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Entrega 1: Sntesis de aspectos relevantes frente al IVA, renta de sociedades, tarifa de renta, CREE, dividendos
de sociedades y personas, renta presuntiva, prdidas fiscales y exceso de renta presuntiva, firmeza de las
declaraciones, deduccin de aportes parafiscales y salud.
"ARTCULO 184. Modifquese el artculo 468 del Estatuto Tributario el cual quedar as:
TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (Art. 168 ET). La tarifa general del impuesto
sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19%) salvo las excepciones contempladas ....... "
Excepciones: Se debe tener en cuenta que una situacin en la que se mantiene la tarifa del 16% se
presenta en los contratos celebrados con entidades pblicas. La Ley 1819 en su artculo 192 expresa lo
siguiente:
"ARTCULO 192. CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PBLICAS. la tarifa del impuesto
sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades pblicas o estatales, ser la
vigente en la fecha de la resolucin o acto de adjudicacin, o suscripcin del respectivo contrato.
Si tales contratos son adicionados, a dicha adicin le son aplicables las disposiciones vigentes al
momento de la celebracin de dicha adicin."
Tambin, frente al IVA, la Reforma Tributaria se refiere a los comerciantes que tienen venta al pblico y
tienen sus productos marcados, a quienes les dan plazo hasta febrero 1 de 2017 para aplicar la nueva
tarifa del 19%, expresando que: Para la aplicacin de las modificaciones al impuesto sobre las ventas por
cambio en la tarifa, cuando se trate de establecimientos de comercio con venta directa al pblico de
mercancas premarcadas directamente o en gndola, existentes en mostradores, podrn venderse con el
precio de venta al pblico ya fijado, de conformidad con las disposiciones del impuesto sobre las ventas
aplicables antes de la entrada en vigencia de la presente ley, hasta agotar la existencia de las mismas.
IVA ao 2017: En todo caso, a partir del 1. de febrero de 2017 todo bien y servicio ofrecido al pblico
deber cumplir con las modificaciones establecidas en la presente ley. Las entidades deben ajustar las
parametrizaciones que corresponda en su sistema de informacin a efectos de que cuando facturen el
IVA reflejado sea el correspondiente a la tarifa, esto es el 19% cuando se trate de tarifa general.
La vigencia de la ley para efectos de los nuevos tributos, aplica en el ao siguiente al que se emite (emitida
el 29 de dic. de 2016) o sea que el incremento del IVA opera a partir del 1. de enero de 2017.
IVA ao 2016: El IVA del ao 2016 (perodo o perodo pendientes por declarar), no tiene ningn cambio.
Elemplo: Como la tarifa general del ao 2016 estaba en el 16%, a esta tarifa se debe declarar el IVA
generado del bimestre, cuatrimestre o ao 2016, segn corresponda. La declaracin se deber presentar
en el mes de enero de 2017, de acuerdo con el calendario establecido y segn los dgitos del NIT.
Se debe tener en cuenta que la vigencia de la ley para efectos de cambios en los tributos, aplica en el ao
siguiente al que se emite (emitida el 29 de dic. de 2016).
Renta ao gravable 2016: En relacin con el tratamiento y tarifa de renta del ao 2016, no hay
modificaciones, sta se debe presentar en los plazos de acuerdo con el NIT y con la tarifa vigente para
2016 que es la del 25%
3. Se elimina el CREE:
Es importante indicar en este sentido que los saldos a favor podrn solicitarse en devolucin y/o
compensacin
Acumular los saldos a favor e imputarlos dentro de su liquidacin privada del Impuesto sobre la renta,
correspondiente al siguiente periodo gravable.
Las prdidas fiscales y el exceso de la renta presuntiva podrn ser compensadas en las declaraciones
de renta a partir del ao gravable 2017 en adelante.
Se debe tener en cuenta que la vigencia de la ley para efectos de cambios en los tributos, aplica en el ao
siguiente al que se emite (emitida el 29 de dic. de 2016).
Autoretencin del CREE y declaracin del CREE: Teniendo en cuenta la vigencia de la Ley, esto es que
aplica a partir del 1 de enero de 2017 y en consideracin a que la Reforma Tributaria elimina el CREE,
entonces a partir del 1. de enero de 2017 NO HABRA LUGAR a realizar autoretencin del CREE ni a
presentar declaracin de Autoretencin del CREE ni a presentar Declaracin de renta del CREE a partir del
ao gravable 2017 y en adelante.
Declaracin del CREE ao gravable 2016: En relacin con el tratamiento y tarifa de renta para la equidad
CREE del ao 2016, no hay modificaciones, sta se debe presentar en los plazos de acuerdo con el NIT y
con la tarifa vigente para 2016 que es la del 9% ms la sobretasa del 6%, segn corresponda.
Tarifas del 9%: Estarn gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas industriales y
comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital,
en las cuales la participacin del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y
de licores y alcoholes.
Las ESAL estarn obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos
202 y 204 de la Ley 100 de 1993
Los contribuyentes que paguen impuestos de acuerdo con las tarifas establecidas en el Estatuto
Tributario tendrn derecho a la exoneracin de aportes.
A partir del ao gravable 2017 los contribuyentes tendrn derecho a deducir de su base gravable del
impuesto sobre la renta el 100% del valor pagado por concepto del IVA por la adquisicin o importacin
de bienes de capital gravados a la tarifa general.
Lo anterior quiere decir que, como para el ao 2017 la tarifa de impuesto sobre la renta es del 34% + 6%
sobretasa, el ahorro en el impuesto de renta sera del 7, 6% (19% de la tarifa x el 40% renta)
Esta deduccin se solicitar en la declaracin del impuesto sobre la renta del ao gravable en que se
importe o adquiera el bien de capital.
En las prximas entregas trataremos temas relacionados con Personas Naturales; Entidades sin nimo de
lucro; remisin respecto de bases de reconocimiento y medicin, en los obligados a llevar contabilidad de
conformidad con los marcos tcnicos normativos contables vigentes en Colombia; de procedimientos
tributarios, entre otros.
Esther Penagos
Socio NIIF Gerente Tributario
esther.penagos@parkerandall.co