Chapitre IX : Les rglements au comptant

Toutes les oprations effectues par lentreprise avec ses partenaires : clients, fournisseurs,
Etat, banque... trouvent leur dnouement dans un rglement financier. Celui-ci peut
seffectuer au comptant par le biais de la caisse, de la banque ou du CCP (centre de
chques postaux) ou par les effets de commerce.

Les instruments de rglement au comptant permettent de rgler immdiatement les

oprations effectues par lentreprise, on distingue :

A- Rglement en espce

Le compte 5161 est dbit du montant des espces encaisses par lentreprise (recettes).
Il est crdit du montant des espces dcaisses (dpenses). Son solde est toujours
dbiteur ou nul.

Exemple 1 :
On vous prsente le compte caisse de lentreprise DINA et on vous demande de
rectifier les erreurs, ensuite dgager le solde au soir du 10/12.
date libells dbit date libells crdit
01/12 Avoir 3500 03/12 Ventes de marchandises 7000
03/12 Achat de marchandises 3000 04/12 Rglement du tlphone 500
05/12 Rglement dune rparation 1500 07/12 Reu dun loyer 1000
07/12 Rglement dune prime dassurance 2500 08/12 Rglement dun fournisseur 3000
10/12 Ventes du jour 8000
5161 caisse
date libells dbit date libells crdit
01/12 Avoir 3500 03/12 Achat de marchandises 3000
03/12 Ventes de marchandises 7000 04/12 Rglement du tlphone 500
07/12 Reu dun loyer 1000 05/12 Rglement dune rparation 1500
10/12 Ventes du jour 8000 07/12 Rglement dune prime dassurance 2500
08/12 Rglement dun fournisseur 3000

B- rglement par chques et virements

Le chque : cest un document par lequel lmetteur appel tireur donne lordre un
banquier (le tir) de payer la prsentation une certaine somme dargent au bnficiaire
qui est une personne de son choix. Par fois le bnficiaire peut tre le tireur lui mme.
(Prsentation : voir page n 87)
La remise ou la rception des chques se traduisent directement par le crdit ou par le
dbit des comptes de trsorerie 5141 banques ou 5146 chques postaux , selon
que le tir soit une banque ou un centre de chques postaux CCP.
Le virement bancaire : cest un ordre donn la banque (ou au CCP) pour virer une
somme donne dun compte courant un autre.
NB : Lorsque le nombre de chques reus par lentreprise est lev, il ne faut pas dbiter
directement le compte 5141 banque la rception des chques, mais il vaut mieux
passer par le compte transitoire 5111 chque encaisser ou lencaissement qui
se subdivise son tour en deux comptes divisionnaires :
51111 chque en porte feuille
51112 chque lencaissement
Exemple 2 :
- Le 02/03/08 lentreprise NAJAH a vendu des marchandises au comptant pour un
montant TTC de 24000 DH, TVA 20%, le rglement est effectu par chque bancaire n
300123 pour 16000 DH, le reste tant en espce.
- Le 05/03/08, lentreprise a remis lencaissement le chque reu le 02/03/08.
- Le 06/03/08 elle a reu lavis de crdit n 2255 de sa banque relatif lencaissement
du chque n 300123.
TAF : enregistrer les oprations ci-dessus au Journal de lentreprise NAJAH.
02/03/0
8
5111 Chque en portefeuille 16 000
1
5161 caisse 8 000
7111 Ventes de marchandises 20 000
4455 Etat, TVA facture 4 000
(Facture n chque n 300123)
05/03/0
8
5111 Chque lencaissement 16 000
2 Chque en portefeuille
51111 (Remise du chque n 300123 16 000
lencaissement)
06/03/0
8
5141 Banque 16 000
51112 Chque lencaissement 16 000
(encaissement du chque n 300123, avis de
crdit n 2255)