compras de insumos (ejecucin financiera) y nos olvidamos de los
ms importante que son los bienes o servicios que se estn brindando.

Es decir, la ejecucin del presupuesto no se refiere nicamente a la parte financiera, las

entidades pblicas estn obligadas a realizar registros de los bienes y servicios que
estn entregando a la poblacin, a esto se le llama ejecucin fsica del presupuesto,
que permite determinar los bienes y servicios generados con los recursos financieros
gastados.

2.4.4 Evaluacin

13
Base Legal: Cdigo Municipal: Art. 35 inciso e), 135, Art. 98 inciso a)
Las entidades pblicas deben determinar si con la realizacin de las metas propuestas
para los programas y proyectos aprobados, lograron cumplir con el papel que les
corresponde desempear de acuerdo a su razn de ser, si fueron transparentes en el
uso de los recursos, si lograron mejorar la realidad de la poblacin con la ejecucin de
los recursos, determinando las causas y recomendando las medidas correctivas para
mejorar la capacidad de ejecucin en un prximo presupuesto.

2.4.5 Control

Base Legal: Constitucin Poltica de la Repblica: Art. 241 Cdigo Municipal: Art.
35 inciso d), Art. 136 al 13

Esta etapa se refiere al control de la administracin pblica y la fiscalizacin de los

bienes y recursos del Estado y tiene los siguientes propsitos:

Contribuir al fortalecimiento de la capacidad de los funcionarios pblicos

para ejecutar el presupuesto y lograr los objetivos planteados utilizando
de la mejor manera los recursos pblicos.
Contribuir a la transparencia del qu hacer de las entidades pblicas.
Promover la responsabilidad de los empleados pblicos para que
puedan dar cuenta por el manejo de los bienes y recursos pblicos y
por los resultados obtenidos de su gestin.

El control gubernamental est integrado por el control interno, como una

responsabilidad de la administracin de cada entidad pblica. Para ello se crearon las
Unidades de Auditora Interna, y el control externo, como una atribucin constitucional
de la Contralora General de Cuentas de la Nacin.

3. REA DE CONTABILIDAD

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La contabilidad es una tcnica que permite tener un registro y control adecuado de las
operaciones peridicas que se presentan en una entidad con el objetivo de informar
sobre la situacin financiera de la misma, por ello es vital importancia para el
funcionamiento y control adecuado de las reas que integran una organizacin.

3.1 Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental

Lo constituyen el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos que

permitan el registro de los hechos que son presupuestarios, patrimoniales y dems
fondos relacionados con las operaciones del Estado, con el propsito de proporcionar
informacin primordial para la toma de decisiones de la administracin, el ejercicio del
control e informar a la comunidad sobre la ejecucin del sector pblico.

3.2 Sistema de contabilidad Integrada Municipal

Se utiliza en los gobiernos locales para el registro de las operaciones econmicas, est
sujeto a las disposiciones legales emitidas, y se rige por las normas, polticas y
manuales que emita la Direccin de Contabilidad del estado del Ministerio de Finanzas
Publicas, como rgano rector.

Los aspectos a considerar importantes en la contabilidad municipal son:

Permitir llevar un control y uso eficiente de los recursos municipales

Clasifica, ordena y registra los ingresos y egresos cronolgicamente
Emite informacin sistematizada que permite la toma de decisiones oportunas, con
lo cual se contribuye a la gestin municipal eficaz y transparente

3.3 Control Interno

15
Son los criterios tcnicos para el control interno que se deben aplicar en los registros
de las operaciones del sector pblico, conforme a los manuales emitidos.

3.3.1 Control Interno Previo

La autoridad superior es la encargada de que se cumplan los mtodos, medidas y

procedimientos internos en la ejecucin de las operaciones

3.3.2 Control Interno concurrente

La Direccin de Administracin Financiera Integrada Municipal (DAFIM) aplicara los

mecanismos que considere necesarios para la supervisin permanente de las
operaciones ejecutadas y sus correspondientes registros, para asegurar el
cumplimiento de los lineamientos legales acorde a las normas emitidas por la
Contralora General de Cuentas

3.3.3 Control Interno Posterior

La evolucin del control interno en los procesos, sistemas y operaciones ejecutadas y

los resultados obtenidos son funciones de la Unidad de Auditoria Interna Municipal
(UDAIM) fundamentada en los lineamientos del Sistema de Auditora Gubernamental

3.3.4 Registros Contables

La generacin de los registros contables de las operaciones ejecutadas es a travs del

Sistema de Contabilidad Integrada Municipal conforme se presenten las actividades, el
cual proporciona automticamente los Estados Financieros y reportes complementarios
de utilidad.

