Corporacion de

Contadores de El
Salvador. Escuela
Contable

Cdigo de
tica CVPCPA
Vigencia
Octubre del
2013
Facilitador: Noe Ricardo Rodriguez
 La tica se relaciona con el estudio
de la moral y de la accin humana.
El concepto proviene del trmino
griego ethikos, que
significa carcter.
Una sentencia tica es una
Definicin y declaracin moral que elabora
Conceptos afirmaciones y define lo que es
bueno, malo, obligatorio, permitido,
etc. en lo referente a una accin o a
una decisin de cmo deberan
actuar los integrantes de una
sociedad y del accionar humano
para promover los
comportamientos deseables.
 Por lo tanto, cuando alguien
aplica una sentencia tica sobre
una persona, est realizando
un juicio moral. La tica, pues,
estudia la moral y determina
Definicin y cmo deben actuar los miembros
Conceptos de una sociedad. Por lo tanto, se
la define como la ciencia del
comportamiento moral.
Claro que la tica no es coactiva,
ya que no impone castigos
legales (sus normas no son leyes).
 Moral es una palabra de origen
latino, que proviene del
trminos moris (costumbre). Se
trata de un conjunto de
Definicin y creencias, costumbres, valores y
Conceptos normas de una persona o de un
grupo social, que funciona como
una gua para obrar. Es decir, la
moral orienta acerca de que
acciones son correctas (buenas) y
cuales son incorrectas (malas).
 Segn otra definicin, la moral es la
suma total del conocimiento que se
adquiere sobre lo ms alto y noble, y
que una persona respeta en su
conducta. Las creencias sobre la
Definicin y moralidad son generalizadas y
codificadas en una cierta cultura o
Conceptos en un grupo social determinado, por
lo que la moral regula el
comportamiento de sus miembros.
Por otra parte, la moral suele ser
identificada con los principios
religiosos y ticos que una
comunidad acuerda respetar.
 tica: Rama de la filosofa que
estudia los actos humanos
racionales y libres, con el fin de
lograr el bien y evitar el mal.
Definicin y
Es cumplir con nuestro deber,
Conceptos
incluso cuando nadie nos
observa.
Es la aplicacin constante de los
valores morales a nuestra
actuacin personal.
 tica Profesional: Pretende regular
las actividades que se realizan en el
marco de una profesin. En este
sentido, se trata de una disciplina
que est incluida dentro de la tica
aplicada ya que hace referencia a
Definicin y una parte especfica de la realidad.
la tica profesional puede estar, en
Conceptos cierta forma, en los cdigos
deontolgicos que regulan una
actividad profesional.
La deontologa forma parte de lo que
se conoce como tica normativa y
presenta una serie de principios y
reglas de cumplimiento obligatorio.
 Podra decirse, por lo tanto, que
la tica profesional estudia las
normas vinculantes recogidas por
la deontologa profesional. La
Definicin y tica sugiere aquello que es
Conceptos deseable y condena lo que no
debe hacerse, mientras que la
deontologa cuenta con las
herramientas administrativas
para garantizar que la profesin
se ejerza de manera tica.
 Por profesin se entiende una
ocupacin que se desarrolla con
el fin de colaborar con el
bienestar de una sociedad. Para
Definicin y realizar dicha labor es necesario
Conceptos que el profesional (persona que
ejerce la misma) acte con
responsabilidad, siguiendo los
requisitos que la ley vigente
plantee para el desarrollo de esa
actividad.
 EL mximo ente regulador de
nuestra profesin es el CVPCPA , el
cual debe velar porque se fomente
el respeto entre los colegas, la
imagen profesional, la
dignificacin y la credibilidad de
Ente los profesionales ante la sociedad.
Regulador Los que ejercemos nuestra
profesin hemos logrado que la
misma sea considerada honesta y
prestigiosa , esto se a logrado con
base en la calidad tcnica y moral
de las personas que la ejercemos.
 Por supuesto que siempre han
existidos desviaciones dentro de
la profesin (aunque son los
menos) los que no han actuado
dentro del marco de la tica y
buenas costumbres, estas
Desviaciones desviaciones han sido
motivadas principalmente por
ambicin, codicia y falta de
tica.
Podemos agregar que esto se da
en las diferentes profesiones, en
los cuales los profesionales se
dejan influenciar por otras
personas. (sntomas de
corrupcin)
 A estos problemas podemos
adicionar la falta de inters de
los profesionales en adquirir,
conservar y actualizar los
conocimientos tcnicos de
Educacin nuestra carrera. El estudio
Continua permanente de nuestras
materias permite que
mantengamos un alto
prestigio y eso conlleva a una
mejora en nuestros ingresos.
 En Nuestro Pas esta vigente el
Cdigo de tica para
profesionales de la Contabilidad a
partir del mes de octubre del dos
mil trece, el consejo de Vigilancia
Normativa de la profesin de Contadura
Vigente Publica y Auditoria adopto el
Cdigo de tica de la IFAC
versionen espaol del ao dos
mil nueve.
Ese es el cdigo que a
continuacin estudiaremos.
 El presente Cdigo de tica
para Profesionales de la
Contabilidad ha sido
elaborado por el Consejo de
Normas Internacionales de
tica para Contadores
Normativa (International Ethics Standards
Board of Accountants (IESBA),
Vigente un organismo independiente
cuya finalidad es el
establecimiento de normas en
el seno de la Federacin
Internacional de Contadores
(International Federation of
Accountants (IFAC).
 Este mismo Cdigo ha sido
adoptado por el consejo
de Vigilancia de la
Profesin de la Contadura
y auditoria, (CVPCPA)
Normativa
segn Resolucin de fecha
Vigente 16/08/2013, ha sido
publicado en el Diario
Oficial No.158 Tomo No.400.
de fecha jueves 29 de
agosto de 2013. y cuya
vigencia es en octubre del
2013
 LA LEY REGULADORA DEL
EJERCICIO DE LA CONTADURA

