S1.

- Le traitement de linformation comptable

S2.- Le bilan et le compte de rsultat
S1 : Les documents pour traiter
linformation comptable
Le P.C.G.

Le journal

Le grand livre

La balance

Les deux documents de synthse : le bilan et le rsultat

Pralable : le PCG
Les comptes de la classe 1 : Capitaux
Les comptes de la classe 2 : Immobilisations
Ex : 215 matriel industriel ou 2182 mat de transport
Les comptes de la classe 3 : Stocks
Les comptes de la classe 4 : Tiers
Les comptes de la classe 5 : Financiers
Les comptes de la classe 6 : charges
Les comptes de la classe 7 : produits
LE CODE DE COMMERCE IMPOSE :
lenregistrement chronologique des mouvements
affectant le patrimoine de lentreprise,

la tenue dun inventaire annuel,

ltablissement de comptes annuels (bilan, compte de

rsultat et annexe),

le respect des principes comptables,

Etapes
Le journal (analyse de lopration
dans la comptabilit) Dbit / Crdit
Le grand livre
La balance
Petit exercice : Classes et numros
de comptes ?!
Acquisition dune tiqueteuse
Achat de marchandises
Frais de tlphone
Ventes de produits finis
Dettes fournisseurs
Crances clients
Emprunts auprs des tablissements de crdits
Fonds commercial
Achat de matires premires
Frais de transports
Charges de personnel
Le bilan reflte le patrimoine de
lentreprise un moment donn

Le rsultat reflte lactivit de

lentreprise sur une priode donne
A.- La structure gnrale du bilan
Dfinition
Notion dactif
Notion de passif
1) Dfinition
Le bilan est une photographie de la situation
patrimoniale de lentreprise : ce quelle possde et ce
quelle doit.

Il peut y avoir des bilans intermdiaires.

Le bilan de fin danne est arrt au 31 dcembre ou au

dernier jour de lexercice.
LE BILAN : lactif et le passif :
Le bilan
Immobilisations : Passif interne : capitaux propres
Comptes de la classe 2 Comptes de la classe 1

Stocks :
Comptes de laActif
classe 3 Passif
Passif externe : tiers
Tiers :
Comptes de la classe 4
Comptes de la classe 4
Comptes financiers :
Comptes de la classe 5
2.- Lactif
Lactif brut : la valeur dacquisition des biens
La colonne dprciation
Lactif net : la valeur relle des biens, compte tenu de
leur dprciation (valeur de ce que possde lentreprise
la clture de lexercice).
Actif = Emplois
Emplois permanents : actif immobilis : terrain,
immeuble, brevets, etc.

Emplois temporaires : actifs circulants, stocks,

crances, disponibilits, etc.
Dfinition dun actif
Le bien est-il identifiable ? NON

OUI

Le bien est-il contrl par lentit ? NON

OUI

Le bien procurera-t-il des

avantages conomiques futurs ? NON

OUI

ACTIF CHARGES
3.- Le passif = ressources
Celles fournies par lexploitant, les associs ou les
actionnaires de manire permanente

Celles fournies de faon temporaire : crdit

fournisseurs, banquiers, constituant des dettes CT,
MT ou LT

Passif externe et Passif interne

PASSIF EXTERNE (hors capitaux propres)
Obligation lgard dun tiers

Existant la date de clture

Entrainant une sortie de
ressource (probable ou certaine)
au bnfice de ce tiers
Exemples de dettes
Scurit
sociale

fournisseurs
Emprunts

Etat

personnel
PASSIF INTERNE : Les capitaux propres

1/ Capitaux apports par les associs ou le chef

dentreprise (capital social, prime dmission)

2/ Capitaux accumuls du fait de la ralisation de

bnfices qui nont pas t distribus aux associs :
rserves lgales, statutaires et autres rserves

3/ Rsultat de lexercice avant sa rpartition

PASSIF INTERNE : Les capitaux
propres
Ces donnes ne se voient pas, sauf des moments trs
particuliers de la vie de lentreprise :
- Pour le capital, notamment sa cration et sa
liquidation
- Pour le rsultat, au moment de sa dtermination.
B.- Illustration : prsentation du
Bilan douverture
Apport par M. Martin de 350000 euros
Acquisition dun matriel : 200 000 , dont 50 000
immdiatement, et 150 000 plus tard grce un
crdit accord par le fournisseur ;
Acquisition dun vhicule utilitaire dune valeur de 420
000 , pay grce un emprunt de 220 000 .

