KPMG Cierre Contable 2016

Consideraciones en el cierre
tributario y contable 2016
Audit | Tax & Legal | Advisory
12 de diciembre de 2016
2016 KPMG S.A.C., sociedad peruana annima cerrada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG
International), una entidad suiza. Derechos reservados. 1
Temario
Roberto Casanova-Regis
Director Tax Advisory
rcasanovaregis@kpmg.com
1. Asuntos Tributarios
Miguel Bobadilla 2. Ajustes de Precios de Transferencia con

Gerente Senior de Tax Compliance impacto en la determinacin del IR y BEPS
mbobadilla@kpmg.com
3. Asuntos Financieros
Ivn Meja
Gerente Senior de Tax Compliance
imejia@kpmg.com 4. Nuevos Pronunciamientos
Juan Carlos Vidal

Socio de Precios de Transferencia
5. Preguntas
jcvidal@kpmg.com
Leslie Caicedo
Gerente de Precios de Transferencia
lcaicedo@kpmg.com
Ronald Villalobos
Socio de Auditora
rjvillaloboss@kpmg.com
Asuntos Tributarios
Fiscalizaciones SUNAT:
incidencias y estadsticas
Estadsticas
Tributo
# % Servicios 5 29%
IR 11 65% Retail 4 24%
IGV 5 29% Telecoms 3 18%
ONP/ESSALUD 1 6% Petroleo / Energia 2 12%
Total 17 100% Agronidustria 1 6%
Infraestructura/Construccion 1 6%
Alcance Banco 1 6%
Parcial 4 24% 17 100%
Definitiva 13 76%
Total 17 100%
Perodo
Ao 2009 1 6%
Ao 2010 1 6%
Ao 2011 1 6%
Ao 2012 2 12%
Ao 2013 5 29%
Ao 2014 5 29%
Ao 2015 2 12%
Total 17 100%
Acreditacin de gastos: Recientes
pronunciamientos SUNAT, Tribunal
Fiscal, Poder Judicial
Principio de causalidad
Causa Efecto
Demostrar proporcionalidad y razonabilidad
Demostrar que la operacin es fidedigna
Gasto o costo Mantener la fuente

No slo con Comprobante de pago
RTF 2411-4-96, 710-2-1999, etc

Gastos necesarios para generar la renta y/o mantener la fuente
(RTF 9013-3-2007, RTF 261-1-2007, RTF 3942-5-2005).
Necesidad de contar con documentacin sustentatoria (RTF

5203-4-2008, RTF 12-3-2008, RTF 3851-4-2008, RTF 3368-1-2006,
RTF 5732-1-2005).
Los gastos deben ser normales de acuerdo con el giro del

negocio (RTF 4971-1-2006).
Los gastos deben ser razonables y/o proporcionales de acuerdo

con el volumen de las operaciones (RTF 5525-4-2008).
Los gastos deben ser reales y fehacientes (RTF 8281-5-2008, RTF

12144-3-2008, RTF 11213-2-2008, RTF 5525-4-2008, RTF 3854-4-
2008, RTF 438-5-2001).
Sentencia Casatoria 6292-2014-LIMA Deviene NULA cualquier sentencia judicial que no

motive su contenido en el anlisis de lo INDISPENSABLE y NECESARIO de un gasto para
efectos del Impuesto a la Renta, considerando que la causalidad es DIRECTA
INDISPENSABLE
NECESARIO
DIRECTA
Qu pasa con los gastos que son potencialmente destinados a la

generacin de renta gravada?
Deduccin de gastos
devengados sustentados con
Comprobantes de Pago emitidos en
el ejercicio posterior
1
2 3
Emis: 31/12/01
Emis: 28/2/02
01/01/01 Emis: 30/4/02
AO 01 AO 02
Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril
31/12/01 30/4/02
Gasto
31/3/02
Devengado Vencimiento DJ
IR Ao01
Deduccin de gastos devengados sustentados con Comprobantes de Pago

emitidos en el ejercicio posterior.
Definicin de Devengo
Perspectiva Tributaria:
Artculo 57 del Ley IR:
Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo a las siguientes normas:

a) Las rentas de la tercera categora se considerarn producidas en el ejercicio comercial
en que se devenguen

Las normas establecidas en el segundo prrafo de este artculo sern de aplicacin para la
imputacin de los gastos.
SE APLICA COMO REGLA GENERAL EL CRITERIO DEL DEVENGO . La norma no define

que debe entenderse por devengo.
Artculo 44 LIR .- No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de

tercera categora:
j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos
y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
ULTIMOS PRONUNCIAMIENTOS
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal - RTF N 15231-10-2011

Posicin Contribuyente:
Servicio Prestado Factura Emitida Fiscalizacin IR
2002 2003, luego DJ en 2004
No Contabilizado en
2002
DEDUCCION: VIA
DJ2002
Posicin SUNAT:
Se reparan los gasto por los servicios prestados, por no encontrarse sustentados de acuerdo a Ley.
Gastos no se encontraban sustentados con los CP en la oportunidad de la Presentacin de la DJ, por lo
que en virtud al inc.j) art.44 Ley IR no corresponda su deduccin.
Posicin TF:
Anlisis se circunscribe a la ausencia de CP al momento en que el Contribuyente deduce los gastos en DJ
La restriccin del inc.j) art.44 Ley IR (sobre caractersticas y requisitos de CP) no se CONDICIONA a que
si en la oportunidad de la fiscalizacin se cuenta o no con CP, sino que tales CP deben estar en
POSESION AL EFECTUARSE LA DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE.
Dado que segn el RCP corresponda emitirse los CP en el 2002, se mantiene la Resolucin de SUNAT
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal - RTF N 6710-3-2015

Posicin Contribuyente:
GASTO SERVICIO CAUSALIDAD
2005
Deduccin: DEVENGADO
Va DJ2005 CP
Posicin SUNAT:
Deba reconocer o REGISTRAR CONTABLEMENTE EL GASTO
Artculo 57 de la LEY IR no debe entenderse como una excepcin a la aplicacin de los PCGA.
La provisin o registro es una confirmacin de una actuacin que debe seguir la entidad que pretende
deducir un gasto
Posicin TF:
i. DEVENGO: Hechos sustanciales se hayan producido.
ii. SIN CONDICION SUSPENSIVA: No sujeto a condicin que lo haga inexistente
iii. CP: Sustentado con CP
iv. NO SIENDO CONDICIONANTE PARA SU DEVENGO, NI LA FECHA EN QUE SE EMITIO O RECIBIO DICHO
CP, NI LA FECHA DE SU REGISTRO CONTABLE
Sentencia del Poder Judicial

