IMPOT SUR LE REVENU

AVERTISSEMENT

Avertissement
Ce document rsume trs brivement les dispositions du Code Gnral
des Impts relatives limpt sur le revenu. Il ne saurait remplacer les lois
et rglements en vigueur (Disponibles sur les pages du prsent portail sur
le site Lgislation et rglementation fiscales ).

Titre 1 : CHAMP DAPPLICATION

LIR sapplique aux revenus et profits des personnes physiques et des

personnes morales nayant pas opt pour lIS.

Sont concerns :

les revenus professionnels ;

les revenus provenant des exploitations agricoles ;
les revenus salariaux et revenus assimils ;
les revenus et profits fonciers ;
les revenus et profits de capitaux mobiliers.

TERRITORIALITE

Sont assujetties lIR :

les personnes physiques qui ont au Maroc leur domicile fiscal,

raison de lensemble de leurs revenus et profits, de source
marocaine et trangre ;

1
 les personnes physiques qui nont pas au Maroc leur domicile fiscal,
raison de lensemble de leurs revenus et profits de source
marocaine ;
les personnes, ayant ou non leur domicile fiscal au Maroc, qui
ralisent des bnfices ou peroivent des revenus dont le droit
dimposition est attribu au Maroc en vertu des conventions
tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le
revenu.

Une personne physique a son domicile fiscal au Maroc lorsquelle a au Maroc

son foyer dhabitation permanent, le centre de ses intrts conomiques ou
lorsque la dure continue ou discontinue de ses sjours au Maroc dpasse
183 jours pour toute priode de 365 jours.

Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal au Maroc les agents de
lEtat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission ltranger
lorsquils sont exonrs de limpt personnel sur le revenu dans le pays
tranger o ils rsident.

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Titre 2 : REVENUS PROFESSIONNELS

DEFINITION

Sont considrs comme revenus professionnels :

les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de

lexercice :
des professions commerciales, industrielles et artisanales ;
des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de
terrains, ou de marchand de biens ;
dune profession librale ou de toute profession autre que
celles vises ci-dessus ;
les revenus ayant un caractre rptitif ;
les produits bruts que les personnes physiques ou les personnes
morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant pas
leur domicile fiscal ou sige au Maroc peroivent, en contrepartie
de travaux excuts ou de services rendus pour le compte de
personnes physiques ou morales domicilies ou exerant une
activit au Maroc, lorsque ces travaux et services ne se rattachent
pas lactivit dun tablissement au Maroc de la personne
physique ou morale non rsidente.

PRINCIPALES EXONERATIONS

Exonration permanente pour les entreprises installes dans la zone

franche du port de Tanger au titre des oprations effectues lintrieur
de cette zone ;
Exonration de 5 ans suivie dune imposition permanente au taux rduit
pour :
Les entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion
des entreprises exportatrices des mtaux de rcupration, pour le
montant de chiffre daffaires ralis lexportation ;
Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui
vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes
3
 dexportation des produits finis destins lexport bnficient, au titre de
leur chiffre daffaires ralis avec ces plates-formes ;
Les entreprises htelires et les socits de gestion des rsidences
immobilires de promotion touristique, pour la partie de la base
imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises
dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par
lintermdiaire dagences de voyages ;
Exonration suivie dune imposition temporaire au taux rduit pour les
entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
dexportation avec :
Une exonration totale durant les cinq (5) premiers exercices
conscutifs compter de la date du dbut de leur exploitation ;
Un abattement de 80% pour les vingt (20) annes conscutives
suivantes.

REGIMES DIMPOSITION

Les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du rsultat net

rel.

Toutefois, les contribuables exerant leur activit titre individuel ou dans le

cadre dune socit de fait, peuvent opter pour lun des trois rgimes
suivants :

rgime du rsultat net simplifi ;

rgime du bnfice forfaitaire ;
rgime de lauto-entrepreneur.

