Contribuciones Po Mejoras PDF

UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contadura y Administracin
Anlisis y Estudio de los Impuestos Estatales y

Municipales del Estado de Veracruz
MONOGRAFA
para obtener el Ttulo de:
Licenciado en Contadura
Presenta:
Irene Vega Fuentes

Asesor:
Dr. Jernimo Domingo Ricrdez Jimnez
Cuerpo Acadmico:
Anlisis del Cambio de las Pequeas y
Medianas Organizaciones
Xalapa Enrquez, Veracruz Agosto 2008

1
2
DEDICATORIAS Y/O AGRADECIMIENTOS
GRACIAS A DIOS:
POR HABERME DADO FE, CONFIANZA Y SABIDURA,
PARA PODER TERMINAR MIS ESTUDIOS PROFESIONALES.
A MIS PADRES:
POR SU AMOR, DEDICACIN, COMPRENSIN
Y APOYO INCONDICIONAL, QUE ME BRINDARON
EN TODO ESTE TIEMPO.
A MI ASESOR:
POR EL APOYO Y DISPOSICIN PARA LA
REALIZACIN DE ESTE TRABAJO Y CONTRIBUIR
PARA QUE ESTE SUEO SE HICIERA REALIDAD.
A MIS SINODALES:
POR CONTRIBUIR CON SUS
COMENTARIOS DE ESTE TRABAJO.
3
NDICE
RESUMEN. 01
INTRODICCIN. 02
CAPTULO I. ASPECTOS GENERALES DE LAS CONTRIBUCIONES. 06

1.1. Antecedentes histricos de las contribuciones. 07
1.2. Marco constitucional. 12
1.3. Definicin contribuciones. 13
1.4. Clasificacin de las contribuciones. 13
1.4.1. Impuestos. 14
1.4.2. Aportaciones de seguridad social. 15
1.4.3. Contribuciones de mejoras. 17
1.4.4. Derechos. 18
1.5. Contribuciones Federales. 19
1.6. Contribuciones Estatales. 20
1.7. Contribuciones Municipales. 21
CAPITULO II. IMPUESTOS ESTATALES. 22

2.1. Impuesto sobre nminas. 25
2.2. Impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje. 33
2.3. Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos. 40
2.4. Impuesto sobre la adquisicin de vehculos automotores usados. 42
2.5. Impuesto adicional para el fomento de la educacin. 49
CAPITULO III. IMPUESTOS MUNICIPALES. 52

3.1. Impuesto predial. 57
3.2. Impuesto sobre traslacin de dominio de bienes inmuebles. 62
3.3. Impuesto sobre espectculos pblicos. 67
4
3.4. Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos. 72
3.5. Impuesto sobre juegos permitidos. 75
3.6. Contribuciones adicionales sobre ingresos. 77
3.3. Impuesto sobre fraccionamientos. 78
CONCLUSIONES 80
FUENTES DE INFORMACIN 84
5
RESUMEN
Por disposicin constitucional todo mexicano debe contribuir con el gasto pblico
formando as lo que se denominara ciclo de las finanzas pblicas nacionales
esquematizado de la siguiente forma:
Contribucin
Mexicanos
Contribuyentes
)
Gobierno
Necesidades Gasto Social

sociales
En lo general las contribuciones son las aportaciones en dinero o en especie que

deben hacer los particulares al Estado. Clasificndose en impuestos, aportaciones
de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
En el caso de Veracruz, los impuestos estatales son: el impuesto sobre nminas,

por la prestacin de servicios de hospedaje, sobre loteras, rifas, sorteos y
concursos, sobre adquisicin de vehculos y el adicional para el fomento de la
educacin.
Y, en el caso de Xalapa, los impuestos municipales son: predial, sobre traslacin

de dominio de bienes inmuebles, sobre espectculos pblicos, sobre loteras, rifas,
sorteos y concursos, sobre juegos permitidos, contribuciones adicionales sobre
ingresos municipales y sobre fraccionamiento.
6
INTRODUCCIN
7
Considero que el origen de las contribuciones se da en el momento, en que
el hombre decide vivir en sociedad, ya que es a partir de este momento, cuando
se da tambin el origen de las comunidades que posteriormente en su conjunto
forman un Estado, el cual tiene la necesidad de ser conducido por un gobierno, y
ste a su vez para satisfacer las necesidades de sus comunidades, le es
necesario desde ese momento la implantacin de las contribuciones, como una
forma de sostenimiento del estado.
Por tal motivo esta monografa titulada como Anlisis y Estudio de los
Impuestos Estatales y Municipales del Estado de Veracruz, est dirigida a todo el
pblico en general y en especial a estudiantes que tengan el inters de conocer
ms fondo el tratamiento de los impuestos estatales y municipales.
En Mxico como en la mayora de otros pases una de las obligaciones de

los ciudadanos es la de contribuir con el gasto pblico de la Federacin, del
Estado y del Municipio, siendo los impuestos la principal va de contribucin.
Para facilitar la comprensin de este estudio, se incluye un apartado que

contiene los principales trminos tcnicos, as como ejercicios demostrativos de
aplicacin prctica
En cuanto al contenido, la monografa se integra con tres grandes captulos,

con sus respectivos temas y subtemas:
El primer captulo relativo a los: Aspectos generales de las

contribuciones, pretende dar a conocer los antecedentes histricos de las
contribuciones, el marco constitucional, las definiciones de contribuciones,
clasificacin de las mismas, el concepto de impuestos, y su clasificacin, el
concepto de aportaciones de seguridad social, la definicin de contribuciones por
mejoras y derechos.
8
Adems se toma como marco de referencia las principales contribuciones
federales y el objetivo de las contribuciones estatales y municipales.
En cuanto a las Contribuciones Federales, en este ao fiscal 2008, existen

tres impuestos federales bsicos que son: el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto
al Valor Agregado y el Impuesto Empresarial a Tasa nica. Existen otros
gravmenes que no impactan al grueso de la poblacin, sino a subcapas de la
misma dependiendo del giro o actividad desarrollada por cada contribuyente,
como es el caso de las actividades empresariales.
El Estado o sus Organismos Centralizados tiene la facultad de percibir las

contribuciones , accesorios y aprovechamientos incluyendo las que deriven de
responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores o
empleados o de los particulares, as como aqullos a los que las leyes les den ese
carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena
Una de las disposiciones en la Ley Orgnica del Municipio Libre, es la que

los Ayuntamientos debern de recaudar y administrar en forma directa y libre los
recursos que integren la Hacienda Municipal; as como, determinar y cobrar las
contribuciones que las leyes del Estado establezcan a su favor
Los Impuestos Estatales se abordan en el segundo captulo. En donde se

analizarn y estudiarn a los impuestos estatales consistentes en: el impuesto
sobre nminas, el impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje, el
impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos, el impuesto sobre adquisicin
de vehculos y el impuesto adicional para el fomento de la educacin.
9
Las finanzas pblicas del Estado debern estar apegadas a un criterio de
racionalidad y de estricta disciplina fiscal, de manera que para cada ao el nivel de
gasto que se establezca en el presupuesto de egresos sea igual o inferior a los
ingresos previstos para el mismo ejercicio fiscal.
En el tercer captulo denominado Impuestos municipales, se realizar el

anlisis y estudio de los impuestos: predial, sobre traslacin de dominio de bienes
inmuebles, sobre espectculos pblicos, sobre loteras, rifas, sorteos y concursos,
sobre juegos permitidos, contribuciones adicionales sobre ingresos municipales y
sobre fraccionamiento.
De conformidad con la fraccin II del el Artculo 115 de la Constitucin Poltica de

los Estados Unidos Mexicanos los municipios estarn investidos de personalidad
jurdica y manejarn su patrimonio conforme a la Ley.
Los habitantes del Municipio tendrn que contribuir para los gastos pblicos en la
forma que lo dispongan las leyes.
10
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LAS
CONTRIBUCIONES
11
1.1 Antecedentes histricos
No existe una fecha exacta del momento en que por primera vez se empez a
cobrar tributos o impuestos. Desde el momento en que el hombre comenz a
conquistarse entre s, es decir, unos a otros, empez el sometimiento de un
pueblo a otro; que si bien es cierto no exista una forma especial sobre cmo se
pagaba lo que aquellos tiempos pudiera ser un tributo, s exista una obligacin e
imposicin a cargo de la tribu o pueblo conquistado de hacer, no hacer o dar.
Es ms desde pocas remotas una forma de tributo eran las vinculadas con
creencias divinas; atendiendo al pago bajo el dogma del ms all y la intimidacin
de calamidades en caso de no pagar.
Considero que el origen de las contribuciones se da en el momento, en que el

hombre decide vivir en sociedad, ya que es a partir de este momento, cuando se
da tambin el origen de las comunidades que posteriormente en su conjunto
forman un Estado, el cual tiene la necesidad de ser conducido por un gobierno, y
ste a su vez para satisfacer las necesidades de sus comunidades, le es
necesario desde ese momento la implantacin de las contribuciones, como una
forma de sostenimiento del estado.
Bajo el enfoque en mencin, el Licenciado Alejandro A. Saldaa Magallanes

(2008) ha manifestado que:
Dentro las agrupaciones del hombre podemos remitirnos a los egipcios, en

donde se le rendan tributos al faran, mismos que comprendan los frutos,
animales o el propio trabajo personal, llegando a operar incluso el recibo
para comprobar el pago del impuesto. Roma fue un pueblo del cual se
desprende ms en forma la imposicin de impuestos o tributos, tal es el
caso del impuesto del uno porciento sobre los negocios globales o el tributo
12
por el uso de los urinarios pblicos. En la Edad Media encontramos que el
seor feudal estableca las condiciones de las cargas econmicas que
deban absorber los siervos, delimitndose dos tipos de obligaciones; las
personales como el cultivo de tierras entre otras, y las econmicas que
consistan en efectuar el pago en bienes o producto del trabajo. (Pg. 24)
Las primeras manifestaciones de tributacin en Mxico que se tengan

conocimiento, aparecen en los cdices aztecas, en los cuales se registr que el
rey de Azcapotzalco, peda tributos a los Aztecas, a cambio ellos recibiran
beneficios en su comunidad asimismo, los "tequimatl" (papeles o registros de
tributos).
El verbo tributar cobr tal importancia, que los Aztecas se organizaron para
facilitar la recaudacin, nombraron entonces a los "Calpixquis", primeros
recaudadores, quienes identificaban su funcin llevando una vara en una mano y
un abanico en la otra.
Ms tarde cuando Hernn Corts lleg a Mxico, qued sorprendido con la

organizacin del pueblo Azteca; sin embargo, estuvo en desacuerdo con la forma
en que cobraban los tributos. Hernn Corts qued a la cabeza del pueblo Azteca,
y los tributos de flores y animales quedaron atrs, ahora los tributos consistan en
alimentos, piedras y joyas.
Ya establecida la Colonia, los indgenas, pagaban sus impuestos tambin con

trabajo, en minas, haciendas y granjas. En 1573 se implanta la alcabala (pago por
pasar mercancas de un Estado a otro) y despus el peaje (derecho de paso).
A partir de 1810, Hidalgo, Morelos y los caudillos de la Independencia, lucharon
contra la esclavitud y por la abolicin de alcabalas (impuesto indirecto 10% del
valor de lo que venda o permutaba), gabelas (gravmenes) y peajes (pago de
derecho de uso de puentes, y caminos).
13
Cuando lleg al poder, Antonio Lpez de Santa Anna decreta una contribucin de
un real por cada puerta y cuatro centavos por cada ventana de las casas, decreta,
tambin, un impuesto de dos pesos mensuales por cada caballo frisn (robusto) y
un peso por cada caballo flaco; adems, un peso al mes por la posesin de cada
perro.
En la poca de Jurez se tiene un primer intento para la formacin de un catastro

de la Repblica el establecimiento de la Lotera Nacional y de la "Contribucin
Federal".
Porfirio Daz duplic el Impuesto del Timbre, grav las medicinas y cien artculos
ms, cobr impuestos por adelantado; recaud 30 millones de pesos, pero gast
44. En este perodo se gener la deuda externa en alto grado; se pagaban
muchos intereses.
Con la llegada del Ministro de Hacienda Jos Yves Limantour, en 1893, se nivela
la Hacienda Pblica, aumentando las cuotas de los Estados y la Federacin, se
reduce el presupuesto, se regulariz la percepcin de los impuestos existentes,
por medio de una vigilancia activa y sistemtica sobre empleados y
contribuyentes.
En la Revolucin los mexicanos dejaron de pagar impuestos, dado que estaban

ocupados en las armas. Dur siete aos de irregular desempeo por parte de la
Secretara de Hacienda.
Despus de la guerra, vino la necesidad de reorganizar la administracin y

retomar las finanzas pblicas en Mxico.
14
Entre 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos como: servicio por uso de
ferrocarriles; impuestos especiales sobre exportacin de petrleo y derivados;
impuesto por consumo de luz; impuesto especial sobre telfonos, timbres, botellas
cerradas, avisos y anuncios. Simultneamente se increment el impuesto sobre la
renta y el de consumo de gasolina.
En la poca moderna de los tributos en Mxico, el Presidente Carlos Salinas de

