COMPAA ABC S.

A
MANUAL DE PRCTICAS CONTABLES
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
CONTENIDOS.
Introduccin al manual contable de polticas y procedimientos contables bajo NIIF.

Polticas y procedimientos contables bajo Normas Internacionales de Informacin

Financiera
ndice de las polticas y procedimientos contables bajo NIIF

1. Introduccin al manual contable de polticas y procedimientos contables bajo NIIF

2. Presentacin de los Estados Financieros.
3. Polticas y procedimientos contables bajo NIIF.
3.1 Inversiones.
3.2 Inventarios.
3.3 Propiedades Planta y Equipo.
INTRODUCCIN AL MANUAL CONTABLE DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES BAJO NIIF.
La Compaa ABC S.A, es una empresa con presencia en Colombia.
ABC S.A, ha decidido preparar informes de acuerdo con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), que incluyen las normas y
aclaraciones aprobadas por el Consejo Internacional de Normas de Contabilidad y
Normas Internacionales de Contabilidad aplicables (NIC), as como aclaraciones del
Comit de Interpretaciones aprobado por el Comit de Normas Internacionales (CINIIF).
El Manual de Polticas y Prcticas Contables bajo NIIF incluye los lineamientos contables
a aplicar en la preparacin y presentacin de la informacin financiera bajo NIIF,
requeridos para la elaboracin de los estados financieros de ABC S.A. El objetivo de
ste, es alinear el reporte de acuerdo con los estndares contables aplicables y definidos
para ABC S.A.
Presentacin de estados financieros

1. Objetivo
Definir las bases y requisitos generales para la presentacin de los estados financieros de
propsito general, a fin de asegurar que sean comparables con los estados financieros de
ABC S.A

2. Alcance

Aplica en ABC S.A, para la preparacin y presentacin de los estados financieros

separados de propsito general de acuerdo con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF).

3. Definicin de trminos

Los Estados financieros con propsito de informacin general se denominan estados

financieros y son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no
pueden exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin. Los
Estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo, en el que los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costos y flujos de efectivo de la
controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola empresa. Los
Estados financieros separados son los presentados por una controladora (es decir, un
inversionista con el control de una subsidiaria) o un inversor con control conjunto en una
empresa o con influencia significativa sobre sta, en la que las inversiones se contabilizan
al. Si ABC S.A y sus filiales no tienen una subsidiaria, una asociada o una participacin en
negocios conjuntos, sus estados financieros no son estados financieros separados, estos
tendran el nombre genrico de estados financieros. La aplicacin de un requisito ser
impracticable cuando, tras efectuar todos los esfuerzos razonables, ABC S.A y sus filiales
no pueden aplicarlo.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son las Normas e
Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB). Esas Normas comprenden:
(a) Normas Internacionales de Informacin Financiera;
(b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y
(c) las Interpretaciones desarrolladas por el Comit de Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF) y el antiguo Comit de Interpretaciones
(SIC).

Las partidas omitidas o incorrectas (errores) son materiales o tienen importancia relativa si
pueden, individualmente o en conjunto, influir en las decisiones econmicas que los
usuarios toman sobre la base de los estados financieros.

Las Notas a los Estados Financieros contienen informacin adicional a la presentada en el

estado de situacin financiera, el estado de resultado integral, el estado de cambios en el
patrimonio y el estado de flujos de efectivo. Las notas, que corresponden a los
requerimientos de revelacin, suministran descripciones narrativas o detalle de partidas
contenidas en los estados financieros e informacin sobre partidas que no cumplen las
condiciones para ser reconocidas en ellos.

El Resultado del periodo es el total de ingresos menos costos y gastos, excluyendo los
componentes de otro resultado integral.
El Otro resultado integral comprende partidas de ingresos, costos, gastos y ajustes por
reclasificaciones, que de acuerdo con los lineamientos contables no deben reconocerse
en el resultado, los componentes de otro resultado integral incluyen:

Cambios en el supervit de revaluacin

Las nuevas mediciones de planes beneficios

Ganancias y prdidas producidas por la conversin de los estados financieros de un

negocio en el extranjero.

Ganancias y prdidas procedentes de instrumentos de patrimonio medidos al valor

razonable con cambios en otro resultado.

La parte efectiva de ganancias y prdidas en instrumentos de cobertura en una

cobertura del flujo de efectivo.

Para pasivos particulares designados como a valor razonable con cambios en

resultados, el importe del cambio en el valor razonable que sea atribuible a cambios en el
riesgo de crdito del pasivo.

El Resultado integral total presenta el cambio en el patrimonio durante un periodo que

procede de transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos cambios derivados de
transacciones con los propietarios en su condicin de tales.

Un Instrumento de Patrimonio es cualquier contrato que ponga de manifiesto una

participacin residual en los activos de una empresa, despus de deducir todos sus
pasivos.
Los Propietarios son poseedores de instrumentos clasificados como patrimonio.
Los Ajustes por reclasificacin corresponden a valores reclasificados a los resultados del
periodo corriente, que fueron reconocidos en otro resultado integral en el periodo corriente
o en periodos anteriores.
Un activo biolgico es un animal vivo o una planta.

La Participacin no Controladora (tambin llamado inters minoritario) es la porcin del

patrimonio de una subsidiaria que no es propiedad directa o indirecta de la controladora.

Estados Financieros

Conjunto completo de Estados Financieros

Los estados financieros debern proporcionar informacin, sobre la situacin financiera, el

rendimiento financiero y los flujos de efectivo de ABC S.A, con el propsito de que sea til
a diferentes usuarios en la toma de decisiones econmicas. As mismo, debern mostrar
los resultados de la gestin de la administracin. Para cumplir con este objetivo, los
estados financieros debern suministrar informacin de los siguientes elementos:
Activos;
Pasivos;
Patrimonio;
I ngresos, costos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas;
Aportes de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condicin de tales; y
Flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, deber ayudar a los usuarios de
ABC S.A y sus filiales a predecir sus flujos de efectivo futuros y, en particular, su
distribucin temporal y grado de certidumbre.

ABC S.A debern elaborar el siguiente juego completo de estados financieros:

Un estado de situacin financiera al final del periodo;

Un estado del resultado integral, presentando en dos secciones el estado del resultado
del periodo y otro resultado integral;
Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
Un estado de flujos de efectivo del periodo;
Notas, que incluyan un resumen de los lineamientos contables ms significativos y otra
informacin explicativa; y

Un estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando

ABC S.A apliquen un lineamiento contable retroactivamente o realicen una re expresin
retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifiquen partidas en sus
estados financieros. ABC S.A debern presentar con el mismo nivel de importancia todos
los estados financieros.

ABC S.A no estn obligadas a presentar informes adicionales o complementarios, pero

podrn hacerlo; estos informes y estados presentados diferentes de los estados
financieros quedan fuera del alcance de las NIIF y de los lineamientos establecidos por
ABC S.A.

3.1 INVERSIONES
Las polticas contables en el tema de Inversiones para las Normas Internacionales de
Informacin Financiera establecen los principios para el reconocimiento y medicin de
estos activos financieros.

OBJETIVO

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medicin, y presentacin de las

inversiones Financieras de ABC S.A., consideradas como activos financieros bajo NIC-
NIIF.

ALCANCE

El alcance de esta poltica contable, abarca para la Sociedad Administradora los activos
financieros que se encuentren clasificados dentro de uno de los siguientes grupos:

Inversiones a valor razonable con cambio en resultados.

Inversiones en instrumentos de patrimonio a valor razonable con cambios en otro
resultado integral.
Inversiones al costo amortizado.
En el caso de los fondos administrados, los activos financieros que se encuentren
clasificados bajo el grupo de Inversiones a valor razonable con cambio en resultados.

La anterior clasificacin se har en base al modelo de negocio que tenga ABC S.A para
gestionar sus activos financieros, tal y como se expone en la NIIF 9. ABC S.A puede
poseer activos para: conservar flujos contractuales del activo sin tener la necesidad de
conservar hasta el vencimiento (costo amortizado) u obtener utilidades por variaciones o
fluctuaciones en el precio de los activos en el corto plazo (valor razonable con cambios en
el estado de resultados Integral).

Las inversiones de la Administradora con participacin en los Fondos de Pensiones y

Cesantas se originan por recursos de la reserva de estabilizacin sobre los rendimientos
de dichos Fondos. Los montos de estas inversiones corresponden al 1% sobre el valor del
Fondo y se ajustan diariamente de acuerdo a los rendimientos diarios de los portafolios.
Bajo la NIIF se reconocern como inversiones a valor razonable con cambios en
resultados.

El valor depositado en el fondo de pensiones voluntarias por concepto del beneficio del
plan institucional que no ha sido consolidado a favor de los empleados, es decir, para los
cuales la Sociedad Administradora tiene el derecho sobre los rendimientos que las
inversiones generes; se reconoce como una inversin de carcter restringido junto con los
rendimientos generados.

1.1 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

ABS S.A elaborar estados financieros consolidados con sus subordinadas, utilizando
polticas contables uniformes para transacciones y otros sucesos que, siendo similares, se
hayan producido en circunstancias parecidas.

La consolidacin de una controlada comenzar desde la fecha en que el inversor obtenga

el control de la participada cesando cuando pierda el control sobre sta.

ABC S.A presentar las participaciones no controladoras en el Estado de Situacin

Financiera Consolidado, en una cuenta contable dentro del patrimonio, de forma separada
del patrimonio de los propietarios de ABC S.A

1.2 ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS

Corresponden a los estados financieros presentados por ABC S.A. en la que las
inversiones en controladas, asociadas o acuerdos conjuntos se contabilizan al costo o de
acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos Financieros.

Cuando un activo financiero no corresponda a ninguna de las categoras enunciadas

anteriormente, se clasificarn desde su reconocimiento inicial, segn el modelo de
negocios y las caractersticas de los flujos del instrumento.

Inversiones a valor razonable con cambio en resultados.

 Inversiones en instrumentos de patrimonio a valor razonable con cambios en otro
resultado integral.
Inversiones al costo amortizado.

Esta clasificacin determina la valoracin posterior de los activos financieros.

POLTICA CONTABLE GENERAL

Las inversiones son activos financieros los cuales otorgan derechos contractuales a:

a) Recibir efectivo u otro activo financiero de otra empresa, o.

b) Intercambiar activos financieros con tercero, en condiciones que sean
potencialmente favorables para ABC S.A
3.2 Inventarios

Objetivo
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medicin, valoracin, presentacin
y revelacin de los inventarios en ABC S.A.

Alcance
Aplica en ABC S.A, para el tratamiento de bienes adquiridos para la prestacin del
servicio (operacin y mantenimiento) y la comercializacin; que se encuentren en los
almacenes, en trnsito o en poder de terceros.

Definicin de Trminos

Los siguientes trminos se usan con el significado que a continuacin se especifica:

Los inventarios son activos posedos para su comercializacin en el curso normal de la
operacin o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en la prestacin
de servicios (operacin y mantenimiento).
Estos recursos son controlados por la entidad y se espera obtener en el futuro beneficios
econmicos.
La comercializacin es una actividad en la cual los bienes se compran exclusivamente
para vender, no son objeto de transformacin, explotacin, tratamiento o montaje.
La prestacin de servicios comprende las actividades para satisfacer las necesidades de
la comunidad y asegurar la continuidad de la operacin.
El Inventario en trnsito corresponde a los bienes de inventario adquiridos (es decir, en el
momento en que son transferidos a ABC S.A y sus filiales los riesgos y beneficios) para la
comercializacin, la prestacin de servicios que se encuentran en proceso de trmite,
transporte, legalizacin o entrega. El inventario en poder de terceros corresponde a
bienes entregados a contratistas para la prestacin de servicios a nombre y por cuenta de
ABC S.A.

El reconocimiento se refiere al momento de registrar los distintos hechos econmicos en

la contabilidad.
La medicin est relacionada con la determinacin del valor al cual deben registrarse
contablemente los hechos econmicos.

El valor razonable es el valor que sera recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transaccin de independencia mutua, entre participantes
debidamente informados y teniendo en cuenta las condiciones de mercado vigentes en la
fecha de medicin.

El valor neto realizable es el precio estimado de venta en el transcurso normal del

negocio, menos los costos necesarios estimados para efectuar la venta.

Dado que es un valor especfico para cada Empresa, no tiene por qu coincidir con el
valor razonable menos costos de venta, que sera un enfoque ms genrico de mercado.
El mtodo de costo promedio ponderado pondera el costo por unidad como el costo
unitario promedio durante un periodo, esto es, si el costo de la unidad baja o sube durante
el periodo, se utiliza el promedio de estos costos ponderado con el volumen.
Los descuentos por pronto pago corresponden a las deducciones concedidas por efectuar
el pago antes del vencimiento establecido. Los descuentos por volumen son deducciones
que se aplica a las compras cuyos volmenes son mayores de lo normal, ya sea en
unidades o valores (efectivo).
Las revelaciones es la informacin requerida por las NIIF, que no ha sido incluida en los
estados financieros, y que proporciona informacin relevante para su entendimiento.

Poltica contable

Reconocimiento de inventarios

ABC S.A, los inventarios se debern reconocer a partir de la fecha en la cual ABC S.A
asumen los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de los mismos.

Medicin

La medicin del valor de los inventarios se deber realizar en dos momentos: La medicin
inicial se reconocer al costo, y la medicin posterior al cierre de cada ejercicio, se
reconocer al menor valor entre el costo y el valor neto realizable.

Medicin Inicial del inventario

ABC S.A los inventarios debern medirse inicialmente as:

Precio de compra + costos de importacin + impuestos pagados no recuperables + costos
de transporte descuentos o rebajas.

Medicin Posterior del inventario

Para los artculos que van a ser vendidos o comercializados, ABC S.A debern realizar la
medicin posterior por el menor entre el costo y el valor neto realizable.

En los inventarios adquiridos por ABC S.A para la prestacin de servicios y consumo
interno, la medicin posterior se deber realizar por el menor entre el costo y el valor neto
realizable, para este tipo de inventarios el valor neto realizable ser el costo de reposicin.

Los materiales y otros suministros para la prestacin de servicios no sern reducidos por
debajo de su costo si se espera que se recupere su valor en la prestacin de dichos
servicios.
Para las rebajas de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable o el costo de reposicin,
ABC S.A debern reconocer como gasto en el perodo en que ocurran. Si en los periodos
siguientes se dan incrementos en el valor neto realizable, que signifiquen una reversin
de la rebaja de valor, se debern reconocer como un menor valor del gasto en el periodo
en que ocurra.
El costo del inventario podra no ser recuperable y ABC S.A lo debern reconocer como
gasto en los siguientes casos: cuando los inventarios estn daados, si se vuelven total o
parcialmente obsoletos o si existe lenta rotacin.

Reconocimiento como costo o gasto.

ABC S.A debern reconocer los inventarios cuando se vendan, a su valor en libros, como
costos del periodo en el que se reconozcan los ingresos correspondientes.
ABC S.A debern reconocer los elementos del inventario utilizados en la prestacin del
servicio (operacin y mantenimiento) como costo o gasto en el resultado del perodo en el
que se consumen.
ABC S.A debern reconocer las rebajas de valor hasta alcanzar el valor neto realizable o
las prdidas, como gasto en el perodo en que ocurran. Si en los periodos siguientes se
dan incrementos en el valor neto realizable, que signifiquen una reversin de la rebaja de
valor, se debern reconocer como un menor valor del gasto en el periodo en que ocurra.

Mtodo de valoracin

ABC S.A debern aplicar el mtodo de valoracin de PEPS.

Revelaciones

ABC S.A debern revelar en sus estados financieros:

Prcticas contables adoptadas en la medicin del inventario, incluyendo las formulas del
mtodo de valoracin;
El valor total del inventario y el valor por cada clasificacin determinada por ABC S.A.
El valor en libros de los inventarios que se llevan a su valor razonable menos costos de
venta;
Valor de inventarios reconocidos como gasto durante el periodo;
Monto de cualquier rebaja de valor hasta alcanzar el valor neto realizable o por prdidas
de inventario, que haya sido reconocido como un gasto del periodo;
El monto de cualquier reversin en las rebajas de valor anteriores, que haya sido
reconocido como una reduccin en el valor del inventario y que se haya reconocido como
un gasto en el periodo;
Las circunstancias o eventos que llevaron a la reversin de las rebajas de valor;
El valor en libros de existencias dadas como garanta de pasivos.

Normatividad asociada

NIC 2 - Inventarios
NIC 21 - Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.
NIC 23 - Costos por prstamos.
NIIF 13 - Medicin del valor razonable
3.3 Propiedad, planta y equipo

Objetivo y alcance

Establecer las polticas y procedimiento contables para el reconocimiento, medicin,

presentacin y revelacin de la propiedad, planta y equipo en la Compaa ABC S.A.

Este captulo aplica a ABC S.A en la contabilizacin de los elementos de propiedades,

planta y equipo, salvo cuando otra norma exija o permita un tratamiento contable
diferente.

Normatividad

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo.

Criterios de reconocimiento de la propiedad, planta y equipo

ABC S.A clasificarn y reconocern una propiedad, planta y equipo cuando el elemento
cumpla todos los siguientes requisitos:
- Sea un recurso tangible controlado por ABC S.A;
- Sea probable que el activo genere beneficios econmicos futuros o sirva para fines
administrativos, de seguridad o fines medioambientales;
- Est destinado para uso en la produccin o prestacin de los servicios;
- Se espere utilizar en un perodo de tiempo que exceda de un ao;
- No est destinado para la venta en el giro ordinario de los negocio;
- El activo no es un bien inmueble que clasifique como una propiedad de inversin. Las
propiedades de inversin deben presentarse por separado y contabilizarse de acuerdo a
las
Propiedades de Inversin.
- Se ha recibido todos los riesgos y beneficios inherentes al bien;
- Su valor pueda ser medido confiable y razonablemente.
ABC S.A clasificarn y reconocern las piezas de repuesto y el equipo de mantenimiento
permanente como un elemento de la propiedad, planta y equipo cuando cumpla los
criterios indicados anteriormente y adems los siguientes requisitos; estos repuestos
debern ser incluidos como un componente de cada propiedad, planta y equipo:

Criterios de medicin inicial de la propiedad, planta y equipo

ABC S.A reconocern inicialmente la propiedad, planta y equipo por su costo, en estado
de la situacin financiera de apertura al valor razonable.

Criterios de medicin posterior

ABC S.A usar el modelo del costo para medir la propiedad, planta y equipo.
El modelo de costo establece que con posterioridad a su reconocimiento inicial, la
propiedad, planta y equipo se contabilizar por su costo menos la depreciacin
acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro ms cualquier reversin
posterior. ABC S.A evaluar indicadores de deterioro como mnimo anualmente, o con la
misma periodicidad de la informacin financiera intermedia para asegurarse que el valor
en libros de los activos puede ser recuperado, de acuerdo a las polticas establecidas en
la Poltica de Deterioro de Valor de los Activos.

Criterios para determinar la vida til estimada:

Para ABC S.A, la vida til estimada es el perodo durante el cual se espera que el activo
sea utilizado y genere beneficios econmicos futuros.
Al establecer la vida til de un activo, ABC S.A deber considerar los siguientes factores:

- Utilidad que se espera que el activo proporcione (si no proporciona utilidad debe
evaluarse el deterioro del mismo de acuerdo a la poltica Deterioro de Valor de los
Activos);
- El desgaste fsico esperado y las prcticas de sustitucin de activos de ABC S.A (la vida
til puede ser ms corta que la vida econmica del activo, dadas las polticas de
reposicin de activos);
- La obsolescencia tcnica o comercial;
- Limitaciones legales, contractuales y/o permisos sobre el uso del activo; y
- Vida til de los activos relacionados como una unidad.
Criterios de baja en cuentas de la propiedad, planta y equipo

ABC S.A dar de baja en cuentas a la propiedad, planta y equipo cuando no se espere
generar beneficios econmicos futuros o cuando sea vendido. La utilidad o prdida que
surja por el retiro y/o baja, se calcular por la diferencia entre el valor en libros neto y la
contraprestacin recibida menos los costos directos de disposicin del activo, y se
reconocer en la seccin del resultado del periodo.

Revelaciones

En los estados financieros de ABC S.A se debern revelar, con respecto a cada una de
las clases de propiedad, planta y equipo, la siguiente informacin:

(a) las bases de valoracin utilizadas para determinar el valor bruto en libros;
(b) los mtodos de depreciacin utilizados;
(c) las vidas tiles o tasas de depreciacin utilizadas;
(d) el costo histrico y la depreciacin acumulada (junto con el valor acumulado de las
prdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada ejercicio; y
(e) la conciliacin entre los valores en libros al principio y al final del ejercicio, mostrando:
- las inversiones o adiciones realizadas;
- los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo
enajenable de activos que se haya clasificado como mantenido para la venta, as como
otras disposiciones;
- las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios;
- las prdidas por deterioro del valor reconocidas, o revertidas directamente al patrimonio
neto;
- las prdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del ejercicio;
- las prdidas por deterioro de valor que hayan revertido, y hayan sido reconocidas en el
resultado del ejercicio;
- las depreciaciones;
- las diferencias netas de cambio surgidas en la conversin de estados financieros desde
la moneda funcional a una moneda de presentacin diferente (incluyendo tambin las
diferencias de conversin de un negocio en el extranjero a la moneda de presentacin de
ABC S.A que informa); y
- otros movimientos.
En los estados financieros tambin se revelar informacin sobre:
(a) la existencia y los valores correspondientes a las restricciones de titularidad, as como
la propiedad, planta y equipo que estn afectos como garanta al cumplimiento de
obligaciones;
(b) el valor de los desembolsos reconocidos en el valor en libros, en los casos de
propiedad, planta y equipo en construccin;
(c) el valor de los compromisos de adquisicin de propiedad, planta y equipo; y
(d) si no se ha revelado de forma independiente en la cuenta de resultados, el valor de las
compensaciones de terceros que se incluyan en el resultado del ejercicio por la
propiedad, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, se hubieran perdido o se
hubieran retirado.