Le bnfice des socits non passibles de limpt sur les socits est
dtermin :

obligatoirement selon le rgime du rsultat net rel en ce qui

concerne les socits en nom collectif, les socits en commandite
simple et les socits en participation ;
sur option pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du
bnfice forfaitaire en ce qui concerne les indivisions et les socits
de fait.

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REGIME DU RESULTAT NET REEL

Eligibilit au rgime
Le rgime du rsultat net rel constitue le rgime de droit commun.

Il est obligatoire pour les socits en nom collectif, les socits en

commandite simple et les socits en participation

Bnfice imposable
Le rsultat net rel de chaque exercice comptable est dtermin daprs
lexcdent des produits sur les charges de lexercice, en application de la
lgislation et de la rglementation comptable en vigueur, modifi, le cas
chant, conformment la lgislation et la rglementation fiscale en
vigueur.

Ce rgime ncessite la tenue dune comptabilit complte.

REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE

Eligibilit au rgime
Le rgime du rsultat net simplifi est applicable sur option.

En sont toutefois exclus les contribuables dont le chiffre daffaires, hors TVA,
annuel ou port lanne dpasse :

2.000.000 DH sil sagit des activits suivantes :

professions commerciales ;
activits industrielles ou artisanales ;
armateur pour la pche ;
500.000 DH sil sagit :
des prestataires de service,
des professions librales ou de toute profession (autre que commerciale,
industrielle, artisanale, de promotion immobilire, de lotissement de
terrains, ou de marchand de biens) ;
des revenus ayant un caractre rptitif ;

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Loption pour le rgime du rsultat net simplifi reste valable tant que le
chiffre daffaires ralis na pas dpass pendant deux exercices conscutifs
les limites ci-dessus par profession.

Bnfice imposable
Le rsultat net simplifi de chaque exercice est dtermin daprs
lexcdent des produits sur les charges de lexercice, rectifi sur ltat de
passage du rsultat comptable au rsultat net fiscal, lexclusion des
provisions et du dficit reportable.

Tenue dune comptabilit simplifie.

REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE

Eligibilit au rgime
Le rgime forfaitaire est applicable sur option.

En sont toutefois exclus :

les contribuables exerant une des professions ou activits prvues par

voie rglementaire ;
les contribuables dont le chiffre daffaires, TVA comprise, annuel ou port
lanne dpasse :
1.000.000 de dirhams, sil sagit des activits commerciales, industrielles,
artisanales ou darmateur pour la pche ;
250.000 dirhams, sil sagit des prestataires de service, des professions
librales ou de toute profession (autre que commerciale, industrielle,
artisanale, de promotion immobilire, de lotissement de terrains, ou de
marchand de biens) ; des revenus ayant un caractre rptitif.

Loption pour le rgime du bnfice forfaitaire reste valable tant que le

chiffre daffaires ralis na pas dpass pendant deux annes conscutives
les limites ci-dessus.

Dans le cas contraire, et sauf option pour le rgime du rsultat net simplifi, le
rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui concerne les revenus
professionnels raliss compter du 1er janvier de lanne suivant celles au
cours desquelles ces limites ont t dpasses.

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Bnfice imposable
Bnfice forfaitaire

Le bnfice forfaitaire est dtermin par application au chiffre daffaires de

chaque anne civile dun coefficient fix pour chaque profession,
conformment au tableau annex au Code gnral des Impts.

Bnfice minimum

Le bnfice annuel des contribuables ayant opt pour le rgime du bnfice

forfaitaire ne peut tre infrieur un bnfice minimum obtenu en
appliquant au montant de la valeur locative annuelle normale et actuelle de
chaque tablissement du contribuable, un coefficient dont la valeur est fixe
de 0,5 10 compte tenu de limportance de ltablissement, de
lachalandage et du niveau dactivit.

REGIME DE LAUTO-ENTREPRENEUR

Eligibilit au rgime
Le rgime de lauto-entrepreneur est applicable sur option.

