I.

PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO

I.1 Descripcin de la realidad problemtica

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

(SUNAT), es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de
Economa y Finanzas, cuyo principal rol es recaudar los ingresos que hacen
posible el equilibrio financiero, sosteniendo la labor social que cumple el Estado
a favor de los sectores ms necesitados del pas. Esta recaudacin permite
financiar la construccin y mejora de la infraestructura nacional, y el pago
oportuno de las remuneraciones del sector pblico.

Por tal motivo toda empresa que genere una actividad econmica est obligada a
cumplir con los requisitos tributarios, esto implica primeramente que de
manera formal est inscrita en el RUC, emita comprobante de pago y de manera
sustancial declare ala SUNAT y pague sus impuestos de acuerdo al rgimen al
que est expuesta (NRUS, Rgimen especial, Rgimen general).

La finalidad de esta exigencia realizada por la Administracin Tributaria, es el

asegurar una adecuada y veraz relacin entre el resultado obtenido al final de un
ejercicio econmico y los movimientos realizados durante el mismo.

Como mencionamos anteriormente una de la obligaciones tributarias de las

empresas son los comprobantes de pago, estamos hablando de la boleta de venta
la cual ser emitida por el cliente ante una operacin con consumidores finales, y
en tal caso para sustentar su crdito fiscal emitir una factura; estos son
documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios
y respaldan la propiedad de un bien; tambin sirven para certificar el origen
lcito de los bienes.

Si al cliente se le realiza una anulacin, descuento o devolucin, la empresa

emitir por este concepto una nota de crdito; y en el caso de incumplimiento de
contrato por ejemplo se emitir una nota de dbito como documento
sustentatorio por dicha penalidad, para recuperar costos y gastos incurridos en la
empresa posterior a la emisin de la factura y boleta de venta.

Para la emisin de estos comprobantes de pago existen dos formas: La de

formato fsico impreso que se realizan a travs de las imprentas autorizadas y
la forma electrnica, a travs del Sistema de Emisin Electrnica de la SUNAT.

SUNAT ha implementado dos sistemas de emisin electrnica: La primera est

dirigida principalmente a la micro y pequea empresa, que es de acceso gratuito,
y consiste en la emisin del comprobante de pago desde el Sistema de
Operaciones en Lnea (SOL) del portal de la SUNAT.

La segunda modalidad, que es obligatoria para las empresas que SUNAT ha

designado para que usen el SEE del contribuyente y que comprende a las
empresas que tienen de un mediano - alto volumen de emisin, deben seguir un
proceso de homologacin.

SUNAT ha venido desarrollando una plataforma a travs del cual las empresas
empiezan a facturar electrnicamente, quiere decir que ya no van a emitir un
comprobante fsico si no que los clientes recibirn un comprobante electrnico
que se le puede enviar al correo electrnico o puede estar disponible en una
pgina web para su respectiva consulta.

Con este sistema la SUNAT pretende por una parte reducir costos a las empresas
al ya no emitir comprobantes fsicos y por otro lado un mejor control de todo lo
que hacen las empresas.

SUNAT ha venido designando la implementacin del SEE a un grupo de

empresas desde el 2013, pero las fechas programadas se han ido ampliando
porque la adopcin de la facturacin electrnica ha sido compleja, debido a las
adecuaciones en los sistemas informticos y a los procedimientos del negocio
asociados a la gestin de comprobantes de pago que han debido realizar las
empresas
En caso de que las empresas designadas por la SUNAT como emisores
electrnicos incumplan, corrern el riesgo de que los comprobantes de pago en
formato fsico o pre impreso que emitan luego no sean vlidos.

Los comprobantes en formato fsico que se emitan posteriormente a la fecha

lmite no tendrn validez tributaria, excepto en aquellos casos en los que la
empresa est imposibilitada de emitir comprobantes electrnicos por causas no
imputables a ella.

De no presentarse esta excepcin, la empresa estara cometiendo una infraccin

tributaria y estara sujeta a una sancin y multa.

