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EL RGIMEN

GENERAL DE LA
SEGURIDAD SOCIAL

Mdulo 1 -1-
o Unidad 1: El sistema de la Seguridad Social
 Introduccin
 El sistema de la Seguridad Social
 Campo de Aplicacin
 Estructura y composicin del sistema de Seguridad
Social
 Prestaciones de la Seguridad Social
 Las Prestaciones sanitarias de la Seguridad Social
 Prestaciones econmicas en la modalidad
contributiva de la Seguridad Social.
Incapacidad temporal
Incapacidad permanente
Jubilacin
Proteccin por desempleo
Proteccin por muerte o supervivencia.
 Prestaciones econmicas no contributivas
 Resumen

o Unidad 2: El Rgimen General de la Seguridad Social


 Introduccin
 Personas incluidas en el Rgimen General de la
Seguridad Social
 Personas excluidas del Rgimen General de la
Seguridad Social
 Inscripcin de la empresa en el Rgimen General
 Cdigo de Cuenta de Cotizacin
 Variacin de datos, extincin de la empresa y
sucesin en la titularidad de la empresa o su
actividad
 Afiliacin del trabajador
Lugar y plazo para solicitar la afiliacin
 Altas, bajas y variaciones de los trabajadores
Altas de los trabajadores
Bajas y variaciones de los trabajadores
 Resumen

Mdulo 1 -2-
Unidad 1: El sistema de la Seguridad Social

INTRODUCCIN

En esta unidad podrs conocer el sistema de Seguridad Social, adquiriendo


conocimientos bsicos sobre los diferentes regimenes, tipos de cobertura o
prestaciones.

1. EL SISTEMA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Tiene como finalidad garantizar a las personas comprendidas en su campo de


aplicacin, as como a los familiares o asimilados que tuvieran a su cargo la
proteccin adecuada en las contingencias y situaciones definidas por la Ley.

Se hace referencia a familiares o asimilados cuando viven con el trabajador o


pensionista y a sus expensas; que no realicen trabajo remunerado alguno, ni
perciban renta patrimonial, ni pensin alguna superior al doble del salario
mnimo interprofesional; que no tengan derecho, por ttulo distinto, a recibir
asistencia sanitaria de las personas incluidas en los dos grupos anteriores.
En concreto: el cnyuge (incluso si est separado judicialmente o divorciado) o
persona que conviva maritalmente, siempre que se acredite como mnimo un
ao de convivencia; los descendientes, hijos adoptivos y hermanos; los
ascendientes, naturales o por adopcin, tanto del trabajador o pensionista
como de su cnyuge.

2. CAMPO DE APLICACIN

El sistema de la Seguridad Social incluye en su mbito a los espaoles


residentes en Espaa y los extranjeros que residan o se encuentren legalmente
en Espaa y en todos los casos que ejerzan la actividad en territorio nacional
y ser:

Trabajadores por cuenta ajena


Trabajadores por cuenta propia o autnomos
Trabajadores de cooperativas de produccin
Empleados del hogar
Estudiantes

3. ESTRUCTURA Y COMPOSICIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD


SOCIAL

Nuestro Sistema de Seguridad Social se compone de 2 regmenes:

Mdulo 1 -3-
1. El Rgimen General
2. Los Regmenes Especiales

En el Rgimen general estn incluidos todos los trabajadores por cuenta


ajena que presten sus servicios en las condiciones establecidas en el art. 1.1
del ET (aquellos trabajadores que voluntariamente presten sus servicios
retribuidos por cuenta ajena y dentro del mbito de organizacin y direccin
de otra persona fsica o jurdica, denominada empleador o empresario)en las
distintas formas de la actividad econmica

Los regmenes especiales son los siguientes:

Trabajadores por cuenta propia o autnomos


Rgimen especial agrario
Rgimen especial de la minera del carbn
Rgimen especial de trabajadores del mar
Rgimen especial de empleados del hogar

4. PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Las prestaciones de la Seguridad Social dan, en esencia, cobertura a


las siguientes contingencias:

El accidente, sea o no de trabajo, y la enfermedad, laboral o


comn.
La vejez.
El desempleo.
La maternidad.
La existencia de hijos a cargo.

Dichas prestaciones pueden ser de tipo sanitario o econmico

Las prestaciones de tipo econmico se estructuran en dos grandes


modalidades de cobertura:

A) Nivel contributivo
B) Nivel asistencial o no contributivo

A) Nivel contributivo
Tienen carcter general, extendindose a todas las personas
comprendidas en su mbito de aplicacin y que tiene por objeto
el reconocimiento de prestaciones sustitutivas de salarios
cuando los trabajadores pierden temporal o definitivamente sus
rentas de trabajo como consecuencia del acaecimiento de las
contingencias cubiertas por este nivel

Mdulo 1 -4-
B) Nivel asistencial o no contributivo
Es el destinado a proteger a aquellas personas que careciendo
de proteccin en el nivel contributivo no tienen recursos
suficientes y se encuentren en situaciones previamente
tipificadas por la Ley

6. PRESTACIONES SANITARIAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Integradas por el conjunto de prestaciones mdicas y farmacuticas


destinadas a conservar o restablecer la salud de sus beneficiarios.

Tienen derecho a la prestacin de asistencia sanitaria derivada de


contingencias comunes (enfermedad comn, no debida al ejercicio de
una profesin, y accidente no laboral) y maternidad:

Los trabajadores en activo que se encuentren afiliados y en alta


o situacin asimilada al alta.
Los pensionistas en la modalidad contributiva y no contributiva.
Los familiares y asimilados a cargo.
Los espaoles que tengan establecida su residencia en territorio
espaol y carezcan de recursos econmicos suficientes.
(Aquellos cuyas rentas, de cualquier naturaleza, sean iguales o
inferiores, en cmputo anual, al salario mnimo interprofesional.
Aunque se supere dicho lmite, tambin se incluyen, si el
cociente entre las rentas anuales y el nmero de menores o
incapacitados a cargo fuera igual o menor a la mitad del salario
mnimo interprofesional.)

Tienen derecho a la prestacin de asistencia sanitaria derivada de


contingencias profesionales (accidentes o enfermedades derivadas del
ejercicio de la profesin): exclusivamente los trabajadores que estn en
activo, afiliados y en alta o alta asimilada.

Situacin asimilada al alta: Continan comprendidos en el campo de


aplicacin del Rgimen en el que estn encuadrados quienes habiendo
cesado en la prestacin de servicios se encuentren en alguna de las
situaciones siguientes:

La situacin de desempleo total mientras el trabajador perciba


prestacin por dicha contingencia.
La excedencia forzosa, y la excedencia por cuidado de hijos con
reserva de puesto de trabajo.
El traslado del trabajador por la empresa al extranjero.
La suscripcin de convenio especial con la Administracin de la
Seguridad Social y los dems que seale el Ministerio de
Trabajo y Asuntos Sociales.

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Artculo 125 de: Real Decreto Legislativo 1/1994 de 20 de Junio, por el
que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad
Social.

7. PRESTACIONES ECONOMICAS EN LA MODALIDAD


CONTRIBUTIVA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Son las siguientes:

a) Por incapacidad temporal.

b) Por incapacidad permanente.

c) Prestaciones familiares por hijo a cargo: Son las prestaciones


econmicas que se reconocen a los beneficiarios para compensar el
mayor nivel de gasto que supone la existencia de hijos a cargo.

d) Prestaciones por jubilacin.

e) Proteccin por muerte y supervivencia.

f) Prestacin por desempleo.

7.1 INCAPACIDAD TEMPORAL

Es el estado de necesidad en el que se encuentra el trabajador que le impide


prestar sus servicios temporalmente, con la consiguiente prdida de ingresos
econmicos.

El subsidio por incapacidad temporal se abona mientras dure la misma con


necesidad de asistencia sanitaria e imposibilidad de trabajar. El plazo mximo
es de 12 meses, prorrogables por otros 6 cuando se presuma que durante ellos
el trabajador puede ser dado de alta por curacin. Cuando transcurre el plazo
mximo, se ha de examinar el estado del incapacitado dentro de un perodo de
3 meses a efectos de su calificacin, en el grado que corresponda como
invlido permanente

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Situaciones protegidas:

Las debidas a situacin comn o profesional

Accidente sea o no de trabajo mientras el trabajador est impedido


para el trabajo y reciba asistencia mdica

Perodos de observacin por enfermedad profesional en los que se


prescriba la baja en el trabajo

Beneficiarios:

Estar afiliados y en alta o situacin asimilada al alta en la fecha del


hecho causante, mientras reciban asistencia sanitaria de la
seguridad social y estn impedidos para el trabajo.
Haber cumplido un periodo de cotizacin de 180 das dentro de los 5
aos inmediatamente anteriores al hecho causante en el caso de
enfermedad comn.
En el caso de enfermedad profesional o accidente sea de trabajo o
no se exige perodo de cotizacin.

7.2. INCAPACIDAD PERMANENTE

Cuando el trabajador despus de haber estado sometido al tratamiento


prescrito y de haber sido dado de alta mdicamente, presenta reducciones
anatmicas o funcionales graves, susceptibles de determinacin objetiva y
previsiblemente definitivas, que anulen o disminuyan su capacidad laboral
dando lugar a los diferentes grados de incapacidad:

 Incapacidad permanente parcial para la profesin habitual

 Incapacidad permanente total para la profesin habitual

 Incapacidad permanente absoluta para todo trabajo

 Gran Invalidez

La incapacidad permanente parcial para la profesin habitual es


aquella que sin alcanzar el grado de total ocasiona al trabajador una
disminucin no inferior al 33% en su rendimiento normal para dicha
profesin, sin impedirle la realizacin de las tareas fundamentales de la
misma.

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La prestacin econmica es una cantidad a tanto alzado y ser el importe
de 24 mensualidades de la base reguladora que sirvi para el clculo de la
prestacin de la incapacidad permanente temporal de la que se derive

Incapacidad permanente total para la profesin habitual inhabilita


al trabajador para la realizacin de todas o de las tareas fundamentales de
dicha profesin, siempre que pueda dedicarse a otra distinta

La prestacin econmica ser de carcter mensual y concretamente del


55% de la base reguladora que se puede incrementar en un 20% cuando
el trabajador tenga 55 aos

Incapacidad permanente Absoluta para toda profesin u oficio


inhabilita por completo para toda profesin u oficio. la prestacin
econmica se calcular sobre el 100% de la base reguladora

Gran Invalidez: Como consecuencia de prdidas anatmicas o


funcionales, necesite de asistencia de otra persona para los actos ms
esenciales de la vida, tales como vestirse, desplazarse, comer ....

la cuanta ser del 100% de la base reguladora, incrementada en un 50%


destinada a la persona que atiende al gran invlido. A peticin del gran
invlido o de sus representantes legales podr autorizarse, siempre que se
considere conveniente en beneficio del mismo, la sustitucin del
incremento por su alojamiento y cuidado en rgimen de internado en una
institucin asistencial pblica del Sistema de la Seguridad Social,
financiada con cargo a sus presupuestos.

7.3. JUBILACIN

Pensin nica vitalicia e imprescriptible que se concede al beneficiario


cuando a causa de la edad cesa en el trabajo

7.4. PROTECCIN POR DESEMPLEO

Protege a aquellos trabajadores que pudiendo y queriendo trabajar


pierden su empleo de forma temporal o definitiva, ven reducida al
menos en una tercera parte su jornada laboral por expediente de
regulacin de empleo

Se establecen una serie de requisitos para acceder a la prestacin:


 Estar afiliado a la Seguridad Social y en situacin de alta o asimilada
al alta en un rgimen que contemple esta contingencia.
 Estar en situacin legal de desempleo, acreditar disponibilidad para
buscar activamente empleo y aceptar colocacin adecuada

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 Tener cubierto un perodo mnimo de cotizacin de 12 meses dentro
de los 6 aos anteriores a la situacin de desempleo , o al momento en
que ces la obligacin de cotizar.
 No haber cumplido la edad ordinaria que se exija para tener derecho
a la pensin de jubilacin , salvo que el trabajador no tuviera derecho
a ella por falta de acreditacin del perodo de cotizacin requerido o
se trate de supuestos de suspensin de la relacin laboral o reduccin
de jornada autorizados por expediente de regulacin de empleo
Se entiende por colocacin adecuada la que el INEM establezca, que
puede ser cualquier empleo que se ajuste a sus aptitudes fsicas y
formativas. Como lmite espacial y temporal se establece que la oferta
adecuada no puede distar ms de 30 kilmetros o que requiera
desplazamientos superiores a las 2 horas, o suponga gastos superiores al
20 por ciento del salario mensual.
La oferta ser adecuada y de obligada aceptacin para cualquier tipo de
contrato sea indefinido o temporal, completo o parcial. Adems el rechazo
de la primera oferta adecuada supone la retirada de la prestacin por tres
meses, la segunda por seis meses y la tercera la perdida total del derecho.
Para fomentar la movilidad geogrfica se establece un programa de ayudas
para gastos de desplazamiento y alojamiento.

7.5. PROTECCIN POR MUERTE O SUPERVIVENCIA

Consiste en las prestaciones econmicas que se conceden por causa de


defuncin del trabajador, del pensionista o del perceptor del subsidio de
invalidez provisional, cualquiera que sea su causa.
Estas prestaciones son:
Auxilio de defuncin.
Pensin de viudedad.
Pensin de orfandad.
Pensin en favor de familiares.
Subsidio en favor de familiares.
Indemnizaciones especiales por accidente de trabajo o enfermedad
profesional.

8. PRESTACIONES ECONMICAS NO CONTRIBUTIVAS

Se refiere a las siguientes prestaciones:

a) Pensin de invalidez.

b) Pensin de jubilacin.

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c) Prestaciones familiares por hijo a cargo.

d) Subsidio de desempleo.

A la pensin de jubilacin tienen derecho aquellas personas con ms


de 65 aos que carezcan de rentas o ingresos para su subsistencia, an
cuando no hayan cotizado nunca o el tiempo suficiente para alcanzar las
prestaciones de nivel contributivo.

Para tener derecho a el subsidio de desempleo ha de tratarse de


trabajadores:

Que al producirse la situacin legal de desempleo, no llegan al perodo


mnimo de cotizacin para tener derecho a la prestacin por desempleo
(en el caso de haber trabajado un perodo mnimo de 6 meses y no llegar
a los 12, se puede optar por pedir el subsidio que ser o no concedido en
funcin de la situacin econmica del solicitante).
Que han agotado la prestacin por desempleo y tienen responsabilidades
familiares.
Mayores de 45 aos que han agotado prestacin por desempleo de, al
menos 12 meses y no tienen responsabilidades familiares.
Emigrantes retornados (deben acreditar un perodo mnimo trabajado en
el extranjero de 6 meses).
Libertad de prisin.
Trabajadores que sean declarados plenamente capaces o con incapacidad
parcial como consecuencia de un expediente de revisin por mejora de
una situacin de gran invalidez, incapacidad permanente absoluta o total
para la profesin habitual.
Subsidio especial para trabajadores mayores de 45 aos que hayan
agotado prestacin por desempleo de 24 meses (720 das, la mxima).
Subsidio por desempleo para trabajadores mayores de 52 aos.

RESUMEN
2. El sistema de la Seguridad Social Tiene como finalidad garantizar a las personas
comprendidas en su campo de aplicacin, as como a los familiares o asimilados
que tuvieran a su cargo la proteccin adecuada en las contingencias y situaciones
definidas por la Ley.
3. El campo de aplicacin de la Seguridad Social se organiza diferenciando un
Rgimen General y unos Regmenes especiales.
4. Las prestaciones de la seguridad social pueden ser de tipo sanitario o econmico.
Las de nivel econmico se estructuran en dos: nivel contributivo y nivel asistencial
o no contributivo.

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5. Las prestaciones econmicas del nivel contributivo son: Incapacidad temporal,
Incapacidad permanente, prestaciones familiares por hijo a cargo, prestaciones por
jubilacin, proteccin por muerte o supervivencia y prestaciones por desempleo.
6. La incapacidad permanente se estructura en diferentes grados dependiendo del las
disminuciones funcionales o anatmicas que presente el trabajador y que reduzcan
o anulen su capacidad laboral: Incapacidad permanente parcial para la profesin
habitual, Incapacidad permanente total para la profesin habitual, Incapacidad
permanente absoluta para todo trabajo y Gran Invalidez.
7. Entre las prestaciones econmicas no contributivas se incluyen la pensin de
invalidez, pensin de jubilacin, subsidio de desempleo y prestaciones por hijo a
cargo.

Mdulo 1 - 11 -
Unidad 2: El Rgimen General de la Seguridad Social

INTRODUCCIN

En esta unidad nos centraremos fundamentalmente en la afiliacin de los


trabajadores al rgimen de la Seguridad Social, es decir, cuales son aquellas
personas que se incluyen en dicho rgimen.

Tambin conocers cuales son las obligaciones de las empresas a la hora de


iniciar o finalizar la relacin con la Seguridad social o cual es el procedimiento
a seguir para afiliar a los trabajadores, altas y bajas

8. PERSONAS INCLUIDAS EN EL RGIMEN GENERAL DE LA


SEGURIDAD SOCIAL

La normativa aplicable dispone que estn comprendidos en el Rgimen General


de la Seguridad Social:

3. A los trabajadores espaoles por cuenta ajena que ejerzan normalmente


su actividad en territorio nacional.
4. A aquellos espaoles que no residen en Espaa por desempear
determinados puestos (funcionarios o empleados de organismos
internacionales).
5. Socios trabajadores de sociedades mercantiles capitalistas, siendo
miembros de su rgano de administracin, si no conlleva realizar
funciones de direccin y gerencia, ni posean su control.
6. Estarn asimilados a trabajadores por cuenta ajena (excepto la
proteccin por Desempleo y del Fondo de Garanta Salarial); los
consejeros y administradores de sociedades mercantiles, si no poseen el
control de estas, cuando el desempeo de su cargo sea retribuido.
7. Los socios trabajadores de las sociedades laborales, cualquiera que sea
su participacin en el capital social dentro de los lmites establecidos.
8. Los extranjeros con permiso de residencia y de trabajo en Espaa.
9. Laicos o seglares que presten servicios retribuidos en instituciones
eclesisticas
10. Las personas que presten servicios retribuidos en instituciones de
carcter benfico social.
11. Personal contratado al servicio de Notaras, Registros de la
Propiedad y dems oficinas o centros similares, etc...

Se presupone que el trabajador posee el control efectivo de la sociedad cuando


concurra alguna de las siguientes circunstancias:

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Que, al menos, la mitad del capital social de la sociedad para la que
preste sus servicios est distribuido entre socios, con los que conviva y a
quienes se encuentre unido por vnculo de parentesco, hasta segundo
grado.
Que su participacin en el capital de la sociedad sea igual o superior a la
tercera parte del mismo.
Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la cuarta
parte del mismo, si tiene atribuidas funciones de direccin y gerencia de
la sociedad.

4. PERSONAS EXCLUIDAS EN EL RGIMEN GENERAL DE LA


SEGURIDAD SOCIAL

Estn excluidas del Rgimen General de la Seguridad Social

3. A los que desarrollan una actividad profesional comprendida en alguno


de los regmenes especiales.
4. Salvo prueba en contrario, el cnyuge, descendientes, ascendientes, y
dems parientes del empresario por consanguinidad o afinidad y en su
caso por adopcin hasta el segundo grado inclusive, ocupados en su
centro de trabajo, cuando convivan en su hogar y estn a su cargo.
5. Las personas que ejecutan ocasionalmente trabajos de los llamados
amistosos, o de buena vecindad.

INSCRIPCIN DE LA EMPRESA EN EL RGIMEN GENERAL

Las empresas antes de comenzar su actividad y contratar trabajadores por


cuenta ajena tienen que cumplir con dos requisitos indispensables : Inscripcin
y solicitud de cuenta de cotizacin

La inscripcin deber realizarla toda persona natural o jurdica, publica o


privada que vaya a tener a su cargo trabajadores por cuenta ajena.

El titular de la empresa deber efectuar en la Tesorera que Territorialmente le


corresponda la inscripcin de est. La solicitud se formula en el modelo oficial
TA-6, documento que contiene toda la informacin que la Seguridad social
estima necesario obtener de la empresa as como la documentacin exigible

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Dnde? Se deber acudir a la Administracin de la Tesorera General de la
Seguridad Social ms cercana a su domicilio de actividad.

El empresario, en el momento de solicitar la inscripcin debe hacer constar, en


la propia solicitud, o en declaracin anexa, la entidad gestora y/o la entidad o
entidades colaboradoras por las que opta tanto para la proteccin de las
contingencias de trabajo y enfermedades profesionales como para la cobertura
de la prestacin econmica por incapacidad temporal derivada de
contingencias comunes.Los documentos formalizados mantendrn su vigencia
por el perodo de un ao, debiendo coincidir, en todo caso su vencimiento con
el ltimo da del mes y se entendern prorrogados por perodos de igual
duracin, salvo denuncia en contrario.

La documentacin a aportar ser la siguiente segn cada caso:

Empresario individual:

7. Modelo oficial de solicitud


8. Documento identificativo del titular de la empresa, empresario
individual o titular del hogar familiar
9. Documento emitido por el ministerio de Economa y Hacienda asignado
un Nmero de Identificacin Fiscal en el que conste la Actividad
Econmica de la empresa (excepto en el Rgimen especial de Empleada
del Hogar)

Empresario colectivo o Sociedades:

Lo mismo que el empresario individual.


Escritura de constitucin debidamente registrada o certificado del
registro correspondiente
Fotocopias del DNI de quien firma la solicitud de inscripcin.
Documento que acredite los poderes del firmante si no estn
especificados en la escritura.

CDIGO DE CUENTA DE COTIZACIN

La inscripcin es el acto administrativo por el que la Tesorera General de la


Seguridad Social asigna al empresario un nmero para su identificacin y
control de sus obligaciones en el respectivo Rgimen del Sistema de la
Seguridad Social. Dicho nmero es considerado como primero y principal

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Cdigo de Cuenta de Cotizacin.

Al mismo se vincularn todos aquellos otros que puedan asignrsele a un


empresario. Es importante sealar que el empresario debe solicitar un Cdigo
de Cuenta de Cotizacin en cada una de las provincias donde ejerza actividad,
as como en determinados supuestos en que sea necesario identificar
colectivos de trabajadores con peculiaridades de cotizacin

Mediante el acto administrativo de inscripcin, la Tesorera General de la


Seguridad Social asigna al empresario un nmero nico de inscripcin para
su individualizacin en el respectivo Rgimen del sistema de la Seguridad
Social.

Del nmero de inscripcin y, en su caso, de los dems nmeros o cdigos de


cuenta de cotizacin, se entrega justificante al empresario y se anotan en el
Registro de Empresarios de la Tesorera.

El nmero nico de inscripcin es el nmero de identificacin de la empresa


en la Seguridad Social. Es considerado el primero y principal Cdigo de Cuenta
de Cotizacin (CCC) y estar referido, en principio, al domicilio de la empresa.
Debe consignarse en los diferentes documentos de cotizacin, recibos de
salarios, as como en cualesquiera otros documentos concernientes a la
Seguridad Social.

Al mismo se vincularan todas aquellas otras cuentas de cotizacin que puedan


asignrsele en la misma o distinta provincia por distintos motivos como:

Tratarse de distintas actividades.


Tener varios centros de trabajo en distintas provincias.
Emplear a trabajadores con contratos para la formacin y cuando se
trate de consejeros y administradores de sociedades mercantiles
capitalistas y de sociedades laborales, asimilados a trabajadores por
cuenta ajena (esta ltima obligacin de solicitar un cdigo de cuenta de
cotizacin especfico se ha establecido por la Disposicin Adicional Octava
de la Orden de 15 de enero de 1999).

La inscripcin del empresario y la identificacin de sus centros de


trabajo se efectuar a nombre de aquel en la Direccin Provincial de la
Tesorera General de la Seguridad Social de la provincia en que radique el
domicilio del empresario o est situado el centro de trabajo o en las
administraciones o agencias de la Seguridad Social existentes en dicha
provincia.

Mdulo 1 - 15 -
VARIACION DE DATOS , EXTINCION DE LA EMPRESA Y SUCESION
EN LA TITULARIDAD DE LA EMPRESA O SU ACTIVIDAD

Variacin de datos

El empresario est obligado a comunicar a la Tesorera General de la Seguridad


Social las variaciones siguientes:

1. Cambio de nombre de la persona fsica o de la denominacin de la


persona jurdica.
2. Cambio de domicilio.
3. Cambio de entidad que cubre las contingencias de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales y, en su caso, la prestacin
econmica por incapacidad temporal.
4. Cambio de actividad econmica.
5. Cualquier otra variacin que afecte a los datos declarados con
anterioridad respecto de la inscripcin de la empresa o apertura de
Cuenta de Cotizacin.

Extincin o cese en la actividad de la empresa


Los empresarios deben comunicar la extincin de la empresa o el cese,
temporal o definitivo, de su actividad, a la Tesorera de la misma provincia
donde practicaron su inscripcin, en modelo oficial y dentro del plazo de los
seis das naturales siguientes. Deben acompaar la comunicacin de los partes
de baja de los trabajadores.
Igualmente se ha de comunicar la sucesin en la titularidad de la empresa,
tomndose nota en el Registro de Empresas de la extincin y nueva
inscripcin.

Tanto las variaciones de datos como la extincin o cese se comunicarn en el


modelo TA.7 "Cuenta de Cotizacin" en el plazo de seis das naturales
siguientes a aquel en que se produzcan.

El cambio de entidad que cubra las contingencias de accidentes de trabajo y


enfermedades profesionales y/o, en su caso, la prestacin econmica por
incapacidad temporal se presentar con una antelacin de diez das
naturales a su efectividad.

Mdulo 1 - 16 -
Sucesin en la titularidad de la empresa o su actividad

Esta situacin da lugar a que en el Registro de empresarios se tome razn de


la extincin de la empresa al igual que de la nueva inscripcin y anotacin a
nombre del nuevo titular, si no figurase ya registrado.

Al igual que en los casos de variacin y extincin de la empresa, el plazo para


comunicar esta nueva situacin es de 6 das naturales a aqul en que la
sucesin se produzca a travs del modelo TA-8 Solicitud de cambio de cuenta
de cotizacin para trabajadores

AFILIACION DEL TRABAJADOR

Los empresarios estn obligados a solicitar la afiliacin al Sistema de la


Seguridad Social de quienes no estando afiliados ingresen a su servicio

Al igual que la empresa , el trabajador tambin tiene su nmero de


identificacin de la Seguridad social. Por lo tanto podrn solicitar Nmero de la
Seguridad social tanto los trabajadores por cuenta propia o asimilados que
inicien su actividad como tales y no se encuentren afiliados, y de la misma
forma los trabajadores por cuenta ajena o asimilados cuyo empresario no
cumpla con la obligacin de solicitar su afiliacin

La afiliacin tambin podr efectuarse de oficio por las direcciones Provinciales


de Tesorera General de la Seguridad Social o Administraciones de la misma
cuando como consecuencia de la actuacin de la Inspeccin de Trabajo y
Seguridad Social, de los datos obrantes en las entidades gestoras o por
cualquier otro procedimiento se compruebe el incumplimiento de la obligacin
de solicitar la afiliacin por parte de los trabajadores o empresarios a los que
incumba esta obligacin

La afiliacin presenta las siguientes caractersticas

6. Es obligatoria para las personas incluidas en el Sistema a efectos


de derecho y obligaciones en su modalidad contributiva
7. Es nica y general para todos los regmenes.
8. Tiene carcter vitalicio.
9. Es exclusiva.
10. Cualquier otra variacin que afecte a los datos declarados
con anterioridad respecto de la inscripcin de la empresa o
apertura de Cuenta de Cotizacin.

El nmero de afiliacin se debe hacer constar en todos aquellos documentos


que exigen la identificacin del trabajador en la Seguridad Social.

Mdulo 1 - 17 -
lugar y plazo para solicitar la afiliacin

La solicitud de afiliacin se solicitar mediante el modelo TA- 1 y se


acompaara de la siguiente documentacin:

Documento nacional de identidad.


Tarjeta de Extranjero o Pasaporte

La documentacin y solicitud deber presentarse en la Tesorera General de la


Seguridad Social o administracin del domicilio del ciudadano

El plazo de presentacin termina el da anterior a la fecha de la firma del


contrato, se puede mandar por fax o cualquier medio informtico, electrnico o
telemtico o presentarse en la Seguridad Social

ALTAS, BAJAS Y VARIACIONES DE LOS TRABAJADORES

El alta, la baja y las variaciones de datos son comunicaciones obligatorias que


deben hacerse a la Seguridad Social para informar sobre el comienzo de la
actividad laboral de un trabajador, sobre el cese en la misma o sobre las
modificaciones de datos identificativos

El empresario esta obligado a solicitar el alta, la baja y a comunicar las


variaciones de datos de todos sus trabajadores

1. ALTAS DE LOS TRABAJADORES

Afiliado un trabajador a la seguridad social hemos de darle de alta. La afiliacin


incluye al trabajador en el sistema, pero dentro de este, un trabajador puede
estar en activo o desempleado. Informamos de que esta en activo a la
Seguridad Social a travs del llamado parte de alta. Hay que dar de alta al
trabajador incluso en el periodo de prueba

Documentos necesarios para el alta de un trabajador:


 Documento de alta: TA- 2
 Fotocopia del documento de afiliacin
 Documento Nacional de Identidad.

Las solicitudes de alta deben ir firmadas por el empresario y el trabajador

Mdulo 1 - 18 -
Las solicitudes de alta debern formularse en los plazos siguientes:

 Con carcter previo al comienzo de la prestacin de servicios por el


trabajador, si que en ningn caso puedan serlo antes de los 60 das
naturales anteriores al previsto para el iniciado de la misma.
 En los casos excepcionales en que no hubiere podido preverse con
antelacin dicha iniciacin, si el da o das anteriores a la misma fueran
inhbiles, o si la prestacin de servicios se iniciara en horas asimismo
inhbiles, debern remitirse, con anterioridad al inicio de la prestacin de
servicios por telegrama, fax, o por cualquier otro medio electrnico
informtico o telemtico, los documentos para el alta

Surtirn efectos:

Las presentadas con carcter previo a partir del da en que se inicie la


actividad
Las presentadas fuera de plazo tendrn efecto desde el da en que se
presente la solicitud, salvo que el ingreso de las cuotas se hubiera
producido en el plazo reglamentario, en cuyo caso el alta retrotraer sus
efectos a la fecha en que se han ingresado las primeras cuotas
correspondientes al trabajador
Las realizadas de oficio retrotraern sus efectos a la fecha en que los
hechos que las motiven hayan sido conocidos.

Los justificantes del cumplimiento de las obligaciones de alta se


conservaran por el empresario durante 4 aos.

7. 1. BAJAS Y VARIACIONES DE LOS TRABAJADORES

Las solicitudes de baja y la variacin deben presentarse en un plazo de 6 das


naturales siguientes al del cese en el trabajo o de aquel en que la variacin se
produzca.

Tambin rellenaremos el TA- 2 cuando el trabajador cese en su actividad o si


lo que se produce es una modificacin de los datos suministrados a la
Seguridad Social

Cuando el trabajador se traslada a un centro de trabajo del mismo empresario


situado en diferente provincia, el empresario debe darle de baja en la provincia
de procedencia y de alta en la de destino. Tambin habr que proceder as
cuando por cualquier motivo proceda la adscripcin del trabajador a una
cuenta de cotizacin distinta

Mdulo 1 - 19 -
Surtirn efectos:

Desde el cese en la prestacin de los servicios.


La solicitud de baja del trabajador extinguir la obligacin de cotizar
desde el cese en el trabajo.
Si la baja se solicita fuera de plazo la obligacin de cotizar se extingue el
da en que la Tesorera General de la Seguridad Social conozca el cese en
el trabajo.
Cuando La Tesorera General de la Seguridad Social curse la baja de
oficio, la obligacin de cotizar se extinguir desde el mismo da en que se
haya llevado a cabo la actuacin inspectora, o se haya recibido los datos
o documentos que acrediten el cese en el trabajo

Los partes de baja y de variaciones se conservaran durante un periodo


de 4 aos

RESUMEN
1. Las empresas antes de comenzar su actividad y contratar trabajadores
por cuenta ajena tienen que cumplir con dos requisitos indispensables:
inscripcin y solicitud de cuenta de cotizacin.
2. La inscripcin deber realizarla toda persona natural o jurdica, publica o
privada que vaya a tener a su cargo trabajadores por cuenta ajena, debe
realizarla en la Administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social
ms cercana a su domicilio de actividad en el modelo oficial y aportando la
documentacin exigible.
3. La Tesorera General de la Seguridad Social asigna al empresario un
nmero para su identificacin y control de sus obligaciones en el respectivo
Rgimen del Sistema de la Seguridad Social. El nmero nico de
inscripcin es el nmero de identificacin de la empresa en la Seguridad
Social. Es considerado el primero y principal Cdigo de Cuenta de Cotizacin
(CCC).
4. El empresario tambin tiene la obligacin de comunicar la variacin de
datos o la extincin de la empresa en ambos casos en un plazo de 6 das
naturales.
5. La empresa esta obligada a comunicar la entidad que cubra las
contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y/o, en
su caso, la prestacin econmica por incapacidad temporal.
6. El trabajador tiene tambin su nmero de afiliacin a la Seguridad Social,
que podrn solicitar ellos mismos, los empresarios cuando los trabajadores
que vayan a contratar no estn afiliados y de Oficio por parte de la Tesorera
General.
7. El empresario est obligado a solicitar el alta, la baja y a comunicar las
variaciones de datos de todos sus trabajadores.

Mdulo 1 - 20 -
EL SALARIO

Mdulo 2 -1-
o Unidad 3: El salario
 Punto 3.1.: Introduccin
 Punto 3.2.: Mapa conceptual
 Punto 3.3.: Concepto de salario
 Punto 3.4.: Retribuciones extrasalariales
 Punto 3.5.: Salario Mnimo Interprofesional
(SMI)
 Punto 3.6 .: La nmina
 Punto 3.7 .: Requisitos de la nmina
 Punto 3.8. Estructura de la nomina.
3.8.1 Encabezamiento
3.8.2 Devengos
3.8.3 Deducciones
 Punto 3.9 .: Resumen

Unidad 4: Devengos y deducciones


 Punto 4.1.: Introduccin
 Punto 4.2.: Mapa conceptual
 Punto 4.3.: Devengos y percepciones
salariales
4.3.1 Salario base
4.3.2 Complementos
salariales
 Punto 4.4.: Salario en especie
 Punto 4.5.: Devengos , percepciones no
salariales
4.5.1 Indemnizaciones y
suplidos
4.5.2 Prestaciones a la
Seguridad Social
4.5.3 Indemnizaciones por
traslados, suspensiones y despidos
4.5.4 Otras percepciones no
salariales
 Punto 4.6 .: Deducciones
 Punto 4.7 .: Libros laborales
 Punto 4.8. Ejercicio.
 Punto 4.9 .: Resumen

Mdulo 2 -2-
INTRODUCCIN

En esta unidad vamos a analizar el concepto de salario, las clases de


salario que existen... As mismo, conocers cada uno de los
conceptos que forman la nmina y cuales son los datos que de forma
obligatoria deben aparecer en ella

1. CONCEPTO DE SALARIO

Es la totalidad de las percepciones econmicas de los trabajadores en


dinero o en especie por la prestacin profesional de sus servicios por
cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la
forma de remuneracin, o los periodos de descanso computables
como trabajo

El salario en especie no puede superar nunca el 30% de las


percepciones salariales que resultan de la suma del salario en dinero
y en especie del trabajador.

Son periodos de descanso computables como trabajo:


 Descanso semanal

 Vacaciones anuales

 El descanso durante la jornada mientras sea obligatorio

 Ausencias justificadas al trabajo retribuidas

 Ausencias permitidas por disposiciones legales de los


trabajadores y que no den lugar a la recuperacin del tiempo
perdido.

 Interrupciones del trabajo ajenas a la voluntad del trabajador


no imputables al empresario

Mdulo 2 -3-
2. RETRIBUCIONES QUE NO SE CONSIDERAN SALARIO
(EXTRASALARIALES)

No se consideran salario ya que no tienen carcter de


contraprestacin por los servicios realizados, son todas aquellas
cantidades percibidas por el trabajador como compensacin a
los gastos ocasionados por la ejecucin del mismo o para
cubrir necesidades o situaciones de inactividad no imputables
al trabajador (art. 26.2 ET). Y son:

Indemnizaciones o suplidos por los gastos relacionados como


consecuencia su actividad laboral ( plus de distancia, dietas de
viaje, gastos de locomocin....
Indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones o
despidos
prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social (
Subsidio de incapacidad temporal, subsidio de maternidad.....)
Otras percepciones que no se consideran salariales

Al no tener consideracin de salario, en un principio no forman parte


de la base de cotizacin salvo excepciones y no se debe ocultar parte
del salario bajo esa modalidad

3. SALARIO MINIMO INTERPROFESIONAL (SMI)

Es La cuanta retributiva mnima que percibir el trabajador


referida a la jornada legal de trabajo en cualquier actividad de la
agricultura, industria o servicios, sin distincin de sexo u edad de
los trabajadores, sean fijos, eventuales o temporeros......

Mdulo 2 -4-
El Salario Mnimo interprofesional se fija anualmente por el
Gobierno previa consulta a las organizaciones sindicales y
asociaciones empresariales ms representativas teniendo en
cuenta entre otras cosas el IPC , la coyuntura econmica
general,.....

Para 2007 el salario mnimo para cualquier actividad queda


determinado en 19,02 euros/da 570,60 euros/mes segn
que el salario est fijado por das o por meses

En cmputo anual para 2007 la cuanta del Salario Mnimo


Interprofesional, incluidas las pagas extraordinarias, no ser
inferior a 7.988,40 euros para trabajadores con jornada legal
completa

En el SMI se computan tanto la retribucin en dinero como en


especie. No incluye en el caso del salario diario, la parte
proporcional de domingos o festivos. Si se realiza jornada inferior a
la completa se percibe la parte proporcional a dicha jornada

La cuanta del SMI podr ser superada por convenio colectivo o


pacto de empresa. En cualquier caso, los salarios acordados en
convenio colectivo no podrn ser inferiores en cmputo anual a la
cantidad aprobada por el Gobierno

El Salario Mnimo interprofesional es inembargable

Mdulo 2 -5-
4. LA NOMINA

La nomina es el documento que justifica la liquidacin y pago del


salario, donde se nos indica, que se nos ha pagado y tambin que
se nos ha deducido y por qu conceptos.

El recibo de salario se ajustar al modelo aprobado por el Ministerio


de Trabajo y Seguridad Social, y se permite sustituir este modelo
oficial por otro acordado entre los representantes de los
trabajadores y la empresa o por el fijado en convenio

El modelo de nmina acordado ser vlido siempre que refleje de


forma clara y separada las diferentes percepciones del trabajador, y
las deducciones legales y se consideraran ajustados al modelo oficial
aquellos que, sin eliminar ninguno de los conceptos contenidos en el
citado modelo ni alterar su denominacin contengan modificaciones
de carcter puramente formal o incluyan elementos adicionales de
informacin al trabajador sobre la retribucin percibida

Insertar el pdf imagen 3 que se adjunta

5. REQUISITOS DE LA NOMINA

 La liquidacin y el pago del salario se debe hacer de forma


puntual y documental en el lugar y fecha convenidos o de
acuerdo con los usos o costumbres.
 La nomina deber incluir el importe total correspondiente al
periodo de tiempo a que se refiere el recibo. Dicho periodo no
puede exceder de un mes.
 Las empresas que abonen a los trabajadores salarios por
periodos inferiores al mes debern documentar dichos abonos

Mdulo 2 -6-
como anticipos a cuenta de la liquidacin definitiva, que se har
en el recibo mensual de salarios.
 El trabajador tiene derecho a percibir, sin que llegue el da
sealado para el pago anticipos a cuenta del trabajo ya
realizado.
 El trabajador debe firmar la nomina cuando se le entregue un
duplicado de sta y se le debe abonar en moneda de curso legal
o mediante cheque o taln bancario las cantidades que resulten
de la liquidacin.
 La firma del recibo conlleva que el trabajador recibe dichas
cantidades pero no supone que este conforme con dicha
cantidad.
 La falta de pago de salario y los retrasos continuados en el
pago suponen una infraccin muy grave del empresario y
pueden ser causa de que el trabajador pida la extincin del
contrato de trabajo

6. ESTRUCTURA DE LA NOMINA

La nomina debe constar de las siguientes partes:

1. Encabezamiento

2. parte central: Devengos o conceptos retributivos,


deducciones y lquido a total a percibir.

3. Determinacin de las Bases de Cotizacin y la base


sujeta a retencin de IRPF

4. Pie de Nomina.

Mdulo 2 -7-
7.1. ENCABEZAMIENTO

El encabezamiento es una parte fundamental de la nmina


ya que en ella se identifican las partes. Deben recoger
tanto los datos del trabajador como de la empresa

Datos de la empresa:

 nombre o razn social

 Domicilio de la empresa o centro de trabajo, cuando


no coincida con el de la empresa

 CIF

 Cdigo de cuenta de cotizacin a la Seguridad Social

Datos del trabajador:

 Nombre y apellidos

 Categora y grupo profesional. La clasificacin


profesional consiste en la asignacin de una
categora prevista en convenio colectivo a un
trabajador de acuerdo con la funcin que ste va a
desempear. Esta clasificacin profesional se hace por
acuerdo entre trabajador y empresario, en el
momento de la contratacin, en los trminos
establecidos en el convenio colectivo que se les
aplique.

 Grupo de Cotizacin. A cada categora profesional le

Mdulo 2 -8-
corresponde un grupo de cotizacin al Rgimen
General de la Seguridad Social. Estos grupos se
numeran del 1 al 11

 NIF (Nmero de Identificacin Fiscal)

 Numero de afiliacin a la Seguridad Social (NASS)

 antigedad en la empresa. La antigedad del


trabajador: que es el perodo de tiempo que el
trabajador lleva prestando sus servicios en la
empresa y se tiene en cuenta a efectos de ascenso de
categora, de percepcin de pluses (el plus de
antigedad) y premios, y para calcular las
indemnizaciones.

Periodo de liquidacin: El periodo al que va referido el


abono del recibo o periodo de liquidacin. No puede ser
superior al mes

Total de das: El total de das cotizados, si es un


trabajador con retribucin diaria se hace constar el nmero
de das naturales que tiene el mes que se liquida. Si es
retribucin mensual el total de das por el que se liquida es
30

7.2. DEVENGOS

Se consideran devengos a la suma total de las diferentes


percepciones econmicas, en dinero o en especie, sin descuento o

Mdulo 2 -9-
deducciones, que recibe el trabajador por el perodo al cual se refiere
el recibo de salarios y que pueden estar incluidos o excluidos de
cotizacin en el Rgimen General de la Seguridad Social.

La divisin de los devengos en computables y no computables


determina la estructura del recibo de salario, ya que tendremos por
un lado las Percepciones salariales (sujetas a cotizacin a la SS) y por
otro las Percepciones no salariales (Excluidas de cotizacin a la SS)

Estos conceptos los veremos ms detenidamente en la siguiente


unidad

7.3. DEDUCCIONES

Son aquellas cantidades que se restan del total devengado, obtenindose


as el lquido total a percibir. Las estudiaremos en la siguiente unidad

8. RESUMEN

7. Se considera salario a la totalidad de percepciones, en dinero o


en especie, que
Recibe el trabajador por cuenta ajena. Se consideran
retribuciones salariales aquellas que retribuyen el trabajo
efectivo y los perodos de descansos computables como
trabajo.

8. No se consideran salario ya que no tienen carcter de


contraprestacin por los servicios realizados, son todas
aquellas cantidades percibidas por el trabajador como
compensacin a los gastos ocasionados por la ejecucin
del mismo o para cubrir necesidades o situaciones de
inactividad no imputables al trabajador (art. 26.2 ET).

9. La nomina es el documento que justifica la liquidacin y pago


del salario, donde se nos indica, que se nos ha pagado y
tambin que se nos ha deducido y por qu conceptos.

 El pago de salario ha de hacerse documentalmente, es decir,


mediante la nmina, que sirve para garantizar al empresario

Mdulo 2 - 10 -
que ha realizado el pago, y posibilita al trabajador que ponga
de manifiesto su disconformidad con los datos contenidos en la
misma.

 Recordar que el perodo de referencia de la nmina no puede


ser superior a un
Mes, y que sta debe estar firmada y sellada por la empresa y
el trabajador.

5. la nmina deben figurar con claridad todas las percepciones que


el trabajador
Recibe, debidamente diferenciadas, y las deducciones legales
que correspondan.

Mdulo 2 - 11 -
UNIDAD 4

INTRODUCCIN

En esta unidad podrs ver los devengos (suma total de las diferentes
percepciones econmicas, en dinero o en especie, sin descuento o
deducciones, que recibe el trabajador por el perodo al cual se refiere
el recibo de salarios) y las deducciones que forman parte de una
nomina

1. DEVENGOS PERCEPCIONES SALARIALES

Estn sujetas a cotizacin a la Seguridad Social y son: salario base,


complementos salariales y adems como se reflejan las horas
extraordinarias y las gratificaciones extraordinarias

1.2 SALARIO BASE

Es la parte de la retribucin del trabajador fijada por unidad de


tiempo (atendiendo a la duracin del servicio, independientemente
de la cantidad de obra realizada, salvo que se estipule un mnimo de
obra) o de obra (atiende a la cantidad o calidad de la obra,
independientemente del tiempo invertido) sin atender a ninguna otra
circunstancia.

Su cuanta estar establecida para las distintas categoras


profesionales en los convenios colectivos.

1.3 COMPLEMENTOS SALARIALES

Son cantidades que se aaden al salario base y que se fijan en


funcin de las circunstancias relativa a las condiciones personales del
trabajador, al trabajo realizado o a la situacin de resultados de la
empresa.

Ser en el convenio colectivo donde se establezcan los complementos


que le corresponden al trabajador y tambin la forma de calcular su
cuanta.

Podemos clasificarlos en:

2. Condiciones Personales
3. del puesto de trabajo
4. Por cantidad y calidad de trabajo
5. Por resultados en la empresa
Mdulo 2 - 12 -
6. De vencimiento superior al mes

Personales

Vienen determinadas por las condiciones personales del trabajador


siempre que no haya sido tenida en cuenta a la hora de fijar el salario
base.

Se consideran como tales:


 antigedad
 Ttulos
 Idiomas
 conocimientos especiales para desarrollar el trabajo

Del puesto de trabajo

Estos complementos dependen exclusivamente del ejercicio de la


actividad profesional en el puesto asignado por lo que si vara el
puesto de trabajo o la forma de realizar la actividad profesional no se
tiene derecho a seguir percibindolo, lo que implica que, salvo
acuerdo en contrario, no tiene el carcter de consolidable.

Entre otros podemos encontrar:

Penosidad, toxicidad y peligrosidad: Para percibir este


complemento es necesario que est previsto en el convenio colectivo
de aplicacin, en el contrato individual. En caso de discrepancia
corresponder al Juez de lo Social la competencia para declarar la
condicin de toxicidad, penosidad o peligrosidad en un puesto de
trabajo. Salvo que se pacte otra cosa, se calcula sobre los das
efectivamente trabajados, porque se trata de un complemento
salalarial cuya percepcin depender exclusivamente del ejercicio de
la actividad profesional.
Turnos: El trabajo a turnos es la organizacin del trabajo en equipo,
segn el cual los trabajadores ocupan sucesivamente los mismos
puestos de trabajo. Compensar la mayor incomodidad de trabajo en
turnos rotatorios, y no se devengar el da que no se trabaje en tal
sistema.
Responsabilidad: Depender exclusivamente del ejercicio de la
actividad profesional en el puesto asignado. Al dejar de tener la
condicin requerida y ejercer las funciones propias del cargo no se
tiene tal prima
Nocturnidad: Las horas trabajadas entre las diez de la noche y las
seis de la maana, salvo que est establecido que el trabajo es
nocturno por naturaleza o se haya acordado la compensacin de ese
Mdulo 2 - 13 -
trabajo mediante descansos, tiene una retribucin especfica que se
determina en convenio colectivo.
De residencia: Remuneran la prestacin de trabajo en un lugar
determinado, siempre que el trabajador fije o tenga fijada en l su
residencia, ya sea territorio nacional o extranjero.

Por cantidad y calidad del trabajo

Son complementos que recibe el trabajador por una mayor calidad o


cantidad de trabajo. Complemento:
Incentivos: Constituyen un complemento salarial determinado por el
rendimiento. Si a los trabajadores se les exige un rendimiento
superior al considerado como usual (es decir, al requerido
habitualmente en los sistemas de retribucin a tiempo), podrn
reclamar un ingreso econmico superior al establecido para el salario
a tiempo incrementndose ste, al menos, en la proporcin que al
efecto se fije en los convenios colectivos. Normalmente se les
denomina incentivos a la produccin o primas de produccin o
productividad.
Asistencia y puntualidad: Remuneran la particular diligencia del
trabajador en el cumplimiento de una obligacin primaria del contrato
de trabajo.
Comisiones: Tienen la consideracin de salarios por unidad de obra,
entendiendo por tales aqullos en los que slo se atiende a la
cantidad o calidad de la obra o trabajos realizados,
independientemente del tiempo invertido. El derecho a la comisin
nace en el momento de realizarse y pagarse el negocio. Las
comisiones, en cuanto salario, deben ser computadas para
determinar el salario que corresponde al trabajador en vacaciones.
Horas complementarias: Son aquellas que superan la jornada
pactada en un contrato a tiempo parcial de duracin indefinida y cuya
posibilidad de realizacin est acordada por escrito en modelo oficial.
Se abonan como horas normales.
Horas extraordinarias: Son aquellas horas que el trabajador
realiza superando la jornada normal de trabajo. Se abonarn segn
se fije en el convenio colectivo o contrato individual, sin que su valor
sea inferior al de la hora ordinaria. Se pueden compensar con
tiempos equivalentes de descanso retribuido.

Por resultado en la empresa

Mdulo 2 - 14 -
Son aquellas que estn directamente vinculadas a los resultados de
cada ejercicio econmico de la empresa
Participacin en beneficios: tambin se puede incluir en el
apartado de las percepciones de vencimiento peridico al mes. Se
abonan generalmente con carcter anual. Suele consistir en una paga
cuyo abono y cuanta estn en funcin de los resultados econmicos
de la empresa y que suele realizarse al finalizar el ejercicio econmico
y tras la formacin del balance. El porcentaje que recibe el trabajador
viene establecido en convenio colectivo o contrato individual. Si el
trabajador es contratado o extingue su contrato dentro del ejercicio
econmico, tiene derecho a la parte proporcional de lo que le hubiera
correspondido de haber estado todo el ejercicio econmico.

De vencimiento peridico superior al mes

Son aquellas percepciones de carcter peridico, no espordicas,


cuya periodicidad supera al mes.
Pagas extraordinarias: El trabajador tiene derecho a dos
gratificaciones extraordinarias durante el ao, una en Navidad y otra
en el mes que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre el
empresario y los representantes legales de los trabajadores
(normalmente julio). Se devengan en proporcin del tiempo de
trabajo, entendindose comprendidos tanto el tiempo de trabajo
efectivo como los periodos de descanso e inactividad equiparable
pudiendo devengarse anual o semestralmente. La cuanta ser la
fijada en los convenios colectivos o en contrato individual. En
Convenio Colectivo puede acordarse que las pagas se prorrateen en
las doce mensualidades.
El tiempo de duracin de las huelgas, legales o ilegales, no se
computa normalmente a efectos de devengo de las gratificaciones. Lo
mismo ocurre en casos de absentismo laboral y en muchas empresas
en los casos de Incapacidad Temporal.

Otras gratificaciones: Por convenio colectivo se puede establecer


un mayor nmero de gratificaciones extraordinarias al ao.

2. SALARIO EN ESPECIE

La retribucin en especie constituye aquella parte de la retribucin


del trabajador consistente en la utilizacin, consumo u obtencin para
fines particulares de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o

Mdulo 2 - 15 -
por precio inferior al normal del mercado, se establecen excepciones
a la hora de considerar las retribuciones en especie.

No tendrn la consideracin de rendimientos del trabajo en especie:


7. La entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por
precio inferior al normal de mercado, de acciones o
participaciones de la propia empresa o de otras empresas del
grupo de sociedades, en la parte que no exceda, para el
conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros
anuales
8. Las cantidades destinadas a la actualizacin, capacitacin o
reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos por el
desarrollo de sus actividades o las caractersticas de los puestos
de trabajo.
9. Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen
en cantinas o comedores de empresa o economatos de carcter
social.
10. La utilizacin de los bienes destinados a los servicios
sociales y culturales del personal empleado.
11. Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud
de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad
civil del trabajador.
12. Las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras
para la cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los
siguientes requisitos y lmites:
1. Que la cobertura de enfermedad alcance al propio
trabajador, pudiendo tambin alcanzar a su cnyuge y
descendientes.
2. Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500
euros anuales por cada una de las personas sealadas en
el prrafo anterior. El exceso sobre dicha cuanta
constituir retribucin en especie.
13. La prestacin del servicio de educacin preescolar,
infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y
formacin profesional por centros educativos autorizados, a los
hijos de sus empleados, con carcter gratuito o por precio
inferior al normal de mercado.

