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INDICE
Unidad I......................................3
Competencia 1.1........................3
Proyecto de unidad.....................5
Indicador 1.1.1...........................6
1.1.1 El Sector pblico...............6
1.1.1.1 La Administracin Pblica.6
1.1.1.2 Conceptos de Administracin Pblica 6
1.1.1.3 Teoras de la administracin Pblica 7
1.1.1.4 Fases de la Administracin Pblica 8
1.1.1.5 Rgimen Administrativo de Guatemala 8
Actividad de indicador 1.1.1.....16
Indicador 1.1.2.........................18
1.1.2 La Comunidad y el pblico18
1.1.2.1 Sistemas de Administracin Pblica 20
1.1.2.2 El servicio Civil.............21
1.1.2.3 La probidad..................24
1.1.2.4 La Contralora de Cuentas 33
Actividad de indicador 1.1.2.....37
Glosario de trminos................39
Unidad II...................................42
Competencia 2.1......................42
Proyecto de unidad...................44
Indicador 2.1.1.........................45
2.1.1 Ministerio de Finanzas pblicas 45
2.1.1.1 Funciones....................45
2.1.1.2Atribuciones..................45
2.1.1.3 Organizacin................46
2.1.1.4 Direccin Tcnica del Presupuesto 47
2.1.1.4.1 Funciones y Atribuciones 47
Actividad de indicador 2.1.1.....47
1
[Finanzas Pblicas] Diversificado
Indicador 2.1.2.........................49
Ley clases pasivas del estado...49
2.1.2.1 Oficina del Servicio Civil49
2.1.2.2 Ley Servicio Civil.........49
2.1.2.3 El IGSS..........................51
2.1.2.4 contrataciones del estado51
Actividad de indicador 2.1.2.....55
Indicador 2.1.3.........................56
2.1.3 La ciencia hacendara....56
2.1.3.1 Conceptos....................57
2.1.3.2 La hacienda pblica en Guatemala 57
2.1.3.3 Desarrollo de la hacienda pblica 60
2.1.3.4 Funciones de la Hacienda pblica 62
Actividad de indicador 2.1.3.....62
Glosario de trminos:...............64
Unidad III..................................66
Competencia 3.1......................66
Proyecto de unidad...................68
Indicador 3 .1.1 y 2.................69
3.1. 1. Teoras sobre el rgimen impositivo en Guatemala. 69
3.1.1.1 Teoras del gasto pblico. 71
3.1.1.1.2 Actividad econmica.71
Actividad de indicador 3.1.1.....72
Indicador 3.1.2........................73
3.1.2.1 Impuestos.....................74
3.1.2.1.1 Ordinarios..................75
3.1.2.1.2 Extraordinarios..........78
3.1.2.2 Contribuciones..............78
3.1.2.2.1 Ordinarias..................79
3.1.2.2.2 Extraordinarias y por mejoras 82
3.1.2.3 Presupuestos................82
3.1.2.3.1 Programtico.............83
3.1.2.3.2 Por Programas...........83
2
[Finanzas Pblicas] Diversificado
3.1.2.3.3 De Caja......................83
3.1.2.3.4 Cerrado o liquidado.. .83
Actividad de indicador 3.1.2.....84
Glosario:...................................86
Unidad IV..................................87
Competencia 4.1......................87
Proyecto de unidad...................89
Indicador 4.1.1........................90
4.1.1 Deuda Pblica..................90
4.1.1.1. Clasificacin de la Deuda Pblica 90
4.1.1.1.2 por emisin de dinero91
4.1.1.1.3 por prstamos en el exterior 91
4.1.1.1.4 por emisin de Bonos91
4.1.1.2 Amortizaciones de la deuda pblica 91
Actividad de indicador 4.1.1.....92
Indicador 4.1.1.2......................93
4.1.1.2.1 Distribucin de los impuestos: 93
4.1.1.2.1.1 El IUSI....................93
4.1.1.2.1.2 El IVA (IVA, paz, otros)94
4.1.1.2.1.3 El ISR......................94
4.1.1.2.1.4 Impuesto sobre distribucin de combustibles y derivados del
petrleo....................................94
4.1.1.2.1.5 Circulacin de Vehculos 94
4.1.1.2.1.6 Distribucin de Bebidas 94
4.1.1.2.1.7 Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos.................................95
Actividad de indicador 4.1.1.2. .96
Glosario....................................98
Bibliografa:..............................99
3
Unidad I
Competencia 1.1
<<AD>>
<<A>>
<<MINISTRARE>>
<<SERVIR>>
OBJETIVOS
Los principales objetivos para el desarrollo del Sistema Integrado de Administracin
Financiera y Control (SIAF-SAG) son generar las capacidades dentro del sector-
pblico que le permitan.
a) Fortalecer el sistema democrtico al reconocer la confiabilidad en las instituciones
pblicas y sus funcionarios.
b) Fortalecer el control social, aportando los insumos necesarios que permitan
conocer y evaluar la gestin pblica.
c) Programar, organizar, ejecutar y controlar la captacin y uso eficaz y eficiente de
los recursos pblicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de las polticas, los
programas y los proyectos del sector pblico.
d) Disponer de informacin til, oportuna y confiable apoyando con un mayor
nmero de alternativa evaluadas la toma de decisiones a todos los niveles de la
administracin pblica, as como la informacin a la colectividad del uso de los
recursos y de los costos de los servicios pblicos.
e) Lograr que todo servidor pblico, sin distincin de jerarqua, asuma plena
responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no solo del destino de los recursos
pblicos, sino tambin de la forma y resultado de su aplicacin
Principios
El sistema Integrado de Administracin Financiera y Control (SIAF-SAG) ser
organizado y operar a partir de un conjunto de principios de carcter general, entre
los cuales se destacan:
a) Centralizacin normativa y desconcentracin operacional: El SIAF ser organizado
de forma tal que a nivel central del Ministerio de Finanzas Pblicas se definan las
polticas, las normas y los procedimientos mientras, que la administracin de
cada uno de los sistemas y la propia toma de decisiones de la gestin se realicen
lo ms cerca posible de donde se ejecutan los procesos de produccin de bienes y
servicios, o sea en los ministerios, organismos y entidades descentralizadas y
autnomas y, an ms, a nivel de los programas y unidades desconcentradas.
b) Unicidad: En cuanto al mbito de aplicacin el SIAF es obligatorio para la
administracin central y entes descentralizados y autnomos.
c) Universalidad: Todos los aspectos de la gestin pblica vinculados a los sistemas
financieros, administrativos y de control forman parte del SIAF.
d) Unidad: Adoptados los principios generales, las normas bsicas y las
metodologas, estas deben ser aplicadas por todas las instituciones del sistema
en los procesos de programacin, control, registro y evaluacin de sus gestiones.
e) Responsabilidad: Todos los funcionarios pblicos sin distincin de jerarquas son
responsables de sus actos en el ejercicio de la funcin pblica y el SIAF-SAG ser
organizado para la evaluacin de esa obligacin.
f) Responsabilidad (accountability): El SIAF-SAG estar organizado para que todos
los servidores pblicos cuenten con los instrumentos necesarios para el ejercicio
de la responsabilidad de sus actos debiendo rendir cuenta en cuanto al destino de
los recursos administrados y los resultados de su gestin.
g) Transparencia: El SIAF-SAG, a travs de la definicin de las estructuras
organizacionales, funciones, sistema, procedimientos administrativos, de los
sistemas informticos de seguimiento de datos fsicos y financieros y de la
auditora interna y del control externo, otorgara los instrumentos necesarios para
fortalecer la transparencia en el uso de los recursos pblicos.
CONTROL EXTERNO
Se incluye en esta etapa el fortalecimiento de las auditoras internas ministeriales.
Posteriormente, la actividad se ampliar al resto de la administracin central y
entidades descentralizadas u autnomas.
En cuanto a los sistemas, han definido como prioridad el fortalecimiento y
desarrollo de los Sistemas.
El desarrollo Integral del SIAF, obliga a vincularse con otros sistemas, cuya ejecucin
corresponde a distintos programas de fortalecimiento del Estado, para lo cual se
realizarn los desarrollos metodolgicos necesarios para crear los nexos, que
garanticen la adecuada alimentacin del sistema financiero.
Tal es el caso, del sistema de personal y de los sistemas de recaudacin de ingresos
tributarios, para lo cual se crearan los vnculos informativos con las direcciones
generales de Rentas Internas y de Aduanas y el Banco de Guatemala. Asimismo, no
se puede plantear cambios sustantivos en los sistemas de administracin financiera
u control, sin que ellos se vean asociados a cambios estructurales en la
organizacin, las funciones y en los procedimientos administrativos del sector
pblico.
Las limitaciones lgicas del programa. En cuanto a los sistemas a reestructura y las
instituciones del universo del sector pblico a reformar, no eximen de definir el
modelo conceptual del sistema en su conjunto, para garantizar la coherencia y
unidad del proceso de reforma.
Para el desarrollo de este modelo se ha tomado en cuenta la realidad del Sector
Publico Guatemalteco, las metodologas de sistemas integrados de gestin pblica
que se estn desarrollados en Latinoamrica y las ricas experiencia de implantacin
de dichos modelos en pases tales como Bolivia, Paraguay, Nicaragua y Argentina.
EL SIAF local replica la mayor parte de los elementos del SIAF central, ya que
incluye el sistema presupuestario, la contabilidad integrada (en los aspectos de
ejecucin presupuestaria y de flujos de fondos), tesorera, adquisiciones y
administracin de bienes y personal.
A nivel del Poder Ejecutivo, los SIAF locales apoyar la gestin tctica de los mandos
intermedios para el ejercicio del control operacional de los ministerios, entidades
descentralizadas y autnomas.
A nivel de cada una de las instituciones, los SIAF locales apoyarn la gestin
estratgica de los ministros, presidentes y directores y entes, as como la gestin
logstica de los comits de directores y gerentes. Los SIAF se constituyen en
instrumentos para el ejercicio del control de gestin global y funcional de cada
institucin.
SECTOR PBLICO FINANCIERO:
Es el complejo orgnico de todas las dependencias y entidades gubernamentales
que tienen competencia para actuar en reas generales o especficas de las
finanzas, pblicas, correspondindole el estudio, organizacin, programacin,
direccin, administracin y control de la actividad relacionada con el desarrollo
ordenado de las finanzas pblicas.
Ministerio de Educacin
Ministerio de Gobernacin
Indicador 1.1.2
NECESIDADES PBLICAS: son las que nacen de la vida colectiva pblica y para cuya
satisfaccin se requiere la actividad financiera del Estado y otras entidades pblicas.
El SIAF forma parte de una estrategia de reforma del Estado de largo plazo y, si bien
es de aplicacin general en sector pblico, en una primera etapa, se aplicara al
sector pblico no financiero en etapas subsiguientes, se ampliara al sector
financiero. No ser de aplicacin obligatoria a las municipalidades y a la Universidad
de San Carlos de Guatemala, pero se prev hacer convenios con los consejos
municipales y las autoridades universitarias para proporcionarle asistencia tcnica
en los procesos de implementacin de los sistemas financieras integradas.
FUNCIONES GENERALES
Administrar y ejecutar las polticas de administracin de personal que emanan de la
Presidencia de la Repblica, estableciendo la normatividad y supervisin respectiva.
Mantener y administrar el sistema de servicio civil, enmarcndose en la
centralizacin normativa y desconcentracin operativa hacia las unidades de
recursos humanos de la Administracin Pblica.
Instrumentar el inventario, registro y control del recurso humano que labora en la
Administracin Pblica.
Asesorar a las diferentes dependencias del Estado, con el objeto de dar solucin a
los problemas o conflictos laborales que surjan en las mismas, a requerimiento de
sus autoridades por instrucciones del Ejecutivo.
1.1.2.3 La probidad
La buena fe (del latn, bona fides) es un principio general del Derecho, consistente
en el estado mental de honradez, de conviccin en cuanto a la verdad o exactitud
de un asunto, hecho u opinin, o la rectitud de una conducta. Ella exige una
conducta recta u honesta en relacin con las partes interesadas en un acto, contrato
o proceso. En ocasiones se le denomina principio de probidad.
ARTICULO 17. Casos que generan responsabilidad administrativa. Sin perjuicio de los
casos regulados en leyes especficas, tambin son casos que generan
responsabilidad administrativa:
a) La inobservancia e incumplimiento de funciones, atribuciones y deberes que las
disposiciones legales o reglamentarias impongan;
b) El abuso de autoridad en el ejercicio del cargo o empleo, siempre que la
resolucin, decisin, hecho u omisin que lo genere, no constituya
responsabilidad civil o penal;
c) Extender certificados o constancias que contengan datos inexactos o que sean
errneos como consecuencia de un error involuntario sin que constituya
responsabilidad civil o penal;
d) La contratacin de la esposa o hijos como subalternos en relacin de
dependencia, o la contratacin de personas sin calificacin necesaria cuando los
cargos requieran calidades cualidades, profesin, conocimientos o experiencias
especiales, y de personas que se encuentran inhabilitadas conforme a la ley;
e) Ocultar, permitir el acaparamiento, negar o no disponer para el servicio de los
usuarios, los formularios o formatos, as como especies fiscales y otros cuyo
suministro corresponda a la administracin pblica de su cargo; cuando se tenga
la obligacin de recaudar fondos o verificar los registros pblicos o facilitar a los
particulares el pago de sus obligaciones;
f) La negligencia o descuido en la custodia, uso o destino de bienes integrantes del
patrimonio pblico;
g) No presentar la declaracin patrimonial dentro de los plazos y con las
formalidades que establece la presente Ley; y,
h) Cualquiera otra responsabilidad que establezcan la Constitucin Poltica de la
Repblica y otras leyes.
Para que una persona pueda optar a un nuevo cargo pblico sin que haya
transcurrido el plazo de la prescripcin, bastar con que presente constancia
extendida por la Contralora General de Cuentas de que no tiene reclamacin o
juicio pendiente como consecuencia del cargo o cargos desempeados
anteriormente. Recibida la solicitud de finiquito, este se extender dentro de los
quince das siguientes, sin costo alguno.
Obligaciones:
v) Informar, publicitar, divulgar y educar sobre el contenido de la presente Ley; y,
DGADUANAS
DGRI
FIS
INFORMIX
SAG
SEGEPLAN
SIAF
SCOIN
SIFO
SIP
UNIX
ONSEC
NEGLIGENCIA
IMPRUDENCIA
FINIQUITO
CONTADURIA
TESORERO
TESORO PBLICO
TRIBUNAL DE CUENTAS
ERARIO PUBLICO
GESTION
CONCESIONES
COOPERATIVAS
PRESUPUESTO
CREDITO PBLICO
GOBIERNO
REINTEGRO
POST MORTEM
JUBILACION
Unidad II
Competencia 2.1
Desarrolla y aplica sus conocimientos, a
cerca de las instituciones encargadas del
rgimen financiero de Guatemala, as
como de sus derechos y obligaciones
institucionales, as como del desarrollo,
administracin de las finanzas del pas.
Centro de Estudios Tcnicos y Avanzados de Chimaltenango. Segunda Unidad Ciclo Escolar 2012
2.1.1.1 Funciones
2.1.1.2 Atribuciones
Formular la poltica fiscal y financiera del corto, mediano y largo plazo en
funcin de la poltica econmica y social del Gobierno; impulsada hacia el
bienestar de la poblacin en general.
Proponer al Organismo Ejecutivo, la Poltica Presupuestaria y las normas para
su ejecucin, dirigiendo, coordinando y consolidando la formulacin del
proyecto de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado;
Proponer a la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), las normas
para la desconcentracin en la percepcin de los Ingresos;
Coordinar con la Superintendencia de Administracin Tributaria, la
programacin de flujo de ingresos provenientes de la recaudacin de los
impuestos;
Transferir a los organismos y entidades del Estado los recursos financieros
asignados en sus respectivos presupuestos, de acuerdo con la captacin de los
ingresos;
Llevar el registro consolidado de la ejecucin presupuestaria y de la
Contabilidad del Estado, facilitar los lineamientos de su aplicacin
desconcentrada, as como preparar los informes analticos y consolidados
correspondientes;
Evaluar cuatrimestralmente la ejecucin del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado y proponer a la Presidencia de la Repblica las medidas
correctivas que en el mbito de su competencia sean necesarias;
Efectuar el cierre contable y liquidar anualmente el Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado;
2.1.1.3 Organizacin
3- Tesorera Nacional
4- Comisin tcnica de Finanzas Pblicas.
Indicador 2.1.2
Discute y propone cual debe ser el perfil del empleado pblico, de acuerdo a sus
funciones.
Artculo 4. Servidor pblico. Para los efectos de esta ley, se considera servidor
pblico, la persona individual que ocupe un puesto en la Administracin Pblica en
virtud de nombramiento, contrato o cualquier otro vnculo legalmente establecido,
mediante el cual queda obligado a prestarle sus servicios o a ejecutarle una obra
personalmente a cambio de un salario, bajo la dependencia continuada y direccin
inmediata de la propia Administracin Pblica.
2.1.2.3 El IGSS
Historia del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social
En Guatemala, como una consecuencia de la Segunda Guerra Mundial y la difusin
de ideas democrticas propagadas por los pases aliados, se derroc al gobierno
interino del General Ponce Vaides quien haba tomado el poder despus de una
dictadura de 14 aos por el General Jorge Ubico, y se eligi un Gobierno
democrtico, bajo la presidencia del Dr. Juan Jos Arvalo Bermejo.
Qu es GUATECOMPRAS?
GUATECOMPRAS es el nombre asignado al Sistema de Informacin de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado. GUATECOMPRAS es un mercado
electrnico, operado a travs de Internet.
Inicialmente GUATECOMPRAS se enfoc en brindar mayor transparencia a las
compras pblicas y por ello su lema fue Todo a la vista de todos. Ahora
GUATECOMPRAS incrementa an ms la transparencia mientras se enfoca en que
las compras sean ms rpidas y eficientes. Por ello el nuevo lema es La va rpida
para las compras pblicas.
2.1.3.1 Conceptos
La palabra hacienda tiene dos sentidos:
SENTIDOS RESTRINGIDO. Hacienda es el conjunto de fincas o terrenos de un
propietario.
SENTIDO AMPLIO. Hacienda es el conjunto de todos los bienes materiales que
pertenecen a una persona, todo su patrimonio.
PATRIMONIO. Del latn PATRIMONIUM derivado de patria, los padres. Por su
etimologa significa lo que hereda el padre o la madre, los bienes propios de una
persona o familia y que forman una universidad de derecho, como dice Adolfo
Prieto.
El patrimonio est constituido por el conjunto de bienes y de derechos por un lado
y obligaciones y cargas por otro, siendo indispensables que los mismos sean
susceptibles de ser apreciados monetariamente o sea que tengan valoracin
susceptibles de ser apreciados monetariamente o sea que tengan valoracin
pecuniaria. Dos son los elementos que integran el patrimonio. El activo
constituido por los bienes y derechos, y el pasivo por las obligaciones y cargas, la
diferencia entre ambos determina el haber patrimonial o bien el dficit
patrimonial, segn que el activo supere al pasivo o viceversa.
La palabra pblica se refiere al pblico o poblacin que es uno de los elementos
que constituyen el Estado; por lo que la HACIENDA PBLICA ES LA CIENCIA DEL
PUEBLO O POBLACION, ES LA HACIENDA DEL ESTADO; es el conjunto de todas las
riquezas o bienes materiales del Estado y las entidades de Derecho Pblico, por
medio de los cuales atiende la vida econmica del Estado en sus ingresos y
gastos o egresos.
MITA tributo que ya usaban los seoros indgenas antes de la conquista y que por
mucho tiempo se aplic en varias regiones de Amrica y que en Guatemala en la
poca colonial consista en que el cuatro por ciento de los individuos de un lugar
eran sorteados para trabajar por algn tiempo improrrogable, al servicio de un
espaol.
QUINTO REAL fue un impuesto que consista en entregar la quinta parte al Estado
Espaol de la pennsula, del oro, plata y perlas que se recaudara en la conquista y
colonizacin en Amrica; de este impuesto no estaban exentos ni los
conquistadores.
DIEZMOS eran impuestos en efectivo o en especie sobre los frutos producidos. Eran
cobrados por la Real Audiencia aunque parte de ellos los ceda el real patrono para
la fabricacin de templos y pagos de la iglesia.
ALMOFARIFAZGO impuesto tpico de exportacin de origen rabe introducido a las
instituciones espaoles que consista en 15% sobre el valor de la mercadera.
PERCAPITA O CONTRIBUCION DIRECTA deba pagarse en dinero o en fruta. Fue en el
ao 1591 que se cre este impuesto, que consista en el pago aduanero de cuanto
se exportaba desde Espaa. El pago era un dos por ciento que se haca en Espaa al
salir la mercadera y un cinco por ciento al ser recibida en puertos de Amrica.
LA ENCOMIENDA en su sentido legal representada un tributo para el rey, esta
consista en entregar a algunos de sus vasallos que se hubiera distinguido en la
conquista; no era una donacin gratuita, sino una compensacin de servicios. En
sentido econmico el trabajo del indio viene siendo ms producido que la
reparticin de las riquezas.
Guatemala durante la poca de dominio espaol era pobre, pero con grandes
recursos sin explotar, pero en esa poca debido a la pobreza de Guatemala se
origin una peticin de exoneracin del impuesto de ALCABALA, ya que en este
tiempo exista una serie de impuestos que ocasionaban molestias y dejaban poco
beneficio al fisco. Entre de otro ya mencionados: MEDIA SANATAS SECULATES pago
que se haca al fisco, por haber estado un ao en un puesto alto, este pago se haca
sobre el total de sueldo recibido en un ao y se le tena que dar al fisco, la mitad del
sueldo de un mes; fue el 2 de julio de 1632 que se estableci aqu en Guatemala el
referido impuesto.
Pacto Fiscal
Acuerdos de Paz
Sociedad Civil
Presupuesto General
Crdito Pblico
Institucin Gubernamental
Poltica Fiscal
Estudios Econmicos
Ejercicio Fiscal
Calamidad publica
Mercados
Monopolios
Contratos Abiertos
Derecho publico
Geografa Econmica
Asignacin Salarial
Unidad III
Competencia 3.1
Aplica sus
conocimientos y
desarrolla sus
habilidades sobre el
desarrollo y origen de
la hacienda o las
finanzas pblicas
como parte del
sistema financiero de Guatemala.
Centro de Estudios Tcnicos y Avanzados de Chimaltenango. Tercera Unidad Ciclo Escolar 2012
Proyecto de
unidad
Indicador 3 .1.1 y 2
Clasifica las funciones de la hacienda pblica as como las teoras sobre el rgimen
impositivo aplicable en el sistema de recaudacin nacional.
Clasifica y debate las teoras del gasto pblico las cuales le servirn como
parmetro para decidir cmo se invierte el ingreso pblico en desarrollo del pas.
TEORA POLTICA: para cumplir con las funciones del Estado los habitantes deben
pagar los impuestos porque la poblacin es un elemento de los que integran el
Estado y por ello es necesario contribuir a la existencia del mismo que conlleva la
existencia de la propia sociedad. Por tal razn se aplica indistintamente la obligacin
de impuestos, tanto a nacionales como extranjeros.
TEORAS FUNDAMENTALES SOBRE EL FINANCIAMIENTO DE LA
DEUDA PBLICA:
TEORA LEGAL: para autorizar y ejecutar los gastos pblicos existen disposiciones
legales como la Ley orgnica del Presupuesto. Decreto Presidencial No. 552; la Ley
del Ministerio de Finanza Pblicas, Decreto Legislativo No. 106-71; Acuerdo
Gubernativo nmero 1019-89. Estas y otras normas establecen las condiciones que
deben observarse en las asignaciones presupuestarias o cantidades autorizadas
sueldos, pensiones, compras, etc.
TEORA POLTICA: el Estado tiene que velar por su soberana existencia, seguridad y
su vida nacional, por lo que tiene que efectuar gastos que son urgentes. Segn sea
la forma de gobierno, as ser como se producen los gastos de mayor o menor
proporcin, aunque generalmente van en aumento. Adems de estas teoras que
son propias de la funcin a Hacienda Pblica o Finanzas Pblicas, en su oportunidad
se analizarn otros aspectos como:
Al presupuesto general:
A las Municipalidades:
Indicador 3.1.2
Propone de manera ordenada a cerca de los ingresos y egresos del estado los
cuales servirn para proponer soluciones financieras encaminadas al desarrollo del
pas.
INGRESOS PBLICOS
Una de las finalidades del Estado es satisfacer las necesidades colectivas, para ello
necesita de fondos o riquezas. Como cualquier persona particular, el Estado tiene
que conseguir riquezas o bienes, o lo que es lo mismo necesita ingresos.
Ingresos pblicos son los bienes, fondos, o riquezas que posee el Estado para la
satisfaccin de las necesidades colectivas.
El Estado no tiene rentas propias, sino en cantidad insignificante, esto quiere decir
que corresponde a las economas particulares o privadas sufragar el costo total de
los gastos. Fisco del latn FISCUS, erario, tesoro pblico.
EGRESOS PBLICOS
Son los bienes y riquezas que el Estado emplea para cumplir sus funciones. Las
funciones del Estado se dividen en:
Funciones absoluta.
Funciones relativa.
El estado para cumplir con estas funciones emplea o invierte ciertos bienes riqueza
que hacen efectivos los gastos pblicos.
CLASIFICACION DOCTRINARIA
PRIMERA: SEGN EL FIN QUE PERSIGUEN
Gastos pblicos o de gobierno:
a) Para la constitucin del Estado; gastos para el jefe del ejecutivo, poder
legislativo, judicial, secretario de Estado, etc.
b) Para el servicio de la deuda pblica.
3.1.2.1 Impuestos
Los impuestos son la savia con que se nutre el rbol del Estado, no podra pensarse
en un Estado moderno, sin tomarse en consideracin la fuente de donde obtiene los
ingresos para el funcionamiento su gobierno y servicios pblicos; porque uno de los
principales elementos de la estructura de un Estado lo constituye su sistema
tributario.
Los impuestos son adems un medio de gran eficacia para influenciar la economa
de un pas de acuerdo con los alineamientos y necesidades de la poltica general de
un Estado.
Todo gobierno necesita dinero para subsistir. Los gobiernos pueden proceder como
los particulares y por ello necesitan determinadas cosas o establecer ciertos
servicios que no producen beneficios y que, sin embargo son imprescindibles para la
vida de la nacin y de los individuos.
Se han dado muchas y variadas definiciones acerca de los impuestos, entre estas
sobresales las que se detallan a continuacin:
3.1.2.1.1 Ordinarios
Los impuestos deben llenar ciertas condiciones para que rindan el mayor provecho
social. Esas condiciones fueron enunciadas por el economista clsico Adn Smith,
habiendo cobrado actualidad a travs de las cuatro reglas clsicas siguientes:
As el impuesto debe ser basado en la igualdad, para que el impuesto sea justo debe
ser igual para todos, pero no igualdad absoluta sino la igualdad relativa y
proporcional a cada individuo. El impuesto debe ser uniforme: esto es que todos los
contribuyentes sientan cualquiera que sea su riqueza, el mismo sacrificio en el pago
del tributo. Mejor que uniforme podra decirse que debe guardar proporcionalidad,
ya que a distintas riquezas deben corresponder distintos impuestos proporcionales.
En la prctica este principio no es seguido rgidamente, debido a que se hacen
excepciones que siempre se justifican.
El impuesto debe ser general lo que vale decir que debe gravar a nacionales y
extranjeros, sobre personas reales y jurdicas, esto es sobre individuos y sociedades
que persiguen fines de lucro.
CERTEZA DEL IMPUESTO: el impuesto que cada individuo est obligado a pagar debe
ser contado y determinado, es decir cierto. La poca, el modo y la suma del pago
deben establecerse de manera clara y precisa, tanto para el contribuyente como
para cualquiera otra persona. La certeza es indispensable porque el contribuyente
conoce el monto de sus tributo, la fecha en que debe hacerlo efectivo y el modo.
COMODIDAD DEL IMPUESTO: el impuesto debe cobrarse en la poca y del modo que
cause menos molestia al contribuyente. La comodidad exige que el contribuyente
pague el impuesto en la poca y forma que no le perjudique, lo que proporciona una
ventaja para l mismo y tambin para el erario nacional.
BARATURA DEL IMPUESTO: todo impuesto debe establecerse de manera que haga
salir de las manos del pueblo la menor suma posible, aunque sea poco lo que
perciba el Estado; esto constituye la baratura del impuesto. En cuanto a la baratura
de la percepcin del impuesto se comprende que los gastos para recaudarlos sean
bastante bajos para evitar que se merme el producto lquido obtenido por el tesoro
pblico. Esto puede suceder con sueldos elevados de los empleados.
1. Distribucin.
2. Difusin.
3. Percusin.
4. Traslacin.
5. Incidencia.
3.1.2.1.2 Extraordinarios
Son los impuestos accidentales, inestables en constantes o de irregular
acaecimiento, como es nuestro caso el IEETAP que esta que es un impuesto
extraordinario en apoyo de los acuerdos de paz, el cual es sustituido por el ISO
denominado impuesto de solidaridad.
3.1.2.2 Contribuciones
2. Contribuciones son los tributos o pagos que hace cada individuo para
contribuir a los gastos del Estado.
3.1.2.2.1 Ordinarias
En las contribuciones que aportan los ciudadanos por el pago de los servicios que
presta el Estado de Guatemala, se determinan dos clases:
f) Fabricacin de fsforos.
o) Turismo, trfico areo, tierras ociosas, timbres fiscales, timbres para tabacos,
timbres de control, turismo de control, traslacin de muebles.
IMPUESTO SOBRE ARMAS DE FUEGO: este impuesto se paga mediante una licencia
que da permiso para la tenencia de armas segn el Dto.Leg.No.1831. Este qued sin
efecto.
IMPUESTO DE BUHONEROS: es el que hacen efectivo los buhoneros o vendedores
ambulantes segn acuerdo gubernativo correspondiente. Esto lo hacen por medio
de una licencia obtenida en la Direccin General de Rentas Internas. Qued sin
efecto.
A finales del siglo XVIII en Inglaterra como en muchos otros pases, el sistema
tributario consisti casi exclusivamente en derechos de aduana, impuestos
interiores de consumo y gravmenes sobre las propiedades rurales y sobre las
sucesiones.
Por el contrario, se utiliza en muy pocas municipalidades y las que lo hacen bajo la
figura de la Contribucin por mejoras, a la que el Cdigo Municipal se refiere en la
siguiente forma: "Los vecinos directamente beneficiados por las obras de
urbanizacin que mejoren las reas o lugares en que estn situados sus inmuebles,
pagarn las contribuciones que establezca la Corporacin Municipal, las cuales no
podrn exceder de su costo. En todo caso, el reglamento establecer el sistema de
cuotas y los procedimientos de cobro estarn sujetos a la Ley. Al producto de las
contribuciones anticipadas para la realizacin de obras de urbanizacin, no podr
drsele ningn otro uso o destino"
3.1.2.3 Presupuestos
3.1.2.3.1 Programtico
3.1.2.3.3 De Caja
Un presupuesto es la previsin de gastos e ingresos para un determinado lapso, por
lo general un ao. Permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones
privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus
objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en dficit (que los
gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo
caso el presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a los gastos).
INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos Directos:
Actividad de indicador 3.1.2
Impuestos Indirectos:
Ingresos no tributarios
Derechos:
Tasas:
Multas:
Venta de Bienes:
Venta de Servicios:
Renta de propiedades:
Glosario:
Dficit
Ahorro
Corporacin Municipal
Cdigo Municipal
Buhonero
Usufructuarios
Catastro
Nomenclatura
Contabilidad Industrial
Registro Catastral
Subsidio
Gabela
Inquilino
Fisco
Reajuste presupuestario
Inflacin
Unidad IV
Competencia 4.1
Proyecto de
unidad
Indicador 4.1.1
Prioriza cuales son las causas que originan la deuda pblica en Guatemala y sus
efectos, en el desarrollo del pas.
Deuda Externa: Procedimiento para obtener recursos por parte del Estado, otros
poderes pblicos o grandes empresas del mbito nacional, en los mercados de
capitales de fuera del propio pas. Puede ser pblica, que es la contratada por el
Estado y sus entidades descentralizadas o autnomas y privadas, cuando es
contratada por las empresas del sector privado. La deuda externa privada puede
pasar a ser deuda externa pblica, si el Estado dio el aval a la misma y las empresas
contratantes no cumplen con sus obligaciones.
Bonos del Tesoro: Son "Ttulos" o "Certificados" mediante los cuales el Estado, se ve
precisado a recurrir al crdito bancario o privado, comprometindose a pagar en
fecha futura el capital ms los intereses respectivos; se emiten a varios aos plazo
por parte del Banco de Guatemala y son al portador para su fcil negociacin,
siendo redimibles por sorteo, actualmente son colocados a corto plazo y recolocados
varias veces durante el ejercicio, pero sin sobrepasar por ningn momento el monto
mximo autorizado.
IMPUESTOS UNIFORMES.
Estos impuestos comprenden los impuestos de cuota fija igual para todos. El monto
fijo consiste en una cantidad determinada que paga cada persona o cosa gravada
con el impuesto, sin atender a la posicin social o econmica de las personas, ni a la
especie o valor de las cosas.
4.1.1.2.1.1 El IUSI
4.1.1.2.1.3 El ISR
Impuesto Sobre la Renta: Impuesto directo que se aplica a la renta que obtenga toda
entidad, proveniente de la inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de
ambos.
Impuesto que grava la distribucin del petrleo crudo y los combustibles derivados
del petrleo tanto de origen importado como de produccin nacional, procesados en
el pas, que sean distribuidos dentro del territorio nacional.
Impuesto sobre los documentos que contienen los actos y contratos que se
expresan en esa ley. Estn afectos los documentos que contengan los actos y
contratos siguientes: a) Los contratos civiles y mercantiles; b) Los documentos
otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el pas, al tiempo de ser
protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en
cualquier actuacin notarial. c) Los documentos pblicos o privados cuya finalidad
sea la comprobacin del pago con bienes o sumas de dinero; d) Los comprobantes
de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de primas
pagadas o pagos de fianzas correspondientes a plizas de toda clase de seguro o de
fianza; e) Los comprobantes por pagos de premios de loteras, rifas y sorteos
practicados por entidades privadas y pblicas; f) Los recibos o comprobantes de
pago por retiro de fondos de las empresas o negocios, para gastos personales de
sus propietarios o por viticos no comprobables; y, g) Los documentos que acreditan
comisiones que pague el Estado por recaudacin de impuestos, compras de
espacies fiscales y cualquier otra comisin que establezca la ley.
Exenciones:
Impuesto nico sobre Inmuebles: (Describa su contenido)
Exenciones:
Exenciones:
Glosario
Emprstito
Protocolo
Salud preventiva
Aporte Constitucional
Aportacin Econmica
Banco Central
Afianzadora
Viticos
Especies Fiscales
Redimir
Consolidacin
Endeudamiento
Cuasi dinero
Bibliografa:
https://sicoin.minfin.gob.gt/sicoinweb/login/frmlogin.htm
http://consultaciudadana.minfin.gob.gt/Paginas/inicio.aspx