Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
1
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Prefacio:
2
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
El Derecho
Tributario y su La Obligacin Administracin Infracciones y
Desarrollo Histrico Tributaria de los Tributos Delitos Tributarios
en el Per
3
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
ndice del Contenido
I. PREFACIO 02
II. DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS 03 - 130
UNIDAD DE APRENDIZAJE 1: EL DERECHO TRIBUTARIO Y SU DESARROLLO HISTRICO EN EL PER 04-28
1. Introduccin 06
a. Presentacin y contextualizacin 06
b. Competencia 06
c. Capacidades 06
d. Actitudes 06
e. Ideas bsicas y contenido 06
2. Desarrollo de los temas 07-24
a. Tema 01: Qu es el derecho tributario? 07
b. Tema 02: Historia del derecho tributario - poca prehispnica 12
c. Tema 03: Tributacin durante la poca colonial. 17
d. Tema 04: Tributos en la poca republicana. 21
3. Lecturas recomendadas 25
4. Actividades 25
5. Autoevaluacin 26
6. Resumen 28
UNIDAD DE APRENDIZAJE 2: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 29-56
1. Introduccin 30
a. Presentacin y contextualizacin 30
b. Competencia 30
c. Capacidades 30
d. Actitudes 30
e. Ideas bsicas y contenido 30
2. Desarrollo de los temas 31-52
a. Tema 01: Cdigo tributario peruano y la obligacin tributaria. 31
b. Tema 02: El deudor tributario. 35
c. Tema 03: Transmisin y extincin de la obligacin tributaria. 42
d. Tema 04: La prescripcin de la obligacin tributaria. 48
3. Lecturas recomendadas 53
4. Actividades 53
5. Autoevaluacin 54
6. Resumen 56
UNIDAD DE APRENDIZAJE 3: ADMINISTRACIN DE LOS TRIBUTOS 57-92
1. Introduccin 58
a. Presentacin y contextualizacin 58
b. Competencia 58
c. Capacidades 58
d. Actitudes 58
e. Ideas bsicas y contenido 58
2. Desarrollo de los temas 59-88
a. Tema 01: La administracin tributaria y los administrados. 59
b. Tema 02: Procedimientos tributarios. 66
c. Tema 03: Procedimiento contencioso- en lo tributario. 80
d. Tema 04: Demanda no contencioso- administrativa. 85
3. Lecturas recomendadas 89
4. Actividades 89
5. Autoevaluacin 90
6. Resumen 92
UNIDAD DE APRENDIZAJE 4: INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS 93-126
1. Introduccin 94
a. Presentacin y contextualizacin 94
b. Competencia 94
c. Capacidades 94
d. Actitudes 94
e. Ideas bsicas y contenido 94
2. Desarrollo de los temas 95-122
a. Tema 01: Infracciones y sanciones administrativas. 95
b. Tema 02: Infracciones y sanciones administrativas (continuacin-I). 102
c. Tema 03: Infracciones y sanciones administrativas (continuacin-II). 109
d. Tema 04: Delitos tributarios. 113
3. Lecturas recomendadas 123
4. Actividades 123
5. Autoevaluacin 124
6. Resumen 126
III. GLOSARIO 127
IV. FUENTES DE INFORMACIN 129
V. SOLUCIONARIO 130
4
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
5
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Introduccin
a) Presentacin y contextualizacin:
Los temas que se tratan en la presente unidad temtica, tienen por finalidad que el
estudiante tome conocimiento de la importancia del Derecho Tributario en el Per y
de su desarrollo histrico en el pas.
b) Competencia:
c) Capacidades:
d) Actitudes:
6
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Qu
TEMA 1
es el
Derecho
Tributario?
Competencia:
Reconocer el derecho tributario como la
obligacin monetaria, establecido por ley.