Empresas ya no podrn deducir gastos con facturas extemporneas.
El 22 Juzgado Especializado con subespecialidad Tributaria y Aduanera de Lima

desconoci como un gasto deducible de una empresa para el clculo del Impuesto a la
Renta los comprobantes de pago que se presentaron fuera de plazo.
FALLO precisa que los comprobantes no pueden usarse luego de realizada la
determinacin anual del Impuesto a la Renta, es decir, luego de los meses de marzo y
abril del ao posterior al ejercicio fiscal que declare la Compaa.
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal Ambigedad
RTF N 915-5-2004
Debe acreditarse su devengamiento
Sustentado en CP
Reglamento de CP establece momentos para emisin
Estando obligado a emitirse, habindose prestado el servicio, se mantiene el REPARO
INFORME N 044-2006-SUNAT/2B0000
Parece opinar de un modo contrario

Servicio prestado y culminado en el 2004 con comprobante emitido en el 2005, SUNAT analiza
temas referidos al IGV como para el Impuesto a la Renta.
Respecto a la pregunta si la factura emitida en el 2005 sera deducible para el Impuesto a la
Renta del 2004? SUNAT comento que por el criterio del devengo el gasto debe imputarse al
ejercicio 2004 (textualmente seala dicho concepto se considera que corresponde al ejercicio
2004; independientemente a la fecha en que fuera emitido el comprobante de pago) pero no se
seala que sea deducible de manera expresa.
IDEAS FINALES
Inciso j) del Artculo 44 Ley IR
No sern deducibles los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los
requisitos y caractersticas mnimas establecidos en el Reglamento de Comprobante
de Pago.
Formalidades a cumplir al momento de la emisin del Comprobante de Pago.
Cumplir:
CAUSALIDAD DEVENGADO CP
Modificacin en las NORMAS IR: establezcan que la oportunidad en recepcin del CP

no condiciona deduccin del GASTO
El gasto no se podra TOMAR nunca ?
Ultimas jurisprudencias sobre
diferencia de cambio del Tribunal
Fiscal e Informes SUNAT
ltimos Informes de SUNAT sobre la Diferencia de
Cambio (DC)
INFORME 234-2009 SUNAT/2B000
La DC tiene efectos para el IR sin importar la operacin con que se vincular.
La DC vinculada a intereses exonerados deben computarse para el IR.
INFORME 096-2011-SUNAT/2B000
No debe computarse la DC relacionada a operaciones de crditos que no tengan la finalidad el
desarrollo de la actividad gravada o cuya finalidad sea la obtencin de ganancias inafectas o
exoneradas.
INFORME 076-2013-SUNAT/4B0000
Empresas domiciliadas - Actividad regular consista:
(i) Adquisicin y manejo de acciones de control de empresas (holding), perciban dividendos
(ii) Realizan actividades de inversin las cuales le generan intereses o ganancias de capital
Debe reconocerse toda la DC originada por las operaciones como parte de la determinacin del
IR, aun cuando las rentas gravadas sea inferior a las no gravadas.
Inclusin de la Diferencia de Cambio en el
coeficiente RTF 11116-4-2015
1. Ganancias derivadas de DC, s deben ser consideradas en el divisor o denominador a efecto
de calcular el coeficiente aplicable para la determinacin de los pagos a cuenta del IR, a que
se refiere el inciso a) del artculo 85 de la Ley del IR.
2. Las diferencias de cambio al estar gravadas con el IR, forman parte del numerador de la
ratio con la que se calcula el coeficiente, al estar incluidas dentro del impuesto calculado en
el ejercicio anterior, de all que, si las diferencias de cambio fueran excluidas del
denominador, se produca una distorsin en el clculo del referido coeficiente
3. La RTF N 2760-5-2006, de observancia obligatoria, estableci que las ganancias generadas

por diferencias de cambio no constituyen ingreso neto mensual para la determinacin de
los pagos a cuenta del IR. El referido criterio se mantiene vigente, el cual est referido
nicamente a la determinacin de la base de clculo de los pagos a cuenta, monto al cual se
aplicar el coeficiente calculado.
Diferencia de cambio (DC) vinculada a
operaciones gravadas RTF 8678-2-2016
1. INTERESES DE LOS DEPOSITOS EN BANCOS ESTABAN EXONERADOS
Como consecuencia de ello, tiene efecto la DC (ganancia o prdida) que generen esos
depsitos?
2. DC son computables en la medida que:

i) Se generen por operaciones o transacciones en moneda extranjera vinculadas o
relacionadas con la obtencin de potenciales rentas gravadas o con el
mantenimiento de su fuente generadora
ii) Por los crditos obtenidos para financiar tales operaciones
3. No puede entenderse que para su aplicacin sea suficiente acreditar la realizacin de la

actividad principal generadora de renta gravada.
Asimismo: la simple obtencin de un crdito en moneda extranjera no acredita la
financiacin de operaciones gravadas, sino que esto debe ser verificado
4. Excepcin; tratndose de la diferencias de cambio que resulten de la expresin de

saldos de tenencia de dinero en moneda extranjera (saldos de caja efectivo y saldos de
dinero en Bancos), a la fecha del Balance General, as como en el caso del canje de
moneda extranjera por moneda nacional no ser necesario que el contribuyente sustente
el origen de dichos importes de moneda extranjera ().
Arrendamiento Implicancias de
aplicacin de NIC 17 a arrendamientos
Arrendamiento Implicancias de aplicacin de NIC
17 a arrendamientos
y la
leaseback? deduccin de
calificacin
Inaplicacin de depreciacin no
jurdica del
Art. 18 DL 299 contabilizada?
contrato?
Base de
depreciacin? No
existe
contraprestacin
Base ITAN
Sustento del
pagada
registro
contable? Art.4
DL 299
Arrendamientos
Alcance de lo dispuesto en el artculo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, segn el
cual:
Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA APLICACION

DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede
determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes
en la determinacin de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la
deduccin al registro contable, la forma de contabilizacin de Las operaciones no originar la prdida de
una deduccin.
Las diferencias temporales y permanentes obligarn al ajuste del resultado segn los registros
contables, en la declaracin jurada.
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los
Principios Generales del Derecho.
Arrendamientos - Problemtica
Ley del
Base CONTABILIDAD
Impuesto a la Renta
Limitaciones que impone:

Supletoriamente : Normas
Contables
Ley del Impuesto a la Renta
Arrendamiento Posicin del Tribunal Fiscal
() en el presente caso se tiene que de acuerdo con los
trminos pactados con IBM del Per S.A.C. la recurrente
deba considerar las operaciones bajo anlisis, como un
arrendamiento financiero y no como un arrendamiento
operativo, respecto de los cuales se procede a realizar la
Tribunal Fiscal conciliacin correspondiente con las normas tributarias, en
RTF N 010577-8-2010 tanto estas ltimas establezcan disposiciones particulares,
y en el presente caso de conformidad con los parmetros
establecidos en la NIC 17, los bienes dados en leasing
deban ser considerados como activos de la recurrente, por
lo que no corresponda que efectuara una deduccin de
las cuotas de arrendamiento para fines tributarios, dado
que no exista norma alguna que exigiera o permitiera
otorgar a esta operacin, un tratamiento distinto al
contable.
() (nfasis aadido).
Arrendamiento Posicin del Tribunal Fiscal
() se concluye que para efecto de la

Tribunal Fiscal
RTF N 010813-3- determinacin del Impuesto a la Renta,
2010 los hechos y transacciones deben
contabilizarse, en principio, de acuerdo
con lo previsto por las normas contables,
para luego efectuar las conciliaciones
respectivas con las normas tributarias
que rigen determinadas operaciones.
Arrendamientos - Problemtica
CALIFICACION DEL CONTRATO ES LEGAL O CONTABLE (NIIF) ?
Arrendamiento Arrendamiento
Operativo Financiero
GASTO = Cuotas GASTO = Depreciacin

GASTO = Intereses
NIC 17

Algunos temas a considerar
en los Derivados Financieros
Instrumentos Financieros Derivados Aspectos
mas importantes a considerar
Concepto (literal a), Art. 5-A de la LIR)
La LIR establece su propio concepto de IFD:
1. Contratantes ocupan posiciones de compra o de venta
2. Valor del contrato deriva del movimiento en el precio o valor de un
elemento subyacente que le da origen.
3. No requieren de una inversin neta inicial, o en todo caso esta es
mnima.
4. Se liquidan en una fecha predeterminada.
Instrumentos Financieros Derivados - Calificacin
De cobertura De no cobertura
Los resultados se consideran para la Las ganancias se consideran para la
determinacin del IR de inmediato determinacin del IR de inmediato.
Las prdidas slo se consideran para la
determinacin del IR cuando existen
ganancias del mismo tipo de instrumento
Cubren riesgos especficos del negocio. Cubren riesgos generales del negocio.
Se celebra entre partes independientes Se puede celebrar entre partes vinculadas.
Problemtica
Instrumentos Financieros Derivados (IFD)
Para que los IFD califiquen como con fines de cobertura deben cumplir con los siguientes
requisitos:
Debe evitar,
atenuar o
eliminar un
riesgo Activos destinados a generar rentas gravados y
que sean propios del giro del negocio.
Ser celebrado Obligaciones y otros pasivos incurridos para

entre partes ser destinados al giro del negocio, empresa o
independientes actividad.
A menos que el IFD se celebra en un

mercado reconocido.
Tener riesgos
claramente No riesgos generales del negocio.
identificables
Cmo opera el IFD y caractersticas.

Contratante debe ser quien busca la cobertura.
Contar con Activos, bienes y obligaciones especficos.
documentacin Riesgo que se busca eliminar, atenuar o evitar.
que acredite
Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura -
Documentacin
Documentacin
Debe permitir identificar lo siguiente:
1. IFD celebrado, cmo opera y caractersticas.
2. Contratante del IFD.
3. Activos, bienes y obligaciones especficos que reciben la cobertura,
detallando la cantidad, montos, plazos, precios y otros.
4. Riesgo que se busca eliminar, atenuar o evitar (variacin de precios,
fluctuacin tipo de cambio, entre otros.
Instrumentos Financieros Derivados (LIR) -
Problemtica
Problemtica
Compaas que se manejan bajo proyecciones presupuestarias o
compromisos a ejecutarse en un futuro pueden celebrar con base a
dicha informacin IFDs de cobertura Califican como IFDs de cobertura
bajo la LIR?
La SUNAT en sede fiscalizacin ha planteado una interpretacin
restringida con relacin a las partidas objeto de cobertura.
Compaas pueden estar tomando IFDs de coberturas, no obstante la
decisin de toma de cobertura e informacin proviene de una entidad
vinculada del exterior, por lo que no cuenta con la documentacin
suficiente que acredite su naturaleza.
Qu documentos solicita la SUNAT para cubrir los aspectos antes indicados?
Entre los documentos solicitados por la SUNAT tenemos:
Actas de directorio donde se autorice la suscripcin de los contratos de IFD, se seale a los
responsables y lo poderes otorgados para su celebracin y dems actos vinculados con
stos. Poltica de la Compaa sea corporativa o local respecto a los IFD.
Contrato original firmado por los funcionarios autorizados de las partes contratantes.
Documentacin formal que permita identificar los activos, bienes y obligaciones especficas
que reciben la cobertura (indicando: cantidad, monto, plazos, precios y dems
caractersticas a ser cubiertas).
Documentacin sustentatoria fehaciente del anlisis del riesgo que se pretende evitar,
atenuar o eliminar para lo cual deber exhibir:
La documentacin probatoria correspondiente a los estudios de riesgos financieros
realizados en relacin con los activos subyacentes que se presenten coberturar.
La documentacin probatoria y los estudios tcnicos realizados respecto al objetivo y la
estrategia de gestin del riesgo del contribuyente para emprender la cobertura, esta
informacin deber incluir la identificacin de la transaccin o partida cubierta y la
naturaleza del riesgo que se pretende cubrir.
Anlisis de riesgos de mercado.
Qu documentos solicita la SUNAT para cubrir los aspectos antes indicados?
(continua)
Documentacin original de fecha cierta donde se especifique el tipo, plazo y
vencimiento del derivado contratado, suplementos, contratos individuales
asociados al contrato marco, confirmaciones, rdenes y cualquier otra
informacin vinculada a la misma.
()
Documentacin sustentatoria fehaciente que demuestre que se produjo
cualquiera de los supuesto contemplados en el art. 57 del TUO de la ley del IR.
(norma que establece las circunstancias que provocan el devengo de la renta y
gastos por IFD)
Elemento importante que no necesariamente coincide con el

reconocimiento del resultado del IFD para fines contables.
Instrumentos Financieros Derivados - Conclusiones
Sustentar los IFDs de cobertura (i) de manera preventiva, (ii) en una fiscalizacin ante
la SUNAT, o (iii) con posterioridad a dicha fiscalizacin sobre ejercicios siguientes:
La oportunidad se presenta especficamente en aquellos casos que:
i) El cliente ha celebrado IFDs de cobertura sobre adquisiciones de bienes u
obligaciones en un futuro, con base a presupuestos proyectados o contratos cuyo
ejecucin se dar en un futuro, a fin de aminorar la contingencia. (Regularizacin
de suscripcin de contratos, celebracin de adendas, regularizacin de
comunicaciones a SUNAT, revisin de estados de flujos de efectivo, activos fijos
adquiridos, etc.).
ii) El cliente no cuenta con documentacin suficiente para sustentar las partidas
objeto de cobertura, lo que puede ocurrir debido a que el IFD puede ser tomado
en virtud a la decisin de su matriz o vinculada del exterior.
Lo anterior sin perjuicio que formulado el reparo se evale la posibilidad de discutir el
criterio aplicado por la SUNAT con relacin a aquellas partidas que pueden ser objeto
de cobertura segn la LIR, con base a la lgica del negocio del cliente y lo dispuesto
en normas contables.
Provisin y Castigo de Incobrables
Provisin de incobrables
Requisitos para la provisin:
i) El carcter de deuda incobrable debe verificarse en el momento
en que se efecta la provisin contable.
ii) Que la deuda se encuentre vencida y existan dificultades
financieras del deudor que demuestren el riesgo de
incobrabilidad.
iii) Que se contabilice, en forma discriminada, la provisin de las
deudas en el Libro de Inventarios y Balances al cierre del
ejercicio.
iv) Que la provisin sea equitativa (por el monto irrecuperable).
Cmo se Anlisis peridicos de
demuestran las los crditos
concedidos
dificultades Documentos
que
financieras? Transcurso de ms demuestren
de 12 meses desde gestiones de
vcto. de la cobro
obligacin, sin Se demuestra efectuadas
mediar pago riesgo de
luego de
incobrabilidad Cartas
alternativamente
vencida la
Notariales
entre otros: deuda
Inicio de
procedimientos
judiciales de cobranza Protesto de
documentos
No se requiere
de sentencia
favorable
Supuestos que NO constituyen deudas incobrables
a. Deudas contradas entre s por partes vinculadas,
incluye:
Cambio de titularidad de la deuda o acreencia.
Vinculacin econmica sobreviniente.
b. Deudas afianzadas o garantizadas.
c. Deudas que hayan sido objeto de renovacin o
prrroga expresa.
Temas planteados en fiscalizaciones recientes:
Adems de los requisitos exigidos por la Ley del IR, es

necesario acreditar gestiones de cobro como control
mnimo indispensable para acreditar este gasto?
No existe riesgo de incobrabilidad si mi cliente es a su

vez proveedor?
Sucesos posteriores a la provisin
Provisin de deuda Incide en resultados, siendo deducible
de cobranza tributariamente si cumple con requisitos
dudosa
Se
Se cobra la deuda reconoce
considerada de ingreso
Sucesos en cobranza dudosa gravado
ejercicios
siguientes
Se confirma la Se puede
improcedencia del castigar la
cobro de la deuda deuda de
cobranza
dudosa
Castigo de incobrables
Cundo procede el castigo de las deudas incobrables?
i. Cuando la deuda se haya provisionado.

ii. Cuando se haya ejercitado las acciones judiciales
pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la
cobranza, salvo que:
Se demuestre que es intil ejercitarlas; o,
El monto exigible a cada deudor no exceda de 3 UIT
Impacto de los cambios regulatorios
de fin de ao para IR Diferido
Impacto de los cambios regulatorios de fin de ao
para IR Diferido
Ley N 30296 publicada el 31/12/2014: modific las tasas del IR de la siguiente manera: Ao 2015 - 2016:
28%; *Ao 2017-2018 27%; * Ao 2019 en adelante 26%. Para el ao 2017 la tasa ser del 29.5%. En
adelante debemos observar:
Considerar el efecto de cambio de tasas dependiendo el origen de la diferencia

temporal.
Cambio de tasa origina que se deba realizar una proyeccin de flujos para estimar su
recupero o compensacin.
Es poco probable la evaluacin de flujos mayores a cinco aos, se requiere proyeccin

de estimados contables y tributarios.
Contratos de estabilidad jurdica que estabilizan tasa sin fecha de caducidad.
El efecto que origine el cambio de tasa del IR, se trate de ingreso o gasto, no debe
formar parte de la renta imponible pues se trata de una estimacin contable no afecta a
renta.
Reforma Tributaria
2016 - 2017
Modificaciones a la legislacin
tributaria peruana
Modificaciones a la legislacin tributaria peruana
Decreto Legislativo que dicta medidas para fortalecer la prevencin, deteccin y sancin del
lavado de activos y el terrorismo - DECRETO LEGISLATIVO No. 1249, publicado el 26 de
noviembre de 2016
Se fortalecen las facultades de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) en materia de acceso a

informacin protegida por el secreto bancario y la reserva tributaria, mediante autorizacin judicial.
Los abogados y contadores pblicos colegiados son sujetos obligados a informar actividades
sospechosas a la UIF.
Dictan disposiciones para perfeccionar diversos regmenes especiales de devolucin del IGV.-
DECRETO LEGISLATIVO No. 1259, publicado el 08 de diciembre de 2016
Se perfecciona la regulacin relativa a la devolucin del IGV, incrementando los supuestos de

acogimiento a regmenes especiales como la devolucin anticipada del IGV.
Vigencia: A partir del 1 de enero de 2017.
Disponen el fraccionamiento especial (FRAES) de dudas tributarias y otros ingresos
administrados por SUNAT y la extincin de deudas tributarias menores a 1 UIT - DECRETO
LEGISLATIVO No. 1257, publicado el 8 de diciembre de 2016 (vigente desde el 09 de diciembre
de 2016)
Se dispone el fraccionamiento especial (hasta en 72 cuotas) de deudas tributarias por Impuesto a la

Renta, IGV, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto especial a la minera y arancel de aduanas; y otros
ingresos administrados por SUNAT tales como las regalas mineras, FONAVI por cuenta de terceros,
gravamen especial de minera, entre otros.
Podrn acogerse a este fraccionamiento los sujetos que, entre enero de 2012 y agosto de 2016, sean:
i) Deudores cuyos ingresos anuales califiquen como renta de tercera categora y no superen las 2,300
UIT.
ii) Deudores que en todos o algunos de los perodos hayan estado acogidos al Nuevo RUS, cuyos
ingresos anuales no superen las 2,300 UIT.
iii) Personas naturales (sin renta empresarial) que tengan deuda tributaria aduanera.
Acogimiento: Desde el 09.12.2016 hasta el 31.07.2017.
Asimismo, se aplicar un bono de hasta 90% de descuento sobre los intereses y las multas de las
deudas tributarias.
Modifican disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta.- DECRETO LEGISLATIVO No. 1258 ,
publicado el 8 de diciembre de 2016 (vigente desde el 1 de enero de 2017)
Para el caso de rentas de cuarta y quinta categora, se establece la deduccin de diversos gastos hasta
por 3 UIT (adicionales a las 7 UIT aplicables en la actualidad), sustentados en comprobantes de pago y
considerando ciertos lmites cuantitativos.
Se podrn deducir los siguientes conceptos:
i. Arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles situados en el pas (no destinados a actividades

empresariales).
ii. Intereses de crditos hipotecarios (no incluye comisiones u otros conceptos).
iii. Honorarios profesionales de mdicos y odontlogos por servicios prestados en el pas (rentas de
cuarta categora).
iv. Servicios prestados que generen rentas de cuarta categora. El MEF establecer las actividades y
profesiones que se incluyen en este punto.
v. Los aportes al Seguro Social de Salud (Essalud) que se realicen por los trabajadores del hogar.
Personas naturales no domiciliadas: Se reduce a 5% (antes 30%) la tasa del Impuesto a la Renta
aplicable a personas naturales no domiciliadas, para el caso de ganancias de capital provenientes de la
enajenacin de inmuebles.
Modifican disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta.- DECRETO LEGISLATIVO No. 1261,
publicado el 10 de diciembre de 2016 (vigente desde el 1 de enero de 2017)
- Se incrementa la tasa del Impuesto a la Renta corporativo de 28% a 29.5%
- Se reduce la tasa del Impuesto a la Renta a los dividendos de 6.8% a 5%. Esta tasa aplica tambin a
los dividendos presuntos (antes 4.1%).
- La tasa del 5% aplica a la distribucin de dividendos que se adopte o se ponga a disposicin en

efectivo o en especie, a partir del 1 de enero de 2017, respecto de dividendos obtenidos a partir de
dicha fecha.
- A los resultados obtenidos entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2016 se les aplicar la
tasa 6,8%. A los dividendos presuntos imputables a dicho periodo se les seguir aplicando la tasa del
4.1%.
- Para determinar los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio 2017,
as como de los que correspondan a los meses de enero y febrero del ejercicio 2018, el coeficiente
que se determine deber ser multiplicado por el factor 1,0536.
Tratamiento preferencial a Instrumentos Financieros Derivados.- DECRETO LEGISLATIVO No.
1262, publicado el 10 de diciembre de 2016 (vigente desde el 1 de enero de 2017)
- Las rentas obtenidas por la enajenacin de algunos instrumentos financieros (i.e. acciones, ADR,
GDR) realizada a travs de un mecanismos centralizado de negociacin supervisado por la
Superintendencia de Mercado de Valores estar exonerada del Impuesto a la Renta hasta el 31 de
diciembre de 2019, siempre que se cumplan determinados requisitos. Asimismo, se establecen
ciertas causales de prdida de la exoneracin.
Modificaciones al Cdigo Tributario.- DECRETO LEGISLATIVO No. 1263, publicado el 10 de

diciembre de 2016 (vigente desde el 11 de diciembre de 2016)
- Se modifican diversos artculos del Cdigo Tributario a fin de evitar algunas situaciones de
arbitrariedad: suspensin de intereses moratorios a partir del vencimiento del plazo para resolver
reclamaciones y apelaciones, requisitos de admisibilidad, domicilio procesal electrnico, entre otros.
- El plazo de prescripcin de los Pagos a Cuenta mensuales del Impuesto a la Renta se computa
desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible (no siguen la suerte del
Impuesto a la Renta Anual).
- Se derogan algunas infracciones, entre ellas:
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta. (Numeral 3 Art. 176).
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario.
(Numeral 5 Art. 176).
DECRETO LEGISLATIVO No. 1264, publicado el 11 de diciembre de 2016 (vigente desde el 11 de
diciembre de 2016)
Se establece un rgimen temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta para los contribuyentes
domiciliados que declaren y/o repatrien e inviertan en el Per las rentas no declaradas y generadas hasta
el 31 de diciembre de 2015. Se aplicarn tasas reducidas del Impuesto a la Renta del 10%, para los que
declaren, y del 7%, para el caso de la renta repatriada e invertida.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA No. 318-2016/SUNAT, publicada el 12 de diciembre de

2016.
Se ha modificado el Reglamento de Comprobantes de Pago para establecer la oportunidad en que se

debe emitir el comprobante de pago en los casos de suministro de bienes con entregas peridicas.
LEY No. 30524, publicada el 13 de diciembre de 2016 (se espera norma reglamentaria)
Ley de prrroga del pago del Impuesto General a las Ventas (IGV), hasta por tres meses, para la micro y
pequea empresa IGV JUSTO.
Cambios tentativos en la
legislacin tributaria peruana
Cambios tentativos en la legislacin tributaria
peruana
La rebaja progresiva de hasta 3 puntos porcentuales (3%) en el tasa del IGV
IGV hasta el 2019.
Nuevo tratamiento para la exportacin de servicios.
IR PJ Establecer un rgimen jurdico especial para las MYPEs (i.e. tasas

progresivas a utilidades)
peruana
Impuesto Se plantea exonerar del pago del IP a la persona mayor de 65
aos (sin pensin de jubilacin), que sea propietaria de un solo
Predial predio destinado a su vivienda, y cuyo ingreso bruto mensual no
exceda el 50% de una UIT.
IPM Se plantea el incremento del IPM de 2% a 3%.
peruana
Drawback Incrementar la alcuota a 5%.
Gas Licuado de Petrleo en Loreto se plantea exonerar del IGV
e ISC la venta de Gas Licuado de Petroleo que realicen las
empresas ubicadas fuera de la amazona, siempre que su consumo
Beneficios se verifique dentro de Loreto.
Beneficios a Migrantes Retornados Se propone prorrogar por 3
Tributarios aos ms los beneficios tributarios establecidos por la Ley de
Reinsercin Econmica y Social para el Migrante Retornado, la cual
entre otros beneficios se contempla la liberacin del pago de todo
tributo al internamiento de menaje de casa, un vehculo, u otros
bienes que se usen para el desempeo de trabajo, por una nica
vez.
peruana
No se podr modificar el RUS en lo que refiere a la Categora Especial y
SUNAT los tramos 1 y 2 de las Tablas de dicho sistema en lo referente al
importe de la cuota y tramos por ingresos por compras y ventas.
Reestructurar Proinversin con el fin de mejorar su eficiencia y agilidad

en los proyectos de APP a su cargo. Tambin faculta a Proinversin a
contratar servicios especializados en torno a sus procesos de
promocin de inversin privada.
Otros Agilizar el procedimiento de expropiacin de terrenos conforme al

artculo 70 de la Constitucin.
Legislar con el fin de garantizar la confiabilidad en el abastecimiento de
hidrocarburos, para lo cual se debe garantizar la operacin del
Oleoducto Norperuano, para lo cual se creara un marco de operatividad
a cargo de Petroper. No implica su privatizacin.
Ajustes de Precios de
Transferencia con
impacto en la
determinacin del IR y
BEPS
Qu es un ajuste por PT?
Es un ajuste Mximo 30
del precio a la Percentil 75 19

Valor de mercado
mediana del
rango de Mediana 16
mercado en
Ajuste
transacciones Percentil 25 10
con vinculados
o PTBNI. Mnimo 8
Cundo surge un ajuste por PT?
mbito de aplicacin de Operaciones con partes
PT vinculadas y con PTBNI
Anlisis de valor de Dentro del rango Fuera del rango

mercado (EPT) de mercado de mercado
Anlisis de perjuicio fiscal No perjuicio

Perjuicio fiscal
(post-EPT) fiscal
Ajuste de precios de Ajuste unilateral No hay ajuste,

transferencia (Adicin en DJIR) salvo excepcin
Ajuste bilateral:
Eliminacin de doble
- Cuando la contraparte es local (Deduccin en DJIR)
imposicin
- Cuando es extranjera, solo si hay CDI vigente
En qu enfocarme?
Perjuicio
fiscal
Alto
impacto
por riesgo
fiscal
Montos
grandes
En qu enfocarme?
Alto Materialidad
impacto
por Locales:
riesgo Prdidas
Tributarias
fiscal Diferente tasa IR
No Diferente
domiciliados Participacin de
Trabajadores
Cundo tomar accin?
Cierre del DJIR
ejercicio ejercicio
fiscal 2016 2016
1 2
Zona de correcciones Zona de ajustes
Cuenta con anlisis de PT

Cuenta con anlisis preliminares
En caso de estar fuera del rango de
Puede corregir sus precios de mercado, ya no puede corregir, pero, si
transferencia a cualquier punto del hay perjuicio fiscal, puede hacer un ajuste
rango de mercado (adicin) va DJIR
Puede evitar: ajustes de PT a la El ajuste es a la mediana del rango de

mediana del rango, rectificatorias mercado
DJIR, multas, intereses.
Debe pagar el impuesto adicional, pero
evita rectificaciones, multas e intereses
Estoy seguro que debo hacer un ajuste de PT?
Preguntas clave Ejemplos
Se est usando la metodologa ms Debo hacer una comparacin de precios o una
adecuada para la realidad de la transaccin? comparacin de mrgenes, o con quin me
debo comparar
Realic transacciones comparables con Cuando las transacciones son parte del giro
terceros? habitual del negocio, normalmente existen
comparables internos
Cules fueron los referentes de mercado Informacin pblica, precios de commodities,
que se tomaron en cuenta al momento de cotizaciones, etc.
fijar el precio de la transaccin?
Es un precio regulado? OSINERGMIN, OSIPTEL, entre otros.
Existe alguna particularidad en esta Es eventual, las funciones son acotadas, el
transaccin? riesgo limitado, etc.
Hubieron factores de mercado u otros Reestructuraciones, siniestros, multas,
ajenos a precios de transferencia que competencia, cambios tecnolgicos,
afectaron la rentabilidad del segmento o de caducidad u obsolescencia.
la compaa?
En pocas palabras
1. Identificar transacciones materiales y que pudieran
generar perjuicio fiscal
2. Priorizar resultados preliminares para estas transacciones
3. Si me encuentro fuera del rango, evaluar si el anlisis
toma en cuenta todos los elementos relevantes
4. Antes del cierre del ejercicio, puedo corregir precios a
cualquier punto del rango cuidando aspectos tributarios,
como las formalidades de comprobantes de pago
5. Hasta la DJIR 2016 puedo hacer ajustes a la mediana del
rango y aprovechar de hacerlo de manera bilateral en
transacciones locales
BEPS Accin 13: Resumen de implementacin Sweden
Finland Russia
Denmark
Belgium CbCR / MF / LF CbCR MF
CbCR / MF / LF CbCR / MF / LF
Norway Draft Legislation Draft Intention
CbCR / MF /LF Draft Legislation
Final Legislation
Final Legislation Slovenia
CbCR MF/LF
Netherlands Liechtenstein
Draft Intention CbCR
United Kingdom CbCR / MF / LF Draft Legislation
CbCR / MF / LF
CbCR Final Legislation Draft Legislation
Final Legislation
Poland
Japan
Ireland CbCR / MF / LF Austria
CbCR / MF /LF
Final Legislation
Canada CbCR CbCR / MF /LF Final Legislation
Final Legislation Jersey
Final Legislation
CbCR CbCR
Draft legislation Romania
Intentions
Luxembourg Germany CbCR MF / LF
CbCR/MF LF Intention Final
CbCR
Draft Draft Intention
Spain
United States Switzerland Korea
France CbCR / MF / LF
CbCR CbCR MF / LF CbCR MF / LF
Final Legislation
Final Legislation CbCR Draft Intention Draft Final
Final Legislation
Portugal Czech Republic
Taiwan
Mexico Bermuda CbCR MF / LF CbCR / MF / LF
CbCR / MF / LF
Final Intention Italy Intentions
CbCR / MF / LF CbCR Intentions
Final Legislation CbCR India
Intentions
Final Legislation CbCR MF / LF Singapore
Brazil FInal Draft
CbCR
Peru CbCR Israel China Intentions
Intentions
CbCR / MF/LF
CbCR / MF / LF CbCR / MF /LF
Intentions Indonesia
Nigeria Intentions Final Legislation
CbCR / MF / LF
Malaysia
CbCR Intentions
Chile Intentions CbCR / MF / LF
CbCR / MF/LF Intentions Australia
Intentions
South Africa CbCR / MF / LF
Argentina
Final Legislation
Implemented CbCR / MF CbCR MF / LF
Draft bills/Public discussion draft Intentions Draft Intention New Zealand
Intention to Implement
CbCR / MF / LF
Intentions
Source: KPMG International member firms
BEPS: Accin 13
Con la implementacin de la Accin 13 del Plan BEPS, surgirn nuevos requerimientos de
documentacin en bsqueda de mayor transparencia:
Master file
Otorga una perspectiva general del modelo de negocio de un grupo multinacional
de empresas. Identificando su estructura organizacional, tipos de negocio,
estrategia de negocio, polticas, intangibles, transacciones intercompaa,
posiciones financieras y tributarias del grupo, Estados Financieros Consolidados,
entre otros.
Estudios Tcnicos de Precios de Transferencia
Estudios Tcnicos de Precios de Transferencia por el Ejercicio Fiscal.

Declaraciones Juradas de Precios de Transferencia
CbC Report
Resume datos del modelo de negocio y la actividad econmica por cada entidad
del grupo localizada en diferentes pases. Se identifica de manera especfica:
Ingresos, activos, personal, rentabilidad, utilidad, impuestos, estructura de
capital, entre otros.
Es un medio para verificar la veracidad del modelo de negocio expuesto en el

Master file y asistir a la interpretacin de las polticas de precios de
transferencia.
Asuntos Financieros
Revisin de indicadores de
deterioro
Revisin de indicadores de deterioro
Cundo es necesario Cundo es
evaluar la existencia de necesario evaluar el
indicadores de valor recuperable del
deterioro del valor ? activo?
Activos
Cuando hay evidencia

A la fecha de reporte. Todos los activos del deterioro
No solo cuando hay

UGE(*) con Goodwill
evidencia de deterioro,
Activos intangibles con
A la fecha de reporte. sino tambin una vez
vida til indefinida o no
al ao, siempre en el
disponibles para su uso
mismo periodo
Revisin de la evaluacin de
la moneda funcional
Moneda funcional
Punto de Indicadores
partida primarios
Evidencia de Indicadores
apoyo secundarios
Operaciones
Igual que la
en el
matriz
extranjero
Indicadores
Juicio
mixtos?
Cambia slo si hay cambios en las

transacciones subyacentes
relevantes, eventos, circunstancias
Moneda funcional
Indicadores primarios
Moneda que influye principalmente en Moneda del pas cuyas fuerzas
los precios de venta competitivas / regulacin determinan
principalmente los precios de venta
Moneda que influye principalmente en
L$
Los indicadores primarios son los ms los costos de mano de obra, materiales y
importantes otros
Indicadores secundarios
Moneda en la que se generan fondos de Moneda en la que normalmente se
las actividades de financiacin mantienen los ingresos en efectivo
operativos
Devaluacin de la moneda -
capitalizacin de diferencia de
cambio.
Devaluacin de la moneda - capitalizacin de
diferencia de cambio.
Diferencia de
cambio por
prstamos en
moneda
extranjera, en la
medida que
sean
consideradas
como ajustes a
la tasa efectiva
de moneda
funcional.
Provisin por desmantelamiento /
efecto de cambio de tasa de
descuento
Provisin por desmantelamiento / efecto de
cambio de tasa de descuento
Base contable Aspectos a Considerar
La base contable que soporta el tratamiento Moneda Funcional de la Compaa

contable de los costos de desmantelamiento
est dada por:
NIC 16, Inmuebles, maquinaria y equipo, y Cronograma Financiero
NIC 37, Provisiones, activos contingentes
y pasivos contingentes. Vida til
NIC 34, Informacin financiera intermedia
Interpretacin CINIIF 1, Cambios en
Moneda de desembolso de las
pasivos existentes por desmantelamiento, obligaciones
restauracin y similares.
Tasa de inflacin Proyectada
Temas de inters:
El costo de desmantelamiento se debe Tasa de descuento
considerar desde el inicio de la construccin
del activo.
Valor razonable de los Instrumentos
financieros derivados
Valor razonable de los Instrumentos financieros
derivados NIVEL 1 NIVEL 2 NIVEL 3
Objetivo
Una entidad revelar informacin
Para cumplir ese objetivo una
que ayude a los usuarios de sus
entidad considerar todos los
estados financieros a evaluar :
elementos siguientes:
Las tcnicas de valoracin y las variables

utilizadas para desarrollar esas mediciones El nivel de detalle necesario para satisfacer los
Para mediciones del valor razonable requerimientos de informacin a revelar
recurrentes utilizando variables no Cunto nfasis colocar en cada uno de los distintos
observables significativas (Nivel 3), el requerimientos
efecto de las mediciones sobre el Cunta acumulacin o desglose realizar
resultado del periodo u otro resultado Si los usuarios de los estados financieros necesitan
integral para el periodo informacin adicional para evaluar la informacin
cuantitativa revelada
Si la informacin a revelar proporcionada de acuerdo con esta y otras NIIF es insuficiente, una entidad revelar la
informacin adicional necesaria para cumplir con esos objetivos.
Derivados implcitos
Derivados implcitos
Es un instrumento derivado que forma parte de un componente de un instrumento
financiero hbrido (combinado) y que tambin incluye un contrato principal no derivado,
cuyo efecto es que algunos de los flujos de efectivo del instrumento combinado varan de
forma similar al derivado, considerado de forma independiente
Requisitos para separacin
(a) cuando las caractersticas y riesgos econmicos inherentes al

derivado implcito no estn relacionadas estrechamente con
los correspondientes al contrato principal
(b) un instrumento independiente con las mismas condiciones del
derivado implcito cumplira los requisitos de la definicin de
instrumento derivado
(c) el instrumento hbrido (combinado) no se valora al valor
razonable con cambios en resultados (es decir, un derivado
que se encuentre implcito en un activo o pasivo financiero
medido al valor razonable con cambios en resultados del
ejercicio no se separar)
Nuevos Pronunciamientos
Nuevos pronunciamientos
Cuentas diferidas regulatorias
Intereses en operaciones conjuntas
Depreciacin y amortizacin
Plantas que se tienen para producir frutos
Mtodo de participacin
Mejoras anuales 2012-2014
Entidades de inversin: excepcin de consolidacin
Iniciativa de revelacin (Enmienda a NIC 1)
Iniciativa de revelacin (Enmienda a NIC 7)
Reconocimiento de impuestos diferidos activos para prdidas no realizables
Ingresos
Instrumentos financieros
Arrendamientos*
85
* Se permite adopcin anticipada de la NIIF 16 Arrendamientos slo para compaas que slo aplican la NIIF 15 Ingreso de Contratos con Clientes.
Preguntas?
Roberto Casanova-Regis
Director Tax Advisory
rcasanovaregis@kpmg.com
Gracias
Miguel Bobadilla
Gerente Senior de Tax Complice
mbobadilla@kpmg.com
Ivn Meja
Gerente Senior de Tax Complice
imejia@kpmg.com
kpmg.com.pe
Juan Carlos Vidal

Socio de Precios de Transferencia
jcvidal@kpmg.com
Leslie Caicedo
Gerente de Precios de Transferencia
lcaicedo@kpmg.com
Ronald Villalobos
Socio de Auditora
rjvillaloboss@kpmg.com
2016 KPMG S.A.C., sociedad peruana annima cerrada y firma miembro de la red de firmas miembro
independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza.
Derechos reservados.

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Consideraciones en el cierre

tributario y contable 2016

Audit | Tax & Legal | Advisory

Miguel Bobadilla 2. Ajustes de Precios de Transferencia con

Juan Carlos Vidal

Demostrar proporcionalidad y razonabilidad

Demostrar que la operacin es fidedigna

Gasto o costo Mantener la fuente

RTF 2411-4-96, 710-2-1999, etc

Necesidad de contar con documentacin sustentatoria (RTF

Los gastos deben ser normales de acuerdo con el giro del

Los gastos deben ser razonables y/o proporcionales de acuerdo

Los gastos deben ser reales y fehacientes (RTF 8281-5-2008, RTF

Sentencia Casatoria 6292-2014-LIMA Deviene NULA cualquier sentencia judicial que no

Qu pasa con los gastos que son potencialmente destinados a la

Deduccin de gastos devengados sustentados con Comprobantes de Pago

Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo a las siguientes normas:

SE APLICA COMO REGLA GENERAL EL CRITERIO DEL DEVENGO . La norma no define

Artculo 44 LIR .- No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal - RTF N 15231-10-2011

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal - RTF N 6710-3-2015

Sentencia del Poder Judicial

El 22 Juzgado Especializado con subespecialidad Tributaria y Aduanera de Lima

Parece opinar de un modo contrario

Modificacin en las NORMAS IR: establezcan que la oportunidad en recepcin del CP

El gasto no se podra TOMAR nunca ?

3. La RTF N 2760-5-2006, de observancia obligatoria, estableci que las ganancias generadas

2. DC son computables en la medida que:

3. No puede entenderse que para su aplicacin sea suficiente acreditar la realizacin de la

4. Excepcin; tratndose de la diferencias de cambio que resulten de la expresin de

Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LA APLICACION

NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

Limitaciones que impone:

() se concluye que para efecto de la

CALIFICACION DEL CONTRATO ES LEGAL O CONTABLE (NIIF) ?

GASTO = Cuotas GASTO = Depreciacin

Se celebra entre partes independientes Se puede celebrar entre partes vinculadas.

Ser celebrado Obligaciones y otros pasivos incurridos para

A menos que el IFD se celebra en un

Cmo opera el IFD y caractersticas.

Elemento importante que no necesariamente coincide con el

Adems de los requisitos exigidos por la Ley del IR, es

No existe riesgo de incobrabilidad si mi cliente es a su

i. Cuando la deuda se haya provisionado.

Considerar el efecto de cambio de tasas dependiendo el origen de la diferencia

Es poco probable la evaluacin de flujos mayores a cinco aos, se requiere proyeccin

Contratos de estabilidad jurdica que estabilizan tasa sin fecha de caducidad.

Se fortalecen las facultades de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) en materia de acceso a

Se perfecciona la regulacin relativa a la devolucin del IGV, incrementando los supuestos de

Vigencia: A partir del 1 de enero de 2017.

Se dispone el fraccionamiento especial (hasta en 72 cuotas) de deudas tributarias por Impuesto a la

Acogimiento: Desde el 09.12.2016 hasta el 31.07.2017.

Se podrn deducir los siguientes conceptos:

i. Arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles situados en el pas (no destinados a actividades

- Se incrementa la tasa del Impuesto a la Renta corporativo de 28% a 29.5%

- La tasa del 5% aplica a la distribucin de dividendos que se adopte o se ponga a disposicin en

Modificaciones al Cdigo Tributario.- DECRETO LEGISLATIVO No. 1263, publicado el 10 de

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA No. 318-2016/SUNAT, publicada el 12 de diciembre de

Se ha modificado el Reglamento de Comprobantes de Pago para establecer la oportunidad en que se

IR PJ Establecer un rgimen jurdico especial para las MYPEs (i.e. tasas

IPM Se plantea el incremento del IPM de 2% a 3%.

Reestructurar Proinversin con el fin de mejorar su eficiencia y agilidad

Otros Agilizar el procedimiento de expropiacin de terrenos conforme al