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TABLA DE RETENCIONES PREPARADA POR Lic. CARLOS MENDOZA
carlosmendoza1961@gmail.com (Correo para sugerencias), los cdigos para enterar xml encerrados en parntesis la
macro de Excel resta los sustraendos automticamente.
Oye, Israel: YAHWEH es nuestro Elohim, YAHWEH solamente.
TABLA DE RETENCIONES VARIAS ISLR
U.T.= 177 Bs. G.O. 40.846 del 11-02-2016
CONCEPTO DEL PAGO BASE DEUDOR PORCENTAJE PAGOS CDIGO PARA
IMP. O DE MAYORES A: ENTERAR
PAGADOR RETENCIN XML
LAS COMISIONES MERCANTILES Y
OTRAS PAGADAS DISTINTAS POR
ACCESORIOS A SUELDOS Y SALARIOS:
PN RESIDENTE 100% CUALQUIER 3%-442,50 14.750,00 (018)
PJ DOMICILIADA 100% PAGADOR 5% 25,00 020
NATURAL O
PN NO RESIDENTE 100% 34% TODO PAGO 019
JURDICO
PJ NO DOMICILIADA NUM-02-B 100% 5% TODO PAGO 021
LO PAGADO POR PERSONAS
NATURALES y JURDICAS EN INTERESES
DE CRDITOS INVERTIDOS EN LA
PRODUCCIN DE LA RENTA
PAGADOS A PERSONAS NATURALES Y
JURDICAS DISTINTAS DE EMPRESAS
CUALQUIER
FINANCIERAS: PAGADOR
PN NO RESIDENTE 95% NATURAL O 34% TODO PAGO 022
PJ NO DOMICILIADA NUM-03-A 95% JURDICO T2 EN U.T. TODO PAGO 023
LO PAGADO POR PERSONAS
NATURALES Y JURDICAS A
INSTITUCIONES FINANCIERAS CUALQUIER
CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR, PAGADOR
articulo 52 pargrafo segundo Ley NATURAL O
JURDICO
ISLR 2015:
PJ NO DOMICILIADA NUM-03-B 100% 4,95% TODO PAGO 024
LOS INTERESES QUE PAGUEN LAS
PERSONAS JURDICAS O
COMUNIDADES A CUALQUIER OTRA
PERSONA JURDICA, COMUNIDAD O
PERSONA NATURAL:
PN RESIDENTE 100% PERSONAS
3%-442,50 14.750,00 (025)
PN NO RESIDENTE 100% JURDICAS, 34% TODO PAGO 026
COMUNIDADES
PJ DOMICILIADA 100% 5% 25,00 027
PJ NO DOMICILIADA NUM-03-C 100% T2 EN U.T. TODO PAGO 028
Los intereses pagados a los bancos
nacionales no se les hacen retencin
artculo 10 del decreto.
PAGOS A AGENCIAS DE NOTICIAS
PERSONAS
INTERNACIONALES: JURDICAS,
COMUNIDADES
PJ NO DOMICILIADA NUM-04 15% T2 EN U.T. TODO PAGO 029
Pagados por personas jurdicas o
comunidades domiciliadas en el
pas.(ARTICULO 35 LEY 2015)
PAGOS EFECTUADOS A EMPRESAS DE
TRANSPORTE CONSTITUIDAS Y
DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR Y
CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOR Y
DOMICILIADAS EN VENEZUELA POR
LOS FLETES DE VENEZUELA HACIA EL PERSONAS
EXTERIOR O VICEVERSA CUANDO JURDICAS,
COMUNIDADES
PRESTEN EL SERVICIO SOLO EN EL PAS,
ESTAS EMPRESAS (ARTICULO 40 2015)
PJND CE DOMICILIO EXTERIOR (PN) 5% T2 EN U.T. TODO PAGO 030
PJND CE DOMICILIO VENEZUELA 5% T2 EN U.T. TODO PAGO 031
NUM 05
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Nota 0: Los contribuyentes calificados como especiales comenzaron a enterar las cantidades retenidas
conforme a lo establecido en la providencia 095 desde el 01-01-2009, la cual rige para los no especiales a
partir del 01-01-2010.
NOTA 1: En caso de aplicar T2(Tarifa 2 de la ley del I.S.L.R.), debe aplicarse en forma acumulativa durante
el ejercicio.
A. La cantidad pagada en la fecha actual se le suma el total de las cantidades pagadas en
fecha anteriores, dentro del ejercicio.
B. Sobre este total pagado acumulado hasta la fecha se aplica la Tarifa 2:
DESDE U.T. HASTA U.T. PORCENTAJE SUSTRAENDO U.T.
0 2.000,00 15% 0
2.000,01 3.000,00 22% 140
3.000,01 34% 500
C. Al monto de la retencin as calculada se resta el total retenido en fechas anteriores,
dentro del ejercicio.
D. El monto resultante ser el impuesto a retener.
NOTA 2: El sustraendo aplicable a la retencin por personas naturales se determina mediante la siguiente
formula:
SUSTRAENDO = VALOR DE LA U.T. X %DE RETENCIN X FACTOR
Para hallar el valor del pago mayor a; debe efectuarse una regla de 3 simple, donde se compare el valor
anterior con el nuevo luego de hallado el sustraendo, ejemplo:
442,50x100
X=
3
X= 14.750,00
NOTA 3: Las retenciones a sociedades de personas domiciliadas en el pas, estn sujetas a los mismos
porcentajes de retencin aplicables a las personas naturales, TARIFA 1:
DESDE U.T. HASTA U.T. TASA SUSTRAENDO U.T.
