Sie sind auf Seite 1von 45

GOBERNACION DEL VALLE DEL CAUCA

MANUAL DE PROGRAMACION PRESUPUESTAL


PARA LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y
COMERCIALES DEL ORDEN DEPARTAMENTAL

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PBLICO

Subsecretaria Econmica y de Presupuesto


Septiembre 26 De 2012

0
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

DE LA PROGRAMACION PRESUPUESTAL

1
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

UBEIMAR DELGADO MUOZ


GOBERNADOR DEPARTAMENTO DEL VALLE
DEL CAUCA

2
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO


PBLICO.

SUBSECRETARIA ECONOMICA Y DE PRESUPUESTO

3
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

MANUAL DE PROGRAMACION
PRESUPUESTAL

PARA LAS EMPRESAS INDUSTRIALES


Y COMERCIALES DEL ORDEN
DEPARTAMENTAL

ESE EMPRESAS SOCIALES DEL


ESTADO

PARA LA ELABORACION DEL


PRESUPUESTO AO 2013.

4
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO ESE


HOSPITAL DEPARTAMENTAL MARIO CORREA RENGIFO. HOSPITAL ISAIAS DUARTE

CANCINO DE CALI

HOSPITAL DEPARTAMENTAL SAN ANTONIO DE ROLDANILLO HOSPITAL

DEPARTAMENTAL CENTENARIO DE SEVILLA

HOSPITAL SAN RAFAEL DE ZARZAL.

HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE BUENAVENTURA

HOSPITAL DEPARTAMENTAL EVARISTO GARCIA

HOSPITAL DEPARTAMENTAL PSIQUIATRICO UNIVERSITARIO DEL VALLE HOSPITAL

DEPARTAMENTAL TOMAS URIBE DE TULUA

HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE CARTAGO

EICE

INDUSTRIA DE LICORES DEL VALLE

TELEPACIFICO

BENEFICENCIA DEL VALLE

IMPRENTA DEPARTAMENTAL

VALLECAUCANA DE AGUAS ESP


5
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PBLICO

JOSE ALONSO CRUZ PEREZ.

Manual de programacin presupuestal para las


EICE

6
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

INDICE pg.

1. Empresas sociales del estado. 12


2. Bases legales para empresas sociales del estado ( ESE )
Definicin y caracterstica 13-14

3. Bases legales para las empresas industriales y comerciales ( EICE ). 15

4. CAPITULO I . PLANEAR EL PRESUPUESTO. 16-17

CONSIDERACIONES GENERALES.

Plan de inversiones.

Plan de compras.

Plan de ventas.

CRITERIOS PARA PLANEAR Y FORMULAR EL PRESUPUESTO. 18

INGRESOS
GASTOS.
GASTOS DE PERSONAL.
GASTOS GENERALES.
TRANSFERENCIAS.
GASTOS DE OPERACIN.
SERVICIO DE LA DEUDA. 20

INVERSION

5 PRESENTACION Y APROBACION DEL PROYECTO DE


PRESUPUESTO. 20
6 DEFINICION DE LAS CUENTAS DEL INGRESO Y DEL GASTO . 21

DISPONIBILIDAD INICIAL. 21

INGRESOS CORRIENTES. 22

INGRESOS DE CAPITAL. 23

7
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Otros Recursos de capital 23


Reintegros y otros recursos no apropiados.

Crditos de Tesorera. 23

PRESUPUESTO DE GASTOS 24

CONCEPTOS DE GASTOS PARA TENER EN CUENTA: 24

FALLOS DE TUTELA

GASTOS LTIMO TRIMESTRE 2010 CON CARGO PRESUPUESTO 2013

PRESUPUESTO DE GASTOS.

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO.
GASTOS DE PERSONAL.

Servicios personales asociados a la nmina. Vacaciones

Sueldos personales de nmina. Horas extras.

Prima de vacaciones.

Primas legales:

Semestral

De navidad.

Pagos directos de cesantas parciales y / o definitivas. Intereses de la

cesantas.

Bonificaciones.

Prima de antigedad.

Indemnizaciones por vacaciones.

8
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Servicios Personales indirectos. 26

Honorarios y remuneracin servicios tcnicos.

Remuneracin aprendices.

Contribuciones inherentes a la nmina.

GASTOS GENERALES 27

Adquisicin de bienes .

Materiales y suministros.

Combustibles y lubricantes

Compra de equipo

Adquisicin de servicios. 28

Servicio de mantenimiento.

Servicios.

Arrendamientos.

Pasajes, viticos y gastos de viaje.

Impresos y publicaciones.

Comunicaciones y transporte.

Seguros.

Capacitacin. 29

Servicio de vigilancia.

Servicio de aseo y cafetera.

Mantenimiento

Devoluciones.

9
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Gastos financieros.

Beneficios Convencionales.

IMPUESTOS, TASAS Y MULTAS. 30


Otros impuestos, tasas y multas.

Impuesto de Renta.

Impuesto de patrimonio.

Impuesto de industria y comercio.

Impuesto de timbre.

Impuesto predial.

Impuesto de vehculo automotor.

TRANSFERENCIAS. 31

Transferencias al sector pblico.


Transferencias de previsin y seguridad social.
Pensiones y jubilaciones.

Cesantas, anticipos y definitivas.

Otras transferencias al fondo de pensiones.

OTRAS TRANSFERENCIAS.

Sentencias y conciliaciones.

Aportes convencionales.

Cuota de auditaje.

GASTOS DE OPERACIN. 33

SERVICIO DE LA DEUDA. 34

DEUDA PBLICA INTERNA.

Amortizacin e intereses deuda interna.

Amortizacin.

10
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Intereses deuda interna

Comisin fiducia.

DEUDA PBLICA EXTERNA.

GASTOS DE INVERSION 35

7, RECOMENDACIONES PARA LA ETAPA DE LA FORMULACION 36

8. CAPITULO II EJECUTAR EL PRESUPUESTO 37

PROCESO DE AFECTACION DEL PRESUPUESTO.

CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL.


REGISTRO PRESUPUESTAL.
REGISTRO OBLIGACIONES.
AUTORIZACIONES DE PAGO.

DESAGREGACION DEL PRESUPUESTO.

9. CAPITULO III
SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO.

10RESPONSABILIDADES FISCALES. 38

11 Normas en materia de presupuesto para la etapa de la formulacin


presupuestal. 39

Principio de la anualidad.
Cajas menores.
Plan de compras.
Servicio de la deuda pblica.
Cuentas por pagar.
Cruce de cuentas.
Vigencias expiradas.
Vigencias futuras.
Pasivos contingentes.

11
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

1. EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO DEL NIVEL DEPARTAMENTAL ESE.

Las empresas sociales del estado, del orden departamental:

HOSPITAL DEPARTAMENTAL MARIO CORREA RENGIFO.

HOSPITAL ISAIAS DUARTE CANCINO DE CALI

HOSPITAL DEPARTAMENTAL SAN ANTONIO DE ROLDANILLO

HOSPITAL DEPARTAMENTAL CENTENARIO DE SEVILLA

HOSPITAL SAN RAFAEL DE ZARZAL.

HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE BUENAVENTURA

HOSPITAL DEPARTAMENTAL EVARISTO GARCIA

HOSPITAL DEPARTAMENTAL PSIQUIATRICO UNIVERSITARIO DEL VALLE

HOSPITAL DEPARTAMENTAL TOMAS URIBE DE TULUA

HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE CARTAGO

12
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

BASES LEGALES

2. Bases legales para las empresas sociales del estado ( ESE )

Ley 1438 de enero 19 de 2011.

Por la cual se reforma el sistema general de seguridad social en salud.

Objeto de la ley 1438 de 2011: fortalecimiento del sistema general de seguridad social en
salud.

DEFINICION Y CARACTERISTICAS DE LAS ESE

OBJETO: Debe ser la prestacin de los servicios de salud, como servicio pblico a cargo del
Estado o como parte del servicio pblico de seguridad social.