7
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Desarrollo de los Temas
En este presente texto, como lo hemos mencionado antes, tenemos que clarificar lo
que entendemos por DERECHO TRIBUTARIO; o llamado tambin por muchos como
Derecho fiscal el mismo que es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho
financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su
poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan
para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del bien comn. Dentro del
ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector
correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la
actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha adquirido
un tratamiento sustantivo.
Impuesto
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano
vigente de 1999, el impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por
parte del estado.
Contribucin
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de 1999, la
contribucin es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
8
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Tasa
Conforme a la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de
1999, la tasa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es
tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. As tambin debemos
de mencionar que los ARBITRIOS segn el cdigo tributario peruano vigente de 1999
establece que los arbitrios son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico. En tal sentido son considerados como arbitrios los arbitrios
municipales impuestos por las municipalidades.
En el Per podemos mencionar que como fuentes del Derecho Tributario, tenemos en
el cdigo tributario peruano de 1999 en donde se establece en la norma III de su ttulo
preliminar que son fuentes del derecho tributario:
9
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
En este presente tema, tambin es importante dejar claro la relacin del Derecho
Tributario con las dems ramas del Derecho:
10
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
11
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
12
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Historia del
Derecho TEMA 2
Tributario
Peruano - poca
Prehispnica
Competencia:
Identificar los principales acontecimientos de
la historia del derecho tributario en la poca
prehispnica.
13
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
14
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
15
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
16
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Tributacin
TEMA 3
Durante la
poca
Colonial
Competencia:
17
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
18
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Tributo Indgena: Fue pagado por los indios de manera comunal. Los nativos
tenan esa obligacin en su condicin de vasallos. Francisco de Toledo fue quien
reglament el cobro de este tributo.
Diezmo: Fue establecido para los Reyes Catlicos. Consista en que el 10% de
la produccin de la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Catlica. La
cobranza de los diezmos se arrendaba al mejor postor.
Bula de la Santa Cruzada: Fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio
VIII. Era pagado por las principales ciudades del virreinato
Cobos: Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa de
quintos. Oscil entre el 1 y 15%.
19
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin personal, sin
considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.
FINALIDAD DE LA TRIBUTACIN
Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa
nacional, la conservacin del orden pblico y la
administracin de sus diferentes servicios.
Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume,
adems de los fines mencionados, otros de ndole social,
tales como la educacin y la salud pblicas. Por ejemplo, los subsidios a la
alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas viviendas populares.
20
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Tributos TEMA 4
en la
poca
Republicana
Competencia:
21
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
22
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
DE 1991 A LA ACTUALIDAD
El proceso de reforma iniciado en
1991 permiti lograr una
simplificacin normativa y la
consolidacin institucional de la administracin tributaria (SUNAT), dotndola de
profesionales de alto nivel con el soporte tecnolgico para desarrollar sus funciones.
Fundamento de
poca Contribuyentes Destino
la Tributacin
Primordialmente, los
Con la finalidad de dar mantenimiento del
Legislacin indgenas y menor
Colonia sistema administrativo colonial y
colonial cantidad los espaoles
enriquecimiento de la corona.
americanos.
23
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
24
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Lecturas Recomendadas
DERECHO TRIBUTARIO
http://egacal.e-ducativa.com/upload/CNMTributario.pdf
Actividades y Ejercicios
25
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Autoevaluacin
1) El derecho tributario es _________________, que estudia las normas jurdicas
a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de
obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto
pblico en reas de la consecucin del bien comn.
a. Tributario regional.
b. Tributario sustantivo.
c. Tributario administrativo.
d. Tributario colectivo.
e. Tributario popular.
a. Administrativos y financieros.
b. Administrativos e institucionales.
c. Administrativos y regulares.
d. Administrativos y judiciales.
e. Administrativos y comunes.
a. Contribuciones administrativas.
b. Contribuciones espordicas.
c. Contribuciones especiales.
d. Contribuciones dinmicas.
e. Contribuciones tributarias.
a. La legalidad.
b. La honestidad.
c. La honradez.
d. La hipoteca.
e. La reciprocidad.