Loption pour le rgime de lauto entrepreneur est subordonne aux

conditions suivantes :

Le montant du chiffre daffaires annuel encaiss ne doit pas dpasser les

limites suivantes :
500.000 DH, pour les activits commerciales, industrielles et artisanales ;
200.000 DH pour les prestataires de services.
Le contribuable est tenu dadhrer au rgime de scurit sociale prvu
par la lgislation en vigueur.

Sont exclus de ce rgime, les contribuables exerant des professions, activits

ou prestations de service fixes par voie rglementaire.

Base imposable
Les personnes physiques exerant une activit professionnelle, titre
individuel en tant quauto-entrepreneurs sont soumises limpt sur le revenu,
en appliquant au chiffre daffaires annuel encaiss lun des taux suivants :
7
 1% du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse
pas 500.000 DH pour les activits commerciales, industrielles et
artisanales ;
2% du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse pas
200.000 DH pour les prestataires de services.

Ce prlvement est libratoire de limpt sur le revenu.

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Titre 3 : REVENUS AGRICOLES

DEFINITION

Sont considrs comme revenus agricoles, les bnfices raliss par un

agriculteur et/ou leveur et provenant de toute activit inhrente
lexploitation dun cycle de production vgtale et/ou animale dont les
produits sont destins lalimentation humaine et/ou animale, ainsi que des
activits de traitement desdits produits lexception des activits de
transformation ralises par des moyens industriels.

Au sens fiscal, est considre comme production animale celle relative

llevage des bovins, ovins, caprins et camlids.

Sont galement considrs comme revenus agricoles, les revenus raliss par
un agrgateur, lui-mme agriculteur et/ou leveur, dans le cadre de projets
dagrgation.

Rgimes dimposition
Sont exonrs de limpt sur le revenu de manire permanente les
contribuables disposant des revenus agricoles ralisant un chiffre daffaires
annuel infrieur cinq millions (5.000.000) de dirhams au titre desdits
revenus.

Sont soumis obligatoirement au rgime du rsultat net rel :

les exploitants individuels et les copropritaires dans lindivision, dont

le chiffre daffaires annuel affrent lactivit agricole est suprieur deux
millions de dirhams ;
les socits ne relevant pas de limpt sur les socits.
Les exploitants agricoles imposables bnficient de limposition au taux rduit
de 20% pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs, compter du
premier exercice dimposition.

Mise en uvre progressive de limposition agricole

La loi a prvu une imposition progressive, compter du 1er janvier 2014, des
grandes exploitations agricoles ralisant un chiffre daffaires suprieur ou gal
5.000.000 de dirhams.

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Ainsi, bnficient de lexonration de limpt sur le revenu :

du 1er janvier 2014 jusquau 31 dcembre 2015, les exploitants agricoles

qui ralisent un chiffre daffaires infrieur 35 000 000 de dirhams;
du 1er janvier 2016 jusquau 31 dcembre 2017, les exploitants agricoles qui
ralisent un chiffre daffaires infrieur 20 000 000 de dirhams;
du 1er janvier 2018 jusquau 31 dcembre 2019, les exploitants agricoles qui
ralisent un chiffre daffaires infrieur 10 000 000 de dirhams.

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Titre 3 : REVENUS SALARIAUX

DEFINITION

Sont considrs comme revenus salariaux :

les traitements ;
les salaires ;
les indemnits et moluments ;
les allocations spciales, remboursements forfaitaires de frais et autres
rmunrations alloues aux dirigeants des socits ;
les pensions ;
les rentes viagres ;
les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus
prcits.

BASE DIMPOSITION

Cas gnral
Le montant du revenu net imposable est obtenu en dduisant des sommes
brutes payes au titre des revenus et avantages :

les lments exonrs ;

les lments dductibles.