REGIMEN PRESUPUESTAL: el rgimen presupuestal ser el que se prevea, en funcin de


su especialidad, en la ley orgnica de presupuesto, de forma que se adopte un rgimen de
presupuestacin con base en el sistema de reembolso contra prestacin de servicios, en los
trminos previstos en la presente ley.

Decreto N 111 de 1996

Decreto N 115 de 1996

Con esta base legal, el Gobierno Departamental expidi el Decreto 795 del 3 de mayo de
2002.

Estatuto Orgnico del presupuesto Departamental - Ordenanza 068 de 1996.

Decreto 795 DE MAYO 3 DE 2002 Gobernacin del Valle del Cauca - por el cual se
establecen normas presupuestales de las EICE empresas industriales y comerciales del
nivel departamental.

13
Fechas establecidas:

Antes del 31 de octubre: Las entidades remitirn el anteproyecto de presupuesto a


la subsecretara econmica y de presupuesto.
Antes del 15 de Diciembre debern presentar el proyecto de presupuesto y sus
modificaciones al CODFIS.
Antes del 31 de Diciembre el CODFIS deber aprobarlo..

Ley 100 de 1993.


El rgimen de las Empresas Sociales del Estado est vigente en los siguientes artculos de la
ley 100 de 1993.

Artculo 194 Naturaleza

Articulo 195 Rgimen Jurdico.

Transferencias directas: por tratarse de una entidad pblica podr recibir transferencias
directas de los presupuestos de la nacin o de las entidades territoriales.

Tributos nacionales: se sometern al rgimen previsto para los establecimientos pblicos.

Ley 100 de 1993.

Artculo 196

Articulo 197

Ley 715 de 2001 : Ley de competencias y recursos para salud y educacin.

Decreto 2193 de 2004: Establecer condiciones y procedimientos para disponer informacin de


las instituciones pblicas prestadoras de servicios de salud.

LEY 1393 de Julio 12 de 2010

Se definen rentas de destinacin especfica para salud, medidas generen recursos a salud para
evitar la evasin y elusin, se re direccionan recursos y otras.

14
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

BASES LEGALES

3. BASES LEGALES PARA LAS EICE (empresas industriales y comerciales del


estado)

Decreto N 115 de 1996

El Gobierno Departamental expidi el Decreto 795 del 3 de mayo de 2002.

Estatuto Orgnico del presupuesto Departamental - Ordenanza 068 de 1996.

Decreto 795 DE MAYO 3 DE 2002 Gobernacin del Valle del Cauca - por el cual se
establecen normas presupuestales de las EICE empresas industriales y comerciales del
nivel departamental.

Fechas establecidas:

Antes del 31 de octubre: Las entidades remitirn el anteproyecto de presupuesto a


la subsecretara econmica y de presupuesto.
Antes del 15 de Diciembre debern presentar el proyecto de presupuesto y sus
modificaciones al CODFIS.
Antes del 31 de Diciembre el CODFIS deber aprobarlo.

Decreto 610 de 2002: (servicio de la deuda pblica) Reglamenta la ley 358 /97 establece el
sistema obligatorio de calificacin de capacidad de pago para las entidades
descentralizadas del orden territorial.

LEY 819 DE 2003

Ley 1378 de 2010 que regula la cesin del IVA de licores a cargo de las licoreras
departamentales.

15
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

4. CAPITULO I PLANEAR EL PRESUPUESTO

CONSIDERACIONES GENERALES.
Los anteproyectos de presupuesto correspondientes a la vigencia 2012 deben entregarse
impresos firmado por cada uno de los Gerentes, en medio magntico.

El anteproyecto de presupuesto para la vigencia 2012 se debe presentar


DESAGREGADO para el seguimiento financiero, diferente es su aprobacin a nivel
agregado.
Debe acompaarse de:

Descripcin El anteproyecto deber contener la descripcin de los ingresos y


gastos desagregados y por fuentes.
Bases legales que contengan la norma que rige el gasto el ingreso ( citar el
artculo de la norma - breve citacin)
Bases de clculo
Listados impresos: Anexar

Se abstendr de recibir el anteproyecto de no contar con la firma de los Gerentes y la


informacin completa de las bases de clculo y las bases legales

VARIABLES ECONOMICAS.

A nivel nacional las dicta el Ministerio de Hacienda y Planeacin nacional, y son el punto de
referencia para definir en los Departamentos y sus entidades descentralizadas.
Las variables econmicas se entregan con oficio para iniciar la etapa de la formulacin
presupuestal debido a que se modifican cada ao.

El Presupuesto de la vigencia fiscal 2013 deber contener:

Se elabora tomando como base las proyecciones de ingresos

La proyeccin de Gastos tendr en cuenta comportamientos histricos y necesidades de


modo tal que se garantice la prestacin del servicio

En todo caso para la formulacin del gasto debe cumplirse con el principio de Anualidad,
establecido en materia de presupuesto.

PLAN DE INVERSIONES

16
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Los proyectos para la vigencia 2012 debern ser revisados y avalados por planeacin
quien ser la responsable de verificar la consistencia de estos para asegurar el
cumplimiento de los objetivos estratgicos.

El Plan de Inversiones, es un documento que contiene la descripcin de los Programas de


Inversin que consideren necesario ejecutar, incluyendo al detalle los Proyectos de
Inversin que los conforman, expresados en pesos corrientes y cuya suma total de la
vigencia deber coincidir con los valores descritos para la misma vigencia -Plan de
Obras de Inversin
El Plan de Inversiones debe presentarse para un periodo determinado de tiempo,

PLAN DE COMPRAS
El Plan de Compras es responsabilidad de la entidad.

Las cifras que se incluyan en el plan de compras deben coincidir exactamente con los
valores apropiados en el presupuesto de gastos definitivo. Igualmente debe tener en
cuenta los lmites de gastos .
El plan de compras debe buscar economas de escala .

Una vez aprobado el presupuesto de gastos para la vigencia 2012, debern ajustar la
proyeccin del plan de compras conforme el presupuesto de gastos aprobado para la
vigencia 2012.

PLAN DE VENTAS:
A las EICE QUE LES CORRESPONDA debern

Disear, formular, implementar, efectuar seguimiento y control al PLAN DE VENTAS


El Plan de Ventas: Debe contener las estimaciones de ventas en unidades y pesos
El Plan de Ventas debe guardar concordancia con los proyectos contenidos en el Plan de
Inversiones.
Plan de Ventas slo se incluir en la formulacin del presupuesto de ingresos la
proyeccin del recaudo que se espere obtener entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de la
vigencia 2012 o para la que se formula el presupuesto

INDUSTRIA DE LICORES DEL VALLE.


Debe presentar el informe completo del plan de ventas, identificando las ventas para el ao
2012, de estas ventas lo que se proyecta recaudar incluyendo porcentajes y valores de
crecimiento, cartera , ect .
Necesariamente deben presentar un informe comparativo de unidades del ao 2010
comparativo con la proyeccin para el ao 2011 con cierre y proyeccin 2012.

17
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

PLANEACION Y FORMULACION DEL PRESUPUESTO PARA LA VIGENCIA 2013.

Criterios a tener en cuenta al momento de efectuar la formulacin del presupuesto


para la vigencia 2013

INGRESOS

El presupuesto de ingresos comprende la disponibilidad inicial, los ingresos corrientes que se


esperan Recaudar durante la vigencia 2013 y los recursos de capital.

El clculo de la Disponibilidad Inicial est en cabeza de Tesorera quien lo enviar a


Presupuesto en la fecha de entrega de la primera versin del presupuesto para que sea
incorporado al presupuesto de la vigencia 2013, conforme lo establecido en las normas de
presupuesto para las EICE.

