Elementos de la obligacin tributaria

SUJETO ACTIVO

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo
es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relacin con
los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).

A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

SUJETO PASIVO

Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligacin
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar informacin y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.

HECHO GENERADOR

Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La
obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le atribuye una consecuencia. Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el
Modelo de Cdigo tributario para Amrica Latina (Art. 37) en la siguiente forma: El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

HECHO IMPONIBLE

Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento fctico de la obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado
sujeto causa el nacimiento de la obligacin; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materializacin del hecho generador previsto en las
normas.

CAUSACION

Se refiere el momento especfico en que surge o se configura la obligacin respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.

BASE GRAVABLE

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin
tributaria.

TARIFA

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base
gravable, sirve para determinar la cuanta del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes, mediante los cuales se
expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.

1-El Ministro Montoro ha manifestado hoy la necesidad de incrementar la recaudacin del Estado y que esto se har mediante una subida de los
impuestos indirectos. Qu y cules son los impuestos directos y cuales los indirectos? Se entiende por impuestos directos aquellos que se aplican
sobre la obtencin de rentas o el patrimonio del sujeto pasivo, son directos porque se aplican directamente sobre el contribuyente como tal. Los
indirectos se aplican no tanto sobre las personas sino sobre las transacciones econmicas, el consumo o la transmisin elementos patrimoniales.
Los impuestos directos son, principalmente, el IRPF, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el Impuesto de Patrimonio y el Impuesto de
Sociedades o el de Sucesiones y Donaciones. Se aplican sobre la capacidad econmica de las personas y muchos de ellos son escalables, en
funcin de esa misma capacidad econmica. En cuanto a los indirectos, el principal es el IVA, que grava el consumo al aplicarse sobre la mayor
parte de las compras/ventas y prestaciones de servicios. Adems podemos contar entre stos el Impuesto sobre el alcohol o el tabaco, el de
hidrocarburos, etc. Si bien el Ministro ha manifestado que hay ms opciones de subida de impuestos indirectos que el incremento del IVA, lo cierto
es que ste es el nico que tendra una terica capacidad para aumentar los ingresos del Estado. Es terica, y de hecho muchos la cuestionan,
porque una subida del IVA daara notablemente el consumo, consumo cuya cada es evidente y se puede comprobar con la rebaja de recaudacin
a travs del propio IVA que est sufriendo la Administracin Tributaria en los ltimos meses. Veremos por qu opciones se decanta el Gobierno,
muchos esperamos una subida inmediata del IVA, por mucho que se haya desmentido por parte de distintas voces del Ministerio de Hacienda
indicando que sta nunca se producira en 2012. Lo sabremos muy pronto.

2-Los impuestos directos son un gravamen que una administracin estatal, regional o local establece sobre la renta, la propiedad o la riqueza de las
personas o empresas. Un impuesto directo es soportado en su totalidad por quien lo paga, y no puede ser transferida a otra entidad. Ejemplos de
impuestos directos son el impuesto de sociedades, impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. A diferencia de los impuestos
al consumo (vase impuesto indirecto), los impuestos directos se basan en el principio de capacidad de pago, pero a veces trabajan como un
desincentivo para trabajar ms y ganar ms porque eso significara pagar ms impuestos.

Impuestos directos

Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona, bien sea natural o jurdica. El estado sobrevive econmicamente mediante los
impuestos que impone a la poblacin, y uno de esos impuestos, son los llamados impuestos directos. Se le conoce como impuesto directo a todo
impuesto que recae directamente sobre la persona, como es el caso del impuesto de renta o el impuesto al patrimonio. El impuesto directo grava el
tener un patrimonio o un ingreso {renta], luego, el impuesto recae directamente sobre la persona o empresa que posee el patrimonio o la renta.

Los impuestos indirectos, no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo
termine pagando una persona o empresa, se hace a travs del consumo de un bien o servicio que est sometido a un impuesto, se hace de forma
indirecta. Podramos decir tambin que el impuesto directo recae por quien tiene o posee algo, entre tanto, el indirecto es aquel que recae sobre
quien consume o hace algo.

Impuestos indirectos

El impuesto indirecto es aquel impuesto que debe pagar una persona por consumir algo, por utilizar algo. Los impuestos indirectos, por lo general
no consultan la capacidad de tributacin de las personas, sino que descansan en la necesidad de las personas de consumir ciertos bienes y
servicios. Los impuestos indirectos, diferente a los impuestos directos, deben pagarlos cualquier persona que compre un bien o un servicio gravado
con un impuesto, sin importar que esta persona est o no en capacidad de tributar. En el caso del impuesto de renta, que es un impuesto directo, lo
paga solo aquella persona que tenga determinado patrimonio o genera determinada renta, por lo que aquellos contribuyentes de bajos recursos no
estn en la obligacin de pagar impuesto alguno. El Iva por ejemplo, que es un impuesto indirecto, debe pagarlo cualquiera que tenga la necesidad
de comer y vestirse [quin no?], por lo que quizs es uno de los impuestos ms injustos e inequitativos. Se supone que quien no tiene recursos ni
siquiera para alimentarse no debera pagar impuestos, pero eso no sucede con el impuesto a las ventas, en donde ya buena parte de la canasta
familiar est gravada con este impuesto, y si no se paga el Iva pues no ser posible alimentarse [o paga impuesto o no podr alimentarse] No es
posible sustraerse a la obligacin de pagar un impuesto indirecto. Este el generarse al momento de adquirir un bien o servicio, al suscribir un
contrato o legalizar un documento, siempre que se realice cualquiera de estos actos, inexorablemente se deber pagar el impuesto, y sino se quiere
pagar impuesto, pues no se podr realizar ningn acto de los que estn gravados, por lo que no queda alternativa diferente a la de pagar el
impuesto. Todo ciudadano, as se gane un salario mnimo, terminar entregndole al estado por lo menos el 16% de lo que se gana a nombre del
Iva y cualquier otro impuesto que deba pagar segn las actividades que desarrolle. No se requiere hacer mucho esfuerzo para observar lo injusto
que es este impuesto. Un apersona no gana ni siquiera para alimentar a su familia, debe an as pagar impuesto, lo que va contra todo principio de
nuestro estado social de derecho.

Los impuestos indirectos son un tributo recaudado por el estado, una regin o un ente local sobre el consumo, el gasto o un derecho, pero no sobre
los ingresos o la propiedad. Los derechos de aduana aplicados a las importaciones, los impuestos especiales sobre la produccin, a las ventas,
consumo o al valor agregado (IVA) o peajes de autopistas, son ejemplos de los impuestos indirectos, ya que no estn directamente vinculados a la
renta del consumidor o adquirente (vase el impuesto directo).