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FECHA DE ENTREGA
03/11/2016
I. APORTES A ESSALUD
El aporte a Essalud es un pago que realizan los empleadores (empresas) equivalente
al 9% de la remuneracin mensual del trabajador. Inicialmente, el empleador tiene la
responsabilidad de registrar a sus trabajadores y pensionistas; una vez hecho esto, le
corresponde pagar por concepto de contribucin a Essalud el equivalente a 9% de la
remuneracin mensual de cada trabajador.
Cabe resaltar que esta contribucin no puede ser menor al 9% de la Remuneracin
Mnima Vital (RMV); es decir, el 9% de S/. 850. Si se da el caso de que el trabajador
recibe una remuneracin mensual inferior a la RMV, el empleador deber realizar el
aporte a Essalud sobre la RMV (S/.850). En los ltimos aos, se ha registrado un
crecimiento progresivo de la cantidad de asegurados a un ritmo de 7% anual en
promedio; esta poblacin est conformada por los titulares (personas que pagan por
adquirir el seguro) y los derechohabientes (terceros que se benefician del servicio).
Cabe resaltar que Essalud es financiado exclusivamente con los aportes realizados
por los asegurados que se benefician de este servicio, no cuentan con ninguna clase
de transferencia adicional por parte del Estado. La institucin responsable del
presupuesto anual de Essalud es el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado (FONAFE); la cual ser la encargada de realizar los ajustes
necesarios en casos de se registre un dficit presupuestario.
Qu es una AFP?
Las AFP (Administradoras de Fondos de Pensiones) son instituciones financieras
privadas que tienen como nico fin la administracin de los Fondos de Pensiones bajo
la modalidad de cuentas personales. Otorgan pensiones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia y proporciona gastos de sepelio. Las AFP fueron creadas en 1993 y
operan dentro del Sistema Privado de Pensiones (SPP), el cual es supervisado y
fiscalizado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).
V. SEGURO DE VIDA
Es el aporte que el afiliado realiza por cada mes de trabajo. En el caso de trabajadores
dependientes, el empleador es el encargado de retener parte de su remuneracin y
efectuar con ella el aporte a la AFP del afiliado. En el caso de trabajadores
independientes, el encargado de realizar el aporte es el propio trabajador.
El aporte obligatorio se compone de los siguientes conceptos:
Aporte a la Cuenta Individual de Capitalizacin de propiedad del afiliado, sirve
para construir su Fondo de Pensin. Es el 10% del sueldo.
Prima de Seguro de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio, proporciona
cobertura de seguro de vida e invalidez. El porcentaje vara segn la AFP y
actualmente se sita en un rango de 1.16% y 1.42%.
Extraccin de madera
Pesca
Petrleo crudo y gas natural
Extraccin de mineral
Industria del tabaco
Fabricacin de textiles
Cuero y sucedneos
Madera y corcho
Sustancias qumicas industriales
Fabricacin de otros productos qumicos
refineras de petrleo
Transporte areo
Servicios mdico, odontolgico
Derivados del petrleo y carbn
Fabricacin de productos plsticos
Fabricacin de productos de vidrio
Fabricacin de otros productos minerales
Industria bsica del hierro y acero
Industria bsica de metales no ferrosos
Construccin de maquinarias
Electricidad, gas y vapor
Construccin
Servicios de saneamiento
Manipuleo de carga Activ. Portuaria
Qu cubre el SCTR?
Pensin de invalidez
Si un accidente de trabajo o enfermedad profesional deja al asegurado con una
invalidez mayor o igual al 50% de su capacidad de trabajo, se pagar una
pensin una vez terminado el perodo de subsidio.
Pensin de sobrevivencia
Se paga a los beneficiarios acreditados de acuerdo al DS 003-98-SA, en caso
de que el trabajador asegurado falleciera a consecuencia de un accidente de
trabajo o una enfermedad profesional.
Gastos de sepelio
En caso de fallecimiento de un trabajador asegurado, se reembolsarn los
gastos de sepelio hasta el monto mximo establecido por la SPP para el mes
del fallecimiento.
VII. Fondo Complementario de Jubilacin Minera,
Metalrgica y Siderrgica- FCJMMS (Ley N 29741)
El FCJMMS es un fondo de seguridad social de carcter intangible, cuyos recursos se
utilizan nica y exclusivamente para el pago de un beneficio complementario que es
otorgado a los pensionistas mineros, metalrgicos y siderrgicos, tanto del Sistema
Nacional de Pensiones regulado por la ley N 25009, como del Sistema Privado de
Pensiones (SPP) regulado por la ley N 27252 (AFPs).
A quines beneficia:
A los pensionistas de jubilacin bajo los alcances de la Ley N 25009 y la Ley
N 27252.
A los titulares de la pensin de viudez y orfandad, en el porcentaje previsto en
las normas previsionales pertinentes, siempre que se deriven de una pensin
de jubilacin al amparo de la Ley N 25009 y la Ley N 27252.
En el caso de los titulares de las pensiones de invalidez, el beneficio se
otorgar siempre y cuando los aportes se hayan originado por labores
realizadas en las actividades minera, metalrgica o siderrgica a que se
refieren la Ley N 25009 y la Ley N 27252
Aporte que constituye el FCJMMS
El fondo se constituye con el 0.5% de la remuneracin bruta que reciben
mensualmente los trabajadores mineros, metalrgicos y siderrgicos y el 0.5% de la
renta anual de las empresas mineras, metalrgica y siderrgicas. La SUNAT es la
encargada de realizar la labor de recaudacin a las compaas, la cual concluye en
abril de cada ao.
Qu es Contribucin?
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Base Legal: Norma II del
Cdigo Tributario D.S. 133-2013 y Art. 24 del Decreto Legislativo 147.
La Contribucin al SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado
de carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus funciones y
la formacin de profesionales competentes en el desempeo de actividades
productivas de tipo industrial.
Plazo de pago
El pago de la contribucin se realizar de manera mensual dentro de los
primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las
remuneraciones.
X. EJERCICIOS PRACTICOS
APORTE A ESSALUD
Ejemplo 1
Si tiene un trabajador a tiempo parcial a quien le paga una remuneracin mensual de
S/ 425, el empleador debe realizar el clculo del aporte a EsSalud sobre la RMV (S/.
850), es decir, el aporte que le corresponde realizar por este trabajador es de:
s/. 850 * 9% = s/. 76.5
Ejemplo 2
Se tiene un trabajador a quien le paga una remuneracin mensual de S/.3,000. En
este caso el empleador deber realizar el clculo sobre la remuneracin mensual al
ser este importe mayor a la RMV, es decir, el aporte que deber efectuar el empleador
por este trabajador ser de:
s/. 3000* 9% = s/. 270
CASO 1:
La empresa Arco Iris del Sur Andino S.A.A con RUC 20101010109 se
encuentra comprendida en la industria manufacturera por lo que desarrolla
actividades de fabricacin de productos de madera, razn por la cual la
Empresa para prevenir cualquier contingencia por accidentes a suscrito un
contrato de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo SCTR con
ESSALUD.
Con el objeto de aplicar la tasa del SCTR, la autoridad competente realizo una
inspeccin en la empresa y verific el total cumplimiento de las obligaciones
laborales sobre higiene y seguridad, para el desarrollo normal de las
actividades del centro de trabajo.
Tiene una planilla de 150 trabajadores en el rea de produccin.
Para el presente caso vamos a considerar el mes de abril del 2011. La planilla
de pago total de sus trabajadores correspondiente a dicho mes e incluye los
siguientes conceptos.
BENEFICIOS MONTO
Remuneracin del Personal del rea de
S/. 58,000.00
Produccin
Asignacin Familiar S/. 1,400.00
Movilidad supeditada al transporte S/. 4,600.00
Bonos por avance de produccin S/. 11,340.00
Gratificacin extraordinaria del mes S/. 3,500.00
Bonificacin por sepelio S/. 3,060.00
Bonificacin por onomstico S/. 2,000.00
TOTAL S/. 83,900.00
SOLUCIN:
EN CUANTO A SENATI
De acuerdo con los datos alcanzados y teniendo en cuenta la actividad que
realiza la empresa, se deduce su obligacin para efectuar el pago de la
obligacin de la contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Industrial
(SENATI), pues cumple con los siguientes requisitos:
Registra ms de 20 trabajadores en su planilla.
La actividad que realiza se encuentra comprendida en la categora D
Divisin 20 de la clasificacin 202 de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU).
BENEFICIOS MONTO
Remuneracin del Personal del rea de
S/. 58,000.00
Produccin
Asignacin Familiar S/. 1,400.00
Bonos por avance de produccin S/. 11,340.00
BASE COMPUTABLE S/. 70,740.00
El pago se efectuar dentro de los doce primeros (12) das hbiles del mes siguiente a
aquel en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el formulario que proporciona
el SENATI (artculo 11 del Reglamento, Decreto Supremo N 139-94-EF (08/11/1994)).
Son aplicables las normas del Cdigo Tributario relacionadas con la cobranza de
contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas que ello genere
(artculo 15 de la Ley).
EN CUANTO A SCTR
Como la empresa ha suscrito un contrato de Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo con ESSALUD procederemos a calcular la tasa del SCTR.
Su aplicacin es de carcter obligatorio y el pago est a cargo del empleador
(art. 19, Ley N 26790-Ley de Modernizacin de la Seguridad Social).
Adems tenemos que trabajar conjuntamente con la Tabla de Actividades
Riesgosas conforme a la IV Disposicin final del D.S N 003-98-SA. Que para
este caso, correspondera al cdigo 20232 CIIU.
BENEFICIOS MONTO
Remuneracin del Personal del rea de
S/. 58,000.00
Produccin
Asignacin Familiar S/. 1,400.00
Bonos por avance de produccin S/. 11,340.00
BASE COMPUTABLE S/. 70,740.00
La tasa porcentual de 0.932% ser aplicable a la base computable del
mes de abril del 2011. As tenemos que el aporte ascendera a:
CASO 2:
APLICACIN DEL SENCICO SOBRE LOS INGRESOS EN UNA EMPRESA
CONSTRUCTORA
Una empresa constructora ABC S.A. con RUC N 20987654321, por el mes de
mayo 2011, emiti facturas como comprobantes de pago bajo el concepto de
valorizaciones, por avance de obras y facturando en el periodo el importe de S/.
895,472.
Con relacin al tipo de actividad que realiza esta empresa para la generacin
de ingresos, se encuentra afecta para realizar el pago por contribucin al
SENCICO y de ser as, cul es el procedimiento?
SOLUCIN:
En el sector de la construccin, se realizan contribuciones al Servicio
Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO) y se
encuentran involucradas las personas naturales y personas jurdicas que
desarrollen actividades industriales comprendidas en la Gran Divisin F -
Construccin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de las
Naciones Unidas (CIIU), siempre y cuando se encuentran comprendidas en los
siguientes cdigos:
Datos:
Periodo : Mayo 2011
RUC : 20101010109
Valorizaciones : S/. 895,472
Clculo para aplicar a los ingresos la tasa respectiva para el aporte al
SENCICO