0,00 1.000,00 6% 0
1.000,01 1.500,00 9% 30
1.500,01 2.000,00 12% 75
2.000,01 2.500,00 16% 155
2.500,01 3.000,00 20% 255
3.000,01 4.000,00 24% 375
4.000,01 6.000,00 29% 575
6.000,01 34% 875
NOTA 4: En caso de retenciones por pagos en las tarjetas de crdito de acuerdo a lo establecido en el
decreto de retenciones articulo 9 pargrafo sexto, el monto de lo pagado se divide por el siguiente
factor:
(Alcuota IGV/100)+1
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NOTA 5: Los lapsos para enterar los tributos retenidos son los siguientes:
A. En todos los casos debern enterarse dentro de los diez primeros das continuos del mes siguiente a
aquel en que se efectu el pago o abono en cuenta, excepto los Contribuyentes Especiales que se
regirn por el calendario correspondiente.
B. En caso de ganancias fortuitas debern ser enterados para los no especiales el siguiente da hbil a
aqul en que culminan los periodos quincenales de 1 al 15 y 16 al final de cada mes, los
contribuyentes especiales lo deben hacer en la misma forma.
C. En caso de enajenacin de acciones debern ser enteradas en los tres das hbiles siguientes a la
liquidacin de la operacin, sin embargo esto para los casos de enajenacin a trabes de la bolsa de
valores, en los casos de enajenacin de acciones fuera de la bolsa de valores debe ser enterado
antes de ser llevado a protocolizacin del documento correspondiente.
D. En todos los casos anteriormente descritos, los das hbiles pueden ser prolongados en caso de fechas
no hbiles bancarias.
NOTA 6: En los casos del pago anticipado del 1% o el definitivo 33% al venderlas de dividendos recibidos
en acciones sobre el valor del gravamen a los dividendos en acciones el cual se debe calcular sobre la
diferencia entre la renta contable menos la fiscal (RNC-RNF=RNG), lo debe transmitir cada beneficiario
del dividendo de acuerdo a la cuenta que le entregue la empresa, o la empresa en caso del 1%
solicitando autorizacin de conformidad con el artculo 215 del reglamento general de ISLR para el 100%
de los accionistas, ser transmitido con el cdigo 01 de dividendo en acciones, el dividendo pagado en
efectivo lo debe retener, transmitir y enterar la empresa pagadora, y las ventas de acciones son
transmitidas por el comprador que es el deudor o pagador.
Nota 7: Los porcentajes indicados para aplicar la retencin a las personas naturales no residentes y a las
personas jurdicas no domiciliadas, pueden modificarse, en los casos en los cuales estos contribuyentes
estn sometidos a las normas de los convenios para evitar la doble tributacin suscritos por el gobierno de
la Republica Bolivariana de Venezuela.
Nota 8: Es de carcter obligatorio que todos los contribuyentes y agentes de retencin que dieron
cumplimiento a la obligacin de retener las cantidades estipuladas en el decreto 1.808, deben elaborar
una relacin anual de las cantidades enteradas al fisco nacional y entregada a la Administracin
Tributaria, siguiendo las instrucciones establecidas en la providencia 095, publicada en la Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.269 de fecha 22-09-2009, las retenciones efectuadas en
el ao 2008 hasta el 31-12-2009 y las del ao 2009 antes del 30-04-2010 (fecha tope el 29-04-2010),
independientemente del ejercicio que tengan las personas naturales o jurdicas.
Nota 9: La forma para enterar las retenciones del ISLR en el caso de contribuyentes que no hayan sido
calificados como sujetos pasivos especiales deber hacerse a travs del portal fiscal desde el 01-01-2010
y para las extemporneas a esta fecha de periodos anteriores existe la herramienta en el portal fiscal, las
formas preimpresas 11, 12, 13 y 14 quedan en desuso, los sujetos pasivos que hayan sido calificados como
especiales deben enterar las retenciones siguiendo el procedimiento establecido en la providencia 095,
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.269 de fecha 22-09-2009.
NOTA 10: las personas jurdicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros no estn
sujetas a retencin por comisiones, intereses y arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, (artculo
10)
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NOTA 12: No existe obligacin de retener en los casos cuando se apliquen gastos a las cuentas de
viticos, gastos de representacin y primas de vivienda por la obligacin establecida en la Ley Orgnica
del Trabajo segn lo establece el pargrafo nico del artculo 1 decreto 1.808.
NOTA 13: Segn los principios generales de la tributacin al momento de retener se deben hacer los
clculos sobre la base imponible en caso de que haya cobro de IVA, evitando de esta manera cobrar un
impuesto sobre otro impuesto.
NOTA 14: La retencin de ISLR para los sueldos y salarios y remuneraciones similares as como las
comisiones accesorias a estos debe hacerse los clculos a travs del ARI.
NOTA 15: En los casos de retenciones por concepto de honorarios profesionales mancomunados, debe
pasarse una carta al pagador sobre los beneficiarios, el responsable del cobro es luego el encargado de
transmitir a cada uno lo correspondiente.
NOTA 16: En los casos de las retenciones estipuladas en el numeral 9, las retenciones debern efectuarse
conforme al artculo 3 de la providencia 102 para loteras, juegos y apuestas publicada en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.290 de fecha 22-10-2009, en el caso de
hipdromos rige lo estipulado en el decreto 1808.
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