Exercice : Dterminez le bilan douverture de

lentreprise de M. Martin lissue des oprations ci-
dessus.
Illustration : bilan de lentreprise Martin

ACTIF PASSIF
Le compte de rsultat
T T
Achats Produits
Dtermination du rsultat
Le rsultat correspond la variation de la richesse de
lentreprise au cours de lexercice.

Le rsultat se dtermine en faisant la diffrence entre

les produits et les charges de lentreprise.
Les produits
Ressources dfinitives entranant pour lentreprise un
enrichissement (augmentation de la situation nette);
Attention ne pas confondre les produits avec des
notions voisines :

Actifs Chiffre
daffaires

Plus
value

Bnfice Recettes
Les charges
Emplois dfinitifs entranant pour lentreprise un
appauvrissement (diminution de la situation nette);
Attention ne pas confondre les charges avec des
notions voisines :

Dficit
passifs

Moins
value

Dpenses
Le compte de rsultat
Synthse des charges et des produits dgags par lentreprise au cours de lexercice

Prsentation par nature

CHARGES PRODUITS

Charges dexploitation Produits dexploitation

Charges financires Produits financiers

Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

Le compte de rsultat dans
LE BILAN !!!!!!!!!!! BILAN

Bnfice

Rsultat

charges Produits

Bnfice
Le compte de rsultat dans
LE BILAN (2) BILAN

Dficit

Rsultat

charges Produits

Dficit
Donc le rsultat :
Ressource interne

Modifiant les capitaux propres

Seul lment du bilan remis zro chaque

exercice

Seul lment pouvant apparatre au bilan

positivement (bnfice) ou ngativement (dficit)
Illustration
Lentreprise MARTIN a ralis les oprations suivantes

Achat de produits dentretien: 500 euros

Rception dune facture dlectricit: 600 euros
Rception dune facture dassurance: 600 euros
Location de la salle une autre entreprise : 5000 euros
Souscription dun emprunt : 4000 euros
Paiement des intrts : 300 euros et remboursement du capital : 800 euros

Exercice : tablir le compte de rsultat.

 Illustration
Achat
Paiement
Souscription
Location
Rception
de produits
de
des
dune
ladun
intrts
salle:
facture
emprunt
dentretien:
5000
: 300
dassurance:
dlectricit:
euros
euros
: 4000
500eteuros
euros
remboursement
600 euros du capital : 800 euros

Compte de rsultat de lentreprise MARTIN

CHARGES PRODUITS

Charges dexploitation Produits dexploitation

Produits dentretien : 500 Locations : 5000
Electricit : 600
Assurance : 600

Charges financires Produits financiers

Intrts : 300
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

Rsultat : + 3000
Donc ce quil faut, cest ranger toutes les
oprations de mon entreprise dans deux de
ces catgories :
Les biens que je possde
Ce que je dois

Les charges ncessaires mon activit

Les produits dgags par mon activit.
Le rsultat

Charges Produits
Comptes de la classe 6 Comptes de la classe 7
Le bilan
Passif interne : capitaux
Immobilisations :
propres
Comptes de la classe 2
Comptes de la classe 1

Stocks :
Actif
Comptes de la classe 3 Passif
Passif externe : tiers
Tiers :
Comptes de la classe 4
Comptes de la classe 4
Comptes financiers :
Comptes de la classe 5
 Ce que je possde :
Ce que je dois aux
Terrain, immeuble,
associs, la banque,
crances, stock,
mon personnel
Synthse argent

Les profits que jai

Les dpenses que jai
dgags dans le cadre
engages dans le
de mon activit :
cadre de mon activit
Ventes, produits
: achats, EDF, eau,
financiers, plus-
salaires
values Rsultat

Charges Produits
BILAN
Achats
EDF
Terrain
Eau Ventes
Immeubles Capital
Salaires Produits
Taxes financiers
Stocks Emprunt
caisse Personnel etc Plus-value
 Rsultat

Charges
Produits

Synthse Achats
EDF
Ventes
Eau
Salaires Produits
Taxes financiers
etc Plus-value

Rsultat

BILAN

Terrain Capital
Immeubles Rsultat

Stocks
caisse Emprunt
Personnel