Para que las retribuciones en especie tengan la consideracin de


salario han de ser debidas a norma, convenio colectivo o contrato de
trabajo.

Mdulo 2 - 16 -
En ningn caso el salario en especie puede exceder del 30% de las
percepciones salariales del trabajador.

Con carcter general, las rentas en especie se valorarn por su valor


normal en el mercado, con las algunas especialidades de
valoracin

Valoracin
a) En los casos de vivienda se valrala por el 10% o el 5 % del
valor catastral de la misma con independencia de que la empresa
sea propietaria de la vivienda o de que se la arriende a un tercero,
en funcin de que haya sido modificado o no su valor. La valoracin
no podr exceder del 10 % de las restantes contraprestaciones del
trabajo.
b) En el caso de la utilizacin o entrega de vehculos
automviles:
 Enel supuesto de entrega, el coste de adquisicin para el
pagador, incluidos los tributos que graven la operacin.
 Enel supuesto de uso, el 20 % anual del coste a que se refiere el
prrafo anterior. En caso de que el vehculo no sea propiedad del
pagador, dicho porcentaje se aplicar sobre el valor de mercado
que correspondera al vehculo si fuese nuevo.
c) En los prstamos con tipos de inters inferiores al legal del dinero,
la diferencia entre el inters pagado y el inters legal del dinero
vigente en el perodo.
d) Por el coste para el pagador, incluidos los tributos que graven la
operacin, las siguientes rentas:
1. Las prestaciones en concepto de manutencin,
hospedaje, viajes y similares.
2. Las primas o cuotas satisfechas en virtud de
contrato de seguro u otro similar.
3. Las cantidades destinadas a satisfacer gastos
de estudios y manutencin del contribuyente o de
otras personas ligadas al mismo por vnculo de
parentesco, incluidos los afines, hasta el cuarto
grado inclusive
4. Por su importe, las contribuciones satisfechas
por los promotores de planes de pensiones y las
contribuciones satisfechas por las empresas
promotoras

Mdulo 2 - 17 -
Cuando el rendimiento de trabajo en especie sea satisfecho por
empresas que tengan como actividad habitual la realizacin de las
actividades que dan lugar al mismo, la valoracin no podr ser
inferior al precio ofertado al pblico del bien, derecho o servicio de
que se trate.

Ejemplo
Las retribuciones de un trabajador durante el ao 2007 han sido de
27.000 . El contrato que ha firmado tambin establece que ha de
percibir las siguientes retribuciones en especie:
 Disfrute gratuito de vivienda por un valor catastral de 39.250
 Uso gratuito de coche de empresa cuyo valor de adquisicin fue
24.000

Las retribuciones en especie que se tienen que reflejar en la nmina


son:

 Disfrute gratuito de vivienda:


10% X 39.250 = 3.925
 Uso gratuito de vehculo:
20% X 24.000 = 4.800
TOTAL 8.725

Adems cumple el requisito de no superar el 30% de las percepciones


salariales totales del trabajador

3. DEVENGOS PERCEPCIONES NO SALARIALES

Por regla general no estn sujetas a cotizacin a la Seguridad Social.


(No entran en la base de cotizacin si se hallan exceptuadas de
gravamen segn la normativa reguladora del Impuesto de la Renta
de las Personas Fsicas)
Son retribuciones percibidas por el trabajador, no por el desarrollo de
su actividad laboral, sino como compensacin de gastos
ocasionados por la ejecucin de su trabajo o para cubrir necesidades
o situaciones de inactividad no imputables al trabajador.
3. Indemnizaciones o suplidos.

Mdulo 2 - 18 -
4. Prestaciones de la seguridad social.
5. Indemnizaciones correspondientes a traslados,
suspensiones o despidos.
6. Otras percepciones no salariales.

3.1. Indemnizaciones y suplidos

Dentro de las Indemnizaciones o suplidos se incluyen:


1. Quebranto de moneda
2. Desgaste de tiles y herramientas
3. Prendas de trabajo.
4. Gastos de locomocin.
5. Dietas de viaje
6. Plus de distancia.
7. Plus de transporte urbano

Quebranto de moneda

Es aquella percepcin que resarce de los desajustes de saldo a


consecuencia de un manejo frecuente de dinero.

Es una compensacin propia de quienes prestan sus servicios en


puestos en los que se realizan cobros y pagos en metlico, como los
cajeros, y en la prctica suele consistir en una cantidad fija y
peridica.

Desgaste de tiles y herramientas

Compensa el desgaste de los tiles o herramientas que son propiedad


del trabajador. Lo habitual es que los tiles y herramientas sean del
empresario y que tras su uso se devuelvan al centro de trabajo.

Prendas de trabajo

Compensa al trabajador por el desembolso realizado o que deba


realizar para la adquisicin de prendas de trabajo necesarias para el
desempeo de su trabajo.

Mdulo 2 - 19 -
Gastos de locomocin

Gastos que efecta el trabajador en los desplazamientos necesarios


por causas de su trabajo y por orden de la empresa, fuera de su
centro habitual de trabajo para realizarlo en otro distinto. Por lo
general, en los Convenios colectivos o pactos individuales con el
empresario se suele fijar una cantidad por kilmetro recorrido cuando
el trabajador utilice su propio vehiculo

Dietas de viaje

Son una retribucin de carcter irregular que pretende compensar al


trabajador por los mayores gastos que, en los desplazamientos por
necesidad de su trabajo fuera del lugar de su residencia o de la
localidad del centro de trabajo se vea obligado a realizar al tener que
pernoctar o efectuar comidas principales fuera de su domicilio.
Se suele distinguir entre dieta y media dieta, segn el
desplazamiento exija, o no, pernoctar fuera del domicilio.

Plus de distancia

No es una retribucin sino una compensacin. Es aquella cantidad


que puede recibir el trabajador cuando el centro de trabajo se halla
alejado del casco urbano y debe acudir a dicho centro sin medio de
transporte facilitado por la empresa. Suele recogerse en los
diferentes Convenios Colectivos.

El cambio de domicilio del trabajador no le da derecho a un


incremento del plus.

Plus de transporte urbano

Cantidad que puede percibir el trabajador por el incremento de las


tarifas de los transportes urbanos que realice para atender a la
jornada normal.

3.2. Prestaciones de la seguridad social

Mdulo 2 - 20 -
En este apartado, se incluyen las prestaciones que el empresario
paga al trabajador y que posteriormente percibe de la Seguridad
Social (es lo que se conoce como pago delegado). En concreto, se
incluyen dentro de estas prestaciones, entre otras:

prestacin econmica por incapacidad temporal: Puede ser


abonada por la empresa, bien por haber suscrito un acuerdo de
colaboracin voluntaria, bien como consecuencia de su
obligacin de colaboracin a travs del pago delegado. En los
dos casos la empresa debe abonar la prestacin por
accidente de trabajo o enfermedad profesional y la
prestacin econmica por accidente no laboral o
enfermedad comn
Prestaciones econmicas por desempleo parcial
prestacin econmica por maternidad que tambin incluye los
supuestos de adopcin y acogimiento preadoptivo y
permanente.
Pensin de jubilacin parcial

Prestacin por accidente de trabajo o enfermedad profesional

Tendr que abonar:


4. El da del accidente como da normal de salario
5. Desde el da siguiente al de la baja: la prestacin equivalente al
75% de la Base Reguladora por contingencias profesionales.

Prestacin econmica por accidente no laboral o enfermedad


comn

Tendr que abonar:


6. desde el 4 da hasta el 20 la prestacin equivalente al 60%
de la base reguladora por contingencias profesionales.
7. A partir del 21 la prestacin equivalente al 75% de la base
reguladora por contingencias profesionales.

Prestaciones econmicas por desempleo parcial

Esta prestacin debe ser abonada por la empresa como consecuencia


de su obligacin de colaboracin, pago delegado, salvo que sea

Mdulo 2 - 21 -
exonerada por la Autoridad Laboral

3.3. Indemnizaciones por traslado, suspensiones o


despidos

POR TRASLADO: Autorizado el traslado de un trabajador a poblacin


distinta de la de su residencia habitual tendr derecho a optar por el
traslado percibiendo una compensacin por gastos, o a extinguir su
contrato mediante la indemnizacin que se fije.

Dicha indemnizacin ser de 20 das de salario por ao de servicio,


prorratendose por meses los perodos de tiempo inferiores al ao, y
con un mximo de 12 mensualidades.

POR SUSPENSIN DE CONTRATO: La suspensin del contrato de


trabajo no hace acreedor al trabajador de compensacin alguna.

En algunos supuestos como en crisis de la empresa, el empresario


puede asumir la entrega de determinadas cantidades, que tendrn
por esta causa carcter indemnizatorio.

POR DESPIDO: La expresin despido tiene aqu un sentido amplio,


de extincin de contrato por cualquier causa en virtud de la cual el
trabajador debe ser indemnizado.

3.4. Otras percepciones no salariales

Los productos en especie concedidos voluntariamente


por las empresas, cuya entrega por parte de las mismas
no sea debida en virtud de norma, Convenio Colectivo o
contrato de trabajo, ni tengan la consideracin de
asignaciones asistenciales. Se trata de productos concedidos
por la mera liberalidad de la empresa, por lo que no pueden ser
exigidos jurdicamente por el trabajador, ni ser reclamados al
empresario si deja de concederlos. Posteriormente veremos
cuales son ya que cotizan a partir de determinados importes.
Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social: Las
mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social son, entre
otras, los complementos de la prestacin por incapacidad
temporal hasta el importe del salario que el trabajador tendra
derecho a percibir si no estuviera en esa situacin, y las
aportaciones de las empresas a favor de sus trabajadores en
planes de pensiones. Estn totalmente exentas de cotizacin a
la Seguridad Social.
Mdulo 2 - 22 -
Asignaciones asistenciales concedidas por las empresas.
Posteriormente veremos cuales son ya que cotizan a partir de
determinados importes.
Las percepciones por matrimonio. A travs de Convenio
Colectivo o pacto se puede establecer la entrega por los
empresarios a sus trabajadores de determinadas prestaciones
cuando stos contraigan matrimonio. Estn totalmente exentas
de cotizacin a la Seguridad Social.

4. DEDUCCIONES

El empresario est obligado a efectuar deducciones al trabajador por


razn de las retribuciones satisfechas, bien en concepto de
retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas, bien por cotizacin a la Seguridad social o Formacin
Profesional

Las deducciones aplicadas sobre el total devengado hacen que la


remuneracin total bruta se convierta en neta

 Cotizacin del trabajador a la Seguridad Social y


conceptos de recaudacin conjunta.

 Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

 Anticipos.

 Pensiones de alimentos a cnyuge e hijos en caso de


separacin o divorcio.

 Pagos del salario con periodicidad inferior a la mensual.

 Retribucin de vacaciones no disfrutadas.

 Valor de los productos recibidos en especie.

 Deducciones de carcter sindical.

Mdulo 2 - 23 -
Cotizacin del trabajador a la Seguridad Social y conceptos de
recaudacin conjunta.

La cotizacin a la Seguridad Social y a formacin profesional es


obligatoria y nace desde el momento de la iniciacin de la prestacin
de servicios por cuenta ajena, incluido el perodo de prueba.

El empresario est obligado a deducir la cuota obrera que le


corresponde abonar al trabajador y entregarla a la Seguridad Social a
travs de los Boletines de Cotizacin junto a la cuota empresarial. Los
trabajadores cotizan en general a contingencias comunes, desempleo,
formacin profesional y horas extraordinarias.

Las deducciones a efectuar en el salario de los trabajadores sern las


resultantes de la aplicacin de los diversos tipos a las bases de
cotizacin.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas

El empresario est obligado a retener e ingresar en Hacienda


determinadas cantidades como pago a cuenta del I.R.P.F. La cantidad
ser el resultado de aplicar al rendimiento ntegro satisfecho al
trabajador un porcentaje.

Dicho rendimiento ntegro estar formado por el total de las


retribuciones sujetas al Impuesto sobre la Renta. Pero de momento, y
con el fin de simplificar, consideraremos que la base sobre la que se
practicar la retencin a cuenta del Impuesto sobre la Renta
coincidir con el total de retribuciones percibidas o Total Devengado.

El empresario debe comunicar al trabajador la retencin practicada,


indicando el porcentaje, en el momento en que satisface los
rendimientos de trabajo

Por su parte el trabajador tiene que comunicar al empresario la


situacin personal y familiar que influye en el importe excepcionado
de retener, en la determinacin del tipo de retencin o en las
regularizaciones de ste, quedando obligado el empresario a
conservar la comunicacin debidamente firmada.

Mdulo 2 - 24 -
Anticipos

El empresario puede proceder a la deduccin de cantidades del total


devengado por el trabajador en el mes que se liquida. Se pueden
incluir como ms frecuentes los siguientes supuestos:

10. Anticipos a cuenta del trabajo ya realizado. El trabajador


tiene derecho a percibir, sin que llegue el da sealado para el
pago, anticipos a cuenta del trabajo ya realizado. En
consecuencia, el empresario puede deducir en el recibo de
salarios lo anticipado por este concepto.
11. Anticipos estmulo. Con respecto a los salarios por
trabajos an no realizados, no podrn exceder del salario base
de tres meses.
12. Indemnizaciones por extincin del contrato de trabajo por
causas objetivas. Si la extincin se declara improcedente y el
empresario procede a la readmisin, el trabajador habr de
reintegrarle la indemnizacin percibida.
13. Prstamos empresariales con garanta de salario. Tambin
puede ser objeto de deduccin el importe de las cuotas de
amortizacin de los prstamos que las empresas hayan
concedido a sus trabajadores.

Retribucin de vacaciones no disfrutadas

Cuando el trabajador, durante sus vacaciones retribuidas, realice,


para s o para otros, trabajos que contraren la finalidad del permiso,
deber reintegrar al empresario la remuneracin percibida
correspondiente a las vacaciones y, por tanto, el empresario podr
deducir esta cantidad en el recibo de salarios del trabajador.

Valor de los productos recibidos en especie

La cuanta en que se valoraron en nmina los productos en especie


(recordar que se imputaban por su valor de mercado ms el ingreso a
cuenta salvo que hubiera sido repercutido al trabajador), se deducir
del total devengado con la finalidad de que el trabajador perciba en
dinero efectivo lo que corresponda. El trabajador no percibir en
dinero la valoracin dada al salario en especie sino el propio producto
en especie. Por esto, deber deducirse del bruto el valor de dicho

Mdulo 2 - 25 -
producto en especie a efectos del clculo del lquido a percibir.

Deducciones de carcter sindical

 Cuota sindical.

El empresario proceder al descuento de la cuota sindical (pueden ser


cuotas fijas o proporcionales a los salarios de los trabajadores) sobre
el salario del trabajador afiliado previa conformidad de ste (no
necesaria por escrito) y a su transferencia a solicitud del Sindicato
correspondiente.
6. Canon por negociacin.
Surge porque en los convenios colectivos pueden establecerse
clusulas por las que los trabajadores incluidos en su mbito de
aplicacin atiendan econmicamente la gestin de los Sindicatos de la
Comisin Negociadora, fijando un canon econmico y las modalidades
de su abono. Determinada la cuanta del canon y la asuncin por el
empresario del deber de descontar su importe, procede que, antes de
practicar la deduccin, se requiera la conformidad escrita del
trabajador.

Inasistencia e impuntualidad no justificadas

Procede el descuento correspondiente, tanto del nmero de das de


ausencia en el caso de faltas de asistencia al trabajo durante los das
laborables de prestacin de servicios, como al nmero de horas de
inasistencia en el supuesto de faltas de puntualidad o de ausencia
durante la jornada laboral. En ambos casos, cabria incluso, el
descuento de la parte proporcional del descanso semanal.

Sancin disciplinaria

En el ejercicio de su poder disciplinario, el empresario puede


sancionar al trabajador con la suspensin de empleo y sueldo durante
un periodo de tiempo, en funcin de la gravedad de la falta cometida

Mdulo 2 - 26 -
y conforme a los supuestos, forma y procedimiento establecidos en el
convenio colectivo de aplicacin. En tal caso, el empresario puede
deducir de la retribucin del trabajador el salario correspondiente a
los das de suspensin de empleo y sueldo en los que no ha habido
prestacin de servicios

5. LIBROS LABORALES

 El libro de visitas. Es un libro de control para la autoridad


laboral. En l recogen las incidencias que consideran oportunas
los funcionarios de la inspeccin cuando visitan a la empresa.

Deber estar permanentemente a disposicin de los Inspectores


de Trabajo y Seguridad Social

Los Libros de Visitas agotados se conservarn a disposicin de


la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social durante el plazo de
cinco aos, contados a partir de la fecha de la ltima diligencia.

 Hasta el 1-1-2002 era obligatoria la llevanza del Libro de


matrcula, por cada centro de trabajo. En l se adjudicaba
correlativamente un nmero a los trabajadores en funcin de su
orden de contratacin por la empresa, as como en caso de
producirse un cambio de categora (si un trabajador causaba
baja en la empresa, y despus se le contrataba de nuevo,
cambiaba su nmero de matrcula, as como si se le cambiaba
de categora). Dicho nmero se consignaba en la cabecera de la
nmina en la casilla destinada al efecto. Esta obligacin ha sido
suprimida por la Ley 24/ 2001, de 27 de diciembre, de medidas
fiscales y del orden social.
 Documento de Comunicacin de Apertura del Centro de
Trabajo. Debe presentarse debidamente cumplimentado en los
30 das siguientes al inicio de la actividad.

6. RESUMEN

 Se considera salario a la totalidad de las percepciones, en


dinero o en especie, que recibe el trabajador por cuenta ajena.
Se consideran retribuciones salariales que retribuyen el trabajo
efectivo y los perodos de descansos computables como trabajo.

 Los complementos salariales son cantidades que se aaden al


salario base y que se fijan en atencin a circunstancias relativas

Mdulo 2 - 27 -
al propio trabajador, al trabajo realizado o a la situacin de la
empresa.

 Las retribuciones en especie tendrn consideracin de salario si


son debidas a normas, convenio colectivo o contrato de trabajo.

 Hay ciertas cantidades que percibe el trabajador y que no se


consideran salario porque compensan gastos ocasionados por el
trabajo o cubren necesidades o situaciones de inactividad no
imputables al trabajador. Estas cantidades se denominan
percepciones extrasalariales.

 El empresario est obligado a deducir del salario la cotizacin


que le corresponda abonar al trabajador a la Seguridad Social y
entregarla a sta, as como lo que este obligado a retener en
IRPF.

Mdulo 2 - 28 -
CONTRATOS, NMINAS
Y SEGUROS SOCIALES

Mdulo 3 -1-
o Unidad 5: Pagas extras

 Punto 5.1.: Introduccin


 Punto 5.2.: Mapa conceptual
 Punto 5.3.: Las pagas extras. Concepto
 Punto 5.4.: Periodos de devengo
 Punto 5.5.: Cuando se cobran
 Punto 5.6 .: Cuanta
 Punto 5.7 .: Cotizacin de las pagas extras
 Punto 5.8 .: Ejemplo de pagas extras de devengo anual
 Punto 5.9 .: Ejemplo de pagas extras de devengo anual
 Punto 5.10 .: Supuesto 1
 Punto 5.11 .: Supuesto 2
 Punto 5.12 .: Resumen

o Unidad 6: Cotizacin a la Seguridad Social

 Punto 6.1.: Introduccin


 Punto 6.2.: Mapa conceptual
 Punto 6.3.: Obligacin de cotizar
 Punto 6.4.: Bases de cotizacin
 Punto 6.5.: Clases de bases de cotizacin
 Punto 6.6 .: Bases , tipos y topes de cotizacin
 Punto 6.7 .: La cuota
 Punto 6.8 .: Algunas situaciones especiales
 Punto 6.9 .: Bonificaciones y reducciones
 Punto 6.10 .: Base de Contingencias Comunes
Punto 6.11. : Ejemplo BCC para trabajadores mensuales
 Punto 6.12 .: Ejemplo BCP para trabajadores diarios
 Punto 6.13 .: Base de cotizacin de contingencias profesionales
Punto 6.13.1 Calculo de la BCP
Punto 6.14. Ejemplo BCP para trabajadores mensuales
Punto 6.15. Ejemplo BCP para trabajadores diarios
 Punto 6.16 .: Ejemplo base adicional horas extras
Punto 6.17. Ejercicio
Punto 6.18. Resumen

o Unidad 7: Nminas ordinarias

 Punto 7.1.: Introduccin


 Punto 7.2.: Mapa conceptual
 Punto 7.3.: Ejemplo de nmina de trabajadores mensuales
 Punto 7.4.: Ejemplo de nmina de trabajadores diarios

Mdulo 3 -2-
 Punto 7.5.: Ejemplo de nmina de trabajadores mensuales con alta
inicial
 Punto 7.6 .: Ejemplo de nmina de trabajadores diarios con alta
inicial
 Punto 7.7 .: Supuesto 1
 Punto 7.8 .: Supuesto 2
Punto 7.9. Resumen

o Unidad 8: Nminas con horas extras, en vacaciones y de pagas


extras

 Punto 8.1.: Introduccin


 Punto 8.2.: Mapa conceptual
 Punto 8 .3.: Nominas con horas extraordinarias
8.3.1. Para trabajadores mensuales
8.3.2. Para trabajadores diarios
8.3.3. Ejercicio
 Punto 8.4.: Nminas de vacaciones
8.4.1. Para trabajadores mensuales
8.4.2. Para trabajadores diarios
8.4.3. Ejercicio
 Punto 8.5.: Nminas de pagas extraordinarias
8.5.1. Para trabajadores mensuales
8.5.2. Para trabajadores diarios
8.5.3. Ejercicio
Punto 8.6. Resumen

Unidad 9: Boletines de Cotizacin a la Seguridad Social

9.1 Introduccin
9.2 Mapa Conceptual
9.3. Boletines de cotizacin, definicin
9.4. Boletines de cotizacin, plazos
9.6. TC2
9.6.1 Cabecera para nminas ordinarias del TC-2
9.6.2 Cuerpo para nminas ordinarias del TC-2
9.6.2.1 datos identificativos
9.6.2.2 datos de cotizacin
9.6.3 Pie para nminas ordinarias del TC-2
9.6.4 Peculiaridades del TC-2 con nminas de horas extras
9.7. TC1
9.7. 1 Cabecera
9.7. 1 Cabecera
9.8 Resumen

Mdulo 3 -3-
UNIDAD 5

INTRODUCCION

En esta unidad estudiaras todo lo referente a las pagas


extraordinarias, su periodo de devengo, cuanta y cantidad ente otras
caractersticas de estos complementos salariales

1. LAS PAGAS EXTRAORDINARIAS. CONCEPTO

Las pagas extraordinarias forman parte de los conceptos salariales y


por lo tanto estn sujetas a cotizacin. Concretamente se encuentran
entre los conceptos salariales de vencimiento superior al mes.

Al ser un concepto salarial se ha de tener en cuenta a la hora de


calcular la indemnizacin y los salarios de tramitacin en el caso de
despido.

El trabajador tiene derecho a percibir a dos gratificaciones


extraordinarias y por lo tanto el empresario esta obligado a
abonarlas. Por convenio colectivo se pueden establecer un mayor
nmero de gratificaciones extraordinarias anuales.

una de ellas tiene que abonarse necesariamente con ocasin de las


fiestas de navidad y la otra en el mes fijado en el convenio colectivo
que sea de aplicacin o por acuerdo entre el empresario y los
representantes legales de los trabajadores

2. PERODOS DE DEVENGO

El sistema de devengo de las pagas extraordinarias suele


establecerse en las normas sectoriales en proporcin a la
permanencia en la empresa durante el semestreo o el ao anterior. A
falta de norma expresa se devengan en proporcin al tiempo de
servicio en el ao anterior a su cobro.

Por lo tanto entendemos por periodo de devengo de las


gratificaciones extraordinarias el periodo de tiempo que el trabajador
ha e estar de alta en la empresa para tener derecho a cobrarlas
enteras.

Si el trabajador no ha estado de alta el periodo completo en el


finiquito tendra derecho a cobrar la parte proporcional siempre que

Mdulo 3 -4-
no se tenga acordado el prorrateo de las mismas en 12
mensualidades (cobrar mes a mes la parte correspondiente de las
gratificaciones extraordinarias).
En el caso de que en el trabajador este de alta pero se encuentre en
situacin de IT o de huelga por ejemplo no cobrara por el periodo
completo, esto es debido a que las pagas extraordinarias se
consideran un premio al trabajo

El semestral es el mas habitual, debiendo se trabajar (estar de alta


en la empresa contratado) el primer semestre del ao para tener
derecho al importe integro de la paga de verano (del 1-1 al 30-6) y el
segundo semestre (del 1-7 al 31-12) para tener derecho al importe
integro de la paga de navidad.

El anual implica estar de alta en la empresa todo el ao en curso para


tener derecho al importe integro de la de navidad (del 1-1 al 31-12) y
del 1-7 del ao anterior al 30-6 del ao en curso para tener derecho
a la de verano completa.

En ambos tipos de devengo un trabajador obtiene los mismos


ingresos globales, slo que si el contrato es temporal, con el devengo
anual cobrara ms en finiquito y menos en cada paga y con el
semestral al contrario. Esto lo veremos a continuacin con ejemplos.

3. CUANDO SE COBRAN

Depende de las empresas, pero la de navidad se suele cobrar el da


22-12 en nmina aparte. Sin embargo hay empresas que la abonan
con la nmina del mes de diciembre. Respecto a la de verano hay
ms diversidad de das de cobro. Tambin es posible, cobrarlas
durante los doce meses, como hemos comentado anteriormente, lo
que significa que en el caso de contratos temporales no se cobrara
nada por este concepto.

Por este motivo si queremos comparar lo que cobran dos


trabajadores nos tendremos que fijar en el bruto anual y no en el
mensual, ya que habr quien lo gane en 12 mensualidades (con las
pagas extras prorrateadas), en 14 (con las pagas de verano y de
navidad independiente) o en 16 o 15 mensualidades ya que hay
convenios que pueden establecer un mayor numero de pagas
extraordinarias.

4. CUANTIA

La cuanta de las pagas extraordinarias debe ser la fijada en convenio


colectivo. Generalmente se componen de salario base ms

Mdulo 3 -5-
antigedad aunque existen convenios en la que se establecen otro
tipo de conceptos a la hora de calcular las pagas extraordinarias.

En convenio colectivo o pacto de empresa puede acordarse de que las


pagas extras se prorrateen en las 12 mensualidades. Este prorrateo
est condicionado a que se haya previsto expresamente en convenio
colectivo sin que pueda ser decidida dicha forma de pago
unilateralmente por el empresario.

El importe de las pagas extraordinarias se estableced en convenio


colectivo o contrato individual..

En el caso de los trabajadores diarios, para saber cual ser el importe


de la paga extraordinaria ser por ejemplo, la siguiente:equivalente a
30 das de salario base. Suponiendo que el salario base fuera 24,04
, el importe de la paga seria de 30* 24,04 = 721,20

En el caso de los trabajadores mensuales nos diran simplemente que


las pagas extraordinarias equivalen a salario base, ya que el salario
base nos lo dan en /mes (no varia segn sea un mes de 30 o de 31
das) , si el salario base fuera de 721, 20/mes , a eso mismo
ascendera las pagas extras

Tanto el periodo de devengo como la cuanta pueden ir reflejados en


el contrato que firma el trabajador a travs de una clusula adicional
clusula adicional

Ejemplo de clusula adicional:

El trabajador tiene derecho a percibir durante la vigencia del


contrato dos pagas extraordinarias en los meses de junio y diciembre,
estando determinada la cuanta de cada una de ellas por la suma de
una mensualidad de salario base y del complemento de antigedad.
Las pagas extraordinarias sern hechas efectivas en los das
laborables anteriores al 1 de julio y al 15 de diciembre del ao en
curso

5. COTIZACIN DE LAS PAGAS EXTRAORDINARIAS

Se cobren en verano y navidad o se prorratee su cobro mes a mes,


siempre van a cotizar prorrateadas. Por ello cuando se cobran
nicamente nos descuentan en concepto de I.R.P.F. ya que hemos
cotizado por ellas cada mes que trabajbamos a travs de su
prorrata.

6. Ejemplo pagas extraordinarias de devengo anual

Mdulo 3 -6-
Caso de trabajador mensual

Un trabajador es contratado por la empresa el 1-09-2006. La


duracin del contrato s por un ao hasta el 31-08-2007. Por convenio
colectivo se establecen que las dos pagas extraordinarias que tiene
derecho a percibir a lo largo del ao habrn de pagarse en proporcin
al tiempo de servicio durante el ao anterior a la fecha del cobro. El
importe a percibir en el momento de su devengo de de 1600 euros
para cada una de ellas.

Calculemos que cantidades ha de cobrar el trabajador mientras dura


el contrato

Paga de navidad de 2006

Ha trabajado 4 meses completos, entonces:

4/12 * 1600 euros = 533,33 euros

120/360 * 1600 euros = 533,33 euros

Y ello porque al ser de devengo anual, de los 12 meses necesarios


para devengar la paga completa ha permanecido 4 meses en la
empresa (de septiembre de 2006 hasta diciembre de 2006, ambos
inclusive)

Paga extraordinaria de junio de 2007

10/12 * 1600 euros= 1333,33 euros

300/360 * 1600 euros= 1333,33 euros

Porque de los 12 meses anteriores necesarios para devengar la paga


completa, slo ha permanecido 10 meses (de septiembre hasta junio
de 2007)

Al concluir su contrato el 31 de agosto de 2007 percibir como


liquidacin de la paga de navidad la parte proporcional que le
corresponde:

8/12 * 1600 = 1066,66


240/360 * 1600 = 1066,66

Mdulo 3 -7-
Porque desde que cobr la ultima paga de navidad (Diciembre 2006)
slo ha permanecido en la empresa durante 8 meses (diciembre de
2006 a agosto de 2007)

Tambin en el momento de la liquidacin el trabajador cobrar la


parte proporcional que en concepto de paga de verano (junio 2008)
tiene devengado por lo tanto (1-07-2007 al 31-08-2007):

2/12 * 1600 = 266,66


60/360 * 1600 = 266,66

Porque desde que cobr la ultima paga de verano (junio 2007) ha


permanecido en la empresa durante 2 meses (julio y agosto)

La empresa haba pactado con el trabajador 2 pagas extraordinarias


de 1600 euros cada una de ellas del ao completo de trabajo por lo
tanto la obligacin contrada asciende a:

2 pagas extraordinarias X 1600 = 3200

Efectivamente el trabajador ha percibido la cantidad acordada,


veamos:

533,33 (navidad 2006) + 1333,33 (junio 2007) +1066,66


(navidad 2007) + 266,66 (junio 2008) = 3199,98

El clculo nos da -0,02 por la fluctuacin de los decimales

Caso de trabajador diario

Un trabajador es contratado por la empresa el 1-09-2006. La


duracin del contrato s por un ao hasta el 31-08-2007. Por convenio
colectivo se establecen que las dos pagas extraordinarias que tiene
derecho a percibir a lo largo del ao habrn de pagarse en proporcin
al tiempo de servicio durante el ao anterior a la fecha del cobro. El
importe a percibir en el momento de su devengo de de 1600 euros
para cada una de ellas.

Calculemos que cantidades ha de cobrar el trabajador mientras dura


el contrato

Al ser un trabajador diario tendremos que tener en cuenta los das


realmente trabajados, es decir, si los meses en los que ha estado
dado de alta en la empresa son de 30 o 31 das (o 28)

Paga de navidad de 2006

Mdulo 3 -8-
Ha trabajado 4 meses completos (30 das septiembre + 31 das
octubre+ 30 das noviembre + 31 das diciembre 2006 ), entonces:

122 das /365 das * 1600 euros = 534,79 euros

Y ello porque al ser de devengo anual, de los 365 das (12 meses)
necesarios para devengar la paga completa ha permanecido 122 das
en la empresa (del 1 de septiembre de 2006 hasta 31 de diciembre
de 2006, ambos inclusive)

Paga extraordinaria de junio de 2007

303 das /365 * 1600 euros= 1328,21 euros

Porque de los 12 meses anteriores necesarios para devengar la paga


completa, slo ha permanecido 303 das (del 1 de septiembre hasta
el 30 de junio de 2007)

Al concluir su contrato el 31 de agosto de 2007 percibir como


liquidacin de la paga de navidad la parte proporcional que le
corresponde:

243 das/365 * 1600 = 942,46

Porque desde que cobr la ultima paga de navidad (Diciembre 2006)


slo ha permanecido en la empresa durante 243 das (diciembre de
2006 a agosto de 2007)

Tambin en el momento de la liquidacin el trabajador cobrar la


parte proporcional que en concepto de paga de verano (junio 2008)
tiene devengado por lo tanto (1-07-2007 al 31-08-2007):

62/365 * 1600 = 271,78

Porque desde que cobr la ultima paga de verano (junio 2007) ha


permanecido en la empresa durante 62 das (julio y agosto)

La empresa haba pactado con el trabajador 2 pagas extraordinarias


de 1600 euros cada una de ellas del ao completo de trabajo por lo
tanto la obligacin contrada asciende a:

2 pagas extraordinarias X 1600 = 3200

Efectivamente el trabajador ha percibido la cantidad acordada,


veamos:

Mdulo 3 -9-
534,79 (navidad 2006) + 1328,21 (junio 2007) +1065,20
(navidad 2007) + 271,78 (junio 2008) = 3199,98

El clculo nos da -0,02 por la fluctuacin de los decimales

7. Ejemplo pagas extraordinarias de devengo semestral

Un trabajador es contratado por la empresa el 1-09-2006. La


duracin del contrato s por un ao hasta el 31-08-2007. Por convenio
colectivo se establecen que las dos pagas extraordinarias que tiene
derecho a percibir a lo largo del ao el devengo de las pagas es
semestral. El importe a percibir en el momento de su devengo de de
1600 euros para cada una de ellas.

Calculemos que cantidades ha de cobrar el trabajador mientras dura


el contrato

Paga de navidad de 2006

4/6 * 1600 euros = 1066,66 euros

120/180 * 1600 euros = 1066,66 euros

Porque de los 6 meses de permanencia necesarios para devengar la


paga completa, slo acredita 4 meses (de septiembre de 2006 hasta
diciembre de 2006)

Paga extraordinaria de junio de 2007

6/6 * 1600 euros= 1600 euros

180/180 * 1600 euros= 1600 euros

Porque ha permanecido los 6 meses necesarios para percibir la paga


completa (de enero de 2007 a junio de 2007)

Al concluir su contrato el 31 de agosto de 2007 cobrara lo devengado


por la paga de navidad de 2007. Entonces:

2/6 * 1600 = 533,33


60/180 * 1600 = 533,33

Mdulo 3 - 10 -
Porque de los 6 meses necesarios para percibir la paga completa slo
ha permanecido 2 meses (de julio de 2007 al 31 de agosto e 2007)

La empresa haba pactado con el trabajador 2 pagas extraordinarias


de 1600 euros cada una de ellas del ao completo de trabajo por lo
tanto la obligacin contrada asciende a:

2 pagas extraordinarias X 1600 = 3200

Efectivamente el trabajador ha percibido la cantidad acordada,


veamos:

1066,66 (navidad 2006) + 1600 (junio 2007) +533,33 (navidad


2007) = 3199,99

El clculo nos da -0,01 por la fluctuacin de los decimales

Caso trabajador diario

Calculemos que cantidades ha de cobrar el trabajador mientras dura


el contrato

Paga de navidad de 2006

122 /184 * 1600 euros = 1060,86 euros

Porque de los 184 das de permanencia necesarios para devengar la


paga completa (31 julio + 31 agosto + 30 septiembre + 31 octubre
+30 noviembre + 31 diciembre, slo acredita 4 meses (de
septiembre de 2006 hasta diciembre de 2006)

Paga extraordinaria de junio de 2007

181 das /181 das * 1600 euros= 1600 euros

Porque ha permanecido los 6 meses necesarios para percibir la paga


completa (de enero de 2007 a junio de 2007)

Al concluir su contrato el 31 de agosto de 2007 cobrara lo devengado


por la paga de navidad de 2007. Entonces:

62 das /184 das * 1600 = 539,13

Mdulo 3 - 11 -
Porque de los 6 meses necesarios para percibir la paga completa slo
ha permanecido 2 meses (de julio de 2007 al 31 de agosto e 2007)

La empresa haba pactado con el trabajador 2 pagas extraordinarias


de 1600 euros cada una de ellas del ao completo de trabajo por lo
tanto la obligacin contrada asciende a:

2 pagas extraordinarias X 1600 = 3200

Efectivamente el trabajador ha percibido la cantidad acordada,


veamos:

1060,86 (navidad 2006) + 1600 (junio 2007) +539,13 (navidad


2007) = 3199,99

El clculo nos da -0,01 por la fluctuacin de los decimales

8. Supuesto prctico 1

Calcula las pagas extras que le corresponderan cobrar a un


trabajador de cobro diario que:

Ha estado de alta en la empresa del da 14-2-07 al da 25-9-07.


El devengo de las mismas es semestral.
Cada paga equivale a 30 das de salario base, siendo el mismo
de 30,05 / da.

Indica cul cobrar en finiquito, si se da el caso.

En la solucin del mismo sigue el siguiente esquema:

Importe de cada paga, si la cobrramos entera.

30,05 * 30 = 901,5 .

Paga de verano, si corresponde.

Tiene derecho porque trabaja durante el perodo de devengo

Los das trabajados son: 15 febrero + 31 marzo + 30 abril +31 mayo


+ 30 junio = 137 das

Los das del semestre son 181

Mdulo 3 - 12 -
Calculamos:

(Das trabajados / das del semestre) * Importe de la paga

Entonces:

(137dias trabajados/ 181 das) * 901,5 = 682,35

La cobrara en la fecha correspondiente

Paga de navidad, si corresponde.

La cobrara con el finiquito

Los das trabajados son: 31 julio + 31 agosto + 25 septiembre = 87


das

Los das del semestre son 184

Calculamos:

(Das trabajados / das del semestre) * Importe de la paga

Entonces:

(87 das trabajados/ 184 das) * 901,5 = 426,25

9. Supuesto prctico 2

Un trabajador mensual tiene derecho a cobrar dos pagas


extraordinarias de 900 cada una de ellas en caso de estar de alta
en la empresa durante todo el perodo de devengo de las mismas.
Est de alta del da 25-04-2007 al 10-09-2007 Qu pagas extras le
corresponder si consideramos el perodo de devengo anual?

Importe de cada paga, si la cobrramos entera.

Importe de cada paga caso de cobrarla entera: 900

Paga de verano 2007 , si corresponde.

Tiene derecho porque trabaja durante el perodo de devengo

Los das trabajados son: 6 de abril + 2 meses de 30 das = 66 das

Mdulo 3 - 13 -
Los das anuales son 360

Calculamos:

(Das trabajados / das ao) * Importe de la paga

Entonces:

(66 das trabajados/ 360 das) * 900 = 165

La cobrara en la fecha correspondiente

Paga de navidad 2007 , si corresponde.

La cobrara con el finiquito ya que en la fecha del cobro (finales de


diciembre) no estara en la empresa y sin embargo al haber trabajado
das correspondientes al segundo semestre del ao, la ha generado y
cotizado por ella y le corresponde

Los das trabajados son: 6 abril + 30 mayo + 30 junio +30 julio +30
agosto + 10 septiembre = 136 das

Los das de devengo son 360

Calculamos:

(Das trabajados / das del semestre) * Importe de la paga

Entonces:

(136/ 360 das) * 900 = 340

Paga extra de verano de 2008 si le corresponde

Periodo de generacin del 1-7-2007 al 30-6-2008

Esta la cobrar en el finiquito , ya que en su fecha de cobro no estar


en la empresa

Los das trabajados son: 2 meses de 30 das + 10 de septiembre =


70 das

Los das de devengo son 360

Calculamos:

Mdulo 3 - 14 -
(Das trabajados / das del semestre) * Importe de la paga

Entonces:

(70/ 360 das) * 900 = 175

10. RESUMEN

 Las pagas o gratificaciones extraordinarias son un concepto


salarial de vencimiento peridico superior al mes

 El periodo de devengo es aquel que tiene que estar el


trabajador dado de alta en la empresa para cobrar las pagas
extraordinarias integras.

 Si no se est todo el periodo de devengo de alta se cobrara


la parte proporcional

 Las pagas extraordinarias pueden ser semestrales o anuales


y su cuanta y las fechas en las cuales se cobra tiene que
estar recogidas en convenio colectivo o pacto de empresa.

 Las pagas extraordinarias estn sujetas a cotizacin

Mdulo 3 - 15 -
UNIDAD 6

INTRODUCCION

En esta unidad estudiaras que tipos de bases de cotizacin existen as


como los porcentajes que se aplican a dichas bases. Conocers a
travs de ejercicios como se calculan utilizando las formulas
correspondientes.

1. LA OBLIGACIN DE COTIZAR

Como ya hemos visto en unidades anteriores la obligacin de cotizar


nace desde el inicio de la actividad laboral, incluido el perodo de
prueba. La mera solicitud del alta del trabajador surtir en todo caso
idntico efecto. La no presentacin de la solicitud de afiliacin/alta no
impedir el nacimiento de la obligacin de cotizar desde el momento
en que concurran los requisitos que determinen su inclusin en el
Rgimen que corresponda.

Se mantiene durante todo el perodo en que el trabajador desarrolle


su actividad. La obligacin de cotizar continuar en las situaciones
de:

Incapacidad Temporal
Riesgo durante el embarazo.
Descanso por Maternidad
Cumplimiento de deberes de carcter pblico
Desempeo de cargos de representacin sindical (siempre que
no den lugar a excedencia en el trabajo o al cese en la
actividad)
Permisos y licencias que no den lugar a excedencias en el
trabajo.
Convenios Especiales
Desempleo contributivo
Desempleo asistencial, en su caso

En los supuestos establecidos en las normas reguladoras de cada


Rgimen

Se extingue por la finalizacin de la prestacin de trabajo en la


empresa, que como vimos se comunica en la Tesorera General de la
Seguridad Social con la presentacin del parte de baja. Si la baja se
comunica fuera del plazo, la obligacin de cotizar se mantiene hasta
el da en que se presente el parte de baja. La obligacin de cotizar
queda suspendida en los siguientes casos:

Mdulo 3 - 16 -
Huelga y cierre patronal.
Privacin de libertad.

2. LAS BASES DE COTIZACIN

Segn la Ley, y con el fin de contribuir a la financiacin de la


Seguridad Social, existe la obligacin de que coticen tanto empresario
como trabajador, es decir, de que aporten determinadas cantidades a
la Seguridad Social para que sta nos cubra las posibles
contingencias o riesgos en que nos podamos ver inmersos a lo largo
de nuestra vida personal o laboral. Estas cantidades se obtienen
aplicando unos determinados porcentajes o tipos de cotizacin sobre
las Bases de Cotizacin.

Es nulo todo pacto individual o colectivo, por el cual el trabajador


asuma la obligacin de pagar total o parcialmente la cuota a cargo
del empresario, as como es nulo el pacto por el que el empresario se
comprometa a soportar ntegramente la cotizacin.

La Ley General de la Seguridad Social hace responsable al empresario


del pago de la totalidad de las cotizaciones, tanto de la parte de cuota
que le corresponda como la de sus trabajadores. Por ello el
empresario descuenta del salario del trabajador la cuota del
trabajador, en el momento de hacer efectivas las retribuciones. Si no
lo hace en ese momento, quedara obligado a ingresar la totalidad de
las cuotas a su cargo exclusivo.

Tambin se imputan a los responsables de la obligacin de cotizar los


recargos y el inters de demora por ingreso fuera de plazo

3. CLASES DE BASES DE COTIZACION

Atendiendo a la contingencias o contingencias por las que se cotiza


se puede hablar de distintas bases de cotizacin.

a. Base de cotizacin por contingencias comunes. Para la


cobertura de las situaciones que deriven de enfermedad
comn, accidente no laboral, jubilacin, as como
descanso por maternidad y riesgo durante el embarazo.
b. Base de cotizacin por Contingencias profesionales o
Accidente de trabajo.
c. Base adicional de horas extras. Las horas extraordinarias
estn sujetas a una cotizacin adicional que ser distinta

Mdulo 3 - 17 -
en funcin del tipo de horas extras que se realicen, por
eso en la nmina, aparecen dos apartados diferenciados:
 Horas extraordinarias de fuerza mayor.
 Resto de horas extraordinarias.
Las horas extraordinarias calificadas de fuerza mayor tienen un tipo
de cotizacin reducido, y menor al que tienen las horas
extraordinarias habituales.

Una de las diferencias entre la Base de cotizacin por contingencias


comunes y la Base de cotizacin por contingencias profesionales
radica en que a la hora de calcularlas, en la segunda se incluyen las
horas extras mientras que en la primera no.

La forma de clculo para las dos anteriores vara dependiendo de que


el trabajador sea diario o mensual. Ser de cobro mensual si
pertenece a una de las 7 primeras categoras y de cobro diario si
pertenece a las categoras comprendidas entre la 8 y la 11.

Independientemente que contingencias cubran, la base de cotizacin


est integrada por la remuneracin total que mensualmente tenga
derecho a percibir el trabajador por cuenta ajena, o la que perciba si
es superior, en el mes a que se refiera la cotizacin. Ya hemos visto
en unidades anteriores que conceptos del salario cotizan y cuales no,
incluido las excepciones a la hora de cotizar de el salario en especie.

4. BASES , TIPOS Y TOPES DE COTIZACION

Las tablas que presentamos a continuacin son validas para el 2007.


Cada ao se modifican as que deberemos actualizarlas anualmente

 BASES DE COTIZACION

Bases Bases
Grupo de
Categoras Profesiones mnimas mximas
Cotizacin
(mes) (mes)
Ingenieros y Licenciados.Personal
de alta direccin no incluido en el
1 929,7 2.996,10
artculo 1.3.c) del Estatuto de los
Trabajadores
Ingenieros Tcnicos, Peritos y
2 771,3 2.996,10
Ayudantes Titulados
3 Jefes Administrativos y de taller 670,8 2.996,10
4 Ayudantes no Titulados 665,7 2.996,10
5 Oficiales Administrativos 665,7 2.996,10

Mdulo 3 - 18 -
6 Subalternos 665,7 2.996,10
7 Auxiliares Administrativos 665,7 2.996,10
Bases Bases
mnimas mximas
(da) (da)
8 Oficiales de primera y segunda 22,19 99,87

9 Oficiales de tercera y Especialistas 22 19 99,87


10 Peones 22,19 99,87
Trabajadores menores de
11 22,19 99,87
dieciocho aos

 TIPOS DE COTIZACION

El Tipo de Cotizacin es el porcentaje que se aplica a la base de


cotizacin, siendo el resultado la cuota o importe a pagar.

Los tipos de cotizacin sern los que establezca cada ao la


correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado.

TIPOS DE COTIZACIN (%)


CONCEPTOS EMPRESA TRABAJADORES TOTAL
C. Comunes 23,6 4,7 28,3
H. Ext. Fuerza Mayor 12 2 14
Resto H.Extraordinarias 23,6 4,7 28,3

DESEMPLEO EMPRESA TRABAJADORES TOTAL


Tipo General 5,75 1,55 7,3
C.d.d. T. Completo 6,7 1,6 8,3
C.d.d. T. Parcial 7,7 1,6 9,3

EMPRESA TRABAJADORES TOTAL


FOGASA 0,2 0,2

EMPRESA TRABAJADORES TOTAL


FORMACIN PROFESIONAL 0,6 0,1 0,7

 Topes de cotizacin accidentes de trabajo y enfermedades


profesionales

TOPES COTIZACIN DE A.T. Y E.P.


MXIMO MNIMO
2.996,10 665,7

Mdulo 3 - 19 -
5. LA CUOTA

Es la cantidad que resulta de aplicar el tipo a la base de cotizacin

Cuota = (base de cotizacin * tipo de cotizacin) / 100

6. ALGUNAS SITUACIONES ESPECIALES

En algunos supuestos especiales nos podemos encontrar con ciertas


especialidades en cuanto a las bases de cotizacin que estamos
estudiando, algunas de ellas son:

a) Incapacidad temporal , riesgo durante el embarazo y


maternidad
b) Desempleo
c) Pluriempleo
d) Alta sin percibo de remuneracin

a) Incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo y


maternidad:

La base de cotizacin es la del mes anterior al de la fecha de


la incapacidad, situacin de riesgo durante el embarazo o del
inicio del disfrute de los periodos de descanso por
maternidad.

En caso de trabajadores que reciban sus retribuciones con


carcter diario o cuando, no hubiere permanecido en alta en
la empresa durante todo el mes natural anterior, el importe
de la base de cotizacin de dicho mes se dividir por el
nmero de das a que se refiera la cotizacin.

Cuando el trabajador tenga una remuneracin de carcter


mensual y hubiese permanecido en alta en la empresa
durante todo el mes natural anterior, la base de cotizacin
de ese mes se dividir por 30 para obtener la base diaria de
cotizacin

Esta base diaria de cotizacin ser la que se multiplique por


el nmero de das en que el trabajador permanezca en

Mdulo 3 - 20 -
situacin de incapacidad temporal, riesgo durante el
embarazo o perodo de descanso maternal.

Para determinar la base de cotizacin de contingencias


profesionales se tendrn en cuenta tambin el promedio de
las horas extraordinarias efectivamente realizadas y
cotizadas durante el ao inmediatamente anterior a la fecha
de iniciacin de la situacin de incapacidad o del perodo de
descanso.

b) Desempleo.

La base de cotizacin es el promedio de las bases de los seis


ltimos meses de cotizacin por contingencias comunes

En los casos de suspensin y reduccin, la base de cotizacin


para las contingencias de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales ser el promedio de las bases
de los ltimos seis meses de ocupacin cotizada por dichos
conceptos.

c) Pluriempleo

Vara segn las contingencias a cubrir y los topes se


distribuyen entre las diversas empresas, en proporcin a las
retribuciones abonadas al trabajador en cada una de ellas. Si
al trabajador le correspondiera diferentes bases mnimas de
cotizacin por su categora profesional, se tomara la base
mnima de mayor cuanta. La distribucin se lleva a cabo por
la Direccin Provincial de la Tesorera General de la
Seguridad Social correspondiente o Administracin de la
misma

d) Alta sin percibo de remuneracin.

Cuando el trabajador permanezca en alta en el Rgimen


General y se mantenga la obligacin de cotizar, sin que
perciba remuneracin computable, se tomar como base de
cotizacin la mnima correspondiente al grupo de su
categora profesional.

A efectos de cotizacin para las contingencias de Accidentes


de Trabajo y Enfermedades Profesionales, se tendr en
cuenta el tope mnimo de cotizacin establecido.

Mdulo 3 - 21 -
7. Bonificaciones y reducciones

Son deducciones en la cuota que resultan de la aplicacin de unos


porcentajes establecidos por diversas normas, y que tienen como
finalidad, por un lado, la reduccin de los costes de Seguridad Social
de las empresas y por otro, potenciar el acceso de determinados
colectivos al mercado laboral.

Para tener informacin actualizada sobre reducciones y bonificaciones


aplicables a la contratacin y las distintas bases de cotizacin podis
consultar la siguiente pgina en Internet de la Seguridad Social.
www.seg-social.es

8. BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES

A efectos de cubrir las Contingencias Comunes, es decir las


situaciones de Enfermedad comn, Accidente no laboral y
maternidad, deben cotizar empresario y trabajador, como podemos
ver en la tabla de Tipos de Cotizacin:

Los trabajadores al 4,7%.


Los empresarios al 23,6%.

Las horas extraordinarias no se computan para determinar esta base.


Para calcular dicha base deberemos seguir los siguientes pasos:

Trabajadores con retribucin mensual.

1. Se computar la remuneracin que corresponda al mes al que se


refiere la cotizacin, incluyendo todos los conceptos no excluidos
expresamente.

2. Se sumar a esta remuneracin, la parte proporcional de las pagas


Extraordinarias y de aquellos conceptos retributivos de devengo
superior al mensual o que no tengan carcter peridico y que vayan a
pagarse durante el ao en curso. Para calcular el importe arriba
indicado se tomar la suma anual de las cantidades a percibir por
esos conceptos.

 En el caso de trabajadores cuyas retribuciones tienen carcter


mensual, ese importe anual se divide entre 12 (nmero de meses al
ao).

Mdulo 3 - 22 -
 Tambin podemos dividir por 360 (das del ao para los mensuales)
y multiplicar por 30 (das cotizados por los mensuales si trabajan el
mes entero).

3. Si la base de cotizacin que resulte de acuerdo con los puntos 1 y


2 no estuviese comprendida entre la cuanta de la base mnima
correspondiente al grupo de cotizacin de la categora profesional del
trabajador y de la base mxima, conforme a las cuantas fijadas por
la normativa, se cotizar por la base mnima o mxima, segn que la
resultante sea inferior a aqulla o superior a sta. La indicada base
mnima ser de aplicacin cualquiera que fuese el nmero de horas
trabajadas diariamente, excepto en aquellos contratos de trabajo en
que por disposicin legal se establezca lo contrario (contratos a
tiempo parcial).

Trabajadores con retribucin diaria

(Se tienen en cuenta los das naturales del mes, que sern por los
que coticemos, apareciendo en la casilla Total das de la nmina)

Cmputo de retribuciones. Se computarn las percepciones


salariales, as como las excluidas de cotizacin por el importe
no exento, devengadas en el mes a que se refiere la cotizacin,
excepto las horas extras.

Prorrateo. Aadiremos la parte proporcional de las


gratificaciones extraordinarias establecidas y de aquellos otros
conceptos retributivos cuyo perodo de devengo sea superior al
mensual o que no tengan carcter peridico y se satisfagan
dentro del ao.

(Importe anual estimado de pagas extra / 365) Das naturales del


mes Si es bisiesto, entre 366.

Base de contingencia: cmputo de retribuciones + prorrata

Base mnima y mxima. La base de contingencia, dividida entre los


das naturales del mes, deber estar comprendida entre las bases
mnima y mxima diaria de la categora profesional del sujeto, y de
ser as ser la Base Diaria de Contingencias Comunes. Si no es as
tomaremos la base mnima o la mxima, segn el caso, como Base
Diaria de Contingencias Comunes.

Mdulo 3 - 23 -
La Base de Contingencias Comunes ser la Base diaria de
Contingencias Comunes por los das cotizados (los naturales del
mes).

9. EJEMPLO DE B.C.C. PARA TRABAJADORES MENSUALES

Vamos a hallar la Base de Contingencias comunes par el mes de abril


de 2007 para el siguiente trabajador, teniendo en cuenta que en
dicho mes ha hecho 6 horas extras (no de fuerza mayor)

La categora profesional es de licenciado y tiene un contrato


indefinido, percibe las siguientes remuneraciones.

 Salario base: 1300 /mes


 Incentivos: 100 /mes
 Horas extras: 16 /hora
 tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias del salario
base cada una de ellas.

Paso 1. Computo de percepciones salariales

Computo de las percepciones salariales, as como de las no salariales


por el importe no exento (consultar anexo 1), ganadas en el mes a
que se refiere la cotizacin, excepto las horas extras.

Salario base + incentivos = 1300 + 100 = 1400

No incluimos el importe devengado en horas extras, que sera 6 horas


* 16 /hora = 96 , porque estamos calculando la Base de
Contingencias Comunes.

Paso 2. Prorrata

Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

Tiene reconocidas 2 pagas extras equivalentes a Salario Base cada


una de ellas, luego en pagas extras va a ganar este ao 2600

Entonces la prorrata:

(2*1300)/12 = 216,66

Mdulo 3 - 24 -
Por este importe tenemos que cotizar mes a mesa aunque las cobre
en dos pagas (en los que slo se le descontara para el I.R.P.F.,
porque ya cotiz por ellas a travs de las prorratas)

Paso 3. BAse mnima y mxima

La suma de los resultados del cmputo de percepciones y la prorrata,


deber estar comprendida entre las bases mnima y mxima de la
categora profesional del sujeto. Si no es as tomaremos la base
mnima o la mxima, segn el caso como base de cotizacin

Suma de las percepciones y la prorrata:

1400 + 216,66 = 1616,66

Este importe est comprendido entre las bases mnima y mxima del
grupo 1 de cotizacin que es el al que pertenece el trabajador, que
son: 929,70 y 2996,10 respectivamente.

Luego, esta sera la Base de Contingencias Comunes sobre la que el


empresario deducir el 4,7% en nmina al trabajador, para que
cotice por contingencias comunes y se autoliquidar el 23,6% en los
Boletines de cotizacin, para cotizar por el mismo concepto.

10. EJEMPLO DE B.C.C. PARA TRABAJADORES DIARIOS

Vamos a hallar la Base de Contingencias comunes par el mes de abril


de 2007 para el siguiente trabajador, teniendo en cuenta que en
dicho mes ha hecho 8 horas extras (no de fuerza mayor)

La categora profesional es de oficial de 1 y tiene un contrato


indefinido, percibe las siguientes remuneraciones.

 Salario base: 40 /da


 Antigedad : 10 /da
 Horas extras: 16 /hora
 Plus de desgaste de tiles y herramienta:48 /mes
 tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das
salario base ms antigedad cada una de ellas.

Mdulo 3 - 25 -
Paso 1. Computo de percepciones salariales

Computo de las percepciones salariales, as como de las no salariales


por el importe no exento (consultar anexo 1), ganadas en el mes a
que se refiere la cotizacin, excepto las horas extras.

(Salario base * das naturales de abril) + (antigedad * das


naturales de abril) = (40* 30) + (10 * 30) = 1500 / mes de abril

No incluimos el importe devengado en horas extras, que sera 8 horas


* 16 /hora = 128 , porque estamos calculando la Base de
Contingencias Comunes.

No incluimos los 48 /mes porque no superan el limite exento que al


20 % del Salario mnimo interprofesional

Paso 2. Prorrata

Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

Tiene reconocidas 2 pagas extras equivalentes a 30 das de Salario


base ms antigedad cada una de ellas. Luego debemos calcularlo
por da porque hay que cotizar por las pagas extras cada da del ao
que trabajamos, con lo que tendremos que dividirlo entre los das del
ao y multiplicarlo por los das de marzo. Frmula:

[(40 +10) * 30] *2 / 365 * 31 = 246,57

Por este importe tenemos que cotizar mes a mesa aunque las cobre
en dos pagas (en los que slo se le descontara para el I.R.P.F.,
porque ya cotiz por ellas a travs de las prorrata)

Paso 3. Base mnima y mxima

La suma de los resultados del cmputo de percepciones y la prorrata,


deber estar comprendida entre las bases mnima y mxima de la
categora profesional del sujeto. Si no es as tomaremos la base
mnima o la mxima, segn el caso como base de cotizacin

Frmula:

(percepciones salariales + prorrata) / 30

(1500 + 246,57)/30 = 58,2 /da

Mdulo 3 - 26 -
deber estar comprendida entre las bases mnimas y mxima diaria
de la categora profesional del sujeto, Si no es as tomaremos la base
mnima o la mxima segn el caso como base diaria de cotizacin

58,2 /da est comprendido entre las bases mnima y mxima del
grupo 8 que es el de los oficiales de primera que son: 22,19 /da y
99,87 /da respectivamente

La base de Contingencias comunes ser la Base diaria de


Contingencias Comunes por los das cotizados, es decir, los das
naturales del mes.

Luego la base de Contingencias comunes es 58,2 * 30 = 1746,57


sobre la que el empresario deber deducir el 4,7% en nmina al
trabajador, para que cotice por contingencias comunes y se
autoliquidara el 23,6% en los Boletines de cotizacin, para cotizar por
el mismo concepto.

11. BASE DE COTIZACIN DE CONTINGENCIAS


PROFESIONALES

Esta base la usaremos para cotizar por los siguientes conceptos:

 Accidentes de Trabajo o Enfermedad Profesional, cotizando


solo el empresario, en funcin de las Primas establecidas por
actividad segn el tipo de trabajo que se realiza (a trabajo ms
peligroso mayores son las primas). Las Primas son por dos
conceptos distintos: de Incapacidad Temporal (I.T.) (para cubrir
la incapacidad temporal derivada de accidente de trabajo o
enfermedad profesional) y Primas de Incapacidad Permanente,
Muerte y Supervivencia (I.M.S.) (por ejemplo pensiones de
viudedad, orfandad).

 Desempleo: las cuotas se dedican a la cobertura de este riesgo. En


este caso cotizan tanto el trabajador como el empresario. Los
porcentajes van a variar dependiendo del tipo de contrato. As se va
a "premiar" el contrato por tiempo indefinido y desde el 2002, los
siguientes: duracin determinada, prcticas, relevos, interinidad,
excepto RR.DD. 2/98 y trabajadores discapacitados, cotizando el
6% el empresario y el 1,55% el trabajador.

Los ms penalizados son los contratos a tiempo parcial de


duracin determinada, as como los realizados por Empresas de

Mdulo 3 - 27 -
Trabajo Temporal (a tiempo parcial o completo), cotizando en
ambos casos, el 7,7% el empresario y el 1,6% el trabajador.

En un nivel intermedio se encuentran los contratos a tiempo


completo de duracin determinada, cotizando el 6,7% el
empresario y el 1,6% el trabajador

 Formacin Profesional: cotizan tanto el trabajador como el


empresario, y su finalidad es la formacin del trabajador. De estos
fondos se nutren la Fundacin Tripartita para la Formacin en el
Empleo, y Hobetuz.

 FOGASA (Fondo de Garanta Salarial): por dicho concepto slo


cotiza el empresario. El Fondo de Garanta Salarial es un organismo
autnomo dependiente del Ministerio de Trabajo, dotado de
capacidad jurdica, cuya finalidad es garantizar el cobro de salarios
e indemnizaciones, aunque sea parcialmente, de los trabajadores
en los supuestos de crisis econmica de la empresa. Se nutre de las
aportaciones de los empresarios por los trabajadores empleados.

A estos tres ltimos se les llama Conceptos de Recaudacin Conjunta


porque son recaudadas por la Tesorera General de la Seguridad
Social junto con sus cuotas (las de contingencias comunes y
profesionales) para entregarlas al INEM y a FOGASA, ambos
organismos autnomos no dependientes de la Seguridad Social.

.Las horas extraordinarias se computan para determinar esta base.


Para calcularlas:

Trabajadores con retribucin mensual.

Las horas extraordinarias se computan para determinar esta


base.

Para calcularla deberemos seguir los siguientes pasos:

Trabajadores con retribucin mensual si estn de alta todo el mes se


considera como de 30 das que sern por los que coticemos,
apareciendo en la casilla Total das de la nmina.

1. Cmputo de retribuciones. Se computarn las percepciones


salariales, as como las excluidas de cotizacin (o no salariales)
por el importe no exento, devengadas (ganadas) en el mes a
que se refiere la cotizacin, incluidas las horas extras.

Mdulo 3 - 28 -
2. Prorrateo. Aadimos la parte proporcional de las pagas extras
que se calcula de la misma forma en que se haca para calcular
la Base de Contingencias Comunes.
3. Tope mnimo y mximo. La suma de los resultados de los dos
puntos anteriores, deber estar comprendida entre los topes
mnimo y mximo que son para todas las categoras los
mismos: 670,80 / mes y 2996,10 / mes, respectivamente. Si
no es as tomaremos el tope mnimo o mximo, segn el caso,
como Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales.

Trabajadores con retribucin diaria.

Las horas extraordinarias se computan para determinar esta


base.

En los trabajadores con retribucin diaria, se tienen en cuenta los


das naturales del mes, que sern por los que coticemos, apareciendo
en la casilla Total das de la nmina.

1. Cmputo de retribuciones. Se computarn las percepciones


salariales, as como las excluidas de cotizacin por el importe
no exento, devengadas en el mes a que se refiere la cotizacin,
incluidas las horas extras.
2. Prorrateo. Aadimos la parte proporcional de las pagas extras
que se calcula de la misma forma en que se haca para calcular
la Base de Contingencias Comunes.
3. Tope mnimo y mximo. La suma de los resultados de los dos
puntos anteriores, dividida entre los das naturales del mes,
deber estar comprendida entre los topes mnimo y mximo
que son para todas las categoras los mismos. Si no es as
tomaremos el tope mnimo o mximo, segn el caso, como
Base diaria de Contingencias Profesionales.
4. La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria
de Contingencias Profesionales por los das cotizados (los
naturales del mes).

Mdulo 3 - 29 -
12. EJEMPLO DE B.C.P PARA TRABAJADORES
MENSUALES

Vamos a hallar la Base de Contingencias comunes par el mes de abril


de 2007 para el siguiente trabajador, teniendo en cuenta que en
dicho mes ha hecho 6 horas extras (no de fuerza mayor)

La categora profesional es de licenciado y tiene un contrato


indefinido, percibe las siguientes remuneraciones.

 Salario base: 1300 /mes


 Incentivos: 100 /mes
 Horas extras: 16 /hora
 tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias del salario
base cada una de ellas.

Paso 1. Computo de percepciones salariales

Computo de las percepciones salariales, as como de las no salariales


por el importe no exento (consultar anexo 1), ganadas en el mes a
que se refiere la cotizacin, incluidas las horas extras.

Salario base + incentivos + horas extras = 1300 + 100 + 96= 1496

Paso 2. Prorrata

Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

Tiene reconocidas 2 pagas extras equivalentes a Salario Base cada


una de ellas, luego en pagas extras va a ganar este ao 2600

Entonces la prorrata:

(2*1300)/12 = 216,66

Por este importe tenemos que cotizar mes a mes aunque las cobre en
dos pagas (en los que slo se le descontara para el I.R.P.F., porque
ya cotiz por ellas a travs de las prorratas)

Paso 3. Tope mnima y mxima

Mdulo 3 - 30 -
La suma de los resultados del cmputo de percepciones y la prorrata,
deber estar comprendida entre los topes mnima y mxima de la
categora profesional del sujeto. Si no es as tomaremos el tope
mnimo o mximo, segn el caso como base de Contingencias
profesionales

Suma de las percepciones y la prorrata:

1496+ 216,66 = 1712,66

Este importe est comprendido entre las bases mnima y mxima del
grupo 1 de cotizacin que es el al que pertenece el trabajador, que
son: 670,80 /mes y 2996,10 /mes respectivamente.

Luego, esta sera la Base de Contingencias Profesionales sobre la que


el empresario deducir en nmina al trabajador en los siguientes
porcentajes: el 1,55% por desempleo al ser el contrato por tiempo
indefinido y el 0,1 % para formacin profesional.

13. EJEMPLO DE B.C.P PARA TRABAJADORES DIARIOS

Vamos a hallar la Base de Contingencias comunes par el mes de abril


de 2007 para el siguiente trabajador, teniendo en cuenta que en
dicho mes ha hecho 8 horas extras (no de fuerza mayor)

La categora profesional es de oficial de 1 y tiene un contrato


indefinido, percibe las siguientes remuneraciones.

 Salario base: 40 /da


 Antigedad : 10 /da
 Horas extras: 16 /hora
 Plus de desgaste de tiles y herramienta:48 /mes
 tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das
salario base ms antigedad cada una de ellas.

Ha realizado 8 horas extras que no eran de fuera mayor.

Tenemos que calcular la Base de Contingencias profesionales para el


mes de abril.

Mdulo 3 - 31 -
Paso 1. Computo de percepciones salariales

Computo de las percepciones salariales, as como de las no salariales


por el importe no exento (consultar anexo 1), ganadas en el mes a
que se refiere la cotizacin, incluidas las horas extras. Frmula:

(Salario base * das trabajados) + (antigedad * das trabajados) +


(importe horas extras * horas trabajadas) = (40* 30) + (10 * 30) +
(16 * 8)= 1628 / mes de abril

No incluimos los 48 /mes porque no superan el limite exento que al


20 % del Salario mnimo interprofesional

Paso 2. Prorrata

Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

Tiene reconocidas 2 pagas extras equivalentes a 30 das de Salario


base ms antigedad cada una de ellas. Luego debemos calcularlo
por da porque hay que cotizar por las pagas extras cada da del ao
que trabajamos, con lo que tendremos que dividirlo entre los das del
ao y multiplicarlo por los das de marzo. Frmula:

([( salario base + antigedad) *30 das del mes *2 ]/das del ao)
*das trabajados

[(40 +10) * 2] *30 / 365 * 30 = 246,57

Por este importe tenemos que cotizar mes a mesa aunque las cobre
en dos pagas (en los que slo se le descontara para el I.R.P.F.,
porque ya cotiz por ellas a travs de las prorrata)

Paso 3. Tope mximo y mnimo

La suma de los resultados de los dos puntos anteriores, dividida entre


los das naturales del mes, deber estar comprendida entre los topes
mnimo y mximo . Si no es as tomaremos el tope mnimo o
mximo, segn el caso, como Base Diaria de Contingencias
Profesionales

Frmula:

(percepciones salariales + prorrata) / 30

Mdulo 3 - 32 -
(1628 + 246,57)/30 = 62,48 /da

Este importe esta comprendido entre los Topes mnimo y mximo ,


que son , para todas las categoras 22,36 /da y 99,87 /da
respectivamente

Luego la base de Contingencias comunes es 62,48 * 30 = 1874,4


sobre la que el empresario deber deducir en nmina al trabajador,
en los siguientes porcentajes: el 1,55% por desempleo al ser el
contrato por tiempo indefinido y el 0,1 % para formacin profesional.

14. BASE DE COTIZACIN ADICCIONAL DE LAS HORAS


EXTRAS.

Esta base la usaremos nicamente para cotizar por las horas extras.
Su clculo es muy sencillo y se hace de la misma forma para los
trabajadores mensuales que para los diarios, veamos los ejemplos
anteriores:

Ejemplo 1 Ejemplo 2
Un trabajador con la categora
Un trabajador con la categora profesional
profesional de licenciado y contrato
de oficial de primera y contrato indefinido
indefinido
Datos del licenciado Datos del oficial de primera

 Salario base: 1300 /mes  Salario base: 40 /da


 Incentivos: 100 /mes  Antigedad : 10 /da
 Horas extras: 16 /hora  Horas extras: 16 /hora
 Plus de desgaste de tiles y
tambin tiene reconocidas dos herramienta:48 /mes
pagas extraordinarias del salario
base cada una de ellas. tambin tiene reconocidas dos pagas
extraordinarias de 30 das salario base
ms antigedad cada una de ellas.

Base adicional de Horas Extras: Base adicional de Horas Extras:


6 horas * 16 / hora = 96 . 8 horas * 16 / hora = 128 .

Mdulo 3 - 33 -
Sobre esta base aplicar el
Sobre esta base aplicar el empresario en
empresario en nmina el 4,7% ya
nmina el 4,7% ya que son del tipo "resto"
que son del tipo "resto" (al no ser de
(al no ser de fuerza mayor). El empresario
fuerza mayor). El empresario deber
deber cotizar el 23,6% sobre esta base a
cotizar el 23,6% sobre esta base a
travs de los Boletines de Cotizacin.
travs de los Boletines de Cotizacin.

15. EJERCICIO

Calcular la base de cotizacin por contingencias comunes y


profesionales de un trabajador del grupo 7 de cotizacin a la
Seguridad Social que percibe al mes las siguiente retribuciones:

 Salario base : 1700


 Plus idiomas: 100
 Horas extras: 250
 Plus transporte : 48
 2 pagas extraordinarias de 1000 euros cada una de ellas

Base cotizacin Contingencias Comunes

Conceptos computables: Salario base y plus de idiomas

Conceptos no computables: Horas extras y plus de transporte

 Importe de la base:

Salario base + plus idiomas: 1800

 Prorrata pagas extras

(1000 *2 )/12 = 166,66

B.C.C = 1966,66

Los 1966 ,66 estn comprendidos entre la base mxima y mnima


del grupo de cotizacin correspondiente a su categora profesional,
y por lo tanto constituyen la Base para estas contingencias.

Mdulo 3 - 34 -
Base cotizacin Contingencias Profesionales

Conceptos computables: Salario base y plus de idiomas + Horas


extraordinarias

Conceptos no computables: plus de transporte

 Importe de la base:

Salario base + plus idiomas + horas extras : 2050

 Prorrata pagas extras

(1000 *2 )/12 = 166,66

B.C.C = 2216,66

Los 2216 ,66 estn comprendidos entre Los topes maximo y


minimo y por lo tanto constituyen la Base para estas contingencias.

Desempleo, Fondo Garanta salarial y Formacin Profesional

La Base de cotizacin a la que aplicaremos el porcentaje es la misma


que la Base de cotizacin de Contingencias Profesionales

Base adicional por horas extras

La Base de cotizacin est constituida por su importe : 250

16. RESUMEN

 La obligacin de cotizar nace desde el comienzo de la prestacin de


servicios por parte del trabajador y no se interrumpe mientras el
trabajador est en situacin de alta
 Existen tres tipos de base de cotizacin: Base Contingencias
Comunes, Base Contingencias Profesionales, Base adicional por
horas extraordinarias.
 La Base de Contingencias comunes cubre las situaciones de
enfermedad comn y accidente no laboral adems de la maternidad
 La base de contingencias Profesionales cubre situaciones derivadas
de accidente de trabajo y enfermedad profesional y tambin se
utilizar para cotizar por FOGASA, desempleo y formacin
profesional

Mdulo 3 - 35 -
 A FOGASA, desempleo y formacin profesional es lo que se les
llama conceptos de recaudacin conjunta porque son recaudados
por la Tesorera General de la Seguridad Social para entregarla al
INEM y a FOGASA.

Mdulo 3 - 36 -
UNIDAD 7

INTRODUCCION

En unidades anteriores has estudiado cuales son los conceptos que


deben aparecer en una nmina, cuales son los que forman parte de la
base de cotizacin, como se calculan las pagas extraordinarias y por
ultimo has aprendido a calcular las diferentes bases de cotizacin. En
esta unidad pondrs en practica todos esos conocimientos realizando
los diferentes ejemplos de nominas que te presentamos a
continuacin

1. EJEMPLO DE NMINA DE TRABAJADORES DE CARCTER


MENSUAL.

Veremos la nmina correspondiente al mes de junio de 2007 de un


trabajador con la categora profesional de licenciado y contrato
indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1300 / mes.


Incentivos: 200 / mes.
Plus de transporte: 40 / mes.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario
base cada una de ellas.

Para ello, se debern calcular:

La Base de Contingencias Comunes (BCC)


La Base de Contingencias Profesionales (BCP)
El I.R.P.F. (supongamos que el total devengado est sujeto a
un 10 % en concepto de I.R.P.F.)

La Base de Contingencias Comunes (BCC)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las


horas extras.

1300 + 200 = 1500 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

(2 * 1300)/ 12 = 216,66 .

Mdulo 3 - 37 -
Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases.

1500 + 216,66 = 1716,66 .

Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 1, que
son: 929,70 y 2996,10 respectivamente. Luego sta sera la Base
de Contingencias Comunes.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 1500 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 216,66 .

Paso 3) Comprobar si la suma esta entre topes. Si no hay horas


extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que
son ms amplios que las bases. El tope mnimo coincide con la base
mnima de toda la tabla (la del grupo 11 por 30) y el mximo con la
base mxima de toda la tabla (la del grupo 1).

1500 + 216,66 = 1716,66. Est comprendido entre topes mnimo y


mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente.
Luego sta sera la Base de Contingencias Profesionales.

De todo ello, saldr la NMINA.

Mdulo 3 - 38 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de junio al 30 de junio de 2007
Total das:30
I. DEVENGOS: TOTALES:
1. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 1300
Complementos Salariales
Salario en especie
Incentivos 200
Horas extraordinarias

2. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte 40
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

A. TOTAL DEVENGADO 1540

II. DEDUCCIONES:
1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1716,66) (B.C.C) 80,68 (1716,66*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1716,66) (B.C.P) 26,60 (1716,66*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1716,66) (B.C.P) 1,71 (1716,66*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 108,99

2. I.R.P.F 10% (1540) 154


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 262,99

Mdulo 3 - 39 -
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1277,01

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 1500
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 216,66

TOTAL (Suma de lo anterior) 1716,66


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1716,66

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1716,66
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1540

2. EJEMPLO DE NMINA DE TRABAJADORES DE CARCTER


DIARIO

En este caso vamos a realizar la nmina del trabajador analizado en


la unidad anterior. Con la categora profesional de oficial de primera y
contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 30,05 / da.


Antigedad: 9,02 / da.
Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das
de salario base ms antigedad cada una de ellas.

Se deber calcular:

La Base de Contingencias Comunes (BCC)


La Base de Contingencias Profesionales (BCP)
El I.R.P.F. (supongamos que le corresponde un 2 %)

Veamos

La Base de Contingencias Comunes (BCC)

Mdulo 3 - 40 -
Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las
horas extras.

931,55 + 279,62 = 1.211,17 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

[(2 * 30 * (30,05 + 9,02))/ 366] * 31 = 198,55 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das


cotizados, esta entre bases.

1.211,17 + 198,55 = 1.409,72 . 1.409,72 / 31 = 45,47 . Est


comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son:
22,19 y 99,87 respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de
Contingencias Comunes.

Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das cotizados.La Base de
Contingencias Comunes ser: 45,47 * 31 = 1.409,72.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 1.211,17 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 198,55.

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va
a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases. El tope
mnimo coincide con la base mnima de toda la tabla (la del grupo 11)
y el mximo con la base mxima de toda la tabla (la del grupo 1
entre 30).

1.409,72 / 31 = 45,47 Est comprendido entre los topes mnimo y


mximo

Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria


de Contingencias Profesionales por los das cotizados.

La Base de Contingencias Profesionales ser: 45,47 * 31 = 1.409,72

Mdulo 3 - 41 -
De todo ello, saldr la NMINA

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de marzo al 31 de marzo de 2007
Total das:30 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
3. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 931,55 (30,05*31)
Complementos Salariales
Salario en especie
Incentivos 279,62 (9,02*31)
Horas extraordinarias

4. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte 48,08 (es fijo al mes)
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

C. TOTAL DEVENGADO 1259,25

II. DEDUCCIONES:
3. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1410,19) (B.C.C) 66,26 (1410*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1410,19) (B.C.P) 21,85 (1410,19*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1410,19) (B.C.P) 1,64 (1410,19*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 89,52

2. I.R.P.F 10% (1540) 25,19


3. Anticipos

Mdulo 3 - 42 -
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 114,74

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1144,54

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 1211,17
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 198,55

TOTAL (Suma de lo anterior) 1409,72


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1409,72

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1409,72
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1259,25

3. EJEMPLO DE NMINA DE TRABAJADORES MENSUALES


CON ALTA INCIAL

Un trabajador con la categora profesional de licenciado y contrato


indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1300 / mes.


Incentivos: 200 / mes.
Plus de transporte: 40 / mes.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario
base cada una de ellas.

Tenemos que calcular la nomina del mes de junio teniendo en


cuenta que es contratado por la empresa el 5 de dicho mes.

Para ello, se debern calcular:

La Base de Contingencias Comunes (BCC)


La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

Mdulo 3 - 43 -
El I.R.P.F. (supongamos que el total devengado est sujeto a
un 10 % en concepto de I.R.P.F.)

La Base de Contingencias Comunes (BCC)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las


horas extras. No ha trabajado el mes completo tendremos entonces
que calcular lo devengado por el periodo trabajado efectivamente, es
decir, 26 das

1126,66 + 173,33 = 1299,99 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

[(2 * 1300)/ 360] * 26 = 187,77 .

Al no tratarse de un mes entero no se puede dividir entre 12, ya que


se quedara la prorrata de un mes entero, se divide entre 360 porque
para los mensuales, los meses son de 30 das. Se multiplica por 26
porque se cotiza por la prorrata cada da que trabajamos y slo
trabaja 26 das.

Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases.

1299,99 + 187,77 = 1487,76 .

Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 1, que
son, ajustadas a 26 das: (929,70 / mes / 30 * 26) = 805,74 y
(2996,10 / mes / 30 * 26) = 2596,62 respectivamente. Luego
esta sera la Base de Contingencias Comunes.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 1299,99 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 187,77 .

Paso 3) Comprobar si la suma esta entre topes. Si no hay horas


extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que
son ms amplios que las bases. El tope mnimo coincide con la base

Mdulo 3 - 44 -
mnima de toda la tabla (la del grupo 11 por 30) y el mximo con la
base mxima de toda la tabla (la del grupo 1).

1299,99 + 187,77 = 1487,76 . Est comprendido entre topes


mnimo y mximo, que son, ajustadas a 26 das: (670,80/ mes / 30
* 26) = 581,36 y (2996,10 / mes / 30 * 26) = 2596,62
respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias
Profesionales

De todo ello, saldr la NMINA.

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 5 de junio al 30 de junio de 2007
Total das: 26 (das realmente trabajados)
I. DEVENGOS: TOTALES:
5. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 1126,66 (1300/30 *26)
Complementos Salariales
Salario en especie
Incentivos 173,33 (200/30 *26)
Horas extraordinarias

6. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte 34,66 (40/30 * 26)
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

A. TOTAL DEVENGADO 1334,65

II. DEDUCCIONES:
4. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1487,76) (B.C.C) 69,92 (1487,76*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1487,76) (B.C.P) 23,06 (1487,76*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1487,76) (B.C.P) 1,48 (1487,76*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales

Mdulo 3 - 45 -
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 94,46

2. I.R.P.F 10% (1334,65) 133,46


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 227,92

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1106,72

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 1299,99
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 187,77

TOTAL (Suma de lo anterior) 1487,76


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1487,76

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1487,76
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1334,65

4. EJEMPLO DE NMINA DE TRABAJADORES DIARIOS CON


ALTA INCIAL

Un trabajador con la categora profesional de oficial de primera y


contrato de duracin determinada por obra, percibe las siguientes
remuneraciones:

Salario base: 30,05 / da.


Nocturnidad: 9,02 / da trabajado.
Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes.
Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de
salario base ms antigedad cada una de ellas.

Mdulo 3 - 46 -
Para hacer la nmina correspondiente al mes de marzo, hay que
tener en cuenta que es contratado en la empresa el da 5 de dicho
mes. Para calcularlo:

Salario base: 30,05 / da.


Nocturnidad: 9,02 / da trabajado.
Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes.
Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de
salario base ms antigedad cada una de ellas.

La Base de Contingencias Comunes (BCC)

La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

La Base de Contingencias Comunes (BCC)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras.

811,35 + 162,36 = 973,71 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

[(2 * 30 * (30,05 + 9,02))/ 366] * 27 (das trabajados y cotizados)


= 172,93 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta


entre bases.

973,71 + 133,01 = 1.106,72 . 1.106,72 / 27 (das cotizados) =


40,99 / da. Est comprendido entre las bases mnima y mxima del
grupo 8, que son: 22,19 / da y 99,87 / da respectivamente.
Luego sta es la Base Diaria de Contingencias Comunes.

Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das cotizados. La Base de
Contingencias Comunes ser: 40,99 * 27 = 1.106,72.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

Paso 1)

Mdulo 3 - 47 -
Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias
Comunes. 973,71 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 133,01 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va
a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases.

973,71 + 133,01 = 1.106,72 . 1.106,72 / 27 = 40,99 / da. Est


comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 22,19 / da y
99,87 / da respectivamente. Luego sta es la Base Diaria de
Contingencias Profesionales.

Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria


de Contingencias Profesionales por los das cotizados.

La Base de Contingencias Profesionales ser: 40,99 * 27 =


1.106,72.

De todo ello, saldr la NMINA.

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 5 de marzo al 31 de marzo de 2007
Total das: 27 (31 4 das)
I. DEVENGOS: TOTALES:
7. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 811,35 (30,05 *27)
Complementos Salariales
Salario en especie
Incentivos 162,36 (9,02 *18 [das
Horas extraordinarias efectivamente
trabajados])
8. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la
SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social 43,27 (48,08/30 * 27)
Indemnizaciones por traslado, (porque aunque el
suspensiones o despidos trabajador es diario el
Otras percepciones no salariales concepto es mensual)

Mdulo 3 - 48 -
C. TOTAL DEVENGADO 1016,98

II. DEDUCCIONES:
5. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1106,72) (B.C.C) 52,02 (1106,72*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1106,72) (B.C.P) 17,71 (1106,72*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1106,72) (B.C.P) 11,11 (1106,72*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 70,84

2. I.R.P.F 2% (1016,98) 20,34


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 91,18

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 925,80

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 973,71
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 133,01

TOTAL (Suma de lo anterior) 1106,72


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1106,72

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1106,72
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1016,98

5. SUPUESTO 1

Una trabajadora con contrato por tiempo indefinido, que lleva


trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora

Mdulo 3 - 49 -
profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes
remuneraciones:

Salario Base: 20 / da
Antigedad: 5 / da
Plus de convenio: 10 / da
Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes,
excepto festivos).
Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de
salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

Haz la nmina correspondiente al mes de diciembre (fueron festivos


el 6, y el 25 y entre sbados y domingos suman 10 das) del 2007.
Supongamos que le corresponde el 12% de retencin a cuenta del
I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total devengado). Para ello, debers
calcular:

La Base de Contingencias Comunes (BCC)


La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

La Base de Contingencias Comunes (BCC)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras.

(salario base * das del mes) + (antigedad * das del mes) + (pluses
del convenio * das del mes) + (turnos * das trabajados)

620 + 155 +310 +285 = 1370

(para calcular el plus de turnicidad: se han trabajado efectivamente


19 das, ya que dos das laborables han sido fiesta, el 6 y el 25, y los
sbados y domingos suman 10 das)

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

([n de pagas * 30 das * (salario base + antigedad + plus de


convenio )]/ das del ao * das del mes =

([3 * 30 das * (20 + 5 + 10 )]/ 365 * 31= 267,53 euros

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta


entre bases.

Mdulo 3 - 50 -
(1370+ 267,53) /31= 52,82 .

Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que
son: 22,19 / da y 99,87 / da respectivamente. Luego sta es la
Base Diaria de Contingencias Comunes.

Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das cotizados. La Base de
Contingencias Comunes ser: 52,82 * 31 = 1637,42 euros

La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

Paso 1)
Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias
Comunes. 1370 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 267,53 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va
a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases.

(1370 + 267,53)/31 = 52,82 .

Est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son: 22,19 /


da y 99,87 / da respectivamente. Luego sta es la Base Diaria de
Contingencias Profesionales.

Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria


de Contingencias Profesionales por los das cotizados.

La Base de Contingencias Profesionales ser: 52,82 * 31 = 1637,42


euros

Con esto, podrs hacer la NMINA.

Mdulo 3 - 51 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 al 31 de diciembre de 2007 Total
das: 31
I. DEVENGOS: TOTALES:
9. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 620(20 *31) + 155 (5
Complementos Salariales *31) +310 (10 *31) +
Salario en especie 285 (15 *19)
Incentivos
Horas extraordinarias

10.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

E. TOTAL DEVENGADO 1370

II. DEDUCCIONES:

Mdulo 3 - 52 -
6. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1637,42) (B.C.C) 76,95 (1637,42*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1637,42) (B.C.P) 25,38 (1637,42*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1637,42) (B.C.P) 1,63 (1637,42*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 103,96

2. I.R.P.F 12% (1370) 164,4


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

F. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 268,36

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1101,64

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 1370
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 267,53

TOTAL (Suma de lo anterior) 1637,42


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1637,42

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1637,42
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1370

6. SUPUESTO 2

Un trabajador con contrato por tiempo indefinido , jefe administrativo


( grupo de cotizacin 3) durante el mes de marzo percibe las
siguientes remuneraciones

Salario base: 840 / mes.


Antigedad: 125,6 / mes.
Plus de convenio: 179 / mes.
Plus de distancia: 36 /mes

Mdulo 3 - 53 -
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario
base , antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

Calcular la nomina de marzo

La Base de Contingencias Comunes (BCC)

La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

La Base de Contingencias Comunes (BCC)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras.

Salario base + antigedad + plus de convenio =

840 + 125,6 + 179 = 1144,6 .

El plus de distancia est exento de cotizacin por un 20 % de IPREM


(99,84 /mes)

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

(salario base + antigedad + plus de convenio) * 2 / 12

(840 + 125,6 + 179 ) * 2 /12 = 190,76

Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases.

1144,6 + 190,76= 1335,36 .

Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 3, que
son: 670,80 /mes y 2996,10 /mes respectivamente. Luego
sta es la Base de Contingencias Comunes.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

Paso 1)
Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de Contingencias
Comunes. 1144,6 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 190,76 .

Paso 3) 1144,6 + 190,76= 1335,36 .

Mdulo 3 - 54 -
Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 3, que
son: 670,80 /mes y 2996,10 /mes respectivamente. Luego
sta es la Base de Contingencias Comunes.

De todo ello, saldr la NMINA.

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de marzo al 31 de marzo de 2007
Total das: 30 das (trabajador mensual)
I. DEVENGOS: TOTALES:
11.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 840
Complementos Salariales
Antigedad 125,6
Plus de convenio 179
Horas extraordinarias

12.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos 36
Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

A. TOTAL DEVENGADO 1144,6

II. DEDUCCIONES:
7. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1335,36) (B.C.C) 62,76 (1335,36*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1335,36) (B.C.P) 20,69 (1335,36*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1335,36) (B.C.P) 1,33 (1335,36*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales

Mdulo 3 - 55 -
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 84,78

2. I.R.P.F 10% (1144,6) 114,46


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 199,24

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 945,36

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 945,36
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 190,76

TOTAL (Suma de lo anterior) 1335,36


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1335,36

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1335,36
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1144,6

7. RESUMEN

 En la nmina debe aparecer el grupo de cotizacin del trabajador


para saber si es mensual o diario.
 Se encuadran dentro de los devengos todas las percepciones en
dinero o en especie, sin descuento o deducciones que recibe el
trabajador por el periodo al cuales refiere el recibo de salario
 La base de cotizacin mensual para todas las contingencias y
situaciones amparadas en el Rgimen General es una cantidad
correspondiente a cada trabajador, determinada por las
retribuciones que perciba mensualmente el trabajador y por las
percepciones de vencimiento superior al mes que se prorratean
a lo largo de los 12 meses del ao
 La base de cotizacin por contingencias profesionales se halla
sumando los conceptos cotizables, incluidas las horas
extraordinarias, ms la prorrata de pagas extraordinarias.

Mdulo 3 - 56 -
UNIDAD 8

INTRODUCCION

En esta unidad nos centraremos en aquellas nminas que incluyen


horas extras, con lo cual nos variara la base por contingencias
profesionales, tanto para trabajadores mensuales como diarios.
Tambin veremos nminas de vacaciones o con pagas extraordinarias
y podrs afianzar todos estos conceptos realizando ejercicios.

1. NOMINAS CON HORAS EXTRAORDINARIAS

1.1 Para trabajadores mensuales

Tenemos los siguientes datos para rellenar la nmina para el mes de


ABRIL de este trabajador. La categora profesional de licenciado y
contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1.200 / mes.


Incentivos: 200 / mes.
Horas extras: 12 / hora. Ha hecho 6 (de fuerza no mayor).
Plus de transporte: 30/ mes.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario
base cada una de ellas.
I.R.P.F 12%

Para ello, se han calculado:

La Base de contingencias Comunes.


La Base de Contingencias Profesionales.

La Base de contingencias Comunes.

Paso 1) Cmputo percepciones a sujetas cotizacin excepto las


horas extras.

1200 + 200 = 1400 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

(2 * 1200)/ 12 = 200 .

Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases.

Mdulo 3 - 57 -
1400 + 200= 1.600 . Est comprendido entre las bases mnima y
mxima del grupo 1, que son: 929,70 y 2996,10
respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias
Comunes.

La Base de Contingencias Profesionales.

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin incluidas las horas


extras.

1.200 + 200 + 72 = 1472 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 200 .

Paso 3) Comprobar si la suma est entre topes.

1472 + 200 = 1672 . Est comprendido entre topes mnimo y


mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente.
Luego esta sera la Base de Contingencias Profesionales.

Base Adicional de Horas Extras

6 * 12 = 72 .

De ah, se hace la Nmina

Mdulo 3 - 58 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de abril al 30 de abril de 2007
Total das:30 (trabajador mensual)
I. DEVENGOS: TOTALES:
13.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 1200
Complementos Salariales
Salario en especie
Incentivos 200
Horas extraordinarias 72

14.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte 30
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

C. TOTAL DEVENGADO 1502

II. DEDUCCIONES:
8. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1600) (B.C.C) 75,2 (1600*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1672) (B.C.P) 25,91 (1672*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1672) (B.C.P) 1,67 (1672*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales 3,38 (72*4,7)/100

TOTAL APORTACIONES S.S 108,99

2. I.R.P.F 12% (1502) 180,24


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 286,4

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1215,6

Mdulo 3 - 59 -
En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 1400
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 200

TOTAL (Suma de lo anterior) 1600


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1600

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1672
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 72


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1502

1.2 Para trabajadores diarios

Trabajador con la categora profesional de oficial de 1 y contrato


indefinido que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 30,05 / da.


Antigedad : 9,02 / da.
Horas extras: 12 / hora. Ha hecho 6 que no eran de fuerza
mayor.
Plus de desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes.
Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de
salario base ms antigedad cada una de ellas
I.R.P.F. 2 %.

La Base de contingencias Comunes.


La Base de contingencias Profesionales

La Base de contingencias Comunes.

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas


extras.

931,55 + 279,62 = 1211,17 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

Mdulo 3 - 60 -
[2 * 30 (30,05 + 9,02) ]/ 365 * 31= 199,09 .

Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases.

1211,17 + 199,09 = 1410,26 .

1410,26 /31 = 45,49

Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que
son: 22,19 y 99,87 respectivamente. Luego sta sera la Base de
diaria de Contingencias Comunes.

Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


contingencias comunes por los das cotizados

45,49 * 31 = 1410,26

La Base de contingencias Profesionales

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin incluidas las


horas extras.

931,55 + 279,62 + 72 = 1283,17 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes.

[2 * 30 (30,05 + 9,02) ]/ 365 * 31= 199,09 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre topes.

1283,17 + 199,09 = 1482,26

1482,26 / 31 = 47,81. Est comprendido entre los topes mnimo y


mximo, que son: 22,19 / da y 99,87 / da respectivamente.
Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales.

Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria


de Contingencias Profesionales por los das cotizados.

La Base de Contingencias Profesionales ser: 47,81 * 31 = 1482,26.

La Base adicional de horas extras

Mdulo 3 - 61 -
6 * 12 = 72

De ah sale la NMINA.

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de marzo al 31 de marzo de 2007
Total das:31 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 931,55 (30,05*31)
Complementos Salariales
Salario en especie
Antigedad 279,62 (9,02*31)
Horas extraordinarias 72 (12*6)

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos 48,08 (es fijo al mes)


Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

E. TOTAL DEVENGADO 1331,25

II. DEDUCCIONES:
1..Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1410,26) (B.C.C) 66,28 (1410,26 *4,7)/100
Desempleo 1,55% (1482,11) (B.C.P) 22,97 (1482,11*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1482,11) (B.C.P) 1,48 (1482,11*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales 3,38 (72 *4,7)/100

TOTAL APORTACIONES S.S 94,11

2. I.R.P.F 10% (1331,25) 26,65


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

F. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 120,76

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1210,49

Mdulo 3 - 62 -
En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 1211,17
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 199,09

TOTAL (Suma de lo anterior) 1410,26


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1410,26

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1482,11
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 72


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1331,25

1.3 Ejemplo

Una trabajadora con contrato por tiempo indefinido, que lleva


trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora
profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes
remuneraciones:

Salario Base: 20 / da
Antigedad: 5 / da
Plus de convenio: 10 / da
Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes,
excepto festivos).
Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora
Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de
salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

Haz la nmina correspondiente al mes de mayo (fue festivo el da 1,)


del 2007, sabiendo que en dicho mes hizo 8 horas extraordinarias no
de fuerza mayor. Supongamos que le corresponde el 12% de
retencin a cuenta del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total
devengado). Para eso, tendrs que calcular:

La Base de contingencias Comunes.


La Base de Contingencias Profesionales.

Mdulo 3 - 63 -
La Base de contingencias Comunes.

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras.

620 + 155 +310 +330 = 1415 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

[(2 * 30 * (20 + 5 + 10))/ 365] * 31 = 267,53 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das


cotizados, esta entre bases.

1415 + 267,53 = 1682,53 .

1682,53 / 31 = 54,27 . Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 8, que son: 22,19 y 99,87 respectivamente.
Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Comunes.

Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das cotizados.La Base de
Contingencias Comunes ser: 54,27 * 31 = 1682,53.

La Base de Contingencias Profesionales (BCP)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin incluidas las horas


extras.

1415 +72 = 1487 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes.

[(2 * 30 * (20 + 5 + 10))/ 365] * 31 = 267,53 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre topes. Si no hay horas extras y estaba entre bases siempre va
a estar entre topes, ya que son ms amplios que las bases. El tope
mnimo coincide con la base mnima de toda la tabla (la del grupo 11)
y el mximo con la base mxima de toda la tabla (la del grupo 1
entre 30).

Mdulo 3 - 64 -
1487 + 267,53 = 1682,53 .

1754,53 / 31 = 56,59

Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que
son: 22,19 y 99,87 respectivamente. Luego esta es la Base
Diaria de Contingencias profesionales

Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria


de Contingencias Profesionales por los das cotizados.

La Base de Contingencias Profesionales ser: 56,59 * 31 = 1754,53

De ah te saldr la NOMINA.

Mdulo 3 - 65 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de marzo al 31 de mayo de 2007
Total das:31 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 620 (20*31)
Complementos Salariales 310 (10*31)
Incentivos 330 (15*22)
Antigedad 155 (5*31)
Horas extraordinarias 72 (8*9)

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos 48,08 (es fijo al mes)


Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

G. TOTAL DEVENGADO 1487

II. DEDUCCIONES:
1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1682,53) (B.C.C) 79,07 (1682,53*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1754,53) (B.C.P) 28,42 (1754,53*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1754,53) (B.C.P) 1,75 (1754,53*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales 3,38 (72*4,7)/100

TOTAL APORTACIONES S.S 112,62

2. I.R.P.F 12% (1487) 178,44


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

H. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 291,06

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1195,94

Mdulo 3 - 66 -
En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 1415
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 267,53

TOTAL (Suma de lo anterior) 1682,31


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1682,31

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1754,33
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 72


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1487

2. NOMINAS CON VACACIONES

2.1 Para trabajadores mensuales

Las nminas de vacaciones no tienen ninguna peculiaridad, salvo el


hecho de que algunos conceptos retributivos no se abonan en el
perodo vacacional.

Un trabajador con la categora profesional de oficial administrativo y


contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1500 / mes.


Plus convenio: 350 / mes.
Incentivos: 200 / mes.
Horas extras: 12 / hora. Al no estar no las puede realizar.
Plus de transporte: 30,05 / mes. No tiene derecho a cobrarlo
en vacaciones.
Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base
ms plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 12%

Para rellenar la nmina para el mes de agosto, teniendo en cuenta


que ha cogido el mes entero de vacaciones, se calculan:

La Base de contingencias Comunes.


La Base de Contingencias Profesionales.

Mdulo 3 - 67 -
La Base de contingencias Comunes.

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas


extras.

1.500+ 200 + 350= 2050.

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

(2 * (1500 + 350))/ 12 = 308,33 .

Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases.

2050 + 308,33 = 2358,33 . Est comprendido entre las bases


mnima y mxima del grupo 5, que son: 670,80 y 2996,10
respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias
Comunes.

La Base de Contingencias Profesionales.

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 2050 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 308,33 .

Paso 3) Comprobar si la suma est entre topes. Si no hay horas


extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que
son iguales para el grupo de cotizacin 5.

2050 + 308,33 = 2358,33 . Est comprendido entre topes mnimo y


mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente.
Luego sta sera la Base de Contingencias Profesionales.

De ah sale la NMINA.

Mdulo 3 - 68 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de agosto al 31 de agosto de 2007
Total das:30 (trabajador mensual)
I. DEVENGOS: TOTALES:
1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 1500
Complementos Salariales
Plus convenio 350
Incentivos 200
Horas extraordinarias

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

I. TOTAL DEVENGADO 2050

II. DEDUCCIONES:
1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (2358,33) (B.C.C) 110,84 (2358,33*4,7)/100
Desempleo 1,55% (2358,33) (B.C.P) 36,55 (2358,33*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (2358,33) (B.C.P) 2,35 (2358,33*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 149,74

2. I.R.P.F 12% (2050) 246


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

J. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 395,74

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1654,26

Mdulo 3 - 69 -
En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 2050
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 308,33

TOTAL (Suma de lo anterior) 2358,33


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 2358,33

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 2358,33
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 2050

2.2 Para trabajadores diarios

Un trabajador, con la categora profesional de pen y contrato


indefinido, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 20 / da.


Antigedad: 9,02 / da.
Turnos: 10 / da trabajado.
Horas extras: 12 / hora.
Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes.
Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de
salario base ms antigedad cada una de ellas.

Para rellenar la nmina del mes de agosto, teniendo en cuenta que


ha cogido el mes entero de vacaciones, tenemos que calcular:

La Base de contingencias Comunes.


La Base de Contingencias Profesionales.

La Base de contingencias Comunes.

Paso 1) Cmputo percepciones a sujetas cotizacin excepto las horas


extras.

620 + 279,62 = 899,62 .

Mdulo 3 - 70 -
Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas
extras.

[(2 * 30 * (20 + 9,02))/ 365] * 31 = 147,88 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre bases.

899,62 + 147,88 = 1.047,50 .

1.047,50 / 31 = 33,79 . Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 8, que son: 22,19 y 99,87 respectivamente.
Luego sta es la Base Diaria de Contingencias Comunes.

Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das cotizados.

La Base de Contingencias Comunes ser: 33,79 * 31 = 1.047,50 .

La Base de Contingencias Profesionales

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 899,62 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 147,88 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre topes.

1.047,50 / 31 = 33,79. Est comprendido entre los topes mnimo y


mximo, que son: 22,19 / da y 99,19 / da respectivamente.
Luego esta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales.

Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria


de Contingencias Profesionales por los das cotizados.

La Base de Contingencias Profesionales ser: 33,79 * 31 =


1.047,50.

Veamos la NMINA.

Mdulo 3 - 71 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de agosto al 31 de agosto de 2007
Total das:31 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 620 (20*31)
Complementos Salariales
Incentivos
Antigedad 279,62 (9,02*31)
Horas extraordinarias

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la No nos corresponde


SS) nada ya que no
trabajamos ningn da al
Indemnizaciones o suplidos estar de vacaciones
Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

K. TOTAL DEVENGADO 899,62

II. DEDUCCIONES:
1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1047,50) (B.C.C) 49,23 (1047,50*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1047,50) (B.C.P) 16,23 (1047,50*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1047,50) (B.C.P) 1,05 (1047,50*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 66,51

2. I.R.P.F 2% (899,62) 217,99


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

L. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 84,50

Mdulo 3 - 72 -
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 815,19

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 899,62
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 147,88

TOTAL (Suma de lo anterior) 1047,50


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1047,50

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1047,50
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 899,62

2.3 Ejemplo

Una trabajadora con contrato por tiempo indefinido, que lleva


trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora
profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes
remuneraciones:

Salario Base: 20 / da
Antigedad: 5 / da
Plus de convenio: 10 / da
Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes,
excepto festivos).
Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora
Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de
salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

Haz la nmina correspondiente al mes de septiembre (no hay ningn


festivo en da laboral) del 2007, sabiendo que cogi todo el mes de
vacaciones. Supongamos que le corresponde el 12% de retencin a
cuenta del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total devengado). Para
ello, calcula:

La Base de contingencias Comunes.


La Base de Contingencias Profesionales.

Mdulo 3 - 73 -
La Base de contingencias Comunes.

Paso 1) Cmputo percepciones a sujetas cotizacin excepto las horas


extras.

(salario base * das del mes) + (antigedad * das del mes) + (pluses
del convenio * das del mes)

(20 * 30) + (5* 30) + (10 * 30) = 1050

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.

[(2 * 30 * (2 + 5 + 10))/ 365] * 30 = 258,90 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre bases.

(1050 + 258,90)/30 = 43,63 .

Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que
son: 22,19 y 99,87 respectivamente. Luego sta es la Base Diaria
de Contingencias Comunes.

Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das cotizados.

La Base de Contingencias Comunes ser: 43,63 * 30 = 1308,90 .

La Base de Contingencias Profesionales

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 1050 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 258,90 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre topes.

Mdulo 3 - 74 -
(1050 + 258,90)/30 = 43,63.

Est comprendido entre los topes mnimo y mximo, que son: 22,19
/ da y 99,87 / da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria
de Contingencias Profesionales.

Paso 4) La Base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria


de Contingencias Profesionales por los das cotizados.

La Base de Contingencias Profesionales ser: 43,63 * 30 = 1308,90

Te saldr una NMINA como sta. Recuerda que no es lo mismo


cobrar un importe por da que por da trabajado. En este caso, como
est de vacaciones todo el mes no trabaja ningn da a turnos, luego
no cobra nada por este concepto.

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de septiembre al 30 de septiembre de 2007
Total das:30 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 600 (20*30)
Complementos Salariales 150 (5 * 30)
Incentivos
Antigedad 300 (10*30)
Horas extraordinarias

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

M. TOTAL DEVENGADO 1050

II. DEDUCCIONES:
1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1308,90) (B.C.C) 61,51 (1308,90*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1308,90) (B.C.P) 20,29 (1308,90*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1308,90) (B.C.P) 1,31 (1308,90*0,10)/100

Mdulo 3 - 75 -
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 83,11

2. I.R.P.F 12% (1050) 126


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

N. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 209,11

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 840,89

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 1050
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 258,90

TOTAL (Suma de lo anterior) 1308,90


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1308,90

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1308,90
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1050

3. NOMINAS CON PAGAS EXTRAORDINARIAS

3.1 Para trabajadores mensuales

Supongamos que cobra la paga en nmina aparte. Podra cobrarla


tambin con la nmina del mes correspondiente (la de Navidad con la
nmina de diciembre y la de verano con la de junio), pero el
tratamiento de la paga no cambiara y la nmina se hara como
siempre.

Recuerda que por la paga vamos cotizando mes a mes a travs


de la prorrata, por lo tanto cuando la cobramos solo forma
parte de la Base de I.R.P.F.

Mdulo 3 - 76 -
Un trabajador con la categora profesional de oficial administrativo y
contrato indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 1300 / mes.


Plus convenio: 250 / mes.
Incentivos: 200 / mes.
Horas extras: 14 / hora.
Plus de transporte: 40 / mes.
Tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario base
ms plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 10%

La nmina es la correspondiente a la paga de Navidad, teniendo en


cuenta que el devengo de las pagas es semestral y que no ha estado
durante el segundo semestre del ao ningn da de baja por
Incapacidad Temporal, ni de huelga ni de absentismo. Al no haber
causado baja durante el segundo semestre le corresponde la paga
extra entera, 1550 ya que equivala a Salario Base + plus de
convenio.

Veamos cmo ha quedado la NMINA

Mdulo 3 - 77 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:
Total das:30 PAGA DE NAVIDAD
I. DEVENGOS: TOTALES:
1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base
Complementos Salariales
Gratificaciones extraordinarias 1550 (1300 + 250)
Incentivos
Horas extraordinarias

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

O. TOTAL DEVENGADO 1550

II. DEDUCCIONES:
1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (B.C.C)
Desempleo 1,55% (B.C.P) 180,24
Formacin Profesional 0,10% (B.C.P)
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S

2. I.R.P.F 10% (1550) 155


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

P. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 155

Mdulo 3 - 78 -
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1395

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1)
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2)

TOTAL (Suma de lo anterior)


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3)

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1550

3.2 Para trabajadores diarios

Vamos a suponer, tambin en este caso, que cobra la paga en


nmina aparte.

Recuerda que por la paga vamos cotizando mes a mes a travs de la


prorrata, por lo tanto cuando la cobramos solo forma parte de la Base
de I.R.P.F.

Un trabajador con la categora profesional de oficial de primera y


contrato indefinido, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 30,05 / da.


Antigedad: 9,02 / da.
Horas extras: 12 / hora.
Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das
de salario base ms antigedad cada una de ellas.
I.R.P.F. 2%

La nmina es la correspondiente a la paga de verano del 2007,


teniendo en cuenta que el devengo de las pagas es semestral y que
no ha estado durante el primer semestre del ao ningn da de baja
por Incapacidad Temporal, ni de huelga ni de absentismo. Ver
NMINA

Mdulo 3 - 79 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del al 2007
Total das: PAGA DE VERANO
I. DEVENGOS: TOTALES:
1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 1172,1 [(30,05 + 9,02)
Gratificaciones extraordinarias *30]
Incentivos
Antigedad
Horas extraordinarias

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

Q. TOTAL DEVENGADO 1172,1

II. DEDUCCIONES:
1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (B.C.C)
Desempleo 1,55% (B.C.P)
Formacin Profesional 0,10% (B.C.P)
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S

2. I.R.P.F 2% (1172,1) 23,44


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

R. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 23,44

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1148,66

Mdulo 3 - 80 -
En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1)
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2)

TOTAL (Suma de lo anterior)


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3)

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1172,1

3.3 Ejemplo

Una trabajadora con contrato por tiempo indefinido, que lleva


trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora
profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes
remuneraciones:

Salario Base: 20 / da
Antigedad: 5 / da
Plus de convenio: 10 / da
Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes,
excepto festivos).
Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora
Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de
salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 12%

Veamos la nmina correspondiente a la paga extra del primer


semestre del 2007, que se paga el 15 de julio, teniendo en cuenta
que durante dicho semestre no ha faltado al trabajo por Incapacidad
Temporal, absentismo o huelga. Supongamos que le corresponde el
12% de retencin a cuenta del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total
devengado). Ver NMINA.

Mdulo 3 - 81 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional:
Grupo de cotizacin: Antigedad:
Periodo de Liquidacin: del al de 2007
Total das: PAGA DE VERANO
I. DEVENGOS: TOTALES:
1.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 1050 [(20 + 5 + 10)
Gratificaciones extraordinarias *30]
Incentivos
Antigedad
Horas extraordinarias

2.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Prestaciones o indemnizaciones
de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

S. TOTAL DEVENGADO 1050

II. DEDUCCIONES:
1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (B.C.C)
Desempleo 1,55% (B.C.P)
Formacin Profesional 0,10% (B.C.P)
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S

2. I.R.P.F 12% (1050) 126


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
5. Otras deducciones

T. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 126

Mdulo 3 - 82 -
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 924

En.................a.......de..............de 200...
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1)
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2)

TOTAL (Suma de lo anterior)


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3)

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1050

4. RESUMEN

 Los trabajadores tienen derecho a percibir anualmente, al menos ,


dos pagas extraordinarias en cuanta pactada mediante negociacin
colectiva. El abono de estas pagas se har efectivo , una de ellas
en Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o
acuerdo entre empresa y representantes de los trabajadores,
pudiendo prorratear anualmente su importe si as se establece
mediante convenio colectivo o acuerdo individual
 Recuerda que por la paga vamos cotizando mes a mes a travs de
la prorrata, por lo tanto cuando la cobramos solo forma parte de la
Base de I.R.P.F.
 Las nminas de vacaciones no tienen ninguna peculiaridad, salvo el
hecho de que algunos conceptos retributivos no se abonan en el
perodo vacacional porque van ligados al los das efectivamente
trabajados
 Las horas extraordinarias forman parte de los conceptos salariales,
por lo tanto cotizan y estn sujetas a una base adicional de
cotizacin,

Mdulo 3 - 83 -
UNIDAD 9

INTRODUCCIN

Ya hemos comentado en unidades anteriores que la empresa est


obligada a presentar los boletines de cotizacin. En esta unidad
veremos cuales son esos boletines y como se rellena, tratando cada
parte de estos documentos por separado.

1. BOLETINES DE COTIZACIN, DEFINICIN Y PLAZOS

Los boletines de cotizacin son los documentos utilizados para


formalizar las bases, tipos y cuotas por las que se cotiza a la
Seguridad Social. En el Rgimen General los siguientes modelos:
TC1, TC2. La forma de cumplimentarlos es siempre primero el TC2 y
despus el TC1.

TC1: Este modelo se utiliza para la liquidacin de las cuitas del


Rgimen General.En el modelo TC1, el empresario hace constar las
bases, tipos de cotizacin, las cuotas resultantes y recargos, en su
caso, y el importe de lo satisfecho por sus trabajadores en concepto
de pago delegado.

TC 2 : Es la relacin nominal de trabajadores, que incluye a su vez la


relacin de trabajadores con derecho a bonificacin y/o reduccin.

El modelo TC2 consiste en una relacin nominal de trabajadores y


contiene los datos relativos a la identificacin de los trabajadores, sus
bases de cotizacin, las prestaciones que hayan sido satisfechas por
los mismos en concepto de pago delegado, y si tienen derecho a
bonificacin y/o reduccin

Los datos del TC2 podrn ser cumplimentados de forma simplificada


en el recuadro TC2-TC2/1 Abreviado incluido en el modelo TC1
siempre que:

La liquidacin corresponda a un cdigo de cuenta de cotizacin


con un solo trabajador en alta durante el perodo de liquidacin.
El perodo de liquidacin comprenda un nico mes.
El nico trabajador no haya sufrido variaciones, durante el
perodo de liquidacin, en el grupo de cotizacin, en el tipo de
contrato o en el epgrafe de Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales.
Excepcin por la que se puede cotizar, sea cual sea la actividad

Mdulo 3 - 84 -
de la empresa, cuando el trabajador se encuentre en las
situaciones de incapacidad temporal o de desempleo parcial.

En todo caso, los boletines de cotizacin, debidamente sellados por la


entidad colaboradora, en la recaudacin de la Seguridad Social,
constituyen el justificante de pago de las cotizaciones por el perodo
al que se refieren.

El cumplimiento de la obligacin de cotizar se realiza mediante el


pago de las cuotas devengadas, pago que puede efectuarse en el
perodo voluntario o por va de apremio.

Como norma general, la liquidacin de las cuotas se efectuar por


meses vencidos y en un solo acto, ingresndose dentro del mes
siguiente al que corresponda su devengo. Por ejemplo, las cuotas del
mes de febrero se pagarn en el mes de marzo, del 1 al 31.

Excepcionalmente, Hacienda podr autorizar liquidaciones por


perodos superiores o por perodos mensuales pero diferidos en uno o
ms meses naturales. El modelo TC2 se debera confeccionar
independientemente por cada uno de los meses, aunque se incluiran
los datos en un nico TC1, si el perodo de liquidacin est dentro de
un ao natural, o en su caso en tantos TC1 como ejercicios abarque
el perodo.

Los ingresos que se efecten fuera del plazo mencionado


anteriormente se vern incrementados con el recargo
correspondiente (Recargo de Mora o Recargo de Apremio).

La presentacin de documentos sin ingreso dentro del plazo


reglamentario, permitir a los sujetos responsables la compensacin
de las prestaciones econmicas satisfechas en rgimen de pago
delegado, pero no la deduccin por la aplicacin de beneficios en la
cotizacin. No podremos deducirnos el % de bonificacin por
contratar, por ejemplo, a un minusvlido.

2. TC2

Es la relacin nominal de los trabajadores y se debe presentar unida


al boletn de cotizacin modelo TC-1 y estn obligados a presentarla
los sujetos responsables del pago de las cuotas a la Seguridad Social.

SE compone de los datos identificativos de la empresa que


aparecern en la cabecera, los relativos a los trabajadores en el
cuerpo central y las sumas y diligencias de formalizacin al pie de la
misma

Mdulo 3 - 85 -
2.1 Cabecera para nminas ordinarias del TC-2

 Empresa (su nombre o razn social), el domicilio, localidad,


provincia y cdigo postal de la misma.

 El Cdigo de Cuenta de Cotizacin. El Cdigo de Cuenta de


Cotizacin viene a ser como el Nmero de Afiliacin a la Seguridad
Social de las personas fsicas y el nmero de trabajadores de la
empresa. Consta de 11 dgitos , de los cuales los 2 primeros
corresponden al codigote la provincia y los 9 siguientes son el
nmero de cdigo de cuenta de cotizacin dentro de la provincia,
que se deben hacer constar sin utilizar separadores (barras,
espacios, puntos, comas, etc.)

 El identificador del empresario. El identificador del


empresario, precedido de una clave, que obtenemos del Manual
de Cotizacin a la Seguridad Social, que haremos constar en la
casilla precedente al efecto, en la que pone Clave I.E. (de
Identificacin del empresario).

 Nmero de trabajadores. Computndose todos aquellos que


hayan estado de alta durante algn da del mes al que corresponde
la relacin nominal de trabajadores.

 Perodo de liquidacin: en formato MMAAAA, sin separadores .


pOr ejemplo para octubre de 2007 102007

 Tipo de liquidacin: nosotros slo utilizaremos el tipo normal,


cuyo cdigo es el 000 (por ejemplo, si en la empresa hubiera un
expediente de regulacin de empleo ya no sera normal). Los
cdigos los extraemos de nuevo del Manual de Cotizacin a la
Seguridad Social.

Mdulo 3 - 86 -
 Casilla de numeracin de paginas: Son dos

Hoja nmero: Indicaremos el nmero de orden que presenta la pgina


del total de pginas que compongan el TC2

De. Se deber consignar el nmero total de pginas que ocupa la relacin


nominal de trabajadores.

2.2 Cuerpo para nminas ordinarias del TC-2

En el cuerpo del documento se facilitan los datos correspondientes a


cada trabajador en alta (contratado) en la empresa durante el
perodo de liquidacin. Se debe consignar a los trabajadores por
orden creciente de nmero de afiliacin (12 dgitos) teniendo en
cuenta el cdigo de la provincia a la hora de ordenar, ya que forma
parte del nmero de afiliacin.

Por ejemplo, si en la empresa en el mes de octubre, siguen de alta


(contratados) los siguientes trabajadores: Iker Bilbao Gonzlez con
nmero de afiliacin 480001524451; Ander Goikoetxea Zubizarreta
con el 010000051524 y Maite Ruiz Castillo con el 480000001531: a
quien debemos poner en primer lugar es a Ander, ya que tiene el
nmero de afiliacin ms bajo; la segunda debe ser Maite y el ltimo
Iker.

En el cuerpo del TC2 nos solicitan los siguientes datos:

a) Datos identificativos: las cuatro primeras casillas corresponden


a los apellidos y nombre , identificador de persona fsica y
Nmero de afiliacin a la seguridad Social, se reflejaran una
sola vez por cada trabajador, independientemente del nmero
de lneas que sea preciso cumplimentar. nicamente cuando la
informacin sobre un trabajador se relacione al inicio de una
hoja de TC2 como continuacin de la hoja anterior, se
repetirn los datos identificativos

 Apellidos y nombre. Apellidos y nombre del trabajador


cuyas bases de cotizacin vamos a facilitar: en maysculas
pondremos las dos primeras letras del primer apellido (sin
tener en cuenta preposiciones, artculo, etc.), seguidas de
las dos primeras del segundo apellido (si no tuviera se

Mdulo 3 - 87 -
dejaran dos espacios en blanco) y por ltimo la primera
letra del nombre.

En el ejemplo anterior, los datos de Ander se suministraran de la siguiente


forma: GOZUA; los de Maite RUCAM y los de Iker BIGOI.

 La Clave I.P.F. (Identificador Persona Fsica) que


obtenemos del Manual de Cotizacin a la Seguridad
Social seguida del identificador de persona fsica. Por
ejemplo, en clave I.P.F.: el cdigo 1 que es el que se
utiliza para el Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.),
poniendo en la casilla de identificador de persona fsica el
N.I.F. que le corresponde al trabajador en cuestin.

 Nmero de afiliacin a la Seguridad Social. Nmero


de afiliacin a la Seguridad Social (12 dgitos): si es
preciso se completar con ceros a la izquierda por detrs
de la provincia. El nmero de afiliacin de un trabajador
dentro del sistema de la Seguridad Social. Es un dato
primordial e imprescindible para la correcta aplicacin de
la cotizacin as como para reconocer futuras
prestaciones a las que el trabajador puede tener derecho.

Por ejemplo, Ander nos podra haber dado el nmero de


afiliacin de la siguiente manera: 01/515-24, nosotros
debemos poner: 010000051524 (ceros a la izquierda del
nmero por detrs de la provincia).

b) Datos de cotizacin: Las casillas siguientes se reservaran a


datos de cotizacin correspondientes a cada trabajador
ocurridos en el mes al que se refiere la liquidacin. Cuando el
trabajador haya sufrido variaciones en alguno de estos datos
que afecten a la cotizacin, se reflejaran en casillas separadas ,
lo que puede conllevar que necesitemos ms de una lnea para
cada trabajador

 Las Bases: indicando el epgrafe de Accidentes de


Trabajo y Enfermedades Profesionales (AT y EP). Depende de la
actividad del trabajador y que sacamos del Manual de
Cotizacin a la Seguridad Social, debiendo coger los de la
columna Tipos aplicables tanto para Incapacidad Temporal (IT)
como para Incapacidad Permanente, Muerte y
Supervivencia(IMS).
El nmero de Das (para contratos a tiempo completo) y

Mdulo 3 - 88 -
Horas (para los contratos a tiempo parcial) por los que
cotizamos, lo sacamos de la casilla Total Das de la nmina
respectiva.
La Clave la sacamos del Manual de Cotizacin, y el Importe
de la base.

Por ejemplo, en el epgrafe 126, que se puede utilizar en los


casos de Incapacidad Temporal, el porcentaje para I.T. es del
0,27% y para I.M.S. del 0,54%. De esta forma, para el mes de
octubre, si ha estado todo el mes de alta, y el trabajador es
mensual, en la casilla Nmero de Das/ Horas pondremos 30, si
es diario 31.

Para las Nminas Ordinarias, que son las que analizamos en


este apartado: como en ellas coinciden la Base de
Contingencias Comunes y Profesionales al no haber horas
extras, utilizaremos la clave 00 (que significa Contingencias
Comunes y AT y EP (iguales)) y pondremos su importe en la
casilla de Importe.

 La casilla de Situaciones Especiales, en el caso de que se


diera alguna de las previstas en el Manual de Cotizacin.
Nosotros no vamos a ver ninguna.

 El tipo de contrato segn unas claves que nos facilita el


Manual. Por ejemplo, para un contrato indefinido ordinario a
tiempo completo, la clave es la 100.

 Deducciones o compensaciones: agrupa cuatro casillas


Nmero de Das, Clave (segn las indicadas en el Manual de
Cotizacin), Importe y Fecha (de concesin de la Bonificacin o
Reduccin).

Estas casillas sirven para indicarle a la Seguridad Social las


cantidades satisfechas en concepto de pago delegado en
situaciones de Incapacidad Temporal. Aunque hemos pagado al
trabajador, la responsabilidad es de la Seguridad Social y nos
ha de descontar ese dinero. Las deducciones por bonificaciones
y reducciones de cuotas a las que dan derecho determinados
tipos de contratos y las reducciones en situaciones de Riesgo
durante el embarazo o Maternidad.

Mdulo 3 - 89 -
2.3 Pie para nminas ordinarias del TC-2

El pie del TC2 est compuesto por casillas destinadas a:

Recoger los importes de las Sumas de bases. Suma de Bases


por Contingencias Comunes; AT y EP (de Accidentes de trabajo
y Enfermedades Profesionales o de Contingencias
Profesionales); de Horas Extraordinarias por Fuerza Mayor y de
Otras Horas Extraordinarias

Recoger los importes de las siguientes Sumas de


compensaciones y deducciones. Sumas de compensaciones
y deducciones: Compensacin de I.T. (Incapacidad Temporal)
por Enfermedad Comn y Accidente no Laboral; Compensacin
de I.T. por AT y EP; Reducciones sobre Contingencias
Comunes; Bonificaciones y Reducciones a cargo del INEM y
Compensaciones por Desempleo Parcial.

Espacios libres para sellos fechadores de la oficina recaudadora


y de la empresa.

Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de octubre del


2004, tenemos en alta a los siguientes trabajadores con las
siguientes Bases de Contingencias Comunes, que al no haber
realizado horas extras coinciden con las de Contingencias
profesionales o de AT y EP, deberamos rellenar el cuerpo (las
columnas ms conflictivas) y pie del TC2 como ves a continuacin.

Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la


Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en
alta todo el mes de octubre, cuyas Bases de Contingencias
Comunes y Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.642,76
. Trabaja como contable, luego su epgrafe de AT y EP es el
113. Contrato indefinido ordinario a tiempo completo.
Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad
Social es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el
mes de octubre, cuyas Bases de Contingencias Comunes y
Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.410,19 . Epgrafe
80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a
tiempo completo.

Mdulo 3 - 90 -
Bases
Apellidos
N afiliacin N Tipo de
y Epgrafe
SS Das Clave Importe Contrato
nombre AT t EP
/Horas
GOZUA 010000051524 113 30 00 1.642,76 100
RUCAM 480000001531 80 31 00 1.410,19 401

Suma de bases:

Contingencias Comunes Contingencias Comunes Cot. Empresarial


3.052,95 (1.642,76+1.410,19)
AT y EP Otras Cotizaciones Cot. Empresariales
3.052,95 (1.642,76+1.410,19)
Horas extraordinarias Otras horas extraordinarias

2.4 Peculiaridades del TC-2 con nminas de horas extras

Para las Nminas con Horas Extras: la Base de Contingencias


Comunes ira precedida del cdigo 01 (que significa Contingencias
Comunes), la Base de AT y EP o Contingencias Profesionales ira
precedida del cdigo 02. El importe de la Base Adicional de Horas
Extras, ira precedido del cdigo 10 en el caso de que fueran de
Fuerza Mayor y del 11 en el caso de las restantes.

Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de octubre del


2007, tenemos en alta a los siguientes trabajadores con las
siguientes Bases de Contingencias Comunes.

 Ander Goikoetxea Zubizarreta. cuyo nmero de afiliacin a la


Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en alta
todo el mes de octubre, cuyas Bases de Contingencias Comunes y
Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.642,76 . Trabaja como
contable, luego su epgrafe de AT y EP es el 113. Contrato
indefinido ordinario a tiempo completo

 Maite Ruiz Castillo. cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad


Social es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de
octubre, cuya Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.410,19
, la de Profesionales a 1.482,19 y la adicional de horas extras
(de fuerza mayor) a 72 . Epgrafe 80 ya que fabrica pastas
alimenticias. Contrato por obra a tiempo completo.

Mdulo 3 - 91 -
 Iker Bilbao Gonzlez. con nmero de afiliacin a la Seguridad
Social 480001524451, trabajador mensual en alta todo el mes de
octubre, cuya Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.642,76
, la de Profesionales a 1.690,76 y la adicional de horas extras
(no de fuerza mayor) a 48 . Trabaja como directivo, luego su
epgrafe de AT y EP es el 133. Contrato indefinido ordinario a
tiempo completo.

Debes rellenar el cuerpo (las columnas ms conflictivas) y pie del


TC2 como vers a continuacin.

Bases
Apellidos N de N Tipos de
y nombre afiliacin SS Epgrafe contrato
Das / Clave Importe
AT y EP
Horas
GOZUA 010000051524 113 30 00 1.642,76 100
31 01 1.410,19 401
RUCAM 480000001531 80 31 02 1.482,19
10 72
30 01 1.642,76 100
133 30 02 1.690,76
BIGOI 480001524451
11 48

En la casilla Clave, que precede a la casilla Importe ponemos 00, para


el primer trabajador ya que segn la Tabla de Claves facilitada por la
Seguridad Social significa que las dos Bases son iguales. Para el
segundo y tercero como no coinciden las Bases de Contingencias
Comunes y Profesionales debido a la existencia de horas extras,
debemos usar 3 lneas para cada uno, segn los cdigos dados al
principio. El cdigo 100 es el que se utiliza para indicar que el tipo de
contrato es indefinido ordinario a tiempo completo y el 401 por obra a
tiempo completo.

Suma de Bases
Contingencias comunes cot.
Contingencias Comunes
empresarial
4.695,71
(1.642,76+1.410,19+1.642,76)
Suma de claves 00 y 01
AT y EP Otras cotizaciones cot. empresarial
4.815,71

Mdulo 3 - 92 -
(1.642,76+1.482,19+1.690,76)
Suma de claves 00 y 02
Horas extraordinarias por fuerza mayor Otras horas extraordinarias
72 (Suma de la clave 10) 48 (Suma de la clave 11)
3. TC1

Cada juego consta de 3 ejemplares. El primer ejemplar (rojo) se


destina a la Tesorera General de la Seguridad Social, el segundo
(azul) a la Entidad Colaboradora de Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales y el ltimo (naranja) a la empresa. El
ejemplar destinado a la empresa acredita el ingreso de las cuotas o la
presentacin de los documentos de cotizacin sin ingreso. Todos ellos
deben ir fechados, firmados y sellados por la empresa.

Este modelo se rellena a partir de los datos que aparecen en la


relacin nominal de trabajadores TC- 2 . Los totales del TC2 deben
coincidir con los del TC 1

Consta de las siguientes partes


 Cabecera
 Cuerpo

3.1. Cabecera

nos solicita los siguientes datos:

Empresa (su nombre o razn social), el domicilio, localidad,


provincia y cdigo postal de la misma.

El Cdigo de Cuenta de Cotizacin. viene a ser como el


Nmero de Afiliacin a la Seguridad Social de las personas
fsicas y el nmero de trabajadores de la empresa. Consta de
11 dgitos que se deben hacer constar sin utilizar separadores
(barras, espacios, puntos, comas, etc.).

El identificador del empresario. precedido de una clave, que


obtenemos del Manual de Cotizacin a la Seguridad Social, que
haremos constar en la casilla precedente al efecto, en la que
pone Clave I.E. (de Identificacin del empresario).

Mdulo 3 - 93 -
El NIF (Nmero de Identificacin Fiscal), donde se har constar
el nmero o cdigo de identificacin asignado a efectos fiscales.
El perodo de liquidacin, permitindonos rellenar Desde en
formato MMAA, Hasta en el mismo formato. En el caso de estar
hacindolo para un perodo de un mes (lo habitual) slo
rellenaremos la casilla de Hasta. Por ejemplo, para octubre del
2007: 102007.

3.2. Cuerpo

El TC1 lo rellenaremos siempre con posterioridad al TC2, sirvindonos


de los datos suministrados en el mismo. Los datos que utilizaremos
sern los del pie de Suma de Bases y los referentes a los epgrafes
como veremos a continuacin.

Partimos del ejemplo de cuerpo y pie simplificado de TC2. En el TC1


deberemos rellenar las siguientes casillas:

Cotizaciones Bases (suma BCC del


Tipos (%) Cuotas
generales TC2)
Contingencias 28,3 (Nota 111)
101) 3.052,95
Comunes 1) 863,98

111)+112)+113)+114)+115)+116)+-131)-132)-210) = 863,98
Lquido cotizaciones generales (Nota 2) 229)

Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales:

Bases (Suma BCP


Cuotas IT Cuotas IMS
del TC2)
Sumas Totales 311) 35,73 312) 31,29 340)
301) 3.052,95
Epgrafes (Nota 3) (Nota 3) 67,02
67,02
340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof.
499)

Bases (suma Tipo (%)


Otras cotizaciones
BCP del TC2) (D+F+P)
Desempleo, Fondo Garanta 501) 3.052,95 511)
(Nota 5)
Salarial y Formacin Profesional (Nota 4) 274,66
274,66
511)-610) = Lquido otras cotizaciones
699)

Si Resultado A percibir A ingresar


positivo: 700) 800) 700)
299) + 499) + 699) + Si Resultado
1.205,66
099) (Nota 6) negativo: 800)

Mdulo 3 - 94 -
Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de
contingencias comunes y la columna de Total de la tabla de Tipos
de Cotizacin. El motivo por el que cogemos el porcentaje de la
columna de Total es porque el empresario tiene que ingresar a la
Seguridad Social lo que le ha retenido al trabajador por
Contingencias Comunes (el 4,7%) ms lo que le corresponde a l
cotizar por este concepto por tener trabajadores a su cargo (el
23,6%).

Nota 2: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y


restando las casillas superiores como nos indican en la frmula
que aparece a la izquierda. En nuestro caso solo tenamos datos
en la casilla 111, por ello no he reproducido ms casillas. Iremos
viendo otras ms adelante, segn las vayamos necesitando.

Nota 3: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los
epgrafes, as, las Bases del epgrafe 113 suman 1.642,76 y las del
80 suman 1.410,19. Con ello nos hacemos una tabla como la que
sigue, tras mirar los porcentajes de I.T. e I.M.S. en la Tarifa de
Primas para la cotizacin a la Seguridad Social para las
Contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades
Profesionales y que son del 0,63% y del 0,36% respectivamente
para el epgrafe 113 y del 1,8 en los dos casos para el epgrafe 80.

Nota 4: Coincide con el importe puesto en la casilla 301)

Epgrafe Suma bases I.T. 0,63 % I.M.S. 0,36 %


113 1.642,76 (1.642,76) = 10,35 (1.642,76) = 5,91
1,8 % (1.410,19) = 1,8 % (1.410,19) =
80 1.410,19
25,38 25,38
3.052,95 35,73 31,29

Nota 5: Esta casilla de Tipo (%) (D+F+P) (Desempleo + FOGASA +


Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que
corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en
este caso, uno era indefinido y el otro por obra. En este caso, la cifra
a poner en la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la siguiente
forma:

Como el porcentaje por FOGASA y por Formacin Profesional es


el mismo independientemente del tipo de contrato, la base de
la casilla 301) la multiplicamos por el mismo: (0,4 + 0,7) / 100
* 3.052,95 = 33,58 .

Mdulo 3 - 95 -
El cuerpo del TC2 podemos comprobar que la base de
contingencias profesionales del contrato indefinido a tiempo
completo es de 1.642,76 correspondindole el % del 7,55%:
7,55 / 100 * 1.642,76 = 124,03 . Y la del contrato por obra a
tiempo completo de 1.410,19 * 8,3 / 100 (al 8,3 %) = 117,05
.
Luego en la casilla 511) debemos poner: 33,58 + 124,03 +
117,05 = 274,66

Nota 6: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar ya que todos


los importes de las casillas 299), 499) y 699) eran positivos. En la
099) no tenemos importe porque es la que recoge el Recargo de Mora
(que deberemos rellenar en caso de ingresar fuera de plazo).

4. Resumen

 Los boletines de cotizacin son los documentos utilizados para


formalizar las bases , tipos y cuotas por las que se cotiza a la
Seguridad Social

 En el modelo TC1 se har constar las bases , tipos de cotizacin ,


las cuotas resultantes y recargos, en su caso y el importe de lo
satisfecho por los trabajadores en concepto de pago delegado.

 El TC2 es la relacin nominal de trabajadores, que incluye a su vez


la relacin de trabajadores con derecho a bonificacin.

 El TC2 se compone de los datos identificativos de la empresa que


aparecern en la cabecera, los relativos a los trabajadores en el
cuerpo central y las sumas y diligencias de formalizacin al pie de la
misma

 El TC1 se rellena a partir de los datos que aparecen en la relacin


nominal de trabajadores TC- 2.

Mdulo 3 - 96 -
NMINAS CON
INCAPACIDAD
TEMPORAL.
INTRODUCCIN

Mdulo 4 -1-
o Unidad 10: Nminas con Incapacidad Temporal.
Introduccin
 Punto 10.1.: Introduccin
 Punto 10.2.: Mapa conceptual
 Punto 10.3.: Situaciones protegidas
 Punto 10.4.: Requisitos para ser beneficiarios del
subsidio en el caso de enfermedad comn
 Punto 10.5.: Requisitos para ser beneficiarios del
subsidio en el caso de accidente, sea o no de
trabajo y enfermedad profesional
 Punto 10.6 .: Requisitos para ser beneficiarios del
subsidio en el caso maternidad, ,adopcin y
acogimiento previo, sea cual sea el sexo del
trabajador que haga uso del descanso
 Punto 10.7 .: Nacimiento del Derecho
 Punto 10.8 .: duracin
 Punto 10.9 .: Prdida, suspensin y extincin del
derecho.
 Punto 10.10 .: Pago
 Punto 10.11 .: Incapacidad temporal/Desempleo
 Punto 10.12 : Base reguladora diaria para
trabajadores mensuales
 Punto 10.13 : Ejercicio Base reguladora diaria para
trabajadores mensuales
 Punto 10.14 .: Base reguladora diaria para
trabajadores diarios
 Punto 10.15 .: Ejercicio Base reguladora diaria
para trabajadores diarios.
 Punto 10.16 .: Resumen.

o Unidad 11: Incapacidad temporal por enfermedad


comn o accidente no laboral
 Punto 11.1.: Introduccin
 Punto 11.2.: Mapa conceptual
 Punto 11.3.: Base reguladora y cuanta del
subsidio
 Punto 11.4.: Ejemplo para mensuales en el mes
de baja
 Punto 11.5.: Ejemplo para mensuales en el mes
siguiente si siguen de baja
Punto 11.6. Ejemplo para diarios en el mes de
baja

Mdulo 4 -2-
 Punto 11.7 .: Ejemplo para diarios en el mes
siguiente si siguen de baja
 Punto 11.8 .: Resumen

o Unidad 12: Incapacidad temporal por enfermedad


profesional o accidente laboral
 Punto 12.1.: Introduccin
 Punto 12.2.: Mapa conceptual
 Punto 12.3.: Base reguladora y cuanta del
subsidio
 Punto 12.4.: Ejemplo para mensuales en el mes
de baja
 Punto 12.5.: Ejemplo para mensuales en el mes
siguiente si siguen de baja
Punto 12.6. Ejemplo para diarios en el mes de
baja
 Punto 12.7 .: Ejemplo para diarios en el mes
siguiente si siguen de baja
Punto 12.8. Ejercicio
 Punto 12.9 .: Resumen

o Unidad 13: Incapacidad temporal por maternidad


 Punto 13.1.: Introduccin
 Punto 13.2.: Mapa conceptual
 Punto 13.3.: Situaciones protegidas
 Punto 13.4.: Beneficiarios
 Punto 13.5.: Requisitos
Punto 13.6 .: nacimiento del derecho
 Punto 13.7 .: Duracin
 Punto 13.8 .: Cuanta
 Punto 13.9 .: Situacin de riesgo durante el
embarazo
 Punto 13.10.: Ejemplo para mensuales en el mes
de baja
 Punto 13.11.: Ejemplo para mensuales en mes de
baja
Punto 13.12 .: Ejemplo para diarios en el mes que
cogen la baja
 Punto 13.13 .: Ejemplo para diarios en el mes n de
baja

Mdulo 4 -3-
Punto 13.14 .: Ejercicio
 Punto 13.15 .: Resumen

o Unidad 14: Nminas con pagas extras para un


trabajador con incapacidad temporal en el periodo de
devengo
 Punto 14.1.: Introduccin
 Punto 14.2.: Mapa conceptual
 Punto 14.3.: Ejemplo para trabajadores mensuales
 Punto 14.4.: Ejemplo para trabajadores diarios
 Punto 14.5.: Ejercicio
 Punto 14.6.: Resumen

o Unidad 15: boletines de Cotizacin a la Seguridad Social


 Punto 15.1.: Introduccin
 Punto 15.2.: Mapa conceptual
 Punto 15.3.: El TC2 con incapacidad por
enfermedad comn o accidente no laboral
 Punto 15.4.: El TC1 con incapacidad por
enfermedad comn o accidente no laboral
 Punto 15.5.: El TC2 con incapacidad por
enfermedad profesional o accidente de trabajo
Punto 15.6. El TC1 con incapacidad por
enfermedad profesional o accidente de trabajo
 Punto 15.7 .: El TC2 por maternidad
Punto 15.8. El TC2 por maternidad
Punto 15.9 .: Resumen

Mdulo 4 -4-
UNIDAD 10. NMINAS CON INCPACIDAD TEMPORAL.
INTRODUCCION

INTRODUCCIN

En esta unidad daremos un repaso a lo ya estudiado sobre la


incapacidad temporal y veremos como se calculan las bases
reguladoras, tanto para los trabajadores mensuales como para los
diarios a travs de dos ejercicios

1. Situaciones protegidas

Tienen consideracin de situaciones que dan lugar a una incapacidad


temporal (IT)

 Las debidas a enfermedad, comn o profesional, y a accidente, sea


o no de trabajo, mientras el trabajador est impedido para el
trabajo y reciba asistencia sanitaria de la Seguridad Social.
 Los perodos de observacin por enfermedad profesional en los que
se prescriba la baja en el trabajo durante los mismos

2. Requisitos. Perodos de cotizacin

Para tener Derecho a los subsidios de Incapacidad Temporal (desde el


punto de vista legal) es necesario cumplir los siguientes requisitos:

2.1 Requisitos para ser beneficiarios del subsidio en el


caso de enfermedad comn

 Estar afiliados a la Seguridad Social y en alta o situacin


asimilada al alta en el momento del hecho causante

 Periodo mnimo de cotizacin de 180 das dentro de los 5


aos inmediatamente anteriores al momento del hecho
causante (As si somos contratados por primera vez y a los
dos meses cogemos baja por hepatitis no tendramos
derecho a subsidio alguno)

2.2 Requisitos para ser beneficiarios del subsidio en el


caso de accidente, sea o no de trabajo y enfermedad
profesional

 Estar afiliados a la Seguridad Social y en alta o situacin


asimilada al alta en el momento del hecho causante

Mdulo 4 -5-
 Cuando la contingencia sea accidente de trabajo o
enfermedad profesional y el empresario haya incumplido sus
obligaciones en materia de afiliacin y/o alta, se considera al
trabajador en la situacin de alta de pleno derecho, lo cual
permite, con independencia de las responsabilidades que
puedan exigirse a los empresarios, el reconocimiento de la
correspondiente prestacin por incapacidad temporal. En el
caso de accidente de trabajo o enfermedad profesional no se
exige periodo alguno de cotizacin.

2.3 Requisitos para ser beneficiarios del subsidio en el


caso maternidad, ,adopcin y acogimiento previo, sea
cual sea el sexo del trabajador que haga uso del
descanso:

 Estar afiliados a la Seguridad Social y en alta o situacin


asimilada al alta en el momento del hecho causante

 Perodo mnimo cotizado de 180 das dentro de los 5 aos


inmediatamente anteriores al parto, o a las fechas de la
decisin administrativa o judicial de acogimiento o a la
resolucin judicial por la que se constituya la adopcin.

3. Nacimiento del Derecho

 En caso de enfermedad comn o accidente no laboral, desde el


cuarto da de la fecha de baja en el trabajo.

 En caso de accidente de trabajo o enfermedad profesional, desde el


da siguiente al de la baja en el trabajo, estando a cargo del
empresario el salario integro correspondiente al da de la baja.

 El derecho al subsidio no nace durante las situaciones de huelga o


cierre patronal.

4. Duracin

 En caso de accidente o enfermedad, cualquiera que sea su


causa, 12, meses prorrogables por otros 6 cuando se presuma que,
durante ellos, el trabajador pueda ser dado de alta mdica por
curacin.

Mdulo 4 -6-
 En caso de perodos de observacin por enfermedad
profesional, 6 meses prorrogables por otros 6 cuando se estime
necesario para el estudio y diagnostico de la enfermedad.

En el caso de las prorrogas son la Entidad Gestora o Mutua de AT y


EP los rganos competentes para concederlas. Para que pueda
prorrogarse el percibo de la prestacin, ser necesario que el parte
de confirmacin de la baja vaya acompaado de un informe mdico
en el que se describan las dolencias padecidas por el interesado y las
limitaciones de su capacidad funcional, as como la presuncin de
que, dentro del periodo subsiguiente de 6 meses, pueda ser dado de
alta por curacin.

5. Prdida o suspensin del derecho

El derecho puede ser denegado, anulado o suspendido por:

 Actuacin fraudulenta del beneficiario para obtener o conservar el


subsidio.

 Trabajar por cuenta propia o ajena.

 Rechazar o abandonar el tratamiento sin causa razonable.

6. Extincin del derecho

 Por el transcurso del plazo mximo establecido para la situacin de


incapacidad temporal de que se trate.
 Por alta mdica del trabajador, con o sin declaracin de incapacidad
permanente.
 Por haber sido reconocido al beneficiario el derecho al percibo de la
pensin de jubilacin.
 Por incomparecencia injustificada del beneficiario a cualquiera de
las convocatorias para los exmenes y reconocimientos establecidos
por los mdicos

7. Pago de la Incapacidad Temporal.

 La prestacin corre a cargo del Instituto Nacional de la Seguridad


Social, Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedades

Mdulo 4 -7-
Profesionales de la Seguridad Social o empresa autorizada para
colaborar en la gestin

 El abono lo efecta la empresa con la misma periodicidad que los


salarios, en virtud de la colaboracin de las empresas en la gestin
del Rgimen General de la Seguridad social

 Cuando el trabajador est percibiendo prestaciones por desempleo


y pase a la situacin de incapacidad temporal ser el INEM el que
abonara la prestacin por incapacidad temporal, por pago delegado,
hasta agotarse la duracin de la prestacin por desempleo, que no
podr ampliarse porque el trabajador pase a la situacin de IT. A
partir de dicho momento la prestacin ser abonada por el INSS.

8. Incapacidad temporal/desempleo

Cuando el trabajador se encuentre en situacin de IT y durante dicha


situacin se el extinga el contrato:

 Percibir la prestacin por IT en cuanta igual a la prestacin por


desempleo desde el da siguiente a la fecha de extincin del
contrato hasta que se extinga dicha situacin. Entonces, pasara a la
situacin legal de desempleo, y a percibir, si rene los requisitos
necesarios, la prestacin por desempleo contributivo y que le
corresponda de haberse iniciado la percepcin de la misma en la
fecha de extincin del contrato de trabajo, o el subsidio por
desempleo.

 Del perodo de percepcin de la prestacin por desempleo se


descontar el tiempo que hubiera permanecido en situacin de
incapacidad temporal a partir de la fecha de la extincin del
contrato de trabajo.

 El INEM efectuara las cotizaciones a la Seguridad Social,


asumiendo la aportacin que corresponde al trabajador en su
totalidad por todo el periodo que se descuente como consumido.

9. Base reguladora diaria para trabajadores mensuales

Base reguladora de contingencias comunes: Es el resultado de


dividir el importe de la base de cotizacin del trabajador en el mes

Mdulo 4 -8-
anterior al de la fecha de iniciacin de la incapacidad por el numero
de das a que dicha cotizacin se refiere

Base reguladora de contingencias profesionales: Se obtiene


sumando la base de cotizacin de contingencias profesionales del mes
anterior a la baja sin horas extraordinarias dividida por el nmero de
das que corresponda a dicha cotizacin, ms la cotizacin por horas
extraordinarias dividida entre 360 das.

Calcularemos las Bases Reguladoras para poder cotizar las posibles


Contingencias Comunes como Profesionales.

Cuando en estas frmulas utilizamos la palabra "Baja" la usamos en


el sentido de Baja por Incapacidad Temporal, no en el de Baja por
finalizacin del contrato

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS COMUNES

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Cuando el trabajador haya ingresado en la empresa en el mismo mes


en el que se inicie la situacin de incapacidad temporal se tomar
como base de cotizacin la de ese mismo mes para el clculo de la
base reguladora diaria.

Si la baja por incapacidad temporal contina en los meses siguientes,


las Bases Reguladoras Diarias sern las mismas (siempre que se trate
de la misma contingencia).

10. Ejercicio Base reguladora diaria para trabajadores


mensuales

Calcula las bases del siguiente trabajador: con la categora


profesional de subalterno, con contrato de interinidad desde el 20-6-
2002, cae de baja por neumona (enfermedad comn) el da 11-7-
2007.

Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Mdulo 4 -9-
Salario base: 751,27 / mes.
Idiomas: 70 / mes.
Plus de convenio: 75,13 / mes.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Quebranto moneda: 60 / mes.
Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms
plus de convenio cada una de ellas.

Calcula las Bases Reguladoras Diarias correspondientes al mes de


julio del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del
mes de junio ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 ,
la Adicional de Horas Extras a 60,12 (ya te habrs dado cuenta de
que haba hecho horas extras al ver que no coincidan las bases de
contingencias comunes y profesionales). En los doce meses
anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del
2006) cotiz un total de 180,36 en horas extras, incluidas las 60,12
cotizadas en el mes de junio del 2007. Calcularlo.

Introduce los datos para sacar el resultado:

Base reguladora diaria de contingencias comunes

Base reguladora diaria de contingencias comunes

1034,13/30 = 34,47

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

(1094,26 - 60,12 ) / 30 + (180,36 / 360 ) = 34,97

Si en julio, agosto... sigue de baja por neumona (misma


contingencia), las Bases Reguladoras Diarias seguirn siendo las
mismas.

Mdulo 4 - 10 -
11. Base reguladora diaria para trabajadores diarios

Base reguladora de contingencias comunes: Es el resultado de


dividir el importe de la base de cotizacin del trabajador en el mes
anterior al de la fecha de iniciacin de la incapacidad por el numero
de das a que dicha cotizacin se refiere (30, 31, 28 29)

Base reguladora de contingencias profesionales: Se obtiene


sumando la base de cotizacin de contingencias profesionales del mes
anterior a la baja sin horas extraordinarias dividida por el nmero de
das que corresponda a dicha cotizacin, ms la cotizacin por horas
extraordinarias dividida entre 365 das.

Cuando en estas frmulas utilizamos la palabra "Baja" la usamos en


el sentido de Baja por Incapacidad Temporal, no en el de Baja por
finalizacin del contrato.

Cuando el trabajador haya ingresado en la empresa en el mismo mes


en el que se inicie la situacin de incapacidad temporal se tomar
como base de cotizacin la de ese mismo mes para el clculo de la
base reguladora diaria.

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS COMUNES

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

[ Base Contingencias Profesionales mes anterior al de la baja horas


extras dicho mes] / das cotizados mes anterior (naturales si todo el mes
en alta ) + [horas extras cotizadas 12 meses anteriores al de la baja /
365]

En el caso de que la baja por incapacidad temporal contine en los


meses siguientes, las Bases Reguladoras Diarias seran las mismas,
siempre que se trate de la misma contingencia.

Mdulo 4 - 11 -
12. Ejercicio Base reguladora diaria para trabajadores
diarios

Calcula las bases del siguiente trabajador: con la categora


profesional de oficial de tercera, con contrato de interinidad desde el
20-6-2000, cae de baja por una hepatitis (enfermedad comn) el da
11-7-2007.

Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:


Salario base: 25 / da.
Idiomas: 10 / da.
Plus de convenio: 15 / da.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30
das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas.

Calcula las Bases Reguladoras Diarias correspondientes al mes de


julio del 2007, sabiendo que la Base de contingencias Comunes del
mes de junio ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 ,
la Adicional de Horas Extras a 150,3 (ya te habras dado cuenta de
que haba hecho horas extras al ver que no coincidan las bases de
contingencias comunes y profesionales). En los doce meses
anteriores al mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del
2006) cotiz un total de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3
cotizadas en el mes de junio del 2007. Calcularlo.

Introduce los datos para sacar el resultado:

Base reguladora diaria de contingencias comunes MUNES

1697, 26 / 30 = 56,58

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES


NCIAS PROFESONALES
[ Base Contingencias Profesionales mes anterior al de la baja horas
extras dicho mes] / das cotizados mes anterior (naturales si todo el mes
en alta ) + [horas extras cotizadas 12 meses anteriores al de la baja /
365]

Mdulo 4 - 12 -
[ 1847,56 150,3 ] / 30 + 901,8 / 365 = 59, 04

Si en julio, agosto, ... sigue de baja por neumona (misma


contingencia), las Bases Reguladoras Diarias seguirn siendo las
mismas.

13. Resumen

 Para tener derecho al subsidio de IT en el caso de


enfermedad comn tenemos que Estar afiliados a la Seguridad
Social y en alta o situacin asimilada al alta en el momento del
hecho causante y tener un Periodo mnimo de cotizacin de 180
das dentro de los 5 aos inmediatamente anteriores al momento
del hecho causante

 en el caso de accidente, sea o no de trabajo y enfermedad


profesional no se exige periodo alguno de cotizacin.

 La duracin en el caso de accidente o enfermedad, cualquiera


que sea su causa, 12, meses prorrogables por otros 6 cuando se
presuma que, durante ellos, el trabajador pueda ser dado de alta
mdica por curacin

 Base reguladora de contingencias comunes: Es el resultado de


dividir el importe de la base de cotizacin del trabajador en el
mes anterior al de la fecha de iniciacin de la incapacidad por el
numero de das a que dicha cotizacin se refiere (30 das si es
un trabajador mensual y 30,31,28 29 si es un trabajador
diario)

 Base reguladora de contingencias profesionales: Se obtiene


sumando la base de cotizacin de contingencias profesionales del
mes anterior a la baja sin horas extraordinarias dividida por el
nmero de das que corresponda a dicha cotizacin, ms la
cotizacin por horas extraordinarias dividida entre 360 das si es
un trabajador mensual o 365 si es un trabajador diario

Mdulo 4 - 13 -
UNIDAD 11. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ENFERMEDAD
COMN O ACCIDENTE NO LABORAL

INTRODUCCION

En esta unidad aprenders a confeccionar nminas cuando haya


incapacidad temporal, tanto en el mes de baja como en los siguientes
si contina la baja del trabajador. Tambin tendrs ejercicios tanto
para trabajadores mensuales como diarios.

1. Base reguladora y cuanta del subsidio

En supuestos de enfermedad comn y accidente no laboral,


tomaremos LA BASE REGULADORA DIARIA de Contingencias
Comunes para calcular el subsidio. SU CUANTA:

Del da 1 al 3 (3 das): desde el comienzo de la baja: nada.


Ejemplo: si cogemos la baja por alguna de estas dos
contingencias el da 4 de septiembre del 2004, el 4, 5 y 6 no
nos corresponde legalmente ninguna remuneracin (aunque en
muchas empresas se abonen como das trabajados, no tendran
por qu abonar nada).

Del da 4 al 15 (12 das): el 60% de la Base Reguladora


Diaria por Contingencias Comunes, siendo responsabilidad
exclusiva del empresario el abono de dicho subsidio.
Ejemplo anterior: si seguimos de baja, del 7 al 18, nos
correspondera el 60% de la Base Reguladora Diaria de
Contingencias Comunes. El abono de dicho importe sera
responsabilidad exclusiva del empresario.

Del da 16 al 20 (5 das): el 60% de la Base Reguladora


Diaria por Contingencias Comunes, siendo responsable del
pago el Instituto Nacional de la Seguridad Social o una mutua,
haciendo el empresario pago delegado (el empresario abona el
subsidio al trabajador y luego lo "reclama" a la Seguridad Social
a travs de los Boletines de Cotizacin a la Seguridad Social).
Al ser responsable la Seguridad Social, en caso de impago por
el empresario, el trabajador podra reclamarle el pago a la
misma.
Ejemplo anterior: si seguimos de baja del 19 al 23, nos
correspondera el 60% de la Base Reguladora Diaria de

Mdulo 4 - 14 -
Contingencias Comunes, haciendo el empresario pago
delegado.

A partir del 21 da desde el comienzo de la baja hasta la


terminacin de la Incapacidad Temporal (hasta el final de la
baja o hasta que se plantee el considerar Incapacidad
Permanente): el 75% de la Base Reguladora Diaria de
Contingencias Comunes. El Instituto Nacional de la
Seguridad Social o una mutua sern los responsables del pago,
haciendo el empresario pago delegado, como en el caso
anterior.
Ejemplo anterior: si seguimos de baja del 24 en adelante
(mximo hasta 18 meses contados desde el comienzo de la
baja) nos correspondera el 75% de la Base Reguladora Diaria
de Contingencias Comunes, haciendo el empresario pago
delegado.

Las presentaciones de pago delegado por Incapacidad Temporal


podrn compensarse siempre que los documentos de cotizacin
se presenten dentro del plazo reglamentario.

2. Ejemplo para mensuales en el mes de baja

Haremos la nmina de un trabajador con la categora profesional


de subalterno, con contrato de interinidad desde el 20-6-2000, cae
de baja por neumona (enfermedad comn) el da 11-7-2004,
continuando de baja el ltimo da del mes. Tiene derecho a las
siguientes remuneraciones:

Salario base: 751,27 euros / mes.


Idiomas: 70 euros / mes.
Plus de convenio: 75,13 euros / mes.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 euros / hora.
Quebranto de moneda: 60 euros / mes.
Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms
plus de convenio en cada una de ellas

Para hacer la nmina correspondiente al mes de julio del 2007,


sabiendo que la Base de Contingencias Comunes del mes de junio

Mdulo 4 - 15 -
ascendi a 1.034,13 euros, la de Profesionales a 1.094,25 euros, la
Adicional de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al
mes de la baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz
un total de 180,36 en horas extras, incluidas en ese importe las
60,12 cotizadas en el mes de junio del 2007.

Antes que nada, calcularemos cuntos son los das trabajados y


cuntos los de Incapacidad Temporal: 10 das trabajados (ya que el
11 es cuando coge la baja) y 30 - 10 = 20 das de Incapacidad
Temporal. Cotizar, seguimos cotizando por 30 das porque no le
hemos rescindido el contrato. Pasos a seguir:

Primer paso:

Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras


Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la
utilizaremos para calcular el subsidio que le corresponde (si le
corresponde), as como para calcular la Base de Contingencias
Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular
la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal.

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC) =


1.034,13/30=34,47

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP) =


(1.094,25 - 60,12) / 30 + [180,36 / 360] = 34,97

Segundo paso

Lo segundo ver si, en funcin del perodo cotizado, le corresponde


subsidio por enfermedad comn: si que le corresponde. No
necesitamos saber el perodo cotizado en otras empresas, ya que en
la nuestra ya ha cotizado por lo menos 180 das, porque lleva en alta
desde el 20-6-2000.

Tercer paso

Lo tercero comprobar si efectivamente le corresponde subsidio por los


das que est de baja y cunto (recuerda que para esta contingencia
los porcentajes se aplican sobre la BRDCC):

Del 11 al 13 (3 primeros das desde la baja): nada.

Del 14 al 25 (12 siguientes das): 60% (34,47) * 12 = 248,18


a cargo exclusivo del empresario.

Mdulo 4 - 16 -
Del 26 al 30 (5 siguientes das): 60% (34,47) * 5= 103,41 ,
pago delegado en el empresario por la Seguridad Social.

El da 31 le abonamos subsidio aunque se trate de un


trabajador mensual. Pago delegado en el empresario por la
Seguridad Social 75% (34,47) *1 = 25,85 .

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados, haremos el paso 1, paso 2 y los
sumaremos.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales.

Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores est


entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales.

BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (10)

Paso 1) Cmputo percepciones a sujetas cotizacin excepto las horas


extras.
250,42 + 23,33 + 25,04 = 298,79 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

[(2 * (751,27 + 75,13))/ 360] * 10 = 45,91 . Ponemos el


equivalente de una paga entera, que multiplicamos por dos, porque
son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base de los das
trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara la prorrata
de un mes, sino entre 360 y as obtenemos un importe diario. Lo
multiplicamos por los 10 das trabajados.

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 298,79 + 45,91 = 344,7


.

Por los das de incapacidad temporal (20)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 20 = 689,4 .

Mdulo 4 - 17 -
Paso 4) Comprobar si la suma esta entre bases.

344,7 + 689,4 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases


mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10
respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias
Comunes.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (10)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes (por los das trabajados) 298,79 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes (por los das trabajados) 45,91 .

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 298,79 + 45,91 = 344,7


.

Por los das de incapacidad temporal (20)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 20 = 699,4 .

Paso 4) Comprobar si la suma esta entre topes.

344,7 + 699,4 = 1.044,1 . Est comprendido entre los topes mnimo


y mximo, que son: 670,80 / mes y 2966,10 / mes
respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias
Profesionales.

Base I.R.P.F.: Supongamos que el total devengado est sujeto a


I.R.P.F. (2%)

De todo ello confeccionremos la Nmina

Mdulo 4 - 18 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno
Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2000
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007
Total das:30 (trabajador mensual)
I. DEVENGOS: TOTALES:
1. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 250,42 (751,27/30*10)
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas 23,33 (70/30*10)
Plus de convenio 25,04 (75,13/30*10)

2. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda 20 (60/30*10)
Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 26 al
31 (das de pago delegado del subsidio) 129,26
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales Del 11 al 25 (das
cargo exclusivo del empresario) 248,18

A. TOTAL DEVENGADO 696,23

II. DEDUCCIONES:
1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1304,1) (B.C.C) 48,6 (1304,1*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1044,1) (B.C.P) 16,71 1044,1*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (1044,1) (B.C.P) 1,04 (1044,1*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 66,35

2. I.R.P.F 2% (696,23) 13,93


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
20 Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 80,28

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 615,95

En..............a....de...........de 200

Mdulo 4 - 19 -
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 298,79
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 45,91
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 689,4

TOTAL (Suma de lo anterior) 1034,1


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1034,1

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1044,1
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 696,23

3. Ejemplo para mensuales en el mes siguiente si siguen de


baja.

El trabajador anterior, con la categora profesional de subalterno, con


contrato de interinidad desde el 20-6-2000, sigue de baja por
neumona durante el mes de agosto, continuando de baja el ltimo
da del mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 751,27 / mes.


Idiomas: 70 / mes.
Plus de convenio: 75,13 / mes.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Quebranto moneda: 60 / mes.
Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms
plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2 %

Hacer la nmina correspondiente al mes de agosto del 2007,


sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio
ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 , la Adicional
de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al mes de la
baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total
de 180,36 en horas extras, incluidas en ese importe las 60,12
cotizadas en el mes de junio del 2007. Pasos a seguir:

Mdulo 4 - 20 -
Primero

Antes que nada, hay que calcular cuntos son los das trabajados y
cuntos los de Incapacidad Temporal: ningn da trabajado en agosto
(ya que esta todo el mes de baja) y 30 das de Incapacidad
Temporal. Cotizar, seguimos cotizando por 30 das porque no le
hemos rescindido el contrato.

Segundo

Lo segundo recordar las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias


Comunes y Profesionales halladas el mes anterior, es decir, al inicio
de la contingencia. La de Comunes, la seguimos usando para calcular
el subsidio, as como para calcular la Base de Contingencias Comunes
por Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular la Base
de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal.

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 34,47

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 34,97

Tercero

Lo tercero cunto subsidio le corresponde (recuerda que para esta


contingencia los porcentajes se aplican sobre la BRDCC):

Del 1 al 31 (del 21 da en adelante): 75% (34,47) * 31 = 801,35


pago delegado en el empresario por la Seguridad Social

Ultimo

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados, haremos el paso 1, paso 2 y los
sumaremos.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales.

Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores est


entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales.

Mdulo 4 - 21 -
BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (0):

No tenemos que calcular nada por ser 0, sino lo haramos como


en la ficha anterior.

Por los das de incapacidad temporal (30)

BRDcc * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 30 = 1.034,1 .

Comprobar si la suma esta entre bases.

0 + 1.034,1 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases


mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10
respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias
Comunes.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (0):

No tenemos que calcular nada por ser 0, sino lo haramos como


en la fase anterior.

Por los das de incapacidad temporal (30)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 30 = 1.049,1 .

Comprobar si la suma esta entre topes.

1.049,1 est comprendido entre topes mnimo y mximo, que


son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego
esta sera la Base de Contingencias Profesionales.

NMINA

Mdulo 4 - 22 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno
Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2000
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de agosto de 2007
Total das:30 (trabajador mensual)
I. DEVENGOS: TOTALES:
3. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas
Plus de convenio

4. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 801,39
(das de pago delegado del subsidio)
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales Del 11 al 25 (das
cargo exclusivo del empresario)

C. TOTAL DEVENGADO 801,35

II. DEDUCCIONES:
2. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1304,1) (B.C.C) 48,6 (1304,1*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1049,1) (B.C.P) 16,79 1049,1*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (1049,1) (B.C.P) 1,05 (1049,1*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 66,44

2. I.R.P.F 2% (696,23) 16,03


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
21 Otras deducciones

D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 82,47

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 718,88

Mdulo 4 - 23 -
En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1)
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2)
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1034,1

TOTAL (Suma de lo anterior) 1034,1


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1034,1

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1049,1
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 801,35

4. Ejemplo para diarios en el mes de baja.

Un trabajador con la categora profesional de oficial de tercera y


contrato de interinidad desde el 20-6-2000, cae de baja por una
hepatitis (enfermedad comn) el da 11-7-2004. Tiene derecho a las
siguientes remuneraciones.

Salario base: 25 / da.


Idiomas: 10 / da.
Plus de convenio: 15 / da.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30
das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2%

Hacer la nmina correspondiente al mes de julio del 2007, sabiendo


que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a
1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional de Horas
Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la baja (es
decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 901,8
en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes de junio del
2007.

Mdulo 4 - 24 -
PRIMERO

Antes que nada es muy importante calcular cuntos son los das
trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 10 das
trabajados (ya que el 11 es cuando coge la baja) y 31 (diario, luego
tenemos en cuenta los das naturales del mes) - 10= 21 das de
Incapacidad Temporal. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos
rescindido el contrato.

Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras


Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la
utilizaremos para calcular el subsidio que le corresponde (si le
corresponde), as como para calcular la Base de Contingencias
Comunes por Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para
calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad
Temporal.

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes


=1.697,26 / 30 (BRDCC)= 56,58

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales


=(1.847,56 - 150,3) / 30 (BRDCP)+ [901,8 / 366] = 59,04

SEGUNDO

Lo segundo ver si, en funcin del perodo cotizado, le corresponde


subsidio por enfermedad comn: si que le corresponde. No
necesitamos saber el perodo cotizado en otras empresas, ya que en
la nuestra ya ha cotizado por lo menos 180 das, porque lleva en alta
desde el 20-6-2000.

TERCERO

Lo tercero comprobar si efectivamente le corresponde subsidio por los


das que esta de baja y cunto (recuerda que para esta contingencia
los porcentajes se aplican sobre la BRDcc):

Del 11 al 13 (3 primeros das desde la baja): nada.

Del 14 al 25 (12 siguientes das): 60% (56,58) * 12 = 407,4 a


cargo exclusivo del empresario.

Del 26 al 30 (5 siguientes das): 60% (56,58) * 5 = 169,75 pago


delegado en el empresario por la Seguridad Social.

Mdulo 4 - 25 -
El 31 (del 21 da en adelante): 75% (56,58) * 1 = 42,44 pago
delegado en el empresario por la Seguridad Social.

LTIMO

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2 y


los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante
obtenido para tener un importe diario y comprobar si est entre
bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn
entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales

BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (10)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras.
250+ 100 + 150 = 500 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

[(2 * 30 * (25 + 15))/ 366] * 10 = 65,57.

Ponemos el equivalente de una paga entera, que multiplicamos por


dos, porque son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base
de los das trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara
la prorrata de un mes, sino entre 366 y as obtenemos un importe
diario. Lo multiplicamos por los 10 das trabajados.

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 500 + 65,57 = 565,57 .

Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das


trabajados (para obtener un importe diario) esta entre bases.

Mdulo 4 - 26 -
565,57 / 10 = 56,56 . Est comprendido entre las bases mnima y
mxima del grupo 9, que son: 22,19 /da y 99,87 /da
respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias
Comunes por los das trabajados.

Paso 5) La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das trabajados.
56,56 * 10 = 565,6 sera la Base de Contingencias Comunes por los
das trabajados.

Por los das de incapacidad temporal (21)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre


bases) * 21 = 1.188,18 .

Paso 6) Base de Contingencias Comunes total: la de los das


trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal.
565,6 + 1.188,18 = 1.753,78 Base de Contingencias Comunes total.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (10)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes (por los das trabajados). 500 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes (por los das trabajados). 65,57.

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 565,57.

Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das


trabajados (para obtener un importe diario) est entre topes.

565,57 / 10 = 56,56 . Est comprendido entre topes mnimo y


mximo, que son: 22,36 /da y 99,05 /da respectivamente. Luego
esta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das
trabajados.

Paso 5) La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de


Contingencias Profesionales por los das trabajados. 56,56 * 10 =
565,6 sera la Base de Contingencias Profesionales por los das
trabajados.

Mdulo 4 - 27 -
Por los das de incapacidad temporal (21)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (entre topes)* 21 =


1.239,84 .

Paso 6) Base de Contingencias Profesionales total: la de los das


trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal. 565,6 +
1.239,84 = 1.805,44. Base de Contingencias Profesionales total.

NOMINA

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3
Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007
Total das:31 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
5. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 250 (25*10)
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas 100 (10*10)
Plus de convenio 150 (15*10)

6. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 26 al 212,19
31 (das de pago delegado del subsidio)
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales Del 11 al 25 (das 407,4
cargo exclusivo del empresario)

E. TOTAL DEVENGADO 1119,59

II. DEDUCCIONES:
3. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1753,78) (B.C.C) 82,43 (1753,78*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1805,44) (B.C.P) 28,89 (1805,44*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (1805,44) (B.C.P) 1,81 (1805,44*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales

Mdulo 4 - 28 -
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 113,52

2. I.R.P.F 2% (1119,59) 22,39


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
22 Otras deducciones

F. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 135,52

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 984,07

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 500
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 65,57
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1188,18

TOTAL (Suma de lo anterior) 1753,78


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1753,78

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1805,44
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1119,59

5. Ejemplo para diarios en el mes siguiente si sigue de baja.

El trabajador anterior, con la categora profesional de oficial de


tercera y contrato de interinidad desde el 20-6-2000, sigue de baja
por hepatitis durante el mes de agosto, continuando de baja el ltimo
da del mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 25 / da.


Idiomas: 10 / da.
Plus de convenio: 15 / da.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30
das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2%

Mdulo 4 - 29 -
Hacer la nmina correspondiente al mes de agosto del 2007,
sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio
ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional
de Horas Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la
baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total
de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes
de junio del 2007.

PRIMERO

Antes que nada, hay que calcular cuntos son los das trabajados y
cuntos los de Incapacidad Temporal: ningn da trabajado en agosto
(ya que esta todo el mes de baja) y 31 das de Incapacidad
Temporal. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos rescindido el
contrato.

Lo primero recordar las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias


Comunes y Profesionales halladas el mes anterior, es decir, al inicio
de la contingencia. La de Comunes, la seguimos usando para calcular
el subsidio, as como para calcular la Base de Contingencias Comunes
por Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular la Base
de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal.

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 56,58

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 59,04

SEGUNDO

Lo segundo cunto subsidio le corresponde (recuerda que para esta


contingencia los porcentajes se aplican sobre la BRDCC):

Del 1 al 31 (del 21 da en adelante): 75% (56,58) * 31 = 1.315,49


pago delegado en el empresario por la Seguridad Social.

LTIMO

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Mdulo 4 - 30 -
Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2 y
los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante
obtenido para tener un importe diario y comprobar si est entre
bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDcp para la de Profesionales, comprobando previamente que estn
entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales.

BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser
0.

Por los das de incapacidad temporal (31)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre


bases: 22,19 la mnima y 99,87 la mxima para el grupo 9) * 31 =
1.753,98 .

Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la


de los das de Incapacidad Temporal.

0 + 1753,98 = 1.753,98 Base de Contingencias Comunes total.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser
0.

Por los das de incapacidad temporal (31)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (comprendido entre


topes: 22,36 el mnimo y 99,87 el mximo)* 31 = 1.830,24 .

Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados +


la de los das de Incapacidad Temporal.

0 + 1.830,24 = 1.830,24 . Base de Contingencias Profesionales


total.

NMINA

Mdulo 4 - 31 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3
Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de agosto de 2007
Total das:31 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
7. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas
Plus de convenio

8. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 1315,49
(das de pago delegado del subsidio)
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

G. TOTAL DEVENGADO 1315,49

II. DEDUCCIONES:
4. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1753,98) (B.C.C) 82,44 (1753,98*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1830,24) (B.C.P) 29,28 (1830,24*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (1830,24) (B.C.P) 1,83 (1830,24*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 113,55

2. I.R.P.F 2% (1315,49) 26,31


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
23 Otras deducciones

H. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 139,86

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1175,63

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:

Mdulo 4 - 32 -
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1)
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2)
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1753,98

TOTAL (Suma de lo anterior) 1753,98


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1753,98
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1830,24
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:

4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1315,49

6. Resumen

 La Base Reguladora Diaria de Contingencias comunes se utiliza


para calcular el subsidio que le corresponde al trabajador as
como para calcular la Base de Contingencias Comunes por
Incapacidad temporal

 La Base Reguladora Diaria de Contingencias Profesionales se


utiliza para calcular la Base de Contingencias Profesionales por
Incapacidad Temporal.

 La cuanta del subsidio ser el 60% o 75% de la Base


Reguladora diaria dependiendo en que da de la baja se
encuentre el trabajador.

 Cuando el trabajador haya ingresado en la empresa en el mismo


mes en el que se inicie la situacin de incapacidad temporal se
tomar como base de cotizacin la del ese mismo mes para el
clculo de la base reguladora diaria.

Mdulo 4 - 33 -
 Recuerda que si el trabajador contina de baja en los meses
siguientes las Bases reguladoras Diarias sern las mismas,
siempre que se trate de la misma contingencia.

Mdulo 4 - 34 -
UNIDAD 12. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ENFEREMDAD
PROFESIONAL O ACCIDENTE LABORAL

INTRODUCCION

En esta unidad nos centraremos en las nminas en caso de


enfermedad profesional o accidente laboral. Aprenders cuales son
las bases reguladoras a utilizar y cual es la cuanta del subsidio.
Tendrs ejemplos de trabajadores diarios y mensuales tanto en el
mes de la baja como en aquellos casos en los que la baja se prolonga
en meses posteriores. Por ltimo podrs hacer un ejercicio para
afianzar lo aprendido

1. Base Reguladora y Cuanta del subsidio

En los supuestos de enfermedad profesional y accidente laboral,


tomaremos la Base Reguladora Diaria de Contingencias Profesionales
para calcular el subsidio.

Cuanta del subsidio:

El salario ntegro correspondiente al da de la baja a cargo del


empresario.

As, por ejemplo, si cogemos la baja por alguna de estas dos


contingencias el da 4 de septiembre del 2007, el 4 ira
ntegramente a cargo del empresario como da trabajado.

Desde el da siguiente al del final de la baja, el 75% de la Base


Reguladora Diaria por Contingencias Profesionales, a cargo del
Instituto Nacional de la Seguridad Social o de una mutua
haciendo el empresario pago delegado.

(Hasta final de baja o hasta que se plantee el considerar


Incapacidad Permanente).

En el ejemplo anterior, si seguimos de baja, del 5 hasta el final


de la misma nos correspondera el 75% de la Base Reguladora
Diaria de Contingencias Profesionales, haciendo el empresario
pago delegado.

Las prestaciones de pago delegado por Incapacidad Temporal


podrn compensarse siempre que los documentos de cotizacin
se presenten dentro del plazo reglamentario.

Mdulo 4 - 35 -
2. ejemplo para trabajadores mensuales en el mes de la
baja

Un trabajador con la categora profesional de subalterno, con contrato


de obra y servicio desde el 20-6-2002, cae de baja por un accidente
profesional el da 11-7-2007, continuando de baja el ltimo da del
mes.Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 751,27 / mes.


Idiomas: 70 / mes.
Plus de convenio: 75,13 / mes.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Quebranto moneda: 60 / mes.
Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms
plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2%

Hagamos la nmina correspondiente al mes de julio del 2007,


sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio
ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 , la Adicional
de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al mes de la
baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total
de 180,36 en horas extras, incluidas en ese importe las 60,12
cotizadas en el mes de junio del 2007.

PRIMER PASO

Antes que nada, calcular cuntos son los das trabajados y cuntos
los de Incapacidad Temporal: 11 das trabajados (ya que el 11 es
cuando coge la baja y hemos dicho que en este caso, el da de la baja
se considera y paga como da trabajado) y 31 - 11 = 20 das de
Incapacidad Temporal. Cotizar, seguimos cotizando por 31 das
porque no le hemos rescindido el contrato.

Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras


Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la
utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por
Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular el subsidio
que le corresponde (es seguro que le corresponde ya que en este
caso no se exige perodo previo cotizado), as como para calcular la
Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal.

Mdulo 4 - 36 -
Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC)
1 .034,13 / 30 = 34,47

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP)


(1.094,25 - 60,12) / 30 + (180,36 / 360) = 34,97

SEGUNDO PASO

Lo segundo hallar la cuanta de subsidio que le corresponde (recuerda


que para esta contingencia el porcentaje se aplica sobre la BRDCP):

El 11 se considera como da trabajado y se abona como tal, por eso


hemos dicho antes que los das trabajados eran 11.

Del 12 al 31, el 75% (34,97) * 20 = 524,55 , pago delegado en el


empresario por la Seguridad Social.

ULTIMO

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados, haremos el paso 1, paso 2 y los
sumaremos.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales.

Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores est


entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales.

BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (11)

Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas


extras.
275,47 + 25,67 + 27,55 = 328,69 .
Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.
[(2 * (751,27 + 75,13))/ 360] * 11 = 50,5 . Ponemos el
equivalente de una paga entera, que multiplicamos por dos,

Mdulo 4 - 37 -
porque son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base
de los das trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos
dara la prorrata de un mes, sino entre 360 y as obtenemos un
importe diario. Lo multiplicamos por los 11 das trabajados.
Suma de los dos pasos anteriores: 328,69 + 50,5 = 379,19 .

Por los das de incapacidad temporal (20)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 20 = 689,40 .


Comprobar si la suma esta entre bases.
379,19 + 689,40 = 1.068,59 . Est comprendido entre las
bases mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y
2996,10 respectivamente. Luego esta sera la Base de
Contingencias Comunes.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (11)

Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes (por los das trabajados). 328,69 .
Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias
Comunes (por los das trabajados). 50,5 .
Suma de los dos pasos anteriores: 328,69 + 50,5 = 379,19 .

Por los das de incapacidad temporal (20)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 20 = 699,40 .


Comprobar si la suma esta entre topes.
379,19 + 699,40 = 1.078,59 . Est comprendido entre los
topes mnimo y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 /
mes respectivamente. Luego sta sera la Base de
Contingencias Profesionales.

CALCULEMOS LA NMINA

Mdulo 4 - 38 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno
Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2002
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007
Total das:30 (trabajador mensual)
I. DEVENGOS: TOTALES:
9. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 275,47 (751,27/30*11)
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas 25,67 (70/30*11)
Plus de convenio 27,55 (75,13/30*11)

10.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda 22 (60/30*11)
Prestaciones o indemnizaciones de la SS 524,55
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales Del 11 al 25 (das
cargo exclusivo del empresario)

I. TOTAL DEVENGADO 875,24

II. DEDUCCIONES:
5. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1068,59) (B.C.C) 48,6 (1068,59*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1078,59) (B.C.P) 16,71 1078,59*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (1078,59) (B.C.P) 1,04 (1078,59*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 68,55

2. I.R.P.F 2% (875,29) 17,50


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
24 Otras deducciones

J. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 86,05

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 789,19

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:

Mdulo 4 - 39 -
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 328,69
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 50,5
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 689,40

TOTAL (Suma de lo anterior) 1068,59


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1068,59

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1078,59
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 875,24

3. ejemplo para trabajadores mensuales en el mes


siguiente si siguen de baja

El trabajador anterior, con la categora profesional de subalterno, con


contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, sigue de baja por
accidente profesional durante el mes de agosto, continuando de baja
el ltimo da del mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Salario base: 751,27 / mes.


Idiomas: 70 / mes.
Plus de convenio: 75,13 / mes.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Quebranto moneda: 60 / mes.
Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms
plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2 %

Hacer la nmina correspondiente al mes de agosto del 2007,


sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio
ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 , la Adicional
de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al mes de la
baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total
de 180,36 en horas extras, incluidas en ese importe las 60,12
cotizadas en el mes de junio del 2007.

Mdulo 4 - 40 -
PRIMER PASO

Antes que nada, hay que calcular cuntos son los das trabajados y
cuntos los de Incapacidad Temporal: ningn da trabajado en agosto
(ya que esta todo el mes de baja) y 31 das de Incapacidad
Temporal. Cotizar, seguimos cotizando por 31 das porque no le
hemos rescindido el contrato.

Lo primero recordar las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias


Comunes y Profesionales halladas el mes anterior, es decir, al inicio
de la contingencia. La de Comunes, la usamos para calcular la Base
de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de
Profesionales la seguimos usando para calcular el subsidio, as como
para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad
Temporal.

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 34,47

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 34,97

SEGUNDO PASO

Lo segundo cunto subsidio le corresponde (recuerda que para esta


contingencia los porcentajes se aplican sobre la BRDCP):

Del 1 al 31: 75% (34,97) * 31 = 813,05 , pago delegado en el


empresario por la Seguridad Social.

LTIMO

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados, haremos el paso 1, paso 2


y los sumaremos.
Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes
y la BRDCP para la de Profesionales.
Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores
est entre bases para Contingencias Comunes y entre topes
para Profesionales.

Mdulo 4 - 41 -
BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser
0.

Por los das de incapacidad temporal (30)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 30 = 1.034,1 .

Comprobar si la suma esta entre bases.

0 + 1.034,1 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10
respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias
Comunes.

Nota: recuerda que para los trabajadores mensuales las Bases se


calculan sobre 30 das.

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser
0.

Por los das de incapacidad temporal (30)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 30 = 1.049,1 .

Comprobar si la suma esta entre topes.

1.049,1 est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son:


670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego esta sera
la Base de Contingencias Profesionales.

Calculemos la nomina

Mdulo 4 - 42 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno
Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2000
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de agosto de 2007
Total das:30 (trabajador mensual)
I. DEVENGOS: TOTALES:
11.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas
Plus de convenio

12.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 813,05
(das de pago delegado del subsidio)
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

K. TOTAL DEVENGADO
813,05

II. DEDUCCIONES:
6. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1034,1) (B.C.C) 48,6 (1034,1*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1049,1) (B.C.P) 16,79 1049,1*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (1049,1) (B.C.P) 1,05 (1049,1*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 66,44

2. I.R.P.F 2% (813,05) 16,26


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
25 Otras deducciones

L. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 82,70

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 730,35

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:

Mdulo 4 - 43 -
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1)
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2)
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1034,1

TOTAL (Suma de lo anterior) 1034,1


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1034,1

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1049,1
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 813,05

4. ejemplo para trabajadores diarios en el mes de baja

Un trabajador con la categora profesional de oficial de tercera y


contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, cae de baja debido a
un accidente laboral el da 11-7-2007. Tiene derecho a las siguientes
remuneraciones:

Salario base: 25 / da.


Idiomas: 10 / da.
Plus de convenio: 15 / da.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30
das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2%

Hacer la nmina correspondiente al mes de julio del 2007, sabiendo


que la Base de contingencias Comunes del mes de junio ascendi a
1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional de Horas
Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la baja (es
decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total de 901,8
en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes de junio del
2007.

Mdulo 4 - 44 -
PRIMER PASO

En primer lugar es muy importante calcular cuntos son los das


trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 11 das
trabajados (ya que el 11 es cuando coge la baja y hemos dicho que
en este caso, el da de la baja se considera y paga como da
trabajado) y 31 (diario, luego tenemos en cuenta los das naturales
del mes) - 11= 20 das de Incapacidad Temporal. Cotizar, cotizamos
por 31 porque no le hemos rescindido el contrato.

Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras


Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la
utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por
Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para calcular el subsidio
que le corresponde (es seguro que le corresponde ya que en este
caso no se exige perodo previo cotizado) as como para calcular la
Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal.

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC)


1.697,26 / 30 = 56,58

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP)


(1.847,56 - 150,3) / 30 + 901,8 / 365= 59,04

SEGUNDO PASO

Lo segundo hallar la cuanta de subsidio que le corresponde (recuerda


que para esta contingencia el porcentaje se aplica sobre la BRDCP):

El 11 se considera como da trabajado y se abona como tal, por eso


hemos dicho antes que los das trabajados eran 11.

Del 12 al 31, el 75% (59,04) * 20 = 885,60 , pago delegado en el


empresario por la Seguridad Social.

ULTIMO

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2


y los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante

Mdulo 4 - 45 -
obtenido para obtener un importe diario y comprobar si est entre
bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn
entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales.

BASE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (11)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras.
275+ 110 + 165 = 550 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.


72,13

[(2 * 30 * (25 + 15))/ 365] * 11 = 72,32 .

Ponemos el equivalente de una paga entera, que multiplicamos por


dos, porque son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base
de los das trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara
la prorrata de un mes, sino entre 365 y as obtenemos un importe
diario. Lo multiplicamos por los 11 das trabajados.

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 550 + 72,32 = 622,32 .

Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das


trabajados (para obtener un importe diario) est entre bases.

622,32 / 11 = 56,57. Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 9, que son: 22,19 /da y 99,87 /da
respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias
Comunes por los das trabajados.

Paso 5) La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das trabajados.
56,57 * 11 = 622,32 sera la Base de Contingencias Comunes por los
das trabajados.

Mdulo 4 - 46 -
Por los das de incapacidad temporal (20)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,57 (comprendido entre


bases) * 20 = 1.131,4 .

Paso 6) Base de Contingencias Comunes total: la de los das


trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal.
622,32 + 1.131,4 = 1.753,72 Base de Contingencias Comunes total.

BASE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (11)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes (por los das trabajados). 550 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes (por los das trabajados). 72,32 .

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 622,32 .

Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das


trabajados (para obtener un importe diario) esta entre topes.

622,32 / 11 = 56,57 . Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 9, que son: 22,36 /da y 99,87 /da
respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias
profesionales por los das trabajados.

Paso 5) La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de


Contingencias Profesionales por los das trabajados.
56,57 * 11 = 622,32 sera la Base de Contingencias Profesionales por
los das trabajados.

Por los das de incapacidad temporal (20)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (entre topes)* 20 =


1.180,80 .

Paso 6) Base de Contingencias Profesionales total: la de los das


trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal.
622,32 + 1.180,80 = 1.803,12 . Base de Contingencias
Profesionales total.

Calculemos la nomina

Mdulo 4 - 47 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3
Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007
Total das:31 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
13.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 275 (25*11)
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas 110 (10*11)
Plus de convenio 165 (15*11)

14.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 885,60
(das de pago delegado del subsidio)
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no

M. TOTAL DEVENGADO 1435,60

II. DEDUCCIONES:
7. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1753,92) (B.C.C) 82,43 (1753,92*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1803,22) (B.C.P) 28,86 (1803,22*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (1803,22) (B.C.P) 1,8 (1803,22*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 113,09

2. I.R.P.F 2% (1435,6) 28,71


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
26 Otras deducciones

N. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 141,8

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1293,8

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:

Mdulo 4 - 48 -
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 550
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 72,32
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1831,6

TOTAL (Suma de lo anterior) 1753,92


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1753,92

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1803,12
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1435,60

5. ejemplo para trabajadores diarios en el mes siguiente si


siguen de baja

El trabajador anterior, con la categora profesional de oficial de


tercera y contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, sigue de
baja por accidente de trabajo durante el mes de agosto, continuando
de baja el ltimo da del mes. Tiene derecho a las siguientes
remuneraciones:

Salario base: 25 / da.


Idiomas: 10 / da.
Plus de convenio: 15 / da.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30
das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2%

Hacer la nmina correspondiente al mes de agosto del 2007,


sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio
ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional
de Horas Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la
baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total
de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes
de junio del 2007.

Mdulo 4 - 49 -
PRIMER PASO

Antes que nada, hay que calcular cuntos son los das trabajados y
cuntos los de Incapacidad Temporal: ningn da trabajado en agosto
(ya que est todo el mes de baja) y 31 das de Incapacidad
Temporal. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos rescindido el
contrato.

Lo primero recordar las Bases Reguladoras Diarias de Contingencias


Comunes y Profesionales halladas el mes anterior, es decir, al inicio
de la contingencia. La de Comunes, la usamos para calcular la Base
de Contingencias Comunes por Incapacidad Temporal. La de
Profesionales la seguimos usando para calcular el subsidio, as como
para calcular la Base de Contingencias Profesionales por Incapacidad
Temporal.

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 56,58

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 59,04

SEGUNDO PASO

Lo segundo cunto subsidio le corresponde (recuerda que para esta


contingencia los porcentajes que se aplican sobre la BRDCP):

Del 1 al 31: 75% (59,04) * 31 = 1.372,68 pago delegado en el


empresario por la Seguridad Social.

LTIMO

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2 y


los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante
obtenido para tener un importe diario y comprobar si est entre
bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn

Mdulo 4 - 50 -
entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales.

BASES DE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser
0.

Por los das de incapacidad temporal (31)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre


bases: 22,19 la mnima y 99,87 la mxima para el grupo 9) * 31 =
1.753,98 .

Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la


de los das de Incapacidad Temporal.

0 + 1753,98 = 1.753,98 Base de Contingencias Comunes total.

BASES DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (0): no tenemos que calcular nada por ser
0.

Por los das de incapacidad temporal (31)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (comprendido entre


topes: 22,36 el mnimo y 99,87 el mximo)* 31 = 1.830,24 .

Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados +


la de los das de Incapacidad Temporal.

0 + 1.830,24 = 1.830,24 . Base de Contingencias Profesionales


total.

Calculemos la nomina

Mdulo 4 - 51 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3
Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de agosto de 2007
Total das:31 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
15.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas
Plus de convenio

16.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS Del da 1 al 31 1372,68
(das de pago delegado del subsidio)
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

O. TOTAL DEVENGADO 1372,68

II. DEDUCCIONES:
8. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1753,98) (B.C.C) 82,44 (1753,98*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1830,24) (B.C.P) 29,28 (1830,24*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (1830,24) (B.C.P) 1,83 (1830,24*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 113,55

2. I.R.P.F 2% (1372,68) 27,45


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
27 Otras deducciones

P. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 141

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1231,68

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:

Mdulo 4 - 52 -
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1)
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2)
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1753,98

TOTAL (Suma de lo anterior) 1753,98


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1753,98
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1830,24
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:

4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1372,68

6. ejercicio

Una trabajadora diaria con contrato por tiempo indefinido, que lleva
trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora
profesional de Oficial de Primera, percibe:

REMUNERACIONES CONDICIONES

Salario Base: 20 / da 12 de Octubre es festivo.


Antigedad: 5 / da Tuvo un accidente de
Plus de convenio: 10 / trabajo el 13, estuvo de
da baja hasta el 21,
Turnos: 15 / da empieza a trabajar el 22.
trabajado (se trabaja de Bases de Contingencias
lunes a viernes, excepto Comunes y Profesionales
festivos). Das
de Septiembre (mes
trabajados:14
anterior a la baja):
Horas extraordinarias no
de fuerza mayor: 9 / 1.308,20 .
hora Horas extras: el total
Tiene derecho a tres cotizado ascendi a 72 .
pagas extras Le corresponde el 12 %
equivalentes a 30 das de de retencin a cuenta del
salario base, antigedad I.R.P.F. (que aplicamos
y plus de convenio cada sobre el total
una de ellas. devengado).

Mdulo 4 - 53 -
PRIMER PASO

En primer lugar es muy importante calcular cuntos son los das


trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: Calendario.

L M M J V S D
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31

Das de Incapacidad Temporal: 8

Das laborables: 17
(el da de baja se considera laborable)

Das no laborables: 8

Los das cotizados son 31, porque no hemos rescindido el


contrato.

Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras


Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la
utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por
Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para calcular el subsidio
que le corresponde, as como la Base de Contingencias Profesionales
por Incapacidad Temporal. Calcula las bases:

 Base reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC)

(base de Contingencias comunes del mes anterior al de la baja/ das


cotizados en el mes anterior

1308,20 /30 = 43,61

 Base Reguladora Diaria de Contingencias Profesionales (BRDCP)

(Base Contingencias Profesionales del mes anterior al de la baja


horas extras dicho mes anterior) / das cotizados mes anterior +
(horas extras cotizadas 12 meses anteriores a la baja / das naturales
del ao)

(1308,20 0 ) / 30 + (72 / 365) = 43,69

Mdulo 4 - 54 -
SEGUNDO PASO

Posteriormente vamos a calcular el subsidio que le corresponde


(recuerda que para esta contingencia los porcentajes se aplican sobre
la BRDCP)

Del 14 al 21 : 75% * (43,79) * 8 = 262,74

Pago delegado por el empresario por la Seguridad Social

ULTIMO

Por ltimo debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados: haremos el paso 1, el paso 2


y los sumaremos, dividiendo por los das trabajados el montante
obtenido para tener un importe diario y comprobar si est entre
bases para Contingencias Comunes y entre topes para Profesionales.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn
entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales.

BASE CONTINGENCIAS COMUNES

Por los das trabajados (23)

 Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras.

(20*23 + 5 * 23 + 10 * 23 + 15 * 17)= 1060 .

 aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

[(3 * 30 * (25 + 10 + 5))/ 365] * 23 = 198, 49 .

 Suma de los dos pasos anteriores:

Mdulo 4 - 55 -
1060 + 198,49 = 1258,49 .

 Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados


(para obtener un importe diario) est entre bases.

Suma / das trabajados = 1258,49 / 23 = 54,71 . Est comprendido


entre las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 /da y
99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de
Contingencias Comunes por los das trabajados.

 La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das trabajados.
54,71 * 23 = 1258,49

Por los das de incapacidad temporal (8)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 49,79 (comprendido entre


bases) * 8 = 350,32 .

Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados +


la de los das de Incapacidad Temporal.

1258,49 + 350,32 = 1608,81

BASE DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

Por los das trabajados (23)

 Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras

El computo de la BCC + la cotizacin de las horas extras

1060 + (9 * 5 ) = 1105

 Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes (por los das trabajados). 198,49 .

 Suma de los dos pasos anteriores:

1105 + 198,49 = 1303 ,49

Mdulo 4 - 56 -
Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados (para
obtener un importe diario) esta entre topes.

1303,49 / 23= 56,67 . Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 9, que son: 22,36 /da y 99,87 /da
respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias
profesionales por los das trabajados.

La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de


Contingencias Profesionales por los das trabajados.
56,67 * 23 = 1303,49 sera la Base de Contingencias Profesionales
por los das trabajados.

Por los das de incapacidad temporal (8)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 43,79 (entre topes)* 8 =


350,32 .

Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados +


la de los das de Incapacidad Temporal.
1303,49 + 350,32 = 1653,81 .

Nmina

Mdulo 4 - 57 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 1
Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:15-5-1990
Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 31 de octubre de 2007
Total das:31 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
17.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 460 (20*23)
Complementos Salariales
Horas extraordinarias 45 (9*5)
Antigedad 115 (5*23)
Plus de convenio 230 (10*23)
turnos 255 (17*15)
18.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la
SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS 262,74
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no

Q. TOTAL DEVENGADO
1322,74

II. DEDUCCIONES:
9. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1608,81) (B.C.C) 75,61 (1608,81*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1653,81) (B.C.P) 25,63 (1653,81*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1653,81) (B.C.P) 1,65 (1653,81*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 102,89

2. I.R.P.F 12% (1322,74) 158,72


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
28 Otras deducciones

R. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 261,61

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1061,12

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Mdulo 4 - 58 -
Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos
de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual 1060
Prorrata pagas extraordinarias 198,49
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 350,32

TOTAL (Suma de lo anterior) 1608,81


Base de cotizacin a la S.S. 1608,81
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1653,81
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 72


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1322,74

7. Resumen

 En los supuestos de enfermedad profesional y accidente laboral


tomaremos la base Diaria de Contingencias profesionales para
calcular el subsidio

 El salario integro correspondiente al da de al baja correr a cargo


del empresario

 Desde el da siguiente hasta el final de la baja nos corresponder el


75 % de la Base reguladora diaria por Contingencias Profesionales a
cargo del Instituto Nacional de la Seguridad Social o de la mutua
haciendo el empresario pago delegado

Mdulo 4 - 59 -
Unidad 13: Incapacidad temporal por maternidad

1. Introduccin
En esta unidad estudiaremos las bases que regulan la incapacidad
temporal por maternidad, su duracin, cuanta del subsidio,
beneficiarios entre otras cuestiones. As mismo veremos la
incapacidad derivada de una situacin de riesgo durante el embarazo.
Tendrs ejemplos tanto para trabajadores mensuales como diarios.

13.3 Situaciones protegidas

La maternidad biolgica, incluidos los alumbramientos que


tengan lugar tras ms de 180 das de vida fetal, con
independencia de que el feto nazca vivo o muerto.

La adopcin y el acogimiento, tanto preadoptivo como


permanente o simple (siempre que su duracin no sea inferior a
1 ao) y aunque dichos acogimientos sean provisionales, de:

o Menores de 6 aos.

o Mayores de 6 aos pero menores de 18 con


discapacidad o que por sus circunstancias y experiencias
personales o por provenir del extranjero, tengan
especiales dificultades de insercin social y familiar,
debidamente acreditadas por los servicios sociales
competentes.

13.4 Beneficiarios

los trabajadores por cuenta ajena, incluidos los trabajadores


contratados para la formacin y a tiempo parcial, cualquiera que
fuera su sexo, que disfruten de los perodos de descanso por
maternidad, adopcin y acogimiento legalmente establecidos,
siempre que acrediten los requisitos exigidos.

Cuando el perodo de descanso sea disfrutado, simultnea o


sucesivamente, por la madre y el padre, ambos tendrn la
condicin de beneficiarios, siempre que renan de forma
independiente los requisitos exigidos.

Mdulo 4 - 60 -
En caso de parto, si la madre trabajadora no rene el perodo de
cotizacin exigido, el otro progenitor tendr derecho, a opcin de
la madre, a percibir el subsidio contributivo por maternidad
durante la totalidad del permiso de descanso que corresponda,
descontando un perodo de 6 semanas (42 das), siempre que
aquel acredite el perodo de cotizacin exigido.

13.5 Requisitos

 Estar afiliados y en alta o en situacin asimilada al alta. Se


consideran situaciones asimiladas a la de alta

Tener cubierto un perodo mnimo de cotizacin de:

a) Si el trabajador tiene menos de 21 aos de edad en la fecha del


parto o en la fecha de la decisin administrativa o judicial de
acogimiento o de la resolucin judicial por la que se constituye la
adopcin, no se exigir perodo mnimo de cotizacin.

b) Si el trabajador tiene cumplidos entre 21 y 26 aos de edad en la


fecha del parto o en la fecha de la decisin administrativa o judicial
de acogimiento o de la resolucin judicial por la que se constituye la
adopcin:

o 90 das dentro de los 7 aos inmediatamente anteriores


al momento del inicio del descanso o, alternativamente,
o 180 das cotizados a lo largo de su vida laboral con
anterioridad a dicha fecha.

c) Si el trabajador es mayor de 26 aos de edad en la fecha del parto


o en la fecha de la decisin administrativa o judicial de acogimiento o
de la resolucin judicial por la que se constituye la adopcin:

o 180 das dentro de los 7 aos inmediatamente anteriores


al momento del inicio del descanso o, alternativamente,
o 360 das cotizados a lo largo de su vida laboral con
anterioridad a dicha fecha.

13.6 Nacimiento del derecho

En caso de maternidad, desde el mismo da de la fecha del


parto o la del inicio del descanso, de ser sta anterior.

En los casos de adopcin y acogimiento, a eleccin del


trabajador, bien a partir de la fecha de la resolucin judicial por
la que se constituye la adopcin, bien a partir de la decisin

Mdulo 4 - 61 -
administrativa o judicial de acogimiento, provisional o
definitivo; el percibo de la prestacin podr iniciarse a partir del
da siguiente al de la recepcin por el interesado del
correspondiente documento y estar condicionado al disfrute
efectivo del permiso.

En los supuestos de adopcin internacional, cuando sea


necesario el desplazamiento previo de los padres al pas de
origen del adoptado, podr iniciarse el subsidio hasta 4
semanas antes de la resolucin por la que se constituya la
adopcin.

13.7 Duracin

En caso de maternidad:

 16 semanas ininterrumpidas, salvo en el caso indicado en el


prrafo siguiente, que se ampliarn en determinados supuestos.

 2 semanas ms por cada hijo, a partir del segundo, si se trata


de un parto mltiple.

 2 semanas adicionales, en el supuesto de discapacidad del hijo.


Si ambos progenitores trabajan, este perodo se distribuir a
opcin de los interesados, que podrn disfrutarlo de forma
simultnea o sucesiva y siempre de forma ininterrumpida.

 Tantos das adicionales como el recin nacido se encuentre


hospitalizado hasta un mximo de 13 semanas, en los casos de
parto prematuro y en aquellos otros en que el neonato precise, por
alguna condicin clnica, hospitalizacin a continuacin del parto
por un perodo superior a 7 das. (Pendiente de desarrollo
reglamentario).

Dichos perodos podrn disfrutarse en rgimen de jornada completa o


a tiempo parcial, previo acuerdo entre los empresarios y los
trabajadores afectados, en los trminos que reglamentariamente se
determinen.

El perodo de descanso se distribuir a opcin de la interesada,


siempre que 6 semanas sean inmediatamente posteriores al
parto. Durante estas 6 semanas, la madre no podr disfrutar
del permiso por maternidad a tiempo parcial, ya que se
consideran de descanso obligatorio.

Mdulo 4 - 62 -
En caso de adopcin y acogimiento:

16 semanas ininterrumpidas, ampliables en:

o 2 semanas ms por cada menor, a partir del segundo, en


el supuesto de adopcin o acogimiento mltiples.
o 2 semanas ms, en el supuesto de discapacidad del
menor adoptado o acogido.

En el caso de que ambos progenitores trabajen, los perodos de


descanso se distribuirn a opcin de los interesados, pudiendo
disfrutarlos de forma simultnea o sucesiva, siempre que se
trate de perodos ininterrumpidos y con los lmites de duracin
establecidos.
Dichos perodos podrn disfrutarse en rgimen de jornada
completa o a tiempo parcial, previo acuerdo entre los
empresarios y los trabajadores afectados, en los trminos que
reglamentariamente se determinen.

13.8 Cuanta

Desde el principio al final de la baja le corresponde el 100% de la


Base Reguladora Diaria por Contingencias Comunes. El
responsable del pago de este subsidio es el Instituto Nacional de la
Seguridad Social, haciendo pago directo (en este caso, el empresario
no hace pago delegado).

En caso de parto mltiple y de adopcin o acogimiento de ms


de un menor, realizados de forma simultnea, en aplicacin del Real
Decreto 1251/2001, se conceder un subsidio especial por cada hijo,
a partir del segundo, igual al que corresponda a percibir por el
primero, durante el perodo de seis semanas inmediatamente
posteriores al parto, o cuando se trate de adopcin o acogimiento, a
partir de la decisin administrativa o judicial de acogimiento o de la
resolucin judicial por la que se constituya la adopcin

Durante el disfrute de los perodos de descanso en rgimen de


jornada a tiempo parcial, la base reguladora del subsidio se
reducir en proporcin inversa a la reduccin que haya
experimentado la jornada laboral.

13.9 Situacin de riesgo durante el embarazo

Mdulo 4 - 63 -
Se considera situacin protegida el perodo de suspensin del
contrato de trabajo en los supuestos en que, debiendo la mujer
trabajadora cambiar de puesto de trabajo por otro compatible con su
estado, dicho cambio de puesto no resulte tcnica u objetivamente
posible o no pueda razonablemente exigirse por motivos justificados.

A partir de 24-03-07, la prestacin correspondiente a la situacin de


riesgo durante el embarazo tendr la naturaleza de prestacin
derivada de contingencias profesionales

Los requisitos son estar afiliados y en situacin de alta. No se


requiere perodo de cotizacin.

Desde el principio al final de la baja le corresponde el 100% de la


Base Reguladora Diaria por Contingencias profesionales. El
responsable del pago de este subsidio es el Instituto Nacional de la
Seguridad Social, haciendo pago directo (en este caso, el empresario
no hace pago delegado).

13.10 Trabajadores mensuales en el mes que cogen la baja

Una trabajadora con la categora profesional de subalterna, con


contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, coge la baja por
maternidad el da 11-7-2007, continuando de baja el ltimo da del
mes. Tiene derecho a las siguientes remuneraciones:

Hagamos la nmina correspondiente al mes de julio del 2007,


sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio
ascendi a 1.034,13 , la de Profesionales a 1.094,25 , la Adicional
de Horas Extras a 60,12. En los doce meses anteriores al mes de la
baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total
de 180,36 en horas extras, incluidas las 60,12 cotizadas en el mes de
junio del 2007. Calculemos:

A esta trabajadora, en funcin del perodo cotizado, le corresponde


subsidio por maternidad, aunque no le corresponde a la empresa
abonarlo. No necesitamos saber el perodo cotizado en otras
empresas, ya que en la nuestra ya ha cotizado por lo menos 180
das, porque lleva en alta desde el 20-6-2002.

2 Remuneraciones

Mdulo 4 - 64 -
Salario base: 751,27 / mes.
Idiomas: 70 / mes.
Plus de convenio: 75,13 / mes.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Quebranto moneda: 60 / mes.
Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms
plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2%

3 Primer paso

Antes que nada, calcular cuntos son los das trabajados y cuntos
los de Incapacidad Temporal: 10 das trabajados (ya que el 11 es
cuando coge la baja) y 30 - 10 = 20 das de Incapacidad Temporal.
Cotizar, seguimos cotizando por 30 das porque no le hemos
rescindido el contrato.

Posteriormente deberemos calcular las Bases Reguladoras Diarias de


Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la
utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por
Incapacidad Temporal. La de Profesionales para calcular la Base de
Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal.

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC)


=1.034,13 / 30 = 34,47

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP)


=(1.094,25 - 60,12) /30 + (180,36 / 360) = 34,97

4 paso 2

debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual vamos a seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados, sumaremos las bases. Sobre
este importe le retendremos en nmina para la Seguridad Social, ya
que slo le podemos retener sobre lo que le pagamos.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales.

Comprobaremos que la suma de los dos resultados anteriores est


entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales. Calculamos las Bases totales porque ser sobre las que
coticemos en los Boletines de Cotizacin.

Mdulo 4 - 65 -
5 base de contingencias comunes

Por los das trabajados (10) ser sobre la que le retengamos en


nmina, aunque las bases que pongamos en la parte inferior de la
nmina sean las totales (porque ser sobre las que cotizaremos como
empresarios en los Boletines de Cotizacin)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras.
250,42 + 23,33 + 25,04 = 298,79 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.


45,91 .
[(2 * (751,27 + 75,13))/ 360] * 10 = 45,91 . Ponemos el
equivalente de una paga entera, que multiplicamos por dos, porque
son las que cobra en un ao. Estamos hallando la base de los das
trabajados, por ello no dividimos entre 12, que nos dara la prorrata
de un mes, sino entre 360 y as obtenemos un importe diario. Lo
multiplicamos por los 10 das trabajados.

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 298,79 + 45,91 = 344,7


.

Por los das de incapacidad temporal (20)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 20 = 689,4 .

Paso 4) Comprobar si la suma esta entre bases.

344,7 + 689,4 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases


mnima y mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10
respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias
Comunes. Esta ser la base que pondremos en la parte inferior de la
nmina, aunque las deducciones se las hagamos sobre la Base de los
das trabajados.

6 base de contingencias profesionales

Por los das trabajados (10)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes (por los das trabajados). 298,79 .

Mdulo 4 - 66 -
Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias
Comunes (por los das trabajados). 45,91 .

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 298,79 + 45,91 = 344,7


.

Por los das de incapacidad temporal (20)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 20 = 699,4 .

Paso 4) Comprobar si la suma esta entre topes.

344,7 + 699,4 = 1.044,1 . Est comprendido entre los topes mnimo


y mximo, que son: 670,80 / mes y 2996,10 / mes
respectivamente. Luego esta sera la Base de Contingencias
Profesionales. Esta ser la base que pondremos en la parte inferior de
la nmina, aunque las deducciones se las hagamos sobre la Base de
los das trabajados.

7 nmina

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Subalterno
Grupo de cotizacin: 6 Antigedad:20-6-2002
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007
Total das:30 (trabajador mensual) (aunque no abonemos ms que por 10
das tenemos que cotizar por el mes completo, ya que no le hemos
rescindido el contrato
I. DEVENGOS: TOTALES:
19.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 250,42 (751,27/30*10)
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas 23,33 (70/30*10)
Plus de convenio 25,04 (75,13/30*10)

20.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda 20 (60/30*110)
Prestaciones o indemnizaciones de la SS
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos

Mdulo 4 - 67 -
Otras percepciones no salariales

S. TOTAL DEVENGADO 318,79

II. DEDUCCIONES:
10.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (344,7) (B.C.C) 16,2 (344,7*4,7)/100
Desempleo 1,55% (344,7) (B.C.P) 5,52 (344,7*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (344,7) (B.C.P) 0,34 (344,7*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 22,06

2. I.R.P.F 2% (318,79) 6,38


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
29 Otras deducciones

T. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 28,44

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 290,35

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 298,79
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 45,91
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 689,40

TOTAL (Suma de lo anterior) 1034,1


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1034,1

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1044,1
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 318,79

13.11 Trabajadores Mensuales en mes de baja

Mdulo 4 - 68 -
En el caso anterior, salvo que trabaje unos das y otros permanezca
de baja por Maternidad, el empresario no le har entrega de nmina
a la/ el trabajador/a, ya que no le corresponde abonarle importe
alguno porque se lo abona directamente la Seguridad Social. Esto no
quiere decir que no deba cotizar por ella/ l. Luego con las Bases
Reguladoras Diarias, deber hallar el importe de las Bases de
Contingencias Comunes y Profesionales, como se indica a
continuacin (suponemos que todo el mes de agosto de baja por
maternidad):

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 34,47


Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 34,97

Base Contingencias Comunes (B.C.C.)

Base Contingencias Profesionales (B.C.P.)

POR ESTAS BASES COTIZAREMOS EN LOS BOLETINES DE


COTIZACIN POR LA CUOTA EMPRESARIAL A LA SEGURIDAD
SOCIAL.

8 Base de Contingencias comunes

Por los das trabajados (0)


Por los das de incapacidad temporal (30)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 34,47 * 30 = 1.034,1 .

Comprobar si la suma est entre bases.

0 + 1.034,1 = 1.034,1 . Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 6, que son: 670,80 y 2996,10
respectivamente. Luego sta sera la Base de Contingencias
Comunes.

9 Base de Contingencias profesionales

Por los das trabajados (0)


Por los das de incapacidad temporal (30)

Mdulo 4 - 69 -
BRDCP * das Incapacidad Temporal = 34,97 * 30 = 1.049,1 .

Comprobar si la suma esta entre topes.

1.049,1 est comprendido entre topes mnimo y mximo, que son:


670,80 / mes y 2996,10 / mes respectivamente. Luego esta sera
la Base de Contingencias Profesionales.

13.12 Trabajadores diarios en el mes que cogen la baja

Una trabajadora con la categora profesional de oficial de tercera y


contrato de obra y servicio desde el 20-6-2002, coge baja por
maternidad el da 11-7-2007. Tiene derecho a las siguientes
remuneraciones:

Hagamos la nmina correspondiente al mes de julio del 2007,


sabiendo que la Base de contingencias Comunes del mes de junio
ascendi a 1.697,26 , la de Profesionales a 1.847,56 , la Adicional
de Horas Extras a 150,3 . En los doce meses anteriores al mes de la
baja (es decir, entre junio del 2007 y julio del 2006) cotiz un total
de 901,8 en horas extras, incluidas las 150,3 cotizadas en el mes
de junio del 2007. Calculemos:

A esta trabajadora, en funcin del perodo cotizado, le corresponde


subsidio por maternidad, aunque no le corresponde a la empresa
abonarlo. No necesitamos saber el perodo cotizado en otras
empresas, ya que en la nuestra ya ha cotizado por lo menos 180
das, porque lleva en alta desde el 20-6-2002.

El subsidio ser del 100% de la B.R.D.CC * das de Incapacidad


Temporal, es decir: 56,58 * 21 = 1.188,18 . Sobre ese importe le
practicar la Seguridad Social las deducciones pertinentes, para
I.R.P.F. y las aportaciones del trabajador a la Seguridad Social (para
contingencias comunes, desempleo y formacin profesional).

10 Remuneraciones

Salario base: 25 / da.


Idiomas: 10 / da.
Plus de convenio: 15 / da.

Mdulo 4 - 70 -
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Tiene derecho adems a dos pagas extras equivalentes a 30
das de salario base ms plus de convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2%

11 paso 1

En primer lugar es muy importante calcular cuntos son los das


trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 10 das
trabajados (ya que el 11 es cuando coge la baja) y 31 (diario, luego
tenemos en cuenta los das naturales del mes) - 10 = 21 das de
Incapacidad Temporal. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le hemos
rescindido el contrato.

Posteriormente deberemos calcular las Bases Reguladoras Diarias de


Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la
utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por
Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para calcular la Base de
Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal.

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes (BRDCC)


=1.697,26 / 30 = 56,58

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales (BRDCP)


=(1.847,56 - 150,3) / 30 + (901,8 / 365) = 59,04

12 paso 2

Debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados, sumaremos las bases, dividiendo
por los das trabajados el montante obtenido para obtener un importe
diario y comprobar si est entre bases para Contingencias Comunes y
entre topes para Profesionales. Sobre este importe le retendremos en
nmina para la Seguridad Social, ya que slo le podemos retener
sobre lo que le pagamos.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn
entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales.

13 Base de contingencias comunes

Mdulo 4 - 71 -
Por los das trabajados (10) ser sobre la que le retengamos en
nmina, aunque las bases que pongamos en la parte inferior de la
nmina sean las totales (porque ser sobre las que cotizaremos como
empresarios en los Boletines de Cotizacin)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas a cotizacin excepto las horas


extras.
250+ 100 + 150 = 500 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras:


65,75 .

[(2 * 30 * (25 + 15))/ 365] * 10 = 65,75 . Ponemos el equivalente


de una paga entera, que multiplicamos por dos, porque son las que
cobra en un ao. Estamos hallando la base de los das trabajados, por
ello no dividimos entre 12, que nos dara la prorrata de un mes, sino
entre 365 y as obtenemos un importe diario. Lo multiplicamos por
los 10 das trabajados.

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 500 + 65,75 = 565,75.

Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das


trabajados (para obtener un importe diario) esta entre bases.

565,75 / 10 = 56,57 . Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 9, que son: 22,19 /da y 99,87 /da
respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias
Comunes por los das trabajados.

Paso 5) La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das trabajados.
56,57 * 10 = 565,75 sera la Base de Contingencias Comunes por los
das trabajados.

Por los das de incapacidad temporal (21)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre


bases) * 21 = 1.188,18 .

Paso 6) Base de Contingencias Comunes total: la de los das


trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal.

565,75 + 1.188,18 = 1.753,93 Base de Contingencias Comunes total.


Esta ser la base que pondremos en la parte inferior de la nmina,
aunque las deducciones se las hagamos sobre la Base de los das
trabajados.

Mdulo 4 - 72 -
14 Base de contingencias profesionales

Por los das trabajados (10)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes (por los das trabajados). 500 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes (por los das trabajados). 65,75 .

Paso 3) Suma de los dos pasos anteriores: 565,75 .

Paso 4) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das


trabajados (para obtener un importe diario) esta entre topes.

565,75 / 10 = 56,57 . Est comprendido entre topes mnimo y


mximo, que son: 22,19 /da y 99,87 /da respectivamente. Luego
esta es la Base Diaria de Contingencias Profesionales por los das
trabajados.

Paso 5) La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de


Contingencias Profesionales por los das trabajados.

56,57 * 10 = 565,75 sera la Base de Contingencias Profesionales por


los das trabajados.

Por los das de incapacidad temporal (21)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (entre topes)* 21 =


1.239,84 .

Paso 6) Base de Contingencias Profesionales total: la de los das


trabajados + la de los das de Incapacidad Temporal.

565,75 + 1.239,84 = 1.805,49 . Base de Contingencias


Profesionales total. Esta ser la base que pondremos en la parte
inferior de la nmina, aunque las deducciones se las hagamos sobre
la Base de los das trabajados.

15 nmina

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 3
Grupo de cotizacin: 9 Antigedad:20-6-2000

Mdulo 4 - 73 -
Periodo de Liquidacin:del 1 de julio al 31 de julio de 2007
Total das:31 (trabajador diario) (aunque no abonemos ms que por 10
das tenemos que cotizar por el mes completo, ya que no le hemos
rescindido el contrato
I. DEVENGOS: TOTALES:
21.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 250 (25*10)
Complementos Salariales
Salario en especie
Idiomas 100 (10*10)
Plus de convenio 150 (15*10)

22.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no

U. TOTAL DEVENGADO 500

II. DEDUCCIONES:
11.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (565,75) (B.C.C) 26,59 (565,75*4,7)/100
Desempleo 1,55% (565,75) (B.C.P) 9,05 (565,75*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (565,75) (B.C.P) 0,56 (565,75*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 36,20

2. I.R.P.F 2% (500) 10
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
30 Otras deducciones

V. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 46,20

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 453,80

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:

Mdulo 4 - 74 -
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 500
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 65,75
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 1188,18

TOTAL (Suma de lo anterior) 1753,93


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 1753,93

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1805,44
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 500

13.13 Diarios en el mes siguiente si siguen de baja

En el caso anterior, salvo que trabaje unos das y otros permanezca


de baja por Maternidad, el empresario no le har entrega de nmina
a la/ el trabajadora/ trabajador, ya que no le corresponde abonarle
importe alguno porque se lo abona directamente la Seguridad Social.
Esto no quiere decir que no deba cotizar por ella/ l. Luego con las
Bases Reguladoras Diarias, deber hallar el importe de las Bases de
Contingencias Comunes y Profesionales, como se indica a
continuacin (suponemos que permanece todo el mes de agosto de
baja por maternidad):

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes = 56,58


Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales = 59,04

Base Reguladora Diaria de Contingencias Comunes

Base Reguladora Diaria Contingencias Profesionales

POR ESTAS BASES COTIZAREMOS EN LOS BOLETINES DE


COTIZACIN POR LA CUOTA EMPRESARIAL A LA SEGURIDAD
SOCIAL.

16 Base de Contingencias comunes

Por los das trabajados (0)

Mdulo 4 - 75 -
Por los das de incapacidad temporal (31)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 56,58 (comprendido entre


bases: 22,19 la mnima y 99,87 la mxima para el grupo 9) * 31 =
1.753,98 .

Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados + la


de los das de Incapacidad Temporal.

0 + 1753,98 = 1.753,98 Base de Contingencias Comunes total.

17 Base de Contingencias profesionales

Por los das trabajados (0)

Por los das de incapacidad temporal (31)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 59,04 (comprendido entre


topes: 22,19 el mnimo y 99,87 el mximo)* 31 = 1.830,24 .

Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados +


la de los das de Incapacidad Temporal.

0 + 1.830,24 = 1.830,24 . Base de Contingencias Profesionales


total.

13.14 Ejercicio

Una trabajadora diaria con contrato por tiempo indefinido, que lleva
trabajando en la empresa desde el 15-5-90, con la categora
profesional de Oficial de Primera, percibe las siguientes
remuneraciones:

Haz la nmina correspondiente al mes de octubre sabiendo:

El 12 de octubre es festivo
Sabiendo coge la baja por maternidad el da 22, permaneciendo
de baja a final de mes.
Las Bases de Contingencias Comunes y Profesionales de
septiembre (mes anterior al de la baja) ascendieron a 1.308,20
.

Mdulo 4 - 76 -
En los 12 meses anteriores al de la baja (a octubre del 2004),
solo realiz horas extras en el mes de marzo, ascendiendo el
total cotizado en dicho perodo por horas extras a 72 .
En este mes realiz 5 horas extras no de fuerza mayor.
Supongamos que le corresponde el 12% de retencin a cuenta
del I.R.P.F. (que aplicamos sobre el total devengado).

18 Remuneraciones

Salario Base: 20 / da
Antigedad: 5 / da
Plus de convenio: 10 / da
Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes,
excepto festivos).
Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora
Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de
salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas.

19 Paso 1

En primer lugar es muy importante calcular cuntos son los das


trabajados y cuntos los de Incapacidad Temporal: 21 das
trabajados (ya que en este caso el da de la baja se considera no
trabajado) y 31 (diario, luego tenemos en cuenta los das naturales
del mes) - 21 = 10 das de Incapacidad Temporal. De los 21 das
trabajados, 14 son laborales. Cotizar, cotizamos por 31 porque no le
hemos rescindido el contrato. Veamos el calendario.

Lo primero que deberemos hacer ser calcular las Bases Reguladoras


Diarias de Contingencias Comunes y Profesionales. La de Comunes, la
utilizaremos para calcular la Base de Contingencias Comunes por
Incapacidad Temporal. La de Profesionales, para calcular la Base de
Contingencias Profesionales por Incapacidad Temporal. (Recuerda
que el subsidio en este caso se lo abona directamente la Seguridad
Social y que s tiene derecho a l ya que tiene cotizados 180 das en
los 5 aos anteriores a la baja).

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS COMUNES

Mdulo 4 - 77 -
1308,20 / 30 = 43,61

CALCULAR

BASE REGULADORA DIARIA DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

(1308,20 - 0) / 30 + (72/ 365) = 59,04


CALCULAR

Lo macado en rojo sern campos vacos donde los alumnos


debern introducir los datos para que cuando pulsen en el
botn CALCULAR les aparezca el resultado correcto

20 calendario

L M M J V S D
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31

Das de Incapacidad Temporal: 10

Das trabajados: 16
(el da de baja se NO TRABAJADO)

Das festivos: 5
Das laborables: 21

Mdulo 4 - 78 -
Los das cotizados son 31, porque no hemos rescindido el contrato.

20 Paso 2

Debemos calcular las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales, para lo cual tenemos que seguir el siguiente esquema,
tanto para calcular una como otra:

Por un lado, por los das trabajados: los sumaremos las bases,
dividiendo por los das trabajados el montante obtenido para tener un
importe diario y comprobar si est entre bases para Contingencias
Comunes y entre topes para Profesionales.

Por otro lado, por los das de Incapacidad Temporal, para lo que
utilizaremos la BRDCC para la Bases de Contingencias Comunes y la
BRDCP para la de Profesionales, comprobando previamente que estn
entre bases para Contingencias Comunes y entre topes para
Profesionales.

21 base contingencias comunes

Por los das trabajados (21)

 Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras.

(20*21 + 5 * 21 + 10 * 21 + 14 * 5)= 945 .

 aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

[(3 * 30 * (25 + 10 + 5))/ 365] * 21 = 181,23 .

 Suma de los dos pasos anteriores:

945+ 181,23 = 1126,23 .

 Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados


(para obtener un importe diario) est entre bases.

Mdulo 4 - 79 -
1126,23 / 21 = 53,63 .

 La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das trabajados.

53,63 * 21 = 1126,23

Por los das de incapacidad temporal (8)

BRDCC * das Incapacidad Temporal = 43,61 * 10 = 436,1 .

43,61(comprendido entre las bases ) *10

Base de Contingencias Comunes total: la de los das trabajados +


la de los das de Incapacidad Temporal.

1126,23 + 436,1 = 1562,33

Lo macado en rojo sern campos vacos donde los alumnos


debern introducir los datos para que cuando pulsen en el
botn CALCULAR les aparezca el resultado correcto

22 base contingencias profesionales

Por los das trabajados (21)

 Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas extras

El computo de la BCC + la cotizacin de las horas extras

945 + 72 = 1017

 Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes (por los das trabajados). 181,23 .

 Suma de los dos pasos anteriores:

1017 + 181,23 = 1198,23

 Comprobar si la suma anterior, dividida por los das trabajados


(para obtener un importe diario) esta entre topes.

1198,23 / 21= 57,05 .

Mdulo 4 - 80 -
 La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de
Contingencias Profesionales por los das trabajados.

57,05 * 21 = 1198,23

Por los das de incapacidad temporal (8)

BRDCP * das Incapacidad Temporal = 43,81 * 10 = 438,1 .

Base de Contingencias Profesionales total: la de los das trabajados +


la de los das de Incapacidad Temporal.

1198,23 + 438,1 = 1636,33 .

Lo macado en rojo sern campos vacos donde los alumnos


debern introducir los datos para que cuando pulsen en el
botn CALCULAR les aparezca el resultado correcto

23 nmina

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 1
Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:15-5-1990
Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 31 de octubre de 2007
Total das:31 (trabajador diario)
I. DEVENGOS: TOTALES:
23.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 420 (20*21)
Complementos Salariales
Horas extraordinarias 45 (9*5)
Antigedad 105 (5*21)
Plus de convenio 210 (10*21)
turnos 210 (14*15)
24.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la
SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos

Mdulo 4 - 81 -
Otras percepciones no

W. TOTAL DEVENGADO 990

II. DEDUCCIONES:
12.Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (1126,23) (B.C.C) 52,93 (1126,23*4,7)/100
Desempleo 1,55% (1198,23) (B.C.P) 18,57 (1198,23*1,55)/100
Formacin Profesional 0,10% (1198,23) (B.C.P) 1,20 (1198,23*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 72,7

2. I.R.P.F 12% (990) 118,8


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
31 Otras deducciones

X. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 191,5

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 798,5

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual 945
Prorrata pagas extraordinarias 181,23
Base incapacidad temporal (por das de I.T) 436,1

TOTAL (Suma de lo anterior) 1562,33


Base de cotizacin a la S.S. 1562,33
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 1636,33
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias: 72


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 990

Mdulo 4 - 82 -
Unidad 14: Nminas con pagas extras para un trabajador

1. Introduccin

En esta unidad veremos ejemplos de nminas durante el periodo de cobro de la


pagas extraordinarias para que veas como se calculan cuando los trabajadores se
encuentran en situacin de incapacidad temporal durante el perodo de devengo.
Tendrs ejemplos tanto para trabajadores mensuales como trabajadores diarios.

14.3 ejemplo para trabajadores mensuales

Vamos a suponer que cobra la paga en nmina aparte. Recuerda que por la
paga vamos cotizando mes a mes a travs de la prorrata, por lo tanto cuando
la cobramos solo forma parte de la Base de I.R.P.F.

Un trabajador con la categora profesional de oficial administrativo y contrato


indefinido, que percibe las siguientes remuneraciones.

Vamos a rellenar la nmina correspondiente a la paga de Navidad, teniendo en


cuenta que el devengo de las pagas es semestral y que no ha estado durante
el segundo semestre del ao ningn da de huelga ni de absentismo, pero
que ha estado de baja por enfermedad comn del 26-9-07 al 19-11-07 y que
en la empresa se descuentan los das de Incapacidad Temporal a efectos de
calcular las pagas. Algunas empresas lo hacen, otras no, no existe obligacin,
y en algunos casos puede ser el convenio colectivo el que establezca que no se
descuenten.
Veamos los clculos

2 Remuneraciones

Salario base: 751,27 / mes.


Idiomas: 70 / mes.
Plus de convenio: 75,13 / mes.
Hora extra no de fuerza mayor: 15,03 / hora.
Quebranto moneda: 60 / mes.
Tiene derecho adems a dos pagas extras de salario base ms plus de
convenio cada una de ellas.
I.R.P.F. 2%

3 nminas

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula:
C.I.F.: Sec.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Categora o grupo profesional: oficial
administrativo
Grupo de cotizacin: 5 Antigedad:

Mdulo 4
-83-

1
Periodo de Liquidacin:del al de 2007 Total das:PAGA DE NAVIDAD
(trabajador mensual)

Mdulo 4
-84-

2
I. DEVENGOS: TOTALES:
25. Percepciones Salariales:
(Cotizan a la SS)
Salario Base 946,41
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
Idiomas
Plus de convenio
26. Percepciones No Salariales:
(En general no Cotizan a la SS)
Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de
la SS Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

Y .TOTAL DEVENGADO

II. DEDUCCIONES: 946,41


13. Aportacin del trabajador
a las cotizaciones de la Seguridad
Social y conceptos de recaudacin
conjunta.

%
Contingencias comunes 4,7%
Desempleo 1,55%
Formacin Profesional 0,10%
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S


2. I.R.P.F 2% (946,41)
3. Anticipos 18,93
4. Valor de los productos
recibidos en especie
32 Otras deducciones

Z. TOTAL A DEDUCIR
(1+2+3+4+5) 18,93

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR 927,48


(A-B)
En..............a....de...........de
200
Firma y sello de la Empresa:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y


conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual
Mdulo 4
-85-

3
Prorrata pagas extraordinarias
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior)


Base de cotizacin a la S.S.

2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:



4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F
946,41

4 clculos

En el caso de que los das de Incapacidad Temporal no se descontaran


a efectos de calcular las pagas, le correspondera la paga extra entera,
1.352,02 ya que equivale a Salario Base + plus de convenio.
Pero en nuestro caso s se descuentan los das que permanece de
Incapacidad Temporal, luego la paga ser de 946,41 :
1.352,02 * [30 (jul.) +30 (ago.) + 25 (sept.) + 11 (nov.) + 30 (dic.)]/180

Como es un trabajador mensual, los meses que trabaja se consideran como de


30 das. En septiembre slo trabaja 25 das, en octubre ninguno y en noviembre
slo 11.

14.4 ejemplo para trabajadores diarios

Vamos a suponer, tambin en este caso, que cobra la paga en nmina aparte.
Recuerda que por la paga vamos cotizando mes a mes a travs de la prorrata,
por lo tanto cuando la cobramos solo forma parte de la Base de I.R.P.F.
Una trabajadora con la categora profesional de oficial de primera y contrato
indefinido, percibe las siguientes remuneraciones.

Vamos a rellenar la nmina correspondiente a la paga de Verano del 2007,


teniendo en cuenta que el devengo de las pagas es semestral y que no ha estado
durante el primer semestre del ao ningn da de huelga ni de absentismo, pero
que ha estado de baja por maternidad del 1-12-06 al 22-03-07 (se reincorpora
al trabajo el da 23) y que en la empresa se descuentan los das de Incapacidad
Temporal a efectos de calcular las pagas. Los das que le corresponden: 112
(16 semanas * 7 das/ semana).

En el caso de que los das de Incapacidad Temporal no se descontaran


a efectos de calcular las pagas, le correspondera la paga extra entera,
(30,05 + 9,02) * 30 = 1.172,1 ya que equivala a 30 das de Salario Base
+ Antigedad.

Pero en nuestro caso s se descuentan los das que permanece de


Incapacidad Temporal, luego la paga ser de 647,56 :
1.172,1 * [9 (marzo) +30 (abril) + 31 (mayo) + 30 (jun.)] / 181 [31
(ene.) + 28 (feb.) + 31 (marzo) +30 (abril) + 31 (mayo) + 30 (jun.)]
[1.050 * (31 (jul.) + 31 (ago.) + 30 (sept.) + 21 (oct.) + 1 (nov.) + 31
(dic.))] / 184 = 827,45 .
Mdulo 4
-86-

4
Cmputo de das

5 Remuneraciones
Salario base: 30,05 / da.
Antigedad: 9,02 / da.
Horas extras: 12 / hora.
Plus para desgaste de tiles y herramientas: 48,08 / mes.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de 30 das de
salario base ms antigedad cada una de ellas.
IRPF 2%

6 nmina

Empresa: Trabajador:
DoEmicilio: N.I.F.: n de matrcula:
C.I.F.: Sec.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Categora o grupo profesional: oficial 1
Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:

Periodo de Liquidacin:del al de 2007 Total das:Paga de


Verano

Mdulo 4
-87-

5
I. DEVENGOS: TOTALES:
27. Percepciones Salariales:
(Cotizan a la SS)
Salario Base 647,56
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
Idiomas
Plus de convenio
28. Percepciones No Salariales:
(En general no Cotizan a la SS)
Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de
la SS Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

AA. TOTAL DEVENGADO

II. DEDUCCIONES: 647,56


14. Aportacin del trabajador
a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos
de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7%
Desempleo 1,55%
Formacin Profesional 0,10%
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S


2. I.R.P.F 2% (647,56)
3. Anticipos
4. Valor de los productos 12,95
recibidos en
especie
33 Otras deducciones

BB. TOTAL A DEDUCIR


(1+2+3+4+5) 12,95
LIQUIDO TOTAL
A PERCIBIR (A-B) 634,60
En..............a....de...........de
200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y


conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:

1. Base de cotizacin por contingencias comunes:


Remuneracin mensual
Prorrata pagas extraordinarias
Mdulo 4
-88-

6
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior)


Base de cotizacin a la S.S.

2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F
647,56

7 cmputo de das

Como es un trabajador diario, contamos los das naturales de los meses que
trabaja as como de los que forman parte del perodo de devengo. En marzo
slo trabaja 9 das, en enero y febrero ninguno. En el enunciado se ha hecho
referencia al mes de diciembre del ao 2006 para que se viera que ha cogido
la baja de maternidad que le corresponda entera, pero lgicamente no forma
parte del perodo de devengo.

14.5 ejemplo

Una trabajadora diaria con contrato por tiempo indefinido, que lleva trabajando
en la empresa desde el 15-5-90, con la categora profesional de Oficial de
Primera, percibe las siguientes remuneraciones

Veamos la nmina correspondiente a la paga extra del segundo semestre del


2007, que se paga el 22 de diciembre, teniendo en cuenta que durante dicho
semestre no ha faltado al trabajo por absentismo o huelga, suponiendo que
ha estado de baja por enfermedad comn del 22 de octubre del 2007 al 29 de
noviembre, ambos inclusive, descontndose en la empresa estos das a efectos
de pagas extras.
Veamos los clculos.

8 Remuneraciones

Salario Base: 20 / da
Antigedad: 5 / da
Plus de convenio: 10 / da
Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes, excepto
festivos).
Horas extraordinarias no de fuerza mayor: 9 / hora
Tiene derecho a tres pagas extras equivalentes a 30 das de salario
base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas, de devengo
semestral.
I.R.P.F. 12%

9 nmina

Mdulo 4
-89-

7
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula:
C.I.F.: Sec.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Categora o grupo profesional:
oficial 1
Grupo de cotizacin: 8
Antigedad:

Periodo de Liquidacin:del al de 2007 Total das:Paga de


Navidad

Mdulo 4
-90-

8
I. DEVENGOS:
27. Percepciones Salariales: TOTALES:
(Cotizan a la SS)
Salario Base
Gratificaciones extraordinarias 647,56
Salario en especie
Idiomas
Plus de convenio

28. Percepciones No Salariales:


(En general no Cotizan a la SS)
Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de
la SS Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

AA. TOTAL DEVENGADO

II. DEDUCCIONES: 647,56


14. Aportacin del trabajador
a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos
de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7%
Desempleo 1,55%
Formacin Profesional 0,10%
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S

2. I.R.P.F 2% (647,56)
3. Anticipos 12,95
4. Valor de los productos
recibidos en especie
33 Otras deducciones
BB.TOTAL A DEDUCIR
(1+2+3+4+5)
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 12,95

En..............a....de...........de 634,60
200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y


conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:

1. Base de cotizacin por contingencias comunes:


Remuneracin mensual
Mdulo 4
-91-

9
Prorrata pagas extraordinarias
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior)


Base de cotizacin a la S.S.

2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F
827,45

10 clculos

Paga entera: 30 * (20 + 5 + 10) = 1.050.


Como se descuentan los das de Incapacidad Temporal en la empresa,
tenemos que ver el importe de un da de paga (dividiendo entre los das del
segundo semestre:
31 (jul.) + 31 (ago.) + 30 (sept.) + 31 (oct.) + 30 (nov.) + 31 (dic.) =184

Y multiplicarlo por los das que trabaja en el segundo semestre (en la


enfermedad comn el da de la baja se considera como no trabajado):
[1.050 * (31 (jul.) + 31 (ago.) + 30 (sept.) + 21 (oct.) + 1 (nov.) + 31
(dic.))] / 184 = 827,45 .

14.6 Resumen

La paga extraordinaria se cotiza mes a mes a travs de la prorrata,


por lo tanto cuando la cobramos slo deduciremos el IRPF

En el caso de Incapacidad temporal del total de las pagas


extraordinarias se descontara los das en que el trabajador este en
situacin de IT. Excepto cuando la empresa decida lo contrario o se
establezca en el convenio colectivo de aplicacin.

Mdulo 4
-92-

10
UNIDAD 15. BOLETINES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD
SOCIAL

INTRODUCCION

Para terminar con el tema de la Incapacidad Temporal en esta unidad veremos


como se han de rellenar los boletines de cotizacin a la Seguridad Social, TC1 y
TC2, en los casos de incapacidad temporal por enfermedad o accidente laboral,
por enfermedad profesional y accidente de trabajo y en el caso de maternidad

1. El TC2 con incapacidad temporal por enfermedad comn o accidente


no laboral

Peculiaridades del cuerpo y pie del TC2 con Nminas con Incapacidad Temporal
por Enfermedad Comn o Accidente no Laboral:

Peculiaridades en el cuerpo:

Deberemos rellenar las casillas referentes a Deducciones o Compensaciones: El


N de Das de subsidio que es responsabilidad de la Seguridad Social, de pago
delegado; la Clave 01 que segn los Cdigos de Compensacin/ Deduccin
significa: Compensacin por INCAPACIDAD TEMPORAL, enfermedad comn
y accidente no laboral. Importe del subsidio que es responsabilidad de la
Seguridad Social y Fecha de inicio de la INCAPACIDAD TEMPORAL.

Peculiaridades en el pie:

Ahora tendremos que rellenar adems en el recuadro de Sumas de


Compensaciones y Deducciones la casilla Comp. I.T. por enf. Comn y acc. No
laboral.

Los cdigos o tipos de contrato, las claves y los epgrafes que aparecern en el
TC2 y en el TC1 los puedes buscar en el Manual de la Seguridad Social.

Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de julio del 2007, tenemos en
alta a los siguientes trabajadores:

Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la


Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en alta todo
el mes de julio, que coge baja por enfermedad comn el da 11-7-2007,
cobrando un subsidio de 248,16 a cargo exclusivo del empresario y de
124,08 , pago delegado en el empresario por la Seguridad Social (por 6
das). Sus Bases de Contingencias Comunes y Profesionales ascendieron
en dicho mes a 1.034,1 (suma de 344,7 (por los das trabajados, 10
das) + 689,4 (por los das de I.T., 20 das). Trabaja como contable, luego
su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato indefinido ordinario a tiempo
completo.

Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social


es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de julio, cuya
Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.410,19 , la de Profesionales
a 1.482,19 y la adicional de horas extras (de fuerza mayor) a 72 .
Epgrafe 80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a tiempo
completo.

Mdulo 4
-93-

11
Iker Bilbao Gonzlez con nmero de afiliacin a la Seguridad Social
480001524451, trabajador mensual, que cogi baja en el mes de junio,
el da 4 de dicho mes, siguiendo de baja este mes. Todo el subsidio que
le corresponde y que asciende a 801,35 es de pago delegado. Su Base
de Contingencias Comunes ascendi a 1.034,1 , la de Profesionales a
1.049,1 . Trabaja como directivo, luego su epgrafe de At y EP es el 113.
Contrato indefinido ordinario a tiempo completo.

Deberamos rellenar el cuerpo y pie del TC2 como ves a continuacin.

CUERPO

Bases
Apellidos N de afiliacin Epgrafe N das Clave Importe Tipo de
y a la Seg.Social AT y EP /horas contrato
nombre

GOZUA 010000051524 30 01 1.034,1 100


113 10 02 344,7
126 20 02 689,4
RUCAM 480000001531 31 01 1.410,19 401
80 31 02 1.482,19
10 72
BIGOI 480001524451 30 01 1.034,1 100
126 30 02 1.049,1

La segunda tabla ira seguida a la derecha de la anterior.

Deducciones o compensaciones
N Das Clave Importe Fecha

(en la fila del 126) 01 124,08 (el de pago 110704


6 delegado)

31 01 801,35 040604

En la casilla Clave, como no coinciden las Bases de Contingencias Comunes y


Profesionales debemos usar ms de una lnea para cada uno. En el primer caso
es como si no coincidieran al haber ms de un epgrafe. El 113 para los das
trabajados y el 126 para los das de I.T, ste ltimo son opcionales, pero si no
se usa, no se tiene derecho a reclamacin posterior. El cdigo 100 es el que
se utiliza para indicar que el tipo de contrato es indefinido ordinario a tiempo
completo y el 401 por obra a tiempo completo.

Mdulo 4
-94-

12
PIE

Sumas de Bases
Contingencias Comunes Contingencias Comunes Cot.
Empresarial
3.478,39 (1.034,1+1.410,19+1.034,1)
Suma de claves 00 y 01
AT y EP Otras Cotizaciones Cot. Empresarial
3.565,39
(344,7+689,4+1.482,19+1.049,1)
Suma de claves 00 y 02
Horas extraordinarias por fuerza mayor Otras horas extraordinarias
72 (suma de la clave10)

Sumas de Compensaciones y deducciones


Comp. I.T. por enf. com. y acc. no Comp. I.T. por AT y EP
laboral
925,43 (124,08+801,35)
Reducciones sobre contingencias Bonificaciones y reduc. a cargo INEM
comunes
Comp. Desempleo Parcial

2. El TC1 con I.T. por enfermedad comn o accidente no laboral

El TC1 lo rellenaremos, como siempre, con posterioridad al TC2, sirvindonos


de los datos suministrados en el mismo. Los datos que utilizaremos sern los
anteriores trabajadores.

En el TC1 deberemos rellenar las siguientes casillas:

Cotizaciones Bases (suma BCC Tipos (%) Cuotas


generales del TC2)
Contingencias 101) 3.478,39 28,3 (Nota 1) 111) 984,38
Comunes
Horas 102) 72 14 112) 10,08
Extraordinarias por
fuerza mayor
Compensaciones / I.T. Reducciones =210) 925,43
reducciones 201) 925,43 209)

Mdulo 4
-95-

13
111)+112)+113)+114)+115)+116)-131)-132)-210) = 299)
Lquido cotizaciones generales (Nota 2) 69,03

Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales


Bases (suma Cuotas IT Cuotas IMS
BCP del TC2)
Sumas Totales 301) 3.565,39 311) 33,54 312) 340) 70,85
Epgrafes (Nota 3) 37,31(Nota
3)
340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof. 70,85 499)
Otras Bases (suma Tipo (%)
cotizaciones BCP del TC2) (D+F+P)

Desempleo. 501) 3.565,39 (Nota 5) 511) 319,52


Fondo Garanta (Nota 4)
Salarial y
Formacin
Profesional
511)-610) = Lquido otras cotizaciones 319,52 699)
299)+499) Si resultado A percibir A ingresar
+699) positivo: 700) 800) 700)
+099) Si resultado 459,40
(Nota 6) negativo: 800)

Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de contingencias


comunes y la columna de Total de la tabla de Tipos de Cotizacin. El motivo por
el que cogemos el porcentaje de la columna de Total es porque el empresario
tiene que ingresar a la Seguridad Social lo que le ha retenido al trabajador por
Contingencias Comunes (el 4,7%) ms lo que le corresponde a l cotizar por
este concepto por tener trabajadores a su cargo (el 23,6%).

Nota 2: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y restando las


casillas superiores como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda.
En este caso tenemos datos en la casilla 111, 112 y 210 (esta ltima resta a las
dos anteriores) que son las que he reproducido.

Nota 3: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los epgrafes, as,
las Bases del epgrafe 113 suman (344,7), las del 80 1.482,19 y las del 126:
(689,4 + 1.049,1 = 1.738,5). Con ello nos hacemos una tabla como la que
sigue, tras mirar los porcentajes de I.T. e I.M.S. en la Tarifa de Primas para la
cotizacin a la Seguridad Social para las Contingencias de Accidentes de Trabajo
y Enfermedades Profesionales (Real Decreto 2930/1979, de 29 de diciembre) y
que son del 0,63% y del 0,36% respectivamente para el epgrafe 113, del 1,8%
en los dos casos para el epgrafe 80 y del 0,27% y 0,54% respectivamente para
el epgrafe 126:

Mdulo 4
-96-

14
Epgrafe 113 Suma bases 344,7 I.T. 0,63% (344,7) I.M.S. 0,36%
= 2,17 (344,7) = 1,24
80 1.482,19 1,8% (1.482,19) = 1,8% (1482,19) =
26,68 26,68
126 1.738,5 0,27% (1.738,5) = 0,54% (1.738,5) =
4,69 9,39
3.565,19 33,54 37,31

Nota 4: Coincide con el importe puesto en la casilla 301).

Nota 5: Esta casilla de Tipo (%) (D + F + P) (Desempleo + FOGASA


+ Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que
corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en este caso,
ya que dos eran indefinidos y el otro por obra. En este caso, la cifra a poner en
la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la siguiente forma:

Como el porcentaje por FOGASA y por Formacin Profesional es el mismo


independientemente del tipo de contrato, la base de la casilla 301) la
multiplicamos por el mismo: (0,4 + 0,7)/ 100 * 3.565,39 = 39,22 .

En el cuerpo del TC2 podemos comprobar que las bases de contingencias


profesionales de los contratos indefinidos a tiempo completo son de 344,7 +
689,4 + 1.049,1, correspondindole el % del 7,55%: 7,55/ 100 * 2.083,2 =
157,28. Y la del contrato por obra a tiempo completo de 1.482,19 * 8,3/ 100 (al
8,3%) = 123,02 .

Estos tipos los encontrars en la pgina de Seguridad Social, son cambiantes,


as que conviene no olvidar la referencia de esta pgina, ya que siempre est
actualizada.
Luego en la casilla 511) debemos poner: 39,22 + 157,28 + 123,02 = 319,52.

Nota 6: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar ya que todos los


importes de las casillas 299), 499) y 699) eran positivos. En la 099) no tenemos
importe porque es la que recoge el Recargo de Mora (que deberemos rellenar
en caso de ingresar fuera de plazo).

3. El TC2 con IT por enfermedad profesional o accidente de trabajo

Peculiaridades en el cuerpo:

Deberemos rellenar las casillas referentes a Deducciones o Compensaciones:


El N de Das de subsidio que es responsabilidad de la Seguridad Social,
de pago delegado; la Clave 03 que segn los Cdigos de Compensacin/
Deduccin significa: Compensacin por INCAPACIDAD TEMPORAL por
Accidente de Trabajo y Enfermedad Profesional (AT y EP). Importe del
subsidio que es responsabilidad de la Seguridad Social y Fecha de inicio de la
INCAPACIDAD TEMPORAL.

Peculiaridades en el pie:

Ahora tendremos que rellenar adems en el recuadro de Sumas de


Compensaciones y Deducciones la casilla Comp. I.T. por AT y EP.
Los cdigos o tipos de contrato, las claves y los epgrafes que aparecern en el
TC2 y en el TC1 los puedes buscar en el Manual de la Seguridad Social.
Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de julio del 2004, tenemos en
Mdulo 4
-97-

15
alta a los siguientes trabajadores:

Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la


Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en alta todo
el mes de julio, que coge baja por accidente de trabajo el da 11-7-2004,
cobrando un subsidio de 498,37 pago delegado en el empresario por la
Seguridad Social (por 20 das). Sus Bases de Contingencias Comunes y
Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.034,12 : suma de 379,19 (por
los das trabajados, 11 das) + 654,93 (por los das de I.T., 19 das). Trabaja
como contable, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato indefinido
ordinario a tiempo completo.

Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social


es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de julio, cuya
Base de Contingencias Comunes ascendi a 1.410,19 , la de Profesionales a
1.482,19 y la adicional de horas extras (de fuerza mayor) a 72 . Epgrafe
80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a tiempo completo.

Iker Bilbao Gonzlez con nmero de afiliacin a la Seguridad Social


480001524451, trabajador mensual, que cogi baja en el mes de junio,
el da 4 de dicho mes, siguiendo de baja este mes. Todo el subsidio que le
corresponde y que asciende a 775,5 es de pago delegado. Su Base de
Contingencias Comunes ascendi a 1.034,1 , la de Profesionales a 1.049,1
. Trabaja como directivo, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato
indefinido ordinario a tiempo completo.

deberamos rellenar el cuerpo y pie del TC2 como ves a continuacin.

CUERPO

Apellidos N de Bases Tipo


y nombre afiliacin Epgrafe N das / Clave Importe de
a la Seg. AT y EP horas contrato
Social
GOZUA 0100000 30 01 1.034,12 100
51524
113 11 02 379,19
126 19 02 654,93
RUCAM 480000 31 01 1.410,19 401
001531
80 31 02 1.482,19
10 72
BIGOI 480001 126 30 00 1.034,1 100
524451

La segunda tabla ira seguida a la derecha de la anterior.

Deducciones o compensaciones
N Das Clave Importe Fecha

Mdulo 4
-98-

16
(en la fila del 126) 03 498,37 110704
20

31 01 775,5 040604

En la casilla Clave, como no coinciden las Bases de Contingencias Comunes


y Profesionales debemos usar ms de una lnea para cada uno. En el primer
caso es como si no coincidieran al haber ms de un epgrafe. El 113 para los
das trabajados y el 126 para los das de I.T, ste ltimo es opcional, pero si
no se usa, no se tiene derecho a reclamacin posterior. El cdigo 100 es el que
se utiliza para indicar que el tipo de contrato es indefinido ordinario a tiempo
completo y el 401 por obra a tiempo completo.

PIE

Sumas de Bases
Contingencias Comunes Contingencias Comunes Cot.
Empresarial
3.478,41 (1.034,12+1.410,19+1.034,1) 3.550,41 (379,19+654,93+1.482,19+
1.034,1)
Suma de claves 00 y 01 Suma de claves 00 y 02
Horas extraordinarias por fuerza mayor Otras horas extraordinarias
72 (suma de la clave 10)

Sumas de Compensaciones y deducciones


Comp. I.T. por enf. com. y acc. no Comp. I.T. por AT y EP
laboral
775,5 498,37
Reducciones sobre contingencias Bonificaciones y reduc. a cargo INEM
comunes
Comp. Desempleo Parcial

4. El TC1 con I.T. por enfermedad profesional o accidente de trabajo

El TC1 lo rellenaremos, como siempre, con posterioridad al TC2, sirvindonos


de los datos suministrados en el mismo. Los datos que utilizaremos sern los
anteriores trabajadores.

En el TC1 deberemos rellenar las siguientes casillas:

Cotizaciones Bases (suma Tipos (%) Cuotas


generales BCC del TC2)

Mdulo 4
-99-

17
Contingencias 101) 3.478,41 28,3 (Nota 111) 984,39
Comunes 1)
Horas 102) 72 14 112) 10,08
Extraordinarias por
fuerza mayor
Compensaciones / I.T. Reducciones =210) 755,5
reducciones y 201) 775,5 +209)
(solo el
subsidio por
enf.com. o acc.
no laboral)

111)+112)+113)+114)+115)+116)-131)-132)- 218,97 299)


210) = Lquido cotizaciones generales (Nota
2)
Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales
Bases (suma Cuotas IT Cuotas IMS
BCP del TC2)
Sumas Totales 301) 3.550,41 311) 33,63 311) 33,63 340) 70,8
Epgrafes (Nota 3) (Nota 3) (Nota 3)

340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof. -427,57 499)


(Nota 4)
Otras Bases (suma Tipo (%)
cotizaciones BCP del TC2) (D+F+P)
Desempleo. Fondo 501) 3.550,41 (Nota 6) 511) 318,22
Garanta Salarial y
Formacin (Nota 5)
Profesional
511)-610) = Lquido otras cotizaciones 318,22 699)
299)+499) Si resultado A percibir A ingresar 700)
+699)+099) positivo: 700) 800)
(Nota 7) Si resultado 109,62
negativo: 800)

Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de contingencias comunes


y la columna de Total de la tabla de Tipos de Cotizacin. El motivo por el que
cogemos el porcentaje de la columna de Total es porque el empresario tiene
que ingresar a la Seguridad Social lo que le ha retenido al trabajador por
Contingencias Comunes (el 4,7%) ms lo que le corresponde a l cotizar por
este concepto por tener trabajadores a su cargo (el 23,6%).

Nota 2: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y restando las


casillas superiores como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda. En
este caso tenemos datos en las casillas 111, 112 y 210 (esta ltima resta a las
dos anteriores) que son las que he reproducido.

Nota 3: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los epgrafes, as,
las Bases del epgrafe 113 suman 379,19, las del 80: 1.482,19 y las del 126:
Mdulo 4
-100-

18
654,93 + 1.034,1 = 1.689,03. Con ello nos hacemos una tabla como la que
sigue, tras mirar los porcentajes de I.T. e I.M.S. en la Tarifa de Primas para la
cotizacin a la Seguridad Social para las Contingencias de Accidentes de Trabajo
y Enfermedades Profesionales (Real Decreto 2930/1979, de 29 de diciembre) y
que son del 0,63% y del 0,36% respectivamente para el epgrafe 113, del 1,8%
en los dos casos para el epgrafe 80 y del 0,27% y 0,54% respectivamente para
el epgrafe 126:

Epgrafe 113 Suma bases I.T. 0,63% I.M.S. 0,36%


379,19 (379,19) = 2,39 (376,19) = 1,37
80 1.482,19 1,8% (1.482,19) 1,8% (1482,19)
= 26,68 = 26,68
126 1.689,03 0,27% 0,54%
(1.689,03) = (1.689,03) =
4,56 9,12
3.550,41 33,63 37,17

Nota 4: El lquido de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales se


obtiene restando a la casilla superior la inferior como nos indican en la frmula
que aparece a la izquierda: 340) - 410).

Nota 5: Coincide con el importe puesto en la casilla 301).

Nota 6: Esta casilla de Tipo (%) (D + F + P) (Desempleo + FOGASA


+ Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que
corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en este caso,
ya que dos eran indefinidos y el otro por obra. En este caso, la cifra a poner en
la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la siguiente forma:

Como el porcentaje por FOGASA y por Formacin Profesional es el mismo


independientemente del tipo de contrato, la base de la casilla 301) la
multiplicamos por el mismo: (0,4 + 0,7)/ 100 * 3.550,41 = 39,05 .

En el cuerpo del TC2 podemos comprobar que las bases de contingencias


profesionales de los contratos indefinidos a tiempo completo son de 379,19 +
654,93 + 1.034,1, correspondindole el % del 7,55%: 7,55/ 100 * 2.068,22 =
156,15. Y la del contrato por obra a tiempo completo de 1.482,19 * 8,3/ 100 (al
8,3%) = 123,02.

Luego en la casilla 511) debemos poner: 39,05 + 156,15 + 123,02 = 318,22.

Estos tipos los encontrars en la pgina de Seguridad Social, son cambiantes,


as que conviene no olvidar la referencia de esta pgina, ya que siempre est
actualizada.

Nota 7: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar aunque el importe de


la casilla 499) reste a los de las casillas 299) y 699). En la 099) no tenemos
importe porque es la que recoge el Recargo de Mora (que deberemos rellenar en
caso de ingresar fuera de plazo).

5. El TC2 con maternidad


Mdulo 4
-101-

19
Peculiaridades en el cuerpo:

Deberemos rellenar las casillas referentes a Deducciones o Compensaciones:


El N de Das de reduccin que nos corresponden por esta/ e trabajadora/
trabajador. Nosotros, en el TC1, vamos a cotizar por los porcentajes de
la columna Total de Tipos de Cotizacin, pero por una/ un trabajadora/
trabajador de baja por maternidad, no nos corresponde ingresar los
porcentajes del trabajador de los das de baja, ya que no se los deducimos en
nmina.
La Clave 02 que segn los Cdigos de Compensacin/ Deduccin significa:
Reduccin por aportacin Trabajador/ a Maternidad. Importe del 4,7% de la
Base de Contingencias Comunes por los das de I.T. + del 1,6 1,55 segn el
tipo de contrato de la Base de Contingencias Profesionales por los das de I.T.
+ 0,1 de la Base de Contingencias Profesionales por los das de I.T. y Fecha
de inicio de la INCAPACIDAD TEMPORAL. Es decir, todo lo que no le hemos
retenido al trabajador y que le retendr la Seguridad Social.

Peculiaridades en el pie:

Ahora tendremos que rellenar adems en el recuadro de Sumas de


Compensaciones y Deducciones la casilla Reducciones sobre Contingencias
Comunes.
Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de julio del 2004, tenemos en
alta a los siguientes trabajadores,

Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la


Seguridad Social es el 010000051524, trabajador mensual en alta todo
el mes de julio, que coge baja por accidente de trabajo el da 11-7-2004,
cobrando un subsidio de 498,37 pago delegado en el empresario por la
Seguridad Social (por 20 das). Sus Bases de Contingencias Comunes y
Profesionales ascendieron en dicho mes a 1.034,12 (suma de 379,19
(por los das trabajados, 11 das) + 654,93 (por los das de I.T., 19 das).
Trabaja como contable, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato
indefinido ordinario a tiempo completo.

Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad Social es


el 480000001531, trabajador diario en alta todo el mes de julio, que coge
baja por maternidad el da 11-7-2004. Su Base de Contingencias Comunes
ascendi a 1.753,98 : suma de 565,8 (por los 10 das trabajados), sobre
la que se le retuvo en nmina por contingencias comunes + 1.188,18 (por
los das 21 de I.T.) . La de Profesionales a 1.805,85 : suma de 565,8
(por los das trabajados, 10 das) sobre la que se le retuvo en nmina por
desempleo y formacin profesional + 1.240,05 (por los das de I.T., 21
das). Epgrafe 80 ya que fabrica pastas alimenticias. Contrato por obra a
tiempo completo.

Iker Bilbao Gonzlez con nmero de afiliacin a la Seguridad Social


480001524451, trabajador mensual, que cogi baja en el mes de junio,
el da 4 de dicho mes, siguiendo de baja este mes. Todo el subsidio que le
corresponde y que asciende a 775,5 es de pago delegado. Su Base de
Contingencias Comunes ascendi a 1.034,1 , la de Profesionales a 1.049,1
. Trabaja como directivo, luego su epgrafe de At y EP es el 113. Contrato
indefinido ordinario a tiempo completo.

deberamos rellenar el cuerpo y pie del TC2 como ves a continuacin.


Mdulo 4
-102-

20
CUERPO

Apellidos N de Bases Tipo de


y afiliacin a Epgrafe N das Clave Importe contrato
nombre la Seg.Social AT y EP /horas

GOZUA 010000 30 01 1.034,1 100


051524
113 11 02 379,19
126 19 02 654,93
RUCAM 480000 10 01 565,8 401
001531
21 21 1.188,18
80 10 02 565,8
126 21 22 1.240,05
BIGOI 480001 30 01 1.034,1 100
524451
126 30 02 1.049,1

La segunda tabla ira seguida a la derecha de la anterior.

Deducciones o compensaciones
N Das Clave Importe Fecha

(en la fila del 126) 03 498,37 110704


20

31 01 775,5 040604

En la casilla Clave, como no coinciden las Bases de Contingencias Comunes


y Profesionales debemos usar ms de una lnea para cada uno o cuando
coincidiendo haya ms de un epgrafe para Contingencias Profesionales.
Para la trabajadora con baja por maternidad usamos cuatro filas ya que hay que
aplicarle cuatro Claves distintas:

1. La 01 Contingencias Comunes, que va en el pi a la casilla que


se llama igual y posteriormente a la casilla 101 del TC1, sobre la que se
aplicar el 28,3% (tipo de la empresa ms del trabajador para Contingencias
Comunes).

2. La 21 Contingencias Comunes Cotizacin Empresarial que va en el


pi a la casilla que se llama igual y posteriormente a la casilla del TC1, sobre
la que se aplicar el 23,6% (tipo de la empresa para Contingencias Comunes)
ya que no se le ha retenido en nmina al trabajador sobre este importe al no
Mdulo 4
-103-

21
habrsele pagado por ser pago directo de la Seguridad Social.

3. La 02 Contingencias Profesionales, que va en el pie a la casilla que se


llama igual y posteriormente a las casillas 301 y 501 del TC1.

4. La 22 Otras Cotizaciones (nos referimos a la cuota empresarial de


Desempleo, FOGASA y Formacin Profesional) Cotizacin Empresarial que va
en el pi a la casilla que se llama igual y posteriormente a la casilla 502 del
TC1.
En los dos ltimos casos veremos los tipos a aplicar al tratar el TC1.
El cdigo 100 es el que se utiliza para indicar que el tipo de contrato es
indefinido ordinario a tiempo completo y el 401 por obra a tiempo completo.

PIE

Sumas de Bases
Contingencias Comunes Contingencias Comunes Cot.
Empresarial
2.634,02 (1.034,12+565,8+1.034,1) 1.188,18

Suma de claves 00 y 01 Suma de claves 20 y 21


AT y EP Otras Cotizaciones Cot. Empresarial
3.889,07 (379,19+654,93+565,8+1.24 1.240,05
0,05+1.049,1)
Suma de claves 00, 02, 20 y 22
Horas extraordinarias por fuerza mayor Otras horas extraordinarias

Sumas de Compensaciones y deducciones


Comp. I.T. por enf. com. y acc. no Comp. I.T. por AT y EP
laboral
775,5 498,37
Reducciones sobre contingencias Bonificaciones y reduc. a cargo INEM
comunes

Comp. Desempleo Parcial

En los casos de baja por maternidad, el empresario debe seguir ingresando


la cuota empresarial a la seguridad social, ya que la trabajadora sigue de alta
(contratada) en la empresa, pero, la cuota de la trabajadora solo debe ingresarla
por los das que trabaja, ya que ser por los que le paga y por tanto por los que
le retiene. De ah el sentido de las casillas Conting. Comunes Cot. Empresarial
y Otras Cotizaciones Cot. Empresarial ya que stas irn a casillas especiales
del TC1 en las que slo se les aplicar el tipo de cotizacin empresarial.

6. El TC1 con maternidad

Mdulo 4
-104-

22
El TC1 lo rellenaremos, como siempre, con posterioridad al TC2, sirvindonos
de los datos suministrados en el mismo. Los datos que utilizaremos sern los
trabajadores anteriores.

En el TC1 deberemos rellenar las siguientes casillas:

Cotizaciones Bases (suma Tipos (%) Cuotas


generales BCC del TC2)
Contingencias 101) 2.634,02 28,3 (Nota 111) 745,43
Comunes 1)
Horas 105) 1.188,18 23,6 (Nota 115) 280,41
Extraordinarias por 2)
fuerza mayor
Compensaciones / I.T. Reducciones =210) 775,5
reducciones y 201) 775,5 +209)
(solo el
subsidio por
enf.com. o acc.
no laboral)

111)+112)+113)+114)+115)+116)-131)-132)- 250,34 299)


210) = Lquido cotizaciones generales (Nota
3)
Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales
Bases (suma Cuotas IT Cuotas IMS
BCP del TC2)
Sumas Totales 301) 3.889,07 311) 20,52 312) 27,45 340)
Epgrafes (Nota 4) (Nota 4) 47,97
Compensacin por I.T.m, Acc. de Trabajo y Enf. 410) 498,37
Profesionales
340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof. -450,4 499)
(Nota 5)
Otras Bases (suma Tipo (%)
cotizaciones BCP del TC2) (D+F+P)
Desempleo. Fondo 501) 2.649,02 (Nota 7) 511) 233,38
Garanta Salarial (Nota 6)
y Formacin
Profesional
Cotizacin 502) 1.240,05 6,7 (ya que 512)95,48
Empresarial (Nota 6) la trabajadora
(Desempleo, con baja de
FOGASA, F.P.) maternidad
tiene contrato
de
obra a tiempo
completo) +
0,6 + 0,4 =
7,7 Ojo! Slo
tipos de la
empresa
Mdulo 4
-105-

23
511)+512)-610) = Lquido otras cotizaciones 328,86 699)
299)+499) Si resultado A percibir A ingresar 700)
+699)+099) positivo: 700) 800)
(Nota 8) Si resultado 128,8
negativo: 800)

Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de contingencias comunes


y la columna de Total de la tabla de Tipos de Cotizacin. El motivo por el que
cogemos el porcentaje de la columna de Total es porque el empresario tiene
que ingresar a la Seguridad Social lo que le ha retenido al trabajador por
Contingencias Comunes (el 4,7%) ms lo que le corresponde a l cotizar por
este concepto por tener trabajadores a su cargo (el 23,6%). Por eso en el caso
de maternidad, tenemos que reducir el importe a ingresar a la Seguridad Social
en el 4,7% (BCC por I.T.), porque eso no se lo hemos retenido.

Nota 2: La Seguridad Social nos indica que a la casilla 209) traslademos el total
de la suma de las reducciones que figuren en el TC2, consignando en el espacio
que precede a la casilla 209 la clave 6 que significa: Deduccin Cuota Obrera
(Riesgo durante el embarazo/ Maternidad).

Nota 3: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y restando las


casillas superiores como nos indican en la frmula que aparece a la izquierda.
En este caso tenemos datos en las casillas 111 y 210 (esta ltima resta a la
anterior) que son las que he reproducido.

Nota 4: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los epgrafes, as,
las Bases del epgrafe 113 suman (379,19), las del 80: (565,8) y las del 126:
(654,93 + 1.049,1 + 1.240,05 = 2.944,08). Con ello nos hacemos una tabla
como la que sigue, tras mirar los porcentajes de I.T. e I.M.S. en la Tarifa de
Primas para la cotizacin a la Seguridad Social para las Contingencias de
Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales (Real Decreto 2930/1979,
de 29 de diciembre) y que son del 0,63% y del 0,36% respectivamente para
el epgrafe 113, del 1,8% en los dos casos para el epgrafe 80 y del 0,27% y
0,54% respectivamente para el epgrafe 126:

Epgrafe 113 Suma bases I.T. 0,63% I.M.S. 0,36%


379,19 (379,19) = 2,39 (376,19) = 1,37
80 565,8 1,8% (565,8) = 1,8% (565,8) =
10,18 10,18
126 2.944,08 0,27% (2.944,08) 0,54% (2.944,08)
= 7,95 = 15,9
3.889,07 20,52 27,45

Nota 5: El lquido de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales se


obtiene restando a la casilla superior la inferior como nos indican en la frmula
que aparece a la izquierda: 340) - 410).

Mdulo 4
-106-

24
Nota 6: Coincide con el importe puesto en la casilla 301).

Nota 7: Esta casilla de Tipo (%) (D + F + P) (Desempleo + FOGASA


+ Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que
corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en este caso,
ya que dos eran indefinidos y el otro por obra. En este caso, la cifra a poner en
la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la siguiente forma:

Como el porcentaje por FOGASA y por Formacin Profesional es el mismo


independientemente del tipo de contrato, la base de la casilla 501) la
multiplicamos por el mismo: (0,4 + 0,7)/ 100 * 2.649,02 = 29,14 .

En el cuerpo del TC2 podemos comprobar que las bases de contingencias


profesionales de los contratos indefinidos a tiempo completo son de 379,19 +
654,93 + 1.049,1, correspondindole el % del 7,55%: 7,55/ 100 * 2.083,22 =
157,28. Y la del contrato por obra a tiempo completo de 565,8 * 8,3/ 100 (al
8,3%) = 46,96 .

Estos tipos los encontrars en la pgina de Seguridad Social, son cambiantes,


as que conviene no olvidar la referencia de esta pgina, ya que siempre est
actualizada.

Luego en la casilla 511) debemos poner: 29,14 + 157,28 + 46,96 = 233,38 .

Nota 8: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar aunque el importe de


la casilla 499) reste a los de las casillas 299) y 699). En la 099) no tenemos
importe porque es la que recoge el Recargo de Mora (que deberemos rellenar en
caso de ingresar fuera de plazo).

7. resumen

Los boletines de cotizacin son los documentos utilizados para


formalizar las bases , tipos y cuotas por las que se cotiza a la Seguridad
Social

En el modelo TC1 se har constar las bases, tipos de cotizacin, las


cuotas resultantes y recargos, en su caso y el importe de lo satisfecho por
los trabajadores en concepto de pago delegado.

El TC2 es la relacin nominal de trabajadores, que incluye a su vez la


relacin de trabajadores con derecho a bonificacin.

Mdulo 4
-107-

25
NMINAS CON
FINIQUITOS Y
OTROS SUPUESTOS

Mdulo 5 -1-
o Unidad 16: Nminas con finiquitos y otros
supuestos
 Punto 16.1.: Introduccin
 Punto 16.2.: Mapa conceptual
 Punto 16.3.: Concepto de finiquito
 Punto 16.4.: contenido del finiquito
 Punto 16.5.: Peculiaridades de cotizacin
Punto 16.6 .: Nmina con finiquito para
trabajadores mensuales
Punto 16.7 .: Nmina con finiquito para
trabajadores diarios
Punto 16.8 .: Nmina con contratos a
tiempo parcial
Punto 16.9 .: Nmina con contratos para la
formacin
Punto 16.10 .: Ejercicio
 Punto 16.11 .: Resumen

o Unidad 17: boletines de Cotizacin a la


Seguridad Social
 Punto 17.1.: Introduccin
 Punto 17.2.: Mapa conceptual
 Punto 17.3.: Boletines de cotizacin con
contratos a tiempo parcial
 Punto 17.4.: ejemplo
 Punto 17.5.: Resumen

Mdulo 5 -2-
UNIDAD 16. NMINAS CON FINIQUITOS Y OTROS SUPUESTOS

INTRODUCCIN

1. Concepto de Finiquito

El Estatuto de los Trabajadores en su articulo 49.2 establece El


empresario, con ocasin de la extincin del contrato, al comunicar a
los trabajadores la denuncia, o, en su caso, el preaviso de la extincin
del mismo, deber acompaar una propuesta del documento de
liquidacin de las cantidades adeudadas

El finiquito es el documento en el que una vez finalizado el contrato


de trabajo, el trabajador y el empresario dan por concluida la relacin
y por saldada las obligaciones que tenan pendientes mediante el
pago dicha cantidad.

El finiquito lo podemos percibir con la nmina del mes


correspondiente, en nmina aparte o en carta de finiquito. En
cualquiera de los casos, vamos a ver cmo se hacen los clculos y
bases, los restantes importes quedaran iguales (salvo que el perodo
de devengo de las pagas fuera distinto).

En convenio colectivo se puede establecer una serie de requisitos


formales para la cumplimentacin del finiquito.

2. Contenido del finiquito

 Los salarios del ltimo periodo.

 La parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias


pendientes de vencimiento. En convenio colectivo se puede
establecer que a la finalizacin del contrato se abonen la paga
completa cuando se haya estado cierto perodo en la empresa

Mdulo 5 -3-
 Las vacaciones no disfrutadas. En los supuestos de extincin del
contrato, pueden darse varias circunstancias:

a. Que estuvieran disfrutadas en el momento de producirse


la extincin de la relacin laboral, con lo que sera el
trabajador el deudor de los das disfrutados por encima
de los devengados en proporcin al tiempo trabajado.
b. Que se hubieran disfrutado slo el tiempo
correspondiente, no existiendo en este caso ninguna
cantidad que abonar
c. Que no se hayan disfrutado por el tiempo debido. Este es
el nico caso en el que pueden ser sustituidas por una
cantidad econmica, proporcional a la duracin de la
prestacin de servicios en el ao de referencia.

 Las cantidades correspondientes a conceptos que


habitualmente se abonan con retraso por requerir clculos que
no pueden hacerse anticipadamente, como son las primas de
productividad o las horas extraordinarias.

 Y todas las cantidades pendientes de pago por cualquier


motivo.

 En algunos casos en algunos casos puede ser que nos


corresponda cobrar alguna indemnizacin, dependiendo del
tipo de contrato y de la causa de extincin del mismo o
cuando lo establezca el convenio colectivo de aplicacin, pero
como la casustica es amplia no la trataremos.

3. Peculiaridades en la cotizacin

A partir de 2003 (aplicando Ley 53/2002, de 30 de noviembre), nos


encontramos con la siguiente variacin:
"Las percepciones correspondientes a vacaciones anuales devengadas
y no disfrutadas y que sean retribuidas a la finalizacin de la relacin
laboral sern objeto de liquidacin y cotizacin complementaria a la
del mes de la extincin del contrato. La liquidacin y cotizacin
complementaria comprendern los das de duracin de las
vacaciones, an cuando alcancen tambin el siguiente mes natural o
se inicie una nueva relacin laboral durante los mismos.

Mdulo 5 -4-
Por lo tanto la empresa debe hacer un TC1 y TC2 hasta la extincin
de la relacin laboral y luego una declaracin complementaria
compuesta de 1 2 TC2 segn sean necesarios (2 , si el perodo de
vacaciones se extiende al mes siguiente) y un solo TC1 del resultado
de cotizacin de estos TC2.

4.Trabajadores mensuales

Un trabajador es contratado en una empresa el da 20-6-2007


mediante un contrato de interinidad para sustitucin de una
trabajadora durante el perodo de descanso por maternidad. Su
categora profesional es la de oficial administrativo (lgicamente la
misma que la de la trabajadora a la que sustituye) percibe las
siguientes remuneraciones (teniendo derecho tambin a las mismas
vacaciones):

Salario base: 1.202,02 euros / mes.


Incentivos: 240,4 euros / mes.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario
base cada una de ellas, de devengo semestral.
IRPF 2 %

Vamos a rellenar la nmina correspondiente al mes de octubre,


sabiendo que su ltimo da es el 9 de octubre (112 das de duracin
del contrato, la duracin de la baja de maternidad) y que no ha
disfrutado de los das de vacaciones que le corresponden.

Primero calcularemos las Bases de Contingencias Comunes (BCC) y


Bases de Contingencias Profesionales (BCP), y de ah sacaremos la
nmina.

Bases de Contingencias Comunes

Paso 1) Cmputo de percepciones sujetas a cotizacin excepto horas


extras:
360,61+72,12= 432,73

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.
[(2 *(1.202,02) / 360 ] * 9 = 60,1

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los da cotizados, esta


entre bases.

Mdulo 5 -5-
432,73+60,1 = 492,83 euros. Para poder comprobar si est entre las
bases tenemos que calcular las bases mnima y mxima del grupo 5
para 9 das, que son 670,80 /30* 9= 201,24 euros y 2996,10 /30 *9
=898,83 euros respectivamente. Luego est entre las bases, la Base
de Contingencias Comunes es 492,83 .

Bases de Contingencias Profesionales

Paso 1) Al no haber horas extras coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes: 432,73 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


comunes: 60,1 .

Paso 3) Comprobar si la suma est entre los topes. Aunque no haya


horas extras, tenemos que mirar si est entre los topes.
432,73+60,1 = 492,83 euros. Para poder comprobar si est entre las
bases tenemos que calcular las bases mnima y mxima del grupo 5,
que son: 670,80 /30* 9= 201,24 euros y 2996,10 /30 * 9 = 898,83
euros respectivamente. Luego est entre las bases, la Base de
Contingencias Comunes es 492,83.

Nmina de octubre

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial
Administrativo
Grupo de cotizacin: Antigedad:20-6-2007
Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 9 de octubre de 2007
Total das: 9 (trabajador mensual)
I. DEVENGOS: TOTALES:
1. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 360,61 (1202,02/30*9)
Complementos Salariales
Salario en especie
Incentivos 72,12 (240/30*9)
Plus de convenio

2. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS

Mdulo 5 -6-
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 432,73

II. DEDUCCIONES:
1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (492,83) (B.C.C) 23,16 (492,83*4,7)/100
Desempleo 1,55% (492,83) (B.C.P) 7,89 492,83*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (492,83) (B.C.P) 0,49 (492,83*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 31,54

2. I.R.P.F 2% (432,73) 8,65


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
20 Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 40,19

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 392,54

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 423,73
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 60,1
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior) 492,83


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 492,83
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 492,83
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 432,73

Despus de ver la nmina de octubre, debemos calcular la nmina del


finiquito. En este caso la nmina lleva unas notas aclaratorias.

Mdulo 5 -7-
Base de Contingencias Comunes de la nmina del finiquito.

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras.
432,72 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.


0. (La proporcin de pagas que recibimos ya est cotizada en meses
anteriores)

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados est


entre las bases. Vamos a cotizar 9 das de vacaciones.

432,72 . Est comprendido entre las bases mnima y mxima del


grupo 5, que son: 670,80 /30 * 9 = 201,21 y 2996,10 /30 *9 =
898,83 respectivamente. Luego la Base de Contingencias Comunes
ser 432,72 .

Base de Contingencias Profesionales de la nmina del


finiquito.

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 432,72 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 0 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta


entre topes. Aunque no haya horas extras, tenemos que mirar si esta
entre topes, en este caso est porque coinciden con las bases
mnimas y mximas de contingencias comunes. Luego 432,73 es la
Base de Contingencias Profesionales.

Nmina del finiquito

Mdulo 5 -8-
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial
Administrativo
Grupo de cotizacin: Antigedad:20-6-2007
Periodo de Liquidacin:del al de 2007 Total
das:
I. DEVENGOS: TOTALES:
3. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base
Complementos Salariales
Incentivos
Plus de convenio
Gratificaciones extraordinarias Paga Navidad (nota 1) 661,11
Vacaciones (nota 2) 432,72

4. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

C. TOTAL DEVENGADO 1093,83

II. DEDUCCIONES:
2. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (492,72) (B.C.C) 20,34 (492,72*4,7)/100
Desempleo 1,55% (492,72) (B.C.P) 6,92 492,72*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (492,72) (B.C.P) 0,43 (492,72*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 27,69

2. I.R.P.F 2% (1093,83) 21,88


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
21 Otras deducciones

D. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 49,57

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1044,26

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:

Mdulo 5 -9-
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 432,72
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 0
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior) 432,72


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 432,72
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 432,72
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1093,83

Nota 1: De la paga de Verano ha percibido ya lo que le corresponda


porque en su fecha de cobro estaba de alta (trabajando) en la
empresa, luego en el finiquito solo cobrar la parte devengada de la
de Navidad porque no se cobra hasta diciembre y para entonces no
estar trabajando en la empresa con el presente contrato. Hemos
dicho que el devengo de las pagas es semestral, luego del 1-1-2007
al 30-06-2007 se genera la de Verano y del 1-7-2007 al 31-12-2007
la de Navidad.

Nota 2: Respecto a las vacaciones no disfrutadas y que deben ser


abonadas en el finiquito hay distintas formas de calcular su importe y
no todo el mundo tiene derecho a la misma cantidad de das, por lo
que te remito al Convenio Colectivo. Nosotros lo vamos a razonar de
la siguiente forma: si trabajamos 365 das nos corresponden 30 de
vacaciones, habiendo trabajado 112 das nos correspondern x.
Luego x= (112*30) /365 = 9,2 das, redondeamos a 9 das. Cada da
de vacaciones tenemos derecho a (1.202,02 + 240,4)/30=48,08
euros. Multiplicando el importe de un da por los das de vacaciones
que nos correspondan 9* 48,08= 432,72 euros que nos deben
abonar en el finiquito por las vacaciones no disfrutadas.

Por tanto, ha trabajado 9 das y de vacaciones tambin le


corresponden 9. La seguridad social me exige incluir en los
documentos de cotizacin de octubre 9 das y en una declaracin
complementaria de octubre de 9 das de vacaciones por 432,72 .

Con los resultados de la nota 1 y nota 2 obtendremos un finiquito


aparte (vacaciones, los 9 das, y pagas correspondientes), cotizando
por los das de vacaciones.

Mdulo 5 - 10 -
5.Trabajadores diarios

Un trabajador es contratado en una empresa el da 20-6-2007


mediante un contrato de interinidad para sustitucin de una
trabajadora durante el perodo de descanso por maternidad. Su
categora profesional es la de oficial de primera (lgicamente la
misma que la de la trabajadora a la que sustituye) percibe las
siguientes remuneraciones:

Salario base: 30,05 euros /da.


Plus convenio: 9,02 euros / da.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario
base ms plus de convenio cada una de ellas, de devengo
semestral.
I.R.P.F. 2%

Vamos a rellenar la nmina correspondiente al mes de octubre,


sabiendo que su ltimo da trabajado es el 9 de octubre (112 das de
duracin del contrato, la duracin de la baja de maternidad) y que no
ha disfrutado de los das de vacaciones que le corresponden.

Primero calcularemos las Bases de Contingencias Comunes (BCC) y


Bases de Contingencias Profesionales (BCP), y de ah sacaremos la
nmina.

Base de Contingencias Comunes

Paso 1) Cmputo de percepciones sujetas a cotizacin excepto las


horas extras.

270,45 + 81,18 = 351,63 euros.

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

[2*30* (30,05 + 9,02) / 365] * 9 = 57,80

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, est


entre bases.

351,63 + 57,80 = 409,43 euros. 409,43 / 9 (das cotizados) = 45,49


euros. Est comprendido entre las bases mnima y mxima del grupo
8, que son: 22,19 euros y 99,87 euros respectivamente.

Paso 4) La Base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das cotizados.

Mdulo 5 - 11 -
La Base de Contingencias Comunes ser: 45,49 * 9 = 409,43

Base de Contingencias profesionales

.Paso 1) Al no haber horas extras coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes: 351,63

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


comunes: 57,80

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los da cotizados, esta


entre bases, aunque no haya horas extras.

409,43 /9 = 45,49 . Esta comprendida entre los topes mnimo y


mximo del grupo 8, que son 22,19 euros y 99,87 euros
respectivamente.

Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de


contingencias profesionales por das cotizados.

La Base Diaria de Contingencias Profesionales es 45,49 * 9 = 409,43.

Nmina de octubre

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial
Administrativo
Grupo de cotizacin: Antigedad:20-6-2007
Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 9 de octubre de 2007
Total das: 9 (trabajador mensual)
I. DEVENGOS: TOTALES:
5. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 270,45 (30,05*9)
Complementos Salariales
Salario en especie
Incentivos
Plus de convenio 81,18 (9,02*9)

6. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda

Mdulo 5 - 12 -
Prestaciones o indemnizaciones de la SS
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
E. TOTAL DEVENGADO 351,61

II. DEDUCCIONES:
3. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (409,43) (B.C.C) 19,24 (409,43*4,7)/100
Desempleo 1,55% (409,43) (B.C.P) 6,55 409,43*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (409,43) (B.C.P) 0,41 (409,43*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 26,20

2. I.R.P.F 2% (351,61) 7,03


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
22 Otras deducciones

F. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 33,23

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 318,28

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 351,63
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 57,80
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior) 409,43


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 409,43
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 409,43
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 351.61

Mdulo 5 - 13 -
Despus de ver la nmina de octubre, debemos calcular la nmina del
finiquito. En este caso la nmina lleva unas notas aclaratorias.

Base de Contingencias Comunes de la nmina del finiquito

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras. 351,63 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.


0. (La proporcin de pagas que recibimos ya est cotizada en meses
anteriores).

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados


(Vamos a cotizar 9 das de vacaciones), esta entre bases.

351,63 / 9 = 39,07. Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 8, que son: que son 22.19 euros y 99.87 euros
respectivamente.

Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de


contingencias comunes por das cotizados.

La Base Diaria de Contingencias Comunes es 39,07 *9 = 351,63 .

Base de Contingencias profesionales de la nmina del finiquito

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 351,63 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 0 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta


entre topes.

351,63 /9 = 39,07 Esta comprendida entre los topes mnimo y


mximo del grupo 8, que son 22,19 euros y 99,87 euros
respectivamente.

Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de


contingencias profesionales por das cotizados.

La Base Diaria de Contingencias Profesionales es 39,07 * 9 = 351,63.

Mdulo 5 - 14 -
la nmina del finiquito.

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial
Administrativo
Grupo de cotizacin: Antigedad:20-6-2007
Periodo de Liquidacin:del al de 2007 Total
das:
I. DEVENGOS: TOTALES:
7. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base
Complementos Salariales
Incentivos
Plus de convenio
Gratificaciones extraordinarias Paga Navidad (nota 1) 643,38
Vacaciones (nota 2) 351,63

8. Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

G. TOTAL DEVENGADO 995,01

II. DEDUCCIONES:
4. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (351,63) (B.C.C) 16,53 (351,63*4,7)/100
Desempleo 1,55% (351,63) (B.C.P) 5,63 351,63*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (351,63) (B.C.P) 0,35 (351,63*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 22,51

2. I.R.P.F 2% (995,01) 19,90


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
23 Otras deducciones

H. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 42,41

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 952,60

Mdulo 5 - 15 -
En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 351,63
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 0
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior) 351,63


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 351,63
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 351,63
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 995,01

Nota 1: De la paga de Verano ha percibido ya lo que le corresponde


porque en su fecha de cobro estaba de alta (trabajando) en la
empresa, luego en finiquito slo cobrar la parte devengada de la de
Navidad, porque no se cobra hasta diciembre y para entonces no
estar trabajando en la empresa con el presente contrato. Hemos
dicho que el devengo de las pagas es semestral, luego del 1-1-2007
al 30-6-2007 se genera la de Verano y del 1-7-2007 al 31-12-2007 la
de Navidad.

Paga de Navidad:
30 * (30,05 + 9,02) * 101 (=31+31+30+9) / 184 (=
31+31+30+31+30+31) = 643,38 euros.

Por esta cantidad no cotizaremos porque ya hemos cotizado a travs


de la prorrata, pero s ser base imponible para el I.R.P.F.

Nota 2: Respecto a las vacaciones no disfrutadas y que deben ser


abonadas en el finiquito hay distintas formas de calcular su importe y
no todo el mundo tiene derecho a la misma cantidad de das, por lo
que te remito al Convenio Colectivo. Nosotros lo vamos a razonar de
la siguiente forma: si trabajamos 366 das nos corresponden 30 de
vacaciones, habiendo trabajado 112 das nos correspondern x.
Luego x = (112 * 30) / 365 = 9.2, redondeamos a 9 das. Cada da
de vacaciones tenemos derecho a 30,05 + 9,02 = 39,07 euros.
Multiplicando el importe de un da por los das de vacaciones que nos
correspondan: 9 * 39,07 = 351,63 euros nos deben abonar en
finiquito por las vacaciones no disfrutadas.

Mdulo 5 - 16 -
Ha trabajado 9 das y de vacaciones tambin le corresponden 9. La
seguridad social me exige incluir en los documentos de cotizacin
octubre 9 das y en una declaracin complementaria de octubre 9
das de vacaciones por 351,63

Con los resultados de la nota 1 y nota 2 obtendremos un finiquito


aparte(vacaciones, los 9 das, y pagas correspondientes), cotizando
por los das de vacaciones.

6. Nminas con contrato a tiempo parcial

Un trabajador con la categora profesional de auxiliar administrativo y


contrato indefinido, tiene una jornada de trabajo de 8 horas todos los
martes y jueves, siendo la jornada laboral de la empresa de 8 horas
diarias de lunes a viernes. Percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 400 euros / mes.


Incentivos: 24,04 euros / mes.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario
base cada una de ellas.

Base I.R.P.F.: Est por debajo del mnimo exento

Vamos a rellenar la nmina correspondiente al mes de junio del 2007.

Para que un contrato se considere a tiempo parcial, la presentacin


de servicios ha de ser, durante un nmero de horas al da, a la
semana, al mes o al ao, inferior a la jornada de trabajo de un
trabajador a tiempo completo comparable (de la misma empresa y
centro de trabajo, con el mismo tipo de contrato y que realice un
trabajo idntico o similar. Si no existe en la empresa trabajador
comparable se considera la jornada a tiempo completo del Convenio
Colectivo de aplicacin o, en su defecto, la jornada mxima legal).

Ms adelante ver las caractersticas de los contratos a tiempo parcial.

Veamos la Base de Contingencias Comunes (BCC), la Base de


Contingencias Profesionales (BCP) y la nmina.

Base de Contingencias Comunes (BCC)

En los contratos a tiempo parcial, para determinar las Bases de


Cotizacin por Contingencias Comunes y Profesionales, se computar

Mdulo 5 - 17 -
lo percibido por las horas extraordinarias y complementarias en el
mes. En este caso, no percibimos remuneracin alguna por horas
complementarias, porque o no ha hecho o no ha pactado hacerlas.

Paso 1) Cmputo de percepciones sujetas a cotizacin excepto las


horas extras.
400+ 24,04 = 424,04 euros.

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas


extras.
(2 * 400) / 12 =66,66 euros.

Paso 3) Comprobar si la suma est entre bases.


424,04 + 66,66 = 490,70 euros. Est por debajo de la base mxima
del grupo 7, que es: 2996,10 . Tenemos que ver si est por encima
de la mnima, y para saberlo tenemos que servirnos de la siguiente
tabla. (Es decir para la mxima utilizamos la tabla de siempre, pero
para la mnima hay una tabla distinta para los contratos a tiempo
parcial).

Tabla

BASES MNIMAS / HORA EN CONTRATOS A TIEMPO PARCIAL


Grupo de Base mnima
Categoras Profesionales
Cotizacin HORA/Euros
Ingenieros y licenciados. Personal de alta
1 direccin no incluido en el artculo 1.3.c) del 5,60
Estatuto de los Trabajadores
Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes
2 4,64
Titulados
3 Jefes administrativos y de Taller 4,04
4 Ayudantes no titulados 4,01
5 Oficiales administrativos 4,01
6 Subalternos 4,01
7 Auxiliares administrativos 4,01
8 Oficiales de primera y segunda 4,01
9 Oficiales de tercera y Especialistas 4,01
10 Trabajadores mayores de 18 aos no cualificados 4,01
11 Trabajadores menores de 18 aos 4,01

La Base Mnima de Cotizacin ser el resultado de multiplicar el


nmero de horas realmente trabajadas por la Base Mnima Horaria de
la categora del trabajador:

Mdulo 5 - 18 -
Horas realmente trabajadas = las efectivamente trabajadas + las
correspondientes al descanso semanal y de festivos (tiempo de
descanso computable como de trabajo).
Para calcular el tiempo de descanso computable como trabajo, hay
que ver cunto supone la jornada del trabajador a tiempo parcial
respecto a la jornada habitual de la empresa.

La jornada de este trabajador a tiempo parcial supone un 40%


respecto a la laboral de la empresa, ya que trabaja 16 horas
semanales frente a las 40 de una jornada a tiempo completo. (16/40
= 0.4 = 40%). El 40% (8 horas) = 3,2 horas o 3 horas 12 minutos
(3,2-3 = 0,2: 0,2*60 = 12 minutos), horas a considerar para cada
da de descanso computable como de trabajo.

Horas realmente trabajadas = 72 + 8*3 horas 12 minutos (en junio


no hubo ningn festivo en que debi trabajar y no trabaj por serlo y
hubo 8 das de descanso semanal (4 sbados y 4 domingos) = 97
horas y 36 minutos. Como 36 minutos es superior a media hora, hay
que aadir una hora ms como trabajada a efectos de clculo de la
Base Mnima de Cotizacin Mensual. Luego, horas realmente
trabajadas: 98.

Base Mnima para este trabajador: 98 horas * 4,01 (Base Mnima /


Hora para el grupo 7) = 392,98 euros. Por lo tanto est encima de la
mnima, luego 490,70 euros es la base de cotizacin por
Contingencias Comunes.

Base de Contingencias Comunes (BCC)

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 424,04 euros.

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 66,66 euros.

Paso 3) Comprobar si la suma est entre topes. Si no hay horas


extras y estaba entre bases siempre va a estar entre topes, ya que
son ms amplios que las bases. El tope mnimo coincide con la base
ms mnima de toda la tabla (la del grupo 11 por 30) y el mximo
con la base ms alta de toda la tabla (la del grupo 1).

424,04 + 66,66 = 490,70 euros. Est por debajo del tope mximo,
que es: 2996,10 euros / mes. Tenemos que ver si est por encima
del mnimo, y para calcularlo, tenemos que multiplicar las horas
realmente trabajadas (halladas para calcular la Base Mnima por
Contingencias Comunes) por 4,01 euros / Hora trabajada. 98 * 4,01

Mdulo 5 - 19 -
= 392,98 euros. Por lo tanto est por encima de la mnima, luego
490,70 euros es la base de cotizacin por Contingencias
Profesionales.

. Nmina

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Auxiliar
Administrativo
Grupo de cotizacin: 7 Antigedad:
Periodo de Liquidacin:del 1 de junio al 30 de junio de 2007
Total horas: 98
I. DEVENGOS: TOTALES:
9. Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 400
Complementos Salariales
Salario en especie
Incentivos 24,04
Plus de convenio

10.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
I. TOTAL DEVENGADO 424,04

II. DEDUCCIONES:
5. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (490,70) (B.C.C) 23,06 (490,70*4,7)/100
Desempleo 1,55% (490,70) (B.C.P) 7,6 (490,70*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (490,70) (B.C.P) 0,49 (490,70*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 31,15

2. I.R.P.F
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
24 Otras deducciones

Mdulo 5 - 20 -
J. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 31,15

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 392,88

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 424,04
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 66,66
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior) 490,7


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 490,7
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 490,7
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F

7.Nminas con contrato para la formacin

Ms adelante podrs ver las caractersticas de los contratos para la


formacin.

Desde el punto de vista de cotizacin, tienen la peculiaridad de que


por estos trabajadores se cotiza mediante cuotas fijas,
independientemente de la retribucin que se perciba durante el mes.
Las retribuciones que perciba en concepto de horas extraordinarias,
estarn sujetas a la cotizacin adicional por horas extras.

Cuotas fijas

Por contingencias comunes, 32,89 euros, de los que 27,42


euros corresponden al empresario y 5,47 euros al trabajador.
Por contingencias profesionales, 3,77 euros a cargo del
empresario
La cuota al Fondo de Garanta Salarial ser de 2,10 euros/mes
a cargo de la empresa.
La cotizacin a Formacin Profesional ser de 1,15 euros/mes,
de los que 1,01 euros correspondern al empresario y 0,14
euros al trabajador.

Mdulo 5 - 21 -
Las retribuciones en concepto de horas extraordinarias estarn
sujetas a la cotizacin adicional correspondiente. Los tipos son
los establecidos con carcter general.
Las empresas que celebren contratos para la formacin con
trabajadores con discapacidad tendrn derecho a una reduccin
del 50 por 100 de las cuotas empresariales de Seguridad Social
previstas para estos contratos.

Un trabajador de 19 aos, contratado para la formacin el da 30-11-


2006, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario base: 254,93 euros / mes.


Plus de convenio: 60,1 euros / mes.
Tambin tiene reconocidas dos pagas extraordinarias de salario
base ms plus de convenio cada una de ellas.

A efectos nicamente de prestaciones se consignan como Bases el


75% del tope mnimo de cotizacin: es decir, el 75% (670,80) =
503,1 euros.

Base I.R.P.F.: Est por debajo del mnimo exento, pero Hacienda
exige normalmente una retencin mnima del 2%, que en este caso
no hemos aplicado.

Vamos a rellenar la nmina correspondiente al mes de abril del 2007.


Veamos la nmina.

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: Trabajador mayor
de 18 aos no cualificado
Grupo de cotizacin: 10 Antigedad:30-11-
2006
Periodo de Liquidacin:del 1 de abril al 30 de abril de 2007
Total das: 30
I. DEVENGOS: TOTALES:
11.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 254,83
Complementos Salariales
Salario en especie
Incentivos
Plus de convenio 60,1

12.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS

Mdulo 5 - 22 -
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
K. TOTAL DEVENGADO 314,93

II. DEDUCCIONES:
6. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 5,47
Desempleo
Formacin Profesional 0,14
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 5,29

2. I.R.P.F
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
25 Otras deducciones

L. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 5,61

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 309,32

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1)
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2)
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior)


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 503,1
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 503,1
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F

Mdulo 5 - 23 -
8.Ejercicio

Un trabajador con contrato de obra, que lleva trabajando en la


empresa desde el 13-11-2000, con la categora profesional de Oficial
de Primera, percibe las siguientes remuneraciones:

Salario Base: 20 / da
Antigedad: 5 / da
Plus de convenio: 10 / da
Turnos: 15 / da trabajado (se trabaja de lunes a viernes,
excepto festivos).
Tiene derecho a dos pagas extras equivalentes a 30 das de
salario base, antigedad y plus de convenio cada una de ellas,
de devengo semestral.
I.R.P.F. 12%

Debes rellenar la nmina correspondiente al mes de noviembre,


sabiendo que su ltimo da trabajado es el 12 de noviembre y que
este ao no ha disfrutado de los das de vacaciones que le
corresponden. (En el mes de noviembre el da 1, es festivo).

Primero calcularemos las Bases de Contingencias Comunes (BCC) y


Bases de Contingencias Profesionales (BCP), y de ah sacaremos la
nmina.

Bases de Contingencias Comunes (BCC)

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras.

(20*12 + 5 * 12 + 10 * 12+ 9 * 15)= 555 .

Paso 2) aadimos la parte proporcional de las pagas extras.

[(2 * 30 * (20 + 5 + 10))/ 365] * 12 = 69,04 .

 Suma de los dos pasos anteriores:

555+ 69,04= 624,04.

Paso 3) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das


trabajados (para obtener un importe diario) est entre bases.

Mdulo 5 - 24 -
Suma / das trabajados = 624,04/ 12 = 52 . Est comprendido entre
las bases mnima y mxima del grupo 8, que son: 22,19 /da y
99,87 /da respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de
Contingencias Comunes por los das trabajados.

Paso 4) La base de Contingencias Comunes ser la Base Diaria de


Contingencias Comunes por los das trabajados.
52 * 12 = 624,04

Bases de Contingencias profesionales (BCP)

Paso 1) Al no haber horas extras coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes 555

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes (por los das trabajados). 69,04 .

Suma de los dos pasos anteriores:

555+ 69,04 = 624,04

Paso 3) Comprobar si la suma anterior, dividida por los das


trabajados (para obtener un importe diario) esta entre topes.

624,04/ 12= 52 . Est comprendido entre las bases mnima y


mxima del grupo 9, que son: 22,19 /da y 99,87 /da
respectivamente. Luego esta es la Base Diaria de Contingencias
profesionales por los das trabajados.

Paso 4) La base de Contingencias Profesionales ser la Base Diaria de


Contingencias Profesionales por los das trabajados.
52 * 121 = 624,04 sera la Base de Contingencias Profesionales por
los das trabajados.

Nmina de octubre

Mdulo 5 - 25 -
Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 1
Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:13-11-
2000
Periodo de Liquidacin:del 1 de octubre al 31 de octubre de 2007
Total das: 12 (fin de contrato)
I. DEVENGOS: TOTALES:
13.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base 240 (20*12)
Complementos Salariales 60 (5*12)
14.Gratificaciones extraordinarias Paga Navidad (nota 1) 770,38 (incluiremos en
nmina a parte)
Turnos 135 (10*12)
Plus de convenio 120 (9,02*9)
Vacaciones (nota 2) 910 (incluiremos en
nmina a parte)
15.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la
SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda
Prestaciones o indemnizaciones de la SS
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

M. TOTAL DEVENGADO 555

II. DEDUCCIONES:
7. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (624) (B.C.C) 29,32 (624*4,7)/100
Desempleo 1,55% (624) (B.C.P) 9,98 624*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (624) (B.C.P) 0,62 (624*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 39,94

2. I.R.P.F 12% (555) 66,60


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
26 Otras deducciones

N. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 106,54

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 448,45

Mdulo 5 - 26 -
En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 555
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 69,04
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior) 624


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 624

2.- Base de cotizacin por contingencias


profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 624
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 555

Despus de ver la nmina de octubre, debemos calcular la nmina del


finiquito. En este caso la nmina lleva unas notas aclaratorias.

Calculemos:
- Base de Contingencias Comunes de la nmina del finiquito.
- Base de Contingencias Profesionales de la nmina del
finiquito.
- LA NMINA DEL FINIQUITO.

Base de Contingencias Comunes de la nmina del finiquito

Paso 1) Cmputo percepciones sujetas cotizacin excepto las horas


extras. 910 .

Paso 2) Prorrata: aadimos la parte proporcional de las pagas extras.


0. (La proporcin de pagas que recibimos ya est cotizada en meses
anteriores).

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados


(Vamos a cotizar 26 das de vacaciones), esta entre bases.

910 / 26 = 35. Est comprendido entre las bases mnima y mxima


del grupo 8, que son: que son 22,19euros y 99,87 euros
respectivamente.

Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de


contingencias comunes por das cotizados.

Mdulo 5 - 27 -
La Base Diaria de Contingencias Comunes es 35 *26 = 910 .

Base de Contingencias Profesionales de la nmina del


finiquito.

Paso 1) Al no haber horas extras, coincide con el paso 1 de


Contingencias Comunes. 910 .

Paso 2) Prorrata: siempre coincide con la hallada para Contingencias


Comunes. 0 .

Paso 3) Comprobar si la suma, dividida entre los das cotizados, esta


entre topes.

910 /26 = 35 Esta comprendida entre los topes mnimo y mximo del
grupo 8, que son 22,.19 euros y 99,87 euros respectivamente.

Paso 4) La Base de contingencias comunes ser la Base Diaria de


contingencias profesionales por das cotizados.

La Base Diaria de Contingencias Profesionales es 35 * 26= 910.

Nomina del finiquito

Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: n de matrcula: Sec.:
C.I.F.: N de afiliacin a la Seg. Soc.:
Cd. Cta. Cotizacin Seg. Soc.: Categora o grupo profesional: oficial de 1
Grupo de cotizacin: 8 Antigedad:13-11-
2000
Periodo de Liquidacin:del al de 2007 Total
das:
I. DEVENGOS: TOTALES:
16.Percepciones Salariales: (Cotizan a la SS)
Salario Base
Complementos Salariales
Incentivos
Plus de convenio
Gratificaciones extraordinarias Paga Navidad (nota 1) 770,38
Vacaciones (nota 2) 910

17.Percepciones No Salariales: (En general no Cotizan a la


SS)

Indemnizaciones o suplidos
Plus de transporte
Quebranto de moneda

Mdulo 5 - 28 -
Prestaciones o indemnizaciones de la SS
Indemnizaciones por traslado,
suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales

O. TOTAL DEVENGADO 1680,38

II. DEDUCCIONES:
8. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de la
Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta.
%
Contingencias comunes 4,7% (910) (B.C.C) 42,77(910*4,7)/100
Desempleo 1,55% (910) (B.C.P) 14,56 (910*1,6)/100
Formacin Profesional 0,10% (910) (B.C.P) 0,91(910*0,10)/100
Horas Extraordinarias
Fuerza Mayor o estructurales
No estructurales

TOTAL APORTACIONES S.S 58,24

2. I.R.P.F 12% (1680,38) 201,65


3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en
especie
Otras deducciones

P. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) 259,89

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1420,11

En..............a....de...........de 200
Firma y sello de la Empresa:
Recib:

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos


de recaudacin conjunta y de la base sujeta a I.R.P.F.:
1. Base de cotizacin por contingencias comunes:
Remuneracin mensual (paso 1) 910
Prorrata pagas extraordinarias (paso 2) 0
Base incapacidad temporal (por das de I.T)

TOTAL (Suma de lo anterior) 910


Base de cotizacin a la S.S. (paso 3) 910
2.- Base de cotizacin por contingencias
profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos 910
de recaudacin conjunta:

3.- Base de cotizacin horas extraordinarias:


4: Base sujeta a retencin del I.R.P.F 1680,38

Nota 1: De la paga de Verano ha percibido ya lo que le corresponda


porque en su fecha de cobro estaba de alta (trabajando) en la

Mdulo 5 - 29 -
empresa, luego en finiquito solo cobrar la parte devengada de la de
Navidad, porque no se cobra hasta diciembre y para entonces no
estar trabajando en la empresa con el presente contrato. Hemos
dicho que el devengo de las pagas es semestral, luego del 1-1-2004
al 30-6-2004 se genera la de Verano y del 1-7-2004 al 31-12-2004 la
de Navidad. Paga de Navidad:

30 * (20+5+10) * 135 (= 31 + 31 + 30+ 31 + 12) / 184 (= 31 + 31


+ 30 +31+ 30 + 31)= 770,38

La pagaremos en un finiquito aparte por la razn explicada en nota 2.

Por esta cantidad no cotizaremos porque ya hemos cotizado a travs


de la prorrata, pero s ser base imponible para el I.R.P.F.

Nota 2: Respecto a las vacaciones no disfrutadas y que deben ser


abonadas en el finiquito hay distintas formas de calcular su importe y
no todo el mundo tiene derecho a la misma cantidad de das, por lo
que te remito al Convenio Colectivo. Nosotros lo vamos a razonar de
la siguiente forma: si trabajamos 366 das nos corresponden 30 de
vacaciones, habiendo trabajado 317 das
(31+29+31+30+31+30+31+31+30+31+12) das nos
correspondern x. Luego x = (317 * 30)/ 366 =25,98 redondeamos a
26 das. Cada da de vacaciones tenemos derecho a 20 + 5 + 10 =
35 . Multiplicando el importe de un da por los das de vacaciones
que nos correspondan: 26 * 35 = 910 nos deben abonar en
finiquito por las vacaciones no disfrutadas.

Trabajados son 12 das y de vacaciones 26, la seguridad social me


exige incluir en los documentos de cotizacin de noviembre 12 das y
en una declaracin complementaria de noviembre 18 das y otra
complementaria en diciembre de 8 das.

En este ejercicio, hemos hecho una nmina de noviembre de 12 das


y optamos por obtener el finiquito aparte (vacaciones, los 26 das y la
paga ), ya que adems los das de vacaciones nos alarga al perodo
de cotizacin hasta el mes siguiente.

9. Resumen

 El finiquito es el documento en el que una vez finalizado el


contrato de trabajo, el trabajador y el empresario dan por
concluida la relacin y por saldada las obligaciones que tenan
pendientes mediante el pago dicha cantidad.
 El finiquito lo podemos percibir con la nmina del mes
correspondiente, en nmina aparte o en carta de finiquito

Mdulo 5 - 30 -
 En l nos abonaran las pagas extras devengadas y no cobradas y
las vacaciones no disfrutadas adems de todos aquellos concepto
que estn pendientes de pagar
 Las percepciones correspondientes a vacaciones anuales
devengadas y no disfrutadas y que sean retribuidas a la
finalizacin de la relacin laboral sern objeto de liquidacin y
cotizacin complementaria a la del mes de la extincin del contrato
 En los contratos a tiempo parcial, para determinar las Bases de
cotizacin por Contingencias Comunes y profesionales, se
computara lo percibido por las horas extras recibidas
 Por los trabajadores con contrato de formacin se cotiza
mediante cuotas fijas, independientemente de la retribucin que
se perciba durante el mes

Mdulo 5 - 31 -
UNIDAD 17. BOLETINES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD
SOCIAL

INTRODUCCIN

1. Boletines de cotizacin con contratos a tiempo parcial

Como ejemplo de contrato incentivado, vamos a ver uno que se usa a


menudo: el de interinidad por perodo de descanso por maternidad,
siempre que el sustituto sea un desempleado inscrito en el INEM. Da
derecho a una bonificacin del 100% en la cuota empresarial por
contingencias comunes, AT y EP, FOGASA, desempleo y formacin
profesional. Esta bonificacin, como puedes ver en la Manual de
Cotizacin a la Seguridad Social, va a cargo de los Presupuestos de
INEM. (Cdigo del contrato de interinidad: 410 si es a tiempo
completo o 510 si es a tiempo parcial).

Peculiaridades en el cuerpo del TC2:

Respecto al contrato a tiempo parcial, la nica peculiaridad a resear


es que en lugar de los das pondremos las horas cotizadas en el mes,
que son las realmente trabajadas, es decir las efectivamente
trabajadas ms los perodos de descanso computables como de
trabajo.

Respecto al contrato incentivado al que hemos hecho referencia ms


arriba, deberemos rellenar las casillas referentes a Deducciones o
Compensaciones: El N de Das a los que se refiere el importe de la
compensacin; la Clave 07 que segn los Cdigos de Compensacin /
Deduccin significa: Bonificaciones y Reducciones a Cargo del INEM.
Importe de la bonificacin y Fecha de concesin de la bonificacin
(da en que la trabajadora coge la baja por maternidad y por tanto se
celebra este contrato de interinidad).

Peculiaridades del pie:

Ahora tendremos que rellenar en el recuadro de Sumas de


Compensaciones y Deducciones la casilla Bonificaciones y
Reducciones a Cargo del INEM.

Mdulo 5 - 32 -
2. Ejemplo

Por ejemplo, si en nuestra empresa durante el mes de julio del 2007,


tenemos en alta a los siguientes trabajadores, deberamos rellenar el
cuerpo y pie del TC2 como ves a continuacin.

Trabajadores:

Ander Goikoetxea Zubizarreta cuyo nmero de afiliacin a la


Seguridad Social es el 010000051524.
Trabajador a tiempo parcial en alta todo el mes de julio, tiene
una jornada de trabajo de 8 horas todos los martes y jueves,
siendo la jornada laboral de la empresa de 8 horas diarias de
lunes a viernes, por lo que las horas realmente trabajadas en
este mes = 8 horas * 9 das (5 martes + 4 jueves) + 3 horas
12 minutos (tiempo que le corresponde de descanso por da de
descanso de un trabajador a tiempo completo) * 8 das (4
sbados y 4 domingos) = 97,6 horas. Lo redondeamos a 98.
Sus Bases de Contingencias Comunes y Profesionales
ascendieron a 365,51 euros.
Trabaja como contable, luego su epgrafe de AT y EP es el 113.
Contrato indefinido ordinario a tiempo completo.

Maite Ruiz Castillo cuyo nmero de afiliacin a la Seguridad


Social es el 480000001531, trabajador diario en alta todo el
mes de julio, que coge baja por maternidad el da 11-7-2007.
Su Base de Contingencias Comunes ascendi 1.753,98 euros
(suma de 565,8 por los 10 das trabajados) sobre la que se le
retuvo en nmina por contingencias comunes + 1.188,18 (por
los 21 das de I.T.) y la de Profesionales a 1.805,85 euros
(suma de 565,8 por los 10 das) sobre la que se le retuvo en
nmina por desempleo y formacin profesional + 1.240,05 (por
los 21 das de I.T.).
Epgrafe 80 ya que fabrica pastas alimenticias.
Contrato por obra a tiempo completo.

Iker Bilbao Gonzlez con nmero de afiliacin a la Seguridad


Social 480001524451, desempleado, es contratado el da 11-7-
2007 en la empresa con un contrato de interinidad bonificado
para sustituir a la trabajadora anterior durante la baja de
maternidad. Sus bases de contingencias Comunes y
Profesionales ascendieron a 1.188,18 euros. Las
remuneraciones y categora profesional son lgicamente las de
la trabajadora a la que sustituye.

Mdulo 5 - 33 -
Tambin la jornada debe ser la de la trabajadora a la que
sustituye, es decir a tiempo completo en este caso.

TC2

CUERPO

Bases
Apellidos N de
Tipo de
y afiliacin a la Epgrafe N
nombre Seg.Social das Clave Importe contrato
AT y EP
/horas
GOZUA 010000051524 113 98 00 365,51 200
RUCAM 480000001531 10 01 565,8 401
21 21 1.188,18
80 10 02 565,8
126 21 22 1.240,05
BIGOI 480001524451 80 21 00 1.188,18 410

En la segunda tabla ira seguida a la derecha de la anterior.

Deducciones o compensaciones

N Das Clave Importe Fecha

21 07 (Nota 1) 414,67 110704

Nota 1: Bonificacin: como dijimos ms arriba tiene derecho a una


bonificacin del 100% en la cuota empresarial por contingencias
comunes, AT y EP, FOGASA, desempleo y formacin profesional. Es
decir, el empresario solo tendr que cotizar por la trabajadora que
est de baja por maternidad e ingresar la cuota del trabajador con
contrato de interinidad que previamente le habr retenido en nmina.
(Los incentivos se conceden en la cuota empresarial, nunca en la
obrera ya que su fin es que las empresas contraten). Bonificacin:

Por Contingencias Comunes 23,6% (B.C.C:) = 23,6%


(1.188,18) = 280,41.
Por AT y EP las primas del epgrafe 80 son del 1,8% tanto para
I.T. como para I.M.S. 1,8 % (B.C:P.) + 1,8 % (B.C.P) = 1,8 %
(1.188,18) * 2 = 42,77.

Mdulo 5 - 34 -
Por FOGASA 0,4% (B.C.P.) = 0,4% (1.188,18) = 4,75.
Por desempleo 6,7% (contrato de duracin determinada a
tiempo completo ) (B.C.P.) = 6,7% (1.188,18) 79,61.
Por formacin profesional 0,6% (B.C.P.) = 0,6% (1.188,18) =
7,13.
Total de bonificacin: 280,41 + 42,77 + 4,75 + 79,61 + 7,13 =
414,67.

En la primera tabla: El cdigo 200 es el que se utiliza para indicar que


el tipo de contrato es indefinido ordinario a tiempo parcial, el 401 por
obra a tiempo completo y el 410 de interinidad a tiempo completo.

PIE

SUMAS DE BASES
Contingencias Comunes
Contingencias Comunes
Cot. Empresarial
2.119,49 (365,51 + 565,8 +
1.188,18
1.188,18)
Suma de claves 00 y 01
Otras Cotizaciones Cot.
AT y EP
Empresarial
3.359,54 (365,51 + 565,8 +
1.240,05
1.188,18 + 1.240,05)
Suma de claves 00, 02, 20 y 22
Horas extraordinarias por Otras horas
fuerza mayor extraordinarias

SUMAS DE COMPENSACIONES Y DEDUCCIONES


Comp. I.T. por enf. com. y acc.
Comp. I.T. por AT y EP
no laboral
Reducciones sobre Bonificaciones y reduc. a
contingencias comunes cargo INEM
414,67
Comp. Desempleo Parcial

Mdulo 5 - 35 -
TC1

Bases (suma
Cotizaciones generales Tipos (%) Cuotas
BCC del TC2)
Contingencias Comunes 101) 2.119,49 28,3 (Nota 1) 111) 599,82
23,6 ojo!
Cotizacin Empresarial
105) 1.188,18 slo tipo de 115) 280,41
Contingencias Comunes
la empresa
111)+112)+113)+114)+115)+116)-131)-132)-210) =
299)
Lquido cotizaciones generales
880,23
(Nota 2)
Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales
Bases (suma Cuotas
Cuotas IT
BCP del TC2) IMS
312)
311) 37,22 39,59 340)
Sumas Totales Epgrafes 301) 3.359,54
(Nota 3) (Nota 76,81
3)
340)-410) = Lquido Acc. Trabajo y Enf. Prof. 76,81 499)
Bases (suma Tipo (%)
Otras cotizaciones
BCP del TC2) (D+F+P)
Desempleo. Fondo
501) 2.119,49
Garanta Salarial y (Nota 5) 511) 196,49
(Nota 4)
Formacin Profesional
6,7 (ya que la
trabajadora
con baja de
maternidad
tiene contrato
Cotizacin Empresarial
de obra a
(Desempleo, FOGASA, 502) 1.240,05 512) 95,48
tiempo
F.P.)
completo +
0,6 + 0,4 =
7,7 ojo! slo
tipo de
empresa
Compensacin
Bonificaciones/
Desempleo
Subvenciones
Parcial
Bonificaciones:
601) 414,67
subvenciones y 610) 414,67
(Nota 6)
comparaciones
511)+512)-610) = Lquido otras cotizaciones -122,7 699)

Mdulo 5 - 36 -
Si resultado A percibir A ingresar
299)+499)+699)+099) positivo: 700) 800) 700)
(Nota 7) Si resultado
834,34
negativo: 800)

Nota 1: El 28,3 se saca de la interseccin entre la fila de


contingencias Comunes y la columna de Total de la tabla de Tipos de
Cotizacin. El motivo por el que cogemos el porcentaje de la columna
de Total es porque el empresario tiene que ingresar a la Seguridad
Social lo que le ha retenido al trabajador por Contingencias Comunes
(4,7%) ms lo que le corresponde a l cotizar por este concepto por
tener trabajadores a su cargo (23,6%). Por eso en el caso de
maternidad, tenemos que reducir el importe a ingresar a la Seguridad
Social en el 4,7%(BCC por I.T.), porque eso no se lo hemos retenido.

Nota 2: El lquido de Cotizaciones Generales se obtiene sumando y


restando las casillas superiores como nos indican en la frmula que
aparece a la izquierda. En este caso tenemos datos en las casillas 111
y 115 que son las que he reproducido.

Nota 3: Tenemos que ir sumando las Bases del TC2 segn los
epgrafes, as, las Bases del epgrafe 113 suman 365,51, las del 80:
565,8 + 1.188,18 = 1.753,98 y las del 126: 1.240,05. Con ello nos
hacemos una tabla como la que sigue, tras mirar los porcentajes de
I.T. e I.M.S. en la Tarifa de Primas para la cotizacin a la Seguridad
Social para las Contingencias de Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales (Real Decreto 2930/1979, de 29 de
diciembre) y que son del 0,63% y del 0,36 % respectivamente para
el epgrafe 113, del 1,8% en los dos casos para el epgrafe 80 y del
0,27% y 0,54% respectivamente para el epgrafe 126 ("Trabajadores
en perodo de baja"):

I.T. I.M.S.
Epgrafe Suma bases
0,63% (365,51) 0,36% (365,51)
113 365,51
= 2,3 = 1,32
1,8% (1.753.98) 1,8% (1.753,98)
80 1.753,98
= 31,57 = 31,57
0,27%
0,54%
126 1.240,05 (1.240,05) =
(1.240,05) = 6,7
3,35
3.359,54 37,22 39,59

Nota 4: En este caso no coincide con el importe puesto en la casilla


301), por haber una baja por maternidad.

Mdulo 5 - 37 -
Nota 5: Esta casilla de Tipo (%) (D+F+P) (Desempleo + FOGASA +
Formacin Profesional) se deja en blanco si hay contratos a los que
corresponden distintos tipos de porcentaje por desempleo, como en
este caso, ya que como podemos ver uno es indefinido y los otros dos
de duracin determinada (por obra y de interinidad). En este caso, la
cifra a poner en la casilla 511), la deberemos hallar aparte de la
siguiente forma:

Como porcentaje FOGASA y por Formacin Profesional es el mismo


independientemente del tipo de contrato, la base de la casilla 301) la
multiplicamos por lo mismo: (0,4 + 0,7)/100 * 2.119,49 = 23,31
euros.

En el cuerpo del TC2 podemos comprobar que las bases de


contingencias profesionales del contrato indefinido a tiempo completo
es de 365,51, correspondindole el % del 7,55%: 7,55 / 100 *
365,51 = 27,6. Y la de los contratos de duracin determinada a
tiempo completo de (565,8 + 1.188,18) * 8,3 / 100 (al 8,3 %) =
145,58.

Luego en la casilla 511) debemos poner 23,31 + 27,6 + 145,58 =


196,49 euros.

Nota 6: En esta casilla tenemos que poner el importe de las


Bonificaciones y Reducciones a Cargo del INEM del recuadro de
Sumas de Compensaciones y Deducciones del TC2.

Nota 7: En este caso la autoliquidacin sale A Ingresar aunque el


importe de la casilla 499) reste a los de las casillas 299) y 699). En la
099) no tenemos importe porque es la que recoge el Recargo de Mora
(que deberemos rellenar en caso de ingresar fuera de plazo).

3. Resumen

 Los boletines de cotizacin son los documentos utilizados para


formalizar las bases , tipos y cuotas por las que se cotiza a la
Seguridad Social

 En el modelo TC1 se har constar las bases, tipos de cotizacin, las


cuotas resultantes y recargos, en su caso y el importe de lo
satisfecho por los trabajadores en concepto de pago delegado.

Mdulo 5 - 38 -
 El TC2 es la relacin nominal de trabajadores, que incluye a su vez
la relacin de trabajadores con derecho a bonificacin.

Mdulo 5 - 39 -
TIPOS DE
CONTRATOS Y
BONIFICACIONES

Mdulo 6 -1-
o Unidad 18: Tipos de contratos y bonificaciones
 Punto 18.1.: Introduccin
 Punto 18.2.: Mapa conceptual
 Punto 18.3.: Acuerdo para la Mejora del
Crecimiento del Empleo
 Punto 18.4.: Contratos indefinidos
Punto 18.4.1: Contratos indefinidos
ordinarios
Punto 18.4.2: Contratos indefinidos de
fomento de la contratacin indefinida
Punto 18.4.3: Contratos fijo-discontinuo

 Punto 18.5.: Transformacin de contratos


eventuales en indefinidos bonificados
 Punto 18.6.: Contratos de duracin
determinada
Punto 18.6.1: Contrato por obra y servicio
determinado
Punto 18.6.2: Contrato eventual por
circunstancias de la produccin
Punto 18.6.3: Contrato de interinidad

 Punto 18.7.: Contratos formativos


Punto 18.7.1: Contrato en prctica
Punto 18.7.2: Contrato para la formacin

 Punto 18.8.: Contratos cuya duracin puede ser


indefinida o determinada
Punto 18.8.1: Contrato en grupo
Punto 18.8.2: Contrato de sustitucin de
trabajador que se jubilan a los 64 aos
Punto 18.8.3: Contrato de de relevo
Punto 18.8.4: Contrato de trabajo a
domicilio
Punto 18.8.5: Contrato a tiempo parcial
 Punto 18.9.: Contratos especiales
 Punto 18.10.: Tipos de contratos y
bonificaciones
 Punto 18.11.: Resumen

Mdulo 6 -2-
UNIDAD 18. TIPOS DE CONTRATO Y BONIFICACIONES

INTRODUCCION

En esta unidad podrs analizar los distintos tipos de contratos.


Iremos viendo tanto las clases de contratos indefinidos como de
duracin determinada, as mismo analizaremos cuales son las
modificaciones que introdujo el Acuerdo de Mejora de Empleo firmado
en 2006

1. EL ACUERDO PARA LA MEJORA DEL CRECIMIENTO DEL


EMPLEO

El Acuerdo para la mejora del crecimiento del empleo firmado el 9 de


mayo de 2006 por el Gobierno, patronales y sindicatos ha pretendido
entre otras cosas facilitar un aumento del empleo estable y luchar
contra la exclusin social a travs de medidas como limitar la
contratacin temporal fomentando la contratacin indefinida y para
esto se ha extendido la figura del contrato indefinido con coste de
despido de 33 das por ao trabajado para ciertos colectivos:

 Mujeres
 Jvenes de entre 16 y 30 aos inclusive
 Mayores de 45 aos
 Demandantes de empleo inscritos en la Oficina de Empleo
al menos durante 6 meses
 Personas con discapacidad
 Trabajadores en situacin de exclusin social
 Victimas de violencia de gnero

Tambin se establece un Programa de Fomento de Empleo con


carcter permanente que determina las bonificaciones por
contratacin indefinida a tiempo completo y a tiempo parcial incluida
la modalidad de fijos discontinuos y excepcionalmente por la
contratacin temporal, que veremos a lo largo de esta unidad.

Dan derecho a Bonificaciones:

 Los contratos indefinidos iniciales celebrados con mujeres en


general y grupos especficos , los jvenes, mayores de 45 aos,
parados de larga duracin, personas con discapacidad, personas
en situacin de exclusin social, victimas de violencia domestica

Mdulo 6 -3-
 La contratacin temporal de personas discapacitadas, personas
en situacin de exclusin social y personas maltratadas
(violencia de genero y domestica)
 El mantenimiento del empleo para mayores de 60 y mujeres
reincorporadas tras la maternidad
 La conversin de contratos temporales en indefinidos. A partir
del 1 de enero de 2007 desparecieron las transformaciones
bonificadas a excepcin de los contratos formativos, relevo,
sustituicion por jubilacin y de fomento de empleo y formativos
celebrados con trabajadores discapacitados.

Este acuerdo tambin establece una reduccin de las cotizaciones


empresariales al Fondo de Garanta Salarial y por desempleo. SE
elimina el recargo en cotizacin por desempleo de los contratos
temporales realizados por empresas de trabajo temporal y la
cotizacin empresarial a FOGASA se reduce a la mitad , pasa de
0,40 a 2,20

2. CONTRATOS INDEFINIDOS

a) Contratos Indefinidos Ordinarios: se caracterizan porque en


caso de despido improcedente por causas objetivas, la
indemnizacin a abonar ser de 45 das de salario por ao de
servicio con un mximo de 42 mensualidades.

b) Contrato de Fomento de la Contratacin Indefinida.

Tienen por objeto Fomentar la contratacin indefinida de


determinados colectivos de trabajadores en situacin de desempleo

Se caracterizan porque en caso de despido improcedente por causas


objetivas la indemnizacin a abonar ser de 33 das de salario por
ao de servicio con un mximo de 24 mensualidades.

Los trabajadores deben cumplir los siguientes Requisitos


 Encontrarse inscritos en las Oficinas de Empleo y/o estar incluidos
en alguno de los siguientes colectivos:
 Trabajadoras desempleadas.

Mdulo 6 -4-
 Trabajadoras desempleadas contratadas en los veinticuatro
meses siguientes a la fecha del parto o de la adopcin o
acogimiento.
 Trabajadoras desempleadas que se reincorporen al empleo
despus de cinco aos de inactividad laboral, si, anteriormente a
su retirada, hubiesen estado en situacin de alta y trabajando al
menos tres aos.
 Desempleados mayores de 45 aos.
 Desempleados jvenes de 16 a 30 aos, ambos inclusive.
 Trabajadores inscritos como desempleados ininterrumpidamente
en la Oficina de Empleo durante al menos seis meses.
 Trabajadores con discapacidad.
 Trabajadores que tengan acreditada la condicin de vctima de
violencia de gnero o domstica, sin que sea necesaria la
condicin de desempleado.
 Trabajadores desempleados en situacin de exclusin social
acreditada por los rganos competentes.

Colectivos pertenecientes a exclusin social:

 Perceptores de rentas mnimas de insercin u otra prestacin de


similar naturaleza otorgada por una Comunidad Autnoma
 Personas que no puedan acceder a esas prestaciones por falta de
perodo exigido de residencia o empadronamiento o para la
constitucin de la unidad perceptora. Tambin haber agotado el
periodo mximo de percepcin establecido
 Jvenes mayores de 18 aos y menores de 30 que procedan de
instituciones de proteccin de menores
 Personas con problemas de drogadiccin o alcoholismo en proceso
de rehabilitacin o reinsercin social
 Internos de centros penitenciarios con posibilidad de acceso al
empleo, liberados condicionales y ex reclusos
 Menores internos, ex internos y en libertad vigilada.

Incentivos a las empresas

Bonificaciones empresariales a la contratacin laboral


Colectivos Descripcin Cuanta anual (en euros) Duracin
BONIFICACIONES A LA CONTRATACIN INDEFINIDA
Desempleadas,
as como las 850 4 aos
vctimas de
Mujeres violencia de

Mdulo 6 -5-
gnero
Contratadas en
los 24 meses 1.200 4 aos
siguientes al
parto
Contratadas
despus de 5
aos de 1.200 4 aos
inactividad
laboral, si,
anteriormente a
su retirada, han
trabajado, al
menos, 3 aos
Mayores de 45 aos 1.200 Toda la
vigencia
del
contrato
Jvenes De 16 a 30 aos 800 4 aos
Parados de al
menos 6 meses y 600 4 aos
trabajadores en
situacin de
exclusin social
Mujeres Personas
con mayores
Otros Personas con discapacidad discapaci de 45
colectivos dad aos con
y discapaci Toda la
situaciones dad vigencia
especiales En general 4.500 5.350 5.700 del
En caso de 5.100 5.950 6.300 contrato
discapacidad
severa
Conversiones
en 500 4 aos
indefinidos
de contratos
formativos,
de relevo y
sustitucin
por
jubilacin
BONIFICACIONES EN SUPUESTOS EXCEPCIONALES DE CONTRATACIN TEMPORAL
Personas con discapacidad Varones Varones Mujeres Mujeres
contratadas mediante el contrato menore mayore menores mayores Duracin
temporal de fomento del empleo s de 45 s de 45 de 45 de 45
aos aos aos aos
-En general 3.500 4.100 4.100 4.700 Toda la
vigencia
del
contrato
- En caso de discapacidad severa 4.100 4.700 4.700 5.300 Toda la
vigencia
del
contrato
Vctimas de violencia de gnero 600 Toda la
o domstica vigencia
del
contrato
Personas en situacin de 500 Toda la
exclusin social vigencia
del
contrato
BONIFICACIONES PARA EL MANTENIMIENTO DEL EMPLEO INDEFINIDO
Contratos de carcter indefinido 50 por 100 de aportacin empresarial por contingencias Toda la
de trabajadores de 60 o ms comunes salvo incapacidad temporal, incrementndose vigencia
aos con una antigedad en la anualmente un 10 por 100 hasta el 100 por 100 del
empresa de 5 o ms aos contrato
Mujeres con contrato suspendido

Mdulo 6 -6-
(indefinido o temporal que se 1.200 4 aos
transforme en indefinido)
reincorporadas tras la
maternidad
BONIFICACIONES PARA LA CONTRATACIN DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD POR LOS CENTROS
ESPECIALES DE EMPLEO
Contratos indefinidos o 100 por 100 de las cuotas empresariales a la Seguridad Toda la
temporales Social, incluidas las de accidentes de trabajo y vigencia
enfermedad profesional y las cuotas de recaudacin del
conjunta contrato

Mantenimiento de bonificaciones
 Cuando, durante la vigencia de un contrato bonificado al amparo
de la Ley 43/06 que se hubiera concertado a tiempo parcial, se
transforme en a tiempo completo, o viceversa, no se perdern las
bonificaciones, sino que se percibirn conforme corresponda al
nuevo contrato, sin que ello suponga el inicio de ningn nuevo
perodo de bonificacin.
 En el supuesto de que se reitere la novacin del contrato a que se
refiere el prrafo anterior, se perdern las bonificaciones a partir
de la segunda novacin, salvo que esta ltima sea de tiempo
parcial a tiempo completo.
 No se producir tampoco la prdida de las bonificaciones cuando
los trabajadores jubilados parcialmente incrementen anualmente
la reduccin de su jornada de trabajo y salario, de acuerdo con lo
establecido en la normativa aplicable.

 Se podrn mantener las bonificaciones de las cuotas de la


Seguridad Social que se vinieran disfrutando por la contratacin
indefinida de un trabajador cuando ste haya extinguido
voluntariamente un contrato, acogido a medidas previstas en los
programas anuales de fomento de empleo de aplicacin a partir
del 17 de mayo de 1997, incluidas las medidas reguladas en la
Ley 43/06, y sea contratado sin solucin de continuidad mediante
un nuevo contrato indefinido, a tiempo completo o parcial,
incluida la modalidad de fijo discontinuo, por otra empresa o
entidad, dentro del mismo grupo de empresas.

En ese caso al nuevo contrato le sern de aplicacin las


bonificaciones de las cuotas de Seguridad Social que respecto del
trabajador se vinieran disfrutando por el anterior empleador, en la
misma cuanta y por el tiempo que reste para completar el perodo
total previsto en el momento de su contratacin indefinida inicial.
En el supuesto de que el contrato fuera a tiempo parcial y se
transforme en a tiempo completo o viceversa, se estar a lo
establecido en el prrafo anterior.

Si el primer empleador hubiera percibido alguna otra ayuda de


fomento de empleo por la misma contratacin no estar obligado a

Mdulo 6 -7-
su devolucin, ni se tendr derecho a una nueva ayuda en su caso
por el nuevo contrato.

En caso de sucesin de empresas, en virtud de lo establecido en el


artculo 44 del Estatuto de los Trabajadores, el nuevo empleador no
perder el derecho a las bonificaciones disfrutadas por el anterior,
beneficindose de ellas por el tiempo que reste hasta el perodo
mximo que correspondiera.

Exclusiones

No se concedern estas ayudas cuando se trate de:

 Relaciones laborales de carcter especial, con la excepcin de la


relacin laboral de trabajadores con discapacidad en Centro
Especial de Empleo.

 Contrataciones que afecten al cnyuge, ascendientes,


descendientes y dems parientes por consanguinidad o afinidad,
hasta el segundo grado inclusive, del empresario o de quienes
tengan el control empresarial, ostenten cargos de direccin o
sean miembros de los rganos de administracin de las entidades
o empresas que revistan la forma jurdica de sociedad, as como
las que se produzcan con estos ltimos. No ser de aplicacin
esta exclusin cuando el trabajador sea un trabajador autnomo
sin asalariados, y contrate a un solo familiar menor de 45 aos,
que no conviva en su hogar ni est a su cargo.

 Contratacin de trabajadores, si el contrato previo hubiera sido


por tiempo indefinido que en los veinticuatro meses anteriores a
la fecha de la contratacin hubiesen prestado servicios en la
misma empresa, grupo de empresas o entidad mediante un
contrato por tiempo indefinido, o en los ltimos seis meses
mediante un contrato de duracin determinada o temporal o
mediante un contrato formativo, de relevo o de sustitucin por
jubilacin.

 Trabajadores que hayan finalizado su relacin laboral de carcter


indefinido en un plazo de tres meses previos a la formalizacin
del contrato. Esta exclusin no se aplicar cuando la finalizacin
del contrato sea por despido reconocido o declarado
improcedente, o por despido colectivo.

No obstante, esta exclusin no ser de aplicacin en el supuesto de


incorporacin a las empresas colaboradoras de los trabajadores con
discapacidad procedentes de enclaves laborales.

Mdulo 6 -8-
 Las empresas o entidades que hayan extinguido o extingan, por
despido declarado improcedente o por despido colectivo,
contratos bonificados, quedarn excluidas, por un perodo de
doce meses, de las bonificaciones contempladas en este
programa. La citada exclusin afectar a un nmero de contratos
igual al de las extinciones producidas. El perodo de exclusin se
contar a partir de la declaracin de improcedencia del despido o
de la extincin derivada del despido colectivo.

 En el caso de contratos con trabajadores con discapacidad, se


aplica slo la exclusin de que el contrato anterior hubiera sido
por tiempo indefinido (salvo en el supuesto de incorporacin a las
empresas colaboradoras de los trabajadores con discapacidad
procedentes de enclaves laborales) y la de que la empresa o
entidad hubiera extinguido o extinga, por despido declarado
improcedente o por despido colectivo, contratos bonificados, en
los trminos sealados en el prrafo anterior.

Requisitos de las empresas


 Hallarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y frente a la Seguridad Social, tanto en la fecha de alta
de los trabajadores como durante la aplicacin de las
bonificaciones correspondientes.

 No haber sido excluidas del acceso a los beneficios derivados de la


aplicacin de los programas de empleo por la comisin de
infracciones muy graves no prescritas.

c) Contrato fijo discontinuo

Dentro de los contratos indefinidos bonificados se encuentran los


fijos discontinuos.

El objeto de estos contrato es realizar trabajos que tengan carcter


de fijos-discontinuos y no se repitan en fechas ciertas, dentro del
volumen normal de actividad en la empresa.

Requisitos formales y comunicacin

 Los trabajadores fijos-discontinuos sern llamados en el orden y


la forma que se determine en Convenio Colectivo, pudiendo el
trabajador en caso de incumplimiento reclamar el despido

Mdulo 6 -9-
inicindose el plazo desde el momento en que el trabajador
tuviese conocimiento de la falta de convocatoria

 SE debe hacer por escrito en el modelo que se establezca y en l


deber figurar la duracin estimada de la activada, as como
sobre la forma y el orden de llamamiento que establezca el
Convenio Colectivo aplicable, haciendo constar la jornada laboral
estimada y su distribucin horaria.

Incentivos

 Tendrn derecho a las bonificaciones de la cuota empresarial a la


seguridad social que hemos sealado para los contratos
indefinidos bonificados
 Puede acogerse a la reduccin de la indemnizacin por despido de
33 das por ao de servicio hasta un mximo de 24
mensualidades siempre que la empresa rena los requisitos y no
se encuentre en alguna de las causas de exclusin anteriormente
citadas y que el trabajador pertenezca a alguno de los siguientes
colectivos:

Jvenes desde 16 hasta 30 aos de edad inclusive


Mujeres desempleadas cuando se contratan para
prestar servicios en profesiones u ocupaciones con
menor ndice de empleo formativo
Mayores de 45 aos
Parados que lleven, al menos, 6 meses inscritos como
demandantes de empleo.
Personas con discapacidad

3. TRANSFORMACION DE CONTRATOS EVENTUALES EN


INDEFINIDOS CON BONIFICACION

El plazo para la transformacin de los contratos eventuales en


indefinidos finaliz el 31/12/2006

No obstante, los contratos formativos, de relevo y de sustitucin


firmados a partir del 1/07/2006, cualquiera que sea la fecha de
celebracin se pueden transformar en indefinidos con bonificacin
en cualquier momento de su vigencia.

Mdulo 6 - 10 -
Requisitos de los trabajadores

 El trabajador debe tener suscrito y en vigor un contrato


formativo, de relevo o de sustitucin por anticipacin de la
edad de jubilacin
 No debe tener relacin de parentesco por consanguinidad o
afinidad hasta el 2 grado inclusive, con el empresario o de
quienes ostenten cargos de direccin o sean miembros de los
rganos de administracin de las sociedades. No ser de
aplicacin esta exclusin cuando el empleador sea un
trabajador autnomo sin asalariados y contrate a un solo
familiar menor de 45 aos, que no conviva en su hogar ni
est a su cargo.
 Quedan excluidos los trabajadores que hayan finalizado su
relacin laboral de carcter indefinido en un plazo de 3 meses
previos a la formalizacin del contrato excepto cuando la
finalizacin del contrato sea por despido reconocido o
declarado improcedente, o por despido colectivo.

Requisitos de la empresa

 Hallarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones


tributarias y frente a la Seguridad Social
 No haber sido excluida del acceso a los beneficios derivados
de la aplicacin de los programas de empleo
 Las empresas que hayan extinguido o extingan, por
despido declarado improcedente o despido colectivo,
contratos bonificados al amparo de las distintas normativas
de programas de fomento de empleo, quedaran excluidas
por un periodo de 12 meses de las ayudas.

Incentivos

 Bonificacin de la cuota empresarial a la Seguridad Social por


cada contrato transformado en indefinido de 41,67 /mes
(500 /ao durante 4 aos
 Los beneficios no podrn en concurrencia con otras ayudas
pblicas para la misma finalidad, superar el 60% del coste
salarial anual correspondiente al contrato que se bonifica.
 Si se obtienen ayudas sin reunir los requisitos exigidos apara
su concesin, se proceder a la devolucin de las cantidades
dejadas de ingresar por bonificacin con el recargo y los
intereses de mora correspondientes.

Mdulo 6 - 11 -
 Esta modalidad de contrato puede acogerse a la reduccin de
la indemnizacin por despido de 33 das de salario por ao de
servicio y hasta un mximo de 24 mensualidades, siempre que
el empleador rena los requisitos y no se encuentre en alguna
de las causas de exclusin.

4. CONTRATOS DE DURACION DETERMINADA

Son los contratos Para Obra o Servicio Determinado, Eventual por


Circunstancias de la Produccin y de Interinidad.

Estn regulados en el artculo 15 del Estatuto de los Trabajadores,


desarrollado por el Real Decreto 2720/1998, R.D. 2720/98 de 18 de
diciembre, Ley 12/2001 de 9 de julio y Ley 43/2006 de 29 de
diciembre.

Contrato por obra o servicio determinado

El objeto de este contrato es la realizacin de obras o servicios con


autonoma y sustantividad propias dentro de la actividad de la
empresa y cuya duracin, aunque limitada en el tiempo es en
principio incierta.

Jornada y duracin:

 Podr concertarse a tiempo completo o a tiempo parcial.

 Ser la del tiempo exigido para la realizacin de la obra o servicio.


Si el contrato fijara una duracin o un termino, stos debern
considerarse de carcter orientativo

Formalizacin:

 El contrato y en su caso las prorrogas, se comunicaran al Servicio


Publico de Empleo en los 10 das siguientes a su firma

Mdulo 6 - 12 -
 El contrato deber formalizarse siempre por escrito y deber
especificar con precisin el carcter de la contratacin e identificar
suficientemente la obra o el servicio que constituya su objeto, la
duracin del contrato as como el trabajo a desarrollar.

Extincin

 SE extinguir previa denuncia de cualquiera de las partes, cuando


finalice la obra o servio.

 Cuando la obra o ser vicio sea superior a un ao, la parte que


formule la denuncia est obligada a notificar la terminacin del
contrato con una antelacin mnima de 15 das. El incumplimiento
por parte del empresario le obligara al abono de una indemnizacin
equivalente al salario correspondiente a los das en que dicho plazo
se haya incumplido.

 Si la obra se termina y no hay denuncia expresa y el trabajador


continuara prestando sus servicios, el contrato se considerara
prorrogado tcitamente por tiempo indefinido, salvo prueba en
contrario que acredite la naturaleza temporal de la prestacin.

 A la finalizacin del contrato, el trabajador tendr derecho a recibir


una indemnizacin de cuanta equivalente a la parte proporcional de
8 das de salario por cada ao de servio o la establecida en
convenio colectivo.

Otras caractersticas:

Se transforma en indefinido, salvo prueba en contrario:

o Por falta de alta en la Seguridad Social, si hubiera transcurrido


un perodo superior al periodo de prueba.
o Si llegado el fin, no se e hubiera producido denuncia de alguna
de las partes y se continuara realizando la prestacin laboral.

Mdulo 6 - 13 -
o Si el contrato esta realizado en fraude de Ley

o Los trabajadores que en un periodo de 30 meses hubieran


estado contratados por un plazo superior a 24 meses, con o sin
solucin de continuidad para el mismo puesto de trabajo con la
misma empresa, mediante dos o ms contratos temporales,
sea directamente o a travs de una ETT, con las misma s o
diferentes modalidades contractuales de duracin determinada
adquirirn la condicin de trabajadores fijos.

Contrato eventual por circunstancias de la produccin

El objeto de este contrato es atender las exigencias circunstanciales


del mercado, acumulacin de tareas o exceso de pedidos, aun
tratndose de la actividad normal de la empresa podr concertarse a
tiempo completo o a tiempo parcial

Duracin:

 La duracin mxima ser de 6 meses dentro de un perodo de 12


meses

 En atencin al carcter estacional de la actividad los convenios


colectivos de mbito sectorial estatal o, en su defecto, los
convenios colectivos sectoriales de mbito inferior podrn modificar
la duracin mxima del contrato, el perodo dentro del cual puede
celebrarse o ambas cosas. En cualquier caso no se podr establecer
un periodo de referencia superior a los 18 meses ni una duracin
mxima del contrato que exceda las partes de dicho periodo de
referencia, no siendo superior a 12 meses

 Si se concierta por un plazo inferior a la duracin mxima legal


podrn prorrogarse mediante acuerdo de las partes por una nica
vez, sin que la duracin total del contrato pueda exceder de dicha
duracin mxima.

Mdulo 6 - 14 -
Requisitos formales:

 Por escrito cuando su duracin exceda de 4 semanas y en aquellos


caso que se concierte a tiempo parcial.

 Deber constar con precisin y claridad la causa o circunstancia


que lo justifique y adems, la duracin y el trabajo a desarrollar.

 El contrato y la prrroga se comunicaran al SPE en un plazo de 10


das.

Extincin:

 Se extinguir previa denuncia de cualquiera de las partes o por la


expiracin del tiempo convenido.

 Si tienen establecida legal o convencionalmente una duracin


mxima y se hubiese concertado por una duracin inferior se
entendern prorrogados tcitamente, hasta la correspondiente
duracin mxima si no ha habido denuncia expresa y el trabajador
contine prestando servicios.

 A la finalizacin del contrato el trabajador tendr derecho a recibir


una indemnizacin de 8 das de salario por ao trabajado o la
establecida en el convenio colectivo de aplicacin.

Otras caractersticas:

Se transforma en indefinido, salvo prueba en contrario:

o Por falta de alta en la Seguridad Social, si hubiera transcurrido


un perodo superior al periodo de prueba.

Mdulo 6 - 15 -
o Si llegado el fin, no se e hubiera producido denuncia de alguna
de las partes y se continuara realizando la prestacin laboral.

o Si el contrato esta realizado en fraude de Ley

o Los trabajadores que en un periodo de 30 meses hubieran


estado contratados por un plazo superior a 24 meses, con o sin
solucin de continuidad para el mismo puesto de trabajo con la
misma empresa, mediante dos o ms contratos temporales,
sea directamente o a travs de una ETT, con las misma s o
diferentes modalidades contractuales de duracin determinada
adquirirn la condicin de trabajadores fijos.

Contrato de interinidad

El objeto de este contrato es sustituir a trabajadores con derecho a


reserva del puesto de trabajo, en virtud de norma, convenio colectivo
o acuerdo individual o para cubrir temporalmente un puesto de
trabajo durante el proceso de seleccin o promocin para su
cobertura definitiva

Jornada:

Deber celebrarse a jornada completa excepto:

 Cuando el trabajador sustituido estuviera contratado a tiempo


parcial o se trate de cubrir temporalmente un puesto de trabajo
cuya cobertura definitiva vaya a ser a tiempo parcial.

 En aquellos en los que de conformidad con los establecido legal o


convencionalmente se haya acordado una reduccin temporal de la
jornada del trabajador sustituido y en los supuestos en los que los
trabajadores disfruten a tiempo parcial un permisos de maternidad,
adopcin o acogimiento, preadoptivo o permanente.

 Cuanto el contrato se realice para complementar la jornada


reducida de los trabajadores que ejercite el derecho reconocido en
el articulo 37, apartados 3 y 4 del Estatuto de los trabajadores

Mdulo 6 - 16 -
Duracin:

 Por el tiempo que dure la excedencia del trabajador sustituido con


derecho a reserva del puesto de trabajo.
 Cuando el contrato se realice para cubrir temporalmente un puesto
de trabajo durante el proceso de seleccin o promocin, la duracin
ser la del tiempo que dure el proceso de seleccin o promocin
para la cobertura definitiva del puesto, sin que pueda ser superior a
3 meses ni celebrarse un nuevo contrato con el mismo objeto una
vez superado dicho perodo
 Los contratos que tengan establecidos legal o convencionalmente
una duracin mxima y que se hubiese concertado por una
duracin inferior se entendern prorrogados tcitamente hasta la
correspondiente duracin mxima, cuando no hubiera mediad o
denuncia o prrroga expresa antes de su vencimiento y el
trabajador continuase prestando sus servicios.

Requisitos formales:

El contrato y sus prrrogas debern comunicarse al SPE en un palazo


de 10 das.

Siempre por escrito y deber especificar el carcter de la


contratacin, identificar al trabajador sustituido y la causa de la
sustitucin , y en su caso, el puesto de trabajo cuya cobertura
definitiva se producir tras el proceso de seleccin o promocin, as
como el trabajo a desarrollar

Extincin:

Por reincorporacin del trabajador sustituido

Vencimiento del plazo legal o convencionalmente establecido para la


reincorporacin.

Extincin de las causas que dieron lugar a la reserva del puesto de


trabajo

Por el transcurso de los 3 meses

Otras caractersticas:

Mdulo 6 - 17 -
Se transforma en indefinido, salvo prueba en contrario:

o Por falta de alta en la Seguridad Social, si hubiera transcurrido


un perodo superior al periodo de prueba.

o Si llegado el fin, no se e hubiera producido denuncia de alguna


de las partes y se continuara realizando la prestacin laboral.

o Si el contrato esta realizado en fraude de Ley

o Los trabajadores que en un periodo de 30 meses hubieran


estado contratados por un plazo superior a 24 meses, con o sin
solucin de continuidad para el mismo puesto de trabajo con la
misma empresa, mediante dos o ms contratos temporales,
sea directamente o a travs de una ETT, con las misma s o
diferentes modalidades contractuales de duracin determinada
adquirirn la condicin de trabajadores fijos.

5. CONTRATOS FORMATIVOS: EN PRCTICAS Y PARA LA


FORMACION

a) Contratos en prcticas

Su finalidad es que el trabajador desarrolle los conocimientos tericos


adquiridos conforme a los estudios cursados previamente, por lo que
el trabajo a desempear ha de ser acorde con su titulacin

Duracin: No podr ser inferior a 6 meses ni exceder de 2 aos,


dentro de estos lmites, los convenios colectivos de mbito sectorial
podrn determinar la duracin del contrato. Posibilidad de hacer dos
prrrogas con una duracin mnima de 6 meses cada una de ellas

Requisitos de los trabajadores:

 Tienen que estar en posesin de Diplomado universitario, Ingeniero


Tcnico, Arquitecto tcnico, Licenciado universitario, Ingeniero y
Tcnico o Tcnico Superior de la Formacin Profesional especifica,
as como los ttulos oficialmente reconocidos como equivalentes

Mdulo 6 - 18 -
 No haber transcurrido ms de 4 aos desde la terminacin de los
estudios

Requisitos formales:

 Deben formalizarse por escrito haciendo constar especficamente la


titulacin del trabajador, la duracin del contrato y el puesto de
trabajo a desempear.

 Comunicarse al Servicio Pblico de Empleo en el plazo de los 10


das siguientes a su concertacin, as como las prrrogas.

Jornada:

 A tiempo completo o a tiempo parcial.

 El periodo de prueba no puede ser superior a 1 mes para los


celebrados con trabajadores que estn en posesin del titulo de
grado medio, o de 2 meses par los que estn en posesin del grado
superior, excepto si por convenio colectivo se dispone lo contrario.

Retribucin:

 La fijada en Convenio colectivo para los trabajadores en prcticas


sin que pueda ser inferior al 60% o al 75% durante el primer o el
segundo ao de vigencia del contrato respectivamente del salario
fijado en convenio para un trabajador que desempee el mismo o
equivalente puesto de trabajo.

 En ningn caso puede ser inferior al Salario Mnimo


Interprofesional

Otras caractersticas:

 A la terminacin del contrato el empresario deber expedir al


trabajador un certificado en el que conste la duracin, el puesto o
puesto de trabajo ocupados y las principales tareas realizadas
durante el contrato en prcticas.

 No podr ser contratado en prcticas por la misma o distinta


empresa por tiempo superior a 2 aos en virtud de la misma
titulacin.

 Si al trmino del contrato continuase en la misma empresa no


puede acordarse un nuevo perodo de prueba y se computara la
duracin de las prcticas a efectos de antigedad.

Mdulo 6 - 19 -
Bonificaciones: La transformacin en contratos indefinidos a tiempo
completo o parcial podrn acogerse a las bonificaciones reguladas en
la Ley 43/2006 de 29 de diciembre.

b) Contratos para la formacin

Duracin:

 No podr ser inferior a 6 meses ni exceder de 2 aos, salvo que


por convenio colectivo de mbito sectorial se fijan duraciones
distintas sin que en ningn caso puedan ser superiores a los 3 aos

 Se podrn acordar hasta 2 prorrogas con una duracin mnima de


6 meses.

Requisitos de los trabajadores


 Mayores de 16 aos y menores de 21 que carezcan de la titulacin
requerida para el contrato en prcticas. El limite mximo de edad
ser de 24 aos cuando sean trabajadores desempleados que se
incorporen como alumnos trabajadores a los programas de Escuela
Taller y Casas de Oficio

 El lmite mximo de edad no ser aplicable cuando el contrato se


haga con desempleados que se incorporen como alumnos
trabajadores a los programas de Taller de Empleo o se trate de
personas con discapacidad.

Requisitos formales:

 Debe realizar se por escrito haciendo constar el oficio o nivel


ocupacional objeto del aprendizaje, el tiempo dedicado a la
formacin y su distribucin horaria, la duracin y el nombre y
cualificacion profesional de la persona designada como tutor.

 Registra en las oficinas del Servicio Pblico de empleo en un plazo


de 10 das.

Jornada:

 A tiempo completo

 El tiempo dedicado a la formacin no podr ser inferior al 15 % de


la jornada mxima prevista en convenio colectivo o en su defecto a
la jornada mxima legal

Mdulo 6 - 20 -
Retribucin; La fijada en convenio colectivo, sin que en su defecto
pueda ser inferior al Salario Mnimo en proporcin al tiempo trabajado

Cotizacin a la Seguridad Social:

Durante el aos 2007

 La cotizacin a la Seguridad Social ser una cuota nica mensual:


34,01 euros por contingencias comunes, de los que 28,36 euros
eran a cargo del empresario y 5,65 a cargo del trabajador y 3,90
euros por contingencias profesionales a cargo del empresario.

 La cuota mensual al Fondo de Garanta Salarial ser de 2,17 euros


cargo del empresario.

 Formacin profesional es una cuota mensual de 1,19 euros de los


que 1,04 euros eran a cargo del empresario y 0,15 a cargo del
trabajador.

Otras caractersticas: A la finalizacin del contrato el empresario


entregara el trabajador un certificado de formacin terica y
practica adquirida

6. CONTRATOS CUYA DURACION PUEDE SER INDEFINIDA O


DETERMINADA

a) Contrato de grupo.
Regulado en el artculo 10 del Estatuto de Trabajadores.

Caractersticas:

El celebrado entre un empresario y el representante de un grupo de


trabajadores considerados como un colectivo. Puede celebrarse por
tiempo determinado o de forma indefinida.

Requisitos formales: 1 slo contrato.

Retribucin: al jefe del grupo para su reparto.

Ejemplo: Cuadrillas de jornaleros, de pescadores o conjuntos


artsticos.

Mdulo 6 - 21 -
b) Contrato de sustitucin de trabajadores que se jubilan a
los 64 aos.

El objeto de este contrato es la contratacin de trabajadores


desempleados en sustitucin de trabajadores que anticipen su edad
ordinaria de jubilacin de 65 a 64 aos

Duracin.

 Como mnimo de un ao.


 Al trabajador que se jubila le debe falta un ao como mximo
para alcanzar la edad ordinaria de jubilacin
 Si se produce el cese del trabajador contratado como sustituto,
plazo mximo de 15 das para poner otro sustituto, con los
mismos requisitos, por lo que reste para alcanzar la duracin
mnima, salvo fuerza mayor. En caso de incumplimiento, la
empresa deber abonar a la Seguridad Social el importe de la
pensin de jubilacin devengada por el sustituto desde el cese
del sustituto.

Requisitos del trabajador.

Requisitos del trabajador sustituto: desempleado e inscrito en


la Oficina de Empleo.

Sustituido: tener cumplidos 64 aos.

Requisitos formales.

Escrito constando el nombre del trabajador sustituido. Registro. La


empresa dar al jubilado un ejemplar para entregar en la entidad
gestora que completa el reconocimiento de la pensin de jubilacin.
Indemnizacin econmica segn negociacin colectiva o norma
especfica, en su defecto, 8 das salario por ao de servicio.

No se identifica mediante un modelo de contrato de trabajo


especfico, dado que este contrato puede formalizarse a travs de
cualquiera de las modalidades de contratacin vigentes, excepto la de
eventual por circunstancias de la produccin.

El empresario debe informar al trabajador sobre la existencia de


puestos de trabajo vacantes, a fin de garantizarle las mismas

Mdulo 6 - 22 -
oportunidades de acceder a puestos permanentes que los dems
trabajadores.

c) Contrato de relevo

Este tipo de contrato se concierta con un trabajador inscrito como


desempleado en la Oficina de Empleo o que hubiese concertado con
la empresa un contrato de duracin determinada para sustituir al
trabajador de la empresa que accede a la jubilacin parcial. Se harn
simultneamente el contrato a tiempo parcial que se pacte con este
ltimo

Duracin:

 Ser indefinida o igual a la del tiempo que falte al trabajador


sustituido para alcanzar la edad de jubilacin. Si, al cumplir el
jubilado parcialmente dicha edad siguiese en la empresa, el
contrato de relevo que se hubiera realizado por duracin
determinada podr prorrogarse mediante acuerdo de las partes
por perodos anuales, extinguindose al finalizar el perodo
correspondiente al ao en el que se produzca la jubilacin total
del trabajador relevado.

Jornada:

 completa o a tiempo parcial. Como mnimo la reduccin de la


jornada del sustituido. Su horario de trabajo podr completar al
del sustituido o simultanearse con l.
 el puesto de trabajo ha de ser el del relevado o similar (mismo
grupo profesional o categora equivalente).

Extincin:

Al cumplir el trabajador sustituido la edad para jubilarse

En caso de cese del sustituto en el plazo mximo de 15 das, el


empresario deber sustituirlo por otro. Si incumple el
empresario deber abonar el importe de la pensin de
jubilacin parcial devengada desde el momento del cese o del
despido improcedente.

Indemnizacin: a la finalizacin del contrato el trabajador tiene


derecho a recibir una indemnizacin econmica de 8 das de salario
por ao de servicio, o lo establecido en la normativa especfica que le
sea de aplicacin.

Mdulo 6 - 23 -
Adems, responde a las siguientes condiciones.

 Ambos contratos se formalizarn simultneamente (en la misma


fecha) por escrito, en modelo oficial, existiendo deber de
registro.
 El trabajador sustituido solicitar la pensin de jubilacin parcial
(a la que no se aplicarn coeficientes correctores en funcin de
la edad) ante la entidad gestora correspondiente, que una vez
tramitado el expediente notificar al trabajador la cuanta de la
pensin de jubilacin parcial que pudiera corresponderle. Dicha
pensin se reconocer cuando entren en vigor los citados
contratos.

Incentivos:

 los contratos iniciales a tiempo completo o parcial pueden


acogerse a las bonificaciones de la cuota empresarial a la
Seguridad Social previstas en la Ley 43/2006 que hemos
visto al comienzo de la unidad.
 En el caso de que sean de duracin indefinida podrn
acogerse a la reduccin de la indemnizacin por despido de
33 das de salario por ao de servicio hasta un mximo de
24mensualidades siempre que el empresario rena los
requisitos y no se encuentre en alguna de las causas de
exclusin y los trabajadores pertenezcan a alguno de los
colectivos objeto de estas bonificaciones

d) Trabajo a domicilio.

Regulados en el Artculo 13 del Estatuto de los Trabajadores.

La prestacin laboral se realiza en el domicilio del trabajador o en


lugar libremente elegido por ste y sin vigilancia del empresario,
aunque si est bajo su potestad organizativa y disciplinaria.

Este tipo de contratos cuenta con la siguiente Duracin, jornada,


caractersticas y retribucin.

Duracin: En general indefinida, aun cuando se puede celebrar bajo


cualquier modalidad de contratacin por tiempo determinado, en
cuyo caso le ser de aplicacin su normativa especfica.

Mdulo 6 - 24 -
Jornada: Segn Ley o Convenio.

Caractersticas: Escrito. Registro. Necesidad del "Documento de


Control", que debe entregar el empresario a los trabajadores y en el
que deben consignarse: el nombre del trabajador, la clase y cantidad
de trabajo, cantidad de materias primas entregadas, tarifas
acordadas para la fijacin del salario, entrega y recepcin de objetos
elaborados y cuantos otros aspectos de la relacin laboral interesen a
las partes.

Retribucin: Como mnimo al igual que la de otro trabajador con la


misma categora profesional en el sector econmico del que se trate.

e) Contrato A tiempo parcial.

Regulados en el Estatuto de los Trabajadores, en la Ley 12/2001 de


medidas urgentes de reforma del mercado de trabajo y en la Ley
43/2006 de 29 de diciembre

Este tipo de contratos responde al siguiente duracin, requisitos


formales y jornada.

Se entender un contrato celebrado a tiempo parcial cuando se haya


acordado la prestacin de servicios durante un nmero de horas al
da, a la semana, al mes o al ao inferior a la jornada de trabajo de
un trabajador a tiempo completo comparable.

SE entiende por trabajador a tiempo completo comparable a un


trabajador a tiempo completo de la misma empresa y centro de
trabajo, con el mismo tipo de contrato y que realice un trabajo
idntico o similar.

Si en la empresa no hubiera ningn trabajador comparable a tiempo


completo, se considerara la jornada a tiempo completo la prevista en
convenio colectivo o en su defecto la jornada mxima legal

Puede acogerse a tiempo completo o por duracin determinada, en


este ltimo caso se podr acoger a cualquier modalidad contractual, a
excepcin del contrato de formacin y de sustitucin por jubilacin
anticipada

Por tiempo indefinido: Cuando se concierte para realizar trabajos


fijos y peridicos dentro del volumen normal de la actividad de la
empresa

Por duracin determinada:

Mdulo 6 - 25 -
 ES aquel que concierta el trabajador con su empresa, una
reduccin de jornada de trabajo y de su salario de entre un
mnimo de un 25% y un mximo de un 85% , cuando rena las
condiciones generales exigidas para tener derecho a la pensin
contributiva de jubilacin de la Seguridad Social con excepcin
de la edad, que habr de ser inferior en como mximo, 5 aos a
la exigida o cuando reuniendo todas la condiciones haya
cumplido ya dicha edad. La ejecucin de este contrato de trabajo
a tiempo parcial, y su retribucin , sern compatibles con la
pensin que la Seguridad Social reconozca al trabajador en
concepto de jubilacin parcial, extinguindose la relacin laboral
al producirse la jubilacin total
 Para poder realizar este contrato en el caso de trabajadores que
no hayan alcanzado aun la edad de jubilacin, la empresa
deber celebrar simultneamente un contrato de trabajo con un
trabajador en situacin de desempleo o que hubiese concertado
con la emplea un contrato de duracin determinada, con el
objeto de sustituir la jornada de trabajo dejada vacante por el
trabajador que se jubila parcialmente. Este contrato tambin se
puede celebrar para sustituir a los trabajadores que se hayan
jubilado parcialmente despus de haber cumplido la edad de
jubilacin y se denomina contrato de relevo

Requisitos formales:

 Escrito en modelo oficial con deber de registro en un plazo de 10


das
 En el contrato deben figurar el nmero de horas ordinarias de
trabajo al da, semana, mes o ao contratadas, la distribucin
horaria y su concrecin mensual, semanal y diaria, incluida la
determinacin de los das en los que el trabajador deber prestar
servicios.
 De no observarse estas exigencias, el contrato se presumir a
jornada completa, salvo prueba en contrario.

Jornada:

 podr realizarse de forma continuada o partida.


 En el caso de que se realice de forma partida, slo ser posible
efectuar una nica interrupcin en dicha jornada diaria, salvo
que se disponga otra cosa mediante Convenio Colectivo
 No se podrn realizar horas extraordinarias salvo por fuerza
mayor

Mdulo 6 - 26 -
Loa Contrato indefinidos iniciales a tiempo parcial desde el 1de julio
2006 tendrn derecho a bonificaciones de la cuota empresarial a la
SS:

 El 100% cuando la jornada laboral sea igual o superior a las


3/4 partes de la jornada habitual o a tiempo completo
 El 75% : jornada laboral igual o superior a la mitad de la
jornada habitual o a tiempo completo e inferior a las 3/4 partes
de dicha jornada.
 El 50% : jornada igual o superior a la cuarta parte de la
jornada habitual o a tiempo completo e inferior a la mitad de
dicha jornada.
 El 25%: Jornada inferior al 25 % de la jornada habitual o a
tiempo completo.

En cuanto a la retribucin de estos trabajadores

 Proporcional a las horas trabajadas.


 En el caso de jubilacin a tiempo parcial compatible con la
pensin de la SS que se le reconozca

Si han sido contratados con carcter indefinido pueden pactar horas


complementarias.

.Sobre las horas complementarias tngase en cuenta que:

1. Se consideran horas complementarias aquellas cuya posibilidad de


realizacin hayan sido pactadas por escrito y en modelo oficial (es un
anexo al contrato de trabajo), como adicin a las horas ordinarias
pactadas en el contrato a tiempo parcial.

2. El pacto de horas complementarias podr quedar sin efecto por


renuncia del trabajador, mediante un preaviso de quince das, una
vez cumplido un ao desde su celebracin cuando concurran las
siguientes circunstancias:

La atencin de las responsabilidades familiares.


Por necesidades formativas, siempre que se acredite la
incompatibilidad horaria.
Por incompatibilidad con otro contrato a tiempo parcial.

3. El nmero de horas complementarias no podr exceder del 15% de


las horas ordinarias de trabajo objeto del contrato a tiempo parcial;
este porcentaje puede incrementarse hasta un 60% por los
Convenios Colectivos. En todo caso, la suma de las horas ordinarias y
las complementarias no podr exceder el lmite de contrato a tiempo

Mdulo 6 - 27 -
parcial (jornada de un trabajador a tiempo completo comparable, la
jornada a tiempo completo establecida en el convenio de aplicacin o
de la mxima legal).

4. La distribucin y forma de realizacin de las horas


complementarias pactadas deber atenerse a lo establecido al
respecto en los Convenios Colectivos. En ausencia de regulacin en
convenio:

Las horas complementarias efectivamente realizadas se retribuyen


como horas ordinarias.

El total de horas complementarias pactadas se distribuirn


proporcionalmente en cada uno de los trimestres del ao
natural, para su realizacin en los mismos.

Si en un trimestre no se hubieran realizado todas las horas


complementarias correspondientes al mismo, hasta un 30% de
las no consumidas podrn ser transferidas por el empresario al
trimestre siguiente, para su posible realizacin en el mismo una
vez efectuadas las correspondientes a dicho trimestre. (No se
pueden transferir las ya transferidas ni las no consumidas en el
cuarto trimestre del ao).

El trabajador deber conocer el da y hora de realizacin de las


horas complementarias con un preaviso de 7 das, dicho plazo
slo podr ser vulnerado por fuerza mayor.

5. La realizacin de horas complementarias habr de respetar en todo


caso los lmites en materia de jornada y descansos.

El pacto de horas complementarias podr quedar sin efecto por


renuncia del trabajador, mediante un preaviso de 15 das una vez
cumplido el ao desde su celebracin.

7. CONTRATOS ESPECIALES.

Son especiales porque no les es aplicable ntegramente el Estatuto de


los Trabajadores.

Modalidades de contrato:

Mdulo 6 - 28 -
Personal alta direccin (R.D. 1382/1985).

Duracin: Libremente estipulada por las partes.

Jornada: libremente estipulada por las partes.

Caractersticas: El trabajador ejercita poderes inherentes a la


titularidad de la empresa, solo limitados por las instrucciones de los
rganos superiores de la entidad.

El trabajador tiene autonoma y plena responsabilidad.

Requisitos formales: Escrito por duplicado. No podr celebrar otros


contratos de trabajo con otras empresas, salvo autorizacin del
empresario o pacto escrito en contrario.

Retribucin: Libremente estipulada por las partes.

Servicio de Hogar Familiar (R.D. 1424/1985).

Duracin: Pacto entre partes. Si no hay pacto: anual.

Jornada: Libremente estipulada por las partes.

Requisitos del trabajador: Exclusiones.

Caractersticas: El trabajador habr de prestar servicios retribuidos


en el hogar familiar. El empresario debe ser titular de hogar familiar
sin que exista posibilidad de que sea persona jurdica.

Retribucin: En funcin S.M.I., con posibilidad de descontar el


salario en especie, que no puede ser superior al 45%.

Deportistas profesionales (R.D. 1006/1985).

Duracin: Pacto entre partes. Si no hay pacto: anual.

Jornada: 40 horas semanales mximo.

Requisitos trabajador: No se admiten deportistas "Amateurs" ni los


de selecciones o representaciones nacionales.

Mdulo 6 - 29 -
Requisitos formales: Escrito por triplicado (la 3 copia para el
INEM). Exigencia pacto de no competencia.

Representantes de comercio (R.D. 1006/1985).

Duracin: Siempre cierta. Posibilidad de prrrogas tambin de


duracin determinada.

Jornada: no sujecin.

Requisitos del trabajador: Persona fsica, ausencia de exclusividad,


intervencin personal.

Caractersticas: El trabajador se obliga a realizar operaciones


mercantiles, sin asumir el riesgo y ventura de las mismas.

Requisitos formales: Escrito por triplicado (la 3 copia para el


INEM). Exigencia pacto de no competencia.

Retribucin:

Slo comisiones.
Parte fija y parte comisiones.
Slo fijo.

Artistas (R.D. 1435/1985).

Duracin: Indefinido o determinado.

Jornada: Comprende tambin la de ensayos o grabacin.

Requisitos formales: Escrito por triplicado (la 3 copia para el


INEM). Exigencia pacto de no competencia.

8. RESUMEN
 Los contratos para el fomento de la contratacin indefinida Se
caracterizan porque en caso de despido improcedente por causas
objetivas la indemnizacin a abonar ser de 33 das de salario por
ao de servicio con un mximo de 24 mensualidades.

Mdulo 6 - 30 -
 los contratos formativos, de relevo y de sustitucin firmados a
partir del 1/07/2006, cualquiera que sea la fecha de celebracin se
pueden transformar en indefinidos con bonificacin en cualquier
momento de su vigencia.

 El objeto del contrato por obra y servicio determinado es la


realizacin de obras o servicios con autonoma y sustantividad
propias dentro de la actividad de la empresa y cuya duracin,
aunque limitada en el tiempo es en principio incierta.

 En los contratos temporales excepto en el de interinidad A la


finalizacin del contrato, el trabajador tendr derecho a recibir una
indemnizacin de cuanta equivalente a la parte proporcional de 8
das de salario por cada ao de servio o la establecida en convenio
colectivo.

 El objeto del contrato por circunstancias de la produccin es


atender las exigencias circunstanciales del mercado, acumulacin
de tareas o exceso de pedidos, aun tratndose de la actividad
normal de la empresa podr concertarse a tiempo completo o a
tiempo parcial

 La finalidad del contrato en prcticas es que el trabajador desarrolle


los conocimientos tericos adquiridos conforme a los estudios
cursados previamente, por lo que el trabajo a desempear ha de
ser acorde con su titulacin

 El contrato para la formacin No podr ser inferior a 6 meses ni


exceder de 2 aos, salvo que por convenio colectivo de mbito
sectorial se fijan duraciones distintas sin que en ningn caso
puedan ser superiores a los 3 aos

 Este tipo de contrato se concierta con un trabajador inscrito como


desempleado en la Oficina de Empleo o que hubiese concertado con
la empresa un contrato de duracin determinada para sustituir al
trabajador de la empresa que accede a la jubilacin parcial y
puedes ser temporal o de carcter indefinido

Mdulo 6 - 31 -
 Slo si se ha realizado un contrato a tiempo parcial con carcter
indefinido se pueden pactar horas complementarias.

Mdulo 6 - 32 -