Curso Auditoria para PyMEs Diapositivas

09/12/2015
Sistema Federal de Actualizacin Profesional
Federacin Argentina de Consejos

Profesionales en Ciencias Econmicas
MODELO DE AUDITORA PARA PyMEs
Cr. Gustavo Daniel Abdelnur
2015
LA RESOLUCIN TCNICA N 37
Normas de auditora.
Normas de revisin.
Normas sobre otros encargos de aseguramiento distintos

de una auditora o una revisin.
Normas sobre certificaciones.
Normas sobre servicios relacionados.
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Normas de Auditora
(Captulo III RT 37)
Normas para su desarrollo

Conceptualizacin
Es un encargo de aseguramiento razonable, pues tiene como objetivo

la reduccin del riesgo a un nivel aceptablemente bajo, en funcin de
las circunstancias del encargo, que sirva de base para la expresin de
una opinin en forma positiva.
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Metodologa de una auditora
1. Obtener un conocimiento apropiado de la estructura del ente, sus

operaciones, sistemas, su control interno, las normas legales que le
son aplicables y las condiciones econmicas propias y las del ramo
de sus actividades. Identificar el uso de organizaciones de
servicios.
2. Identificar el objeto del examen (los estados contables, las
afirmaciones que los constituyen o que debieran contener).
3. Evaluar la significacin de lo que se debe examinar, teniendo en
cuenta su naturaleza, la importancia de las posibles incorrecciones
y el riesgo involucrado.
4. Planificar el trabajo de auditora, teniendo en cuenta la finalidad del
examen, el informe a emitir, las caractersticas del ente cuyos
estados contables sern objeto de la auditora, las circunstancias
particulares del caso y la valoracin del riesgo efectuada.

5. Reunir los elementos de juicio vlidos y suficientes que permitan

emitir su informe, a travs de la aplicacin de los procedimientos de
auditora.
6. Obtener elementos de juicio vlidos y suficientes para concluir si
existe una incertidumbre significativa con respecto a la capacidad
del ente para continuar como una empresa en funcionamiento
durante un perodo al menos de 12 meses posteriores a la fecha de
cierre de los EECC.
7. Controlar la ejecucin de lo planificado con el fin de verificar el
cumplimiento de los objetivos fijados y, en su caso, realizar en
forma oportuna las modificaciones necesarias en la programacin.
8. Evaluar la validez y suficiencia de los elementos de juicio obtenidos
para respaldar la opinin del auditor.
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9. Sobre la base de los elementos de juicio obtenidos, formarse una

opinin sobre los estados contables.
10. Emitir su informe teniendo en cuenta las disposiciones legales,
reglamentarias y profesionales que fueran de aplicacin.
11. En su caso, emitir un informe con las observaciones recogidas
durante el desarrollo de la tarea y las sugerencias para el
mejoramiento del control interno examinado
El proceso de auditora
Consiste en un cierto ordenamiento e interrelacin de las
distintas tareas a realizar, el cual debe satisfacer el
cumplimiento de las normas de auditora aplicables.
En tanto se cumpla con las normas, el auditor tiene flexibilidad

para disear el proceso.
Debe permitir al auditor desarrollar un plan que incluya

procedimientos de auditora enfocados a identificar y evaluar
riesgos, tanto a nivel del trabajo como a nivel de cuenta y error
potencial.
Debe permitir tambin identificar riesgos especficos y realizar

una auditora efectiva y eficiente basada en ese plan.
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Etapas del proceso de auditora
Actividades previas al trabajo
Evaluacin del riesgo del trabajo o compromiso.
Evaluacin de las condiciones previas para realizar

una auditora.
Fijar con el cliente los trminos del compromiso.
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Planeacin preliminar
Comprender la entidad, su ambiente y el control interno.
Comprender el proceso contable y los medios de

procesamiento.
Realizar procedimientos analticos preliminares.
Determinar la importancia relativa planificada.
Desarrollo del plan de auditora
Evaluar el riesgo a nivel de estados contables y de

afirmaciones (transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones).
Planear la estrategia de auditora.
Planear pruebas de controles.
Planear pruebas sustantivas.
Preparar el memorndum de planeamiento.
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Ejecucin del plan de auditora
Probar la eficacia operativa de los controles y evaluar los

resultados.
Ejecutar las pruebas sustantivas.
Evaluar los errores y el alcance del trabajo.
Efectuar la revisin de hechos posteriores.
Obtener la carta de representacin.
Examinar la exposicin de los estados contables.
Conclusin e informes
Elaborar el memorndum resumen de auditora.
Emitir el informe de auditora.
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CUESTIONARIO PARA LA VISITA PREVIA
Es una herramienta que le permite al auditor obtener un

conocimiento previo del cliente, el cual es vital para definir la
naturaleza del encargo, la presupuestacin y el cronograma de
las tareas, la seleccin del equipo de trabajo y los dems
trminos del compromiso.
EMPRESA: LAG S.R.L. FECHA DE CIERRE: 31/12/20X1
PREGUNTA RESPUESTA
Cul es la denominacin completa
del ente?
Quines son los socios de la
compaa?
Cul es la ubicacin geogrfica de
las oficinas, depsitos, salones de
ventas, etc.?
Qu tipos de bienes comercializa la
empresa?.
Cul es el nmero de empleados

con que cuenta la empresa
encargado del manejo de los
depsitos?
Existen normas de control interno?
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EMPRESA: LAG S.R.L. FECHA DE CIERRE: 31/12/20X1
PREGUNTA RESPUESTA
Con qu tipo de registros contables
cuenta el ente? Los sistemas se
actualizan peridicamente en cuanto
la asignacin de los costos de
reposicin, precios de ventas, etc.?
Se nos conceder acceso a todos los

depsitos como as tambin a toda la
informacin pertinente?
En qu fecha estarn disponibles los
listados, planillas, etc. sobre las
cules se debe efectuar el examen?
Contaremos con colaboracin del
personal del cliente para los arqueos,
tomas de inventario, etc.?
En qu fecha se puede realizar la
toma de inventarios fsicos y
arqueos?
PRESUPUESTACIN DE LAS TAREAS
EMPRESA: LAG S.R.L. Cierre del Ejercicio

PRESUPUESTACIN DE LAS TAREAS
31/12/20X1
Tarea Descripcin Auditor a Horas de trabajo Explicacin de
N cargo Presup. Reales Diferencia Variaciones
Tareas preliminares
Visita preliminar E 1 1 0
Seleccin del equipo de trabajo E 1 1 0
Presupuestacin de las tareas E 1 1 0
Cronograma de las tareas E 1 1 0
Planeacin preliminar del trabajo de

campo E 1 1 0
Comprensin del control interno E 4 5 -1 Cuestiones ajenas
Valoracin del riesgo del sistema de
control interno E 1 2 -1 Cuestiones ajenas
Comprensin del proceso contable y los
medios de procesamiento E 1 1 0
Realizar procedimientos analticos E 1 1 0
preliminares
Determinar la importancia relativa
planeada (IRP)
Activos Corrientes
Caja y Bancos
Arqueo de fondos
Seguimiento del arqueo de fondos
Circularizacin de saldos bancarios
Revisin de las conciliaciones bancarias
Revisin de cuentas varias
Revisin final
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CRONOGRAMA DE TAREAS
EMPRESA: LAG S.R.L.