26
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
a. Quinto real.
b. Cuarto real.
c. Tributo indgena.
d. El trueque.
e. Mando real.
8) Es el tributo colonial que fue pagado por los indios de manera comunal. Los
nativos tenan esa obligacin en su condicin de vasallos.
a. Tributo antiguo.
b. Tributo incaico.
c. Tributo indgena
d. Tributo del pueblo.
e. Tributo popular.
a. Mayas.
b. Runas
c. Llanques.
d. Peones.
e. Incas.
a. Actividad comercial.
b. Actividad financiera.
c. Actividad tributaria.
d. Ofrenda tributaria.
e. Actividad presupuestal.
27
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Resumen
UNIDAD DE APRENDIZAJE I:
En el Per podemos mencionar que como fuentes del Derecho Tributario, tenemos en el
cdigo tributario peruano de 1999 en donde se establece en la norma III de su ttulo
preliminar que son fuentes del derecho tributario; as disposiciones constitucionales, los
tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica, las leyes tributarias y las normas de rango equivalente, las leyes orgnicas o
especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales.
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional por que la constitucin
contiene normas tributarias como el principio de legalidad, en consecuencia es claro que
tambin debemos estudiar esta rama del derecho cuando estudiamos derecho tributario.
La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse trabajo
"venda" dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al inicio
de la colonia y posteriormente al hacendado y a los curacas.
Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a
regularizar lo faltante en una siguiente entrega.
El tributo consista en la entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al
Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurdico. La conquista destruy la relacin
que existi en la poca prehispnica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se
basaba en los lazos de parentesco, que fueron el fundamento de la reciprocidad.
Los tributos en la poca republicana empezaron a ser dirigida desde 1934 cuando se
estableci un departamento encargado de la recaudacin. Sin embargo, desde el guano,
el pas recaudaba slo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo, habiendo
perdido el ciudadano el hbito de tributar.
De 1930 a 1948 nos afect, en primer lugar, la gran depresin que sobrevino por todo el
mercado internacional. Sin embargo, el Per y Colombia fueron los pases que se
recuperaron ms rpido de este fenmeno. Empezaron a dejarse sentir los efectos de
esta economa dependiente exportadora al colapsar algunas economas regionales.
Entre los aos 1949-1968 decay totalmente este modelo exportador como dinamizador
para el desarrollo del pas.
28
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
ndice del Contenido
29
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Introduccin
a) Presentacin y contextualizacin
El tema que se tratan en la presente unidad temtica, tiene por finalidad que el
estudiante tome conocimiento de la Obligacin Tributaria y el desarrollo de la
misma en la normativa actual peruana.
b) Competencia
Analiza las caractersticas de la Obligacin Tributaria para brindar una asesora
de calidad y con fundamentos.
c) Capacidades
1. Identifica los principales artculos del cdigo tributario peruano en relacin a la
regulacin de la obligacin tributaria.
2. Reconoce las principales caractersticas del deudor tributario.
3. Identifica las caractersticas de la transmisin y extincin de la obligacin
tributaria.
4. Describe detalladamente la prescripcin de la obligacin tributaria.
d) Actitudes
Objetividad en la apreciacin de la obligacin tributaria.
Visin analtica sobre el fondo de la normatividad vigente en relacin a la
obligacin tributaria.
30
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Cdigo
Tributario TEMA 1
Peruano
y la
Obligacin
Tributaria
Competencia:
Identificar los principales artculos del cdigo
tributario peruano en relacin a la regulacin
de la obligacin tributaria.
31
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Desarrollo de los Temas
Tema 01: Cdigo Tributario Peruano y La
Obligacin Tributaria
En concordancia al Cdigo Tributario Peruano, mencionaremos que la obligacin
tributaria, la cual es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente. As tambin la obligacin tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
Recuerda que la obligacin tributaria es exigible:
Por otro lado el acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho
pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente. Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un
mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus
respectivas acreencias.A continuacin, presentaremos algunas ideas que se debe
tener presente, para poder trabajar mejor todo lo referente en relacin a la
OBLIGACIN TRIBUTARIA:
32
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Responsable
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Agentes de retencin o percepcin
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser
designados agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su
actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.