Art. 1.- La presente Ley tiene

por objeto, regular el ejercicio de
Base Legal la profesin de la Contadura
Pblica, la funcin de la
Auditoria y lo derechos y
obligaciones de las personas
naturales o jurdicas que las
ejerzan.
 Art. 26.- El Consejo tendr por
finalidad vigilar el ejercicio de la
Profesin de la contadura pblica; de
la funcin de la auditora; regular los
aspectos ticos y tcnicos de dicha
profesin, de acuerdo con las
disposiciones de la presente Ley; y
velar que la funcin de Auditora, as
Base Legal como otras, autorizadas a
profesionales y personas jurdicas
dedicadas a ella, se ejerza con
arreglo a las normas legales.
Asimismo velar por el cumplimiento
de los reglamentos y dems
normas aplicables y de las
resoluciones dictadas por el
Consejo.
 Cdigo de
Contenido
del Cdigo
tica
de tica del
CVPCPA
IFAC
2009
 PARTE A: Aplicacin General
del Cdigo, para todos los
contadores.

Contenido PARTE B: Profesionales de la

del Cdigo contabilidad en el ejercicio.
de tica
PARTE C: Profesionales de la
contabilidad en la empresa.

Definiciones
 Aplicable a todos los contadores Profesionales.
Secciones de la 100 a la 150

Introduccin y Principios
fundamentales.
PARTE
A Integridad y Objetividad
Aplicacin Competencia y diligencia
General del Profesional
cdigo
Confidencialidad
Comportamiento profesional
 100.1- Una caracterstica que
identifica a la profesin contable es
que asume la responsabilidad de
actuar en inters pblico.

En su actuacin en inters pblico, el

Parte A profesional de la contabilidad acatar
Seccin 100 a y cumplir el presente Cdigo.
150
100.2- Esta parte A establece los
principios fundamentales de tica
profesional para los profesionales de
la contabilidad y proporciona un
marco conceptual que stos aplicarn
con el fin de:
 (a) Identificar amenazas en relacin con el
cumplimiento de los principios
fundamentales,

(b) Evaluar la importancia de las

Parte A amenazas que se han identificado, y
Seccin 100 a
(c) Cuando sea necesario, aplicar
150 salvaguardas para eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable.

En la aplicacin del presente marco

conceptual el profesional de la contabilidad
utilizar su juicio profesional.
 Que es una Salvaguarda
Las salvaguardas son necesarias cuando el
profesional de la contabilidad determina que
las amenazas superan un nivel del que un
tercero, con juicio y bien informado,
sopesando todos los hechos y circunstancias
especficos conocidos por el profesional de la
contabilidad en ese momento, probablemente
Parte A concluira que no compromete el cumplimiento
de los principios fundamentales.
Seccin 100
a 150 Se pueden dividir en dos grandes categoras:
(a) Salvaguardas instituidas por la
profesin o por las disposiciones legales y
reglamentarias, y
(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo
 100.5 El profesional de la contabilidad cumplir
los siguientes principios fundamentales:
(a) Integridad ser franco y honesto en todas las
relaciones profesionales y empresariales.
(b) Objetividad no permitir que prejuicios,
conflicto de intereses o influencia indebida de
Parte A terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales
o empresariales.
Seccin 100
C) Competencia y diligencia profesionales
a 150 mantener el conocimiento y la aptitud profesionales
al nivel necesario para asegurar que el cliente o la
entidad para la que trabaja reciben servicios
profesionales competentes basados en los ltimos
avances de la prctica, de la legislacin y de las
tcnicas y actuar con diligencia y de conformidad
con las normas tcnicas y profesionales aplicables.
 (d) Confidencialidad respetar la
confidencialidad de la informacin obtenida
como resultado de relaciones profesionales
y empresariales y, en consecuencia, no
revelar dicha informacin a terceros sin
autorizacin adecuada y especfica, salvo
Parte A que exista un derecho o deber legal o
Seccin 100 profesional de revelarla, ni hacer uso de la
a 150 informacin en provecho propio o de
terceros.