Debern proyectar los ingresos corrientes para cuyo clculo considerarn los que se
recauden en la vigencia 2013, igualmente debern presupuestar los ingresos de capital que
consideren se recibirn durante la vigencia 2013

As mismo debern revisar los conceptos del ingreso y reclasificar aquellos que no se
ajusten al clasificador.
Deber informar los conceptos de ingreso que necesitan en el presupuesto 2013

Estimarn el porcentaje (%) de recaudo en cumplimiento de las metas previstas, al igual que
los recaudos correspondientes a la cartera.

Presentar la informacin que sirve de base para el clculo de los ingresos y ser
responsable de los indicadores del recaudo.

En el ingreso se deber separar y justificar los valores correspondientes a los ingresos por
cruce de cuentas, estos deben reflejar, cruces entre entidades, cruces cuotas partes, cruces
por cualquier otro concepto.

CRUCES DE CUENTA EFECTUADO CON RECAUDO DE TERCEROS.

Los cruces efectuados con recaudos de terceros debern ser presupuestados.

18
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Los cruces de cuentas conforme la norma presupuestal deben contar previamente con el
certificado de disponibilidad presupuestal

GASTOS

GASTOS DE PERSONAL

Se deben ajustar a la directriz del Gobernador que mediante oficio se entrega para la
elaboracin del presupuesto 2013.

Se realizar sobre la NOMINA CERTIFICADA a Junio 30 de 2012 calculada con base en los
salarios vigentes a esa misma fecha actualizada al IPC. Para la Certificacin
diligenciar un formato respectivo especificando casillas vacantes.

A su vez el clculo de los servicios personales indirectos deber justificarse en forma


detallada, especificando actividades a desarrollar y nmero de personas a contratar. En
todo caso no debe corresponder a una nmina paralela.

Los servicios personales indirectos incluyen el presupuesto requerido para la contratacin de


aprendices en cumplimiento del Artculo 33 de la Ley 789 de 2002
En las entidades que les corresponda.

GASTOS GENERALES

La programacin de los gastos generales del ao 2013 deber justificarse en forma


detallada por cada uno de los gastos.
Con base en el principio presupuestal de la Anualidad establecido en la Ley Orgnica de
Presupuesto, los gastos que se formulen DEBEN CORRESPONDER A LOS BIENES Y
SERVICIOS QUE SE PREVE RECIBIR DURANTE LA VIGENCIA FISCAL DE 2013

TRANSFERENCIAS

Teniendo en cuenta su definicin corresponde a un pago con base en un mandato legal. Las
transferencias, por su parte, se liquidarn de conformidad con las respectivas normas que
las originan.

Entre ellas se encuentran: Pagos a Contribuciones, Cuota de Auditaje, Fondo de


Pensiones, Pensiones y Jubilaciones, Cesantas, Aportes Convencionales y Sentencias y
Conciliaciones.

GASTOS DE OPERACIN

19
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Teniendo en cuenta que este gasto tiene relacin directa con el ingreso, su clculo se
har con base en las cantidades a vender y/o producir y debern presentarse las
memorias detalladas del clculo.

Este clculo se realizar teniendo en cuenta el lmite de gastos

SERVICIO DE LA DEUDA

La programacin del Servicio de la Deuda debe corresponder a los vencimientos y


condiciones pactados en el acuerdo con los acreedores.

INVERSION

Los proyectos a incluir en el presupuesto para la vigencia 2013 debern atender los
lineamientos de la Secretara de planeacin Departamental cumpliendo con la informacin l
de planeacin

Los proyectos deben presentarse en forma integral, es decir, incluyendo estudios,


consultoras, costos directos, costos financieros, depreciacin, impuesto de renta, timbre,
industria y comercio e interventora.

5. PRESENTACION Y APROBACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO

Deben dar cumplimiento al cronograma establecido para la formulacin y aprobacin del


presupuesto 2012

El Presupuesto es aprobado por el CODFIS y para esta vigencia se programa que debe
ser aprobado antes del 15 de Diciembre de 2012 y ser expedido antes del 23 de
diciembre de 2012

20
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

6. DEFINICION DE LAS CUENTAS DEL INGRESO Y EL GASTO.

PRESUPUESTO DE INGRESOS

CODIGO SUBCUENTA

1 DISPONIBILIDAD INICIAL 01-INGRESOS DE EXPLOTACION 02-APORTES

03-OTROS INGRESOS CORRIENTES 04-

2 INGRESOS CORRIENTES DIFERENCIA EN CAMBIO

05-RENDIMIENTOS FINANCIEROS 06-

INDEMNIZACIONES

07-DIVIDENDOS

08-INGRESOS POR CONVENIO 09-VENTA

DE ACTIVOS
3 INGRESOS DE CAPITAL
10-OTROS INGRESOS DE CAPITAL 11-

RECURSOS DE LA NACION

DISPONIBILIDAD INICIAL

Es el saldo de caja, bancos e inversiones temporales, proyectado a 31 de Diciembre de la


vigencia en curso, excluyendo los dineros recaudados que pertenecen a terceros y por lo
tanto no tienen ningn efecto presupuestal.

21
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Se debe especificar en un anexo si existen recursos con destinacin especfica,


indicando su origen y el uso.

Tesorera tiene a cargo la proyeccin de la disponibilidad de caja para la formulacin del


presupuesto, informe que debe ser entregado Presupuesto

A ms tardar en el mes de Febrero de 2013, Tesorera enviar a Presupuesto el informe


definitivo de la Disponibilidad Inicial con los valores reales al cierre de la vigencia 2012

Se concluye que las cifras de la disponibilidad inicial deben quedar conciliadas por
Tesorera y Presupuesto.

INGRESOS CORRIENTES

Son los ingresos que reciben ORDINARIAMENTE en funcin de su actividad y aquellos


que por disposiciones legales le hayan sido asignados. Estos pueden recaudarse tanto
en efectivo como por cruce de cuentas y en todo caso afectan el presupuesto de ingresos.

Ingresos de Explotacin:
Son los ingresos derivados del objetivo para el cual ha sido creada la entidad y que estn
directamente relacionados con la venta de los bienes o de los SERVICIOS QUE
PRESTA.
o Venta de servicios:
Son los ingresos provenientes de la prestacin de un servicio a los clientes o usuarios.

o Comercializacin de mercancas:
Son los ingresos generados por la comercializacin de productos adquiridos en el
mercado nacional o extranjero.

o Otros ingresos de explotacin:


Ingresos derivados del objeto para el cual ha sido creada la empresa no incluidos en
ninguna de las categoras anteriores.

Aportes:
Estos ingresos comprenden aportes e ingresos provenientes de participaciones, en
general constituyen transferencias de otros organismos o entidades Pblicas.

o Aportes de la nacin:
Son los aportes recibidos del gobierno nacional no destinados a la capitalizacin de la
empresa.

Otros Ingresos corrientes.


Hace referencia a los recursos que por su naturaleza no se pueden clasificar dentro de los
rubros definidos anteriormente.

22
22

GOBERNACION DEL VALLE


Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

o Comisiones por recaudo a otras entidades.


El recaudo de ingresos que pertenecen a otras entidades no constituye un ingreso
presupuestal para la Empresa, ni su transferencia al tercero un gasto, por tanto en caso que
se hagan recaudos a favor de terceros solo se presupuestar la comisin que se reciba
por tal actividad.

o Otros ingresos.
Incluye aquellos conceptos de ingresos que no se pueden clasificar en los anteriores,
tales como ingresos provenientes de los intereses por mora en los pagos.

INGRESOS DE CAPITAL

Son los ingresos provenientes de:


Recursos del crdito interno
Recursos del crdito externo
Aportes de capital.
Donaciones
Diferencia en cambio
Rendimientos Financieros
Indemnizaciones
Dividendos
Venta de activos
Recuperacin de cartera.
Excedente financiero.

OTROS RECUROS DE CAPITAL: son los recursos de capital distintos a los emprstitos
internos y externos. Estn constituidos entre otros por:
Reintegros y recursos no apropiados: Estos recursos corresponden a los montos como
saldos de recursos no ejecutados o valores supriores a los previstos.