Los registros son en base a los clasificadores presupuestarios y el Plan Unico de

Cuentas, el cual incluye los niveles segregados para detallar informacin, adems toda
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operacin debe incluir su soporte para garantizar la veracidad de la transaccin. Toda
la informacin generada constituye el medio por el cual se demuestra la transparencia
en el uso de los recursos.

Los Estados financieros y dems cuadros complementarios de un cierre de periodo

determinado y otros informes deben presentarse al Ministerio de Finanzas Publicas
dentro de los primeros dos meses del siguiente periodo fiscal.
3.3.5 Viticos y Gastos

El pago por concepto de viticos y otros gastos a empleados municipales que se

ejecuten tanto en el interior o exterior del pas se realizara en base al reglamento
interno de viticos vigente de la municipalidad en forma supletoria por el Reglamento
de Gastos de
Viatico para el Organismo Ejecutivo y las Entidades Descentralizadas y autnomas del
Estado, Acuerdo Gubernativo 397-98 de la Presidencia de la Repblica de Guatemala

3.3.6 Inversin en Obras Pblicas

Las obras en construccin se registraran segn el avance que presenten los informes
de la autoridad superior debidamente aprobados, impactando la ejecucin
presupuestaria las que se excedan en el periodo fiscal se tomaran como un
compromiso para el presupuesto, acorde al monto realizable en el periodo que tenga
lugar.

3.4 Plan nico de Cuentas

Constituye el ordenamiento de cuentas que registran las transacciones econmicas en

el Sistema de Contabilidad Integrada Municipal. El catalogo de cuentas esta codificado
en dgitos del 1 al 9 siendo su codificacin la siguiente:

17
Fuente: Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal Acuerdo Ministerial
NO. 86-2015

18
Fuente: Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal Acuerdo Ministerial
NO. 86-2015

3.5 Estados financieros

Representan los reportes que una entidad utiliza para visualizar su situacin econmica
y los cambios que se presentan en las operaciones en un periodo determinado, los
cuales deben ser elaborados acorde a los principios generalmente aceptados y la
aplicacin del Plan nico de Cuentas para el Sector Publico No financiero

Estn preparados con el objetivo de satisfacer requerimientos de normas vigentes y se

deben presentar en la Contralora General de Cuentas a ms tardar el 31 de marzo de
cada ao,

Los estados financieros necesarios para la presentacin de informacin completa de

los eventos econmicos durante un periodo contable son:

3.5.1 Balance General

Presenta la situacin econmica, financiera de la entidad con saldo acumulados en un

periodo, muestra la distribucin de los bienes activos, cuantas obligaciones estn
pendiente de liquidar y si las deudas son a corto plazo, asi como el patrimonio
municipal

3.5.2 Estado de Resultados

Presenta los resultados obtenidos en un periodo determinado, refleja todos los ingresos
corrientes que percibe el ente municipal, todos los gastos operativos realizados y
finalmente da a conocer el resultado del ejercicio.

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Para obtener en forma especfica y detallada el movimiento de cada cuenta contable
que se refleja en los estados financieros la contabilidad lleva registros auxiliares como:

Balance de sumas y saldos

Libro Diario
Libro Mayor
Libro mayor Auxiliar de cuentas
Auxiliar de cuentas

3.5.3 Notas a los Estados Financieros

Son las explicaciones razonables de hechos que se presentan para mayor

interpretacin, incluyen descripciones narrativas y anlisis detallados de los saldos o
cifras mostradas para brindar confiabilidad sobre las situaciones que se presentan.

3.6 Cierre contable

El cierre contable se operara el 31 de diciembre de cada ao, a partir de esa fecha no

se podrn contraer compromisos que generen gastos en el periodo que concluye.