Gortari, marc un parteaguas en la forma de cumplir con las obligaciones fiscales
de los mexicanos, estableciendo diferentes Regmenes Fiscales que an hoy en
da estn vigentes.
Una de las grandes reformas fiscales que tuvo Mxico fue durante el Gobierno del
Presidente Ernesto Zedillo (1994-2000), que elev el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) del 10 al 15% en todo el pas con excepcin de las ciudades fronterizas para
la generalidad de las mercancas, dejando en tasa cero los alimentos procesados
y los medicamentos; al mismo tiempo elev los precios y tarifas del sector pblico.
Por el lado de los egresos se recort el gasto pblico en trminos reales en un
10%.
Con el Presidente Vicente Fox (2000-2006) se propuso, la sexta reforma fiscal en

menos de 25 aos y como sus antecesores, aseguraba que sta si sera la buena,
la que provocara el despegue del pas. Propuso un IVA del 15% del cual el 2% lo
cobraran directamente los Estados, eliminando la exencin y tasa cero a todos los
productos que en la actualidad gozan de ella como transportes, alimentos,
medicinas, libros, colegiaturas. Sin embargo, esta propuesta fracas.
Actualmente con el Presidente Felipe Caldern Hinojosa ha dado inicio la reforma

fiscal 2008.
15
El Ejecutivo Federal propuso dos nuevos impuestos que suponen un incremento
en la recaudacin y un mayor control en la fiscalizacin de los contribuyentes.
Estos impuestos son: el Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) y un
impuesto de fiscalizacin para contribuyentes cautivos y no registrados cuyo
nombre es el Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE), los cuales adems
conllevan ms obligaciones formales para los contribuyentes.
La mayora de los cambios entraron en vigor el 1 de Enero de 2008 excepto el

llamado Impuesto a los Depsitos en Efectivo con entrada en vigor a partir del 1
de Julio de 2008.
Sobre el IETU se ha argumentado que es un impuesto complementario, aunque

en realidad es adicional, a cargo de los contribuyentes del Impuesto Sobre la
Renta habindose abrogado la ley del Impuesto al Activo. Estas medidas traern
una mayor carga administrativa ya que ahora se calcularn pagos provisionales y
declaracin anual de IETU e ISR y se pagar la cantidad mayor que resulte de
cada caso.
El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 25,000 pesos en los

depsitos en efectivo realizados en las instituciones del sistema financiero, ya sea
por uno o por la suma de varios depsitos en el mes.
16
1.2 Marco constitucional
En Mxico como en la mayora de los pases del mundo, se sustenta la

aplicacin del derecho en su Carta Magna, en el caso de Mxico se trata de:
La CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS en
donde claramente se establece que:
Articulo 31: Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del

Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
De lo anterior desprendemos que todo mexicano debe contribuir con el gasto

pblico formando as lo que denominara como ciclo de las finanzas pblicas
nacionales para quedar de la siguiente manera:
Contribucin
Mexicanos
Contribuyentes
)
Gobierno
Necesidades Gasto Social

sociales
17
1.3 Definicin de contribuciones
Feregrino Paredes Baltazar (2008) define a las contribuciones como: las

aportaciones en dinero o en especie que con carcter general y obligatorio deben
hacer al Estado los particulares, bajo un rgimen jurdico de derecho pblico, para
cubrir el gasto social, o lo que se conoce como necesidades colectivas. Se trata
de aportaciones pecuniarias que hacen las personas fsicas y morales, por el solo
hecho de ser miembros de una nacin o por percibir ingresos, ventas, utilidades
o ganancias dentro de su territorio.
La Real Academia Espaola define a la contribucin como la cuota o cantidad que

se paga para algn fin, y principalmente la que se impone para las cargas del
Estado. La que grava determinados actos de produccin, comercio o consumo.
1.4 Clasificacin de las contribuciones
La mayora de las doctrinas extranjeras sobre el Derecho Tributario, las

contribuciones o tributos se aplica en tres secciones: Impuestos Contribuciones
especiales y Derechos, teora tripartita abordada generalmente. En nuestro
derecho positivo mexicano los ingresos tributarios o derivados de contribuciones
son: Impuestos, Aportaciones de seguridad social, Contribuciones de mejoras y
Derechos.
En el Cdigo Fiscal de la Federacin se establece la clasificacin de las

contribuciones de la siguiente manera, expresada en:
Artculo 2: Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos
18
Impuestos
Aportaciones de seguridad
Contribuciones social
Contribuciones de mejoras
Derechos
1.4.1 Impuestos
De las diversas definiciones aportadas por distintos autores sobre Impuestos, nos
acogemos a la expresada por Jos Lus Prez de Ayala y Eusebio Gonzlez
(1994):
prestacin coactiva, generalmente pecuniaria, que un ente pblico tiene

derecho a exigir de las personas llamadas por la ley a satisfacerlas, cuando
realizan determinados presupuestos reveladores de capacidad econmica
para contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos. (p. 171)
En el Cdigo Fiscal de la Federacin se seala el concepto de impuestos:
Artculo 2: ...
I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar
las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o
de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo.
19
En este orden de ideas el impuesto ser aquella prestacin en dinero o en especie
que impone el Estado en su calidad de soberano, a cargo de personas fsicas o
morales que conforme a las leyes se encuentren obligadas a su pago al
encuadrarse a la situacin jurdica o de hecho, destinada a cubrir el gasto pblico,
para lo cual el Estado gozar de amplsima libertad de imponer el gravamen o
hechos imposibles que manifiestan una determinada capacidad econmica.
Por otra parte, para efectos de la doctrina en materia fiscal, los impuestos se
clasifican de la siguiente forma:
Introduccin
de mercanca
Actos
Salida de
Indirectos mercanca
Compra-Venta
Consumos
Impuestos Produccin
Personales
Directos
Reales
1.4.2 Aportaciones de Seguridad Social
Dentro de nuestra legislacin encontramos que las Aportaciones de seguridad

social son contribuciones, a diferencia de otros pases en donde no se toman
como tales. Lo anterior ha creado una diversidad de criterios, existiendo distintas
tesis sobre la naturaleza de las aportaciones de seguridad social, siendo para
algunos autores: Derechos, para otros Contribuciones Especiales.
20
Para el Lic. Jess Quintana Valtierra (1998) las aportaciones de seguridad social
son:
Esta categora de gravamen se refiere a la prestacin obligatoria debida en

razn de beneficios individuales o de grupos sociales, derivado de la
realizacin de especiales actividades del Estado. Por ejemplo, las cuotas
obrero patronales que se cubren al Instituto Mexicano de Seguridad
Social (p. 47)
En el Cdigo Fiscal de la Federacin se define a las aportaciones de seguridad

social:
Artculo 2:
II.- Las aportaciones de seguridad social son las contribuciones

establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado
en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por
servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
As las contribuciones de referencia sern aquellas prestaciones en dinero

previstas en la ley a favor de organismos descentralizados con personalidad
jurdica y patrimonio propio y a cargo de personas fsicas y morales relacionadas
con tales organismos.
Bajo este contexto, en el ramo de seguridad social, las personas que en especial
se ven beneficiadas son los trabajadores; los patrones sustituyen la
responsabilidad laboral por riesgo de trabajo con el pago de la contribucin,
vindose beneficiados asimismo al conseguir un beneficio al mantener una
armona en su relacin laboral.
21
1.4.3 Contribuciones de mejoras
Desde el ao de 1981 el Cdigo Fiscal de la Federacin reconoce este tipo de

contribucin as como la Ley de Contribuciones de Mejoras. Denominada tambin
como contribucin especial, sta funge como aportacin a los gastos que realiza el
Estado por la realizacin de una actividad de inters general que beneficia
principalmente a un determinado sector de la poblacin as como en lo particular
por la prestacin de un servicio general.
Para Emilio Margain Manautou (1999) por contribucin especial o

contribucin por mejora, se entiende:
La contribucin por mejoras podemos definirla, por lo visto hasta aqu, en

los siguientes trminos: es una prestacin que los particulares pagan
obligatoriamente al Estado, como contribucin a los gastos que ocasion la
realizacin de una obra o un servicio de inters general y que los benefici
o que beneficia en forma especifica (p.121)
De conformidad con la fraccin III del artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin
las contribuciones de mejoras son:
Artculo 2: ...
III.- Las contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de

las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras pblicas.
La contribucin de mejoras es la prestacin en dinero con motivo de una obra

pblica o de actividades estatales, teniendo lugar cuando el particular sujeto
pasivo de la relacin jurdica tributaria obtiene un beneficio especfico, que se
traduce en el aumento de valor de un inmueble derivado de una obra pblica.
22
Los recursos obtenidos por las contribuciones de mejoras se deben manejar en
fondos especiales, de los cuales su monto en totalidad no debe ser superior al
costo de la obra, sino inferior en la medida que el ente pblico tambin aporte
recursos, repercutiendo el beneficio en forma generalizada.
1.4.4 Derechos
Cdigo Fiscal de la Federacin define a los derechos como:
Artculo 2:
IV.- Los derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
organos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.
De esta definicin legal, podemos destacar varios elementos bsicos:
El primer elemento es que se tiene la obligacin de pagar esta contribucin,

cuando un particular hace uso o aprovechamiento de bienes de dominio publico de
la Nacin.
Son bienes de dominio pblico de la Nacin los que se contemplan en el Art. 2 de

la Ley General de Bienes Nacionales.
23
Es la Ley Federal de Derechos, en su titulo II De los Derechos por el Uso o
Aprovechamiento de Bienes del Dominio Pblico, la norma que nos enumera cual
ser la cuota que se tiene que pagar por cada bien usado o aprovechado.
El segundo elemento de la definicin legal de Derecho, es el recibir servicios que

presta el Estado por sus funciones de derecho pblico.
1.5 Contribuciones Federales
En trminos amplios citemos que existen tres impuestos federales bsicos en

este ao fiscal 2008: 1) El Impuesto Sobre la Renta, 2) el Impuesto al Valor
Agregado y 3) el Impuesto Empresarial a Tasa nica, y dos grandes grupos de
contribuyentes: las Personas Morales y las Personas Fsicas. Adems de los tres
gravmenes antes citados, existen otros que no impactan al grueso de la
poblacin, sino a subcapas de la misma dependiendo del giro o actividad
desarrollada por cada contribuyente, como es el caso de las actividades
empresariales.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es la contribucin principal federal, que se causa

por el hecho de tener ganancias. Este impuesto slo se paga cuando el
contribuyente (persona moral o persona fsica) obtiene una ganancia en el ao
fiscal de referencia. Los empleados que perciben sueldos tambin pagan Impuesto
Sobre la Renta. La tasa que se paga por la utilidad en el ao, variar
dependiendo de si se trata de una persona moral o de una persona fsica.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el segundo impuesto federal en

importancia en Mxico. Es un impuesto al consumo que se causa al momento de
adquirir algn bien o servicio, debiendo pagar por el un 10% en las fronteras y un
15% en el resto del pas adicional al precio del bien o servicio adquirido. Tambin
existe la tasa 0% para ciertos bienes o servicios, como es el caso de la
enajenacin de libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes
24
e incluso la exencin en otros. Este impuesto lo pagan tanto personas fsicas
como morales en su carcter de consumidor final de conformidad con las reglas
antes citadas.
Son sujetos al pago del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU), las
personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los
ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la
realizacin de las siguientes actividades: enajenacin de bienes, prestacin de
servicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
1.6 Contribuciones Estatales
El Estado o sus Organismos Centralizados tiene la facultad de percibir las

contribuciones , accesorios y aprovechamientos incluyendo las que deriven de
responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores o
empleados o de los particulares, as como aqullos a los que las leyes les den ese
carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
Una de las contribuciones del Gobernador del Estado, la Constitucin

Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave menciona que es la de
cuidar de que los fondos pblicos estn bien asegurados, y que su recaudacin y
distribucin se hagan con arreglo a la ley, asi como, convenir con los municipios,
previo acuerdo de sus respectivos Ayuntamientos, para que el Estado se haga
cargo de alguna o algunas de las funciones relacionadas con la administracin y
recaudacin de los impuestos, derechos, aprovechamientos, participaciones,
contribuciones o cualquier otro tipo de ingresos fiscales que deban recibir los
municipios; o para la ejecucin y operacin de obras y la prestacin de servicios
pblicos que deban suministrar los Ayuntamientos; y convenir para que stos se
hagan cargo de alguna o algunas de las funciones, o de la ejecucin y operacin
de obras y la prestacin de servicios pblicos que correspondan al Estado.
25
Las contribuciones sern decretadas en cantidad suficiente para solventar los
gastos pblicos, tanto los ordinarios como los extraordinarios.
Corresponde a las autoridades del Estado impulsar, coordinar y orientar el

desarrollo econmico, para lo cual llevarn al cabo, dentro del marco de libertades
que otorgan la Constitucin Federal, esta Constitucin y las leyes que de ellas
emanen, la regulacin y fomento de las distintas reas productivas, empresariales,
comerciales y de servicios en su territorio.
1.7 Contribuciones Municipales.
Una de las disposiciones en la Ley Orgnica del Municipio Libre, es la que los
Ayuntamientos debern de recaudar y administrar en forma directa y libre los
recursos que integren la Hacienda Municipal; as como, determinar y cobrar las
contribuciones que las leyes del Estado establezcan a su favor
Los ingresos de los Municipios del Estado sern los que obtengan por concepto de
impuestos, derechos, contribuciones, productos, aprovechamientos,
participaciones y otros ingresos.
Cada Ayuntamiento contar con una Tesorera Determinar y cobrar las

contribuciones de carcter municipal, as como sus accesorios
Son las contribuciones en dinero o en especie que el Municipio cobra

obligatoriamente a todas aquellas personas que las leyes fiscales consideran
como contribuyentes, ya sean a cargo de personas fsicas y morales para cubrir
los gastos pblicos.
26
CAPTULO II
IMPUESTOS ESTATALES
27
Las finanzas pblicas del Estado debern estar apegadas a un criterio de
racionalidad y de estricta disciplina fiscal, de manera que para cada ao el nivel de
gasto que se establezca en el presupuesto de egresos sea igual o inferior a los
ingresos previstos para el mismo ejercicio fiscal.
Para el ejercicio fiscal correspondiente al ao 2008, la Ley de Ingresos para el

Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en el Nmero Extraordinario
a la Gaceta Oficial del Estado de Veracruz, el martes 25 de diciembre de 2007,
prev la recaudacin de $1,266,455,836.02 por conceptos de impuestos,
integrados en la siguiente forma: los cuales sern destinados a cubrir los gastos
pblicos del Estado.
Ingreso Monto en pesos Porcentaje

I. IMPUESTOS: $1,266,455,836.02 100%
1.1 Sobre nminas $1,147,507,358.29 90.60%
1.2 Por la prestacin de $ 31,202,375.56
2.46%
servicios de hospedaje.
1.3 Sobre loteras, rifas, sorteos $ 10,824,416.46
0.85%
y concursos.
1.4 Sobre adquisicin de $ 27,514,977.44
2.17%
vehculos automotores usados.
1.5 Adicional para el fomento de $ 41,628,321.56
3.28%
la educacin.
1.6 Accesorios de impuestos. $ 7,778,386.71 0.64%
28
En el artculo 3 de la Ley de Ingresos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, se refiere a quienes sern los encargados de la recaudacin de dichos
ingresos:
Los ingresos que tenga derecho a recibir el Estado, incluyendo los depsitos de
consignacin ante autoridad judicial por adeudos fiscales, las multas
administrativas y aun las judiciales, debern recaudarse por la Secretara de
Finanzas y Planeacin, Organismos Pblicos Descentralizados, Oficinas de
Hacienda o Cobraduras. La Secretara podr autorizar establecimientos, lugares o
instituciones bancarias para realizar el cobro de los ingresos previstos en esta Ley,
cuando aqullos cumplan con los requisitos establecidos en los convenios
respectivos. Los recibos que emitan los establecimientos o instituciones tendrn
los mismos efectos y alcances que los comprobantes expedidos por las Oficinas
de Hacienda o las Cobraduras del Estado y los Organismos Pblicos
Descentralizados.
Cuando no se paguen puntualmente cualquiera de las contribuciones dar lugar al

pago de recargos a razn del 2.0 por ciento por cada mes o fraccin de mes que
se retarde el pago, independientemente de la sancin a que haya lugar.
En el caso, que se llegue a solicitar prrroga o se autorice pagar en parcialidades

los crditos fiscales, se causarn recargos a razn del 1.0 por ciento mensual
sobre el monto de los saldos insolutos.
En el artculo 9 de la citada Ley se explica qu se necesita para la condonacin

de crditos fiscales:
Se condonan los crditos fiscales estatales derivados de contribuciones o

aprovechamientos, cuando el importe determinado al 31 de diciembre de 2007 sea
inferior o igual a $4,000.00 pesos, con excepcin del impuesto sobre nminas y el
impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje. No proceder esta
29
condonacin cuando existan dos crditos fiscales a cargo de una misma persona y
la suma de ellos exceda el lmite antes establecido.
De acuerdo con el artculo 20 del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz

de Ignacio de la Llave las autoridades fiscales son:
a) El Gobernador del Estado;

b) El Secretario de Finanzas y Planeacin;
c) El Subsecretario de Ingresos de la Secretara;
d) Los titulares de las reas administrativas que dependan directamente de la
Subsecretara de Ingresos de la Secretara, y
e) Los titulares de organismos pblicos descentralizados que tengan bajo su
responsabilidad la prestacin de servicios pblicos, cuando realicen
funciones de recaudacin en ingresos estatales.
Quienes ejercern sus facultades en la forma y trminos sealados en las

disposiciones legales y reglamentarias, decretos o acuerdos delegatorios
especficos.
2.1 Impuesto sobre nminas
Objeto
Las erogaciones en efectivo o en especie, por concepto de remuneraciones al

trabajo personal subordinado, por los servicios prestados dentro del territorio del
Estado, bajo la direccin o dependencia de un patrn o de un tercero que acte en
su nombre, an cuando stos tengan su domicilio fuera de la entidad.
30
Quedan comprendidas en el concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado, los sueldos y salarios, los cuales se integran con los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas,
comisiones y prestaciones en especie, con excepcin de las sealadas en el
artculo 103 de este Cdigo.
Las personas fsicas o morales que contraten la prestacin de servicios con

personas domiciliadas fuera del territorio del Estado, cuando ello implique la
contratacin de trabajadores y el servicio personal se preste en los trminos del
primer prrafo de este artculo, estarn obligadas a retener y enterar el impuesto
de conformidad con lo previsto en el presente Captulo. En este caso, se deber
proporcionar constancia de retencin por parte de la persona que realiz la
contratacin.
Sujeto
Las personas fsicas y morales que realicen las erogaciones a que se refiere el
artculo anterior, as como los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal, los
organismos descentralizados, los desconcentrados, los autnomos y los
fideicomisos de los tres rdenes de Gobierno.
Base
Es el monto total de las erogaciones realizadas por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado.
Monto total de erogaciones por nmina = BASE
Tasa
Este impuesto se causar, liquidar y pagar aplicando la tasa del 2% sobre la

base.
31
BASE
Por 2%
--------------------
Igual ISN
Momento de causacin
El momento de causacin de este impuesto se explica en el Cdigo Financiero

para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave en su artculo:
Artculo 102: El impuesto se causar en el momento en que se efecten las

erogaciones por el trabajo personal subordinado.
Los contribuyentes pagarn mediante declaracin mensual, a travs de la forma

oficial autorizada para tal efecto, a ms tardar el da diecisiete del mes siguiente al
de la causacin del impuesto, en la Oficina de Hacienda del Estado
correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente o en las instituciones
bancarias autorizadas por la Secretara.
El pago que realicen los contribuyentes de este impuesto se entender como

definitivo.
La obligacin de presentar la declaracin mensual subsistir an cuando no
hubiese cantidad a cubrir.
Cuando con posterioridad a la presentacin de la declaracin mensual de pago, el

contribuyente compruebe que cubri en exceso el monto de este impuesto, podr
optar por:
a) Solicitar la devolucin de la cantidad pagada indebidamente.
b) Compensar las cantidades que tenga a su favor contra el importe que
deba enterar en el mes siguiente.
32
Excepciones del pago del impuesto
Los conceptos que se exceptan al pago del impuesto sobre nmina estn
referidos en el artculo 103 del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz:
:
I. Las erogaciones que se efecten por concepto de:
a) Aportaciones del patrn al fondo de ahorro constituido a favor de sus
trabajadores, ayuda o vales para despensa y vales de restaurantes,
alimentacin, pagos de membresas o mantenimiento de clubes sociales o
deportivos, pago de colegiaturas y becas para trabajadores o para sus hijos,
seguro de vida, seguro de gastos mdicos mayores, gastos y honorarios
mdicos y arrendamiento financiero de vehculos para los trabajadores.
b) Indemnizaciones por la rescisin o terminacin de la relacin laboral.
c) Indemnizaciones por riesgos de trabajo y enfermedades profesionales
que se concedan de acuerdo a las Leyes o contratos respectivos.
d) Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesanta en
edad avanzada y muerte.
e) Viticos y gastos de representacin efectivamente erogados por cuenta
del patrn y que hayan sido debidamente comprobados en los mismos
trminos que, para su deducibilidad, requiere la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
f) Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros
similares.
g) Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
h) Aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto
del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT), al
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los
Trabajadores al Servicio del Estado (ISSSTE), al Instituto de Pensiones del
Estado (IPE) y las del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas
Armadas Mexicanas (ISSFAM), de las cuotas a cargo del patrn.
33
i) Los pagos por tiempo extraordinario cuando ste no rebase tres horas
diarias ni tres veces por semana de trabajo.
j) Alimentacin y habitacin cuando se entreguen en forma gratuita.
k) Gastos funerarios.
l) El ahorro cuando se integra por una cantidad semanaria, quincenal o
mensual igual del trabajador y del patrn; si se constituye en forma diversa
o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario;
tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para
fines sociales de carcter sindical.
m) Las despensas en especie o en dinero.
n) Los premios anuales por asistencia y puntualidad.
o) Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como
tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones
establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes
de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la
Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
Para que los conceptos mencionados se exenten debern estar

debidamente registrados en la contabilidad del patrn.
II. Las erogaciones que efecten:

a) Las Instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas por las
leyes de la materia, as como las sociedades o asociaciones civiles
autorizadas para recibir donativos en los trminos de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta que, sin designar individualmente a los beneficiarios, tengan
como actividades las que a continuacin se sealan:
1. Atencin a personas que, por sus carencias socioeconmicas o por
problemas de invalidez, se vean impedidas para satisfacer sus
requerimientos bsicos de subsistencia y desarrollo.
2. Atencin en establecimientos especializados a menores y ancianos en
estado de abandono o desamparo y discapacitados de escasos recursos.
34
3. La prestacin de asistencia mdica o jurdica, de orientacin social, y de
servicios funerarios a personas de escasos recursos, especialmente a
menores, ancianos o discapacitados.
4. La readaptacin social de personas que han llevado a cabo conductas
ilcitas.
5. La rehabilitacin de frmaco-dependientes de escasos recursos.
b) Ejidos y comunidades.
c) Uniones de Ejidos y de Comunidades.
d) La empresa social constituida por avecindados, ejidatarios o hijos de
stos, as como las sociedades de solidaridad social y las empresas
integradoras de stas que se constituyan en los trminos de la ley de la
materia.
e) Asociaciones rurales de inters colectivo.
f) Unidad agrcola industrial de la mujer campesina.
g) Colonias agrcolas y ganaderas.
Obligaciones de los sujetos
De acuerdo al artculo 104 del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz las
obligaciones son:
I: Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, ante la Oficina de

Hacienda del Estado que le corresponda, dentro de los treinta das
siguientes a la fecha de inicio de sus actividades, utilizando las formas
oficiales aprobadas por la Secretara.
Tratndose de empresas de nueva creacin, las personas morales y las
personas fsicas, acreditarn esta condicin ante la autoridad fiscal estatal
mediante exhibicin de la solicitud de inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyentes presentada ante la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico. Las personas morales tambin presentarn su acta constitutiva
protocolizada ante Notario Pblico, con los registros que marca la Ley. Los
35
federatarios pblicos comunicarn a la autoridad fiscal estatal la
constitucin de dichas personas morales.
II. Presentar ante la Oficina de Hacienda del Estado que corresponda a la
jurisdiccin de su domicilio fiscal, los avisos establecidos en el artculo 60
del presente Cdigo; dentro del plazo de 15 das siguientes al en que ocurra
cualquiera de estos supuestos.
III. Presentar copia del dictamen ante la autoridad fiscal estatal para efectos
del impuesto sobre nminas, cuando conforme a lo establecido en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, los contribuyentes estn obligados o hayan
optado por dictaminar sus estados financieros por Contador Pblico
autorizado. La copia del dictamen deber presentarse dentro de los ocho
meses siguientes a la terminacin del ejercicio que se dictamine conforme a
lo dispuesto en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Destino del Impuesto sobre Nminas
En el Cdigo Financiero se menciona el destino de este impuesto:
Artculo 105. La recaudacin total, proveniente del impuesto a que se refiere este
captulo, se destinar a financiar gasto pblico, en el rubro de obra pblica.
Al efecto, el Gobierno del Estado constituir un fideicomiso pblico, al que

destinar el 100% de la recaudacin que se obtenga por este impuesto.
El Comit Tcnico del fideicomiso se integrar paritariamente con representantes

de los sectores pblico y privado de la Entidad, de los cuales el Poder Ejecutivo y
el sector privado tendrn igual nmero de representantes, ajustndose en lo
conducente a lo dispuesto por la Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado, y
estar facultado para conocer y, en su caso aprobar y controlar los proyectos de
obra pblica que se sometan a su consideracin, con el propsito de garantizar la
correcta aplicacin de los recursos al fin sealado en el prrafo anterior.
36
En casos excepcionales, el Ejecutivo del Estado, previa aprobacin del Congreso,
podr afectar un porcentaje de la recaudacin que se obtenga del Impuesto sobre
Nminas al pago de obligaciones contradas de conformidad con el Ttulo Quinto
del Libro Quinto del presente Cdigo, para financiar el gasto pblico en el rubro de
obra pblica, obligaciones que incluirn, en su caso, todos los gastos directos o
indirectos relacionados con los financiamientos respectivos, durante la vigencia de
los mismos y siempre y cuando los recursos derivados de dichos financiamientos,
menos, en su caso, las cantidades necesarias para cubrir los gastos de
estructuracin y ejecucin de los financiamientos, as como las reservas
correspondientes, se aporten invariablemente al fideicomiso pblico a que se
refiere este artculo y se destinen ntegramente a financiar el gasto pblico en el
rubro de obra pblica.
El Congreso podr autorizar la afectacin de un porcentaje de la recaudacin del

Impuesto sobre Nminas al pago de obligaciones contradas en trminos de lo
dispuesto por el prrafo anterior, cuando el plazo de su vigencia no rebase el
periodo de ejercicio sexenal constitucional del Titular del Ejecutivo Estatal que
haya solicitado la autorizacin para implementar este mecanismo.
El Ejecutivo del Estado, al presentar la Cuenta Pblica, exhibir el informe

pormenorizado que deber rendir el Comit Tcnico del Fideicomiso, sobre las
metas fiscales y financieras que se alcanzaron en el ao respecto de la aplicacin
de los recursos provenientes de este impuesto.
37
Clculo del Impuesto
Datos:
Sueldo mensual del trabajador: $5,000.00
Aguinaldo: $ 700.00
PTU: $ 250.00
Horas extras: $ 300.00 ( 10 horas a $ 30.00 cada una)
Resultado:
Sueldo mensual $5,000.00
(+) Aguinaldo $ 700.00
(+) 1 hora extra gravada $ 30.00
(=) Base para impuesto $5,730.00
Base para ISN $5,730.00

(x) Tasa 2%
(=) Impuesto sobre
$ 115.00
nmina
2.2 Impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje
De acuerdo al Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la

Llave, para efectos de este impuesto, se entiende por prestacin de los servicios
de hospedaje, el otorgamiento de albergue o alojamiento a cambio de una
contraprestacin.
38
Objeto
La prestacin de servicios de hospedaje proporcionados dentro del territorio del

Estado, ya sea de manera permanente o temporal por hoteles, moteles, albergues,
campamentos, posadas, hosteras, mesones, villas, bungalows, suites, paraderos
de casas rodantes, casas de huspedes y otros establecimientos de similar
naturaleza, incluyendo los que prestan estos servicios bajo la modalidad de tiempo
compartido.
Sujetos
Las personas fsicas o morales que presten los servicios a que se refiere el
artculo anterior, incluyendo las agencias; sucursales, cualquiera que sea la
denominacin que se le d, aun cuando tengan su domicilio fiscal en lugar distinto
al de la prestacin del servicio.
El Artculo 109 del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la

Llave: Los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto trasladarn su importe
en forma expresa y por separado a las personas que reciban los servicios de
hospedaje. Se entender por traslado del impuesto, el cobro o cargo que los
contribuyentes sujetos de este impuesto efecten a los usuarios del servicio de
hospedaje por un monto equivalente al impuesto establecido en este captulo.
Tratndose de contribuyentes que de acuerdo con las disposiciones fiscales
federales expidan comprobantes simplificados, formularn una factura global diaria
que contenga el orden consecutivo de operaciones, el resumen total de las ventas
diarias y el desglose por separado del Impuesto que se traslada por la Prestacin
de Servicios de Hospedaje.
39
Base
El monto total de las contraprestaciones causadas por los servicios de

hospedaje. Cuando los contribuyentes convengan en la prestacin de servicios de
hospedaje e incluyan servicios accesorios, tales como transportacin, alimentos,
uso de instalaciones, u otros similares y no desglosen y comprueben la prestacin
de estos ltimos, se entender que el valor de la contraprestacin respectiva
corresponde a servicios de hospedaje.
En ningn caso se considera que el Impuesto al Valor Agregado forma parte de

este impuesto.
Tratndose de servicios prestados bajo el rgimen de tiempo compartido, se
tomar como base del impuesto el monto de las contraprestaciones que se
reciban por concepto de hospedaje descritas en la factura o comprobante
respectivo. Cuando no se desglose este concepto, se considerar como base del
impuesto el monto total que se pague.
Monto total de las contraprestaciones por los servicios de hospedaje = BASE
Tasa
Este impuesto se pagar y determinar aplicando la tasa del 2% a la base

gravable a que se refiere el artculo 110 de este Cdigo.
BASE
Por 2%
--------------------
Igual ISH a trasladar
40
Momento de causacin
Se causar al momento en que se hagan exigibles las contraprestaciones por

los servicios de hospedaje.
Destino del Impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje.
Segn al artculo 113 del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz el

destino del impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje ser:
El 90% del ingreso que perciba el Estado proveniente del impuesto a que se
refiere este captulo, se destinar a la promocin y difusin de las actividades
tursticas del Estado, para lo cual el gobierno estatal constituir con dichos
recursos un fideicomiso pblico que se encargar de administrarlos e invertirlos en
dicho objetivo.
El patrimonio de dicho fideicomiso podr ser incrementado con las aportaciones
que realicen el Gobierno del Estado, el Gobierno Federal a travs de sus
dependencias o entidades, los gobiernos municipales, los integrantes del sector
hotelero de la entidad de manera directa o a travs de sus organizaciones y en
general los empresarios del sector turstico, as como los dems recursos que
legalmente pueda procurarse para el cumplimiento de sus fines.
Comit del Fideicomiso
El Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave

especfica la manera de cmo se integrar dicho comit en su:
Artculo 114: Para efectos del ejercicio de los recursos fideicomitidos se

crear un Comit en el que participen representantes del sector pblico
estatal, federal y del sector hotelero del Estado.
41
El Comit del Fideicomiso estar integrado por un representante del sector
privado de cada uno de los circuitos tursticos del estado definidos por la
Secretara de Desarrollo Econmico en 7 regiones: Huasteco, que
comprende los municipios de: Pnuco, Tamiahua y Tuxpan; Totonaca, que
comprende los municipios de: Tecolutla, Tlapacoyan, Gutirrez Zamora,
Papantla, Nautla y Poza Rica; Olmeca, que comprende los municipios de:
Coatzacoalcos, Acayucan y Minatitln; los Tuxtlas, que comprende los
municipios de: Alvarado, San Andrs Tuxtla, Catemaco, y Santiago Tuxtla;
Primeros Pasos de Corts, que comprende los municipios de: Veracruz y
Boca del Ro; Cultura y Aventura, que comprende los municipios de Xalapa,
Actopan, Coatepec, Emiliano Zapata (nicamente por cuanto hace a la
poblacin de Carrizal), Jalcomulco, Teocelo, Perote y Xico; y Altas
Montaas, que comprende los municipios de Crdoba, Coscomatepec,
Fortn, Huatusco y Orizaba, un representante de las siguientes
dependencias; de la Federacin: la Secretara de Turismo; del gobierno
estatal: Secretara de Finanzas y Planeacin, Contralora General y
Secretara de Desarrollo Econmico, quien presidir el citado fideicomiso.
En ningn caso los representantes del sector pblico podrn ser mayora.
De acuerdo al artculo 115 del Cdigo Financiero las obligaciones son:
I: Inscribirse en el registro estatal de contribuyentes, ante la Oficina de

Hacienda del Estado que corresponda a la jurisdiccin en donde se
encuentre el inmueble destinado a la prestacin de servicios de hospedaje,
dentro de los primeros 30 das siguientes en que se coloquen en la
hiptesis de causacin del impuesto, utilizando para tal efecto las formas
oficiales aprobadas por la Secretara.
II. Trasladar a las personas usuarias del servicio de hospedaje el impuesto
a que se refiere este captulo, y enterarlo mediante declaracin mensual
42
definitiva a travs de las formas autorizadas para tal efecto, ante las
Oficinas de Hacienda del Estado, cobraduras o instituciones bancarias que
autorice la Secretara de la jurisdiccin en donde se encuentre el inmueble
destinado a la prestacin de los servicios de hospedaje, a ms tardar el da
17 del mes siguiente al de la causacin del impuesto.
La obligacin de presentar declaracin mensual definitiva de este impuesto
subsistir aun cuando no hubiese cantidad a cubrir.
Cuando con posterioridad a la presentacin de la declaracin mensual de
pago se modifique el importe de los actos reportados en dicha declaracin
como resultado de devoluciones o cancelaciones de los servicios de
hospedaje que hubieren sido contratados, el contribuyente podr optar por:
a) Solicitar la devolucin de las cantidades pagadas indebidamente.
b) Compensar las cantidades que tengan a su favor contra el impuesto
retenido y que deba enterarse en el siguiente mes. En este caso el
contribuyente estar obligado a presentar, conjuntamente con la
declaracin mensual de pago, el aviso de compensacin ante la Oficina de
Hacienda de la jurisdiccin en donde se encuentre el inmueble destinado a
la prestacin de los servicios de hospedaje.
III. Presentar, ante la Oficina de Hacienda del Estado que corresponda a la

jurisdiccin de su domicilio fiscal, los avisos establecidos en el artculo 60
del presente Cdigo; dentro del plazo de 15 das siguientes al en que ocurra
cualquiera de estos supuestos.
IV. Expedir facturas sealando en las mismas, adems de los requisitos
exigidos en las disposiciones fiscales federales, el impuesto por la
prestacin de servicios de hospedaje que se traslada en forma expresa y
por separado a quien reciba los servicios que marca este captulo.
V. Llevar y conservar los registros contables o administrativos exigidos por
la ley.
VI. Proporcionar a la autoridad fiscal del Estado, cuando as lo solicite, la
contabilidad, los avisos, declaraciones, datos, documentos e informes
43
relacionados con este impuesto, dentro de los plazos y en los lugares
sealados al efecto.
Facultad de la autoridad Fiscal
La autoridad fiscal estatal estar facultada para determinar presuntivamente el

impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje en los trminos que seale
el Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz-Llave.
Servicios que no se considerarn hospedaje
El albergue o alojamiento prestado por hospitales, clnicas, sanatorios, asilos,

conventos, seminarios, internados, instituciones de asistencia o beneficencia
autorizadas por leyes de la materia ya sean pblicos o privados, as como el
prestado a estudiantes, cuyo servicio derive de contratos de habitacin con una
duracin no menor de seis meses.
Clculo del impuesto
Datos
Monto de la contraprestacin $1,000.00 sin IVA
Resultado:
Monto de la contraprestacin $1,000.00
(x) Tasa 2%
(=) ISH a trasladar $ 20.00

(x) Tasa IVA 15%
(=) IVA Trasladado $ 150.00
44
(+) ISH a trasladar $ 20.00
(+) IVA Trasladado $ 150.00
(=) Total a cobrar $1,170.00
2.3 Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos
Objeto
La obtencin de ingresos derivados de premios por loteras, rifas, sorteos y

concursos que celebren los organismos pblicos descentralizados de la
administracin pblica federal, cuyo objeto social sea la obtencin de recursos
para destinarlos a la asistencia pblica. Para los efectos de este impuesto, no se
considera como premio el reintegro correspondiente al billete o el equivalente en
pesos al valor del cupn o boleto que permiti participar en loteras.
Sujetos
Las personas fsicas o morales que obtengan ingresos derivados de premios

por loteras, rifas, sorteos y concursos cuyo billete, boleto o contrasea o cualquier
comprobante que permita participar en los eventos, le haya sido pagado dentro del
territorio del estado.
Base
Los ingresos por los premios obtenidos por las personas fsicas o morales,
correspondientes a cada boleto o billete entero, sin deduccin alguna, que den
derecho a participar en loteras, rifas, sorteos y concursos efectuados por los
organismos pblicos descentralizados.
45
BASE = Ingresos por los premios obtenidos
Tasa
El impuesto se determinar aplicando la tasa del 6% a la base.

