FORMULARIO 101

IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

La retencin del Impuesto a la Renta es la obligacin que tiene el empleador o quien

adquiere bienes o servicios de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o
la renta para quien recibe), sino que debe descontar por Impuesto a la Renta, los
porcentajes que determinen las normas vigentes.

Este formulario est destinado para las SOCIEDADES en el cual sirve para realizar la
declaracin del Impuesto a la Renta as como tambin la presentacin del Balance
General y del Estado de Prdidas y Ganancias del ao anterior

Los saldos de los Estados Financieros al 31 de diciembre del ao que se declara,

ajustados a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y Normas Legales y
Reglamentarias del Rgimen Tributario se presentan en este formulario

Se debe considerar la siguiente informacin:

COSTOS O GASTOS DE DEPRECIACION ANUAL DE ACTIVOS FIJOS

%
ACTIVOS FIJOS
ANUAL

Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves,

5%
barcazas y similares

nstalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10%

Vehculos, equipos de transporte y equipo

20%
caminero mvil.

Equipos de cmputo y software 33%

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

Resumen imputacin y ejemplo

Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Cdigo Tributario, en los casos que existan
pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su obligacin tributaria
comprenda adems del impuesto, inters y multas (declaraciones sustitutivas) se deber
imputar los valores pagados, primero a intereses, luego al impuesto y finalmente a
multas.

Notas:

- Por cada declaracin sustitutiva se deber seguir este procedimiento.

- Cada pago realizado anteriormente se deber considerar como pago previo el

impuesto, inters y multa.

- El nuevo inters se calcular desde la fecha de exigibilidad siguiente a la ltima

declaracin presentada hasta la fecha de pago de la nueva declaracin.
SOCIEDADES DEBERN DECLARAR EN ABRIL SU IMPUESTO A LA
RENTA
Hasta el mes de abril, las sociedades deben realizar la declaracin y pago del Impuesto a
la Renta correspondiente al perodo fiscal 2013, de acuerdo al noveno dgito del RUC,

Como se detalla en el siguiente calendario:

Si estas fechas coinciden con feriados o fines de semana, los plazos se trasladarn al
siguiente da laborable.
Para esta declaracin y pago, las sociedades deben consolidar toda la actividad
econmica del 2013, independientemente del nmero de sucursales, agencias o
establecimientos que posean, y llenar el formulario 101 consignando los valores
correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de
Resultados y Conciliacin Tributaria, liquidacin del impuesto y dems campos
comprendidos en el formulario.

Estas declaraciones de impuestos debern realizarse en base a los resultados que arroje
su contabilidad, la misma que debe estar debidamente respaldada por los
correspondientes comprobantes de venta y dems documentos pertinentes.

El SRI se reserva el derecho de verificar los valores presentados en las declaraciones de

Impuesto a la Renta, por lo que, de detectarse alguna anomala se tomarn las medidas
necesarias para que proceda con la correccin del clculo, mismas que podrn causar un
recargo del 20% y dispondr su cobro inmediato, incluso por la va coactiva.

Para el clculo del Impuesto a la Renta, las sociedades constituidas en el Ecuador, las
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos
gravables, estn sujetos a la tarifa impositiva del 22% sobre su base imponible para el
ao 2013.

Sin embargo, las sociedades que reinviertan sus utilidades en activos productivos en el
pas podrn obtener una reduccin del 10% en la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el
monto reinvertido, siempre y cuando se lo destine a las actividades que se mencionan en
el Art. 37 del la Ley de Rgimen Tributario Interno.
BASE IMPONIBLE

En trminos generales, la base imponible para sociedades se calcula sobre la totalidad

de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con impuesto a la renta, menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a dichos ingresos.
No sern deducibles los gastos y costos relacionados con la generacin de ingresos
exentos. Ni aquellos que no estn relacionados con la actividad econmica de la
sociedad. Es decir, solo se podrn utilizar los costos y gastos que se hayan realizado con
el fin de obtener, mejorar o mantener los ingresos sujetos al pago del Impuesto a la
Renta.

Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos

directamente atribuibles a la generacin de ingresos exentos, deben considerar como
tales, un porcentaje del total de costos y gastos igual a la proporcin correspondiente
entre los ingresos exentos y el total de ingresos.

Adems, de acuerdo con lo previsto en el Cdigo del Trabajo, para efectos de la

determinacin de la base imponible, tambin es deducible la participacin laboral en las
utilidades de la empresa reconocida o en las utilidades reconocidas de la empresa.

CLCULO DEL ANTICIPO

Tanto las sociedades, como las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad, deben determinar en su declaracin correspondiente al periodo
fiscal 2013 el anticipo de Impuesto a la Renta a pagarse con cargo al ejercicio fiscal
corriente, el cual se debe calcular de acuerdo a la siguiente frmula:

(+) 0.2 % del patrimonio total

(+) 0.2 % del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR
(+) 0.4 % del activo total
(+) 0.4 % del total de ingresos gravables a efecto del IR
(=) Anticipo de Impuesto a la Renta

El anticipo as determinado debe ser declarado en el casillero 879 del formulario y

cancelado de la siguiente manera: En dos cuotas iguales, equivalente al valor del
anticipo determinado menos las retenciones que le realizaron en el ejercicio 2013
dividido para 2; y una tercera cuota conjuntamente con la declaracin de Impuesto a la
Renta del ejercicio econmico en curso por el valor del saldo del anticipo pendiente de
pago.