3.7 Registros Contable de Ingresos

Devengado: se produce cuando por una relacin jurdica se determina un derecho

de cobro por parte del gobierno local y en ese momento se genera automticamente
en la contabilidad
Recaudado o Percibido: se produce en el momento en que se registra el ingreso de
los fondos recaudados por el gobierno local.

3.8 Registro Contable de Egresos

Devengado: se produce cuando el gobierno local crea una obligacin de pago

originada por la recepcin conforme de bienes o servicios y se presenta en el
momento que se ejecuta del presupuesto el pago del gasto
Pagado: representa la cancelacin inmediata de las obligaciones
3.9 Registros Municipales de Origen Extrapresupuestario

Comprenden las transacciones que se realizan en los gobiernos locales, que no tienen
origen en el presupuesto por lo tanto representan fondos a favor de un tercero y que
20
inciden en la situacin econmico-financiera. Algunos de los registros
extrapresupuestarios son los siguientes:

Pago del Impuesto al Valor Agregado

Registro de Ingresos Originados en la Recaudacin tributaria a favor de terceros
Registro de Ingresos Originados por convenio entre Gobiernos Locales y otras
instituciones o entidades
Registro de Ingresos en Calidad de Deposito
Registro de Pago de retenciones Judiciales

3.10 Conciliacin Bancaria

El objetivo de este proceso es el determinar el saldo disponible de las cuentas

bancarias, comparando los movimientos de crditos y dbitos de la Cuenta Unica del
Tesoro Municipal y otras cuentas de bancos, interpretando los estados de cuenta
bancarios y el libro de bancos contable en el cual se incluyen los registros de
movimientos realizados en cuentas corrientes bancarias

4. REA DE TESORERA

sta rea tiene como propsito administrar la recaudacin de los ingresos, la

programacin y ejecucin del pago de las obligaciones adquiridas previamente por los
Gobiernos Locales, como parte de la ejecucin del Presupuesto de ingresos y gastos.
En s su principal objetivo es administrar los recursos del Tesoro Municipal en forma
adecuada para mantener el equilibrio y saneamiento de las finanzas municipales.
Esta rea coadyuva con los siguientes aspectos:
Provee informacin en tiempo real del movimiento efectivo de fondos para la toma
de decisiones
Mejora la administracin de los recursos recaudados por concepto de tasa y
arbitrios, captacin de transferencias corrientes y de capital, obtencin de
prstamos y donaciones.

4.1 Normas de control Interno

21
Existen para establecer el adecuado control interno en la administracin y recaudacin
del efectivo y sus equivalentes.

a) Registro y usos de Formularios

Los ingresos se registrarn en los formularios autorizados por la Contralora

General de Cuentas a travs del Sistema de Contabilidad integrada Municipal, con
la informacin necesaria para su identificacin, clasificacin y registro
presupuestario y contable.

b) Deposito Intacto de los Ingresos

Los ingresos que recauden las municipalidades debe depositarse por cada cierre de
caja efectuado en forma ntegra e intacta en la Cuenta nica Pagadora que el
Gobierno Local posea en un banco del sistema autorizado por la Superentenda de
Bancos, el cual debe ser el mismo da o a mas tardad al da siguiente de dicho
cierre.

c) Documentos de Soporte

Para todo tipo de ingresos percibido por la municipalidad debe extenderse forma
autorizada por la Contralora General de Cuentas.

As mismo todo pago deber contar con la documentacin de soporte

correspondiente y al momento de la entrega del cheque, se debe sellar cada
documento de soporte con la palabra Cancelado.

d) Autorizacin y Aprobacin de Pagos

Esta deber ser realizada en base a la programacin de cuotas emitidas por el

Comit de Programacin de la Ejecucin Presupuestaria y Financiera (COPEP
MUNICIPAL).

e) Fondo Rotativo

22
 Estos son creados de conformidad con el Acuerdo emitido por la Autoridad
Superior, y sern administrados como se establece en las normas y
procedimientos especficos.

f) Arqueos Sorpresivos de Fondos y Valores

Cualquiera que sea el origen de los fondos y valores, debern estar sujetos a
comprobaciones fsicas mediante arqueos sorpresivos peridicos, practicados
por la Comisin de Finanzas y/o Auditor Interno.

g) Apertura de Cuentas Bancarias

Las municipalidades pueden constituir sus depsitos en las entidades bancarias

y financieras autorizadas por la Superintendencia de Bancos, siempre que sta
decisin sea acordada con el voto favorable de las dos terceras partes del total
de miembros que integran el Concejo Municipal. (Artculo 107 del Cdigo
Municipal)

h) Responsabilidad por el Manejo de Cuentas Bancarias

Las personas o funcionarios municipales titulares o suplentes designados para el

manejo de fondos de los Gobiernos Locales, deben ser acreditados legalmente
ante las instituciones financieras autorizadas por la superintendencia de Bancos.

i) Firmas Mancomunadas

As mismo las cuentas bancarias de cualquier tipo, deben llevar firmas

mancomunadas para la autorizacin de los dbitos y crditos correspondientes.

j) Pagos con Cheque

A excepcin de los pagos por fondo rotativo y fondos en avance temporales,

todos los desembolsos se efectuarn mediante la emisin de cheque voucher
con la leyenda NO NEGOCIABLE, o en todo caso a travs del sistema
bancario en concordancia con el Sistema de Contabilidad Integrada Municipal.

k) Sistema Bancario

23
 El rea de Tesorera, puede llevar control de recaudacin, gastos y otras
transacciones autorizadas en sus cuentas bancarias a travs de medios
electrnicos, como:

Remuneraciones: estas se efectan a travs de acreditamiento en cuenta al

pago mensual a los funcionarios y empleados municipales que posean cuenta
monetaria a su nombre en el banco del sistema.

Proveedores o acreedores: La Tesorera podr emitir las autorizaciones

respectivas a los bancos del sistema, para que estos acrediten las cantidades a
las cuentas individuales de los proveedores o acreedores por el pago de bienes
adquiridos o servicios prestados.

l) Pago por Deducciones, Retenciones y servicios

Se pagarn de forma oportuna, las deducciones y retenciones efectuadas de

acuerdo a las normas y leyes vigentes, como lo son el pago de energa elctrica,
agua, telfono, transporte y otros servicios. El Director Financiero ser
responsable del cumplimiento de estas obligaciones.

m) Planificacin de Pagos

La autoridad superior deber aprobar el o los das de pago y entrega de cheque

dentro de cada semana.

4.2 Cuenta nica del Tesoro Municipal

La Cuenta nica del Tesoro Municipal es una cuenta bancaria o conjunto de cuentas
bancarias interrelacionadas, administradas por la Tesorera Municipal, por medio de las
cuales se realizan todas las transacciones de ingresos y egresos.
La Cuenta nica del Tesoro Municipal est integrada por la Cuenta nica Pagador,
Cuentas Recaudadoras y Cuentas con Destino Especifico (Aportes Constitucionales,
Proyectos, Obras, Prstamos y Donaciones).
A continuacin, se dar un pequeo resumen de las cuentas mencionadas anterior
mente.
a) Cuentas Recaudadoras
24
 Son las cuentas bancarias habilitadas exclusivamente para la recepcin de
fondos, en donde los contribuyentes realizan los pagos de sus impuestos, tasas,
arbitrios. etc., dichos fondos debern transferirse en forma peridica a la Cuenta
nica Pagadora.

b) Cuentas con Destino Especifico

Son cuentas utilizadas para la administracin de los recursos con un destino

especfico; entre estas: la cuenta que el Gobierno Central utiliza para depositar
las transferencias a los Gobiernos Locales, cuentas utilizadas para depositar los
ingresos derivados de Proyectos, Obras, Prstamos y Donaciones.

c) Cuenta nica Pagadora

Esta se basa, fundamentalmente, en que los gobiernos Locales administran una

sola cuenta monetaria constituida en un banco del sistema, denominada Cuenta
nica del Tesoro Municipal (Municipio, Departamento), a travs de la cual se
registran todos recursos percibidos sean tributarios, no tributarios, propios,
provenientes de prstamos y donaciones.

