PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORA

A continuacin presentamos un resumen de los procedimientos de auditora

ms importantes que desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este
trabajo, los cuales consistirn principalmente en los siguientes:

Evaluacin al Control Interno:

1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las reas

Financieras Administrativas Siguientes:

a) Efectivo en Caja y Bancos

b) Cuentas y Documentos por Cobrar
c) Inventarios
d) Activo Fijo
e) Ingresos
f) Egresos

2) Solicitaremos el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de

2011 para determinar si las cifras que presenta estn libre de errores y
omisiones significativas que nos brinden una seguridad razonable de los
mismos.

3) Efectivo en Caja y Banco

a) Prepararemos cdula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual
debe mostrar los saldos al 31 de diciembre de 2011, debidamente
clasificados por tipo de efectivo y que corresponda a disponibilidad
total de los fondos.

b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias

corrientes que maneja la empresa y realizaremos lo siguiente:
Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de
diciembre de 2011, con los registros auxiliares de bancos y las
conciliaciones bancarias respectivas.
Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.
Que las cuentas bancarias existentes estn debidamente
contabilizadas.
Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo nfasis
en las partidas importantes y pocos usuales.
Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas,
revisadas y autorizadas.

4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro

a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a
los clientes al 31 de diciembre de 2011, con su antigedad de
saldos, a fin de verificar si existen polticas de recuperacin de
cartera por aquellos saldos de contribuyentes que presenten un alto
ndice de morosidad.
 b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Prstamos a Funcionarios
y Empleados y de las Polticas de Prstamos al 31 de diciembre de
2011 y verificaremos el monto de las mismas y si es posible
confirmaremos directamente con los empleados.

5) Activo Fijo
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos
propiedad de la empresa al 31 de diciembre de 2011 y
procederemos a efectuar lo siguiente:

Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.

Seleccionaremos una muestra con el propsito de efectuar
inspeccin fsica y verificar su existencia y el adecuado control de
los mismos.
Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre
de la empresa y codificados con el nmero de inventario.
Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si
la custodia de los mismos fueron asignados a los responsables de
reas de la empresa.
Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y
estn separados de los listados de los activos en uso.

6) Ingresos

a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado

de Situacin Financiera por el perodo del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2011, elaborado por la empresa y verificaremos que estn
adecuada e ntegramente contabilizados y registrados de acuerdo con
las polticas contables establecidas y normativas aplicadas.

b) Elaboraremos una cdula sumaria que muestre los saldos de los

ingresos efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de
cuenta y realizaremos una seleccin de las partidas ms significativas
de los Ingresos Corrientes e Ingresos de Capital con base a un alcance
del 70 % a las que realizaremos el anlisis correspondiente.

7) Egresos

a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Situacin

financiera al 31 de diciembre del ao 2005, elaborado por la Empresa
estn adecuada y ntegramente registrados y contabilizados de acuerdo
con las polticas contables establecidas y normativas aplicadas.

b) Elaboraremos una cdula sumaria que muestre los saldos de los

desembolsos efectuados durante el periodo, clasificadas por tipo de
cuenta y seleccionaremos cuatro (4) meses del ao 2011 de los
Egresos Corrientes e Inversiones ms significativos que puedan
llamarnos la atencin, ya sea por su naturaleza o por su importe y
 obtendremos una muestra o alcance de al menos el 70 % de estas
partidas a las que realizaremos el anlisis correspondiente.

8) Debido Proceso

a) Notificaremos el inicio de la Auditora Financiera y de Cumplimiento

Estado de situacin financiera durante el ao terminado al 31 de
diciembre de 2011 a los Funcionarios y Empleados involucrados en la
Administracin de la Empresa Frutas del Caribe.

b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios

responsables de los mismos y los ajustes que correspondan.

LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:

Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua.

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.
Estatuto de Autonoma. Ley 40
Ley de Probidad de los funcionarios pblicos
Ley General del Medio Ambiente y Recursos Naturales y su Reglamento.
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico.
Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa
(s existiere).

PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA

Al concluir nuestra revisin emitiremos un Informe de auditora, expresando

una opinin sobre la razonabilidad del Estado de Situacin Financiera por el
perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, Informe de Control
Interno, e Informe sobre el cumplimiento de las disposiciones legales los que
incluirn el resultado de nuestra Auditora, y las recomendaciones de
Control Interno que consideremos necesarias para fortalecer los sistemas de
informacin y coadyuvar al control de la Empresa.

PRINCIPALES AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA ALCALDA

Miembros de la Junta Directiva

Lic Julio Rizo Campos, representante del Marena, (Presidente de la Junta
Directiva)
Ingeniero Norman Willis Clark representante del MAGFOR, (Fiscal de la Junta
Directiva) Ing. Mara Valle Amador, representante del INTA (Secretaria de la
junta Directiva)
Lic. Nubia Avils Downs representante del MIFIC. (Vice presidenta de la junta
Directiva)

Personal de la empresa.

1. Gerente General. Lic. Jos Juan Valle Lpez

 2. Administradora financiera. Licenciada Carla Mara Garth
Masis.
3. Secretaria cajera. Licenciada Brenda Lee Forbes
Hodgson
4. Responsable de produccin. Ing. Norma Sharp Downs
5. Responsable de ventas Lic. Xiomara Prez Watson
El Gerente General es la mxima autoridad Ejecutiva de la Empresa Frutas
del Caribe, quien tiene una estructura distribuida en 15 personas
permanentes.

PERSONAL ASIGNADO

Para la realizacin de esta Auditora Especial se ha designado el siguiente

personal:
Licenciados: Carla Mara Gonzlez Valle, Directora de Auditoria, Julio Brown
Amador, Supervisor; Constantino Flores Myers, Auditor Encargado; Fabio
Csar Galbi Paiz , Auditor Asistente; Mara Wilson Blair, Asesora Legal, y a la
Ing. Sheila Marie Omier Hodgson, Especialista en Soporte Tcnico

Tiempo
Estimado
Cargo Nombre Horas/
Hombres
Director General Lic. Carla Mara Gonzlez 24
Supervisor Lic. Julio Brown 96
Auditor Encargado Lic. Constantino Flores Myers 480
Auditor Asistente Licda. Fabio Csar Galbi Paiz 480
Auditor Especialista Ing. Sehila Marie Omier Hodgson 72
Asesor Legal Lic. Mara Wilson Blair 48
TOTAL 1200

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la

realizacin de este trabajo se ha estimado en 1200 (mil doscientas) horas
/ hombre, distribuidas de la siguiente manera:

Tiempo
estimado
Descripcin del Trabajo
Horas/Hombre
Presentacin de Credencial 4
Informacin General de la Entidad 12
Notificacin de inicio de auditora 4
Evaluacin de Control Interno y leyes aplicables 4
Memorndum de Planeacin 16
Elaboracin de Programas 16
Ejecucin del trabajo de campo de la Auditora 320
Comunicacin de resultados 8
Elaboracin de Informe 40
Control de calidad y proyecto de resolucin 32
Total 456
(Ver Anexo Cronograma de actividades)
 A esto s ele suman las 176 horas correspondientes al debido proceso.
Siendo un total de 632 (seiscientos treinta y dos) horas.
FECHAS ESTIMADAS

Inicio y Planeacin de Auditora Del 01-10-2012 al 09-

10-2012.
Ejecucin del trabajo de Campo Del 10-10-2012 al 05-
12-2012
Comunicacin de Resultados Del 06-12-2012
Debido proceso Del 09-12-2012 al 09-
01-2013
Elaboracin de Informe Del 10-01-2013 al 13-
01-2013
Control de calidad y Del 16-01-2013 al 20-
01-2013
Proyecto de Resolucin Del 23-01-2013 al 31-
01-2013

PRESUPUESTO DE COSTO

Los costos estimados para la ejecucin de esta Auditora Financiera y de

Cumplimiento al Estado de Situacin Financiera, por el ao terminado al 31
de diciembre de 2011, ascienden a la Cantidad de C$102,122.86(Ciento
dos mil ciento veintids con 86/100)