33
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Pero por otro lado Cmo saber si es Agente de Retencin y Agente de Percepcin?
Mediante Resolucin de Superintendencia se van acreditando quines van a ser los
agentes de retencin y agentes de percepcin, el cual le acreditar este cargo
mediante el "Certificado de Agente de Retencin" durante la vigencia que la norma
seale, del mismo modo se podr excluirlos de serlos. Ya que estamos respondiendo
a algunas interrogantes; tambin veremos una pregunta frecuente como la que indica
que: Cundo se deposita el dinero retenido, el agente de retencin? El retenedor de
la retencin y la percepcin deber declarar mediante el Formulario Virtual N 626 en
el mes siguiente de efectuada la retencin, por ejemplo si realiza la retencin en el
mes de Abril deber declarar y pagar conjuntamente con el Cronograma de Impuestos
establecido por la SUNAT por lo que le correspondera realizarlo en el mes de Mayo.
34
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
El TEMA 2
Deudor
Tributario
Competencia:
35
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento
de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de
los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar
condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular mediante Resolucin de
Superintendencia.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a sta en
la forma que establezca. En aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya
notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificacin,
fiscalizacin o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que sta concluya, salvo que a juicio de la Administracin
exista causa justificada para el cambio. La Administracin
Tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio
fiscal cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de sus funciones.
36
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
37
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
38
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
39
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
40
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
41
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Transmisin
y Extincin TEMA 3
de la
Obligacin
Tributaria
Competencia:
42
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas
Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las
acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea
posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a) Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y
cuyos montos no justifican su cobranza.
b) Aquellas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no
justifique la emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre
que no se trate de deudas que estn incluidas en un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter general o particular.
43
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
44
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro
de los seis (6) das hbiles anteriores o seis (6) das hbiles posteriores al da de
vencimiento del plazo sealado para el pago. El pago de la deuda tributaria ser
efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes.
Recordemos que tambin los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin
motivada del deudor tributario; y los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere,
al inters moratorio y luego al tributo o multa. En concordancia a la normatividad actual
peruana, es importante resaltar que el pago de la deuda tributaria se realizar en
moneda nacional.
45
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Los medios de pago a que se refieren los incisos b), c) y f) se expresarn en moneda
nacional. El pago mediante tarjeta de crdito se sujetar a los requisitos, formas,
procedimientos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. La entrega
de cheques bancarios producir el efecto de pago siempre que se hagan efectivos.
Los dbitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor
tributario, as como el pago con tarjeta de crdito surtirn
efecto siempre que se hubiera realizado la acreditacin en la cuenta correspondiente
de la Administracin Tributaria. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos
por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligacin por
aqul, no surtirn efecto de pago.
46
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
a) Que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta fianza
bancaria, hipoteca u otra garanta a juicio de la Administracin Tributaria. De ser
el caso, la Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin
exigir garantas.
Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.
Excepcionalmente, mediante Decreto Supremo se podr establecer los casos en los
cuales no se aplique este requisito.
47
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
La
Prescripcin TEMA 4
de la
Obligacin
Tributaria
Competencia:
Describir detalladamente la prescripcin de la
obligacin tributaria.
48
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
49
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos
cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de
Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria
para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
50
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
51
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Por otro lado cabe resaltar que el plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago
de la obligacin tributaria se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento
de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la
cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
As tambin para terminar la presente Unidad, debes de recordar que el pago
voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo
pagado.
52
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Lecturas Recomendadas
PORQU PAGAR IMPUESTOS?
http://www.youtube.com/watch?v=fXNmFiCofo8
Actividades y Ejercicios
53
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Autoevaluacin
1) Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable:
a. Agente de percepcin.
b. Agente de retencin.
c. Deudor tributario.
d. Responsable.
e. Contribuyente.
4) Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
administracin tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en
cada uno de los procedimientos regulados en el libro tercero del cdigo
tributario peruano:
a. Residencia.
b. Domicilio fiscal.
c. Domicilio real.
d. Domicilio registral.
e. Lugar de procedencia.
54
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
55
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Resumen
UNIDAD DE APRENDIZAJE II:
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno
de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del Cdigo Tributario Peruano. El
domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento
de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de
los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar
condicionada a la aceptacin de aqulla, la que se regular mediante Resolucin de
Superintendencia.
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas
Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las
acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea
posible ejercerlas. La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr
autorizar, entre otros mecanismos, el pago mediante dbito en cuenta corriente o de
ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditacin en las cuentas que sta
establezca previo cumplimiento de las condiciones que seale mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr establecer para
determinados deudores la obligacin de realizar el pago utilizando dichos mecanismos
en las condiciones que seale para ello.
56
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
ndice del Contenido
57
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Introduccin
a) Presentacin y contextualizacin
Los temas que se tratan en la presente unidad temtica, tiene por finalidad que el
estudiante tome conocimiento de las caractersticas actuales de la administracin
de los tributos en nuestro pas, considerando los principios del derecho tributario.
b) Competencia
Identifica los principales artculos del cdigo tributario peruano en relacin
a la administracin tributaria.
c) Capacidades
1. Reconoce los roles de la administracin tributaria y los administrados.
2. Conoce los procedimientos tributarios que se realizan en nuestro pas.
3. Identifica las caractersticas del procedimiento contencioso en lo tributario.
4. Describe la demanda no contenciosa en lo tributario de acuerdo a las leyes
establecidas.
d) Actitudes
Objetividad en la apreciacin del Cdigo Tributario Peruano y su relacin con
la administracin de los tributos.
Valora los principios del derecho tributario en la administracin de los tributos.
58
La
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Administracin
TEMA 1
Tributaria
y los
Administrados
Competencia:
59
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Desarrollo de los Temas
Tema 01: La Administracin Tributaria y los
Administrados
Competencia de la SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -
SUNAT es competente para la administracin de tributos internos.
Competencia de aduanas
La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS es competente para la
administracin de los derechos arancelarios.
60
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
61
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
g) Utilizar cualquier otro artificio, engao, astucia, ardid u otro medio fraudulento,
para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.
h) Pasar a la condicin de no habido.
i) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de
pago.
j) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda
tributaria.
62
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
63
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
64
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
65
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
TEMA 2
Procedimientos
Tributarios
Competencia:
66
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TTULO
Disposiciones generales
Artculo 103.- Actos de la administracin tributaria
Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y
constarn en los respectivos instrumentos o documentos. La
notificacin de los mismos se considera vlida cuando se realice en
el domicilio fiscal del deudor tributario, mientras ste no haya
comunicado el cambio de domicilio, salvo lo dispuesto en el Artculo 104.
67
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
68
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
69
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
70
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
71
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Ttulo II
Procedimiento de cobranza coactiva
Artculo 114.- Cobranza coactiva como facultad de la
administracin tributaria
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin
Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo y se regir por las normas
contenidas en el presente Ttulo.
La SUNAT, y la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS aprobarn sus
respectivos reglamentos mediante Resolucin de Superintendencia respecto de los
tributos que administra o recauda.
72
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Asimismo, para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se debern reunir los siguientes
requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles.
b) Acreditar por lo menos el tercer ao de estudios universitarios o concluidos en
especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economa o Administracin, o
su equivalente en semestres.
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso.
73
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
74
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
75
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
76
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
77
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
78
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
79
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Procedimiento TEMA 3
Contencioso
en lo
Tributario
Competencia:
Identificar las caractersticas del
procedimiento contencioso en lo tributario.
