UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE ULADECH.

PRACTICA AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS.

1. Definicin, objetivos, metodologa, normas, tcnicas,

procedimientos y programas de Auditoria Operativa.

Definicin: Es la valoracin independiente de todas las

operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y
sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y
procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si
se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los
objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar
resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

Objetivos: La auditora operativa formula y presenta una opinin

sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos,
poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se
han utilizado los recursos materiales y financieros mediante
modificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva
desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y
posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente
administracin.

El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de

reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e
incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a
las necesidades examinadas.

La auditora operativa determina si la funcin o actividad bajo

examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y
efectiva. Uno de los objetivos de la auditoria es el de determinar si
la produccin del departamento cumple con las especificaciones
dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y
pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.

La auditora operativa determinar si se ha realizado alguna

deficiencia importante de poltica, procedimientos y prcticas
contables defectuosas.

La auditora operativa las necesidades de Compras o Gastos, que

se hayan realizado durante el ejercicio. Determinar la
razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la empresa.

Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si

afectan la cantidad, calidad y las clases de Compras si se hubiesen
realizado.
Metodologa: Si suponemos que se trata de auditores externos
sin un conocimiento detallado de la entidad auditada y sin que sus
ejecutivos manifiesten preferencia alguna para el examen recaiga
en un determinado subsistema de la organizacin, la metodologa
que usaremos pera examinar la entidad ser:
i. Etapa Preliminar: conocimiento previo de la empresa.

ii. Etapa de Estudio General: definir las reas crticas, para as

llegar a establecer las causas ltimas de los problemas. Se debe
poner hincapi en los sistemas de control internos administrativos
y gestin de cada rea.

iii. Etapa de Estudio Especfico: se puede establecer la relacin

entre los problemas visibles y potenciales y las causas que en
verdad lo originaron
El auditor debe generar un modelo de control.
Con el material ordenado se procede a un anlisis del problema,
con el fin de formular los juicios que conozcan al diagnstico real
de la situacin y tambin a un pronstico.

iv. Etapa de Comunicacin de Resultados: es un informe que

proporciona una opinin meditada, experta e independiente en
relacin a la materia sometida a examen, con su evidencia
correspondiente.
La estructura del informe debe contener:
Objetivo de la auditoria.
Metodologa.
Alcance del trabajo.
Diagnstico.
Recomendaciones.
Pronostico.
Anexos.

v. Etapa de Seguimiento: el auditor debe ver que las debilidades

han sido solucionadas.

Normas: Son:
Normas Personales:
Estas normas son las ms inconmovibles, ya que son propias de
las personas. En toda labor de auditoria, el profesional debe tener
adiestramiento, pericia, idoneidad, independencia y experiencia.

Normas a la Realizacin del Trabajo:

El trabajo de auditoria debe comprender una adecuada planeacin
y supervisin de los colaboradores.

Normas Relativas al Informe:

El auditor operacional tiene que emitir un informe en cambio el
auditor de estados financieros debe emitir un dictamen.
En este informe se exponen la evaluacin, sugerencias y
recomendaciones para mejorar la gestin administrativa.

Tcnicas: En la auditoria las tcnicas son, mtodos o modos de

actuar que permiten al auditor obtener informacin destinada a
sustentar, con evidencia suficiente y pruebas autnticas, su
opinin o juicio sobre alguna materia objeto de su anlisis e
investigacin.
En consecuencia, no es la tcnica misma la importante, sino que lo
es su validez como herramienta de investigacin seria y confiable,
y la propiedad y oportunidad de su aplicacin a cada circunstancia
en especial.

a. Estudio General:
Es el estudio y anlisis de los aspectos generales del problema,
situacin y/o empresa, que puedan ser significativos en su calidad
de informacin para el auditor.

b. Entrevista
Es recoger informacin formulando preguntas a los empleados
relacionados con el problema.

c. Correlacin con Informacin Conexa:

Cada vez que el auditor obtenga informacin que le sirva de
evidencia para la formacin de un juicio, deber relacionarla con la
informacin conexa de la propia empresa y/o del medio
relacionado, con el objetivo de constatar tanto su confiabilidad y
validez como que sea concordante con el concepto, polticas,
filosofa de administracin y cultura organizacional del ente
examinado. Servir para tal constatacin que ya estuvo en vista al
practicar el examen general, en especial manuales y documentos
emitidos por la empresa sobre su organizacin y modo de
administrar.

d. Confirmacin:
Es para tener la confirmacin de las entidades ajenas a la
organizacin respectos de ciertos temas que le interesen al auditor
para que le ayuden a su trabajo.
Por ello estas entidades deben ser independientes de la empresa,
adems la informacin que ellos emitan se debe entregar
directamente al auditor.

e. Observacin:
El auditor debe estar alerta ante cualquier situacin que se
produzca y todas las actividades que se llevan a cabo.
La idea es ver que nada este fuera de lo normal.
 Es una tcnica de aplicacin muy general y su aporte no es muy
concluyente, pues el auditor no la puede vincular a procedimientos
especficos de verificacin.

f. Anlisis:
Se examina cuidadosamente la informacin recopilada. Se
comprueba la calidad de la informacin y su relevancia ante los
hechos advertidos en las etapas de investigacin, para poder
definir el o los problemas, precisar su significado y trascendencia,
identificar sus causas y buscar las soluciones.

g. Otras Tcnicas:
Tcnicas tales como rboles de decisin, CPM, PERT y otras ms
ayudados por las estadsticas, matemticas, probabilidades,
programacin lineal, la computacin, etc. ayudan a los
administradores a tomar mejores decisiones , estas tcnicas
tambin las utiliza el auditor operativo, entonces, l debe saber
cmo utilizarlos, adems debe tener un asesor que tenga este tipo
de conocimientos.

Procedimientos: El auditor en general, no forma a su juicio de

una sola tcnica, sino que aplica muchas de ellas para un mismo
hecho.
"Es el conjunto de tcnicas que forman el examen de una partida o
un conjunto de hechos o circunstancias".
Se pueden formular programas generales y pormenorizados,
segn el grado de detalle. Los primeros se limitan a un enunciado
genrico de los procedimientos y tcnicas a aplicar, los segundos
son ms detallados en la descripcin de los procedimientos y
tcnicas de la auditoria (procedimientos es el curso de accin y de
las tareas a realizar).

Programas: Es planificar el trabajo general, adems es debe ser

una gua de las tareas del examen en forma precisa y orientadas a
hechos o reas especficas, con explicacin de lo que debe
hacerse.
El programa de auditoria es un enunciado, lgicamente ordenado
y clasificado, de los procedimientos de auditoria que han de
emplearse y en qu oportunidad se aplicaran.

2. Ejecucin de la Auditoria:
Ejecucin es llevar a cabo el plan de revisin estratgica; aqu el
auditor encargado deber reunirse con los funcionarios
gerenciales de la entidad para presentar a los miembros del
equipo de auditoria que tendrn a su cargo el desarrollo de los
trabajos. Se ejecutarn las siguientes actividades:
o Aplicacin de pruebas preliminares,
o Comprensin del ambiente de control interno,
 o Identificacin de factores externos e internos,
o Definicin de criterios de auditoria,
o Descripcin de los sistemas y controles gerenciales,
o Identificacin de los asuntos ms importantes.

En esta etapa el auditor debe llevar a cabo las tareas siguientes:

a) Confirmacin y anlisis de la informacin obtenida en la etapa
anterior. Debe comprobarse la veracidad de la informacin
acumulada en torno a la entidad, as como su aplicacin efectiva,
utilizando procedimientos tales como:
a. Confirmacin de programas o sistemas.
b. Confrontacin entre los propsitos de la entidad,
c. Confirmacin de la utilizacin de los recursos en actividades
propias de la entidad,
b) Proteccin de activos y recursos.
c) Confirmacin del entendimiento de las estrategias y los
procedimientos operativos, as como de los sistemas y controles
gerenciales ms importantes.
d) Identificacin de cualquier debilidad significativa en los
procedimientos gerenciales.
e) Revisin de los sistemas e informes sobre medicin de
rendimiento, incluyendo los informes de evaluacin de resultados
del programa.