CUOTAS Fecha a reportar

Primera Julio

Segunda Septiembre

Tercera Abril de 2015

Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta Causado
superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de Renta
ms Anticipo; debe cancelar la diferencia.

PAGO DEL IMPUESTO

El pago del Impuesto a la Renta que resulte de sus declaraciones se puede efectuar por
los siguientes canales:

- Dbito Bancario: Para el efecto, se deber tener registrada en el SRI, una cuenta
corriente o de ahorros, a nombre del contribuyente como su titular principal (ver
requisitos y formato del convenio de dbito en la pgina web del SRI). Este registro es
obligatorio para contribuyentes especiales.

- Otras Formas de Pago: Permite que una vez efectuada la declaracin, el contribuyente,
con su Comprobante Electrnico para Pago (CEPP), tenga la posibilidad de efectuar el
pago por distintos canales fsicos o virtuales, en los plazos establecidos.

Respecto a los canales virtuales, el SRI, con la colaboracin de las instituciones del
sistema financiero, ha implementado un conjunto de canales que facilitan el pago de
impuestos a travs de Internet. A continuacin le presentamos las alternativas
disponibles para cancelar sus obligaciones tributarias a travs de un Comprobante
Electrnico para Pago (CEPP), virtualmente:
PAGOS EN LNEA
Las siguientes instituciones financieras cuentan con el servicio de pagos en lnea a
travs
de Internet:
Banco Bolivariano
Banco de Guayaquil
Banco Internacional
Banco de Loja
Banco del Pacfico
Banco Pichincha
Produbanco

PAGOS CON TARJETAS DE CRDITO:

Realice pagos corrientes o diferidos con las siguientes tarjetas de crdito:
Diners Club
Discover
Visa Banco General Rumiahui
Visa y Mastercard Pacificard
Visa y Mastercard Banco Pichincha
Visa, Mastercard y American Express del Banco de Guayaquil
 FORMULARIO 102

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES

INDIVISAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

Se debe presentar los estados de situacin de prdidas y ganancias.- Trasladar los saldos
de las cuentas de los Estados Financieros al 31 de diciembre del ao que se declara,
ajustados a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y Normas Legales y
Reglamentarias del Rgimen Tributario.

Tambin se debe realizar la conciliacin tributaria.- De acuerdo a lo determinado en el

Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. (Art. 36 y 37)
.Adems se debe registrar los ingresos por concepto de arrendamiento de bienes races,
bienes inmuebles y otros activos, as como el ingreso presuntivo de predios agrcolas.

Tambin registrar los ingresos que recibe el contribuyente como trabajador, ya sea en
forma autnoma o en relacin de dependencia y otros ingresos

Los anticipos se realizan de acuerdo al siguiente cuadro:

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

Resumen imputacin y ejemplo Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Cdigo

Tributario, en los casos que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo
y que su obligacin tributaria comprenda adems del impuesto, inters y multa
(declaraciones sustitutivas) se deber imputar los valores pagados, primero a intereses,
luego al impuesto y finalmente a multas.
Notas:

Por cada declaracin sustitutiva se deber seguir este procedimiento. Cada pago
realizado anteriormente se deber considerar como pago previo el impuesto, inters y
multa. El nuevo inters se calcular desde la fecha de exigibilidad siguiente a la ltima
declaracin presentada hasta la fecha de pago de la nueva declaracin.

FORMULARIO 102A

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES

INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital inferior a $ 24.000 (VEINTE Y CUATRO MIL DOLARES) al inicio del
ejercicio que se declara, y/o obtengan ingresos brutos inferiores a $ 40.0000
(CUARENTA MIL DOLARES) en el ejercicio inmediato anterior al que se declara, as
como las actividades de profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes
y dems trabajadores autnomos debern llevar un registro de ingresos, costos y gastos
soportados con comprobantes de venta, para determinar su renta imponible.

Se debe registrar los ingresos por concepto de arrendamiento de bienes races, bienes
inmuebles y otros activos, as como el ingreso presuntivo de predios agrcolas.

Tambin se incluye el registro de los ingresos que recibe el contribuyente como

trabajador, ya sea en forma autnoma o en relacin de dependencia; adems se incluyen
otros ingresos que el contribuyente pueda disponer

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO

Resumen imputacin y ejemplo Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Cdigo

Tributario, en los casos que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo
y que su obligacin tributaria comprenda adems del impuesto, inters y multa
(declaraciones sustitutivas) se deber imputar los valores pagados, primero a intereses,
luego al impuesto y finalmente a multas.
Notas: Por cada declaracin sustitutiva se deber seguir este procedimiento. Cada pago
realizado anteriormente se deber considerar como pago previo el impuesto, inters y
multa. El nuevo inters se calcular desde la fecha de exigibilidad siguiente a la ltima
declaracin presentada hasta la fecha de pago de la nueva declaracin.

TABLA DE IMPUESTO A
LA RENTA SOCIEDADES,
PERSONAS NATURALES,
SUCESIONES INDIVISAS
Y SOCIEDADES.