La tesorera operara la Cuenta nica Pagadora bajo un mecanismo de cuentas

escriturales en las cuales sern registradas individualmente las operaciones de
dbito y crdito realizadas por la Tesorera Municipal, en funcin de la ejecucin
del Presupuesto de Ingresos y Egresos.

d) Cuentas Escriturales

Estas son generadas en el Sistema de Contabilidad Integrada Municipal en

forma virtual y funcionan como auxiliares de tesorera que permiten llevar el
registro del recaudo. Entre ellas se incluyen las cuentas originadas por las
transferencias del Gobierno Central en concepto del impuesto al Valor Agregado
(IVA Paz), impuesto sobre la circulacin de Vehculos e impuesto sobre Petrleo
y sus derivados.

25
 Los recursos recibidos por la receptora Municipal, deben depositarse,
directamente en la Cuenta nica Pagadora y se registrara automticamente en
la cuenta escritural correspondiente.

e) Recaudacin de los Ingresos

Los ingresos municipales pueden ser recaudados a travs de la Receptora

Municipal y/o a travs del sistema bancario.

Recaudacin de Ingresos por Receptora

Esta se refiere a la recaudacin directamente en las cajas receptoras de los

Gobiernos Locales, para lo cual se extienden los comprobantes de las formas
autorizadas por la Contralora de Cuentas.

Para la recaudacin sea de forma eficaz y oportuna, es importante que en la

receptora figuren dos puestos administrativos:
Cajero General: que es el responsable de la administracin y control de las cajas
receptoras, entrega de forma autorizada por la Contralora General de Cuentas
para la recepcin de ingresos; recibe la rendicin de cuentas por el cajero
receptor.
Cajero Receptor: Es el responsable de la recaudacin directa de los ingresos del
municipio, debe emitir formas autorizadas por la Contralora General de Cuentas
como comprobante de los ingresos percibidos.

Recaudacin de Ingresos por el Sistema Bancario

Se deber suscribir el convenio correspondiente. Cuando se recaude a travs de

bancos del sistema habilitado, el Encargado de Tesorera consolidara y
trasladara a la Cuenta nica Pagadora los valores correspondientes y afectara
para cada uno de los procesos, las cuentas escriturales de acuerdo al origen de
los recursos. El banco receptor, debe reportar la transferencia de sus fondos a la
Cuenta nica Pagadora.

26
f) Ejecucin de pagos

Esta se refiere a una programacin financiera que constituye una propuesta que
debe ser aprobada por las autoridades competentes, la cual se concret en la
asignacin de cuotas de pago que otorgan disponibilidades financieras para
ejecutar egresos y acciones para obtener financiamiento que permitan cumplir con
las obligaciones asumidas.

En el caso que no exista disponibilidad financiera para realizar un pago de una

cuenta escritural, se podr realizar traslados entre cuentas escriturales mediante
aprobacin en Punto de Acta emitido por la Autoridad Superior, este proceso debe
quedar registrado por el Director Financiero o Encargado de la Tesorera Municipal.

Todos los pagos de las obligaciones a terceros, productos de la gestin municipal se

deben de realizar a travs de los mecanismos siguientes: a) de forma directa a traes
de cheque voucher. b) o por abono en cuenta monetaria a travs del sistema
bancario.

De forma directa a travs de cheque voucher

Se emitir cheque voucher directamente del Sistema Integrado de Administracin

Financiera vigente.

Por transferencia automtica

Cuando los Gobiernos Locales establezcan, se pueden efectuar pagos a travs de

acredita miento a las cuentas bancarias de los beneficiarios, que afecte de manera
directa la Cuenta nica del Tesoro Municipal. Previamente se debe de establecer
un contrato o pago directo por transferencia bancara, todos los proveedores
debern informar al rea de Tesorera, el nombre del banco y nmero de cuenta
bancaria a fin de facilitar el registro y los pagos.

4.3 Control Bancario

En las municipalidades existe un sistema de comparacin entre los ingresos y egresos

de las mismas, en virtud de tratarse de fondos pblicos, es decir, el origen de los

27
recursos econmicos de las municipalidades es del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos de la Repblica de Guatemala. Por ello, en los Bancos debidamente inscritos y
aprobados por la Superintendencia de Bancos de Guatemala, llevan un Libro por cada
una de las cuentas de los Gobiernos Locales, esto al hacer alusin a las
municipalidades, contra los estados de cuenta que el banco genera con los registros de
recursos, pagos y transferencias de stos. El Libro de Bancos el cual se hace mencin,
es el auxiliar de primer grado del Libro Mayor de la cuenta contable de los Bancos del
sistema. Estos saldos deben coincidir y ser revisados constantemente (Ministerio de
Finanzas Pblicas, 2015).

4.4 Fondo Rotativo

Cuando se tiene un presupuesto, en algn momento se necesita de gastos de carcter

urgente, es decir, en momentos como los llama la misma Ley de Contrataciones del
Estado, estados de excepcin, esto se necesita cuando urgen los pagos y se debe de
hacer por medio de efectivo o transferencias directas, y otras veces la cuanta a la que
se tiene que incurrir es menor de las comnmente reconocidas y utilizadas por las
municipalidades, por ende, no se genera un incremento al presupuesto asignado. Todo
esto se refiere al Fondo Rotativo, y concretamente es todo gasto que deriva
directamente del presupuesto asignado de las municipalidades, pero en efectivo
(Ministerio de Finanzas Pblicas, 2015).

4.4.1 Caractersticas del Fondo Rotativo

En cuanto al funcionamiento del Fondo Rotativo, se puede mencionar las condiciones

en virtud de las cuales tiene que versar para su cumplimiento ptimo, son las
siguientes:

a) Su constitucin debe ser aprobada en un Punto de Acta emitido por la Autoridad

Superior, quien delega a un responsable del manejo del fondo.

28
b) Se formaliza con la entrega de fondos a un funcionario autorizado, con el fin de que
se realicen gastos de funcionamiento e inversin.

c) Los fondos pueden ser ampliados, disminuidos y liquidados en cualquier periodo,

siempre que no exceda del ao fiscal en el que se constituye.

d) Los fondos no podrn exceder de un monto de QUINCE MIL QUETZALES (Q.

15,000.00), con el cual se podrn adquirir bienes o contratar servicios hasta por un
valor de CINCO MIL QUETZALES (Q.5,000.00) en cada compra; si se requiere de
una cantidad mayor deber realizarse a travs de orden de compra.

e) Slo se podrn reponer gastos urgentes o de poca cuanta, con cargo a las
disponibilidades presupuestarias vigentes de los renglones de gasto de los
siguientes grupos:

- Grupo 1: Servicios no personales

- Grupo 2: Materiales y Suministros
- Grupo 3: Propiedad, planta, equipo e intangibles

f) Las reposiciones del Fondo Rotativo deben ser solicitadas al rea de Contabilidad.

g) La constitucin de Fondos Rotativos es un registro contable sin afectacin

presupuestaria.

Se percibe las necesidades bsicas con las que deben contar las municipalidades en
cuanto a su funcionamiento operativo, por ello no se habla de cantidades mayores a las
establecidas en las caractersticas mencionadas anteriormente (Ministerio de Finanzas
Pblicas, 2015).

4.4.2 Responsabilidad de los Fondos Rotativos

El ente fiscalizador por tratarse de fondos pblicos, es la Contralora General de

Cuentas. Todas las municipalidades deben rendir cuentas por medio de su Director
Financiero y el Encargado del Fondo Rotativo, es decir, todo manejo de presupuesto
inferior a las asignaciones presupuestarias de cantidades mayores a quince mil
quetzales (Q.15, 000.00), el Encargado del Fondo Rotativo es el responsable directo de
29
su correcta utilizacin y revisin, entre las responsabilidades que conlleva dicha
actividad de rendicin de cuentas, son las siguientes:

a) Podr efectuar las rendiciones cuando se haya utilizado como mnimo el 25% de su
monto.

b) Velar porque cada expediente de reintegro de fondo rotativo contenga la

documentacin de respaldo correspondiente, la cual debe estar integrada por:
Solicitud de compra, documentacin original de legtimo abono, documentos
autorizados que respalden los pagos, rendicin y liquidacin de los gastos
realizados y resumen de gastos del fondo rotativo.

c) Trasladar al rea de Contabilidad de la Direccin de Administracin Financiera los

documentos de soporte originales que respalden los listados de reposicin y
liquidacin de los fondos rotativos para su resguardo y archivo.

d) Observar todas las normas generales vigentes relacionadas con la ejecucin del
presupuesto, compras y las disposiciones emitidas para el manejo de los fondos.

Todo lo que se utilice del Fondo Rotativo debe estar debidamente documentado, desde
el inicio de la solicitud de compra, hasta el resumen de los gastos en su totalidad.
Posteriormente se debe de trasladar toda esta informacin y documentacin al rea de
Contabilidad de la Direccin Administrativa Financiera, siempre en observancia de las
normas, leyes y acuerdos municipales vigentes, emitidas especialmente para el manejo
de los fondos pblicos en su asignacin presupuestaria para cada municipalidad
(Ministerio de Finanzas Pblicas, 2015).

4.5 Fondo en Avance Especial

La creacin de ste fondo, se requiere por la necesidad de poder sufragar las

necesidades de los Gobiernos Locales en las municipalidades en virtud del gasto que
deviene de los sucesos por caso fortuito o fuerza mayor por ser de carcter temporal y
no permanente como otras necesidades (Ministerio de Finanzas Pblicas, 2015).

30
 4.5.1 Caractersticas del Fondo en Avance Especial

Entre las caractersticas del Fondo en Avance Especial estn:

a) Su constitucin debe ser aprobada por medio de Punto de Acta emitida por la
Autoridad Superior, quien delega a un responsable del manejo del fondo.

b) Se formaliza con la entrega de fondos a un funcionario o empleado de los

Gobiernos Locales autorizado, con el fin de que se realicen gastos de
funcionamiento y/o inversin.

c) Estos fondos no podrn exceder de un monto de TREINTA MIL QUETZALES (Q.

30,000.00), con el cual se podrn adquirir bienes o contratar servicios que su
precio sea mayor a los permitidos en el fondo rotativo, debe cumplir con los
requisitos que establece la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento y
dems leyes y disposiciones aplicables.

d) Con estos fondos se podrn realizar gastos con cargo a las disponibilidades
presupuestarias vigentes de los renglones de gasto de los siguientes grupos:

- Grupo 1: Servicios no personales

- Grupo 2: Materiales y suministros
- Grupo 3: Propiedad, planta, equipo e intangibles

e) Cuando se considere conveniente y se justifique plenamente, la Autoridad

Superior podr autorizar hasta dos constituciones de estos Fondos, de tal
manera que, para autorizarse un tercero, debe liquidarse uno de los anteriores.

El rubro para este fondo no debe de ser mayor de treinta mil quetzales
(Q.30,000.00) y se puede utilizar, como se menciona anteriormente, para cualquier
suceso de caso fortuito o fuerza mayor, es decir, por azares de la intervencin del
hombre o por la naturaleza misma, respectivamente (Ministerio de Finanzas
Pblicas, 2015).

31
 4.5.2 Responsabilidad del Fondo en Avance Especial

El ente fiscalizador por tratarse de fondos pblicos, es la Contralora General de

Cuentas. Todas las municipalidades deben rendir cuentas por medio de su Director
Financiero y el Encargado del Fondo en Avance Especial, es decir, todo manejo de
presupuesto inferior a las asignaciones presupuestarias de cantidades mayores a
treinta mil quetzales (Q.30,000.00), el Encargado del Fondo en Avance Especial es el
responsable directo de su correcta utilizacin y revisin, entre las responsabilidades
que conlleva dicha actividad de rendicin de cuentas, son las siguientes:

a) Liquidar los respectivos fondos con los documentos de legtimo abono como
mximo dos meses despus de su constitucin y liquidarlos en su totalidad;
transcurrida esa fecha no se podr liquidar el fondo, por lo que el funcionario o
empleado de los Gobiernos Locales a nombre de quien se haya constituido, deber
reintegrar el monto en quetzales, de lo contrario se considerar como deudor.
b) Velar porque cada expediente de liquidacin del Fondo contenga la documentacin
de respaldo correspondiente, la cual debe estar integrada por: Solicitud de compra,
documentacin original de legtimo abono, documentos autorizados que respalden
los pagos, liquidacin de los gastos realizados.

c) Trasladar al rea de Contabilidad de la Direccin de Administracin Financiera los

documentos de soporte originales que respalden la liquidacin del fondo especial
para su resguardo y archivo.

Todo lo que se utilice del Fondo en Avance Especial debe estar debidamente
documentado, desde el inicio de la solicitud de compra, hasta el resumen de los gastos
en su totalidad. Posteriormente se debe de trasladar toda esta informacin y
documentacin al rea de Contabilidad de la Direccin Administrativa Financiera,
siempre en observancia de las normas, leyes y acuerdos municipales vigentes,
emitidas especialmente para el manejo de los fondos pblicos en su asignacin
presupuestaria para cada municipalidad (Ministerio de Finanzas Pblicas, 2015).

32
 4.6 Deuda Municipal

Las necesidades de las municipalidades, debido al suceso imprevisto, las asignaciones

presupuestarias atentan contra la capacidad de pago de dichas entidades, por ello se
necesita de prstamos, con lo que se origina el endeudamiento de las entidades en
mencin.

El objeto de este rubro es la definicin de los fundamentos tcnicos y legales en virtud

de los cuales debe sustentarse y adecuarse las autoridades municipales, para
optimizar la poltica de crdito pblico, siempre tomando en cuenta los principios
constitucionales de capacidad de pago, y no incurrir en responsabilidades respecto al
endeudamiento no sea mayor al que verdaderamente se necesita (Ministerio de
Finanzas Pblicas, 2015).

4.7 Normas de Control Interno

Como se mencion anteriormente, se necesita de controles para que el endeudamiento

no sea en perjuicio de la municipalidad, sino en beneficio de sta. Las normas a las que
hace referencia el presente prrafo, son las siguientes segn el Ministerio de Finanzas
Pblicas (2015):
a) Capacidad de Pago

b) Destino de la deuda

c) Contratacin de deuda

d) Prstamos externos, emisin de ttulos y valores

e) Pago de la deuda

f) Rendicin de cuentas

4.8 Donaciones municipales

33
Es un acto en virtud del cual una persona, ya sea individual o jurdica, traslada el
dominio de bienes, muebles e inmuebles, o transfiere servicios; stos, de necesidad de
las municipalidades. Puede ser de carcter dinerario o en especie (Ministerio de
Finanzas Pblicas, 2015).

4.9 Normas de control interno

a) Los Gobiernos Locales deben elaborar los manuales correspondientes para normar
a travs de un reglamento especfico las donaciones.

b) Las donaciones, previo a su aceptacin, se deben evaluar cuidadosamente, a fin de

tomar en consideracin el impacto que tendrn en los gastos operativos y
recurrentes que puedan afectar los futuros presupuestos de los Gobiernos Locales.

c) Se deber llevar un registro sistemtico y ordenado de todas las donaciones

otorgadas para los Gobiernos Locales, con el fin de asegurar su registro oportuno
en la contabilidad.

d) Las donaciones deben ser aprobadas por la Autoridad Superior.

Los Gobiernos Locales de las municipalidades son los encargados de crear normas o
reglamentos para el desarrollo de las donaciones por parte de diferentes entidades, en
virtud de que todas las donaciones que se perciben son aprobadas por el Concejo
Municipal (Ministerio de Finanzas Pblicas, 2015).

CONCLUSIONES

34
 Determinamos la importancia que tiene la informacin que brinda los
lineamientos legales para la formulacin y ejecucin del presupuesto de una
municipalidad ya que son la base legal que nos guiara para el eficiente
desarrollo del presupuesto

Establecimos que conceptos son los que intervienen en el presupuesto

municipal y cul es la interaccin que se da entre los ingresos y egresos de una
municipalidad y como debe ser la ejecucin y evaluacin del desarrollo durante
el periodo determinado presupuestado

Establecimos que la contabilidad en una municipalidad utiliza el Sistema

Integrado de Contabilidad Municipal el cual brinda un control de las operaciones
que se presentan a diario en la entidad para mayor obtencin de informacin
eficiente y que sirva para la toma oportuna de decisiones que beneficien a la
comunidad.

Determinamos que la Direccin de Administracin Financiera Municipal (DAFIM)

es una unidad delegada por la municipalidad para gestin y supervisin de
recursos financieros tanto en la forma eficiente como ejecucin adecuada del
presupuesto, contabilidad y otras reas financieras

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Repblica de Guatemala, Ao 1985

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