Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Ce document est un document type qui doit tre adapt votre activit et de
prfrence avec laide dun cabinet dexpertise comptable. Il ne peut pas tre
utilis en ltat.
PROCEDURES GENERALES
DORGANISATION COMPTABLE
Mtiers du commerce
1.Procdures gnrales................................................................................................................3
1.1.Cycle des achats/des frais gnraux..................................................................................3
1.1.1.Commandes................................................................................................................4
1.1.2. Rception des commandes........................................................................................4
1.1.3 Rception des factures...............................................................................................4
1.1.4 Comptabilisation des factures....................................................................................5
1.1.5 Rglement..................................................................................................................6
1.1.6 Retours de marchandises............................................................................................6
1.2.Cycle des ventes................................................................................................................8
1.2.3.Ventes au comptoir.........................................................................................................9
les ventes au comptoir.........................................................................................................9
La Tenue de la caisse........................................................................................................10
les ventes en compte client................................................................................................11
1.2.3.Rglements...............................................................................................................12
1.3.Cycle Trsorerie..............................................................................................................12
1.3.1.Rgles de base..........................................................................................................12
1.3.2.Inventaire physique de la caisse...............................................................................12
1.3.3.Protection des disponibilits....................................................................................12
1.3.4.Comptabilisation de la trsorerie.............................................................................12
1.3.5.Rapprochement Bancaire.........................................................................................13
1.3.6.Les autres pices bancaires......................................................................................13
1.4. La TVA...........................................................................................................................14
1.4.1.Rgime de droit commun.........................................................................................14
1.4.2.Rgime simplifi......................................................................................................14
1.4.3.Mode TVA................................................................................................................15
2.Archivage...............................................................................................................................15
3.Dlais de conservation des documents..................................................................................16
Ce sont les achats destins tre revendus en ltat, sans subir de modifications. Cet achat
sera enregistr dans un compte de racine 607.
Lachat de biens destins tre modifis et entrer dans le processus de fabrication des
produits vendus par lentreprise nest pas un achat de marchandises mais un achat de matires
enregistr dans un compte de racine 601.
Ce sont des biens participant au processus de fabrication des produits destins la vente. Les
biens enregistrs feront lobjet dun stockage et donc dune valorisation de stock.
Ils contribuent la modification de marchandises. Le plan comptable lui attribue un compte
de racine 602.
Commandes
Rception des commandes
Rception des factures
Comptabilisation
Rglements
Traitement des retours
Les achats rceptionns sont contrls avec le bon de commande et le bon de livraison du
fournisseur. Un contrle est effectu sur les caractristiques principales des articles
rceptionns.
Le bon de rception reprend les caractristiques du produit livr :
- quantits reues
- nombre
- rfrences
- date de rception
- visa
Le bon de commande et le bon de rception sont classs par ordre darrive des rceptions en
attente de rception de la facture fournisseur. Dans le classeur .
A la rception de la facture, un timbre Original et un numro dordre sont ports sur celle-
ci.
Les factures originales sont rapproches du bon de commande et du bon de rception :
un Contrle des quantits factures et des prix est effectu.
Les factures doivent tre comptabilises ds leur rception, aprs vrification des conditions
de prix et de rglements.
- la date de la facture,
- le numro de pice justificative
- le numro du compte fournisseur mouvement
- lidentification du fournisseur
- le montant TTC
- la ventilation de la charge par destination
- la TVA rcuprable
Le journal des achats est arrt le .. du mois suivant la date de facture, les factures reues
aprs cette date seront comptabilises au premier jour du mois suivant.
Les factures sont enregistres chronologiquement mois par mois dans le classeur (comme
indiqu point 1.1.3).
Le numro de pice est port sur la pice de la faon suivante :
AC0602001
- AC : pour achat
- 06 pour lanne 2006
- 02 pour le mois de fvrier
- 001 pour la premire facture reue dans le mois.
Les prvisions de rglements sont enregistres dans la zone chancier lors de la saisie de la
facture.
Les avoirs reus sont rapprochs du bon de retour pour y vrifier les quantits et les prix.
- AV : pour achat
- 06 pour lanne 2006
- 02 pour le mois de fvrier
- 001 pour le premier avoir reu dans le mois.
Libells Classement :
Bon de commande
Bon de rception/ Livraison fournisseur
Facture fournisseur
Rglement
Comptabilisation des factures
Comptabilisation des avoirs
La vente correspond aux biens produits par lentreprise constituant son activit principale. La
vente reprsente un produit pour lentreprise ( linverse dune charge lors dun achat).
Cest la vente de services et le produit de cette vente est considr par le plan comptable
comme une prestation de services dans un compte de racine 706.
b) la vente de marchandises
La vente de biens nayant pas subi de modification dans le processus de fabrication est
considre comme de la vente de marchandises et associe un compte de racine 707.
1.2.3.Ventes au comptoir
les ventes au comptoir
Toutes les oprations effectues dans la journe doivent tre comptabilises quotidiennement.
Ces doubles sont conservs dans un dossier class chronologiquement avec le journal de
caisse de la journe.
La Tenue de la caisse
Chaque jour est compt le fond de caisse : le montant est inscrit dans le logiciel.
Chaque mouvement de fond doit tre comptabilis. On distinguera les mouvements dentre
et de sortie.
Le soir on procdera une clture de caisse pour constater les fonds effectivement prsents.
Une remise en banque est effectue chaque jour et comptabilise dans le livre journal.
Les factures sont enregistres chronologiquement mois par mois dans le classeur..
- VE : pour vente
- 06 pour lanne 2006
- 02 pour le mois de fvrier
- 001 pour la premire facture.
Chaque compte client doit tre tudi et justifi chaque mois laide du lettrage des critures.
La comptabilit tablit chaque mois une balance ventile par chances, qui dtaille chaque
solde en distinguant :
1.3.Cycle Trsorerie
1.3.1.Rgles de base
Aucune opration nest faite sans prsentation dune pice justificative de la dpense ou de la
recette (quel que soit le mode de rglement).
Tout rglement doit tre soumis lapprobation du signataire des chques, ordres de virement,
et acceptations deffets. Les remises doivent tre faites chaque jour la banque.
A une date donne, le solde comptable de la caisse doit correspondre au solde physique des
espces dtenues. Les contrles de caisse priodiques permettent de sassurer de cette galit.
Pour effectuer ce contrle, il est ncessaire de compter les espces dtenues dans la caisse et
de remplir limprim intitul contrle de caisse .
Cette procdure permet de suivre en permanence lvolution de solde de la caisse et de rvler
sans tarder un ventuel solde crditeur.
Tout tablissement doit veiller ce que les formules de chques vierges soient conserves en
lieu sr.
1.3.4.Comptabilisation de la trsorerie
1.3.5.Rapprochement Bancaire
Les entreprises qui ralisent des oprations soumises TVA doivent souscrire une
dclaration mensuelle ou trimestrielle rcapitulant les oprations effectues dans le
mois ou le trimestre prcdent.
Cette dclaration est faite auprs du service des impts auprs duquel lentreprise a
dclar ses rsultats.
Dans le rgime normal, la dclaration est tablie mensuellement sur le formulaire 3310
CA3.
Cette dclaration sera trimestrielle si le montant de la TVA exigible est infrieur
4000 annuels.
Le montant TVA est acquitter en mme temps que sa dclaration.
Cette dclaration est remplir par les socits relevant du rgime rel normal
dimposition.
1.4.2.Rgime simplifi.
Ce rgime est destin aux entreprises qui relevaient de plein droit de la franchise de base,
mais ayant opt pour le paiement de TVA, et celles qui ne relvent pas du rgime de franchise
TVA (art 293 B du CGI), mais qui ont un chiffre daffaires annuel compris :
- entre 76300 et 763 000 pour les entreprises de ventes de biens,
marchandises, fournitures, denres emporter ou consommer sur place et la
fourniture de logements.
- Entre 27000 et 230000 pour les autres entreprises.
Pour ces entreprises, la formalit administrative reste le dpt annuel N 3517 SCA 12/CA
12E le plus tard le 30 avril de chaque anne.
La TVA que lentreprise collecte lors de ses ventes est enregistre dans un compte de racine :
44571 TVA collecte.
Imprimez la justification de votre TVA : les comptes utiliss, la base hors taxes dclares.
Gardez un double de lexemplaire expdi aux impts.
2.Archivage