(e) Comportamiento profesional cumplir

las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables y evitar cualquier actuacin
que pueda desacreditar a la profesin
 Amenazas
100.12 Las amenazas pueden ser
originadas por una amplia gama de
relaciones y de circunstancias.
Cuando una relacin o una circunstancia
Parte A originan una amenaza, dicha amenaza
Seccin 100 podra comprometer, o se podra pensar que
compromete, el cumplimiento por el
a 150 profesional de la contabilidad de los
principios fundamentales.
Una circunstancia o una relacin pueden
originar ms de una amenaza, y una
amenaza puede afectar al cumplimiento de
ms de un principio fundamental.
 Las amenazas se pueden clasificar en
una o ms de las siguientes categoras:

(a) Amenaza de inters propio

Parte A (b) Amenaza de autorrevisin

Seccin 100
(c) Amenaza de abogaca
a 150
(d) Amenaza de familiaridad

(e) Amenaza de intimidacin

 FIN
Parte A
Seccin 100

PARTE A
a 150
 Secciones de la 200 a la 291
Introduccin
Nombramiento Profesional
PARTE Conflicto de Intereses

B Segundas Opiniones
Honorarios y otros tipos de remuneraciones

PROFESIONALES Marketing de servicios profesionales

DE LA Regalos e invitaciones
CONTABILIDAD
EN EJERCICIO Custodia de Activos de un cliente
Objetividad. Todos los servicios
Independencia. Encargos de Auditoria y
revisin
Independencia. Otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad.
 Introduccin
PARTE
B 200.2 El profesional de la
contabilidad en ejercicio no
realizar a sabiendas ningn
Seccin de negocio, ocupacin u actividad
la 200 a la
291 que dae o pueda daar la
integridad, la objetividad o la
buena reputacin de la profesin y
que, por tanto, sera incompatible
con los principios fundamentales.
 Nombramiento Profesional
210.1 Antes de la aceptacin de relaciones
PARTE con un nuevo cliente, el profesional de la
B contabilidad en ejercicio determinar si la
misma originara una amenaza en relacin
con el cumplimiento de los principios
Seccin de fundamentales.
la 200 a la
291 210.3 El profesional de la contabilidad en
ejercicio evaluar la importancia de
cualquier amenaza y, cuando sea necesario,
aplicar salvaguardas para eliminarlas o
reducirlas a un nivel aceptable.
 Conflicto de intereses
220.1 El profesional de la contabilidad tomar
PARTE medidas razonables para identificar
circunstancias que pueden originar un
B conflicto de intereses.
Dichas circunstancias pueden originar
Seccin de amenazas en relacin con el cumplimiento de
la 200 a la los principios fundamentales.
291
Por ejemplo, la objetividad puede verse
amenazada cuando el profesional de la
contabilidad en ejercicio compite directamente
con un cliente o tiene un negocio conjunto o
un acuerdo similar con uno de los principales
competidores del cliente.
 Conflicto de intereses
Tambin pueden verse amenazadas la
PARTE objetividad o la confidencialidad cuando el
B profesional de la contabilidad en ejercicio
presta servicios a clientes cuyos intereses
estn en conflicto o cuando los clientes estn
Seccin de
enfrentados entre s en relacin con la
la 200 a la cuestin o con la transaccin de que se trata.
291
220.2 El profesional de la contabilidad en
ejercicio evaluar la importancia de
cualquier amenaza que pueda existir y,
cuando sea necesario, aplicar salvaguardas
para eliminarla o reducirla a un nivel
aceptable.
 Segundas Opiniones
230.1 Las situaciones en las que una compaa o
entidad que no es cliente en la actualidad solicita,
PARTE directa o indirectamente, a un profesional de la
contabilidad en ejercicio que proporcione una
B segunda opinin sobre la aplicacin de normas o de
principios de contabilidad, de auditora, de informes
u otros, en circunstancias o a transacciones
Seccin de especficas, pueden originar una amenaza en relacin
la 200 a la con el cumplimiento de los principios fundamentales.
291
Por ejemplo, pueden estar amenazadas la
competencia y diligencia profesionales en situaciones
en las que la segunda opinin no est fundamentada
en el mismo conjunto de hechos que los que se
pusieron en conocimiento del profesional de la
contabilidad actual o est fundamentada en
evidencia inadecuada.
 Honorarios profesionales
240.1 Cuando se inician negociaciones relativas a
servicios profesionales, el profesional de la
PARTE contabilidad en ejercicio puede proponer los
honorarios que considere adecuados.
B
El hecho de que un profesional de la contabilidad en
ejercicio pueda proponer unos honorarios inferiores a
Seccin de los de otro no es, en s, poco tico.
la 200 a la
291 Por ejemplo, se origina una amenaza de inters
propio en relacin con la competencia y diligencia
profesionales si los honorarios propuestos son tan
bajos que por ese precio resultar difcil ejecutar el
encargo de conformidad con las normas tcnicas y
profesionales aplicables.
 Marketing de servicios profesionales.

250.1 Cuando un profesional de la contabilidad en

ejercicio busca conseguir nuevo trabajo mediante la
PARTE publicidad u otras formas de marketing, puede existir una
amenaza en relacin con el cumplimiento de los principios
B fundamentales.
Por ejemplo, se origina una amenaza de inters
propio en relacin con el cumplimiento del principio
Seccin de de comportamiento profesional cuando los servicios,
la 200 a la logros o productos son publicitados de un modo que no es
291 coherente con dicho principio.
250.2 Al realizar acciones de marketing de servicios
profesionales el profesional de la contabilidad en ejercicio
no daar la reputacin de la profesin. El profesional de
la contabilidad en ejercicio ser honesto y sincero
 Regalos e invitaciones.
260.1 Puede ocurrir que un cliente ofrezca regalos
PARTE o invitaciones al profesional de la contabilidad en
ejercicio, o a un miembro de su familia inmediata
B o a un familiar prximo.
Dicho ofrecimiento puede originar amenazas en
Seccin de relacin con el cumplimiento de los principios
la 200 a la fundamentales.
291
Por ejemplo, puede surgir una amenaza de inters
propio o de familiaridad en relacin con la
objetividad si se acepta el regalo de un cliente; la
posibilidad de que dichos ofrecimientos se hagan
pblicos puede originar una amenaza de
intimidacin en relacin con la objetividad.
 Custodia de Activos.
270.1 El profesional de la contabilidad en ejercicio no se har cargo de la
custodia de sumas de dinero ni de otros activos del cliente, salvo que las
disposiciones legales le autoricen a ello y, en ese caso, lo har de conformidad
con cualquier deber legal adicional que sea impuesto a un profesional de la
PARTE contabilidad en ejercicio que custodie dichos activos.
270.2 La custodia de activos de un cliente origina amenazas en relacin con el
B cumplimiento de los principios fundamentales;
En consecuencia, el profesional de la contabilidad en ejercicio al que se ha
confiado dinero (u otros activos) pertenecientes a otros:
Seccin
(a) Mantendr dichos activos separados de sus activos personales o
de la 200 de los de la firma,
a la 291
(b)Utilizar dichos activos slo para la finalidad prevista,
(c) Estar preparado en cualquier momento para rendir cuentas a
cualquier persona con derecho a ello, de dichos activos y de
cualquier ingreso, dividendo o ganancia generados, y
(d)Cumplir todas las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables a la tenencia y contabilizacin de dichos activos.
 Objetividad.

280.1 Cuando realice cualquier servicio

PARTE profesional, el profesional de la contabilidad
B en ejercicio determinar si existen amenazas
en relacin con el cumplimiento del principio
fundamental de objetividad como resultado
Seccin de de tener intereses en, o relaciones con, un
la 200 a la cliente o sus administradores, directivos o
291 empleados.
Por ejemplo, una relacin familiar o una
relacin estrecha, personal o empresarial,
pueden originar una amenaza de familiaridad
en relacin con la objetividad.
 Independencia encargos de Auditoria y Revisin

290.1 Esta seccin trata de los requerimientos de

independencia relativos a encargos de auditora y
PARTE encargos de revisin, que son encargos que proporcionan
un grado de seguridad en los que el profesional de la
B contabilidad en ejercicio expresa una conclusin sobre
unos estados financieros.

Seccin de Dichos encargos comprenden los encargos de auditora

la 200 a la y de revisin cuyo fin es emitir un informe sobre un
291 conjunto completo de estados financieros o sobre un
solo estado financiero.

Los requerimientos de independencia relativos a los

encargos que proporcionan un grado de seguridad que no
son encargos de auditora o de revisin son tratados en
la Seccin 291.

 Independencia de encargos de Auditoria y Revisin

PARTE 290.4 En el caso de encargos de auditora, es de
inters pblico y, en consecuencia, el presente
B Cdigo de tica lo exige, que los miembros de los
equipos de auditora, las firmas y las firmas de la red
sean independientes de los clientes de auditora.
Seccin de
la 200 a la
291 290.5 El objetivo de la Seccin 290 es facilitar
a las firmas de auditora y a los miembros de los
equipos de auditora la aplicacin del marco
conceptual y el propsito de lograr y de mantener la
independencia
 Independencia de encargos de Auditoria y Revisin

290.6 La independencia comprende:

PARTE
Actitud mental independiente
B Actitud mental que permite expresar una conclusin
sin influencias que comprometan el juicio profesional,
permitiendo que una persona acte con integridad,
Seccin de objetividad y escepticismo profesional.
la 200 a la
291 Independencia aparente
Supone evitar los hechos y circunstancias que son
tan relevantes que un tercero con juicio y bien
informado, sopesando todos los hechos y
circunstancias especficos, probablemente concluira
que la integridad, la objetividad o el escepticismo
profesional de la firma o del miembro del equipo de
auditora se han visto comprometidos
 Clientes de auditora que son entidades de inters
pblico
PARTE 290.151 Con respecto a una auditora de una
B entidad de inters pblico, una persona no ser
socio clave de auditora durante ms de siete aos.
Pasado ese plazo, dicha persona no volver a ser
Seccin de
miembro del equipo del encargo o socio clave de
la 200 a la auditora para el cliente hasta transcurridos dos
291 aos. Durante ese plazo, dicha persona no
participar en la auditora de la entidad, ni realizar
el control de calidad del encargo, ni recibir
consultas del equipo del encargo o del cliente en
relacin con cuestiones tcnicas o especficas del
sector, transacciones o hechos, ni influir
directamente en el resultado del encargo.
 Preparacin de Registros contables y de estados
financieros

PARTE 290.168 La prestacin de servicios de contabilidad

y de tenedura de libros, tales como la preparacin
B de registros contables o de estados financieros, a un
cliente de auditora origina una amenaza de
autorrevisin cuando seguidamente la firma audita
Seccin de
la 200 a la los estados financieros.
291
290.170 El cliente puede, asimismo, solicitar a la
firma asistencia tcnica sobre cuestiones tales como
la resolucin de problemas de conciliacin de
cuentas o el anlisis y la recogida de informacin
para la realizacin de informes destinados al
regulador.
 Preparacin de Registros contables y de
estados financieros

PARTE 290.170
B Adicionalmente, el cliente puede solicitar
asesoramiento tcnico sobre cuestiones
contables como la conversin de unos estados
Seccin de financieros de un marco de informacin
la 200 a la
291
financiera a otro.

Se considera que estas actividades no originan,

por lo general, amenazas en relacin con la
independencia, mientras la firma no asuma una
responsabilidad de la direccin del cliente
 Honorarios e Importe Relativo

290.220 Cuando los honorarios totales

PARTE
procedentes de un cliente de auditora
B
representan una parte importante de los
honorarios totales de la firma que expresa la
Seccin de
la 200 a la opinin de auditora, la dependencia con respecto
291
a dicho cliente y la preocupacin sobre la
posibilidad de perder el cliente originan una
amenaza de inters propio o de intimidacin.
 Honorarios e Importe Relativo

290.220
PARTE La importancia de la amenaza depende de factores
tales como:
B
La estructura operativa de la firma,
Seccin de
la 200 a la Si la firma est bien implantada o si es
291 nueva, y

La importancia cualitativa y/o

cuantitativa del cliente para la firma
 Clientes de auditora que son entidades de inters
pblico

290.222 Cuando un cliente de auditora es

PARTE una entidad de inters pblico y, durante dos
aos consecutivos, los honorarios totales
B percibidos del cliente y de sus entidades
vinculadas (sujeto a las consideraciones
expuestas en el apartado 290.27) representan
Seccin de ms del 15% de los honorarios totales
la 200 a la percibidos por la firma que expresa una opinin
291 sobre los estados financieros del cliente, la
firma revelar a los responsables del gobierno
de la entidad el hecho de que el total de dichos
honorarios representa ms del 15% de los
honorarios totales percibidos por la firma, y
comentar cul de las salvaguardas
mencionadas en este Cdigo se aplicar para
reducir la amenaza a un nivel aceptable.
 Entidades vinculadas
290.27 En el caso de que el cliente de auditora
sea una entidad cotizada, cualquier referencia al
PARTE cliente de auditora en la presente seccin incluye
las entidades vinculadas con el cliente (salvo
B indicacin contraria). En el caso de todos los dems
clientes de auditora, cualquier referencia al cliente
de auditora en la presente seccin incluye las
entidades vinculadas que el cliente controla directa
Seccin de
o indirectamente. Cuando el equipo de auditora
la 200 a la sabe o tiene razones para pensar que una relacin o
291 circunstancia en la que participa otra entidad
vinculada al cliente es relevante para la
evaluacin de la independencia de la firma con
respecto al cliente, el equipo de auditora incluir a
dicha entidad vinculada para la identificacin y
evaluacin de amenazas en relacin con la
independencia y en la aplicacin de las
salvaguardas adecuadas.
 PARTE
FIN
B

PARTE B
Seccin de
la 200 a la
291
 Secciones de la 300 a la 350

Introduccin
PARTE
Posibles conflictos
C
Preparacin y Presentacin de
informacin
PROFESIONALES
DE LA Actualizacin con la
CONTABILIDAD especializacin suficiente
EN LA EMPRESA
Intereses Financieros
Incentivos
 300.1 Esta parte del Cdigo describe el modo en
que el marco conceptual, que se encuentra en la
Parte A, se aplica en determinadas situaciones a
PARTE los profesionales de la contabilidad en la empresa.
C Esta parte no describe todas las circunstancias y
relaciones que se puede encontrar un
profesional de la contabilidad en la empresa,
Seccin 300 a que originen o puedan originar amenazas
la 350 en relacin con el cumplimiento de los
principios fundamentales.
En consecuencia, se recomienda que el
profesional de la contabilidad en la empresa
mantenga una especial atencin ante la
existencia de dichas circunstancias y relaciones.
 300.3 Un profesional de la contabilidad en la
empresa puede ser un asalariado, un socio, un
administrador (ejecutivo o no), un propietario
PARTE gerente, un voluntario u otro trabajando para una o
ms organizaciones. La naturaleza jurdica de la
C relacin con la entidad para la que trabaja, en su
caso, no guarda relacin alguna con las
responsabilidades de tica a cargo del profesional
de la contabilidad en la empresa.
Seccin 300
a la 350 300.4 El profesional de la contabilidad en la
empresa es responsable de promover los objetivos
legtimos de la entidad para la que trabaja. El
presente Cdigo no intenta dificultar el
cumplimiento de dicha responsabilidad por parte del
profesional de la contabilidad en la empresa, sino
que trata de circunstancias en las que el
cumplimiento de los principios fundamentales puede
peligrar.
 300.5 Es posible que el profesional de la
contabilidad en la empresa ocupe un puesto elevado
en una entidad. Cuanto ms elevado sea el puesto,
PARTE mayores sern su capacidad y las oportunidades
de influir en hechos, prcticas y actitudes. Se
C espera, por lo tanto, que el profesional de la
contabilidad en la empresa aliente una cultura
basada en la tica en la entidad para la que trabaja
que enfatiza la importancia que la alta direccin
Seccin 300 otorga al comportamiento tico.
a la 350
300.6 El profesional de la contabilidad en la
empresa no realizar a sabiendas ningn negocio,
ocupacin u actividad que dae o pueda daar
la integridad, la objetividad o la buena
reputacin de la profesin y que, por tanto, sea
incompatible con los principios fundamentales.
 PARTE FIN
C

Seccin 300
a la 350

PARTE C
 Algunas Expresiones con su significado

Cliente de Auditoria
Entidad de inters Publico
Equipo de Auditoria
PARTE FINAL
Experto Externo
DEFINICIONES
Profesional de la contabilidad
en el ejercicio
Profesional de la contabilidad
en la empresa
Socio clave de auditoria
 Cliente de Auditoria
Una entidad con respecto a la cual una firma realiza un
encargo de auditora. Cuando el cliente es una entidad
cotizada, el cliente de auditora siempre incluir las
entidades vinculadas al mismo. Cuando el cliente de
auditora no es una entidad cotizada, el cliente de auditora
incluye aquellas entidades vinculadas sobre las cuales el
cliente tiene un control directo o indirecto.
PARTE FINAL Entidad de inters pblico
DEFINICIONES
(a) Una entidad cotizada, y
(b) Una entidad (a) definida por las disposiciones legales y
reglamentarias como entidad de inters pblico, o (b) cuya
auditora se requiere por las disposiciones legales y
reglamentarias que sea realizada de conformidad con los
mismos requerimientos de independencia que le son
aplicables a la auditora de las entidades cotizadas. Dicha
normativa puede haber sido promulgada por cualquier
regulador competente, incluido el regulador de la
auditora.
 Equipo de Auditoria
(a) Todos los miembros del equipo del encargo en
relacin con un encargo de auditora;
(b) Y adems, todos aquellos dentro de la firma que
pueden influir directamente sobre el resultado del
encargo de auditora.
(c) Todos aquellos dentro de una firma de la red que
PARTE FINAL puedan influir directamente sobre el resultado del
encargo de auditora.
DEFINICIONES
Experto externo
Persona (que no es socio ni miembro del personal
profesional, incluido el personal temporal, de la firma o
de una firma de la red) u organizacin con las
cualificaciones, el conocimiento y la experiencia en
campos distintos al de la contabilidad o auditora, cuyo
trabajo en ese mbito se utiliza para facilitar al
profesional de la contabilidad la obtencin de evidencia
suficiente y adecuada.
 Profesional de la contabilidad en el ejercicio
Un profesional de la contabilidad que trabaja en
una firma que presta servicios profesionales, con
independencia de su adscripcin funcional (por
ejemplo, auditora, fiscal o consultora). Este
trmino tambin se utiliza para referirse a una
firma de profesionales de la contabilidad en
PARTE FINAL ejercicio.
DEFINICIONES Profesional de la contabilidad en la empresa
Un profesional de la contabilidad empleado o
contratado con capacidad ejecutiva o no ejecutiva
en campos tales como el comercio, la industria,
los servicios, la empresa pblica, la educacin,
entidades sin fines de lucro, organismos
reguladores o profesionales, o un
profesional de la contabilidad contratado por
dichas entidades
 Socio clave de auditoria
El socio del encargo, la persona responsable
de la revisin de control de calidad del
encargo, y, en su caso, otros socios de
auditora pertenecientes al equipo del
encargo que toman decisiones o realizan
PARTE FINAL juicios clave sobre cuestiones significativas en
relacin con la auditora de los estados
DEFINICIONES financieros sobre los que la firma ha de
expresar una opinin.
Dependiendo de las circunstancias y del papel
de cada persona en la auditora, otros socios
de auditora puede incluir, por ejemplo,
socios de auditora responsables de
sociedades dependientes o de divisiones
significativas.
DEFINICIONES
FIN
DEFINICIONES
EQUIVALENCIAS
 Oficial: Ingls Traduccin espaola Otros trminos usuales en
oficial Amrica Latina

Advocacy threat Amenaza de abogaca Amenaza de mediacin

Assertions Afirmaciones Afirmaciones, aseveraciones

Assurance Grado de seguridad Seguridad; aseguramiento

Assurance engagement Encargo que proporciona Compromiso o trabajo de

un grado de seguridad aseguramiento

Balance sheet Balance de situacin Estado de situacin financiera;

estado de situacin patrimonial;
balance

Bank overdrafts Descubiertos bancarios Sobregiros bancarios

Continuing professional Formacin profesional Actualizacin profesional continua,

development continuada Educacin Profesional Continua

Cost Coste Costo

 Disclosures Informacin a revelar Revelaciones, exposiciones

Engagement Encargo Compromiso; trabajo

Engagement letter Carta de encargo Carta de compromiso; carta

contratacin; carta convenio

Engagement team Equipo del encargo Equipo de trabajo

7
Algunos de los trminos tambin se han utilizado en la traduccin de las NIA (Normas Internacionales de
Auditora) por lo que puede resultar til al lector consultar el Glosario de Trminos de la traduccin al
espaol del Manual de Normas de Auditora y Aseguramiento.
Evidence Evidencia Evidencia, elementos de juicio

Fair Fiel Razonable

Fairly Fielmente Razonablemente

Fair presentation Marco de imagen fiel Marco de presentacin razonable

framework

Fair presentation of the Estados financieros que Presentacin razonable de estados

financial statements expresen la imagen fiel financieros

Financial reporting Informacin financiera Proceso de preparacin y

presentacin de informacin
financiera; reporte financiero

Financial statements Estados financieros Estados financieros; estados

contables

Management Direccin Administracin

Marketing Marketing Mercadotecnia

Material Material De importancia relativa; significativo;

material
Misstatement Incorreccin Distorsin; declaracin equivocada;
desviacin

Money laundering Blanqueo de capitales Lavado de dinero

Monitoring Seguimiento Supervisin; monitoreo

Non-assurance Servicios que no Servicios que no son de

engagements proporcionan un grado aseguramiento
de seguridad

Occurrence Ocurrencia, Existencia Acaecimiento

Operating activities Actividades de Actividades operativas

explotacin

Overdue fees Honorarios impagados Honorarios devengados, pendientes

de pago durante un tiempo
considerable

Parent (entity) Entidad dominante Controladora

Performance Resultado Desempeo

Professional accountant Profesional de la Auditor independiente; contador

contabilidad pblico; contador profesional;
Professional accountant in Profesional de la Contador general; Profesional de la
business contabilidad en la contadura en la empresa;
empresa Profesional de la contadura en los
sectores gubernamental y privado.

Professional accountant in Profesionales de la Profesionales de la contadura en el

public practice contabilidad en ejercicio ejercicio independiente

Related entity Entidad vinculada Entidad relacionada; Parte

relacionada.

Relevant Relevante Pertinente; relevante (conforme el

uso)
Review team Equipo del encargo de Equipo de trabajo en una revisin
revisin

Safeguards Salvaguardas Salvaguardas; protecciones

Senior personnel Personal senior Personal de alto nivel

Subsidiaries (companies) Dependientes Subsidiarias, filiales

(sociedades)

Tax advice Recomendacin fiscal Asesora fiscal

Tax disputes Contenciosos fiscales Controversias fiscales

Timing Momento de realizacin Oportunidad, momento

Trust Trust Fideicomiso

Valuation Valoracin Valuacin; medicin

 LISTA DE
CHEQUEO
 Compaa XYZ
Lista de Chequeo para Evaluar el Cdigo de tica en la Organizacin

No Preguntas Respuestas Comentarios

SI NO
El diseo del Cdigo de tica corresponde con los objetivos, principios y valores de la
1
organizacin?

2 El Cdigo de tica se encuentra alineado con la misin y visin de la organizacin?

La estructura del Cdigo considera los riesgos desde la perspectiva de la tica a los cuales
3
se encuentra expuesta la organizacin?
El Cdigo antepone los principios y valores de la organizacin sobre las costumbres
4
culturales, polticas y econmicas de las geografas donde desarrolla su operacin?

5 Se han considerado los riesgos de fraude dentro del diseo del cdigo?
 Respuestas
No Preguntas Comentarios
SI NO
El Cdigo desarrolla aspectos, tales como los siguientes:
- Conductas prohibidas para los colaboradores
- Especificacin de las sanciones disciplinarias.
- Manejo del conflicto de inters.
- Comportamientos prohibidos en el desarrollo de negocios con los proveedores (regalos,
beneficios)
- Obsequios para los clientes
- Donaciones
- Aspectos a considerar desde la tica para la vinculacin de nuevos colaboradores.
- Vinculacin de familiares
6 - El compromiso por el buen ejemplo desde la Alta Gerencia.
- Compensaciones.
- Confidencialidad
- Uso de informacin privilegiada
- Seguridad de IT
- Participacin en poltica
- Utilizacin de activos
- Acoso en diferentes contextos.
- Consumo de sustancias sicoactivas.
- Discriminacin
 Respuestas
No Preguntas Comentarios
SI NO
El Cdigo considera la proteccin para las personas que denuncian actos que van en
7 contra de la tica de la organizacin, as como especifica los canales efectivos para sus
denuncias?
El Cdigo considera el derecho a ser trasladado de rea y/o geografa para proteger a los
8
denunciantes?
La construccin del Cdigo consider la invitacin de diferentes actores en la organizacin,
9 tales como colaboradores de varios niveles, asesores jurdicos, accionistas, proveedores,
clientes y especialistas de la industria, segn corresponda?
El Cdigo fue revisado por diferentes niveles antes de su aprobacin, propendiendo por
10
validar que su contenido corresponde con las necesidades de la organizacin?
El Cdigo es revisado y actualizado al menos una vez al ao, ajustando sus objetivos con
11
los cambios internos o externos de la organizacin?
La actualizacin del Cdigo considera las recomendaciones y/o sugerencias de los
12 diferentes actores que se involucran en la organizacin, as como los resultados de los
indicadores establecidos?
 Respuestas
No Preguntas Comentarios
SI NO
Se han vinculado especialistas externos para la revisin y actualizacin del Cdigo, desde
13
el marco de las mejores prcticas?

La redaccin del Cdigo es sencilla, clara y precisa permitiendo su compresin en los todos
14 los niveles de la organizacin, as como eliminando la posibilidad de ser objeto de
interpretacin?
El Cdigo cuenta con anexos que nos son divulgados en su versin pblica, manteniendo la
15 reserva de la informacin que se considera debe ser conocida nicamente por el personal
que corresponda?

El Cdigo cuenta con un diseo grafico que lo hace interesante y fcil de comprender para
16
sus colaboradores?

El Cdigo cuenta con un lder visible dentro de la organizacin, el cual es reconocido por
17
su comportamiento en todos los niveles de la organizacin?

18 El lder del Cdigo es rotado peridicamente?

 Respuestas
No Preguntas Comentarios
SI NO
Se cuenta con una partida presupuestal orientada a la divulgacin y capacitacin sobre el
19
Cdigo en todos los niveles de la organizacin?

Se ha diseado una estrategia de divulgacin del Cdigo, utilizando los diferente canales y
20 herramientas tecnolgicas de la organizacin, las cuales se ajustan a cada nivel de la
organizacin?
Todos los colaboradores de la organizacin y las partes interesadas que corresponda,
21
deben certificar anualmente la lectura, comprensin y aceptacin del Cdigo?

22 Cmo la gerencia se asegura que el Cdigo se cumple en la organizacin?

23 Cul es el nivel de conocimiento del Cdigo en la organizacin?

24 Cuntos casos fueron denunciados, investigados y cerrados en el ltimo ao?

25 Consideran los colaboradores de la organizacin que el Cdigo se cumple?

Esta lista de chequeo debe ser revisada y ajustada a los objetivos del evaluador.
 GRACIAS
Facilitador Noe Ricardo
Rodriguez Email:
noe.rodriguez@cpa.com.sv
Tel. 2261-7701 y cel. 7039-8307