Principaux lments exonrs

Il sagit notamment :
des allocations familiales et dassistance la famille ;
des indemnits destines couvrir des frais de fonction lorsquelles sont
justifies ;
des pensions alimentaires ;
de la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;
des indemnits journalires de maladie, daccident et de maternit et des
allocations dcs ;
des indemnits de licenciement, de dpart volontaire et de toutes autres
indemnits pour dommages et intrts accordes par les tribunaux ou
rsultant dune procdure de conciliation, dans la limite fixe par la
lgislation et la rglementation en vigueur ;
des pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs ayants cause ;
des retraites complmentaires telles que prvues par la loi ;

11
 des prestations servies au titre des contrats dassurance sur la vie et des
contrats de capitalisation dont la dure est au moins gale 10 ans et 8
ans pour les contrats conclus partir de janvier 2009 ;
des bourses dtudes ;
des indemnits de stage brutes mensuelles plafonnes 6.000 DH, verses
par les entreprises prives aux stagiaires laurats de lenseignement
suprieur ou de la formation professionnelle et ce, jusquau 31 dcembre
2016 ;
des prix littraires et artistiques dont le montant ne dpasse pas
annuellement cent mille (100 000) dirhams.

Principales dductions

Le salaire net imposable sobtient aprs dduction des principaux lments

suivants :

20% pour lensemble des catgories professionnelles, lexclusion de

certaines professions (journalistes, ouvriers mineurs, personnel navigant de
la marine marchande et de la pche maritime, etc.) pour lesquelles la loi
prvoit des taux spcifiques. Cette dduction ne doit, toutefois, pas
excder 30 000 DH ;
les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de retraites ;
les cotisations aux organismes de prvoyance sociale, ainsi que les
cotisations salariales de scurit sociale ;
la part salariale de primes dassurance-groupe ;
les remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du cot
dacquisition et de la rmunration convenue davance dans le cadre du
contrat Mourabaha , pour lacquisition dun logement social.

Abattement forfaitaire pour les pensions, rentes viagres

Les pensions, rentes viagres bnficient dun abattement forfaitaire de :

55% sur le montant brut qui ne dpasse pas annuellement 168 000
Dirhams ;
40% sur le montant brut qui dpasse annuellement 168 000 Dirhams.

Abattement forfaitaire pour les pensions, rentes viagres et cachets octroys

aux artistes

Les cachets octroys aux artistes bnficient dun abattement de 40 %.

Rduction de limpt au titre des pensions de retraite de source trangre

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Les contribuables ayant au Maroc leur rsidence habituelle et titulaires de
pensions de retraite de source trangre, bnficient dune rduction gale
80 % du montant de limpt d au titre de leur pension et correspondant
aux sommes transfres au Maroc titre dfinitif, en dirhams non
convertibles.

13
Titre 4 : REVENUS ET PROFITS FONCIERS

DEFINITION

Sont considrs comme revenus fonciers pour lapplication de limpt sur

le revenu, lorsquils nentrent pas dans la catgorie des revenus
professionnels:

Les revenus provenant de la location :

des immeubles btis et non btis et des constructions de toute nature ;
des proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel fixe et
mobile y attachs ;
Sous rserve des exclusions prvues larticle 62- I ci-dessous, la valeur
locative des immeubles et constructions que les propritaires mettent
gratuitement la disposition des tiers.
Les indemnits dviction verses aux occupants des biens immeubles
par les propritaires desdits biens.

Sont considrs comme profits fonciers pour lapplication de limpt sur le

revenu, les profits constats ou raliss loccasion :

de la vente dimmeubles situs au Maroc ou de la cession de droits rels

immobiliers portant sur de tels immeubles ;
de lexpropriation dimmeuble pour cause dutilit publique ;
de lapport en socit dimmeubles ou de droits rels immobiliers ;
de la cession titre onreux ou de lapport en socit dactions
ou de parts sociales nominatives mises par les socits, objet immobilier,
rputes fiscalement transparentes au sens de larticle 3- 3 ci-dessus ;
de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de
parts sociales des socits prpondrance immobilire non cotes en
bourse des valeurs.
de lchange, considr comme une double vente, portant sur les
immeubles, les droits rels immobiliers ou les actions ou parts sociales
vises ci-dessus ;
du partage dimmeuble en indivision avec soulte. Dans ce cas, limpt ne
sapplique quau profit ralis sur la cession partielle qui donne lieu la
soulte ;
des cessions titre gratuit portant sur les immeubles, les droits rels
immobiliers et les actions ou parts cits ci-dessus.