CRONOGRAMA DE TAREAS
FECHA DE CIERRE: 31/12/20X1
Das 1 2 3 4 5 6
Auditores
Encargado
P 8 4 4 2
R 9 5 4 2
Auditor Asistente 1
P 8 8 8
R 10 8 8
Auditor Asistente 2
P
R
MODELO DE CARTA COMPROMISO ENCARGO DE AUDITORA DE ESTADOS

CONTABLES
[Dirigida al representante adecuado de la direccin o a los socios o asociados de la

firma ABCD]
[Objetivo y alcance de la auditora]

Han solicitado ustedes que auditemos los estados contables de la firma ABCD, que
comprenden el estado de situacin patrimonial al 31 de diciembre de 20X2, el estado de
resultados, el estado de evolucin del patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo
correspondientes al ejercicio econmico finalizado en dicha fecha, y un resumen de las
polticas contables significativas y otra informacin explicativa.
Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditora
y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditora con el objetivo de
expresar una opinin sobre los estados contables.
[Responsabilidades del auditor]

Llevaremos a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas de Auditora
contenidas en la seccin III.A de la Resolucin Tcnica N 37 de la Federacin
Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Econmicas. Dichas normas exigen
que cumplamos los requerimientos de tica as como que planifiquemos y ejecutemos la
auditora con el fin de obtener una seguridad razonable que los estados contables estn
libres de incorreccin material.
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CONTABLES (continuacin)
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de

auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados contables. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de
los riesgos de incorreccin material en los estados contables, debida a fraude o error.
Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables
aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados contables.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditora, junto con las limitaciones inherentes
al control interno, existe un riesgo inevitable que puedan no detectarse algunas
incorrecciones materiales, an cuando la auditora se planifique y ejecute
adecuadamente de conformidad con las normas antes expresadas.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno

relevante para la preparacin de los estados contables por parte de la entidad con el fin
de disear procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control
interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia
significativa en el control interno relevante para la auditora de los estados contables
que identifiquemos durante la realizacin de la auditora.

[Responsabilidades de la direccin e identificacin del marco de informacin financiera

aplicable].
Realizaremos la auditora partiendo de la premisa que la direccin reconoce y
comprende que es responsable de:
(a) la preparacin y presentacin fiel de los estados contables de conformidad con las
normas contables profesionales argentinas.
(b) el control interno que [la direccin] considere necesario para permitir la preparacin
de estados contables libres de incorreccin material, debida a fraude o error; y
(c) proporcionarnos:
(i) acceso a toda la informacin de la que tenga conocimiento [la direccin] y que sea
relevante para la preparacin de los estados contables, tal como registros,
documentacin y otro material;
(ii) informacin adicional que podamos solicitar a [la direccin] para los fines de la
auditora; y
(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario
obtener evidencia de auditora.
Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos a la direccin confirmacin
escrita de sus manifestaciones realizadas en relacin con la auditora.
Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados durante nuestra
auditora.
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[Otra informacin relevante]

[Insertar otra informacin, como acuerdos sobre honorarios, facturacin y otras
condiciones especficas, segn el caso].
[Informes]
[Insertar referencia adecuada respecto a la estructura y contenido esperados del informe
de auditora.]
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser
modificados en funcin de los hallazgos de nuestra auditora.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que
conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditora de los estados contables,
incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
Cr. XXXXX
Socio AAA & Asociados
Recibido y conforme, en nombre de la sociedad ABC por

(Firmado)
......................
Nombre y cargo:
Fecha:

Completar con prrafos sugeridos en el Anexo D de la Resolucin N 420 de la

Junta de Gobierno de la FACPCE, segn se trate de:
a)Sujetos obligados a informar (segn Art. 20 de la Ley N 25246 y su

modificatoria).
a)Sujetos no obligados a informar (segn Art. 20 de la Ley N 25.246 y su

modificatoria).
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Papeles de trabajo
El contador debe documentar apropiadamente su trabajo

profesional en papeles de trabajo.
Los programas de trabajo escritos con la indicacin de su

cumplimiento y los elementos de juicio vlidos y suficientes
reunidos por el contador en el desarrollo de su tarea, constituyen
el conjunto de sus papeles de trabajo.
Tambin forman parte de sus papeles de trabajo:
La planificacin de la auditora, como ser el cronograma de las

tareas, la conformacin de su equipo de trabajo y la asignacin
de las tareas.
Las conclusiones particulares y generales.
Papeles de trabajo
Otra documentacin que integra los papeles de trabajo:
Acta acuerdo del compromiso.
Circularizaciones de clientes y proveedores y sus respuestas.
Planillas de relevamiento de los procesos.
Cuestionarios de indagacin.
Carta de manifestaciones de la gerencia.
Planillas de arqueos, inventarios, etc.
Pruebas globales de razonabilidad.
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Papeles de trabajo
Otra documentacin que integra los papeles de trabajo:
Una copia de los informes emitidos como consecuencia de su

trabajo.
Una copia de los estados contables auditados o informacin objeto

del encargo, firmada por el representante legal de la entidad al que
dichos estados contables o informacin se refieren.
Segn la RT 7, solo los estados contables auditados deban estar

firmados por el representante legal de la entidad. La obligacin no
se extenda a otro tipo de informacin que sea objeto del encargo.
Papeles de trabajo
Deben ser confeccionados a medida que se desarrolla la tarea, y no

cuando se finaliza el trabajo de campo.
Pueden consistir en originales o copias de documentacin

(escrituras, comprobantes de pago, facturas, boletas, etc.).
Son de propiedad del contador, pero no pueden ser divulgados

deliberadamente, sino en caso que sea requerido por determinadas
leyes o normas.
La RT 37 establece las normas sobre papeles de trabajo con

alcance no slo para las auditoras, sino tambin para el resto de
los encargos regulados por sta.
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Papeles de trabajo
Se debern conservar en soporte de papel o digital.
El plazo de conservacin es el que fijen las normas legales o por 10

aos, el que fuera mayor.
Responsabilidad civil del contador:

a. Contractual, y
b. Extracontractual.
Responsabilidad contractual: Es la que emerge del incumplimiento

de las condiciones emergentes del contrato del encargo (Plazo: 10
aos Art. 4023 del Cdigo Civil).
Responsabilidad extracontractual: Es la que emerge de los daos y

perjuicios que sufran los terceros como consecuencia del trabajo del
contador (Plazo: 2 aos Art. 4037 del Cdigo Civil).
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA (RT 37)
1. Evaluar el CI pertinente para la valoracin del riesgo.

2. Cotejo de los estados contables con los registros contables.
3. Revisin de la correlacin entre los registros y la documentacin.
4. Inspecciones oculares (por ejemplo, arqueos, inventarios, etc.).
5. Obtencin de confirmaciones directas de terceros.
6. Comprobaciones matemticas.
7. Revisiones conceptuales.
8. Comprobacin de la informacin relacionada.
9. Comprobaciones globales de razonabilidad.
10. Examen de documentos importantes.
11. Indagacin a funcionarios y empleados del ente.
12. Obtencin de una manifestacin escrita de la direccin.
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Procedimientos de auditora
En caso que el auditor no pueda aplicar los procedimientos previstos

por la RT 37, y deban ser reemplazados, modificados o suprimidos por
otros, deber:
Estar en condiciones de demostrar que el procedimiento usual no fue
practicable o de razonable aplicacin o que, a pesar del reemplazo,
modificacin o supresin, pudo reunir elementos de juicio vlidos y
suficientes para sostener su opinin.
Si por no poder aplicar los procedimientos usuales, no pudo reunir
los elementos de juicio vlidos o suficientes, entonces estar ante
una limitacin al alcance, la que har constar en su informe.
Si a travs de procedimientos alternativos pudo reunir los elementos
de juicio vlidos y suficientes, entonces no har mencin de esa
situacin en su informe.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE
CONTROL
Es un proceso diseado,
implementado y mantenido por los SISTEMAS DE
EVALUACIN responsables del gobierno de la INFORMACIN Y
DE RIESGOS entidad, la direccin y otro personal, CANALES DE
con la finalidad de proporcionar una COMUNICACIN
seguridad razonable sobre la
consecucin de los objetivos de la
entidad relativos a:
La confiabilidad de la informacin
financiera.
La eficacia y eficiencia de las
ACTIVIDADES operaciones.
DE CONTROL El cumplimiento de las disposiciones
MONITOREO
legales y reglamentarias aplicables.
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Valoracin del riesgo del control interno
Se entiende por valoracin del riesgo a los procedimientos de

auditora aplicados para obtener conocimiento de la entidad y su
entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y
valorar los riesgos de incorreccin significativa, debida a fraude o
error, tanto en los estados contables en su conjunto, como en las
afirmaciones contenidas en stos.
Si bien nuestra RT 37 no contiene las normas para el desarrollo de

una valoracin del riesgo, los apartados 5-10 y A1-A16 de la NIA 315
establecen los procedimientos necesarios a tal fin. Los
procedimientos de valoracin del riesgo consistirn bsicamente en:
Indagaciones ante la direccin y ante otras personas de la entidad.
Procedimientos analticos.
Observacin e inspeccin.
Los procedimientos de valoracin del riesgo por s solos no

proporcionan evidencia de auditora suficiente y adecuada en la que
basar la opinin de auditora, sino que brindan un soporte para definir
la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora posteriores a aplicar sobre los estados contables y sus
afirmaciones (NIA 330 Respuesta al riesgo evaluado).
Por tal motivo, el proceso de valoracin del riesgo debe realizarse en
la primera etapa de una auditora.
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De esta forma, el contador podra determinar si:
Slo se puede conseguir una respuesta eficaz al riesgo

valorado de incorreccin material en la informacin contable
mediante la realizacin de pruebas de controles (no
recomendado);
Resulta adecuado realizar nicamente procedimientos

sustantivos y, en consecuencia, el auditor excluye el efecto de
los controles de la correspondiente valoracin del riesgo por
cuanto su diseo o funcionamiento no permite confiar en ellos;
o
Resulta eficaz un enfoque combinado con pruebas de

controles y procedimientos sustantivos.
Control interno en pequeas y medianas empresas
El Auditor debiera evaluar el ambiente de control,

principalmente:
- Integridad y valores ticos de la Gerencia.

- Compromiso de la Gerencia con la informacin contable.
- Actitud para mantener un control interno confiable.
- Habilidad de la Gerencia para controlar el negocio.
- Actitudes de los dueos y sus valores ticos.
- Acciones para evaluar riesgos de distorsiones.
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Es importante determinar las expectativas del cliente:

Inters por la evaluacin del control interno
Es posible hacer ver la importancia del control interno
La revisin del control interno tiene doble objetivo:
Proveer seguridad a la auditora.
Evaluar el control interno y efectuar recomendaciones
para mejorarlo.
Slo interesa en la auditora:

La revisin del control interno tiene como objetivo proveer
seguridad a la auditora.
En todos los casos es importante evaluar el ambiente de

control:
La eficacia de los controles depende en gran medida del
ambiente de control.
Posible enfoque cuando se quiere evaluar el control interno de

manera ms comprensiva.
Para cada ciclo de negocios significativo:
- Analizar los objetivos de control y relacionarlos con los errores

potenciales.
- Confirmar que exista una adecuada segregacin de funciones.
- Identificar las actividades de control que cubren los objetivos de
control.
- Probar las actividades de control.
Este anlisis puede ser enfocado considerando slo la calidad de la

informacin del reporte financiero o tambin la eficiencia y el valor
agregado para el negocio.
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Posible enfoque cuando slo se requiere revisar el control interno

para obtener seguridad para la auditora.
Para cada ciclo de negocios significativo:

- Analizar los objetivos de control y relacionarlos con los errores
potenciales.
- Evaluar si las pruebas sustantivas son una respuesta de auditora
suficiente para los riesgos de distorsiones.
- Evaluar si para determinados objetivos de control y errores
potenciales es necesario obtener seguridad de los controles.
- Para esos objetivos de control y errores potenciales evaluar y
probar las actividades de control.
Este anlisis se realiza fundamentalmente con el objetivo de evaluar

la calidad de la informacin del reporte financiero y el impacto en la
opinin del auditor.
Determinar la importancia relativa planeada (IRP)

QU DICEN LAS NIA?
NIA 320 - La informacin es de importancia relativa si su

omisin o representacin errnea pudiera influir en las
decisiones econmicas de los usuarios tomadas con
base en los estados contables. La importancia relativa
depende del tamao de la partida o error juzgado en las
circunstancias particulares de su omisin o
representacin errnea. As, la importancia relativa
ofrece un umbral o punto de corte, ms que ser una
caracterstica cualitativa primordial que debe tener la
informacin para ser til
FINALIDAD DE OBTENER LA IRP
Estimar el nivel tolerable de cifras errneas

Ayudar a fijar el alcance de la auditora
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Determinar la importancia relativa planeada (IRP)
USOS Y COSTUMBRES
Entes de Oferta Pblica Entes sin Oferta Pblica
5% al 10% de la Utilidad de 3% sobre los Activos

las Operaciones que continan Corrientes o el Patrimonio
antes de impuestos Neto
10% sobre la Utilidad de las
Operaciones que continan
antes de impuestos
5%, decreciendo al 0,8% de
las Ventas (en funcin de una
escala mvil de porcentajes)
Desarrollo del plan de auditora
Errores potenciales
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RECOMENDACIONES Y TIPS PARA CONFECCIONAR LOS

EECC BSICOS DE UN ENTE
Informacin contable que debemos solicitar
EECC del Balance de Otra

perodo anterior sumas y saldos informacin
Estados Contables Bsicos
En forma previa a confeccionar los EECC, se debe leer la

informacin antes mencionada para ver si la misma es
adecuada y si presenta incorrecciones evidentes.
EL PROCESO CONTABLE
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Conocimientos necesarios
Obtener, mediante la experiencia o indagaciones, un conocimiento

general sobre:
Los negocios del ente;
La naturaleza de las operaciones comerciales del ente;
La forma de sus registros contables;
Su sistema de gestin administrativa y contable; y
Las normas contables profesionales y legales, y las prcticas

contables habituales del ente en cuestin.
Cuando requiere el cliente que estn listos los EECC.
NORMAS CONTABLES PROFESIONALES
Las principales normas contables profesionales (RT) para

confeccionar los EECC bsicos son:
Resolucin Tcnica N 8 (Normas Generales de Exposicin

Contable).
Resolucin Tcnica N 9 (Normas Particulares de Exposicin
Contable para Entes Comerciales, Industriales y de Servicios).
Resolucin Tcnica N 11 (Normas Particulares de Exposicin
Contable para Entes sin Fines de Lucro).
Resolucin Tcnica N 22 (Actividad Agropecuaria).
Resolucin Tcnica N 24 (Aspectos Particulares de
Exposicin Contable y Procedimientos de Auditora para Entes
Cooperativos).
Resolucin Tcnica N 41 (Normas Contables Profesionales.
Desarrollo de Cuestiones de Aplicacin General. Aspectos de
Reconocimiento y Medicin para Entes Pequeos).
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NORMAS LEGALES Y REGLAMENTARIAS

Disposiciones del Poder Ejecutivo (Decreto N 664 del
20/03/2003).
Comisin Nacional de Valores (CNV).
Banco Central de la Repblica Argentina (BCRA).
Instituto Nacional de Asociativismo y Economa Social

(INAES).
Instituto Provincial de Accin Cooperativa y Mutual

(IPACyM).
Registro Pblico de Comercio (RPC).
Inspeccin General de Justicia (IGJ).

Importancia de consultar la pgina Web del CPCE
Sugerencias de la Secretara Tcnica para la confeccin de los

EECC.
Informacin que debe contener la cartula de los EECC.
Novedades normativas y de requisitos que deben tenerse en

cuenta para confeccionar los EECC.
Aranceles para legalizaciones de firma.
Informacin a incluir en nuestro informe de Auditora Externa de

EECC.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA VALIDAR LAS

CIFRAS DE LOS ESTADOS CONTABLES
A) CAJA Y BANCOS
Registraciones contables de las operaciones del ejercicio.
Realizar un arqueo de fondos (caja, fondo fijo, caja chica, etc.).
Conciliacin o reconciliacin bancaria de las cuentas.
Arqueo de cheques o valores (documentos).

B) CRDITOS POR VENTAS Y VENTAS
Solicitar listados de clientes y cuentas corrientes confeccionadas por

la empresa.
Solicitar confirmaciones de saldos de clientes.
Solicitar cobros posteriores al cierre del ejercicio (hechos posteriores).
Analizar la antigedad de las carteras de clientes para definir

incobrabilidades (solicitar informes de asesores legales).
Comprobacin de informacin relacionada: Ventas e ingresos. Cruce

de bases contables e impositivas.
Registraciones contables de las operaciones de ventas en cuentas

corrientes. Revisiones conceptuales de las partidas.
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B) CRDITOS POR VENTAS Y VENTAS
Pruebas globales de razonabilidad de los ingresos por ventas del

ejercicio.
Revisin de los ingresos por intereses devengados durante el

ejercicio.

C) OTROS CRDITOS (INCLUYE CRDITOS IMPOSITIVOS)
Solicitar listados de vales de adelantos al personal.
Solicitar los listados de los saldos deudores con proveedores

(anticipos).
Consultar retenciones en el servicio Mis retenciones de la AFIP.
Chequear anticipos de impuestos a las ganancias en el Sistema de

cuentas tributarias de la AFIP.
Considerar los saldos a favor (tcnicos y de libre disponibilidad) de IVA

(con las DDJJs presentadas y con el Sistema de cuentas tributarias).
Considerar los saldos a favor de impuestos locales (ingresos brutos,

convenio multilateral, impuestos municipales, etc.).
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C) OTROS CRDITOS (INCLUYE CRDITOS IMPOSITIVOS)
Pagos de Ganancia Mnima Presunta efectuados en el perodo.
Quebrantos impositivos de perodos anteriores.
Solicitar saldos deudores con socios (accionistas). Pedir DDJJs de

ganancias y bienes personales de cada uno de los socios.

D) BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE VENTAS
Solicitar el listado de existencias finales de bienes de cambio al cierre

del ejercicio.
Seleccionar una muestra de los bienes de cambio al cierre y efectuar

un inventario de las mismas.
Comprobacin de informacin relacionada: Costo de Mercadera

Vendida (=EI + COMPRAS NETAS EF)
Imposibilidad de determinar y registrar los resultados por tenencia de

bienes de cambio.
Registraciones contables vinculadas con los saldos.
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E) BIENES DE USO Y PROPIEDADES DE INVERSIN

AMORTIZACIONES.
Inventario de los bienes de uso de la empresa.
Confeccionar Anexo de Bienes de Uso del ejercicio.
Clculo y registro de las amortizaciones del ejercicio.
Confeccionar Anexo de Propiedades de Inversin del ejercicio.
Clculo y registro de las amortizaciones del ejercicio.
Documentar las altas de bienes de bienes de uso y propiedades del

inversin del ejercicio (copias de facturas y escrituras).
Reconocimiento contables de las altas del ejercicio.

F) CUENTAS A PAGAR (O DEUDAS COMERCIALES). GASTOS.
Solicitar listados de proveedores al cierre del ejercicio.
Solicitar confirmaciones de saldos de proveedores.
Verificar pagos posteriores al cierre del ejercicio (hechos posteriores).
Comprobacin de informacin relacionada: gastos y activaciones.
Solicitar copias de comprobantes de algunos gastos (muestra).
Registraciones contables de todas las operaciones vinculadas.
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G) PRSTAMOS E INTERESES FINANCIEROS
Solicitar informacin de los bancos (resmenes de cuentas).
Lectura de actas de directorio para identificar prstamos importantes

solicitados por la empresa y que requieren aprobacin del directorio.
Comprobacin de informacin relacionada: intereses bancarios

devengados en el ejercicio.
Separacin de los saldos en corrientes y no corrientes.

H) DEUDAS LABORALES. SUELDOS Y CARGAS SOCIALES.
Revisin de las liquidaciones de sueldos mensuales para detectar

saldos impagos.
Reclculo de algunas liquidaciones de sueldos y cargas sociales.
Comprobacin de informacin relacionada: egresos por sueldos y

cargas sociales devengados en el perodo.
Pruebas globales de razonabilidad de los egresos por sueldos y

cargas sociales devengadas.
Registraciones contables relacionadas con los saldos.
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I) DEUDAS FISCALES (CARGAS FISCALES)
Revisin de las DDJJs presentadas en el perodo (fisco nacional,

provincial y municipal).
Auditora de cumplimiento fiscal (pagos, intereses y multas).
Control de los saldos adeudados a AFIP segn el Sistema de cuentas

tributarias.
Consultar planes de pagos vigentes con AFIP (Mis facilidades):

cuotas pagadas, intereses devengados, estado de cumplimiento, etc.
Comprobacin con informacin relacionada: cargas fiscales

devengadas en el perodo.
Pruebas globales de las mismas a partir de las ventas devengadas.

I) DEUDAS FISCALES (CARGAS FISCALES)
Liquidacin del impuesto a las ganancias del ejercicio.
Retenciones de ganancias sufridas en el perodo y anticipos de

ganancias abonados durante el ejercicio.
Intereses resarcitorios adeudados y abonados durante el ejercicio

(pago de anticipos fuera de trmino).
Retenciones de ganancias, IVA, impuestos provinciales y municipales,

SUSS efectuadas durante el perodo.
Registraciones contables vinculadas a los saldos.
31
09/12/2015

J) OTRAS DEUDAS Y PREVISIONES
Solicitar saldos acreedores con socios (accionistas). Pedir DDJJs de

ganancias y bienes personales de cada uno de los socios.
Provisin de honorarios a directores del ejercicio.
Solicitar estados de juicios a asesores legales de la empresa.
Saldos con acreedores varios (por ejemplo, sumas adeudadas por la

compra de bienes de uso).

Carta de manifestaciones de la direccin
El auditor debe obtener representaciones (o declaraciones) escritas del

mximo rgano directivo del ente, sobre ciertas indagaciones orales e
informaciones recibidas de la entidad durante el curso de la auditora.
El objetivo es corroborar a travs de las mismas:
a) La validez de las premisas, referidas a las responsabilidades de la
direccin, sobre las cuales se conduce una auditora (representaciones
generales); y
b) Otros elementos de juicio de auditora obtenidos respecto de
afirmaciones especficas que contienen los estados contables bajo
examen (representaciones especficas).
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09/12/2015

Modelo de Carta de Manifestaciones de la Direccin
(Membrete de la entidad)
(Al auditor)
Esta carta de manifestaciones se proporciona en relacin con su auditora de los estados

contables de la firma ABCD correspondiente al ejercicio econmico terminado el 31 de
diciembre de 20XX, a efectos de expresar una opinin sobre si los citados estados contables
estn presentados razonablemente, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con las
normas contables vigentes.
Confirmamos que segn nuestro leal saber y entender, tras haber realizado dentro de la
entidad las indagaciones que hemos considerado necesarias a los efectos de informarnos
adecuadamente:
Hemos cumplido nuestras responsabilidades, tal como se establecen en los trminos del
encargo de auditora de [fecha], con respecto a la preparacin de los estados contables de
conformidad con las normas contables profesionales argentinas vigentes; en concreto, los
estados contables estn presentados razonablemente, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con dichas normas.

Estados contables
Las hiptesis significativas que hemos empleado en la realizacin de estimaciones contables

son razonables, incluidas las estimaciones medidas a valor razonable.
Las relaciones y transacciones con partes vinculadas se han contabilizado y revelado de
forma adecuada, de conformidad con los requerimientos de las normas contables
profesionales argentinas vigentes.
Todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados contables y con
respecto a los que las normas contables vigentes exigen un ajuste, o que sean revelados,
han sido ajustados o revelados.
Los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, tanto individualmente
como en forma agregada, para los estados contables en su conjunto. Se adjunta a esta carta
de manifestaciones una lista de las incorrecciones no corregidas.
(Cualquier otra cuestin que el auditor pueda considerar adecuada).
Control interno
Reconocemos y comprendemos nuestra responsabilidad por el diseo, la implementacin y

el mantenimiento de los controles internos relevantes para la preparacin y presentacin de
los estados contables, de manera que estn libres de incorrecciones materiales, debidas a
fraude o error, y creemos que el control interno que hemos mantenido es adecuado a tal
propsito.
33
09/12/2015

Informacin proporcionada
Les hemos proporcionado:
Acceso a toda la informacin de la que tenemos conocimiento y que es relevante para la

preparacin de los estados contables, tal como registros, documentacin y otro material.
Informacin adicional que nos han solicitado para los fines de la auditora.
Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales ustedes consideraron
necesario obtener evidencia de auditora.
Todas las transacciones se han registrado en los registros contables y se reflejan en los
estados contables.
Les hemos revelado los resultados de nuestra valoracin del riesgo acerca de si los
estados contables pueden contener una incorreccin material debida a fraude.
Les hemos revelado toda la informacin relativa al fraude o a indicios de fraude de la que
tenemos conocimiento, que afecta a la entidad e implica a: la direccin; los empleados que
desempean funciones significativas en el control interno; u otros, cuando el fraude
pudiera tener un efecto material en los estados contables.
Les hemos revelado toda la informacin relativa a denuncias de fraude o a indicios de
fraude que afectan a los estados contables de la entidad, comunicada por empleados
actuales, antiguos empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros.

Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos efectos deberan
considerarse para preparar los estados contables.
Les hemos revelado la identidad de las partes vinculadas con la entidad y todas las
relaciones y transacciones con partes vinculadas de las que tenemos conocimiento.
(Cualquier otra cuestin que el auditor pueda considerar necesaria).
Lugar y fecha de la aprobacin de los estados contables y del informe del auditor.
Firma del representante legal (Presidente del Directorio o equivalente).
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09/12/2015

Completar con prrafos sugeridos en el Anexo E de la Resolucin N 420 de la

Junta de Gobierno de la FACPCE, segn se trate de:
a)Sujetos obligados a informar (segn Art. 20 de la Ley N 25246 y su

modificatoria).
a)Sujetos no obligados a informar (segn Art. 20 de la Ley N 25.246 y su

modificatoria).
Normas sobre informes

Tipos de informes
Informe breve
Es aquel que emite un contador, basado en el trabajo de auditora
realizado, mediante el cual expresa su opinin o declara que se abstiene
de emitirla sobre la informacin que contienen los EECC.
Es el informe de auditora que se emite con mayor frecuencia.
Informe extenso
Informe breve + informacin adicional.
Se analizar ms adelante.
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09/12/2015
Informe de auditora
RT 7 RT 37
Ttulo Ttulo
Destinatario Destinatario
Subttulo: Informe sobre los EECC
Identificacin de los estados contables Apartado introductorio
objeto de auditora
(Prrafo educativo) Responsabilidad de la direccin en relacin con
los estados contables
Alcance del trabajo de auditora Responsabilidad del auditor
{Limitaciones al alcance}
Aclaraciones previas al dictamen Fundamentos de la opinin {modificada}
Opinin Opinin {modificada}
Prrafo de nfasis
Prrafo sobre otras cuestiones
Informacin especial requerida por leyes o Subttulo: Informe sobre otros requerimientos
disposiciones legales y reglamentarios
Lugar y fecha de emisin Lugar y fecha de emisin
Firma del auditor Identificacin y firma del contador

Contenido del informe breve
1. Titulo del informe
Informe del auditor independiente.
2. Destinatario
Ser quin hubiera contratado los servicios del contador o a quin el
contratante indicara. En caso que el destinatario fuera un ente, debe
dirigirse a sus propietarios o mximas autoridades.
3. Apartado introductorio
Se debe indicar con precisin y claridad cada uno de los EECC a que se
refiere el informe, la denominacin completa del ente a quin pertenecen y
la fecha o perodo a que se refieren y se debe remitir al resumen de las
polticas contables significativas y a otra informacin.
En este acpite se podran incluir las cifras resumidas del activo, pasivo,
patrimonio neto y resultados, requisito exigido por algunos consejos
profesionales para una mejor identificacin de los EECC a que hace
referencia el informe (por ejemplo, el CGCET).
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09/12/2015

4. Responsabilidad de la direccin en relacin con los EECC

La direccin es la responsable por la preparacin y presentacin de los
EECC de conformidad con el marco de informacin aplicable, y del control
interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin de
estados contables libres de incorrecciones materiales.

5. Responsabilidad del auditor

El informe debe contener una manifestacin acerca de la responsabilidad
del contador de expresar una opinin sobre los EECC basada en su
auditora, y que su examen se desarroll de acuerdo con las normas de
auditora vigentes en la Argentina (RT 37).
El auditor tambin deber:
Explicar que tiene que cumplir con los requerimientos de tica.
Describir brevemente en qu consiste una auditora y qu objetivos
persigue.
Sealar si los elementos de juicio obtenidos son o no suficientes y
adecuados para emitir su opinin.
Expresar todas las limitaciones al alcance, en caso que ello sea
necesario.
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09/12/2015

6. Dictamen del auditor

En este prrafo, el auditor debe expresar su opinin o abstenerse
explcitamente de emitirla.
Segn la RT 37, los distintos tipo de opinin del auditor pueden clasificarse
de la siguiente forma:

Opinin no modificada (o favorable sin
salvedades)
Por problemas de
Opinin medicin y
favorable con exposicin
Opinin
salvedades Por limitaciones al
modificada
alcance
Opinin adversa
Abstencin de opinin



El cuadro de alternativas de opinin antes expuesto representa una
diferencia con respecto a lo previsto por la RT 7, que estableca una
diferenciacin entre salvedades determinadas e indeterminadas.
Las salvedades determinadas se deban a problemas de medicin y
exposicin en los estados contables examinados.
Las salvedades indeterminadas se deban a limitaciones al alcance de la
tarea y a incertidumbres.
La RT 7 no haca diferencia a opiniones modificadas y no modificadas, sino
que hablaba de dictamen en forma genrica.
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Alternativas de opinin segn la RT 7:

Opinin no modificada o favorable sin salvedades
El contador emitir una opinin favorable sin salvedades cuando, como
resultado de su trabajo, pueda manifestar que los EECC objeto de la
auditora en su conjunto:
Presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
informacin que ellos deben brindar de acuerdo con las normas
contables profesionales u otro marco de informacin que le permita
opinar sobre presentacin razonable; o
Han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de
conformidad con el marco de informacin aplicable, cuando hayan sido
preparados de conformidad con un marco de cumplimiento.
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Significacin y generalizacin de las incorrecciones Diferencias
entre la RT 7 y RT 37
A efectos de emitir un tipo de opinin, la RT 7 pona el foco nicamente en
la significacin de las incorrecciones.
En tanto, la RT 37 pone el foco tanto en la significacin como en la
generalizacin del efecto de las incorrecciones.
Incorrecciones.
Significacin o materialidad. Glosario de Trminos
Generalizacin de los efectos.

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Opinin favorable con salvedades
Tratamiento de las incertidumbres
Es uno de los aspectos que ha cambiado la RT 37 en relacin con la RT 7.
a) Tratamiento segn la RT 7
Cuando parte o toda la informacin estuviera sujeta a hechos futuros cuya
concrecin no pudiera evaluarse en forma razonable, el auditor deber
emitir:
Una opinin favorable con salvedad indeterminada (significativo); o
Una abstencin de opinin (muy significativo).
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09/12/2015

Tratamiento de las incertidumbres
b) Tratamiento segn la RT 37
Cuando parte o toda la informacin estuviera sujeta a hechos futuros cuya
concrecin no pudiera evaluarse en forma razonable, el auditor:
Nunca deber emitir una opinin con salvedades; y
En situaciones extremadamente poco frecuentes, se abstendr de emitir
opinin.
Por lo general, emitir una opinin favorable + prrafo de nfasis.
En caso que la incertidumbre no estuviera adecuadamente revelada en
una nota a los EECC, dependiendo de su significatividad y de la
generalizacin de sus efectos, podra derivar en una opinin favorable con
salvedades por problemas de exposicin, o en una opinin adversa.

Hiptesis de empresa en funcionamiento
RT 7 vs. RT 37
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09/12/2015

Hiptesis de empresa en funcionamiento
RT 7 vs. RT 37

El auditor deber incorporar en su informe, inmediatamente antes del
prrafo de opinin, otro prrafo donde describa el hecho o circunstancia
que genera la salvedad, con el ttulo Fundamentos de la opinin con
salvedades.
El prrafo de la opinin se titular Opinin con salvedades.
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Opinin favorable con salvedades (por falta de uniformidad)
En cuanto a la uniformidad en la aplicacin de las normas y polticas
contables, la RT 37 expresa que no es necesario que el auditor emita una
opinin modificada salvo que:
Las polticas contables al cierre del perodo actual no se aplicaron
uniformemente en relacin con los saldos de apertura cuando hubiera
correspondido hacerlo de acuerdo a lo previsto en el marco del
informacin aplicable; o
El cambio de una poltica contable no est adecuadamente revelado,
presentado o contabilizado de acuerdo a lo previsto en el marco de
informacin aplicable.
Esto implica una diferencia con relacin al tratamiento que la RT 7
tiene previsto para los casos de falta de uniformidad.

Opinin favorable con salvedades (por falta de uniformidad)
La RT 7 estableca una tratamiento diferente para la falta de uniformidad
en la aplicacin de las polticas y normas contables en los perodos
cubiertos por los EECC objeto de la auditora.
De tal forma que segn la RT 7:
Corresponda realizar una salvedad a la opinin cuando la informacin
del presente ejercicio no se presentara en forma uniforme respecto del
ejercicio anterior, an cuando las NCP permitieran realizar un cambio en
las polticas y normas contables sin corregir la informacin comparativa.
Dicha salvedad deba contener una descripcin del cambio, las razones
que lo motivaron, sus efectos cuantitativos, y si el auditor estaba o no de
acuerdo con dicho cambio.
Por ejemplo, el caso de la RT 22 de la FACPCE.
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Abstencin de opinin
Las razones de la abstencin se explicarn en el prrafo titulado
Fundamentos de la abstencin de opinin.
El prrafo de opinin se titular Abstencin de opinin.
La abstencin de opinin puede aplicarse a toda o parte de la
informacin (apartado 21 de la RT 37). Ejemplo: ver los modelos 2CC y
2EC del Informe 12 del CENCyA.

Opinin adversa
Deber explicar las razones de su opinin adversa en el prrafo
Fundamentos de la opinin adversa ubicado inmediatamente antes del
prrafo de opinin adversa.
El prrafo de opinin se titular Opinin adversa.
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Opinin parcial
No admitida por la RT 37 (apartado 24).
La RT 7 permita que el auditor emitiera una opinin adversa o una
abstencin sobre parte de la informacin contable, y a su vez pueda emitir
una opinin favorable sobre un estado contable, elemento, cuentas o
partidas especficas.

Estados Contables Comparativos vs. Cifras Correspondientes
Estados Contables Comparativos

La informacin comparativa consiste en importes e informacin a revelar
del perodo anterior que se incluyen a efectos de su comparacin con
los EECC del perodo actual.
El grado de detalle de la informacin de esos EECC comparativos es el
mismo que en los EECC del perodo actual.
Si han sido auditados, el auditor har referencia en su opinin tanto a los
EECC del perodo actual como los del perodo anterior.
El auditor puede emitir una opinin diferente para cada uno de los EECC
que se presentan a efectos comparativos.
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Estados Contables Comparativos vs. Cifras Correspondientes
Estados Contables con Cifras Correspondientes del perodo anterior

La informacin comparativa consiste en importes e informacin
revelada del perodo anterior que se incluyen como parte integrante de
los EECC del perodo actual.
La informacin comparativa se presenta con la finalidad que se
interpreten exclusivamente en relacin con los importes e informacin
revelada para el perodo actual.
El grado de detalle de los importes y dems informacin comparativa
depende principalmente de su relevancia respecto de las cifras del
perodo actual.
Las cifras del perodo anterior no son un juego completo de EECC.
El auditor solo va a emitir su opinin sobre los EECC del perodo actual,
salvo excepciones.

Estados Contables del perodo anterior auditados por otro contador
El auditor podr emitir una opinin referida nicamente a los EECC

del perodo actual.
Deber incorporar un Prrafo de otras cuestiones donde indique los
EECC del perodo anterior fueron auditados por otro contador, el tipo
de opinin expresada por el contador y las razones que la motivaron,
y la fecha del informe.
No lo exime de la responsabilidad de satisfacerse de la razonabilidad
de los saldos iniciales (NIA 510).
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09/12/2015

7. Prrafo de nfasis de asunto
Ttulo: Prrafo de nfasis o similar.

El mismo versar sobre una cuestin presentada o revelada de forma
adecuada en los EECC.
Situaciones que ameritan la utilizacin de un Prrafo de nfasis:
Cuando una cuestin explique una incertidumbre significativa sobre el
supuesto de empresa en funcionamiento.
Cuando los EECC fue preparados sobre un marco regulatorio de
informacin contable que no es aceptable para las NCP.
Cuando los EECC son modificados por un hecho conocido con
posterioridad a su aprobacin por la direccin y a la emisin del
informe del auditor.
Cuando sea necesario llamar la atencin sobre otra cuestin.

