LA AUDITORIA INTERNA. FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO.

METODOS DE CONTROL Y
SEGUIMIENTO DE LA GESTIN EMPRESARIAL. EL INFORME DE GESTIN. LA AUDITORIA
INFORMATICA. LA AUDITORIA EXTERNA. PLANIFICACION Y ORGANIZACIN DEL TRABAJO EN LA
AUDITORIA EXTERNA. APLICACIN DE LA ESTADISTICA EN LA AUDITORIA. LA EVIDENCIA.
CLASES DE EVIDENCIA. METODOS DE OBTENCION DE EVIDENCIA.

Auditora es una tcnica de trabajo a travs de la cual un profesional cualificado e

independiente examina los estados financieros de una empresa o entidad de acuerdo con
ciertas normas con el objetivo de expresar su opinin profesional sobre la razonabilidad con
que esos estados financieros presentan la informacin en ellos contenida de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.

AUDITORIA INTERNA: CONCEPTO Y NATURALEZA

Funcin de direccin cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas a eventuales acciones
correctivas, el control interno de las empresas, para garantizar la integridad de su patrimonio,
la veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestin.

El objetivo de la auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin en el

cumplimiento de sus responsabilidades. Para conseguirlo les proporciona sobre las actividades
auditadas un anlisis, evaluacin, recomendacin, sugerencias y oferta de informacin.

Objetivos encomendados:

Fiabilidad e integridad de los informes

Fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y anlisis de los medios
Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos
Verificar la existencia de activos y revisar medios de salvaguarda
Utilizacin econmica y eficiente de los recursos
Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones y programas

FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO

Los controles internos se clasifican en:

Controles contables, tambin llamados financieros y contables

Controles administrativos u operativos de gestin

La auditora financiera se interesa sobre todo por los controles contables

El control interno se puede considerar eficaz si:

- Se tiene la informacin adecuada de hasta qu punto se estn logrando los objetivos

- Se preparan de forma fiable los estados financieros pblicos
- Se cumplen las leyes y normas aplicables

Componentes del control interno:

1.- Entorno de control: marca la pauta del funcionamiento de una organizacin e influye en la
concienciacin de sus empleados respecto al control.
2.- Evaluacin de los riesgos

3.- Actividades de control: polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a
cabo las instrucciones de direccin. Se incluyen aprobaciones, autorizaciones, verificaciones
revisiones de rentabilidad, operativa y salvaguarda de activos.

4.- Informacin y comunicacin

5.- Supervisin

Un control interno es eficaz cuando lo es en cada uno de sus componentes, respecto de los
objetivos dados y por cada una de las actividades.

Los sistemas de control interno contable tienen como objetivos:

- Que las operaciones se ejecuten de acuerdo con autorizaciones generales o especficas

de la direccin
- Que las transacciones se registren correctamente
- Que el acceso a los activos se permita solo con autorizaciones de la direccin
- Que los datos reflejados en la contabilidad se comparen peridicamente con los
activos existentes, investigando y corrigiendo las diferencias que pudieran surgir.

Tcnicas de control: pueden ser de prevencin (autorizacin de transacciones) y

descubrimiento (inventario fsico de existencias, conciliacin bancaria)

Limitaciones del control interno: errores involuntarios o irregularidades

METODOS DE CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LA GESTIN EMPRESARIAL

La auditora interna debe:

1.- Asumir que la implantacin de un control y los objetivos que se persiguen deben de ser
asumidos por el conjunto de la administracin

2.- La coordinacin de la auditora interna con los coordinadores de rea no supone una
prdida de su estatuto profesional

3.- La responsabilidad es de todos

Los objetivos del departamento de auditora interna comprenden lo que se denomina el

alcance del trabajo de auditora, esto es, cul es el campo de trabajo del auditor interno.

Fases:
 1 Fase de diagnstico: elaboracin de un plan de trabajo (tiempo y recursos), tcnicas
de recogida de informacin, elaboracin de un diagnstico integral con proyeccin
psico-social y poltica, y participativo.

2 Elaboracin de propuesta: conjunto de propuestas con valoracin coste-beneficio y

posicionamiento del auditor

3 Fase de negociacin de la propuesta

4 Fase de control de implementacin: para evitar desviaciones intencionales y

solucionar problemas

5 Fase de evaluacin del proceso de cambio de la organizacin: bsqueda de

indicadores de eficacia y eficiencia, identificacin de puntos dbiles y puntos fuertes, y
especificacin de los mismos

Etapas del proceso de auditora operativa: previa al trabajo de campo (recopilacin de

antecedentes y planificacin de auditora), posteriores y coste del proceso de auditora
(cuantificable y no cuantificable).

Captacin, informacin y tratamiento de la informacin

Fuentes de informacin:

a) Explotacin de la informacin propia de la unidad de auditora

b) Cuestionarios de chequeo
c) Observacin directa
d) Entrevista
e) Cuestionarios especficos
f) Pruebas de verificacin

INFORME DE AUDITORIA

Formato normalizado o estndar y con terminologa que se entienda.

Debe contener:

Introduccin: objetivos y origen, alcance, metodologa y antecedentes

Resumen: opinin y observaciones principales con conclusiones, recomendaciones y
acciones propuestas.
cuerpo del informe por temas analizados o por unidades funcionales: observaciones
(puntos dbiles), cifras y detalles (pruebas de cumplimiento y sustantivas, importancia
relativa), conclusiones, recomendaciones, plan de accin y anexos.

AUDITORIA INFORMATICA: evaluacin del software (lgico) y el hardware (fsico)

En los ltimos se incide en la salvaguarda de activos

Interesa el sistema de informacin: los campos que toma y si el componente fsico es
adecuado o no con el soporte lgico que se quiere tener. Ratio que se exige menor grado de
memoria para mayor informacin posible.

Es un examen metdico (contraste de ficheros), puntual y discontinuo, para verificacin y

evaluacin de los entornos informticos (propuestas de mejora sobre puntos dbiles), para
mejorar la seguridad, la eficacia, la eficiencia y rentabilidad del entorno informtico de la
empresa. Permite establecer una opinin objetiva fundada en evidencias encontradas.

Fases:

1 Toma de contacto (organizacin y estructura de la empresa)

2 Planificacin de la operacin (reas, objetivos, forma, personas, documentacin)

3 Desarrollo de la auditora (anlisis del entorno informtico y la satisfaccin de los usuarios)

4 Sntesis y diagnstico (puntos fuertes y dbiles)

5 Presentacin de conclusiones (hechos constatados- anlisis coste-beneficio)

6 Redaccin de informe y formacin del plan de mejoras (carta de presentacin que recoge
resumen-conclusin de la auditora, introduccin al informe, principales observaciones y
recomendaciones y plan de accin-mejoras a corto, medio y largo plazo)

reas de Auditoras informticas

1.- Auditora de la seguridad fsica y logstica (salvaguarda de activos y seguridad lgica)

2.- Auditora de la planificacin (3 niveles de la estructura de las organizaciones)

3.- Auditora de la organizacin y gestin proceso de datos

4.- Auditora de explotacin (anlisis de operatividad diaria)

5.- Auditora dedicada al entorno hardware y software

AUDITORA EXTERNA

Auditora de cuentas que puede ser de las cuentas anuales, o de otros estados contables. La
lleva a cabo el auditor, el cual presentar un informe de auditora , documento mercantil en
que manifestar su opinin sobre:

La imagen fiel del patrimonio, situacin financiera y resultados de la empresa auditada.

La adecuacin de las cuentas a los principios contables y a la normativa del ICAC.
La uniformidad en la aplicacin de normas y principios contables, respecto de ejercicios
anteriores.
Acontecimientos posteriores al cierre que pudieran influir en la marcha de la empresa.
Estn obligadas a auditora todas las empresas que excedan los requisitos para presentar
balance abreviado (cumplir durante dos ejercicios consecutivos, al menos dos de las siguientes
circunstancias: Activo < 300 M., Facturacin < 600 M., Trabajadores < 50), y especialmente las
que coticen en mercados oficiales.
Principios a observar por el auditor: Independencia, integridad, objetividad, diligencia
profesional, responsabilidad, secreto profesional, no publicitarse en medios de comunicacin.

Tcnicas de auditora
Observacin fsica
Control fsico de las existencias ( control de inventarios), inmovilizados, efectos a cobrar (
conciliacin entre la cartera y la contabilidad), efectivo en caja.
Confirmacin directa
Se puede hacer sobre los clientes, proveedores, bancos, abogados, para obtener pruebas
externas de los saldos de terceros que figuran en la contabilidad, operaciones con terceros,
litigios, plizas de seguros, etc.
Revisin analtica
Detectar variaciones anmalas de ciertas cuentas - las que el auditor considere ms
significativas en funcin de la actividad de la sociedad y de la naturaleza de la auditora -. Los
mtodos a seguir son: control de datos anmalos a priori, comparacin de datos entre
ejercicios, estudiar los ratios estndar, analizar tendencias ( tcnicas estadsticas de muestreo).
Revisin de los procedimientos de control interno
Generalmente el corto periodo de que dispone el auditor, no le permite analizar toda la
informacin contable de la empresa, por lo que debe recurrir a una apreciacin global de los
asientos contables. Para ello, estudiar la calidad y fiabilidad de los procesos ms relevantes de
la empresa, lo que le permitir formarse un juicio sobre la exactitud de las cuentas anuales.
Deber examinar los elementos siguientes:
Sistema de organizacin: poderes, responsabilidades, separacin de tareas y
funciones, descripcin de stas.
Sistema de documentacin e informacin: procedimientos -escritos, informes,
documentos-, y soportes de informacin - manual, informtico-.
Sistema de pruebas: medios mecnicos o electrnicos de comprobacin de la fiabilidad
de la contabilidad (control de numeraciones, secuencias, totales, conciliaciones, etc.).
Existencia de medios materiales de proteccin: controles de acceso a los recursos y
documentos.
Utilizacin de personal cualificado: observar la poltica de contratacin, formacin,
remuneracin y control.
Evaluacin del control interno: descripcin del sistema, y anlisis de sus puntos fuertes y
dbiles (ver ejemplo en fotocopias).
Revisin de las cuentas
Fases:
1) Fase de planificacin
2) Fase de ejecucin del trabajo de campo
ejecucin de los programas de trabajo
ajustes y revisiones complementarias (supervisin de papeles, aclaracin de puntos
pendientes, hechos posteriores, discusin de ajustes, confirmacin de estados por el
gerente)
conclusiones
3) Emisin del informe

PLANIFICACION Y ORGANIZACIN DEL TRABAJO EN LA AUDITORIA EXTERNA.

Los objetivos principales de la planificacin son:

a) Determinar el enfoque de la auditora

b) Fijar fechas y medios personales (periodos, personas, dnde, fecha del informe)

Procedimientos

Programas de trabajo en auditora

Memorandum de planificacin preliminar es el escrito donde se recogen:

1.- Caractersticas de la empresa y su actividad

2.- Naturaleza del examen (tipo, fechas clave, personal, calendario, estudio y evaluacin del
Control Interno de la Entidad)

3.- Revisin analtica

4.- Anlisis (bajo, medio o alto) del riesgo de la auditora (global y por reas) y principales
problemas de auditora detectados

5.- ndices de materialidad y alcance de las muestras

6.- Programas de trabajo por reas

APLICACIN DE LA ESTADISTICA EN LA AUDITORIA.

Lmite de precisin y nivel de confianza (antes del muestreo). Cuanto menos precisin
se requiera mayor es el nivel de confianza y al revs.
Tamao de la muestra: cuanto ms grande es la precisin y/o el nivel de confianza
deseado por los auditores, ms grande ser la muestra que se requiera.
Tipos de seleccin: monetaria o numrica (preferiblemente hay que utilizar la
monetaria)
 Rutinas en una seleccin estadstica (diseo de la muestra, seleccin, examen y
evaluacin)

Las tcnicas estadsticas pueden aplicarse mediante los siguientes tipos de muestreo:
- Muestreo de estimacin por atributos

-Muestreo de estimacin por variables

Muestreo estratificado: incrementa las eficiencias de los procedimientos de muestreo y

capacita a los auditores para relacionar la seleccin de la muestra con la importancia, la
rotacin y otras caractersticas de las partidas, y tambin, para aplicar diferentes
procedimientos de auditoria a cada estrato. Frecuentemente los auditores analizan el 100%
del estrato que contiene las partidas ms importantes.

LA EVIDENCIA. CLASES DE EVIDENCIA.

La evidencia del auditor es la conviccin razonable de que todos aquellos datos contables
expresados en las cuentas anuales han sido y estn debidamente soportados en tiempo y
contenido por los hechos econmicos y circunstanciales que realmente han ocurrido.

Se obtiene a travs del resultado de las pruebas de auditora aplicadas segn las circunstancias
que concurran en cada caso y de acuerdo con el juicio profesional del auditor.

Se entiende por evidencia suficiente aquel nivel de evidencia que el auditor debe obtener a
travs de sus pruebas de auditora para llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas
anuales que se someten a examen

METODOS DE OBTENCION DE EVIDENCIA

 Definicin de
contabilidad
patrimonial
Est formada por un conjunto de procedimientos, registros, controles e informes,
estructurados sobre la base de principios tcnicos, que tienen como objetivos esenciales:
mantener un detalle cronolgico, sistemtico y costeado de todas las operaciones que
afecten el patrimonio de las instituciones privadas o pblicas y su composicin; conocer la
naturaleza de ste y proporcionar a los usuarios informes peridicos, concretos,
significativos y oportunos de la situacin de dicho patrimonio, as como de la posicin
financiera y la productividad de las operaciones realizadas en un periodo determinado.