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BASE DIMPOSITION

Dtermination du revenu foncier imposable

Le revenu foncier brut des immeubles donns en location est constitu par le
montant brut total des loyers. Ce montant est augment des dpenses
incombant normalement au propritaire ou lusufruitier et mises la charge
des locataires, notamment les grosses rparations. Il est diminu des charges
supportes par le propritaire pour le compte des locataires.

Le revenu net imposable des immeubles est obtenu en appliquant un

abattement de 40 % sur le montant du revenu foncier brut.

Dtermination du profit foncier imposable

Le profit net imposable est gal la diffrence entre le prix de cession
diminu, le cas chant, des frais de cession et le prix dacquisition
augment des frais dacquisition.

Sont exclus du champ dapplication les locaux mis gratuitement la

disposition des:

descendants et ascendants pour habitation;

uvres prives dassistance et de bienfaisance soumises au contrle de
ltat ;
associations reconnues dutilit publique (institutions charitables);
administrations, collectivits locales et hpitaux publics.

PRINCIPALES EXONERATIONS

le profit ralis sur la cession dun immeuble occup titre dhabitation

principale depuis au moins 8 annes. Une priode de 6 mois est
accorde pour raliser la cession;
le profit ralis par les personnes physiques sur la cession du logement
social (superficie couverte comprise entre 50 et 100 m et prix de cession
nexcde pas 250.000 DH, H.T) occup titre dhabitation principale
depuis au moins 4 ans ;
le profit ralis sur une ou plusieurs cessions dans lanne, dune valeur ne
dpassant pas 140.000 DH ;
le profit ralis sur la cession de droits indivis d'immeubles agricoles situs
l'extrieur des primtres urbains entre cohritiers ;
15
 les cessions titre gratuit effectues entre ascendants et descendants,
entre poux et entre frres et surs.

IMPOSITION DU PROFIT FONCIER

Dtermination du profit foncier

Le profit foncier taxable est gal la diffrence entre :

le prix de cession diminu, le cas chant, des frais de cession ;

et le prix dacquisition augment des frais y affrents, y compris lindemnit
dviction dment justifie, des dpenses d'investissements raliss, des
intrts ou de la rmunration convenue davance pays par le
cdant (pour lacquisition de limmeuble cd) :
soit en rmunration des prts accords par les tablissements de
crdit, les uvres sociales du secteur public, semi public ou priv ainsi
que par les entreprises ;
soit dans le cadre de contrat "Mourabaha" souscrits auprs des
tablissements agrs.

Le tout est rvalu par application de coefficients fixs par arrt ministriel
sur la base de lindice national du cot de la vie.

Taux dimposition

Le taux dimposition est fix 20%.

Toutefois, le montant de limpt ne peut tre infrieur 3 % du prix de cession

et ce, mme en labsence de profit.

Ce taux est libratoire de lIR.

16
17
Titre 5 : REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

DEFINITION

Sont considrs comme revenus de capitaux mobiliers :

les produits des actions ou parts sociales et revenus assimils, distribus par
les socits soumises lI.S. ;
les produits distribus comme dividendes par les tablissements de socits
non rsidentes, les organismes de placement collectifs en valeur mobilires
et les organismes de placements en capital-risque;
les produits de placements revenu fixe verss ou inscrits en compte des
personnes physiques ou morales qui nont pas opt pour lI.S et ayant au
Maroc leur rsidence habituelle, leur domicile fiscal ou leur sige social.

DETERMINATION DU REVENU NET IMPOSABLE

Le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant brut des

revenus prcits, les agios et les frais dencaissement, de tenue de compte
ou de garde.