El impuesto ser retenido al momento de la entrega de los premios de que se trate
por los organismos pblicos descentralizados, quienes lo enterarn a la Secretara
dentro de los primeros 20 das del mes siguiente a aquel en que se hayan
cobrado.
Para los efectos del entero a que se refiere el prrafo anterior, los organismos
descentralizados, formularn y proporcionarn a la Secretara, liquidaciones
mensuales en las que sealen los datos relativos a la identificacin de premios
pagados e impuestos retenidos en el territorio del Estado.
BASE
Por 6%
---------------------------------
Igual IS/LRSC a retener
Excepciones del pago del impuesto
Los ingresos que se obtengan por concepto de loteras rifas, sorteos y

concursos, cuando el valor de cada premio no exceda de un da de salario
mnimo.
Clculo del impuesto
Datos
El premio de la lotera es por $500,000.00
46
Monto del premio $500,000.00
(x) Tasa 6%
(=)IS/LRSC a retener $ 30,000.00
2.4 Impuesto sobre adquisicin de vehculos automotores

usados.
Objeto
La adquisicin de vehculos usados impulsados por motor, que sean

enajenados por particulares y que deban registrarse en los padrones que lleva el
Estado, independientemente de sus caractersticas.
Transmisin onerosa de la propiedad

sobre vehculos de motor an en la
que exista reserva de dominio.
Adquisiciones por donacin, legado,

cesin de derechos, la aportacin a
Adquisicin una sociedad o asociacin y con
de motivo de un sorteo o rifa.
Vehculos
Adjudicaciones aun cuando se realicen

por el acreedor y la dacin en pago.
La permuta
47
Sujetos
Las personas fsicas o morales que adquieran vehculos usados impulsados

con motor, que deban ser registrados en los padrones a cargo del Estado.
Se considera, que la adquisicin se efectu en el Estado, cuando al realizar

trmites vehiculares de circulacin se d alguno de los siguientes supuestos:
I. Que as conste en el endoso que aparece en el documento que ampare la
propiedad del vehculo en cuestin.
II.- Que el endoso anterior no contenga lugar de realizacin o se lleve a
cabo en otra Entidad, siempre y cuando:
a) El vehculo en cuestin circule con placas del Estado de Veracruz;
o
b) La documentacin de pagos de otros impuestos o derechos a que
est afecto el vehculo de que se trate, haya sido tramitada ante
autoridades domiciliadas en el Estado.
Base
Ser el modelo y categora del vehculo de motor objeto del mismo.
BASE = Modelo y categora del Vehculo

Aplica TARIFA correspondiente
-------------------------------------------------------------
Igual a ISAVAU
El Impuesto que se causar en la adquisicin de vehculos de motor usados, ser

el que resulte de aplicar la siguiente tarifa:
48
Vehculos compactos:
Antigedad Salarios mnimos aplicables
Hasta 1 ao 12
2 aos 11
3 aos 10
4 aos 09
5 aos 08
6 aos 07
7 aos 06
8 aos 05
9 aos 04
10 aos 03
De 10 aos en adelante 02
Vehculos medianos:
Hasta 1 ao 15
2 aos 13
3 aos 11
4 aos 09
5 aos 08
6 aos 07
7 aos 06
8 aos 05
9 aos 04
10 aos 03
49
Vehculos grandes:
Hasta 1 ao 20
2 aos 18
3 aos 16
4 aos 14
5 aos 12
6 aos 10
7 aos 08
8 aos 07
9 aos 06
10 aos 05
Vehculos destinados al Transporte de ms 10

persona o efectos (carga):
Categora A
Hasta 1 ao 20
2 aos 18
3 aos 16
4 aos 14
5 aos 12
6 aos 10
7 aos 08
8 aos 07
9 aos 06
10 aos 05
50
Categora B
Hasta 1 ao 20
2 aos 19
3 aos 18
4 aos 17
5 aos 16
6 aos 15
7 aos 14
8 aos 13
9 aos 12
10 aos 11

Categora C
Hasta 1 ao 25
2 aos 23
3 aos 21
4 aos 19
5 aos 17
6 aos 16
7 aos 15
8 aos 14
9 aos 13
10 aos 12
51
Motocicletas Medianas ms de 250 hasta 500 C.C.:

Hasta 1 ao 12
2 aos 11
3 aos 10
4 aos 09
5 aos 08
6 aos 07
7 aos 06
8 aos 05
9 aos 04
10 aos 03
Motocicletas Grandes ms de 500 C.C.:

Hasta 1 ao 15
2 aos 14
3 aos 13
4 aos 12
5 aos 11
6 aos 10
7 aos 09
8 aos 08
9 aos 07
10 aos 06
52
Tipos de vehculos
Vehculos Compactos: Todos los automviles que cuenten con 4 cilindros o

menos.
Vehculos Medianos: Todos los automviles que cuenten con 6 cilindros.
Vehculos Grandes: Todos los automviles que cuenten con 8 cilindros o
ms.
Categoras de vehculos
Categora A: Camiones Pick-Up, Estacas, Plataformas, Panel, Hormiga,

cualesquiera que sea su Marca, cuyo peso vehicular sea hasta 8,000 Kg. y
dems equiparables.
Categora B: Camiones de cualesquiera que sea su Marca y tipo cuyo peso
vehicular sea mayor de 8,000 Kg. y dems equiparables.
Categora C: Tractocamiones (tractores 5 rueda), microbuses, mnibus y
dems vehculos para el transporte de ms de 10 pasajeros, de cualquier
tipo y Marca y dems equiparables.
Obligacin de los sujetos
De conformidad al artculo 128 con el Cdigo Financiero, los sujetos estn

obligados a:
a exhibir ante las Oficinas
recaudadoras correspondientes, el documento original, con una copia del mismo,
que ampare la propiedad del vehculo objeto de la adquisicin, debiendo efectuar
el pago de Impuesto dentro de los quince das siguientes a la adquisicin del
mismo.
53
Observaciones para la recaudacin del impuesto
a) Las personas que lleven a cabo las adquisiciones objeto de este Impuesto,
debern presentar una declaracin en las formas oficialmente aprobadas
por la Secretara, a fin de proporcionar los datos y documentos relativos a la
adquisicin.
b) La Oficina Recaudadora al recibir el pago expedir el comprobante
respectivo para hacer constar que el Impuesto ha sido cubierto.
La Direccin General de Trnsito y Transporte
De conformidad al artculo 129 del presente Cdigo la Direccin General de

Trnsito y Transporte, sus Delegaciones y las Oficinas de Hacienda del Estado, no
tramitarn ninguna solicitud de alta o baja de vehculos por los cuales no se
hubiese pagado el impuesto en los trminos establecidos.
Facultades de las autoridades fiscales
Tendrn la facultad para solicitar y requerir a los contribuyentes sujetos de este

Impuesto, que acrediten y realicen el pago correspondiente.
Responsables solidarios
Los servidores pblicos que autoricen cualquier trmite relacionado con los
vehculos de motor gravados por este Impuesto, sin haberse cerciorado de su
pago.
El adquirente o enajenante de vehculos
Los comisionistas o intermediarios que intervengan en las adquisiciones.
54
Tienen obligacin los enajenantes de vehculos de motor, de endosar la factura a
la persona fsica o moral a la que se adjudique, sealando la fecha en que esto
suceda; en caso de no hacerlo incurrir en responsabilidad solidaria, estando
facultada la autoridad a cobrar indistintamente el impuesto correspondiente.
En el Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz se menciona que:
Artculo 133. Queda eximido del pago de este impuesto, cuando por el mismo
concepto se cause el impuesto al valor agregado.
2.5 Impuesto adicional para el fomento de la educacin.
Objeto
La realizacin de pagos por concepto de impuesto y derechos.
Sujetos
Quienes realicen los pagos por concepto de impuesto y derechos.
Base
El importe de los pagos por concepto de impuestos y derechos estatales.
BASE = Pagos de impuestos y derechos estatales
Tasa
Este impuesto se causar y pagar a razn del 15% sobre su base.
55
BASE = Pagos de impuestos y derechos estatales
Por 15% Tasa
-------------------------------------------------------------------------
Igual IAFE
En el artculo 136 del Cdigo Financiero se menciona que este impuesto no se
causar por las siguientes contribuciones estatales:
I. Impuesto sobre Nminas;

II. Impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje;
III. Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos;
IV. Por los derechos por servicios de trnsito y transporte por la expedicin
de licencias para conducir vehculos de motor, y
V. Por los derechos por servicios de la Secretara en materia de registro y
control vehicular, relacionado con la dotacin de placas, calcomanas y
expedicin de tarjetas de circulacin de vehculos de motor; y por los
derechos por el uso de puentes o carreteras federales concesionadas el
Estado.
Clculo del impuesto
Dato:
Derecho de limpia Pblica $ 264.30
Base $ 264.30
( x ) Tasa 15%
( = ) IAFE $ 39.65
56
CAPTULO III
IMPUESTOS MUNICIPALES
57
3.1- Impuestos municipales
De conformidad con la fraccin II del el Artculo 115 de la Constitucin Poltica

de los Estados Unidos Mexicanos los municipios estarn investidos de
personalidad jurdica y manejarn su patrimonio conforme a la Ley.
Los habitantes del Municipio tendrn que contribuir para los gastos pblicos en la
forma que lo dispongan las leyes.
Para el ejercicio fiscal correspondiente al ao 2008, la Ley de Ingresos para el

Municipio de Xalapa, prev la recaudacin de $97,695,639.09 por conceptos de
impuestos, integrados en la siguiente forma: los cuales sern destinados a cubrir
los gastos pblicos del Municipio.
Ingreso Monto en pesos Porcentaje

I. IMPUESTOS: $ 97,695,639.09 100%
1.1 Predial. $ 65,495,781.51 67.04%
1.2 Sobre la traslacin de dominio $ 19,426,994.13
19.88%
de bienes inmuebles.
1.3 Sobre espectculos pblicos. $ 281,875.05 0.28%
1.4 Sobre loteras, rifas, sorteos y $ 0.00
0%
concursos.
1.5 Sobre juegos permitidos. $ 81,116.80 0.10 %
1.6 Contribucin adicional sobre $12,409,871.60
12.70%
impuestos municipales.
1.7 Sobre fraccionamientos. $ 0.00 0%
A los ingresos descritos anteriormente se le adicionarn los extraordinarios, as

como los que correspondan a este Municipio por concepto de aportaciones
federales, cuyos montos se determinarn conforme a los ordenamientos
aplicables.
58
El Ayuntamiento de Xalapa tendr la obligacin de reportar en sus cuentas
pblicas todos los ingresos que perciba por los conceptos a que se refiere artculo
1 de esta Ley, aun aqullos que, en razn de no generarse ordinariamente o de
no existir los antecedentes necesarios para estimar las cantidades a recaudar,
aparezcan cuantificados en cero.
Los artculos que continuacin se mencionan son de la Ley de Ingresos para el

Municipio de Xalapa
Artculo 4 :Los ingresos previstos por este ordenamiento se causarn, liquidarn

y pagarn, conforme a lo establecido por el Cdigo Hacendario para el Municipio
de Xalapa y dems disposiciones aplicables.
En al artculo 5 se menciona la manera en que e l impuesto predial se causar,

liquidar y pagar de acuerdo con la siguiente:
Tarifa Tasa (al millar)

I. Predios Urbanos Construidos 1.000
II. Predios Urbanos Baldos 5.000
III. Predios Suburbanos Construidos 0.700
IV. Predios Suburbanos Baldos 3.500
V. Predios Rurales Particulares 5.000
VI. Predios Rurales Ejidales 0.057
Cuando por concepto de contribuciones o aprovechamientos se originen

rezagos, stos se cobrarn y se recaudarn de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes al momento de su causacin.
59
En el artculo 7 de la Ley de Ingresos para el Municipio de Xalapa se hace
mencin de los recargos que se causarn por el pago extemporneo de los
crditos fiscales:
El pago extemporneo de crditos fiscales causar recargos, que se cobrarn a

razn del 2.5% por cada mes o fraccin, independientemente de las sanciones
que, en su caso, correspondan al infractor.
Las prrrogas para el pago de los crditos fiscales, se nombran en el artculo 8

de la presente ley:
Cuando se otorguen prrrogas para el pago de los crditos fiscales municipales

se causarn intereses, a una tasa del 1.25% mensual sobre el monto de los saldos
insolutos de los crditos prorrogados.
En el Cdigo Hacendario para el Municipio de Xalapa, del Estado de Veracruz

de Ignacio de la Llave se define a la Administracin Pblica Municipal como El
conjunto de instituciones gubernamentales que aplican polticas, normas, tcnicas,
sistemas y procedimientos, a travs de los cuales se prestan servicios que
demanda la sociedad, en cumplimiento a las atribuciones que las Constituciones
Federal y Estatal confieren al Ayuntamiento.
El artculo 3 del Cdigo Hacendario para el Municipio de Xalapa describe la

forma que deber tener la Hacienda Pblica Municipal, como a continuacin se
seala:
La Hacienda Pblica Municipal se formar por los bienes municipales del dominio
pblico y privado, as como por los rendimientos de los bienes que le pertenezcan,
de conformidad con la legislacin aplicable; as como por las aportaciones
voluntarias, los impuestos, derechos, productos, aprovechamientos,
participaciones, tasas adicionales establecidas por el Congreso sobre la propiedad
60
inmobiliaria, la de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejoras,
las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles y todos los dems
ingresos fiscales que aqul establezca a su favor, en trminos de las disposiciones
legales aplicables.
Todos los recursos pblicos pertenecientes al Municipio de Xalapa ingresarn a

la Tesorera, con excepcin de los casos que seale el presente Cdigo y dems
disposiciones legales aplicables.
El Ayuntamiento, por medio de un convenio, podr autorizar a instituciones
bancarias, crediticias o comerciales a recibir el pago de las contribuciones y otros
ingresos fiscales previstos en este Cdigo.
Ingresos del Municipio
Los ingresos del Municipio son las percepciones en dinero, especie, crdito,
servicios o cualquier otra forma que incremente la Hacienda Municipal y que se
destine al gasto pblico.
La Hacienda Municipal percibir en cada ejercicio fiscal los ingresos provenientes

de:
1) La recaudacin de contribuciones municipales;

2) Los productos y aprovechamientos;
3) Las transferencias de recursos por concepto de participaciones y
aportaciones federales; y
4) Los dems que establezca el presente Cdigo, las leyes aplicables y los
convenios celebrados con la Federacin, el Estado, otras Entidades
Federativas, Municipios y los particulares.
61
Los previstos en la Ley de
Ordinarios
Ingresos.
INGRESOS
Los aprobados por el
Congreso o los derivados de
Extraordinarios disposiciones administrativas.
3.1.1 Impuesto predial
Objeto
I. La propiedad de predios urbanos, suburbanos o rurales ubicados en el

Municipio;
II. La posesin de predios urbanos, suburbanos o rurales ubicados en el
Municipio, en trminos del derecho comn, la Ley de Catastro y su
Reglamento; y
III. La propiedad o posesin ejidal o comunal.
El objeto de este impuesto incluye la propiedad o posesin de las construcciones

permanentes edificadas sobre los predios; tratndose de predios rurales, el objeto
del impuesto incluye solamente la propiedad o posesin de las construcciones
permanentes que no sean utilizadas directamente con fines agrcolas, ganaderos
o forestales.
62
Sujetos
I. Los propietarios o poseedores de predios urbanos, suburbanos o rurales.

II. Los propietarios o poseedores de predios ejidales o comunales;
III. Los copropietarios y los coposedores.
IV. Los nudopropietarios, los titulares de certificados de vivienda y de
participacin inmobiliaria.
V. El fideicomitente y, en su caso, el fiduciario, en tanto no le transmitan la
propiedad del predio al fideicomisario o a otras personas, en cumplimiento al
contrato de fideicomiso.
I. La persona o personas, que tengan conferida la direccin general, la gerencia

general, o la administracin nica, interventor o liquidador de una persona
moral.
II. Los integrantes de los rganos de representacin ejidal o comunal;
III. Tratndose de copropietarios, coposesores y nudopropietarios, cualquiera de
ellos responder del monto total del adeudo del crdito fiscal y sus
accesorios.
IV. Los representantes legales de sociedades, asociaciones civiles y
comunidades, respecto de los impuestos a cargo de sus representadas,
cuando tengan facultades para actos de administracin;
V. Los albaceas de la sucesin, hasta en tanto no se adjudiquen los bienes a los
herederos.
VI. Las instituciones fiduciarias.
VII. Los usufructuarios.
63
Base
Valores catastrales
Ley de Catastro.
Los valores catastrales o catastrales provisionales que se determinen conforme

a la Ley de Catastro.
Dichos valores se modificarn cuando se d cualquiera de los supuestos que
seala el artculo 38 de la Ley de Catastro.
Momento de causacin
Se causar anualmente y se liquidar y pagar conforme a la tasa que sobre la

base gravable autorice el Congreso en la Ley de Ingresos del Municipio para el
ejercicio fiscal de que se trate, en este caso 2008.
BASE = Valor catastral

Por Tasas que fije la Ley de Ingresos
Tarifa Tasa (al millar)

I. Predios Urbanos Construidos 1.000
II. Predios Urbanos Baldos 5.000
III. Predios Suburbanos 0.700
Construidos
IV. Predios Suburbanos Baldos 3.500
V. Predios Rurales Particulares 5.000
VI. Predios Rurales Ejidales 0.057
Igual = IMPUESTO PREDIAL
64
Pago
Ser semestral y se realizar dentro de los meses de enero y julio de cada ao,
en la Tesorera u oficinas autorizadas.
En la Ley de Ingresos de Xalapa 2008 en su artculo 119 dice que los sujetos de
este impuesto que opten por el pago anual podrn efectuarlo en el mes de enero,
en una sola exhibicin y, en este caso, obtendrn un descuento del veinte por
ciento, incluidos quienes paguen la cuota mnima. Este plazo podr prorrogarse
hasta el da ltimo del mes de febrero, por acuerdo del Cabildo, el que se
comunicar al Congreso.
Exentos
Los bienes del dominio pblico de la Federacin, del Estado y del Municipio,
salvo que estos bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por
particulares.
Las exenciones se solicitarn por escrito a la Tesorera, debindose acompaar
las constancias que demuestren la procedencia de la misma. La Tesorera deber
resolver en un plazo no mayor a treinta das.
Pensionados o Jubilados
Tendrn derecho a un descuento del cincuenta por ciento del importe anual a
pagar, previa acreditacin fehaciente de los supuestos respectivos, de que el
contribuyente resida en el inmueble y de encontrarse al corriente en el pago de
este impuesto.
65
Impuesto Predial Anual
El impuesto anual a pagar no podr ser menor a tres salarios mnimos.

El pago de este impuesto se considerar definitivo.
Manifestar a la Tesorera los cambios de domicilio, dentro de los treinta das

siguientes al en que se efecten. Si no lo hicieren, se tendr como domicilio, para
todos los efectos legales, el que hubieren sealado anteriormente o, en su
defecto, el predio mismo.
La Tesorera
Tendr accin real para el cobro del impuesto predial y de las prestaciones
accesorias a ste.
En consecuencia, el procedimiento administrativo de ejecucin, afectar
directamente los predios y a quien resulte ser el propietario, nudopropietario,
copropietario, poseedor o coposeedor.
Los Notarios Pblicos
Los Notarios Pblicos, para autorizar la expedicin del ttulo en forma definitiva,
en que se hagan constar contratos y resoluciones judiciales o administrativas,
cuyo objeto sean predios ubicados en el Municipio, exigirn la constancia de no
adeudo en el pago de este impuesto y la ltima boleta o recibo de pago,
correspondiente al ejercicio fiscal en que se efecte la operacin.
66
Clculo del impuesto
Datos
Valor Catastral $883, 250.00
Tarifa de Predio Urbano Construido
Base $883,250.00
(x) Tasa 0.001
(=) Impuesto predial $883.25
3.1.2 Impuesto sobre traslacin de dominio de bienes inmuebles
Objeto
La adquisicin de bienes inmuebles, que consistan en el suelo o en ste y las

construcciones adheridas al mismo, ubicados en el Municipio.
El Cdigo Hacendario define a la adquisicin de bienes inmuebles como:
Artculo132: Para los efectos de este captulo se entiende por adquisicin de

bienes inmuebles, la que se derive de:
I. Todo acto por el que se transmita la propiedad de bienes inmuebles, la
que ocurra por causa de fallecimiento y la aportacin a toda clase de
asociaciones o sociedades, a excepcin de las que se realicen al constituir
la copropiedad o la sociedad conyugal, as como al cambiar las
capitulaciones matrimoniales, siempre que sean inmuebles de los
copropietarios o de los cnyuges.
II. La compraventa de bienes inmuebles, incluso, hecha con reserva de
dominio o sujeta a condicin.
III. La cesin de derechos de bienes inmuebles;
67
IV. La constitucin, fusin y escisin de las sociedades, cuando a travs de
ellas se realice la transmisin de dominio de bienes inmuebles, incluso en
los casos siguientes:
a) En escisin aun cuando los accionistas propietarios de las
acciones con derecho a voto, de la sociedad escindente y de las
escindidas, sean los mismos.
b) En fusin aun cuando los accionistas propietarios de las acciones
con derecho a voto de la sociedad que surge con motivo de la
misma, no las enajenen.
Para los efectos de esta fraccin no se considerarn como acciones con

derecho a voto, aqullas que lo tengan limitado y las que en los trminos de
la legislacin mercantil se denominen como acciones de goce; tratndose
de sociedades que no sean por acciones, se considerarn las partes
sociales en vez de las acciones con derecho a voto, siempre que lo tengan
limitado;
V. Las aportaciones en especie para la constitucin, aumento o disminucin
de capital, pago en especie de remanentes, utilidades o dividendos y la
adjudicacin por liquidacin de asociaciones o sociedades civiles o
mercantiles, cuando a travs de ellas se realice transmisin de dominio de
bienes inmuebles y sobre el valor de stos.
VI. La constitucin de usufructo, transmisin de ste o de la nuda
propiedad, as como la extincin del usufructo temporal.
VII. La prescripcin positiva y la informacin ad perpetuam, en los trminos
que establecen los Cdigos Civil y de Procedimientos Civiles para el Estado
de Veracruz.
VIII. La adjudicacin de bienes inmuebles, derivada de remate judicial o
administrativo, excepto la adjudicacin en materia laboral.
IX. La readquisicin de la propiedad de bienes inmuebles, a consecuencia
de la extincin o la rescisin voluntaria del contrato.
68
X. La adjudicacin por cesin, aportacin o cualquier otra forma de
transmisin de derechos hereditarios sobre bienes inmuebles.
XI. La permuta de bienes inmuebles.
XII. La donacin de bienes inmuebles.
XIII. La transmisin de la propiedad a travs de fideicomiso.
Para los efectos de este impuesto, se considera que existe transmisin de
la propiedad de bienes inmuebles a travs de fideicomiso:
a) En el acto de la constitucin del fideicomiso si se designa
fideicomisario diverso del fideicomitente y siempre que ste no tenga
derecho a readquirir del fiduciario los bienes.
b) En el acto en que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir
los bienes del fiduciario, si al constituirse el fideicomiso, se hubiera
establecido tal derecho; y
c) En el acto de designar fideicomisario, si ste no se design al
constituirse el fideicomiso, siempre que dicha designacin no recaiga
en el propio fideicomitente
XIV. La cesin de derechos de fideicomitentes o fideicomisarios cuando se
hayan afectado bienes inmuebles. Se considera que existe sta cuando
haya substitucin de un fideicomitente o de un fideicomisario, por cualquier
motivo; y
XV. La divisin de la copropiedad y la disolucin de la sociedad conyugal,
por la parte que se adquiera en demasa de la porcin que corresponda al
copropietario o cnyuge.
Sujetos
Las personas fsicas o morales que adquieran inmuebles ubicados dentro del
territorio del Municipio.
69
Base
El valor que resulte ms alto entre el de operacin y el valor catastral o

catastral provisional.
Determinacin de la base
Los fedatarios ante quienes se hagan constar los actos objeto del mismo,
debern contar con el Certificado de Valor Catastral o Catastral Provisional,
actualizado a la fecha en que se hubiere realizado el acto generador del impuesto.
Momento de causacin
Se causar en toda operacin traslativa de dominio, aun cuando sta no se

inscriba en el Registro Pblico de la Propiedad.
Se causar, liquidar y pagar aplicando a la base gravable determinada, la tasa
del uno por ciento.
Los Notarios
Los Notarios calcularn el impuesto bajo su responsabilidad, lo enterarn ante

la Tesorera y lo harn constar en el testimonio.
Pago
Se realizar dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que sean

firmadas las escrituras pblicas correspondientes o, cuando se trate de
resoluciones administrativas o judiciales o de documentos otorgados fuera del
Estado, dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que causen ejecutoria o
sean autorizados.
70
Cuando no se causar el impuesto
No causarn este impuesto las adquisiciones de inmuebles que se realicen en

los siguientes casos:
I. La constitucin, disolucin o liquidacin de la sociedad conyugal.
II. La devolucin de los bienes inmuebles del enajenante, por la revocacin,
rescisin o anulacin del contrato respectivo que consten en resolucin judicial.
III. La divisin de la cosa comn entre los copropietarios siempre que los valores
de las partes adjudicadas a los partcipes no excedan de los valores de sus
respectivas porciones y
IV. Los actos constitutivos de fideicomiso de garanta, salvo que se realicen en
cumplimiento de los fines de estos fideicomisos.
Obligaciones de los Fedatarios
I. Comprobar que el inmueble se encuentre al corriente en el pago del Impuesto

Predial;
II. Hacer constar en la declaracin los datos solicitados para la identificacin de los
predios que permitan su regularizacin fiscal, as como los documentos catastrales
expedidos por la Tesorera Municipal,
III. Insertar en las escrituras, los datos relativos al pago de este impuesto; y
IV. Abstenerse de autorizar escritura pblica alguna, en la que hagan constar
operaciones de traslado de dominio de bienes inmuebles, as como la constitucin
o transmisin de derechos, reales sobre los mismos, si no han obtenido la
constancia de no adeudo.
71
3.1.3 Impuesto sobre espectculos pblicos
Objeto
La explotacin de cualquier diversin o espectculo pblico que se realice en
forma eventual o habitual en el Municipio.
El concepto de diversin queda definido como:
Artculo 144:
Por diversin o espectculo pblico debe entenderse toda funcin de
esparcimiento, sea teatral, deportiva o de cualquier otra naturaleza semejante, que
se verifique en salones, teatros, estadios, carpas, calles, plazas, locales abiertos o
cerrados, en donde se rena un grupo de personas, pagando el importe del boleto
de entrada o de cualquier otro derecho de admisin, excepto cines.
Quedan incluidas en el concepto de diversin o espectculo pblico, las ferias,
muestras, exposiciones y eventos similares, si para el acceso a ellos se paga
alguna cantidad en dinero.
Cuando los promotores que organicen espectculos pblicos, expidan pases u

otorguen cortesas, causarn el Impuesto Sobre Espectculos Pblicos
correspondiente, como si se hubiere cubierto el importe del boleto o cuota
respectiva.
Sujetos
Las personas fsicas o morales que habitual o eventualmente promuevan,

organicen o exploten cualquier diversin o espectculo pblico.
72
Base
Monto total del importe de los boletos de entrada o derechos de admisin

vendidos, y el equivalente a los pases o cortesas.
Base = Monto total del importe de los boletos de entrada

Por Tarifas o tasas especificas
Igual = IS/EP
Cuando en un mismo local, se celebren diversos espectculos explotados por una

misma persona, que causen el impuesto a que se refiere este captulo con tasas
distintas, para determinar la base sobre la que deba pagarse, se aplicar la ms
alta.
Se causar, liquidar y pagar sobre la base que en cada caso corresponda, las
tarifas o tasas siguientes:
Espectculo Tarifas o tasas

I. Carpas de representaciones 5% sobre la entrada
teatrales, de fantoches, tteres, bruta.
ptica, fenmenos animales,
enanos, bufos, etc.
Del 3 al 5% sobre la
II. Circos,
entrada bruta.
III. Espectculos deportivos:
a) Box, lucha libre y otros 12% sobre la
similares, entrada bruta.
b) Carreras de automviles, 12% sobre la
caballos, perros, bicicletas entrada bruta.
y motocicletas
73
c) Bisbol, ftbol, 10% sobre la
bsquetbol, tenis, pelota entrada bruta.
vasca y otros juegos de
pelota,
IV. Corridas de toros, becerradas, 10% sobre los
novilladas, jaripeos, peleas de ingresos brutos
gallos y otros espectculos obtenidos.
similares
V. Representaciones teatrales de 5 % sobre el precio
comedias, drama, pera, opereta, de cada boleto, ficha
zarzuela, revista, vodevil, o pase de cualquier
variedades, ballet o revistas sobre tipo que permita el
hielo o acuticas, conciertos y ingreso al
conferencias espectculo.
9 % sobre el precio
de cada boleto, ficha
o pase de cualquier
VI. Exhibiciones y concursos.
tipo que permita el
ingreso al
espectculo.
VII. Espectculos nocturnos 10% sobre la
diferentes a los anteriores, entrada bruta.
10 % sobre el precio
de cada boleto, ficha
VIII. Los no previstos en las o pase de cualquier
fracciones anteriores tipo que permita el
ingreso al
espectculo.
74
Pago
a) Previo a la realizacin de la diversin o espectculo pblico, en el caso de que

se pueda determinar anticipadamente el monto del mismo.
b) Cuando el monto del Impuesto no pueda determinarse anticipadamente o

cuando se cause sobre el importe, de los boletos vendidos o cuotas de
admisin recaudadas, diariamente, al finalizar el espectculo, los interventores
fiscales, designados por la autoridad municipal para vigilar la entrada a los
mismos, harn la liquidacin correspondiente y levantarn acta por duplicado,
en la que se har constar dicha liquidacin.
c) Si en la liquidacin del impuesto hubiere error, la Tesorera determinar el

impuesto causado, procediendo al cobro de la diferencia o a la devolucin.
d) Si es mensual, dentro de los primeros diez das de cada mes; o si es bimestral

o por un perodo mayor, dentro de los quince primeros das del trmino.
e) Si el espectculo se clausura antes de la conclusin del trmino por el que se

hubiere cubierto la cuota respectiva, quien haya hecho el pago tendr derecho
a que se le devuelva la parte proporcional que, de la cuota pagada,
corresponda al tiempo comprendido entre la fecha de terminacin de sus
actividades gravables y la de la conclusin del plazo que haya cubierto con
dicha cuota.
75
Los propietarios o poseedores de inmuebles o establecimientos, en los que en

forma permanente u ocasional, por cualquier acto o contrato se autorice a
personas sujetas al pago de este impuesto, para que exploten diversiones o
espectculos pblicos, si el propietario o poseedor no manifiesta a la Tesorera la
celebracin del acto o contrato formulado, por lo menos un da hbil antes de la
iniciacin de dichos eventos.
Al solicitar la autorizacin (siete das antes del espectculo), indicando en las

formas aprobadas oficialmente:
a) Su nombre y domicilio;
b) El tipo de evento a celebrarse;
c) La ubicacin del local en que vaya a celebrarse;
d) El da o das en que se celebrarn las funciones y la fecha y hora en que
debern dar inicio; y
e) El nmero de cada clase de localidades de que conste el local donde
vaya a celebrarse el espectculo.
Al serles concedida la autorizacin:

a) Presentar a la Tesorera la emisin total del boletaje de entrada a la
diversin o espectculo pblico, cuando menos cuatro das hbiles
anteriores a aqul en que d comienzo la funcin, con el propsito de que
sean autorizados con el sello correspondiente;
b) Cada boleto deber estar numerado progresivamente y contener el
nombre de la empresa o persona que realice la funcin, precio de entrad, la
identificacin de la localidad a que de derecho, lugar, fecha y hora de la
funcin;
76
c) Entregar a la Tesorera por duplicado y dentro del trmino a que se
refiere la fraccin anterior, el programa de la diversin o espectculo
pblico, los precios y horarios correspondientes.
d) Dar aviso de la terminacin o clausura de los espectculos, por lo menos
tres das antes de la terminacin,
e) Debern otorgar toda clase de facilidades a los inspectores o
interventores comisionados por la Tesorera,
f) Otorgar garanta suficiente en trminos del presente Cdigo;
g) Pagar los derechos por servicio de limpia, en caso necesario;
h).- Realizar el pago por concepto del permiso o licencia de funcionamiento,
el cual ser de tres a diez salarios mnimos, dependiendo el tipo de
diversin o espectculo pblico.
Garantas del impuesto
I. Los bienes inmuebles en los que se exploten o realicen diversiones o

espectculos pblicos,
II. El equipo y las instalaciones que se utilicen en la diversin o espectculo
pblico.
3.1.4 Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos.
Objeto
La percepcin de ingresos por la venta de boletos para la realizacin de

loteras, rifas, sorteos y concursos dentro del Municipio, as como la obtencin de
los premios correspondientes.
77
Sujetos
Las personas fsicas o morales, que promuevan u organicen los eventos, as

como quienes obtengan los premios.
Base
I. El importe total de los boletos o billetes de participacin vendidos;

II. El importe total de los premios ofrecidos, en rifas o sorteos en que no se emitan
billetes o que no tengan valor nominal; y
III. El importe total del premio obtenido, si ste consiste en una cantidad
determinada de dinero.
Si los premios consisten en bienes distintos al dinero, se tendr como base del
impuesto, el valor que sealen a dichos bienes los organizadores.
Quienes organicen los eventos sern responsables de retener el impuesto al

ganador del premio y enterarlo a la Tesorera.
Momento de causacin
Se causar, liquidar y pagar, aplicando a la base gravable determinada, la

tasa del veinte por ciento sobre el valor nominal total de los boletos o billetes
vendidos o, cuando el mismo no pueda determinarse, sobre el valor total de los
premios ofrecidos.
Las personas que obtengan premios por participar en loteras, rifas, sorteos o
concursos pagarn una tasa del seis por ciento sobre el monto total del ingreso
obtenido.
78
Importe total de los boletos vendidos
Por tasa 20%
ISLRSC
Importe total del premio obtenido

Por tasa 6%
ISLRSC
Pago
Se deber pagar en la Tesorera, a ms tardar el da hbil siguiente a aqul en

que se efecten los eventos.
Las personas fsicas o morales, que promuevan u organicen loteras, rifas y

sorteos de toda clase, respecto de la obligacin de retener y enterar el impuesto
que corresponda a cargo de quienes obtienen premios derivados de dichos
eventos.
El artculo 159 del presente Cdigo establece las obligaciones de los sujetos al
pago de este impuesto:
Artculo 159:.
I. Presentar a la Tesorera la emisin total del boletaje o billetes de

participacin, cuando menos quince das hbiles anteriores a aqul en que
se realizar el evento de que se trate,
79
II. Numerar progresivamente cada boleto o billete, que contendr el nombre
de la persona o institucin que organice el evento, el importe del boleto, la
identificacin del o los nmeros claves de participacin, lugar y fecha de
celebracin del evento, as como la descripcin de los premios a ganar;
III. Presentar a favor de la Tesorera dentro del plazo sealado en la
fraccin anterior alguna de las siguientes garantas: Depsito en efectivo,
fianza de institucin afianzadora autorizada u obligacin solidaria asumida
por tercero que compruebe su solvencia.
IV. Dar aviso a la Tesorera por escrito, a ms tardar dos das hbiles
anteriores a aqul sealado para efectuar los eventos de referencia, de
cualquier modificacin que se haga a los trminos establecidos para la
realizacin de los mismos;
V. Otorgar toda clase de facilidades a los inspectores o interventores
comisionados por la
Tesorera para que desempeen adecuadamente su cometido,
proporcionndoles los documentos, datos e informes que se requieran para
la determinacin de este impuesto;
VI. Retener y enterar el impuesto que corresponda, conforme a los artculos
155 y 157 de este Cdigo, el da hbil siguiente al de la entrega de los
premios, entretanto no se cancelarn las garantas otorgadas; y
VII. Proporcionar constancia de retencin de impuestos a la persona que
obtenga el premio.
3.1.5 Impuesto sobre juegos permitidos.
Objeto
La explotacin comercial de los juegos siguientes: billar, domin, dados y

juegos electrnicos, excepto cuando se trate de torneos gratuitos, lo cual se
notificar y comprobar previamente ante la Tesorera Municipal.
80
Sujetos
Las personas fsicas o morales, ya sean propietarias o arrendatarias de los

establecimientos donde tenga acceso el pblico, en que se practiquen los juegos.
Momento de causacin
Se causar mensualmente por cada establecimiento en que se celebren juegos

permitidos. Conforme a las tarifas y clasificaciones siguientes:
Juego Tarifa
Billar, domin, dados y Por mesa, 1 salario
otros similares mnimo.
Los juegos de boliche. Por mesa, 5 salarios
mnimo.
Videojuegos. De 2 a 5 salarios mnimos
por mquina.
Los juegos de azar y Por mesa o mquina
electrnicos. electrnica, 1 salario
mnimo.
Pago
Se pagar en la Tesorera, los primeros cinco das de cada mes.
Artculo 167.- Las personas a quienes se conceda autorizacin para celebrar los
eventos a que se refiere este captulo, tendrn las siguientes obligaciones:
I. Solicitar previamente la licencia para celebrar los juegos a la autoridad
competente;
81
II. Dar aviso a la Tesorera de la iniciacin de sus actividades, con cinco
das de antelacin cuando menos, indicando el nmero y fecha de oficio en
que conste la licencia que se le haya concedido y la autoridad que la haya
otorgado;
III. Dar aviso a la Tesorera del traspaso o traslado del negocio y de la
terminacin de las actividades gravadas, antes de que estos hechos
ocurran; y
IV. Otorgar toda clase de facilidades a los inspectores o interventores
comisionados por la Tesorera para que desempeen adecuadamente su
cometido.
3.1.6 Contribuciones adicionales sobre ingresos.
Objeto
La realizacin de pagos por concepto de impuestos, derechos y productos que

establece este Cdigo, excepto el relativo al Impuesto sobre Traslacin de
Dominio de Bienes Inmuebles.
Sujetos
Quienes realicen los pagos.
Base
El importe de los pagos por concepto de los impuestos, derechos y productos

municipales.
Esta contribucin se causar y pagar, aplicando a la base que corresponda, las
tarifas o tasas siguientes:
82
Taridas o Tasas Contribucin
7.5% adicional sobre El impuesto predial
Los impuestos sobre
espectculos pblicos;
sobre loteras,
15% adicional sobre
rifas, sorteos y concursos;
sobre juegos permitidos; y
sobre fraccionamientos
Los derechos y productos
que establece el Cdigo
15% adicional sobre
Hacendario para el
Municipio de Xalapa.
Liquidacin
Esta contribucin se liquidar y pagar junto con los impuestos, derechos o

productos sobre los que recae y su pago se har en el momento en que se haga el
entero de estos ltimos.
3.1.7 Impuesto sobre fraccionamientos.
Objeto
La percepcin de ingresos que obtengan los fraccionadores por la enajenacin

de lotes de terreno.
Sujetos
Las personas fsicas o morales que obtengan ingresos de acuerdo a lo

establecido en el artculo anterior, siempre que el fraccionamiento se realice o
surta sus efectos dentro del territorio del Municipio.
83
Base
Ser el valor catastral del inmueble o el valor de operacin consignado en

escritura pblica, si este ltimo es mayor.
Momento de causacin
Este impuesto se causar, liquidar y pagar aplicando a la base gravable

determinada la tasa de uno al millar.
Pago
Deber efectuarse en la Tesorera correspondiente al domicilio del bien a

fraccionar, dentro de los veinte das siguientes a la fecha en que se hubiere
causado.
Debern inscribirse en el registro municipal, dentro del plazo de los treinta das
siguientes a la fecha en que hayan iniciado sus actividades, en la Tesorera,
acompaando plano autorizado del fraccionamiento, en el que se sealar el rea
y nmero de lotes a enajenar.
84
CONCLUSIONES
85
En el presente trabajo se dio a conocer de manera profunda y detallada la
mecnica a seguir para el clculo de los impuestos estatales y municipales del
Estado de Veracruz.
Mediante referencias legales que sustentan a estos impuestos; de tal manera que
sea de una fcil comprensin el trabajo.
El rea de fiscal es una de las vertientes fundamentales del conocimiento del

estudiante y de las personas que por su trabajo o giro de su negocio se
encuentran involucrados con los impuestos ya que, siempre ha sido importante en
la sociedad dado a que est implcita en los factores de la economa y la vida
diaria.
La prctica y aplicacin es de vital importancia en las empresas y su sustento legal

es por el cual todos nos regimos.
Por tal motivo la investigacin que aqu se planteo es ms que nada para dar a
conocer de una manera general los aspectos de las contribuciones en Mxico y de
una manera ms detallada y profunda el tratamiento que tienen que recibir los
impuestos estatales y municipales.
Conforme a lo que he tratado en el texto de esta exposicin, tenemos los

suficientes elementos para comprenderlo, estamos de acuerdo que las
contribuciones son las aportaciones que se deben hacer al Estado los particulares,
estas segn el Cdigo Fiscal de la Federacin se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos y los
impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho,
por tal motivo los impuestos estatales y municipales ayudan a contribuir con el
gasto pblico de acuerdo a su regin.
0
Cada entidad y municipio tiene sus propios impuestos, por ejemplo el Estado de
Veracruz tiene el impuesto sobre nminas, el impuesto por la prestacin de
servicios de hospedaje, el impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos, el
impuesto sobre adquisicin de vehculos automotores usados y el impuesto
adicional para el fomento de la educacin; mientras que el municipio de Xalapa
cuenta con el impuesto predial, el impuesto sobre traslacin de dominio de bienes
inmuebles, el impuesto sobre espectculos pblicos, el impuesto sobre loteras,
rifas, sorteos y concursos, el impuesto sobre juegos permitidos, las contribuciones
adicionales sobre ingresos y el impuesto sobre fraccionamientos.
De acuerdo al estudio realizado puedo concluir, que el marco jurdico que faculta
al Estado y a los Municipios a la percepcin de los impuestos es la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Constitucin Poltica del Estado de
Veracruz. el Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
y el Cdigo Hacendario para el Municipio de Xalapa, la Ley Orgnica del Municipio
Libre, as como, en la Ley de Ingresos de Veracruz y en la de Xalapa.
Y el marco jurdico que obliga a los mexicanos a contribuir con el gasto pblico
de la Federacin Estado y Municipio, es la fraccin IV del artculo 31 de la
Constitucin Poltica de los Estado Unidos Mexicanos
Referente a los impuestos Estatales el ms importante es el impuesto sobre

nmina, ya que en la Ley de Ingresos del Estado de Veracruz representa el
90.60% con respecto al monto total del rubro de impuestos; de ah segn su
importancia le sigue el impuesto adicional para el fomento de la educacin con un
3.28%, el impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje con un 2.46%, el
impuesto sobre adquisicin de vehculos automotores usados con el 2.17% , as
como el impuesto sobre loteras, rifas sorteos y concursos con .85% en ltimo
lugar se encuentran los accesorios de impuestos con el .64%.
Finalmente, en el caso de los impuestos Municipales el ms importante es el
impuesto predial, ya que en la Ley de Ingresos para el Municipio de Xalapa
representa el 67.04% con respecto al monto total en el rubro de impuestos; con el
19.88% le sigue el impuesto sobre la traslacin de dominio de bienes inmuebles,
continuando con la contribucin adicional sobre impuestos municipales que
representa el 12.70%, el impuesto sobre espectculos pblicos y el impuesto
sobre juegos permitidos solo representan el .28% y el .10 % respectivamente, el
impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos as como, el impuesto sobre
fraccionamientos no presentan en este ejercicio ningn porcentaje de percepcin.
Los impuestos estatales y municipales tienen una funcin primordial en el

bienestar de la sociedad ya que su destino es el de cubrir los gastos pblicos, por
tal motivo es de suma importancia saber el calculo correcto de estos.
FUENTES DE INFORMACIN
1. Feregrino Paredes Baltazar. Diccionario de Trminos Fiscales. Ediciones

Fiscales ISEF, Mxico, 2008.
2. Margain Manautou Emilio. Introduccin al Derecho Tributario en Mxico.

Editorial Universitaria Potosina. Mxico, 1999.
3. Prez de Ayala Jos Lus y otros. Derecho Tributario. Editorial Plaza

Universitaria Ediciones. Salamanca, 1994.
4. Quintana Valtierra Jess. Derecho Tributario Mexicano. Editorial Trillas. Mxico

1998.
5. Saldaa Magallanes Alejandro A. Curso Elemental sobre derecho tributario.

Ediciones Fiscales ISEF. 2008.
6. Constitucin Poltica de los Estado Unidos Mexicanos.
7. Cdigo Fiscal de la Federacin.
8. Constitucin Poltica del Estado de Veracruz.

9. Ley de Ingresos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
10. Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
11. Ley de Ingresos para el Municipio de Xalapa, del Estado de Veracruz de

Ignacio de la Llave, correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
12. Ley Orgnica del Municipio Libre.

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UNIVERSIDAD VERACRUZANA

Facultad de Contadura y Administracin

Anlisis y Estudio de los Impuestos Estatales y

para obtener el Ttulo de:

Irene Vega Fuentes

Xalapa Enrquez, Veracruz Agosto 2008

CAPTULO I. ASPECTOS GENERALES DE LAS CONTRIBUCIONES. 06

CAPITULO II. IMPUESTOS ESTATALES. 22

CAPITULO III. IMPUESTOS MUNICIPALES. 52

Necesidades Gasto Social

En lo general las contribuciones son las aportaciones en dinero o en especie que

En el caso de Veracruz, los impuestos estatales son: el impuesto sobre nminas,

Y, en el caso de Xalapa, los impuestos municipales son: predial, sobre traslacin

En Mxico como en la mayora de otros pases una de las obligaciones de

Para facilitar la comprensin de este estudio, se incluye un apartado que

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Articulo 31: Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del

De lo anterior desprendemos que todo mexicano debe contribuir con el gasto

Necesidades Gasto Social

Feregrino Paredes Baltazar (2008) define a las contribuciones como: las

La Real Academia Espaola define a la contribucin como la cuota o cantidad que

1.4 Clasificacin de las contribuciones

La mayora de las doctrinas extranjeras sobre el Derecho Tributario, las

En el Cdigo Fiscal de la Federacin se establece la clasificacin de las

Artculo 2: Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

prestacin coactiva, generalmente pecuniaria, que un ente pblico tiene

En el Cdigo Fiscal de la Federacin se seala el concepto de impuestos:

1.4.2 Aportaciones de Seguridad Social

Dentro de nuestra legislacin encontramos que las Aportaciones de seguridad

Esta categora de gravamen se refiere a la prestacin obligatoria debida en

En el Cdigo Fiscal de la Federacin se define a las aportaciones de seguridad

II.- Las aportaciones de seguridad social son las contribuciones

As las contribuciones de referencia sern aquellas prestaciones en dinero

Desde el ao de 1981 el Cdigo Fiscal de la Federacin reconoce este tipo de

Para Emilio Margain Manautou (1999) por contribucin especial o

La contribucin por mejoras podemos definirla, por lo visto hasta aqu, en

III.- Las contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de

La contribucin de mejoras es la prestacin en dinero con motivo de una obra

Cdigo Fiscal de la Federacin define a los derechos como: