TIPOS DE RGIMEN TRIBUTARIO ( PERSONAS NATURALES)

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades

econmicas:

a) Negocios (Rentas empresariales Rentas de Tercera Categora)

Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de
actividades, existen los siguientes regmenes:

i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas)

ii. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.

iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta.

b) Trabajo Independiente (Rentas de Cuarta Categora)

Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por
ejemplo: contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, las que generan rentas
consideradas como Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta y por las
cuales se deben emitir recibos por honorarios. Tambin se incluyen en esta categora a
los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero
regional, sndico, albacea en los cuales no se emiten recibos por honorarios.

c) Otros ingresos de personas naturales (Rentas de primera, segunda y

quinta catergora)
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas,
sociedades conyugales; las que se clasifican como rentas de capital:
Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios
(casas y terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales
bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias
de capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004, ganancias
por venta o enajenacin de valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).
Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos
con carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no
requieren obtener nmero de RUC.

GRUPOS TRIBUTOS
TIPOS DE RENTA RGIMEN
TRIBUTARIOS AFECTOS
NEGOCIOS Rentas de Tercera Impuesto a la Renta
Categora Rgimen General de Tercera Categora
IGV
Impuesto a la Renta
RER de Tercera Categora
IGV
Nuevo RUS Cuota del Nuevo RUS
(incluye Impuesto a
la Renta)
Renta de Tercera
 Categora y el IGV)
TRABAJADORES Rentas de Cuarta Impuesto a la Renta
INDEPENDIENTES Categora de Cuarta Categora
Rentas de Primera Impuesto a la Renta
Categora de Primera Categora
Impuesto a la Renta
OTROS INGRESOS Rentas de Segunda
de Segunda
DE PERSONASCategora
Categora
NATURALES
Impuesto a la Renta
Rentas de Quinta
de Quinta Categora.
Categora
(*)

A. NEGOCIOS (RENTA DE TERCERA CATEGORIA)

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO-NUEVO RUS

CONCEPTO:

Rgimen tributario , al cual pueden acogerse las personas naturales y sucesiones

indivisas que exclusivamente obtienen ingresos provenientes de actividades
empresariales y tambin aquellas personas naturales no profesionales con ingresos por
actividades de oficios.

Es un rgimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones

indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales.

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO-NUEVO RUS

Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente: TRATNDOSE

DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RGIMEN GENERAL O DEL
RGIMEN ESPECIAL: Debern cumplir con los siguientes requisitos:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que se efecta el

cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora
que les corresponda

2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:

a. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal
o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

b. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

QU ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

 Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendr
carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen
General o al Rgimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen
General por no cumplir con los parmetros establecidos para el rgimen. QUINES NO
PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? No pueden acogerse al Nuevo RUS,
aquellos contribuyentes que: Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en algn mes tales
ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen.

CUANDO DEBERAN CAMBIAR DE CATEGORIA?

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones

mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo
RUS de acuerdo a la Tabla establecida para el rgimen, ste se encontrar obligado a
pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo
la variacin. El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la
nueva categora en la cual se debe ubicar, a partir del primer mes en que se produce el
cambio. Categora Especial del NUEVO RUS

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00
(sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de: .a. Sujetos que se
dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos .b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo
de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO:

Rgimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y jurdicas que
generan ingresos considerados como rentas de tercera categora , derivados de su
actividad econmica y / o servicios, sujeto a ciertos requisitos.

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas

y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los

bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.

REQUISITOS PARA ACOGERSE -RER:

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso

del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de
su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con
ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se
efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.

Los ingresos netos anuales no deben superar los S/525,000

Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben exceder los S/ 525, 000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar los S/ 126,000.

La cantidad de personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086 (Ley de

Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente Rgimen
las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:

1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos

superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). El valor
de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos,
supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando en el
transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la
actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100
Nuevos Soles). Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tampoco
pueden acogerse al RER los sujetos que:
a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
el referido Impuesto.

b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

h. Realicen venta de inmuebles.

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros contables:

Registro de Compras

Registro de Ventas e Ingresos

Libro de Planillas o la Planilla Electrnica, segn corresponda, en caso de tener

trabajadores dependientes.

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO:

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores).Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del ao mediante la presentacin de la declaracin pago correspondiente al
mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn
corresponda.

QU COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIN DE

INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIN DE SERVICIOS?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar
sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que
den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los
recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

QU COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS MERCADERAS?

Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene
RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora
que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos
tributarios. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final
del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas
menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

NUEVAS TASAS
Tanto las empresas como las personas naturales domiciliadas en el Per se vern
afectados por las nuevas tasas a ser aplicadas. En cuanto a las primeras, la tasa del
impuesto a la renta ya no es de 30%, sino una de 28% y en el 2019, esta tasa ser de
26%. Asimismo, la nueva tasa del impuesto a los dividendos es de 6.8% y en el 2019
ser de 9.3%. De este modo, se mantendr la carga tributaria en alrededor de 33%.
Las personas naturales tambin han visto modificadas las tasas que deben aplicar a su
renta de trabajo. As, se han aadido nuevos tramos: antes eran tres y ahora son cinco
(ver tabla), con lo cual los ingresos ms bajos estarn menos gravados y los ms altos
tendrn un mayor gravamen.