Ante este escenario algunas de estas compaas optarn por desarrollar e

implementar la solucin internamente.

Por el contrario otro grupo de empresas optarn por contratar a empresas

proveedoras del servicio de facturacin electrnica y preferirn concentrarse en
adecuar sus procesos internos al nuevo sistema de emisin.

Mediante la facturacin electrnica las empresas, sin importar el tamao,

tendrn la oportunidad de estar en una red de negocios, en donde todas
podrn intercambiar documentos comerciales de manera electrnica. La
factura electrnica ha sido diseada y planteada con el fin de realizar de una
forma ms sencilla los diferentes procesos de intercambio en donde no
importe el lugar donde se encuentre ni la distancia pudiendo esto llevarlo a
cabo de forma inmediata y rpida, si existe un verdadero compromiso por
parte de todos los directivos y colaboradores de la empresa estos objetivos se
pueden alcanzar en el corto plazo

Una vez que las empresas empiecen a operar con esta tecnologa, se vern
incentivadas a digitalizar otros documentos, logrando eficiencia y ahorro en
otras reas de la empresa.
2.2 Descripcin del proyecto

En el contexto de la problemtica que sea descrito anteriormente en el cual

se presenta el problema de que las empresas tienen la necesidad de poder
integrar su sistema a los servicios de SUNAT segn la nueva normativa de
facturacin electrnica, por tal motivo los investigadores en este proyecto de
investigacin se han propuesto a desarrollar un sistema de software a modo
de un aplicativo que le va a permitir a la empresa articularse con esta
normatividad de SUNAT.

El sistema permitir generar y firmar digitalmente comprobantes

electrnicos, as como su presentacin electrnica a SUNAT segn la
normativa establecida.

Ello les permitir lograr mayor eficiencia en sus procesos logsticos y

contables, ahorrar costos de almacenamiento, minimizar el riesgo de facturas
erradas y ayudar en la proteccin del medio ambiente, y como valor
agregado, tener acceso a mejores productos financieros, a travs del
factoring electrnico.

La aplicacin del sistema seria a empresas cuyo volumen de facturacin

anual supere las 1,700 unidades impositivas tributarias y que emitan ms de
2,000 comprobantes de pago por mes considerando las especificaciones que
establecer la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT).

2.3 Formulacin de la pregunta de Investigacin

Cmo satisfacer la necesidad de las empresas de contar con un servicio que

permita a su sistema de facturacin integrarse al mismo para emitir
comprobantes electrnicos segn la normatividad establecida por SUNAT?
2.4 Hiptesis

El desarrollo de un sistema que permita generar y firmar digitalmente

documentos electrnicos de tipo comprobante, as como su presentacin
electrnica a SUNAT segn la normatividad establecida por esta entidad
permite satisfacer la necesidad de las empresas de contar con un sistema
que permita a su sistema de facturacin integrarse al mismo para emitir
comprobantes electrnicos segn la normatividad establecida por SUNAT

2.5. Objetivos

2.5.1 Objetivo general

Desarrollar un sistema que permita generar y firmar digitalmente

documentos electrnicos de tipo comprobante, as como su presentacin
electrnica a SUNAT segn la normatividad establecida por esta entidad

2.5.2. Objetivos especficos

Desarrollar un sistema para generar documentos electrnicos de tipo

comprobante segn la normatividad establecida por SUNAT

Desarrollar un sistema para firmar digitalmente documentos electrnicos

de tipo comprobante segn la normatividad establecida por SUNAT

Desarrollar un sistema para presentar electrnicamente a SUNAT

documentos electrnicos de tipo comprobante segn la normatividad
establecida por esta entidad.

2.6. Justificacin e importancia

 El desarrollo de este sistema permitir a las empresas satisfacer la necesidad
de facturar electrnicamente, y emitir comprobantes electrnicos segn la
normatividad establecida por SUNAT.

A la vez las empresas tendrn la oportunidad de formar parte de una amplia

red de negocios e intercambiar documentos comerciales por esta va. Ello les
permitir lograr mayor eficiencia en sus procesos logsticos y contables,
ahorrar costos, minimizar riesgos y tener mayor control y seguridad sobre sus
documentos.

2.7. Alcances y Limitaciones

El estudio estar circunscrito a las empresas PRICO (Principales

Contribuyentes) de la regin Lambayeque cuyo volumen de facturacin anual
supere las 1,700 unidades impositivas tributarias y que emitan ms de 2,000
comprobantes de pago por mes y que hayan sido designadas por el ente la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).

II. MARCO TEORICO

II.1 Antecedentes de otras investigaciones

Chong Rengifo, R; Saavedra Vela,A; Salazar Vega,S(2014).Realizaron la

investigacin: Costo beneficio del uso de la factura electrnica en los Principales
contribuyentes de la Regin San Martn . UNIVERSIDAD NACIONAL DE
SAN MARTN TARAPOTO. La presente tesis nos muestra el gran vaco, el
desconocimiento que existe en las empresas y organizaciones generando
incertidumbre en lo que respecta a costos de emisin y gestin para poder
implementar el sistema de facturacin electrnica.

En relacin con el actual proyecto nos permite analizar de manera general las
experiencias en otros pases al utilizar el servicio de facturacin electrnica como
Chile, Estados Unidos Guatemala, Espaa, Mxico; minimizando costos y haciendo
 ms competitiva a sus empresas en el mercado globalizado. SUNAT en Per
implemento el servicio de facturacin electrnica para empresas PRICO pero no se
puede dinamizar ni agilizar dicha norma por el desconocimiento de costos que
tienen las empresas, no logran convencer a las empresas adoptar dicho servicio de
facturacin electrnica.

Cuellar E, Garcia Juan, Guevara Pedro, Ventoncilla C, (2012), Realizaron la

investigacin: Plan de negocio de una empresa de servicio de facturacin
electrnica en el Per, en la Escuela de Administracin de Negocios para
Graduados de la Universidad ESAN.

La presente tesis propone un plan de negocio para la creacin de una empresa que
brinde servicio de facturacin electrnica en el Per segn la normativa establecida
por SUNAT, dicho plan conlleva a una serie de procesos como la evaluacin para la
implantacin de dicha empresa, un anlisis de mercado actual as como el diseo del
modelo de negocio segn las necesidades de los clientes; Con la creacin de la
empresa eExchange los autores pretenden ser una empresa lder en el intercambio
de informacin brindando el servicio de facturacin electrnica en toda la regin .

El servicio ser ofrecido en dos esquemas, determinados a partir del estudio de

mercado realizado: Full Outsourcing, que se basa en el Cloud Computing, donde el
emisor electrnico enva la informacin directamente a los servidores de
eExchange y posteriormente se declarar hacia SUNAT, esto permite que el cliente
no instale ningn software y Mix Outsourcing donde el cliente requiere tener
instalado un componente de integracin en su red pues este se encargar de
realizar la firma electrnica de sus comprobantes de pago para luego enviarlos a
eExchange por medio de Servicios Web donde posteriormente se declarar hacia
SUNAT.

La relacin con el actual proyecto es que dicha tesis, est basada en normativas, y
estndares aplicables y aceptados por SUNAT para la creacin del servicio de
facturacin electrnica, as como tambin nos da a conocer la falta de comunicacin
que tiene SUNAT hacia las empresas ,la necesidad que tiene las empresas Prico para
implementacin del servicio de facturacin electrnica.
 Guzmn Rodas, M,L; Mendieta Naranjo,C,F (2012). Realizaron la
investigacin: Propuesta para la implementacin del proceso de facturacin
electrnica, caso empresa INMEPLAST S.A. Universidad Politcnica Salesiana
sede Cuenca. Ecuador.

La presente tesis propone con la implementacin del sistema de facturacin

electrnica en las empresas que los clientes y el SRI tengan un mejor control sobre
el intercambio de informacin brindando mayor seguridad y confiabilidad.

Segn los tesistas, el Servicio de Rentas Internas implementara este servicio con la
finalidad de agilizar y ahorrar tiempo analizando los conceptos requisitos, procesos,
beneficios, ventajas y desventajas que implica la implementacin de facturacin
electrnica.

La relacin con el actual proyecto es que dicha tesis a llegado a determinar los
procedimientos, metodologa y control que implica la implementacin del sistema
de facturacin electrnica.

A la vez para la emisin de documentos electrnicos las empresas debern adquirir

la firma electrnica en entidades certificadoras brindando confianza y seguridad.

3.2. Base Terica

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

(SUNAT), de acuerdo a su Ley de creacin N 24829, Ley General aprobada por
Decreto Legislativo N 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es
un organismo, cuyo principal rol es recaudar los ingresos que hacen posible el
equilibrio financiero, sosteniendo la labor social que cumple el Estado a favor de
los sectores ms necesitados del pas. Es as que todas las compras de bienes y
servicios que consten registradas en la contabilidad del estado, deben estar
respaldadas por los correspondientes comprobantes de pago y documentos de
importacin de ser el caso, emitidos por los vendedores o proveedores; debiendo
constar en los archivos del contribuyente en forma cronolgica, secuencial y
numrica.
As mismo, todos los gastos y, en general, los ingresos y egresos relacionados
con las actividades comerciales que se desarrollen, deben estar respaldados por
los respectivos comprobantes de depsito, rdenes de pago y dems documentos
necesarios. La finalidad de esta exigencia realizada por la Administracin
Tributaria, es el asegurar una adecuada y veraz relacin entre el resultado
obtenido al final de un ejercicio econmico y los movimientos realizados
durante el mismo.
Partiendo de esta premisa Conforme lo establece el artculo 1 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT y normas modificatorias, podemos decir que los comprobantes
de pago son documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin
de servicios y respaldan la propiedad de un bien; tambin sirven para certificar
el origen lcito de los bienes.
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 1 de la Ley de Comprobantes de
Pago, la cual fuera aprobada por el Decreto Ley N 25632; Estn obligados a
emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieran bienes, en
propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza. Esta obligacin
rige aun cuando la transferencia o prestacin no se encuentre afecta a tributos.
En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco
nuevos soles (S/.5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es
facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrsele. El sujeto
obligado deber llevar diariamente un control de dichas operaciones, emitiendo
una boleta de venta al final del da por el importe total de aquellas por las que no
se hubiera emitido el comprobante de pago respectivo, conservando en su poder
el original y la copia.
Comprobantes de pago
Documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o la
prestacin de servicios. Solo se considera comprobantes de pago, siempre que
cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos, establecidos en el
reglamento de comprobantes de pago. Abanto Bromley, M. Castillo Chihun, J.
Bobadilla La Madrid M,A. Agapito Custodio,R. Romero Aranibar, C. Paredes
Espiiza, B. (2012)

El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes,

la entrega en uso o la prestacin de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las
normas del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin de
Superintendencia N 007-99-SUNAT).
Conforme el Reglamento de Comprobantes de Pago existen los siguientes tipos:
Facturas
Boletas de Venta
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Liquidaciones de compra
Recibos por honorarios

- Factura
La factura es el comprobante de pago que sustenta gastos / costos y detalla en
forma clara los bienes e importes de los mismos, por lo general, es utilizado en
transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV
en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crdito fiscal", as como
gasto o costo para efecto tributario.(Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNAT).

- Boleta de venta
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o
usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por
operacin, ser necesario consignar los siguientes datos de identificacin del
adquirente o usuario: apellidos y nombres, direccin y nmero de su documento
de identidad.
Base Legal: Numeral 3.10 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia
N 007-99/SUNAT
- Tickets o Cintas de Mquinas Registradoras
El ticket es un comprobante de pago emitido por mquinas registradoras.
Cuando ste es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no
permite ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal costo o gasto para efecto
tributario deber: Identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC,
apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del
tributo que grava la operacin.
Base Legal: Numeral 5 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT
- Liquidaciones de Compra
Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a
personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de
productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y
desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios
de caucho que no cuentan con nmero de RUC; tal es el caso de las empresas
que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por
encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven
imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus
comprobantes de pago.
Base Legal: Numeral 3 del Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT.

Recibo por Honorarios

Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se dedican en
forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio, por
ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes.
Base Legal: Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT y el artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 054-99-EF

DOCUMENTOS AUTORIZADOS (NOTA DE CREDITO Y DEBITO)

Las notas de crdito y las notas de dbito son documentos diferentes a los
comprobantes de pago que nos permiten sustentar, entre otras, las anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones as como la recuperacin de costos o
gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o
boleta de venta, como intereses por mora u otros. Estas modifican operaciones
realizadas con anterioridad y se emiten siempre con posterioridad a la emisin
 del comprobante de pago y constituyen documentos sustentatorios de las
operaciones efectuadas.( Dra. Lourdes Gutirrez Quintana -2013)

Respecto de las notas de crdito el artculo 10 de la Resolucin de

Superintendencia N 077-99/SUNAT Reglamento de Comprobantes de Pago
establece que las notas de crdito se emitirn por los supuestos de anulacin de
operaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.

Las notas de dbito son documentos que se pueden emitir para recuperar los
costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la
factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.

3.3. Definiciones de trminos tcnicos

PRICOS.- Principales contribuyentes, que superan las 500 UITs. SUNAT (s.f.).

III. MARCO METODOLOGICO,

4.1. Tipo de Investigacin
De acuerdo al fin que se persigue: (Bsica / Aplicada)
Investigacin accin
De acuerdo a la metodologa para demostrar la hiptesis: (Descriptiva /
Experimental)

4.2. Variables e indicadores

Independientes (X):
Desarrollo de un sistema que permita generar y firmar digitalmente documentos
electrnicos de tipo comprobante, as como su presentacin electrnica a
SUNAT segn la normatividad establecida por esta entidad.
Dependiente (Y):
Necesidad de las empresas de contar con un sistema que permita a su sistema de
facturacin integrarse al mismo para emitir comprobantes electrnicos segn la
normatividad establecida por SUNAT.

4.3. Poblacin y Muestra

Poblacin
 XXX Empresas de la regin Lambayeque que estn en la obligacin de
implementar facturacin electrnica, segn la normatividad establecida por
SUNAT
Muestra
Muestra intencional
XXX Empresas de la regin Lambayeque, del sector comercializacin, que estn
en la obligacin de implementar facturacin electrnica, segn la normatividad
establecida por SUNAT

4.4. Estrategia para la demostracin de la hiptesis (Diseo de Contrastacin de

la hiptesis)
4.5. Materiales, herramientas y equipos
Observacin
Entrevistas
Encuestas
Pruebas

4.6. Tcnicas, formatos y ensayos para la recoleccin de datos

Instrumentos
Guin de entrevista
Cuestionario
Plan de pruebas
4.7. Anlisis de datos

IV. ASPECTO ADMNISTRATIVO

5.1. Cronograma de actividades
5.2. Presupuesto
Bienes
Servicios
5.3. Fuentes de financiamiento

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS/ LINKOGRAFICAS

VII. ANEXOS
(Incluye: plano de ubicacin y/o localizacin, fotografas de la situacin
problemtica, formatos de recoleccin de datos, pruebas piloto y otros de
acuerdo al tipo de proyecto)

(***) De acuerdo al Plan Estratgico UNPRG: 2013-2021, para la gestin de la

Inv. Cientfica, Desarrollo Tecnolgico e Innovacin (I+D+i, aprobado con
Resolucin N1840-2013-R