80
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
As tambin con respecto a las pruebas de oficio, se sabe que el rgano encargado
podr, en cualquier estado del procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que juzgue
necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la
cuestin a resolver. Junto a ello el rgano encargado de resolver est facultado para
hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido
o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas
comprobaciones, pero no olvidemos que los rganos encargados de resolver no
pueden abstenerse de dictar resolucin por deficiencia de la ley.
81
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Por otro lado hay que menciona que; la Administracin Tributaria resolver las
reclamaciones dentro del plazo mximo de seis (6) meses, incluido el plazo probatorio,
contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. Tratndose
de la reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que sustituyan a esta
ltima y al comiso, la Administracin las resolver dentro del plazo
de veinte (20) das hbiles, incluido el plazo probatorio, contado a
partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin.
La Administracin Tributaria resolver dentro del plazo mximo de dos (2) meses, las
reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la denegatoria
tcita de solicitudes de devolucin de saldos a favor de los exportadores y de pagos
indebidos o en exceso. Cuando la Administracin requiera al interesado para que d
cumplimiento a un trmite, el cmputo de los referidos plazos se suspende, desde el
da hbil siguiente a la fecha de notificacin del requerimiento hasta la de su
cumplimiento. As tambin no podemos dejar de mencionar que el recurso de
apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el
cual, slo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos
para este recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30)
das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.
82
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
83
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
La referida carta fianza debe otorgarse por un perodo de seis (6) meses y renovarse
por perodos similares dentro del plazo que seale la Administracin. La carta fianza
ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin apelada, o
si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sealadas por la
Administracin Tributaria.
84
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Demanda
No TEMA 4
Contencioso -
Administrativa
Competencia:
Describir la demanda no contenciosa en lo
tributario de acuerdo a las leyes establecidas.
85
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
TTULO V
Procedimiento no contencioso
Artculo 162.- tramite de solicitudes no contenciosas
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de
cuarenta y cinco (45) das hbiles siempre que, conforme a las disposiciones
pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas se tramitarn de conformidad
con la Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos.
Para poder desarrollar cualquier tipo de demanda en el campo del derecho tributario,
se debe de tener muy en claro:
Cules son los principios del derecho tributario?
Tal como sealamos anteriormente, el artculo 74 de la Constitucin seala que el
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Adicionalmente, seala que ningn
tributo puede tener carcter confiscatorio. Por lo tanto, entendemos
que la Potestad Tributaria de la que goza el Estado no es ilimitada, sino
que la misma debe ejercerse en armona con los principios tributarios
antes mencionados, segn exponemos a continuacin:
86
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
b) Principio de no confiscatoriedad
Otro de los principios constitucionales a los cules est sujeta la Potestad
Tributaria del Estado es el Principio de No Confiscatoriedad de los tributos. Este
principio informa y limita el ejercicio de la Potestad Tributaria del Estado y, como
tal, constituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos constitucionales,
empezando, desde luego, por el derecho de la propiedad, ya que evita que la ley
tributaria pueda afectar irrazonable y desproporcionadamente la esfera
patrimonial de las personas.
87
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
c) Principio de igualdad
El Principio de No Confiscatoriedad se encuentra directamente relacionado con
el Principio de Igualdad en materia tributaria o, lo que es el mismo, con el
Principio de Capacidad Contributiva. Segn el principio de
igualdad, el reparto de los tributos ha de realizarse de forma
tal que se trate igual a los iguales y desigual a los desiguales,
por lo que las cargas tributarias han de recaer, en principio,
donde exista manifestacin de riqueza que pueda ser gravada,
lo que evidentemente implica que se tenga en consideracin la
capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes. En resumen, segn este
principio la carga econmica soportada por el contribuyente debe guardar
relacin con la capacidad contributiva del mismo.
