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Fiscalit Internationale
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Les Conventions Fiscales Internationales et
Techniques dlimination des doubles
impositions
Plan du Cours
I - Objet des convention fiscales internationales :
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Les conventions fiscales visent alors :
liminer les doubles impositions, dites
juridiques : le mme revenu dune mme
personne est impos par deux Etats
prciser pour chaque type de revenu lEtat
qui dispose du droit dimposer
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Certains Etats liminent cependant dans leur droit
interne la double imposition.
Exemples :
les Etats-Unis accordent leurs rsidents un crdit
dimpt gal limpt quils acquittent ltranger .
Hong Kong nimpose pas les revenus trangers
(principe de territorialit stricte)
la France nimpose pas les bnfices des
tablissements stables trangers des entreprises
franaises (principe de territorialit limite)
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Les critres dimposition selon les CFI:
I. Introduction
2. Dfinitions (art. 3 5)
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A) Les mesures prvues par les conventions fiscales
Le modle de convention OCDE prvoit que
les conventions ne sappliquent quaux rsidents
soumis une obligation fiscale illimite (imposable sur
ces revenus de source mondial),
les rductions de retenues la source sur les
dividendes, intrts et redevances ne soient
accords qu leurs bnficiaires effectifs.
Les commentaires recommandent aussi de lutter
contre les socits crans et les socits relais.
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Les conventions contiennent une clause de limitation des
avantages de la convention, afin dviter lusage abusif
des conventions ( limitation of benefits ou LOB ).
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B) Mesures nationales et conventions fiscales
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C) Abus de droit conventions fiscales
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D) Les clauses dassistance administrative
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III LES PARADIS FISCAUX
A) Les paradis fiscaux
LOCDE dfinit les dispositions fiscales dommageables partir des 4
critres suivants :
le secret bancaire y est strictement appliqu
les taxes sur les revenus, les bnfices ou les patrimoines, sont faibles
ou nulles, particulirement pour les non-rsidents
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B) La liste de lOCDE des paradis fiscaux
A la demande du G20, lOCDE a publi le 2 avril 2009 une
liste des paradis fiscaux, (cest--dire des Etats et
territoires qui nont pas substantiellement appliqu les
rgles de lOCDE et ont conclu moins de 12 conventions
fiscales internationales comportant une clause
dassistance administrative) :
4 pays dabord classs en liste noire puis reclasss en
liste grise : Uruguay, Costa Rica, Malaisie et Philippines ;
38 pays classs en liste grise : Andorre, Monaco,
Belgique, Suisse, Luxembourg, Singapour, Saint-Marin,
Gibraltar, Autriche, Bahrein, Bahamas, les Vierges
britanniquesetc.
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IV- Les mthodes dlimination des doubles
impositions
Travail faire :