3. Quines realizan la auditoria operativa?

La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales

de diversas disciplinas segn la situacin a presentarse.
La mayora de estos miembros sern Contadores Pblicos
Colegiados (CPC) La Ley del Contador Pblico N 13253 dispone
que efectuar y autorizar toda clase de operaciones de Auditora,
corresponde a los Contadores Pblicos. La auditora operativa
puede ser realizada por personal de la empresa, o por personas
ajenas, el trabajo en equipo est conformado por auditores,
contadores pblicos profesionales, profesional de entrenamiento
prctico y formal de la profesin contable, sumndose a este
equipo polivalente de auditora personal, tcnicos profesionales de
otras disciplinas como son: ingenieros, economistas, matemticos,
abogados, especialistas en sistemas electrnicos, administradores
de empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su
rea de pericia.
Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la
hara un gerente s dispusiera de tiempo, tambin debe suponer
que ellos son dueos del negocio, que son dueos de los
beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operacin
deben preguntarse qu haran s el negocio fuese realmente suyo.
 El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto
a la direccin operativa como a la general, a los directores
operativos debe ofrecerles recomendaciones.
Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas
internacionales de auditoria, principios de contabilidad
generalmente aceptados, etc. de sus revisiones y evaluaciones;
todo concierne a la claridad, adecuacin y ejecucin del trabajo
para elaboracin del informe respectivo realizado.

4. Con que frecuencia debe realizarse una auditoria

operativa en las empresa?

Una auditora Operativa no necesariamente se realiza en un

tiempo determinado especfico, sino ms bien se da cuando la
gerencia o directivos de una organizacin lo requieran o lo
consideren necesario, pero puede darse el caso de realizarlo al
final de cada ejercicio si las polticas de la organizacin as lo
establecen.
En el caso de existir carencia de polticas o la no-comprensin de
las mismas y el significado de sus directivas como elementos de
control en las principales reas de importancia, la insuficiencia de
los controles administrativos, el grado de incumplimiento en las
reas funcionales y de los controles operativos, as como la
carencia de controles administrativos u operativos en reas
significativas y de las recomendaciones de adoptar y modificar
tales controles dan lugar a la realizacin de una auditora
operativa donde el auditor podr desarrollar los antecedentes del
cliente, las cuales influyen por ejemplo: el historial de ganancias,
el rendimiento de las inversiones, las principales clases de
producto, los canales usuales de distribucin, control de la
produccin y la poltica de inventario, as como la inspeccin de
otros servicios o seales de otros problemas.

5. Caractersticas de la auditoria operativa:

Bsicamente se aplica cuatro caractersticas de la auditora

operativa:
1. Familiarizacin: Los auditores deben conocer cules son los
objetivos de la actividad, como van a lograrse y cmo van a
determinar los resultados.
2. Verificacin: requiere que los auditores examinen en detalle
una muestra selecta de transacciones, seleccionada
preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao de esta
depender de su propio criterio basado en el grado de confianza
que sea necesario para que represente razonablemente la
poblacin de la cual se seleccion. Al realizar la verificacin los
 auditores usualmente estn interesados en tres temas: calidad,
periodo correcto y costo.
3. Evaluaciones y Recomendacin: Las recomendaciones deben
hacerse solamente cuando el auditor est totalmente seguro;
como resultado de su examen y examen.
4. Informar De Los Resultados A La Direccin: el Auditor debe
reservarse para la conclusin del examen. Los Auditores
proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores
relaciones con la direccin departamental cuando comentan los
hechos que han encontrado. Cualquier informe formal que le
muestre a la Gerencia que todas las deficiencias se corrigieron
antes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa
tanto por parte de la direccin General como de la Operativa.

6. En qu secciones de la empresa se realizan Auditorias

Operativas?

Examina la seccin de gestin de una empresa con el propsito de

evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas
previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados,
la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles
establecidos sobre dicha gestin.

7. Qu beneficios le acarrean a la empresa, la ejecucin de

una Auditoria Operativa?

Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa

incluye la oportunidad de:
Reducir los costos
Incrementar los ingresos
Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la
ausencia de poltica afecta adversamente al organismo.
Modificar una poltica que no satisface las necesidades del
organismo.
Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan
dejado de integrarse o ser compatible con las metas de
largo plazo del organismo.

8. De qu manera beneficia a la sociedad la ejecucin de una

Auditoria Operativa en una empresa x?

Otorga fiabilidad a la informacin financiera y econmica de

la empresa auditada ante los accionistas, bancos y terceros
en general.
 Cuando la auditora no es legalmente obligatoria se
interpreta como una deferencia de los rganos de direccin
de la empresa hacia los accionistas, potenciales inversores,
clientes, proveedores, personal, otras entidades o
instituciones con las que se mantiene relacin, etctera.
Es una garanta para el rgano de administracin de la
entidad y para terceros.
Genera un valor aadido de gran inters para la empresa,
como la comunicacin de las debilidades significativas
observadas en el sistema de control interno.
El hecho de que intervengan en la auditora profesionales
externos altamente cualificados, permite a la Direccin
contrastar puntos de vista sobre la gestin y estructura del
negocio.