7. Prrafo de nfasis de asunto
El contador deber realizar una clara descripcin de la situacin que

enfatiza y una referencia a la seccin o nota de los EECC donde se
puede encontrar una descripcin ms detallada de la misma.
Si la situacin no fue presentada o revelada adecuadamente en los
EECC, corresponder emitir una opinin con salvedad por exposicin
deficiente.
Un prrafo de nfasis no es sustituto de una opinin modificada (con
salvedades, adversa o abstencin).
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09/12/2015

8. Prrafo sobre otras cuestiones
Ttulo: Prrafo sobre otras cuestiones o similar.
El mismo versar sobre una cuestin distinta de las presentadas o
reveladas en los EECC relevante para que los usuarios comprendan la
auditora, las responsabilidades del contador o el informe de auditora.
Situaciones que motivan un Prrafo de otras cuestiones:
Cuando exprese una opinin sobre el perodo precedente que difiera
de la que previamente expres, revelando los motivos del cambio.
Cuando los EECC del perodo anterior fueron auditados por otro
contador (auditor predecesor).
Cuando los EECC incluyan cualquier otro tipo de informacin
adicional no requerida por el marco aplicable y no haya sido
identificada por la direccin como no auditada.
Existen incongruencias con otra informacin que contiene los EECC.

9. Informacin especial requerida por leyes o disposiciones
nacionales, provinciales, municipales o de los organismos pblicos
de control o de la profesin
Si el auditor debe incluir este prrafo, incorporar en el informe el subttulo
Informe sobre los estados contables antes del contenido del prrafo
introductorio.
Es decir que en el informe existirn dos subttulos:
a) Informe sobre los estados contables.
b) Informacin especial requerida por leyes o disposiciones nacionales,
provinciales, municipales o de los organismos pblicos de control o de
la profesin.
Apartado 36 de la RT 37 FACPCE.
49
09/12/2015

Los temas que ms comnmente se incluyen son los siguientes:
a) Los EECC surgen de libros llevados, en sus aspectos formales, de
confomidad con las disposiciones legales o reglamentarias.
Segn el Memorando A-38 de la FACPCE, actualmente no existe ninguna
norma legal que exija incluir este prrafo.
b) La deuda con el Sistema Integrado Previsional Argentino.
Segn lo requiere el Art. 10 de la Ley N 17.250.

Los temas que ms comnmente se incluyen son los siguientes:
c) Hemos aplicado los procedimientos sobre prevencin del LDA y FDT
previstos por las normas profesionales vigentes.
Este prrafo se incluye en virtud del Anexo C.III de la Resolucin N 420/11
(FACPCE), siempre que el servicio de auditora se preste a personas
fsicas o jurdicas:
i) Enunciadas en el Art. 20 de la Ley N 25.246 y su modificatoria Ley N
26.683 (sujetos obligados).
ii) Que no siendo sujetos obligados del Art. 20, tengan un activo superior
a $10.000.000, o hayan duplicado su activo o sus ventas en el trmino
de un ao.
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09/12/2015

10. Lugar y fecha de emisin del informe
El lugar ser en la jurisdiccin donde ejerce el contador.
La fecha de emisin (da, mes y ao) es, generalmente, aquella en que
concluye el trabajo de auditora en las instalaciones del cliente.
La fecha limita la responsabilidad del contador en cuanto al conocimiento
de los hechos posteriores.
La fecha no ser anterior a aquella en que se obtuvieron los elementos de
juicio vlidos y suficientes para respaldar la opinin sobre los EECC.
La fecha no ser anterior a aquella en la direccin asume su
responsabilidad sobre los EECC (aprobacin de los estados contables
auditados por el directorio u rgano equivalente).

11. Firma
El informe debe llevar la firma del contador (nombre y apellido completo,
titulo profesional y N de inscripcin en la matrcula).
En su caso de sociedades profesionales inscriptas como tal en el Consejo
Profesional, se debe colocar su denominacin antes de la firma del
contador que suscribe el informe, y hacer constar su carcter de socio.
51
09/12/2015
Muchas gracias!!!!
gustavo_abdelnur@yahoo.com.ar
52

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09/12/2015

Sistema Federal de Actualizacin Profesional

Federacin Argentina de Consejos

MODELO DE AUDITORA PARA PyMEs

Cr. Gustavo Daniel Abdelnur

Normas sobre otros encargos de aseguramiento distintos

Normas sobre certificaciones.

Normas sobre servicios relacionados.

Normas para su desarrollo

Es un encargo de aseguramiento razonable, pues tiene como objetivo

Normas para su desarrollo

1. Obtener un conocimiento apropiado de la estructura del ente, sus

Normas para su desarrollo

5. Reunir los elementos de juicio vlidos y suficientes que permitan

Normas para su desarrollo

9. Sobre la base de los elementos de juicio obtenidos, formarse una

En tanto se cumpla con las normas, el auditor tiene flexibilidad

Debe permitir al auditor desarrollar un plan que incluya

Debe permitir tambin identificar riesgos especficos y realizar

Etapas del proceso de auditora

Actividades previas al trabajo

Evaluacin del riesgo del trabajo o compromiso.

Evaluacin de las condiciones previas para realizar

Fijar con el cliente los trminos del compromiso.

Comprender la entidad, su ambiente y el control interno.

Comprender el proceso contable y los medios de

Realizar procedimientos analticos preliminares.

Determinar la importancia relativa planificada.

Desarrollo del plan de auditora

Evaluar el riesgo a nivel de estados contables y de

Planear la estrategia de auditora.

Planear pruebas de controles.

Planear pruebas sustantivas.

Preparar el memorndum de planeamiento.

Ejecucin del plan de auditora

Probar la eficacia operativa de los controles y evaluar los

Ejecutar las pruebas sustantivas.

Evaluar los errores y el alcance del trabajo.

Efectuar la revisin de hechos posteriores.

Obtener la carta de representacin.

Examinar la exposicin de los estados contables.

Elaborar el memorndum resumen de auditora.

Emitir el informe de auditora.

CUESTIONARIO PARA LA VISITA PREVIA

Es una herramienta que le permite al auditor obtener un

CUESTIONARIO PARA LA VISITA PREVIA

EMPRESA: LAG S.R.L. FECHA DE CIERRE: 31/12/20X1

CUESTIONARIO PARA LA VISITA PREVIA

Cul es el nmero de empleados

CUESTIONARIO PARA LA VISITA PREVIA

CUESTIONARIO PARA LA VISITA PREVIA

Se nos conceder acceso a todos los

PRESUPUESTACIN DE LAS TAREAS

EMPRESA: LAG S.R.L. Cierre del Ejercicio

Planeacin preliminar del trabajo de

EMPRESA: LAG S.R.L.

MODELO DE CARTA COMPROMISO ENCARGO DE AUDITORA DE ESTADOS

[Dirigida al representante adecuado de la direccin o a los socios o asociados de la

[Objetivo y alcance de la auditora]

[Responsabilidades del auditor]

MODELO DE CARTA COMPROMISO ENCARGO DE AUDITORA DE ESTADOS

Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno