FINANAS PBLICAS E TRIBUTAO

1 SEMESTRE DE 2015
FLVIO RUBINSTEIN
ALUNOS: BERNARDO DRUMMOND DA SILVA MULLEM VITA e DEMETRIOS
CHIURATTO AGOURAKIS
EXERCCIO 04

A ltima reforma tributria com o a promulgao da Constituio de 1988 foi

marcada pela intensificao da descentralizao do sistema federativo brasileiro, como
forma de reao a herana deixada pelo Regime Militar de 1964.
Contudo, a pulverizao de competncias tributrias federativas, bem como a
consequente transferncia de recursos financeiros para os estados e municpios, sem o
devido planejamento tributrio/financeiro, agravou ainda mais as distores das bases
tributrias do sistema brasileiro, com diversos efeitos indesejveis, tais como:

(i) Falta de Harmonia das legislaes tributrias Federal, Municipal e

Estadual;
(ii) Elevao exacerbada das obrigaes tributrias acessrias e,
consequentemente, a ampliao da estrutura Administrativa tributria
Fiscalizatria.
(iii) Delegao da atividade de interpretao da legislao tributria aos
contribuintes (lanamento por homologao), resultando na elevao do
contencioso Administrativo/Judicial;
(iv) Desvio de finalidade no uso das Contribuies Sociais pela Unio
como forma de compensar o dficit pblico agravado pela
transferncia de recursos aos demais entes, sem a reduo de seus
encargos (custos).

O desafio do presente trabalho demonstrar que a criao de tributos de forma

no planejada e desassociada do planejamento financeiro e socioeconmico, apenas
como forma de aumentar a arrecadao em nmeros, muitas vezes no compensa. Pois
se de um lado o ente federativo arrecada mais em nmeros isolados, por outro lado,
pode acarretar efeitos indesejveis, desequilibrando todo o mercado, de modo que o
surgimento de outros problemas acaba gerando gastos extras e at mesmo diminuio de
receita com o comportamento no esperado pelos contribuintes.
Para melhor exemplificao do exposto acima, ser utilizado como exemplo o
PIS e a COFINS no cumulativa para que a ideia acima fique mais robusta e clara.
 Com as alteraes introduzidas na Legislao do PIS/COFINS e com o advento
da sistemtica no cumulativa, buscou-se alcanar a totalidade das receitas auferidas
pela Pessoa Jurdica, antes limitada ao faturamento, assim entendido como a receita de
venda de mercadoria ou servio.

Somando-se o fato acima (aumento considervel da base de clculo) a elevao

das alquotas (3,65% para 9,25%), a medida eleita para minimizar o aumento dessa
carga tributria foi possibilitar a tomada de crditos de todas as despesas vinculadas
obteno da nova receita que passou a ser tributada, a fim de evitar a indesejvel
tributao sobre o tributo.

Contudo o conceito Insumo para fins de creditamento do PIS e da COFINS

no cumulativos tem sido interpretado de forma diferente pelos contribuintes e pela
Fazenda, gerando insegurana jurdica nos diversos setores da economia, com impacto
direto nos investimentos econmicos e conflitos administrativo/judicial.

Assim, a insegurana jurdica, bem como a complexidade da legislao, de

plano, j inibe a atratividade de investimentos, devido aos possveis riscos que um
Empresrio poder enfrentar ao iniciar o seu negcio no Pas.

Tomando-se com exemplo um caso real, uma grande indstria que atua no ramo
metalrgico foi autuada pela Receita Federal por ter se creditado indevidamente de
despesas no contempladas no conceito de insumo dentro do entendimento da Receita.

Essa Indstria para abastecimento do seu processo fabril tambm desenvolve

atividades de explorao e beneficiamento mineral de calcrio (cal virgem), quartzo e
minrio de cromo, bem como atividades de florestamento, reflorestamento e explorao
florestal para transformao em bioredutor renovvel (carvo vegetal), contando com
mais de 60 estabelecimentos e 30.000 funcionrios.

Toda a produo/extrao das Matrias Primas decorrente das atividades

realizada nestes estabelecimentos destinada a sua unidade metalrgica principal para
fabricao do produto final.
 Frise-se que antes de montar essa megaestrutura, a empresa tinha duas opes:
comprar a matria prima de terceiro (importao, por exemplo) ou investir e fabricar sua
prpria matria prima.

Com base em consultoria jurdica, como ela foi informada que todas as despesas
gastas nesses estabelecimentos esto relacionadas ao processo produtivo e, portanto,
poderiam ser descontadas do tributo, ela entendeu que o custo unitrio ficaria vivel.

Como reflexo a megaestrutura acima, uma srie de empregos foram gerados e,

indiretamente, os estados e municpios se beneficiaram, seja com o recolhimento de
impostos, seja com o desenvolvimento econmico dos municpios/estados relacionado a
criao desses estabelecimentos industriais.

Contudo, 05 (cinco) anos depois do incio de suas atividades a empresa foi

autuada, pois a receita entendeu que houve o creditamento indevido de despesas,
comprometendo todo o seu planejamento financeiro e at mesmo a viabilidade
econmica do negcio caso a autuao persista.

Logo, veja que a incidncia do PIS e a COFINS no cumulativa sobre o

faturamento, somando-se a insegurana jurdica e complexidade normativa desses
tributos, pode distorcer a competividade tanto no mercado interno, bem como no
mercado externo, acarretando prejuzos diretos no desenvolvimento do mercado
nacional e na exportao, pois a sua incidncia em cascata alm de elevar
demasiadamente o preo final do produto, ainda impede que o investidor/comprador
saiba exatamente o que est se pagando de imposto na formao do custo da mercadoria
ou valor final.

Portanto, nossa proposta de reforma tributria visa impedir a incidncia do

PIS/COFINS no sistema tributrio brasileiro ou qualquer outro tributo da mesma
natureza. Em que pese num primeiro momento representar uma perda em nmeros da
arrecadao para a Unio, por outro lado, acarretar o desenvolvimento econmico do
mercado nacional.
 A extino acima, indiretamente vai ajudar a simplificar o sistema, aumentando
sua economicidade para o fisco e para o contribuinte e diminuir o custo-Brasil e ampliar
a competitividade da economia;

Por fim, importante ressaltar que a proposta acima, tomando-se como exemplo o
PIS/COFINS foi apenas um exemplo que pode ser aplicado a outros tributos cuja
natureza represente efeitos indesejveis a sociedade.

Em relao a perda da Unio com essa arrecadao, prope-se, provisoriamente,

estabelecer um fundo compensatrio com a reduo progressiva das alquotas do
PIS/COFINS no prazo de 15 anos.

Porm a maior compensao para a Unio, se dar de maneira indireta, pois com
a reduo gradual das alquotas do PIS e da COFINS e a consequente desonerao das
empresas; estas podero atuar no mercado com maior competitividade e gerao de
empregos.

A economia passaria a ter um expressivo crescimento, pois o consumo seria

indiretamente estimulado e a receita que para a Unio sofreu reduo numrica com a
retirada do PIS e da COFINS seria ao final dos 15 anos compensada pelo crescimento
da economia e dos investimentos.