CREDITOS DE TESORERA.
Es de resaltar que los crditos de tesorera, es decir, los de plazo inferior a un ao, no
tienen efectos presupuestales salvo el pago de los intereses que estos causen, los cuales se
deben imputar como un gasto financiero. La formulacin de este presupuesto estar a cargo
de Tesorera

RENDIMIENTOS FINANCIEROS.
Rendimientos financieros. Los rendimientos financieros originados con los recursos
propios, deben consignarse en la tesorera, con excepcin de aquellos originados por
patrimonios autnomos que se hayan constituidos por expresa autorizacin de la ley .

23
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

PRESUPUESTO DE GASTOS
CODIGO GRUPO CUENTA

1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 1-DE PERSONAL

2-GENERALES

3-TRANSFERENCIAS

2 GASTOS DE OPERACIN 1-DE COMERCIALIZACION

2-DE PRODUCCION

3 SERVICIO DE LA DEUDA 1-DEUDA PUBLICA INTERNA

2-DEUDA PUBLICA EXTERNA

4 GASTOS DE INVERSION 1-PROGRAMAS DE INVERSION

El presupuesto de gastos est compuesto por gastos de funcionamiento, gastos de


operacin comercial y de produccin, servicio de la deuda y gastos de inversin.

Los anteriores Grupos se dividen en Cuentas, las cuales se clasifican por objeto del gasto. La
relacin de GRUPOS, CUENTAS Y OBJETO DEL GASTO debe observarse al
momento de imputar una erogacin por un concepto de gasto, de tal manera que ste
guarde congruencia con el grupo al cual se encuentra matriculado el concepto.
Para facilitar a cada entidad se relacionan conceptos de gastos que se pueden presentar
dependiendo de cada entidad.

CONCEPTOS DE GASTOS PARA TENER EN CUENTA:

FALLOS DE TUTELA: se pagarn con cargo al rubro que corresponda a la naturaleza del
negocio fallado. Para pagarlos, en primera instancia se deben efectuar los traslados
presupuestales requeridos con cargo a los saldos de apropiacin disponibles durante la
vigencia fiscal en curso.

24
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

SERVICIOS MEDICOS ASISTENCIALES, SERVICIOS PBLICOS, GASTOS DE


OPERACIN, COMUNICACIONES, TRANSPORTE, CONTRIBUCIONES INHERENTES A
LA NOMINA.

Conceptos de servicios mdicos asistenciales, servicios pblicos domiciliarios, gastos de


operacin aduanera, comunicaciones, transporte y contribuciones inherentes a la nomina,
causados en el ltimo trimestre de 2012, se pueden pagar con cargo a las
apropiaciones de la vigencia fiscal 2013, para lo cual se deben incluir en las
disposiciones generales que aprueban el presupuesto de la vigencia 2013 (conforme lo
establecido en las disposiciones generales del nivel nacional).

VACACIONES, PRIMA DE VACACIONES, INDEMNIZACION VACACIONES,


BONIFICACION POR RECREACION, CESANTIAS, PENSIONES, E IMPUESTOS

Las vacaciones, la prima de vacaciones, la indemnizacin a las mismas, la bonificacin por


recreacin, las cesantas, las pensiones y los impuestos, se pueden pagar con cargo
al presupuesto vigente cualquiera sea el ao de su causacin.

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

Tienen por objeto atender las necesidades de los rganos para cumplir a cabalidad con las
funciones asignadas en la constitucin poltica y la ley.

GASTOS DE PERSONAL.

Corresponde a los gastos en que incurre la empresa para proveer los cargos definidos en
la planta de personal, as como la contratacin de personal para labores especficas o la
prestacin de servicios profesionales. Estos se clasifican en los siguientes objetos del
gasto:
o Servicios personales asociados a la nmina

Comprende la remuneracin por concepto de sueldos y dems factores salariales


legalmente establecidos, de los servidores pblicos vinculados a la planta de personal,

Incluye el pago de horas extras, recargo nocturno, vacaciones e indemnizacin de


vacaciones, los incrementos por antigedad etc.

SUELDO PERSONAL DE NMINA

25
33

GOBERNACION DEL VALLE


Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Sueldo bsico, descansos y permisos remunerados, incremento salarial, recargos


nocturnos, retroactividad, auxilio de transporte, incapacidades. Remuneracin por
permisos permanentes a directivos sindicales y protecciones especiales.

Horas extras diurnas, nocturnas, dominicales y festivos, corresponde a la remuneracin por


trabajo realizado en tiempo extra diurno, nocturno, dominical y festivo

PRIMA DE VACACIONES: Remuneracin que se paga anualmente al trabajador segn lo


indicado.

PRIMAS LEGALES: Valor de las primas reconocidas para los empleados pblicos
vinculados,

PAGOS DIRECTOS DE CESANTIAS PARCIALES Y/ O DEFINITIVAS: Valor del auxilio de


cesantas parciales y/o definitivas que se pagan a los empleados pblicos del rgimen
retroactivo

INTERESES DE LAS CESANTIAS: Se liquidan a 31 de Dic de cada ao y se paga una


vez al ao en el mes de febrero siguiente. El 12% sobre las cesantas acumuladas del ao
anterior, o proporcionalmente en las fechas de retiro.

BONIFICACIONES. Reconocimiento a la realizacin de ciertas actividades.

INDEMNIZACION POR VACACIONES

Hace referencia a la compensacin en dinero por vacaciones causadas y no disfrutadas


que se paga al personal que se desvincula o quienes por necesidades del servicio no
pueden tomarlas en tiempo.

La afectacin de este rubro requiere resolucin motivada suscrita por el jefe

o Servicios personales indirectos.


Son gastos destinados a atender la contratacin de personas jurdicas y naturales para
que presten servicios calificados o profesionales, cuando no puedan ser desarrollados
con personal de planta.
Incluye la remuneracin del personal que se vincule en forma ocasional, para desarrollar
actividades.
Dicha remuneracin cubrir las prestaciones sociales a que tenga derecho, as como las
contribuciones a que haya lugar.

Se clasifican en este concepto: Jornales, personal supernumerario, honorarios ,


remuneracin de servicios tcnicos, horas ctedra.

HONORARIOS Y REMUNERACION SERVICIOS TECNICOS

26
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Por este rubro se debern cubrir los gastos a los servicios profesionales y / o tcnicos
prestados por personas naturales o jurdicas, para desarrollar actividades relacionadas
con la atencin de la Empresa o el logro de las funciones cuando las mismas no puedan
cumplirse con personal de planta, por este concepto se debe incluir la contratacin por
empresas asociativas de trabajo, cooperativas de trabajo, empresas temporales y
honorarios.

O CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NMINA.

SE PUEDEN CLASIFICAR:
CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA AL SECTOR PBLICO
CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA AL SECTOR PRIVADO
DENTRO DE LAS CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA AL SECTOR
PUBLICO O PRIVADO SE PUEDEN INCLUIR: APORTES DE PREVISION
SOCIAL ( APORTES PARA SALUD, APORTES PARA PENSION, APORTES ARP
, APORTES PARA CESANTIAS

APORTES DE PREVISION SOCIAL


Contribuciones de ley que debe hacer la empresa como empleador tales como salud,
pensiones y riesgos profesionales al sector pblico y sector privado.

APORTES PARAFISCALES.
Corresponde a las contribuciones legadles que debe hacer la empresa como empleador de
acuerdo a las leyes 797 de 2003, 1122 de 2007 y 21 de 1982, que tienen como base la
nmina de personal de planta, destinadas a entidades del sector pblico y sector privado, con
la siguiente tasa de cotizacin.