Sont considrs comme profits de capitaux mobiliers :

les profits nets annuels raliss par les personnes physiques sur les cessions
de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance mis par les
personnes morales de droit public ou priv, les OPCVM, les fonds de
placement collectifs en titrisation (FPCT) et les OPCR, lexception des
socits prpondrance immobilire et des socits immobilires
transparentes ;
les profits nets annuels raliss par les personnes physiques entre la date de
louverture dun plan dpargne en actions (PEA) ou dun plan dpargne
entreprise (PEE) et la date du retrait de titres ou de liquidits ou la date de
clture desdits plans.

DETERMINATION DU PROFIT MOBILIER

Le profit net de cession est calcul par rfrence aux cessions effectues sur
chaque valeur ou titre. Il est constitu par la diffrence entre dune part le
prix de cession diminu, le cas chant, des frais supports par le cdant
loccasion de cette cession, notamment les frais de courtage et de
commission et dautre part le prix dacquisition major, le cas chant, des
18
frais supports loccasion de toute acquisition, notamment les frais de
courtage et de commission ;

Pour un PEA ou un PEE, le profit net ralis sentend de la diffrence entre la

valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat pour le contrat de
capitalisation la date de retrait ou de rachat et le montant des versements
effectus sur le plan depuis la date de son ouverture.

PRINCIPALES EXONERATIONS

Sont exonrs :

le profit ou la fraction de profit sur cessions de valeurs mobilires et autres

titres de capital et de crance correspondant au montant des cessions
ralises au cours dune anne civile, nexcdant pas 30.000 DH ;
les dividendes distribus par les socits installes dans les ZFE des non
rsidents ;
les intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes
dpargne auprs de la C.E.N. ;
la donation de valeurs mobilires et autres titres de capital ou de crance
effectue entre ascendants et descendants et entre poux, frres et
surs ;
les intrts servis au titulaire du PEL condition que :
les sommes soient destines lacquisition ou la construction dun
logement dhabitation principale;
le montant des versements et des intrts y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pour une priode minimale de
5 ans ;
le montant des versements y effectus par le contribuable ne dpassent
pas 400.000 DH. ;
les intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation (PEE),
condition que :
les sommes investies soient destines au financement des tudes des
enfants charge dans tous les cycles denseignement et de formation
professionnelle ;
le montant des versements et des intrts y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pour une priode minimale de
5 ans ;
le montant des versements y effectus ne dpassent pas 300.000 DH par
enfant ;
les revenus et profits de capitaux raliss dans le cadre dun PEA ou PEE,
exclusion faite des titres acquis dans le cadre dattribution doptions de
19
 souscription ou dachats dactions de socits au profit de leurs salaris,
condition que :
les versements et les produits capitaliss y affrents soient intgralement
conservs dans ledit plan pour une priode minimale de 5 ans ;
le montant des versements y effectus par le contribuable ne dpassent
pas 600.000 DH.

TAUX APPLICABLES AUX REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS

La retenue la source est de :

15 % pour :
les produits des actions, parts sociales et revenus assimils. Cette
retenue est libratoire de lIR ;
les revenus de capitaux mobiliers de source trangre ;
20% applicable aux produits de placements revenu fixe servis des
personnes soumises lIR daprs le RNR ou le RNS. Cette retenue est
imputable sur le montant de lIR, avec droit restitution.
30 % libratoire de lIR pour les produits de placements revenu fixe verss
aux personnes physiques, lexclusion de celles qui sont assujetties lIR
selon le RNR ou le RNS ;

20
Titre 6 : DETERMINATION DU REVENU GLOBAL

Le revenu global imposable est constitu par la somme des revenus nets des
diffrentes catgories cites ci-dessus.

LIR est un impt dclaratif.

DEDUCTIONS SUR LE REVENU GLOBAL

Sont dductibles du revenu global imposable :

le montant des dons en argent ou en nature accords aux organismes

reconnus dutilit publique ainsi qu dautres tablissements (numrs
par les articles 10 et 28 du CGI) ;
dans la limite de 10% du revenu global imposable, en vue de lacquisition
ou de la construction de logements usage dhabitation principale :
le montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables
par les institutions spcialises ou les tablissements de crdit dment
autoriss effectuer ces oprations, par les uvres sociales du secteur
public, semi-public ou priv ainsi que les entreprises ;
ou le montant de la rmunration convenue davance dans le cadre
dun contrat Mourabaha
En cas de construction, la dduction des intrts prcits est accorde
au contribuable dans la limite de 7 ans compter de la date de
lautorisation de construire.
dans la limite de 6% dudit revenu global imposable, les primes ou
cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs dassurance
retraite dune dure gale au moins 8 ans souscrits auprs des socits
dassurance tablies au Maroc et dont les prestations sont servies aux
bnficiaires partir de lge de 50 ans rvolus.
Cette dduction nest pas plafonne pour les contribuables disposant
uniquement de revenus salariaux.

REDUCTIONS DIMPOT

Dductions pour charge de famille : La dduction est de 360 DH pour le

conjoint et pour les enfants charge, dans la limite de 2.160 DH (soit pour 6
personnes).

21
Titre 7 : BAREME ET TAUX DE LIMPOT

BAREME PROGRESSIF

Il sapplique aux :

revenus professionnels,
revenus salariaux,
revenus fonciers.

Tranches de revenu (En DH) Taux

0 30.000 0%
30.001 50.000 10 %
50.001 60.000 20 %
60.001 80.000 30 %
80.001 180.000 34 %
Au-del de 180.000 38 %

TAUX SPECIFIQUES

Le taux de limpt est fix comme suit :

10% pour :
le montant hors taxe sur la valeur ajoute des produits bruts perus par
les personnes physiques ou morales non rsidentes ;
15% pour :
les profits nets rsultant :
o des cessions dactions cotes en bourse ;
o des cessions dactions ou parts dO.P.C.V.M dont lactif est investi en
permanence hauteur dau moins 60% dactions ;

22
 o du rachat ou du retrait des titres ou de liquidits dun plan
dpargne en actions ou dun plan dpargne entreprise avant la
dure de 5 ans ;
les revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre ;
les produits des actions, parts sociales et revenus assimils numrs par
larticle 13 du CGI.
17 % pour les rmunrations et indemnits occasionnelles ou non
si elles sont verses par les tablissements publics ou privs denseignement
ou de formation professionnelle des enseignants ne faisant pas partie de
leur personnel permanent.
20 % pour :
les revenus de placements revenu fixe en ce qui concerne les
bnficiaires personnes morales relevant de limpt sur le revenu ainsi
que les personnes physiques assujetties lIR selon le rgime du rsultat
net rel ou du rsultat net simplifi.
Limpt prlev au taux de 20% prvu ci-dessus est imputable sur la
cotisation de limpt sur le revenu avec droit restitution.
les profits nets rsultant des cessions dobligations et autres titres de
crance, dactions non cotes et autres titres de capital ou dactions
ou parts dO.P.C.V.M autres que ceux viss ci- dessus ;
les profits nets rsultant des cessions des valeurs mobilires mises
par les fonds de placement collectif en titrisation (F. P.C.T) ;
les profits nets rsultant des cessions de titres dO.P.C.R ;
les profits bruts de capitaux mobiliers de source trangre ;
les profits nets fonciers raliss ou constats autres que ceux raliss ou
constats loccasion de la premire cession titre onreux
dimmeubles non btis inclus dans le primtre urbain, compter du 1er
janvier 2013, ou de la cession titre onreux de droits rels immobiliers
portant sur de tels immeubles, sous rserve des dispositions prvues en
matire de cotisation minimale ;
les revenus nets imposables raliss par :
o Les entreprises exportatrices de produits ou de services,
lexclusion des entreprises exportatrices des mtaux de
rcupration, pour le montant de chiffre daffaires ralis
lexportation ;
o Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui
vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes
dexportation des produits finis destins lexport bnficient, au
titre de leur chiffre daffaires ralis avec ces plates-formes ;

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 o Les entreprises htelires et les socits de gestion des rsidences
immobilires de promotion touristique, pour la partie de la base
imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises
dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par
lintermdiaire dagences de voyages ;
o les entreprises minires exportatrices, compter de lexercice au
cours duquel la premire opration dexportation a t ralise.
o Bnficient galement de ce taux, les entreprises minires qui
vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur
valorisation ;
o les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la
province de Tanger et exerant une activit principale dans le
ressort de cette province ;
o les entreprises exerant des activits dans lune des prfectures ou
provinces qui sont fixes par dcret, hauteur des activits y
exerces. Exception faite des tablissements stables des socits
nayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de
travaux, de fournitures ou de service, des tablissements de crdit et
organismes assimils, de Bank Al-Maghrib, de la Caisse de dpt et
de gestion, des socits dassurances et de rassurances, des
agences immobilires et des promoteurs immobiliers ;
o les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun
travail essentiellement manuel ;
o les tablissements privs denseignement ou de formation
professionnelle ;
o les promoteurs immobiliers personnes morales, qui ralisent, dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat, pendant une priode
maximale de 3 ans, des oprations de construction de cits,
rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinquante
50 chambres (2 lits par chambre), au titre des revenus provenant de
la location de ces cits, rsidences et campus universitaires ;
o Les exploitants agricoles imposables pendant les cinq (5) premiers
exercices conscutifs, compter du premier exercice dimposition.
les jetons de prsence et toutes autres rmunrations brutes verss aux
administrateurs des banques offshore et pour les traitements,
moluments et salaires bruts verss par les banques offshore et les
socits holding offshore leur personnel salari.
les traitements, moluments et salaires bruts verss aux salaris qui
travaillent pour le compte des socits ayant le statut Casablanca
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 Finance City, conformment la lgislation et la rglementation en
vigueur, pour une priode maximale de cinq (5) ans compter de la
date de prise de leurs fonctions
Toutefois, les salaris susviss peuvent demander, sur option irrvocable,
leur employeur tre imposs daprs les taux du barme prvu au I
ci-dessus.
30 % pour :
les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non, si elles sont
verses des personnes ne faisant pas partie du personnel permanent
de lemployeur autre que les tablissements publics ou privs
denseignement ou de formation professionnelle ;
les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non soumis la
taxe professionnelle qui effectuent des actes chirurgicaux dans les
cliniques et tablissements assimils ;
les produits des placements revenu fixe, en ce qui concerne les
bnficiaires personnes physiques, lexclusion de celles qui sont
assujetties audit impt selon le rgime du rsultat net rel ou celui du
rsultat net simplifi ;
le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre
individuel ou constitus en troupes ;
les remises et appointements allous aux voyageurs,
reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie qui ne font
aucune opration pour leur compte ;
les profits nets raliss ou constats loccasion de la premire cession
titre onreux dimmeubles non btis inclus dans le primtre urbain,
compter du 1er janvier 2013, ou de la cession titre onreux de droits
rels immobiliers portant sur de tels immeubles, sous rserve des
dispositions relatives la cotisation minimale ;
les profits nets raliss ou constats loccasion de la cession
dimmeubles urbains non btis ou de la cession de droits rels
immobiliers portant sur de tels immeubles, sous rserve des
dispositions relatives la cotisation minimale, le taux de limpt est fix,
selon la dure coule entre la date dacquisition desdits immeubles et
celle de leur cession, comme suit :
o 20%, si cette dure est infrieure quatre (4) ans ;
o 25%, si cette dure est suprieure ou gale quatre (4) ans et
infrieure six (6) ans ;
o 30%, si cette dure est suprieure ou gale six (6) ans.

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