Medelln, 21 de marzo de 2014 CIRCULAR N 09-2014

Seor(es):

Referenci ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS PARA APLICAR

a: EL MODELO DE CERTIFICADO PARA DEFINIR LA
CATEGORA DE EMPLEADO. AMPLIAMOS LOS
CONTENIDOS DE NUESTRA CIRCULAR NRO. 07-14

Con nuestra circular Nro. 07-14 les hemos remitido y sugerido un

modelo de certificado para definir si una persona natural que presta
servicios personales tiene o no la categora de empleado.

A. PRECISIONES SOBRE LOS ELEMENTOS QUE DEFINEN LA

CATEGORA DE EMPLEADO.

Para llenar el certificado se han presentado algunas situaciones

sobre las cuales se hace necesario realizar las siguientes
precisiones, en armona con lo establecido por el artculo 329 del E.T.

1. Una persona natural puede tener la categora de empleado

nicamente cuando presta servicios personales de manera
directa.

No tendr la categora de empleado cuando presta servicios de

manera indirecta, ejemplo, a travs de una empresa de
confeccin, fabricacin, maquila, construccin, prestacin de
servicios de profesiones liberales o de cualquier otra organizacin
donde exista un dueo que sea persona natural y que
normalmente tiene personas a cargo y en la mayora de los casos
utiliza insumos tangibles y/o intangibles, materiales, equipos,
etc. para atender a sus clientes.

Podemos afirmar que los servicios indirectos son aquellos que

presta la persona natural que emite la factura pero cuya gestin
la realiza el grupo de personas que tiene a su cargo con ayuda o
sin ayuda de herramientas o equipos que tienen a su
disposicin.

2. El nombre de la remuneracin que percibe la persona natural por

la prestacin personal del servicio de manera directa puede
corresponder a ingresos laborales, honorarios, comisiones,
servicios o pensiones de jubilacin, invalidez, vejez o
sobrevivientes, tal como se detalla y precisa a continuacin:

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Nit. 890.942.677-7 Email: hgil@une.net.co
 Los ingresos laborales nacen de una relacin laboral, legal o
reglamentaria.

Los ingresos por honorarios, comisiones o servicios pueden

provenir de las siguientes fuentes:

Contratos de prestacin de servicios por parte de personas

naturales en general, siempre que sean por cuenta del
empleador o contratante. Este aspecto corresponde a lo
que el artculo 329 E.T. define como .. o de la realizacin
de actividades econmicas por cuenta y riesgo del empleador o
contratante, y/o

Del ejercicio de profesiones liberales por cuenta y riesgo

propio, por parte de personas con ttulo o sin ttulo,
habilitados o no habilitados para ejercerlas, y/o

Del ejercicio como tcnicos o tecnlogos sin materiales,

insumos, maquinaria y equipo especializado, y/o

De la intermediacin comercial en todas sus formas, y/o

De la actuacin como miembros de juntas directivas,

consejos de administracin o actividades especializadas que
requieren de alguna experticia, aunque no sea el ejercicio de
una profesin liberal.

3. Los ingresos por pensiones de toda ndole.

B. APLICACIN DE LOS ANTERIORES CONCEPTOS AL

MODELO DE CERTIFICADO SUGERIDO EN LA CIRCULAR
NRO. 07-14.

Para que una persona natural que presta servicios personales de

manera directa tenga la categora de empleado se hace necesario
que el 80% o ms de sus ingresos durante el ao 2013 provengan
de una, varias o todas las fuentes de las que hablamos en el
literal anterior, tal como se solicita en el numeral 6 de los
considerandos del modelo de certificado y el 20% o menos de las
otras fuentes que detallamos a continuacin.

Dentro de los ingresos que forman parte del 20% se pueden incluir
no slo los arrendamientos, rendimientos financieros, utilidades en
cuentas en participacin, sino tambin los ingresos por actividades
comerciales, industriales o de prestacin de servicios de manera
indirecta.

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 Dentro del total de ingresos que forman parte del 20%, no se
pueden sumar los obtenidos en la venta de activos fijos, ni los
retiros parciales ni totales de ahorros en cuentas de pensiones
voluntarias ni en cuentas AFC, depositados en los aos anteriores al
2013, tal como se lee en los instructivos remitidos con el modelo de
certificado, porque si se tienen en cuenta tendra altas probabilidades
de salirse de la categora de empleado.

C. LECTURA POR PARTE DE LOS EMPLEADORES O

CONTRATANTES DE LOS CERTIFICADOS EMITIDOS POR
LAS PERSONAS NATURALES QUE PRESTAN SERVICIOS
PERSONALES DE MANERA DIRECTA.

El objetivo claro de estos certificados es conocer cul de las tablas o

tarifas de retencin en la fuente se le debe aplicar a la persona
natural que presta el servicio personal de manera directa en
cada uno de los meses en los cuales factura o se causa el ingreso. El
certificado tendr validez para el perodo comprendido entre el 01 de
abril de 2014 y 31 de marzo de 2015.

Para hacer uso correcto de estos certificados les adjuntamos el

esquema que hemos planteado en la pgina 238 del Manual de
Retencin en la Fuente ao 2014, mediante el cual identificamos con
precisin la tabla o tarifa de retencin en la fuente que se debe
aplicar a partir del 01 de abril de 2014, dependiendo si se trata de un
asalariado o trabajador independiente, que certific por ejemplo que
no tena la categora de empleado, o que tenindola afirm que era
declarante o no declarante.

La categora o no de empleado se define con los elementos que

hemos esbozado anteriormente.

La condicin de declarante o no declarante tiene las siguientes

connotaciones:

Recordemos que son declarantes del impuesto sobre la renta todas

las personas naturales que no puedan ubicarse dentro de los grupos
de no declarantes que define los artculos 592 a 594-3 E.T. y sus
decretos reglamentarios.

El concepto de declarante y no declarante para efectos de aplicar la

retencin en la fuente a quienes tienen la categora de de empleados
posee condiciones especialsimas, las cuales fueron fijadas por el
artculo 384 E.T. y se precisa en los conceptos siguientes.

1. El asalariado con categora de empleado ser declarante cuando

incumpla alguna de las 8 condiciones que se establecen para
los asalariados no declarantes por el ao 2013 y cuyo
contenido se encuentra en la pgina 17 del Manual.

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 Al asalariado que no tenga la categora de empleado se le
aplicar la tabla de retencin en la fuente del sistema ordinario,
art. 383 E.T.

Al asalariado que tenga la categora de empleado y sea no

declarante se le aplicar la tabla del 383, y a quien sea
declarante la mayor entre la 383 y 384 E.T., sta ltima
correspondiente al sistema IMAN.

2. El trabajador independiente y quien presta servicios tcnicos ser

declarante nicamente para estos efectos, cuando sus
ingresos totales hayan superado el tope de ingresos brutos que
lo obligan a declarar por el ao 2013, es decir, 1.400 UVT, $
37.577.000.

Ser considerado como no declarante para estos efectos

cuando incumpla los 10 requisitos restantes del total de 11,
diferentes del tope de los ingresos, los cuales se pueden
ubicar en la pgina 34 del Manual.

Quien perciba honorarios, comisiones o servicios y no tenga

la categora de empleado se aplicar una de las tarifas
ubicadas en el artculo 392 E.T y sus decretos reglamentarios.

Quien tenga la categora de empleado y sea no

declarante, la tabla del artculo 383 y quien sea declarante
la mayor retencin que genere las tablas de los artculos 383 y
384 E.T.

Quien no entregue el certificado se le aplicar la mayor

retencin que genera las tablas de los artculos 383 y 384
E.T.

Con los anteriores elementos queremos precisar mucho ms esta

telaraa que se ha inventado el Gobierno a partir del ao gravable
2013.

Incluimos el anexo Nro. 1 denominado: Clases de retencin en la

fuente aplicables a una persona natural residente en Colombia

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HILDEBRANDO GIL BUILES FRANCE GMEZ DE
GIL

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