GASTOS GENERALES.
Son los gastos relacionados con la adquisicin de bienes y servicios necesarios para que la
Empresa cumpla con las funciones asignadas por la constitucin y la ley, y con el pago de los
impuestos y multas a que este sometida legalmente,

Gastos generales: incluye: compra de equipo, materiales y suministros, gastos


imprevistos, sostenimiento de semovientes (gastos destinados a alimentacin, compra de
medicamentos, compra de animales), capacitacin, bienestar social y estmulos,
mantenimiento, servicios pblicos, arrendamientos, viticos y gastos de viaje, impresos y
publicaciones, comunicaciones y transporte, gastos judiciales (gastos judiciales
Comprende los gastos que deben realizar para atender la defensa en los procesos
judiciales que cursan en su contra o cuando acta como demandante, diferentes a los
honorarios de los abogados defensores, por este rubro se atendern gastos tales, como
fotocopias de expedientes, transmisin de documentos va fax, traslado de testigos,
transporte para efectuar peritazgos y dems costos judiciales relacionados con los
procesos), seguros, costos de operacin aduanera, impuestos y multas.

Estos se clasifican en los siguientes objetos del gasto.

27
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

o ADQUISICION DE BIENES
Este objeto del gasto involucra la compra de bienes muebles tangibles, duraderos y de
consumo, destinados a apoyar logsticamente el desarrollo de las funciones de la
Empresa, se excluye la adquisicin de materias primas de bienes destinados a la
comercializacin que se imputan al rubro de operacin comercial y aquellos que por su
costo y desarrollo tecnolgico representan una inversin que van con cargo al
presupuesto de gastos de inversin.

MATERIALES Y SUMINISTROS
Se refiere a la adquisicin de bienes tangibles de consumo final o fungibles, ya sea
porque se encuentre en el mercado con medidas o condiciones estndar o porque se
solicite construir con condiciones particulares, que no sean objeto de devolucin como
papelera, tiles de escritorio, vestuario y calzado para personal, formas continuas,
diskettes, maletines, pelculas, material mdico , elementos de aseo y cafetera,
materiales elctricos, repuestos y accesorios, materiales de construccin.

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
Corresponde al gasto por concepto de combustibles y lubricantes para el parque
automotor

COMPRA DE EQUIPO: Se refiere a la adquisicin de bienes duraderos ( tangibles) que


deben inventariarse destinados a la prestacin del servicio, como equipo de laboratorio,
equipo para procesamiento electrnico de datos, software , equipo de transporte, equipo
de comunicaciones, armas, mobiliarios, muebles, enseres de oficina, herramientas,
equipos varios, etc.
Por este concepto igualmente se incluirn todo lo relacionado con los componentes de los
activos, los cuales contablemente formarn mayor valor del activo al cual se adhieren. Por
este rubro se debe incluir el software

La adquisicin de vehculos automotores requiere de autorizacin previa del


CODFIS

o ADQUISICION DE SERVICIOS.

Comprende la contratacin y el pago a personas jurdicas y naturales por la prestacin de un


servicio que complementa el desarrollo de las funciones de la empresa y permiten
mantener y proteger los bienes que son de su propiedad o estn a su cargo.

Se excluye la adquisicin de servicios destinados a la comercializacin, que se imputa al


rubro de OPERACIN COMERCIAL

SERVICIO DE MANTENIMIENTO -

28
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Son los gastos tendientes a la conservacin y reparacin de bienes muebles e


inmuebles. Tambin incluye instalaciones y mejoras menores a los bienes como el
caso de las divisiones modulares que se instalen.

SERVICIOS
Erogacin por concepto de servicios pblicos en especial los de acueducto,
alcantarillado, recoleccin de basuras, energa, gas natural, telefona pblica conmutada,
telefona satelital, servicios de valor agregado, estas incluyen su instalacin y traslado.

ARRENDAMIENTOS
Corresponde al alquiler de toda clase de bienes muebles e inmuebles para el adecuado
funcionamiento de la empresa: tales como: edificios, terrenos, maquinaria y equipo,
vehculos, gras, muebles y enseres, equipo de computo, parqueaderos para vehculos de
propiedad de la empresa, contratos por leasing y almacenes de depsito, canales para
servicio de telemticos e infraestructura a otros operadores, tambin incluye las cuotas
de administracin.

PASAJES, VITICOS Y GASTOS DE VIAJE corresponde a los gastos de los


funcionarios y personal contratado por la empresa, cuando el contrato as lo estipula, y que
tienen que desplazarse en misin oficial, como pasajes areos y terrestres,
alimentacin, hotel, tasa aeroportuaria, peajes (peajes diferente al uso de redes) seguros de
vuelo. Incluye los gastos de viaje para miembros de junta directiva.

Es responsabilidad del funcionario a quien se autoriza un viaje fuera de la ciudad, enviar el


cumplido del mismo

Para efectos de efectuar el trmite presupuestal y anexo a la resolucin que autoriza el


viaje deben adjuntarse los soportes de la reunin, capacitacin tarea que cumplir
fuera de la ciudad.

IMPRESOS, PUBLICACIONES -
Corresponde a publicaciones, libros, folletos, y trabajos tipogrficos, suscripciones,
adquisiciones de libros tcnicos, publicaciones en peridicos, edictos, licitaciones, placas
de nomenclatura interna, videos de televisin, servicio de fotocopiado, encuadernacin
y empaste.

Las afiliaciones corresponden a cuotas peridicas y sostenimiento a travs de


afiliaciones que la empresa hace a clubes.

COMUNICACIN Y TRANSPORTE -
Corresponde al servicio de mensajera, telegramas, mensajera especializada, telex,
beeper, contratos de distribucin de correo de bienes y servicios, transporte de personal
para el desempeo de sus actividades, telefona mvil celular, sistemas troncalizados.

29
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Seguros -corresponde al costo previsto en los contratos o plizas para amparar los
bienes muebles e inmuebles de propiedad la empresa y en general las plizas de
proteccin contra todo riesgo.

CAPACITACIN -
Corresponde a los gastos por concepto de capacitacin de los empleados de la empresa
siempre que estn relacionados con el servicio. se entiende por capacitacin todo
aquello que incremente la capacidad de cambiar lo que se est haciendo, es decir,
adquirir nuevos conocimientos. tales como: talleres, simposios, seminarios, etc.
las afectaciones al presupuesto se harn teniendo en cuenta la prestacin principal
originada en los compromisos que se adquieran y con cargo a este rubro se cubrirn los
dems costos inherentes o accesorios.

SERVICIO DE VIGILANCIA -
Corresponde al gasto por el servicio de vigilancia tambin se incluye la custodia a travs de
la empresas transportadoras de valores y el monitoreo de alarmas

SERVICIO DE ASEO Y CAFETERA


Corresponde al gasto por el servicio de aseo y por el servicio de cafetera incluye los
servicios de cafetera y menaje prestados por terceros para la atencin de reuniones de
la gerencia

MANTENIMIENTO PARQUE AUTOMOTOR -corresponde a los gastos por diagnostico,


mantenimiento, reparacin, prevencin, sincronizacin, tapicera, instalaciones, pintura
etc. que le realizan al parque automotor es de anotar que si se contrata un servicio y
ste tiene inmerso cambios de repuestos, estos repuestos se ejecutarn por el mismo
gasto de mantenimiento parque automotor.

DEVOLUCIONES - corresponde a los pagos por devolucin de ingresos recaudados en


vigencias anteriores.
Este concepto debe presupuestarse desagregado

GASTOS FINANCIEROS -
Corresponde a todos aquellos gastos en que incurre la empresa por sus actividades
financieras como las comisiones bancarias, correccin monetaria por reliquidacin de las
contribuciones, intereses de crditos de tesorera, diferencial cambiario y otros gastos
financieros.

Beneficios Convencionales -

Corresponde a beneficios adquiridos por el personal activo segn convencin colectiva de


trabajo como: beneficio especial de transporte, beneficio por muerte de familiares del

30
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

trabajador, beneficio por muerte del trabajador, seguro de vida por muerte accidental o
natural o incapacidad total del trabajador.

O IMPUESTOS TASAS Y MULTAS

Todos los impuestos que la empresa deba pagar conforme a la normatividad tributaria
existente

Otros impuestos tasas y multas -


consiste en el pago de impuestos nacionales y territoriales que no estn incluidos en los
otros conceptos, tales como: el gravamen a los movimientos financieros (4x1000), las
tasas retributivas, las tasas por uso del agua, as como las multas y sanciones que la
autoridad competente le imponga a la empresa. en general el pago de intereses de
mora.

Impuesto de renta -
Consiste al pago de impuestos causados por la renta proveniente de la prestacin de los
servicios
Se incluye la retencin en la fuente que es el instrumento fiscal que asegura el recaudo
anticipado del impuesto de renta y complementarios.

IMPUESTO AL PATRIMONIO
Corresponde al pago del impuesto al patrimonio

Impuesto de industria y comercio -


Corresponde al impuesto que debe cancelar la empresa

Impuesto de timbre -
Valor de este impuesto que es asumido por la empresa cuando contrata con personas y
entidades no obligadas al pago de este impuesto.

IMPUESTO PREDIAL -
IMPUESTO SOBRE LOS PREDIOS DE PROPIEDAD
Impuesto Sobre Vehculo Automotor -
Corresponde al pago de impuesto por la propiedad o posesin de los vehculos
gravados de propiedad de la Empresa.

TRANSFERENCIAS

son recursos que se transfieren a las entidades pblicas nacionales, con fundamento en un
mandato legal, sin contraprestacin en bienes y servicios. de igual forma, involucra las
apropiaciones destinadas a la previsin y seguridad social, cuando la empresa asume
directamente la atencin de la misma.

31
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

las transferencias se clasifican en subcuentas que son: transferencias al sector pblico,


transferencias de previsin y seguridad social y otras transferencias, entre estas:
mesadas pensionales, cuotas partes de mesada pensional, capitalizacin de patrimonios
autnomos para provisin de pensiones, transferencias de concurrencias para pago de
pasivos pensionales y prestacionales.

O TRANSFERENCIAS AL SECTOR PBLICO

Estas transferencias corresponden a las apropiaciones que se destinan con fundamento en


mandato legal, a entidades pblicas del orden nacional, para que desarrollen un fin
especfico. se clasifican por el siguiente objeto del gasto:

Contribuciones
Valores que se cancelan a las superintendencias por su funcin de inspeccin,
vigilancia y control, conforme a lo establecido en la ley

Contribucin a las comisiones de regulacin valores que se cancelan a las


comisiones de regulacin

O TRANSFERENCIAS DE PREVISIN Y SEGURIDAD SOCIAL

Pensiones y jubilaciones
Son los pagos por concepto de nminas de pensionados y jubilados que la empresa
hace directamente, en los trminos sealados en las normas legales vigentes.

Cesantas (anticipos y definitivas)


Son los pagos por concepto de cesantas que la empresa hace directamente al personal,
conforme al rgimen especial que le seale la ley o la norma legal que lo sustenta;
incluye la transferencia por pago a los fondos de aquellos empleados pblicos y
oficiales que ingresaron por ley 50.

Otras transferencias de previsin y seguridad social -


Se incluye el pago que la empresa hace de ley por los jubilados, en los conceptos de
invalidez, vejez y muerte (ivm) y fondo de solidaridad pensional (fsp).

OTRAS TRANSFERENCIAS AL FONDO DE PENSIONES

OTRAS TRANSFERENCIAS

SENTENCIAS Y CONCILIACIONES -
Son pagos que debe hacer la empresa como efecto del acatamiento de un fallo judicial, de
un mandamiento ejecutivo o una conciliacin ante autoridad competente, en los que se
ordene resarcir un derecho de terceros.

32
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Las sentencias, conciliaciones y cesantas parciales sern incorporadas al presupuesto de


acuerdo con la disponibilidad de recursos, de conformidad con el artculo 39 del
estatuto orgnico del presupuesto.

Con cargo a las apropiaciones del rubro sentencias y conciliaciones, se podrn pagar
todos los gastos originados en los tribunales de arbitramento, as como las cauciones o
garantas bancarias o de compaa de seguros que se requieran en procesos judiciales.

Aportes convencionales -
Obligaciones que tiene la empresa producto de la convencin colectiva de trabajo, tales
como: las transferencias al sindicato contenidas en la convencin colectiva vigente, el
servicio mdico familiar, los aportes de ayuda social, los aportes de calamidad
domstica y los aportes para los prstamos de vivienda.

Cuota de auditaje -pago que la empresa debe realizar en cumplimiento de la ley 617 de
2000 a la contralora de la cuota de auditaje.

GASTOS DE OPERACIN

Son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes y servicios que se destinan a la
operacin. Se clasifican en las siguientes cuentas:

O GASTOS DE COMERCIALIZACIN

Son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes y servicios destinados a la
comercializacin. Estos se clasifican en las subcuentas compra de bienes para la venta y en
compra de servicios para la venta.

Compra de bienes para la venta

Compra de bienes para la venta son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes
destinados a la comercializacin. Estos se clasifican por objeto del gasto por tipo de bien
que se adquiere para la venta

Compra de servicios para la venta son gastos que realiza la empresa para adquirir
servicios destinados a la comercializacin. Se clasifican por objeto del gasto y por tipo de
servicio que se adquiere para la venta.

Otros gastos de operacin son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes y
servicios destinados a la comercializacin, los cuales constituyen un apoyo logstico para
el cumplimiento de sus funciones y que no se pueden clasificar en los anteriores objetos
del gasto.

33
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Publicidad y propaganda corresponde a aquellos gastos que se generan por los


diferentes conceptos que realiza la empresa para efectuar el mercadeo de los bienes y/o
servicios, as como tambin aquellos que corresponden al posicionamiento de la misma.

Dentro de stos se encuentran los gastos asociados a publicidad en medios masivos


(televisin, radio, medios escritos, etc.), participacin publicitaria en eventos, material
publicitario con el logo artculos que se comprar para realizar rifas y concursos, as como
tambin los recursos destinados al pago de premios por actividades que mejoran el
posicionamiento de la empresa en la comunidad, y dems que cumplan con lo antes
mencionado.

Igualmente se incluyen por este concepto la creacin de un concepto creativo y diseo de


piezas publicitarias para el posicionamiento de la marca de la compaa, la
promocin de los productos y servicios, pautas publicitarias en medios de comunicacin
impresos, radiales televisivos.

O GASTOS DE PRODUCCION.

GASTOS DE PRODUCCION INDUSTRIAL.

SERVICIO DE LA DEUDA

Constituye el monto total de causaciones y pagos efectuados durante la vigencia fiscal por
amortizacin, intereses, gastos y comisiones de emprstitos contratados con
acreedores nacionales e internacionales y que se paguen en pesos colombianos o en
moneda extranjera.

Es de resaltar que los crditos de tesorera no tienen efectos presupuestales y deben ser
pagados en un plazo menor de un ao. Los intereses que generen se cancelarn con
cargo al servicio de la deuda.

El servicio de la deuda se clasifica en las cuentas de servicio de la deuda pblica interna y


externa.

DEUDA PBLICA INTERNA

Constituye el monto total de causaciones y pagos efectuados durante la vigencia fiscal por
amortizacin, intereses, gastos y comisiones, de emprstitos contratados con
acreedores nacionales y que se paguen en pesos colombianos.

el servicio de la deuda interna se clasifica en las subcuentas amortizacin deuda pblica


interna e intereses, comisiones y gastos deuda pblica interna.

O AMORTIZACIN E INTERESES DEUDA PBLICA INTERNA

34
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Es el monto total de causaciones y pagos que se causen durante la vigencia fiscal por la
amortizacin e intereses de emprstitos contratados con acreedores nacionales y que se
paguen en pesos colombianos.

O AMORTIZACIN DEUDA INTERNA


Es el monto total de causaciones y pagos que se realicen durante la vigencia fiscal por
concepto de amortizacin de emprstitos contratados con acreedores nacionales y que se
paguen en pesos colombianos.

Intereses deuda interna


Es monto total de causaciones y pagos que se realicen durante la vigencia fiscal por
concepto de intereses de emprstitos contratados con acreedores nacionales y que se
paguen en pesos colombianos.

Comisin fiducia
Es el pago que la empresa realiza a la fiducia por la ejecucin del contrato de
administracin, recaudo y pago de los recursos

O DEUDA PBLICA EXTERNA

Constituye el monto total de pagos durante la vigencia fiscal por amortizacin, intereses,
gastos y comisiones de emprstitos contratados con acreedores del exterior y que
paguen en moneda externa.

Amortizacin e intereses deuda pblica externa


Es el monto total de pagos durante la vigencia fiscal por la amortizacin e intereses de
emprstitos contratados con acreedores internacionales y que se paguen en moneda
externa.

Amortizacin deuda pblica externa


Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por concepto de
amortizacin de emprstitos contratados con acreedores internacionales y que se
paguen en moneda extranjera.

Intereses deuda pblica externa


Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por concepto de
intereses de emprstitos contratados con acreedores internacionales y que se paguen en
moneda extranjera.

GASTOS DE INVERSIN

O PROGRAMAS DE INVERSIN

Gastos de inversin

35
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

Son gastos de inversin los constituidos por las apropiaciones destinadas a actividades
homogneas en un sector de accin econmica, social, financiera o administrativa a fin de
cumplir con las metas fijadas por la empresa, a travs de la integracin de esfuerzos con
recursos humanos, materiales y financieros asignados.

Son aquellas erogaciones susceptibles de causar crditos o de ser de algn modo


econmicamente productivas, o que tengan cuerpo de bienes de utilizacin perdurable,
llamados tambin de capital por oposicin a los de funcionamiento, que se hayan
destinado por lo comn a extinguirse con su empleo, asimismo, aquellos gastos
destinados a crear infraestructura social.

7. RECOMENDACIONES PARA LA ETAPA DE LA FORMULACION

Vigencias futuras aprobadas prxima vigencia

Corresponde al valor de las vigencias futuras aprobadas para el ao que se programa.

Debe presentar una relacin de tales vigencias futuras sealando el monto, la destinacin, el
nmero del documento y la fecha en que fueron autorizadas.

Las vigencias futuras no utilizadas o comprometidas a 31 de Diciembre de cada ao


fiscal, FENECEN. -ley 819 de 2003 -

Justificacin de los Ingresos.

Con el fin de evaluar los conceptos, la base legal y la base de clculo utilizados para la
programacin de los ingresos de la prxima vigencia, Presupuesto estableci unos
lineamientos generales para que se explique y justifique en un documento anexo las cifras
presentadas
La explicacin y justificacin, debe seguir el orden de las cuentas de ingresos de este
Instructivo.
En cada ingreso debe sealarse la base legal que le permite a la empresa su recaudo.
Debe anotarse por cada ingreso la base de clculo, indicando la frmula y los
supuestos utilizados.
La explicacin y justificacin debe hacerse por tipo de bien o servicio producido.
Debe sealarse claramente cul es el monto del ingreso que se recaudar en la
prxima vigencia.

Justificacin de los Gastos.

En lo referente a los gastos de la prxima vigencia Presupuesto estableci unos


lineamientos generales para que se explique y justifique en un documento anexo los

36
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

conceptos, la base legal y la base de clculo de las cifras presentadas por las reas, el
cual debe seguir las siguientes indicaciones.

La explicacin y justificacin debe seguir el orden de las cuentas de gastos sealadas


en el Instructivo.
En cada gasto se debe sealar su base legal.
Debe sealarse por cada gasto la base de clculo, indicando la frmula y los
supuestos utilizados.
La explicacin y justificacin debe presentarse por cada tipo de gasto.
Debe sealarse claramente cul es el total del gasto que se efectuar en el 2012

37
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

8. CAPITULO II - EJECUTAR EL PRESUPUESTO

PROCESO DE AFECTACION DEL PRESUPUESTO El


proceso de ejecutar el presupuesto
La ejecucin del presupuesto se efecta teniendo en cuenta las siguientes etapas, para lo
cual se puede consultar el instructivo.

A. Expedicin del correspondiente Certificado de Disponibilidad por el jefe de


presupuesto o por quin haga sus veces, previo a la adquisicin del
compromiso.
B. Registro Presupuestal de los compromisos legalmente adquiridos y que
desarrollen el objeto de la apropiacin, efectuado por el jefe de presupuesto o
quien haga sus veces.
C. Registro de las obligaciones, que corresponde a los actos mediante los cuales
se determina la exigibilidad de los compromisos cuando se haya llevado a cabo el
objeto establecido en ellos.
D. Autorizaciones de pago, una vez verificado el cumplimiento de todos los
requisitos, se ordena su pago

DESAGREGACION DEL PRESUPUESTO

Artculo 19 Decreto Dptal 0795 de 2002 - La responsabilidad de la desagregacin del


presupuesto de ingresos y gastos, conforme a las cuantas aprobadas por el CODFIS o
quien ste delegue , ser de los gerentes o presidentes, quienes presentarn un informe de
la desagregacin a la Junta Directiva, para sus observaciones, modificaciones, y
refrendacin mediante acuerdo, antes del 1 de enero de cada ao.

El acuerdo de Distribucin o desagregacin del presupuesto se remitir a la Subsecretara


Econmica y de Presupuesto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a ms
tardar el 15 de Enero de 2013.

9. CAPITULO III SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO

Para realizar un eficaz seguimiento a la ejecucin presupuesto debe tenerse en cuenta en


la etapa de la formulacin los parmetros cualitativos y cuantitativos - imputaciones
ingresadas al sistema de forma tal que la ejecucin pueda ser comparada con las
proyecciones efectuadas en la etapa de formulacin.

Es decir que la formulacin debe hacerse con base en la forma en que se recaudan los
ingresos y en la forma en que se causen los conceptos de gasto, que permita realizar una
comparacin compatible en el seguimiento del presupuesto.

38
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

10. RESPONSABILIDADES FISCALES

El Estatuto Orgnico del Presupuesto, establece DE LAS RESPONSABILIDADES


FISCALES (captulo 16 artculos 109 - 117)
Adems de la Responsabilidad penal a que haya lugar, sern fiscalmente responsables:

Los ordenadores del gasto y cualquier otro funcionario que contraiga a nombre de los
rganos oficiales obligaciones no autorizadas en la Ley, o que expidan giros para pagos de
la misma,

Los funcionarios de los rganos que contabilicen obligaciones contradas contra expresa
prohibicin o emitan giros para los pagos de las mismas;

Los pagadores y auditores fiscales que efecten y autoricen pagos, cuando con ellos se
violen los preceptos consagrados en el presente Estatuto y en las dems normas que
regulan la materia

Pargrafo: Los ordenadores, pagadores, auditores y dems funcionarios responsables


que estando disponibles los fondos y legalizados los compromisos demoren sin justa
causa su cancelacin pago, incurrirn en causal de mala conducta. (Ley 38 de 1989, art.
89, Ley 179 de 1994, art. 55, incisos 3 y 16, art. 71)

Articulo 113. Los ordenadores y pagadores sern solidariamente responsables de los


pagos que efecten sin el lleno de los requisitos legales. La Contralora General de la
Repblica velar por el estricto cumplimiento de estas disposiciones.

39
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

11. NORMAS EN MATERIA DE PRESUPUESTO A TENER EN CUENTA EN LA


ETAPA DE LA FORMULACION DE LA PRESENTE VIGENCIA PARA EL
PRESUPUESTO DEL AO 2013

En la formulacin presupuestal debe cumplirse el principio de Anualidad, es decir


apropiar los recursos necesarios para atender los gastos por bienes y servicios
que se requieran entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del 2013. de lo contrario
y de necesitar presupuesto ms all de la vigencia se deber contar con la
respectiva autorizacin de vigencia futura.

Todos los conceptos de gasto deben formularse e incorporarse en el presupuesto

Incorporar las vigencias futuras que se ejecuten en el ao 2013 conforme


previamente fueron aprobadas.

Las afectaciones al presupuesto se harn teniendo en cuenta la prestacin


principal originada en los compromisos que se adquieran y con cargo a este rubro se
cubrirn los dems costos inherentes o accesorios.
Con cargo a las apropiaciones de cada rubro presupuestal, que sean afectadas
con los compromisos inciales, se atendern las obligaciones derivadas de estos
compromisos, tales como los costos imprevistos, ajustes y revisin de valores e
intereses moratorios, gravmenes a los movimientos financieros y gastos de
nacionalizacin

Cajas menores: para el funcionamiento de las cajas menores se debe contar con
su constitucin y las afectaciones al presupuesto se harn por cada uno de los
conceptos de gastos, no debe existir un rubro de cajas menores , lo que se debe
afectar es cada concepto del gasto a que corresponda.

Plan de compras: La adquisicin de los bienes que necesiten las entidades que
hacen parte del presupuesto para su funcionamiento y organizacin requiere de un
plan de compras.
El plan de compras deber aprobarse por cada entidad acorde con las
apropiaciones autorizadas en el presupuesto y se modificar cuando las
apropiaciones que la respaldan sean modificadas o aplazadas.

Servicio de la deuda pblica: podrn efectuarse anticipos en el pago de los


contratos de emprstito, igualmente podrn atenderse con cargo a la vigencia en
curso las obligaciones del servicio de la deuda pblica correspondiente al mes de
enero del ao 2013
Los gastos que sean necesarios para la administracin, consecucin y servicio de
las operaciones de crdito pblico, las asimiladas a ellas, las propias del manejo
de la deuda, las operaciones conexas y las dems relacionadas con los recursos

40
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

del crdito sern atendidos con cargo a las apropiaciones del servicio de la
deuda pblica.

Cuentas por pagar: Las Cuentas por Pagar Causadas y no causadas hacen parte
integral del presupuesto de la vigencia 2012, deben formularse desde la primera
versin. Debern velar por su inclusin en el anteproyecto, su ejecucin y
seguimiento.
Las cuentas por pagar de las entidades, correspondientes a la vigencia fiscal del
2012, se constituirn a ms tardar el 20 de enero del ao 2012, de acuerdo con los
saldos registrados con corte a 31 de diciembre de 2010, as:

Por la diferencia entre los compromisos y las obligaciones, y la diferencia entre las
obligaciones y los pagos.

Este grupo corresponde a las cuentas por pagar presupuestales en las EICE, que son
diferente a las cuentas por pagar contables.

Las cuentas por pagar correspondientes a la vigencia fiscal de 2011, que no se


hayan ejecutado a 31 de Diciembre de 2011, EXPIRAN sin excepcin.

Cruces de cuentas: conforme la norma presupuestal para efectuar cruces de


cuentas sobre las obligaciones que recprocamente tengan causadas, se requerir
acuerdo previo entre las partes. Estas operaciones deben reflejarse en el
presupuesto, conservando nicamente la destinacin para la cual fueron
programadas las operaciones respectivas.

VIGENCIAS EXPIRADAS:
Cuando en vigencias anteriores no se haya realizado el pago de obligaciones
adquiridas con las formalidades previstas en el estatuto orgnico de presupuesto y
dems normas que regulan la materia, y sobre los mismos no se haya constituido la
cuenta por pagar correspondiente, se podr crear el rubro pasivo exigible
vigencias expiradas y con cargo a ste, ordenar el pago

Tambin por el rubro pasivo exigible vigencias expiradas, cuando el pago no se


hubiere realizado pese a haberse constituido oportunamente la cuenta por pagar en
los trminos del estatuto orgnico del presupuesto.

Tambin por pasivo exigible vigencia expirada proceder cuando se trate del
cumplimiento de una obligacin originada en la ley, exigible en vigencias
anteriores, an sin que medie certificado de disponibilidad presupuesto ni registro
presupuestal.

41
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

( fuente de informacin para la norma pasivo exigible vigencia expirada:


Disposiciones generales artculo 75 del proyecto del presupuesto Nacional para la
vigencia 2011).

HECHOS CUMPLIDOS: Prohbase tramitar actos administrativos u obligaciones que


afecten el presupuesto de gastos cuando no renan los requisitos legales o se
configuren como hechos cumplidos. El representante legal y ordenador del gasto o en
quienes estos hayan delegado, respondern disciplinaria, fiscal y penalmente por
incumplir lo establecido en esta norma.

VIGENCIAS FUTURAS:

Una vigencia futura es una autorizacin para la asuncin de obligaciones que


afecten presupuestos de vigencias fiscales futuras; es decir, autoriza que recursos
fiscales estimados en presupuestos futuros se asignen al financiamiento de un
determinado gasto.

Esta figura presupuestal permite que los proyectos se desarrollen con una ptica
de largo plazo, sin sujetarse al principio de la anualidad del presupuesto pblico, el
cual puede ser plurianual siempre y cuando tenga la aprobacin. De este modo,
las vigencias futuras respaldan la realizacin de grandes proyectos de
infraestructura, o de otros proyectos econmicos y sociales que se consideren
estratgicos, y cuyo horizonte exceda el ao fiscal. Adicionalmente, se ha definido
como regla general que slo se pueden autorizar vigencias futuras en el marco
del perodo establecido en la ley y excepcionalmente, ms all del mismo, cuando
cuenten con una declaratoria de importancia estratgica por parte del Consejo
Nacional de poltica Econmica y Social (CONPES) a nivel nacional, y en las
entidades territoriales y sus descentralizadas por parte del ente equivalente.

CARACTERSTICAS GENERALES DE LAS VIGENCIAS FUTURAS

La ley 813 de 2003 seala los requisitos que debe observar se para autorizar la
asuncin de compromisos que afecten presupuestos de vigencias fiscales futuras:

Que el monto, el plazo y las condiciones de las vigencias futuras consulten


las metas plurianuales del marco fiscal de mediano plazo, y cuenten con la
declaratoria de importancia estratgica por parte del CONPES a nivel
nacional y en las entidades territoriales el ente equivalente, cuando se trate
de vigencias futuras para inversiones que excedan el perodo de gobierno.

42
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretaria Econmica y de Presupuesto

PASIVOS CONTINGENTES: De acuerdo con lo establecido en la ley 448 de 1998, los


pasivos contingentes son las obligaciones pecuniarias sometidas a condicin, es decir,
aqullas en virtud de la cual se estipula contractualmente a favor de un contratista, el
pago de una suma de dinero, determinada o determinable a partir de factores
identificados por la ocurrencia de un hecho futuro incierto.

Adems de estos pasivos contingentes, es necesario cuantificar y analizar el impacto


presupuestal de los pasivos exigibles surgidos por ejemplo de sentencias y conciliaciones o
pasivos pensionales.

De esta manera es posible que surjan pasivos contingentes y / o exigibles cuando:

Deba pagarse la deuda u obligaciones de un tercero por haberse otorgado


un aval o garanta.
Surjan sentencias o conciliaciones producto de la prdida de un litigio
O demanda, donde se condena a pagar una suma de dinero a un tercero.
Hay pasivos pensionales, entendidos como las obligaciones compuestas
por los bonos pensionales, el valor correspondiente a las reservas
matemticas de pensiones y las cuotas partes de bonos y de pensiones.
Se hace efectivo el cubrimiento de una garanta otorgada en contratos de
crdito, es decir operaciones de deuda.
En este sentido es necesario cuantificar con la oficina jurdica o quien haga
sus veces el costo y el tiempo en el cual se podrn hacer efectivas esas
contingencias y exigibilidades, para provisional recursos, conforme a las
posibilidades legales, la disponibilidad de recursos para pactar acuerdos de
pago.

Proyectado y Elaborado por: Subsecretaria Econmica y de Presupuesto.