88
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Lecturas Recomendadas
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EN EL PER
www.slideshare.net/toyita16/la-radio-como-instrumento-educativo
Actividades y Ejercicios
89
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Autoevaluacin
1) Con respecto a la administracin tributaria en el Per, diremos que ________
es competente para la administracin de tributos internos.
a. Las aduanas.
b. La SUNAT.
c. Los gobiernos locales.
d. El instituto peruano de seguridad social.
e. La oficina de normalizacin previsional.
90
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
10) En funcin del cdigo tributario peruano, vigente, actualmente son etapas del
procedimiento contencioso-tributario: La reclamacin ante la administracin
tributaria y la apelacin ante el:
a. Municipio.
b. Drawback.
c. Ministerio pblico.
d. Alcuota.
e. Tribunal fiscal.
91
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Resumen
UNIDAD DE APRENDIZAJE III:
92
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
93
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Introduccin
a) Presentacin y contextualizacin
Los temas que se tratan en la presente unidad temtica, tienen por finalidad que el
estudiante tome conocimiento de las principales infracciones y delitos tributarios
que se encuentran debidamente tipificados en la normativa actual de nuestro pas.
b) Competencia
Describe las Infracciones y delitos tributarios tipificados en el Per.
c) Capacidades
1. Conoce las infracciones y sanciones administrativas en lo tributario.
2. Analiza algunos hechos considerados como infracciones y sanciones
administrativas en lo tributario.
3. Reconoce las caractersticas principales de las infracciones y sanciones
administrativas en lo tributario.
4. Describe los delitos tributarios ms comunes en nuestro pas.
d) Actitudes
Toma decisiones adecuadas en el ejercicio de los procesos tributarios.
Muestra una actitud proclive a la solucin pacfica de los delitos tributarios para
un mejor desarrollo.
94
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Infracciones TEMA 1
y sanciones
Administrativas
Competencia:
95
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Desarrollo de los Temas
Tema 01: Infracciones y Sanciones
Administrativas
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TTULO I
Infracciones y sanciones administrativas
Artculo 164.- Concepto de infraccin tributaria
Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias, constituye
infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido en este Ttulo.
96
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
97
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
98
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
99
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
100
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
101
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Infracciones
y Sanciones
TEMA 2
Administrativas
(continuacin-I)
Competencia:
Analizar algunos hechos considerados como
infracciones y sanciones administrativas en lo
tributario.
102
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
103
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
104
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
105
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
106
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
107
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
108
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Infracciones
y TEMA 3
Sanciones
Administrativas
(Continuacin- II)
Competencia:
Reconocer las caractersticas principales de las
infracciones y sanciones administrativas en lo
tributario.
109
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
De no pagarse la multa y los gastos dentro del plazo antes sealado, la SUNAT
proceder a rematarlos an cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
En caso que el infractor no hubiera acreditado su derecho de propiedad o posesin
dentro del plazo de diez (10) das de levantada el acta, la SUNAT declarar los bienes
en abandono, procediendo a rematarlos, destinarlos a entidades estatales o donarlos.
110
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Los bienes que sean contrarios a la soberana nacional, a la moral, a la salud pblica,
los no aptos para el consumo o cuya venta y circulacin se encuentre
prohibida, sern destruidos. Cuando el deudor tributario hubiera
interpuesto medio impugnatorio contra la resolucin de comiso y sta
fuera revocada, se le devolver al deudor tributario:
1. El valor del bien consignado en la resolucin de comiso
actualizado con la Tasa de Inters Moratorio (TIM), desde el da siguiente de
realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin
respectiva.
2. El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar sus
bienes, actualizado con la Tasa de Inters Moratorio (TIM), desde el da siguiente
a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin
respectiva.
111
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
112
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
TEMA 4
Delitos
Tributarios
Competencia:
113
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
TTULO II
Delitos
Artculo 189.- justicia penal
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las
penas en los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.
No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la
formulacin de denuncia penal por delito tributario por parte del rgano Administrador
del Tributo cuando se regularice la situacin tributaria, en relacin con las deudas
originadas por la realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito
tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la
correspondiente investigacin fiscal o a falta de sta, el rgano Administrador del
Tributo notifique cualquier requerimiento en relacin al tributo y perodo en que se
realizaron las conductas sealadas.
114
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
115
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
116
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
En esta lnea la categora del bien jurdico pasa a ocupar su puesto de lmite y garanta
dentro del Derecho penal. No debe olvidarse que los bienes jurdicos expresan
condiciones necesarias de realizacin del ser humano, esto es, valores que la
sociedad ha asumido como valiosos para su sistema de convivencia: vida, honor,
intimidad personal, libertad, etc. Y los protege prohibiendo su afeccin.
En este sentido diremos que, en el caso de los delitos tributarios, resulta necesario
rechazar el errado camino que se trata de una figura patrimonial donde la fuerza del
tipo legal se encuentra en el comportamiento fraudulento, como en las estafas; es
decir que El que en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier, ardid,
artificio, engao, astucia, u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, incurre en comisin de delito de defraudacin
Tributaria
117
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
El Tributo y su Clasificacin
IMPUESTOS
Tributos
CONTRIBUCIONES
ARBITRIOS
TASAS DERECHOS
LICENCIAS
118
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
mbito Local:
Municipios
119
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Derecho tributario y cdigo tributario El sistema tributario peruano Ley pernal tributaria
Imp. Alcabala.
IGV. SENCICO.
Imp. a los Juegos.
ISC. ESSALUD.
Imp. a las Apuestas.
ITF.
Imp. al Rodaje
Tasas
120
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
121
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
122
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Lecturas Recomendadas
EL DELITO TRIBUTARIO (CRIMINALIZACIN Y TIPIFICACIN)
http://www.ipdt.org/editor/docs/04_Rev32_LFBAT.pdf
Actividades y Ejercicios
123
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Autoevaluacin
1) Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias,
constituye:
a. Ejecucin coactiva.
b. Alcabala.
c. Hipoteca.
d. Infraccin tributaria.
e. Notificacin de deuda.
124
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
9) Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la
deuda tributaria y la _________ a que hubiere lugar.
a. Drawback.
b. Ejecucin.
c. Confiscatoriedad.
d. Cobranza coactiva.
e. Aplicacin de las sanciones administrativas.
125
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Resumen
UNIDAD DE APRENDIZAJE IV:
Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias, constituye infraccin
sancionable de acuerdo con lo establecido en este Ttulo. La infraccin ser determinada
en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos.
126
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Glosario
ARBITRIO: Es un impuesto decretado por la ley a favor de una o varias
municipalidades.
127
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
IMPUESTO: Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal
general no relacionada concretamente con el contribuyente.
128
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Fuentes de Informacin
BIBLIOGRFICAS:
ELECTRNICAS:
Orientacin Tributaria-SUNAT:
http://www.sunat.gob.pe/orientaciontributaria/index.html
Evaluacin de impuestos
http://www.paraisos-fiscales.info/evasion-de-impuestos.html
Administracin tributaria
http://www.ifaperu.org/uploads/articles/89_15_CT19-20_ARV.pdf
Obligacin tributaria
http://es.wikipedia.org/wiki/Obligaci%C3%B3n_tributaria
129
UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP
Solucionario
UNIDAD DE UNIDAD DE
APRENDIZAJE 1 APRENDIZAJE 2:
1. A 1. C
2. B 2. A
3. D 3. B
4. B 4. B
5. E 5. C
6. A 6. D
7. E 7. E
8. C 8. D
9. B 9. A
10. C 10. D
UNIDAD DE
UNIDAD DE
APRENDIZAJE 4:
APRENDIZAJE 3:
1. B 1. D
2. E 2. C
3. B 3. E
4. C 4. B
5. D 5. B
6. A 6. C
7. A 7. D
8. B 8. B
9. C 9. E
10. E 10. A
130