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PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
Contabilidad y
SOLUCIONARIO
Auditora
ANEXOS
Modalidad Abierta y a Distancia
MULTIMEDIA
RECURSOS
Contabilidad General I
Gua didctica
Titulaciones
Ciclos 4 crditos
Administracin en Banca y Finanzas (CONTABILIDAD GENERAL)
Administracin de Empresas (CONTABILIDAD GENERAL)
1
Administracin en Gestin Pblica (CONTABILIDAD GENERAL)
Asistencia Gerencial y Relaciones Pblicas (CONTABILIDAD GENERAL)
Contabilidad y Auditora
rea Administrativa
NDICE
PRELIMINARES
UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Catlica de Loja
BIMESTRE
Departamento de Ciencias Empresariales
PRIMER
Seccin Contabilidad y Auditora
SEGUNDO
BIMESTRE
Contabilidad General I
SOLUCIONARIO
Gua didctica
4 crditos
Titulaciones Ciclo
Administracin en Banca y Finanzas (CONTABILIDAD GENERAL)
ANEXOS
Administracin de Empresas (CONTABILIDAD GENERAL)
Administracin en Gestin Pblica (CONTABILIDAD GENERAL) I
Contabilidad y Auditora
Asistencia Gerencial y Relaciones Pblicas (CONTABILIDAD GENERAL)
MULTIMEDIA
RECURSOS
Administracin de Empresas Tursticas y Hoteleras (CONTABILIDAD
GENERAL)
IV
Autora:
Dra. Lupe Beatriz Espejo Jaramillo
Asesora virtual:
www.utpl.edu.ec
NDICE
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
CONTABILIDAD GENERAL I
Gua didctica
Lupe Beatriz Espejo Jaramillo
CC Ecuador 3.0 By NC ND
Maquetacin y diseo digital:
Ediloja Ca. Ltda.
Telefax: 593-7-2611418
San Cayetano Alto s/n
www.ediloja.com.ec
edilojainfo@ediloja.com.ec
Loja-Ecuador
Cuarta edicin
ISBN digital-978-9942-04-399-3
Esta versin digital ha sido acreditada bajo la licencia Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras derivadas; la
cual permite copiar, distribuir y comunicar pblicamente la obra, mientras se reconozca la autora original, no se utilice con fines comerciales
ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/
30 de julio, 2013
NDICE
2. ndice
PRELIMINARES
2. ndice................................................................................................................................... 4
3. Introduccin...................................................................................................................... 7
4. Bibliografa....................................................................................................................... 9
BIMESTRE
PRIMER
4.1. Bsica........................................................................................................................... 9
4.2. Complementaria........................................................................................................... 9
SEGUNDO
BIMESTRE
PRIMER BIMESTRE
SOLUCIONARIO
6.3. Sistema de evaluacin del componente educativo (primero y segundo bimestre)...... 19
6.4. Orientaciones especficas para el aprendizaje por competencias................................. 20
UNIDAD 1: ASPECTOS BSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD........................................... 20
1.1. La empresa................................................................................................................... 20
1.2. La contabilidad.............................................................................................................. 20
1.3. Obligacin de llevar contabilidad.................................................................................. 20
ANEXOS
1.4. Ecuacin contable......................................................................................................... 20
Autoevaluacin 1.................................................................................................................... 24
UNIDAD 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS...................................... 25
2.1. Definicin...................................................................................................................... 25
MULTIMEDIA
RECURSOS
2.2. Objetivos....................................................................................................................... 25
2.3. Clasificacin.................................................................................................................. 25
2.4. Partida doble................................................................................................................ 25
Autoevaluacin 2.................................................................................................................... 28
UNIDAD 3: NORMATIVA CONTABLE............................................................................................ 29
3.1. Importancia de las Normas de Informacin Financiera................................................ 29
3.2. Organismo emisor de las Normas Internacionales de Informacin Financiera............. 29
3.3. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).......................................... 30
3.4. Aplicacin de las NIIF en el Ecuador............................................................................. 32
3.5. Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para pequeas y medianas
entidades (PYMES)...................................................................................................... 34
Autoevaluacin 3.................................................................................................................... 35
UNIDAD 4: PLAN DE CUENTAS................................................................................................... 37
4.1. Definicin...................................................................................................................... 37
4.2. Aspectos previos a la definicin de un plan de cuentas................................................ 37
4.3. Caractersticas............................................................................................................... 37
NDICE
4.4. Codificacin de cuentas................................................................................................ 37
PRELIMINARES
4.5. Diseo del plan de cuentas........................................................................................... 37
4.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial............................................ 37
Autoevaluacin 4.................................................................................................................... 38
UNIDAD 5: CUENTAS DEL ACTIVO.............................................................................................. 39
5.1. Caja............................................................................................................................... 39
5.2. Caja chica..................................................................................................................... 39
BIMESTRE
PRIMER
5.3. Bancos.......................................................................................................................... 39
5.4. Inversiones financieras.................................................................................................. 39
5.5. Mercaderas.................................................................................................................. 39
5.6. Otros inventarios........................................................................................................... 39
5.7. Clientes......................................................................................................................... 39
SEGUNDO
BIMESTRE
5.8. Cuentas por cobrar........................................................................................................ 39
5.9. Documentos por cobrar................................................................................................. 39
5.10. Anticipo de sueldos....................................................................................................... 39
5.11. Provisin cuentas incobrables....................................................................................... 39
5.12. Impuesto al valor agregado.......................................................................................... 39
SOLUCIONARIO
5.13. Propiedades, planta y equipo....................................................................................... 39
5.14. Activos diferidos............................................................................................................ 39
Autoevaluacin 5.................................................................................................................... 51
UNIDAD 6: CUENTAS DEL PASIVO............................................................................................... 52
6.1. Retenciones del rol de pagos........................................................................................ 52
6.2. Provisiones sociales por pagar...................................................................................... 52
ANEXOS
6.3. Proveedores.................................................................................................................. 52
6.4. Cuentas y documentos por pagar................................................................................. 52
6.5. Prstamos bancarios por pagar.................................................................................... 52
6.6. Hipotecas por pagar...................................................................................................... 52
6.7. Impuesto a la renta...................................................................................................... 52
MULTIMEDIA
6.8. Arriendos cobrados por anticipado................................................................................ 52
RECURSOS
Autoevaluacin 6.................................................................................................................... 60
UNIDAD 7: CUENTAS DEL PATRIMONIO....................................................................................... 61
7.1. Capital........................................................................................................................... 61
7.2. Reservas....................................................................................................................... 61
7.3. Supervit...................................................................................................................... 61
7.4. Resultados.................................................................................................................... 61
Autoevaluacin 7.................................................................................................................... 62
UNIDAD 8: CUENTAS DE INGRESOS............................................................................................ 63
8.1. Clasificacin de los ingresos......................................................................................... 63
8.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos............................................................. 63
Autoevaluacin 8.................................................................................................................... 66
UNIDAD 9: CUENTAS DE GASTOS................................................................................................ 67
9.1. Clasificacin de los gastos............................................................................................ 67
9.2. Estudio de las principales cuentas de gasto.................................................................. 67
Autoevaluacin 9.................................................................................................................... 69
NDICE
PRELIMINARES
SEGUNDO BIMESTRE
BIMESTRE
PRIMER
10.1. Documentacin fuente.................................................................................................. 75
10.2. Forma de llevar los libros contables............................................................................. 75
10.3. Estado de situacin inicial............................................................................................. 75
10.4. Libro diario.................................................................................................................... 75
10.5. Libro mayor................................................................................................................... 75
SEGUNDO
BIMESTRE
10.6. Balance de comprobacin............................................................................................. 75
10.7. Ajustes contables.......................................................................................................... 75
10.8. Estados financieros....................................................................................................... 75
10.9. Cierre del ciclo contable................................................................................................ 75
Autoevaluacin 10.................................................................................................................. 98
SOLUCIONARIO
7. Solucionario...................................................................................................................... 99
8. Anexos................................................................................................................................. 109
9. Recursos educativos multimedia............................................................................. 117
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
NDICE
Gua didctica: Contabilidad General I
3. Introduccin
PRELIMINARES
La informacin contable juega un papel importante en la vida diaria de los negocios, a travs de los
resultados de la contabilidad los diferentes usuarios toman decisiones en beneficio de la empresa, de ah
la importancia de que dicha informacin cumpla ciertas caractersticas cualitativas como son relevancia
y representacin fiel.
BIMESTRE
PRIMER
En este contexto, la asignatura Contabilidad General I, se ubica en el primer ciclo de la Carrera de
Contabilidad y Auditora como materia troncal de carrera; mientras que, es asignatura genrica del primer
ciclo de las Titulaciones de Administracin de Empresas, Administracin en Banca y Finanzas, Asistencia
Gerencial y Relaciones Pblicas, Administracin en Gestin Pblica, del tercer ciclo de la titulacin de
Economa; y, del cuarto ciclo de Administracin de Empresas Tursticas y Hoteleras. La asignatura en
mencin est orientada a brindar los conocimientos tericos y prcticos sobre el desarrollo del proceso
SEGUNDO
BIMESTRE
contable en las empresas comerciales, para lo cual es necesario considerar la normativa y aspectos
relacionados con legislacin tributaria, laboral y societaria.
SOLUCIONARIO
y la presentacin de los estados financieros a diferentes usuarios; en cambio, los estudiantes de las
otras carreras contarn con suficientes elementos para analizar la informacin econmica-financiera
que entrega el contador y tomar decisiones oportunas en favor de los negocios. Asimismo, con los
conocimientos adquiridos en Contabilidad General I, los estudiantes podrn continuar con el estudio de
otras asignaturas del mbito contable.
ANEXOS
El plan acadmico de la asignatura se presenta en dos partes:
MULTIMEDIA
RECURSOS
complementado con el tema Descripcin de cuentas, que constituye una fuente de consulta
sobre los movimientos de las cuentas; y, en las unidades 5, 6, 7, 8 y 9 se refieren al estudio de las
diferentes cuentas que conforman el estado de situacin financiera (balance general) y el estado
de resultados, siendo de inters en Contabilidad General I el uso correcto de las cuentas del activo,
pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, en el registro de las transacciones que realizan las empresas
comerciales.
En la segunda parte se estudia la unidad 10 denominada Anlisis del ciclo contable donde se
presenta un estudio pormenorizado de las diferentes fases del proceso contable, proporcionando
al estudiante las bases para el uso correcto de los comprobantes de venta, el registro de las
transacciones en los diferentes libros contables y la elaboracin del estado de situacin financiera
(balance general) y estado de resultados.
Aprovecho la ocasin para presentarme, mi nombre es Lupe Beatriz Espejo Jaramillo, y trabajo en la
Universidad como docente de la asignatura de Contabilidad General desde hace aproximadamente
PRELIMINARES
quince aos, es un gusto compartir con todos Uds. el estudio de esta asignatura, que sin duda les servir
en su vida profesional para desenvolverse en el rea financiera de empresas del sector privado.
Estudia! No para saber una cosa ms, sino para saberla mejor.
Sneca
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
4. Bibliografa
PRELIMINARES
4.1. Bsica
BIMESTRE
PRIMER
El libro Contabilidad General, ha sido diseado de acuerdo al plan docente, contiene la informacin
necesaria para cursar la asignatura, y se encuentra estructurado de tal manera que el estudiante puede
seguir de manera secuencial los diferentes temas abordados; as mismo, en cada una de las unidades se
presentan evaluaciones y ejercicios propuestos con la finalidad que los seores estudiantes comprueben
y refuercen su aprendizaje.
SEGUNDO
BIMESTRE
Espejo, L. (2015). Gua didctica de Contabilidad General I. LojaEcuador: Ediloja Ca. Ltda.
SOLUCIONARIO
lo tanto se recomienda revisar de manera detenida todos los temas que contiene este documento.
4.2. Complementaria
ANEXOS
En el marco conceptual se define los conceptos relacionados con la preparacin y presentacin de los
estados financieros para usuarios externos, en este sentido presenta los conceptos de los diferentes
elementos de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos), por lo que se
recomienda que dicha informacin sea revisada y analizada de manera detenida.
Daz, H. (2011). Contabilidad General. Enfoque prctico con aplicaciones informticas, Colombia:
MULTIMEDIA
RECURSOS
Editorial Prentice Hall.
Esta obra contiene un anlisis completo de las diferentes cuentas que conforman el activo, pasivo y
patrimonio, as como el estudio del ciclo contable, relacionando cada tema con aplicaciones informticas
que es la tendencia en toda empresa. En caso de tener la oportunidad de contar con este texto se
recomienda su revisin en los temas mencionados.
Guajardo G., Andrade N. (2012). Contabilidad para no Contadores. Mxico, Edit. McGraw-Hill.
Los autores de esta obra han desarrollado de manera ntegra el estudio de la contabilidad, incluye
captulos con el anlisis de normas de informacin financiera, marco conceptual de la informacin
financiera, estados financieras y el estudio detallado de las diferentes partidas que integran el estado de
situacin financiera, se recomienda la revisin de los temas antes mencionados.
PRELIMINARES
El autor de esta obra presenta un amplio estudio de la contabilidad a travs de 12 captulos, los mismos
que contemplan temas de actualidad y de inters en la profesin contable como es el captulo IV
Estructura de las NIF y postulados bsicos, captulo V Estructura financiera de la entidad, por lo que
se recomienda la revisin y estudio de los temas antes citados, para complementar el estudio de la
asignatura.
BIMESTRE
www.supercias.gob.ec
PRIMER
La Superintendencia de Compaas es un organismo tcnico encargado de velar y controlar la
organizacin, actividades, funcionamiento, disolucin y liquidacin de las compaas que se encuentra
bajo su control. Esta importante institucin dispone de su pgina Web con valiosa informacin, se
recomienda revisar los diferentes iconos de manera especial NIIF _ IFRS que contiene las disposiciones
SEGUNDO
BIMESTRE
legales y reglamentarias para la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF) en nuestro pas.
www.sri.gob.ec
SOLUCIONARIO
La pgina antes citada corresponde al Servicio de Rentas Internas que es la entidad encargada de la
administracin y recaudacin de impuestos que estn bajo su mbito de accin, como es el caso del
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Impuesto a los Consumos Especiales, impuesto a los
vehculos motorizados.
Esta institucin cuenta con su pgina Web con informacin actualizada, por lo que se recomienda su
acceso para conocer la legislacin vigente en el mbito tributario.
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
PRELIMINARES
El estudio a distancia requiere de un gran esfuerzo y dedicacin, nada imposible de lograrlo si hace un
uso adecuado del tiempo a travs de una planificacin que posibilite el aprendizaje significativo de la
asignatura, el cumplimiento ordenado y secuencial de sus deberes y obligaciones como estudiante.
BIMESTRE
PRIMER
Para facilitar su trabajo acadmico, a continuacin se presentan algunas orientaciones que le servirn de
gua durante el estudio de la asignatura:
a. Los materiales de estudio que dispone cada estudiante son el texto bsico considerado como
el principal medio de aprendizaje, la gua didctica que orienta paso a paso el proceso de
aprendizaje y promueve la interaccin docente estuante; y, las evaluaciones a distancia que
SEGUNDO
BIMESTRE
constituyen estrategias de aprendizaje y posibilitan el desarrollo de diversas competencias.
Dado que nuestra Universidad ha emprendido en una etapa de innovacin tecnolgica, los
materiales antes sealados son entregados a los estudiantes en formato electrnico (Ebooks).
SOLUCIONARIO
b. Para lograr un aprendizaje efectivo, es necesario que distribuya su tiempo correctamente, se
recomienda dedique por lo menos dos horas diarias al estudio de la asignatura y refuerce su
aprendizaje con el desarrollo de las evaluaciones, ejercicios propuestos y actividades recomendadas
que constan en el texto bsico y gua didctica.
c. Los conocimientos previos que requiere para cursar la asignatura de Contabilidad General I son:
ANEXOS
matemtica bsica, aspectos laborales, societarios, tributarios y los ms importante su inters y
dedicacin.
d. Para el logro de las competencias se recomienda utilice en el material digital ciertas tcnicas
de estudio como son la lectura comprensiva de los diferentes temas, el subrayado, etc.
Adicionalmente se recomienda realice resmenes, cuadros sinpticos, mapas conceptuales, y
MULTIMEDIA
RECURSOS
desarrollo de ejercicios.
f. La Universidad cuenta con recursos de apoyo tecnolgico como es el Entorno Virtual de Aprendizaje
EVA que es un espacio virtual que permite interactuar entre los miembros de una comunidad
educativa para desarrollar el proceso formativo. Para acceder al EVA debe ingresar a la pgina
principal de la Universidad www.utpl.edu.ec y escoger la opcin EVA. Su participacin en lnea
a travs del EVA le permitirn revisar los anuncios permanentes que enva el docente sobre la
asignatura, recursos educativos, enviar mensajes de consulta al docente, etc. Adicionalmente es
importante que a travs de este sitio participe en actividades de aprendizaje como son el foro,
chat y videocolaboracin que le permitirn obtener un punto adicional por cada una de estas
actividades como un reconocimiento por su participacin en el proceso enseanza aprendizaje.
PRELIMINARES
las competencias especficas del componente educativo, los contenidos de cada bimestre, las
actividades de aprendizaje, los indicadores de aprendizaje y el tiempo de dedicacin, por lo que
me permito sugerirle la revisin permanente ya que es el referente para el estudio de la asignatura.
h. Se recuerda que las evaluaciones a distancia, son dos, una por cada bimestre, son trabajos
obligatorios que deben desarrollarse de manera individual y enviar a travs del EVA en las
BIMESTRE
fechas establecidas en el calendario acadmico para cada titulacin, tienen una valoracin de 6
PRIMER
puntos. Las evaluaciones presenciales se realicen al final de cada bimestre, tiene una valoracin
de 14 puntos. Cada componente se aprueba con un mnimo de 28 puntos sobre un total de 40
puntos. A estos dos elementos (evaluaciones a distancia y evaluaciones presenciales) se aaden
las actividades en lnea como son el foro, chat y videocolaboracin que le permiten obtener tres
puntos adicionales por bimestre, por su participacin.
SEGUNDO
BIMESTRE
i. La evaluacin constituye un medio de verificacin del logro de las competencias, por lo tanto,
se recomienda complemente su aprendizaje con el desarrollo de las autoevaluaciones, ejercicios
propuestos y actividades recomendadas que constan en el texto bsico y gua didctica.
SOLUCIONARIO
Nota importante:
ANEXOS
a distancia; esto quiere decir que si obtiene en la misma menos de 6 puntos
podr incrementar su nota (hasta 6 puntos) por medio de la participacin y los
ejercicios que su tutor(a) le propondr en el EVA.
MULTIMEDIA
RECURSOS
PRELIMINARES
PRIMER BIMESTRE
BIMESTRE
PRIMER
6.1. Competencias genricas de la UTPL
Son aquellas capacidades (actitudes, habilidades y conocimientos) comunes a todas las profesiones
que se ofrecen en nuestra Universidad, constituyen una parte fundamental del perfil que el estudiante
debe desarrollar durante su formacin.
SEGUNDO
BIMESTRE
Cada una de las titulaciones que ofrecen la asignatura de Contabilidad General han definido las
competencias genricas que pretenden lograr la formacin de los estudiantes. A continuacin se
presenta las competencias genricas seleccionadas en cada una de las titulaciones:
SOLUCIONARIO
Titulaciones
ANEXOS
Comunicacin oral y
x x x
escrita
Orientacin a la
innovacin y a la
investigacin
Pensamiento crtico y
x x x x
MULTIMEDIA
reflexivo
RECURSOS
Trabajo en equipo x x
Compromiso e
x
implicacin social
Comportamiento tico x x x x x x x
Organizacin y
planificacin del x
tiempo
14
RECURSOS SEGUNDO PRIMER
ANEXOS SOLUCIONARIO PRELIMINARES NDICE
MULTIMEDIA BIMESTRE BIMESTRE
COMPETENCIAS ESPECFICAS CONTENIDOS
COMPETENCIAS ESPECFICAS INDICADORES DE TIEMPO DE
DEL COMPONENTE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
TITULACIN Unidades/Temas APRENDIZAJE DEDICACIN
EDUCATIVO
Asistencia Gerencias y Registra operaciones Unidad 3. Normativa contable
Relaciones Pblicas: contables, aplicando la
normativa vigente. 3.1. Importancia de las
Aplica herramientas Normas de Informacin
bsicas de apoyo a la Financiera
gestin administrativa de 3.2. Organismo emisor de las
la empresa. Normas Internacionales
de Informacin Financiera
Administracin de
Empresas Tursticas y 3.3. Normas Internacionales
Hoteleras de Informacin Financiera
(NIIF)
Gua didctica: Contabilidad General I
Identificar y examinar
crticamente la 3.4. Aplicacin de las NIIF en el
informacin econmica de Ecuador
los entes relacionados al 3.5. Norma Internacional de
turismo y hotelera. Informacin Financiera
(NIIF) para Pequeas
Administracin en y Medianas Entidades
Gestin Pblica: (PYMES)
Identificar y examinar Disea un plan de cuentas Unidad 4. Plan de cuentas 1. Lectura comprensiva de la Disea un plan de cuentas Semana 2
crticamente la para una empresa comercial. cuarta unidad en el texto para una empresa comercial.
informacin contable 4.1. Definicin bsico y las orientaciones 4 horas de
y financiera de las 4.2. Aspectos previos a la especficas que constan en autoestudio
organizaciones pblicas. definicin de un plan de la gua didctica.
cuentas 2. Elaboracin de esquemas, 4 horas de
4.3. Caractersticas resmenes y organizadores interaccin
4.4. Codificacin de cuentas de la unidad.
15
el foro calificado.
6. Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.
pagar
3. Desarrollo de las actividades
6.6. Hipotecas por pagar recomendadas que constan
6.7. Impuesto a la renta al final de las unidades en la
6.8. Arriendos cobrados por gua didctica.
anticipado. 4. Desarrollo de las
autoevaluaciones
Unidad 7. Cuentas del propuestas al final de
patrimonio las unidades en la gua
7.1. Capital didctica.
7.2. Reservas 5. Interaccin en el Entorno
7.3. Supervit Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
7.4. Resultados de anuncios, revisin de
recursos y participacin
en la videcolaboracin
calificada.
17
RECURSOS SEGUNDO PRIMER
ANEXOS SOLUCIONARIO PRELIMINARES NDICE
MULTIMEDIA BIMESTRE BIMESTRE
COMPETENCIAS ESPECFICAS CONTENIDOS
COMPETENCIAS ESPECFICAS INDICADORES DE TIEMPO DE
DEL COMPONENTE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
TITULACIN Unidades/Temas APRENDIZAJE DEDICACIN
EDUCATIVO
3. Desarrollo de las actividades
recomendadas que constan
al final de las unidades, en la
gua didctica.
4. Desarrollo de las
autoevaluaciones
propuestas al final de
las unidades, en la gua
didctica.
5. Interaccin en el Entorno
Gua didctica: Contabilidad General I
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos.
6. Finalizar el desarrollo de la
evaluacin a distancia.
7. Revisin general de la
evaluacin a distancia,
previa al envo a travs del
EVA.
8. Envio de la evaluacin a
distancia a travs del EVA
en las fechas establecidas
por la Universidad, segn
calendario.
Unidades 1 a la 9 Preparacin para la evaluacin Semana 7 y 8
PRELIMINARES
Formas de evaluacin 2. Heteroevaluacin
Evaluacin a Evaluacin
1. Autoevaluacin *
distancia ** presencial
3. Coevaluacin
Prueba objetiva y
Interaccin en el
Parte de ensayo
Parte objetiva
BIMESTRE
PRIMER
ensayo
EVA***
Competencia: criterios
Comportamiento tico X X X X X
Cumplimiento, puntualidad,
Actitudes
X X X X X
SEGUNDO
BIMESTRE
responsabilidad
Esfuerzo e inters en los trabajos X X X X X
Respeto a las personas y a las
X
normas de comunicacin
Creatividad e iniciativa X X
SOLUCIONARIO
Habilidades
Contribucin en el trabajo
X
colaborativo y de equipo
Presentacin, orden y ortografa X X
Emite juicios de valor
X X
argumentadamente
Dominio del contenido X X X X X
ANEXOS
Conocimientos
MULTIMEDIA
RECURSOS
PORCENTAJE 10% 20% 30% 70%
puntos en cada
Estrategia de
aprendizaje
presenciales y en el
Actividades
en el EVA: 3
bimestre.
Puntaje 2 4 6 14
Actividades
EVA
TOTAL 20 puntos
Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mnimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.
* Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificacin; pero debe responderlas con el fin de autocomprobar su proceso de
aprendizaje.
** Recuerde que la evaluacin a distancia consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en
su respectivo centro universitario.
*** Su tutor(a) le plantear una o ms actividades en el EVA que sern calificadas con un punto en total. Este solo computar para
complementar la nota del trabajo a distancia, es decir, si Ud. logra menos de seis puntos en este podr aumentar dicha nota
(hasta completar los 6 puntos) con esas actividades en el EVA.
Seor estudiante:
Tenga presente que la finalidad de la valoracin cualitativa
es principalmente formativa.
PRELIMINARES
Seor estudiante, es el momento de iniciar el estudio de la primera unidad, se recomienda
contar con los materiales necesarios y ubicarse en un lugar tranquilo e iluminado.
BIMESTRE
PRIMER
1.1. La empresa
1.2. La contabilidad
SEGUNDO
BIMESTRE
1.3. Obligacin de llevar contabilidad
SOLUCIONARIO
Le recordamos que el texto bsico es su principal fuente de consulta. Los contenidos
de la unidad 1 constan en las pginas 5 a la 19. Respecto al tema 1.3 solicitamos la
revisin de la informacin vigente que consta en la presente gua didctica.
Los aspectos tratados en la unidad 1 son sencillos y se encuentran desarrollados de manera amplia en
el texto bsico. Especial nfasis debe darle al tema de la ecuacin contable, por ser una temtica nueva,
para quienes no han estado vinculados con el mbito contable.
ANEXOS
Para los dos primeros temas de esta unidad, remtase a las pp. 510 del texto bsico, realice una lectura
comprensiva, subrayando las ideas principales, de ser necesario efecte resmenes y para el tema 1.3
revisar la informacin que consta a continuacin.
MULTIMEDIA
Con la finalidad de contar con la informacin actualizada respecto a quienes estn obligados a llevar
RECURSOS
contabilidad se hace referencia al Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 407, publicado el 31 de
diciembre de 2014, en donde se expidi el Reglamento a la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal y con l se reform el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Entre otras reformas, se actualizaron los lmites para llevar contabilidad que rigen a partir del 1 de enero
del 2015; a tal efecto, se presenta la informacin que consta en la pgina www.sri.gob. ec
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades econmicas lcitas.
Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn obligadas a inscribirse en el RUC;
emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar
declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad.
Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan
actividades econmicas y que cumplen con las siguientes condiciones: que operen con un capital
PRELIMINARES
propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas
desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
BIMESTRE
En estos casos, estn obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
PRIMER
pblico legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), por el sistema de
partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos.
Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, y
dems trabajadores autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios), no estn obligados a llevar
SEGUNDO
BIMESTRE
contabilidad, sin embargo debern llevar un registro de sus ingresos y egresos.
A continuacin se presenta de manera resumida la informacin relacionada con las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad:
SOLUCIONARIO
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad
Fraccin bsica
Parmetros desgravada del IR. Montos ao 2015
Ao 2015 $ 10.800
Capital propio (*) que al inicio de sus actividades 9 $ 97.200,00
econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio
ANEXOS
impositivo.
Ingresos brutos anuales, del ejercicio inmediato 15 $ 162.000,00
fiscal anterior
Costos y gastos, del ejercicio fiscal inmediato 12 $ 129.600,00
anterior
MULTIMEDIA
RECURSOS
Fuente: Servicios de Rentas Internas
(*) Se entender como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el
contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada. Adems a partir de este ao, para
fines del cumplimiento de lo establecido en el presente artculo, el contribuyente evaluar al primero
de enero de cada ejercicio fiscal su obligacin de llevar contabilidad con referencia a la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta establecida para el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Una vez que ha revisado y comprendido los aspectos tericos vinculados con la empresa y la contabilidad,
es hora de estudiar el tema de la ecuacin contable. Tal como consta en el texto, pginas 12 a la 17 la
ecuacin contable, es una frmula que presenta la igualdad entre los valores y bienes que dispone la
empresa (activo) y las obligaciones o deudas con terceros (pasivo) y el aporte de los socios (capital).
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
La frmula de la ecuacin contable se la presenta a continuacin:
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Como se aprecia en el recuadro anterior, los elementos de la ecuacin contable son: actvo, pasivo y
patrimonio, y el significado de cada uno de ellos es el siguiente:
Activo. De manera general el activo comprende los valores, bienes y derechos a favor de un
ANEXOS
negocio o una empresa; sin embargo, es necesario presentar el concepto que define el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) en el marco conceptual, 2011:
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Pasivo. Las empresas para el desarrollo de sus actividades solicitan prstamos a terceras personas,
instituciones bancarias, realizan compras a crdito; estas obligaciones o deudas con terceros
contablemente se denominan pasivo. En el marco conceptual se define.
Patrimonio. Una parte del patrimonio constituyen los aportes realizados por los socios en el caso
de una compaa, o por el propietario en un negocio individual, es decir, constituye el derecho de
los propietarios. Segn establece el marco conceptual
"El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Para reforzar el tema relacionado con la ecuacin contable, le proponemos la siguiente actividad:
PRELIMINARES
ACTIVIDAD RECOMENDADA 1
Actividad recomendada 1
a. Con la informacin que se presente demuestre los cambios en la ecuacin contable, se inicia
BIMESTRE
PRIMER
con los datos del estado de situacin financiera que sirven de referente para presentar los
cambios:
Empresa Ecuador
Estado de situacin financiera
SEGUNDO
BIMESTRE
Al 1 de abril del 200X
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja $ 2.500,00 Documentos por pagar $3.000,00
Bancos 6.000,00 Sueldos por pagar 1.500,00
SOLUCIONARIO
Inventario de mercaderas 12.000,00
Cuentas por cobrar 4.000,00 PATRIMONIO
NO CORRIENTE Capital 29.000,00
Muebles de oficina 5.000,00
Equipos de computacin 4.000,00
TOTAL ACTIVO 33.500,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 33.500,00
====== ======
ANEXOS
Nota. El ao 200X es para que usted actualice el ao real del ejercicio contable.
Abril 10. Se adquiere a crdito un vehculo por $ 6.000,00, se firma una letra de cambio.
MULTIMEDIA
RECURSOS
A continuacin se presenta el efecto de la transaccin en la ecuacin contable:
Abril 15. Se cancela mediante cheque $ 2.000,00 del valor de documentos por pagar.
d. Complete la informacin del nuevo estado de situacin financiera (al 15 de abril) considerando
las dos transacciones planteadas en los literales b y c.
PRELIMINARES
Empresa Ecuador
Estado de Situacin Financiera
Al 15 de abril del 200X
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
BIMESTRE
PRIMER
Caja $ 2.500,00 Documentos por pagar $
Bancos Sueldos por pagar 1.500,00
Inventario de mercaderas 12.000,00
Cuentas por cobrar 4.000,00 PATRIMONIO
NO CORRIENTE Capital 29.000,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Vehculo
Muebles de oficina 5.000,00
Equipos de computacin 4.000,00
TOTAL ACTIVO ====== TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO ======
SOLUCIONARIO
Autoevaluacin 1
ANEXOS
siguiente unidad verifique sus aciertos, consultando el solucionario que consta al final de la presente
gua didctica.
Estimado estudiante, si usted contest de manera correcta la evaluacin y desarroll los ejercicios
sin mayor dificultad, contine con el estudio de la unidad 2, caso contrario, se recomienda que revise
MULTIMEDIA
RECURSOS
nuevamente los temas que le causan dificultad.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
2.1. Definicin
2.2. Objetivos
2.3. Clasificacin
BIMESTRE
PRIMER
2.4. Partida doble
SEGUNDO
BIMESTRE
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, conocidos por sus iniciales PCGA, son las normas
y reglas que se aplican en el tratamiento de las diferentes transacciones que realiza una empresa, con el
propsito de obtener informacin confiable.
En el texto bsico, en la unidad dos, se presenta la definicin, objetivos, clasificacin y estudio de los
SOLUCIONARIO
principios de contabilidad generalmente aceptados de uso frecuente en la actividad contable.
En esta unidad, merece una especial atencin el tema de la partida doble, el mismo que tiene aplicacin
desde hace varios siglos y continuar siendo el principio que sustente el registro de las transacciones
que ocurren en la empresa.
Este principio universal de partida doble significa que en cada transaccin se registran dos efectos, uno
ANEXOS
que recibe y otro que entrega, por tanto, afectar por lo menos a dos partidas o cuentas contables por
igual valor para que exista equilibrio.
MULTIMEDIA
RECURSOS
cuando hay una persona que vende, hay otra que compra,
cuando hay una persona que entrega, hay otra que recibe,
en todo momento las sumas del debe son iguales a las del haber,
Los trminos debe y haber son utilizados por los contadores y significan:
Debe. Columna izquierda de las dos partes en que se halla dividida una cuenta contable, en la que
se registran los dbitos, los cargos o las partidas deudoras.
Haber. Columna del lado derecho de una cuenta contable, en la que se registran los crditos, los
abonos o las partidas acreedoras.
PRELIMINARES
Para una mejor comprensin se representa grficamente el debito (lado izquierdo) y el crdito (lado
derecho) de una cuenta contable:
Nombre de la cuenta
Lado izquierdo Lado derecho
BIMESTRE
PRIMER
Debe Haber
Dbito Crdito
SEGUNDO
BIMESTRE
Cargo Abono
Al iniciar el estudio de la partida doble posiblemente encuentre alguna dificultad en su aplicacin, sin
embargo, es cuestin de prctica reconocer en cada transaccin la parte deudora (lo que se recibe) y la
parte acreedora (lo que se entrega a cambio).
SOLUCIONARIO
La aplicacin de la partida doble requiere el uso de cuentas contables, que resumen en un solo nombre
al grupo de valores, bienes y obligaciones de la misma naturaleza.
Ejemplos:
ANEXOS
Escritorios, sillas, archivadores de propiedad de la empresa. Muebles de oficina.
Computadoras, impresoras, etc. de propiedad de la empresa. Equipos de computacin.
Autos, camiones, camionetas, para uso en las actividades de
Vehculos.
la empresa.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Monedas, billetes, cheques a la vista. Caja.
Crditos concedidos a los clientes por venta de mercaderas. Clientes.
Pago de servicios: agua potable, luz elctrica, telfono. Servicios bsicos.
Adquisicin de materiales de aseo y limpieza. Materiales de aseo y limpieza.
Como se aprecia, el nombre de cuenta contable permite con un solo nombre definir a un conjunto de
valores, bienes y servicios, adems sirve para el registro contable de las diferentes transacciones que
ocurren en la empresa.
ACTIVIDAD RECOMENDADA 2
PRELIMINARES
Registre en el libro diario las siguientes transacciones:
Ao: 200X
BIMESTRE
PRIMER
Abril 1. La empresa Amazonas Ca. Ltda. dispone de los siguientes valores, bienes y obligaciones a esta
fecha:
SEGUNDO
BIMESTRE
Crditos concedidos a varios clientes 4.000,00
Artculos para la venta 15.000,00
Prstamo a un ao plazo en el Banco de Loja 5.000,00
Capital ?
SOLUCIONARIO
RECUERDE:
ANEXOS
- Para obtener el valor del capital, aplique la frmula de la
ecuacin contable (C = A P)
Abril 3. Se adquiere a crdito un vehculo por $ 6.000, 00 se firma una letra de cambio, el valor del IVA se
MULTIMEDIA
RECURSOS
cancela con cheque.
Abril 5. El valor recaudado el da de ayer se deposita en la cuenta corriente del Banco de Loja.
Abril 6. Se adquiere suministros de oficina (lpices, esferos, borradores, marcadores, papel bond) por
$30,00 ms 12 % de IVA. El total se cancela con cheque.
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 2
PRELIMINARES
El desarrollo de la unidad 3, consta en las pginas 35 a la 40 del texto bsico, sin
embargo, por los cambios presentados en nuestro pas respecto a la aplicacin de
las Normas Internacionales de Informacin Financiera, se recomienda considerar la
informacin que consta a continuacin.
BIMESTRE
PRIMER
3.1. Importancia de las Normas de Informacin Financiera
SEGUNDO
BIMESTRE
3.4. Aplicacin de las NIIF en el Ecuador
3.5. Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF) para Pequeas y Medianas Entidades
(PYMES)
SOLUCIONARIO
La contabilizacin de las operaciones de una organizacin econmica se realiza con la intensin de
integrar una base de datos que permita su posterior utilizacin para generar informacin til. Para el
logro de este objetivo, la informacin financiera depende de un grupo de elementos que facilita la
estructuracin de dicho proceso en una forma ordenada. Entre estos elementos se encuentra un grupo
de postulados bsicos y una serie de ordenamientos o estndares aplicables al proceso de elaboracin
de estados financieros, los cuales se denominan normas de informacin financiera (Guajardo, Andrade,
ANEXOS
2012:5).
Debido a que la contabilidad tiene como propsito fundamental proporcionar informacin financiera
MULTIMEDIA
RECURSOS
sobre una entidad econmica para as facilitar la toma de decisiones de sus acreedores y accionistas,
la informacin financiera y el proceso de cuantificacin deben cumplir con una serie de normas y
requisitos que garanticen que satisfaga adecuadamente las necesidades de informacin de los distintos
interesados.
Las normas de informacin financiera establecen la manera en que se mide, procesa y comunica la
informacin financiera. En consecuencia son de gran inters para las compaas que deben preparar
estados financieros, para los auditores externos que se encargan de verificar la exactitud de la informacin
contenida en ellos y para los usuarios de dicha informacin. A travs de estas normas, se asegura que la
informacin contenida en los informes financieros, sea til y confiable, y pueda utilizarse adecuadamente
para la toma de decisiones de los acreedores y accionistas de una organizacin (Guajardo, Andrade,
2012:5).
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son el resultado de grandes estudios con el
fin de estandarizar la informacin financiera a nivel mundial. El proceso de normalizacin contable es y
ha sido un esfuerzo de aquellos organismos que se han puesto en la tarea de emitir normas contables de
carcter universal, de tal forma que exista una interrelacin entre empresas e individuos y se logre hablar
un mismo lenguaje en cada uno de los diferentes sistemas contables.
PRELIMINARES
Con este propsito, en el ao de 1973 se cre el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad
(International Accounting Standards Committee -IASC), organismo de carcter profesional, de mbito
mundial, independiente y sin fines de lucro, que fue el responsable de emitir las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC) conocidas en ingls International Accounting Standards (IAS).
BIMESTRE
En el ao 2001 el IASC se transforma en el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
PRIMER
(International Accounting Standard Board -IASB), organismo encargado de producir las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (International Financial Reportings Standards -IFRS) para lograr
a nivel mundial un lenguaje comn en lo que se refiere a la revelacin de la informacin financiera y a su
comparabilidad. Adems este organismo promulg un cuerpo sustancial de normas, interpretaciones,
un marco conceptual y otras guas que son acogidas directamente por muchas compaas.
SEGUNDO
BIMESTRE
El conjunto de Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el IASB
comprenden:
SOLUCIONARIO
(b) Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); e
(c) Interpretaciones CINIIF; e
(d) Interpretaciones del SIC.1
Como se mencion en el prrafo anterior, las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
ANEXOS
comprenden las NIIF, las NIC y las respectivas interpretaciones. A continuacin se presente el ttulo de
estas normas emitidas hasta el ao 2014:
MULTIMEDIA
NIIF Ttulo
RECURSOS
1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
2 Pagos basados en acciones
3 Combinaciones de negocios
4 Contratos de seguros
5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales
7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
8 Segmentos de operacin
9 Instrumentos financieros
10 Estados financieros consolidados
11 Negocios conjuntos
12 Revelacin de intereses en otras entidades
13 Valor razonable
1 Definicin de las NIIF modificada despus de los cambios de nombre introducidos mediante la constitucin revisada de la
fundacin IFRS en 2010.
PRELIMINARES
NIIF Ttulo Observaciones
Cuentas de diferimientos en actividades Vigencia enero de 2016
14 reguladas
Ingresos de Actividades Ordinarias Vigencia enero de 2017, sin embargo el IASB
procedentes de Contratos con Clientes ha propuesto el aplazamiento de un ao de
15 la fecha de vigencia de la Norma de ingresos
para el 01 de enero 2018.
BIMESTRE
PRIMER
Esta norma sustituir a la NIC 11 y NIC 18
NIC Ttulo
SEGUNDO
1 Presentacin de estados financieros
BIMESTRE
2 Inventarios
7 Estado de flujos de efectivo
8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
10 Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa
SOLUCIONARIO
11 Contratos de construccin
12 Impuesto a las ganancias
16 Propiedades, planta y equipo
17 Arrendamientos
18 Ingresos de actividades ordinarias
19 Beneficios a los empleados
ANEXOS
Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e informacin a revelar sobre
20
ayudas gubernamentales
21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
23 Costos por prstamos
24 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
MULTIMEDIA
RECURSOS
26 Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de beneficios por retiro
27 Estados financieros consolidados y separados
28 Inversiones en empresas asociadas
29 Informacin financiera en economas hiperinflacionarias
31 Participaciones en negocios conjuntos
32 Instrumentos financieros: presentacin
33 Ganancias por accin
34 Informacin financiera intermedia
36 Deterioro del valor de los activos
37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
38 Activos intangibles
39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
40 Propiedades de inversin
41 Agricultura
PRELIMINARES
La Superintendencia de Compaas de Ecuador es un organismo tcnico, con autonoma administrativa,
econmica, presupuestaria y financiera, que vigila y controla la organizacin, actividades, funcionamiento,
disolucin y liquidacin de las compaas, de acuerdo a lo establecido por la ley.
En los ltimos aos, el representante de este organismo, ha emitido algunas resoluciones respecto a la
aplicacin de las NIIF, siendo la ms reciente la resolucin N 08.G.DSG.010 del 20 de noviembre del
BIMESTRE
2008, donde se establece un cronograma de aplicacin obligatoria de las NIIF por parte de las compaas
PRIMER
y entes sujetos bajo su control y vigilancia, el cual que contempla tres grupos:
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Como parte del proceso de transicin, las compaas que conforman los grupos 1, 2 y 3 tenan que
elaborar obligatoriamente hasta marzo del 2009, marzo del 2010 y marzo del 2011, en su orden, un
cronograma de implementacin de dicha disposicin, el cual tendr, al menos, lo siguiente:
un plan de capacitacin,
el plan de implementacin,
Esta informacin deba ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o por el organismo que
estatutariamente est facultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que
ejerzan actividades en el pas.
Adicionalmente, estas empresas deban elaborar, para sus respectivos perodos de transicin, lo siguiente:
a. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al
31 de diciembre de los perodos de transicin.
b. Conciliaciones del estado de resultados del 2009, 2010 y 2011, segn el caso, bajo NEC al estado
de resultados bajo NIIF.
PRELIMINARES
c. explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos de efectivo del 2009, 2010 y 2011,
segn el caso, previamente presentado bajo NEC.
Las conciliaciones deban efectuarse con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas,
proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los ajustes significativos realizados en el
BIMESTRE
balance y en el estado de resultados. La conciliacin del patrimonio neto al inicio de cada perodo de
PRIMER
transicin, deba ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente est facultado
para tales efectos, hasta el 30 de septiembre del 2009, 2010 o 2011, segn corresponda y ratificada por
la junta general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan
actividades en el pas, cuando conozca y apruebe los primeros estados financieros del ejercicio bajo NIIF.
SEGUNDO
BIMESTRE
Los ajustes efectuados al trmino del perodo de transicin, al 31 de diciembre del 2009, 2010 y 2011,
segn el caso, deban contabilizarse el 1 de enero del 2010, 2011 y 2012, respectivamente.
Para el ao 2012 corresponde la aplicacin de las NIIF a la gran mayora de empresas ecuatorianas que se
encuentran sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas y en razn que en julio
SOLUCIONARIO
del 2009 el IASB emiti la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES), cuya versin en espaol se edit en septiembre del mismo ao, y dado
que la Ley de Compaas le faculta al superintendente de Compaas expedir regulaciones, reglamentos
y resoluciones que considere necesarios para el buen gobierno, vigilancia y control de las compaas
sujetas a su supervisin, emiti la resolucin N SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero del 2011 y en su
art. 1 menciona:
ANEXOS
1. Para efectos del registro y preparacin de estados financieros, la Superintendencia de Compaas
califica como PYMES a las personas jurdicas que cumplan las siguientes condiciones:
MULTIMEDIA
RECURSOS
b. registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dlares; y,
Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto, este grupo de compaas debern
elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia a la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), a partir del ao 2011.
De la informacin presentada se concluye que las compaas sujetas al control y vigilancia por parte de
la Superintendencia de Compaas y Valores se encuentra aplicando las NIIF completas y la NIIF para
PRELIMINARES
PYMES para el registro contable y presentacin de los estados financieros.
El IASB tambin desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados
BIMESTRE
financieros con propsito de informacin general y otros tipos de informacin financiera de entidades
PRIMER
que en muchos pases son conocidos por diferentes nombres como pequeas y medianas entidades
(PYMES), entidades privadas y entidades sin obligacin pblica de rendir cuentas. Esa norma es la
Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
(IASB.2009:11).
SEGUNDO
BIMESTRE
La norma en mencin est organizada por temas, presentndose cada tema en una seccin numerada
por separado; algunas secciones incluyen apndices de gua de implementacin que no forman parte
de las normas y son, ms bien, guas para su aplicacin.
SOLUCIONARIO
Seccin Ttulo
1 Pequeas y medianas entidades
2 Conceptos y principios generales
3 Presentacin de estados financieros
4 Estado de situacin financiera
ANEXOS
5 Estado del resultado integral y estado de resultados
6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias
acumuladas
7 Estado de flujos de efectivo
8 Notas a los estados financieros
MULTIMEDIA
RECURSOS
9 Estados financieros consolidados y separados
10 Polticas contables, estimaciones y errores
11 Instrumentos financieros bsicos
12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
13 Inventarios
14 Inversiones en asociadas
15 Inversiones en negocios conjuntos
16 Propiedades de inversin
17 Propiedades, planta y equipo
18 Activos intangibles distintos de la plusvala
19 Combinaciones de negocios y plusvala
20 Arrendamientos
21 Provisiones y contingencias
22 Pasivos y patrimonio
23 Ingresos de actividades ordinarias
24 Subvenciones del gobierno
PRELIMINARES
27 Deterioro del valor de los activos
28 Beneficios a los empleados
29 Impuesto a las ganancias
30 Conversin de la moneda extranjera
31 Hiperinflacin
BIMESTRE
PRIMER
32 Hechos ocurridos despus del perodo sobre el que se informa
33 Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
34 Actividades especiales
35 Transicin a la NIIF para las PYMES
SEGUNDO
BIMESTRE
Autoevaluacin 3
SOLUCIONARIO
autoevaluacin correspondiente a la unidad 3. Para dar respuesta considere la informacin presentada
en esta gua didctica.
As mismo, se recomienda consulte sus aciertos en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
ANEXOS
1. En la actualidad de organismo encargado de emitir las Normas Internacionales de Informacin
Financiera es:
MULTIMEDIA
b. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
RECURSOS
c. Federacin Internacional de Contadores
2. Para las compaas y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como
todas las compaas que ejercen actividades de auditora externa aplicaron las NIIF a partir del de
1 de enero del ao:
a. 2010
b. 2011
c. 2012
PRELIMINARES
a. activos totales inferiores a cuatro millones de dlares;
b. registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dlares; y,
c. tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este clculo se tomar el
promedio ponderado anual.
BIMESTRE
PRIMER
5. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) emiti la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) en:
SEGUNDO
BIMESTRE
c. Mayo del 2011
Nota. En el texto bsico Ud. encontrar la unidad 4, cuyo tema es: El Cdigo
de tica del Contador Ecuatoriano, esta temtica no es motivo de estudio en la
SOLUCIONARIO
presente asignatura, sin embargo, se considera conveniente que revise por ser
de inters para los futuros profesionales en contabilidad.
ANEXOS
Ir a solucionario
MULTIMEDIA
RECURSOS
PRELIMINARES
4.1. Definicin
4.3. Caractersticas
BIMESTRE
PRIMER
4.4. Codificacin de cuentas
SEGUNDO
BIMESTRE
El tema plan de cuentas consta en las pginas 57 a la 69 del texto bsico.
SOLUCIONARIO
las empresas, con la finalidad de registrar correctamente las diferentes transacciones que ocurren en
los negocios. Contiene las cuentas y subcuentas que se prev usar durante el ejercicio econmico,
clasificadas en grupos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; su caracterstica principal es el
cdigo que se asigna a cada cuenta contable.
Segn el autor Catacora, F. (1998:45-46) en su obra Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales,
expresa que el plan de cuentas es un documento flexible porque permite incluir nuevas cuentas en el
ANEXOS
transcurso del ejercicio econmico. Otra caracterstica que indica el mencionado autor es la claridad en
las descripciones, que permite asociar y establecer una relacin directa entre la descripcin de la cuenta
y su naturaleza.
Considerando la importancia de esta ltima caracterstica del plan de cuentas, en el texto bsico (pgs.
MULTIMEDIA
RECURSOS
71-115) se incluye la descripcin de cuentas que sirve como fuente de consulta permanente sobre el
concepto de las cuentas, dbito, crdito y saldo.
Por otra parte, en la presente unidad se revisa el tema: Codificacin de las cuentas, como se mencion,
las cuentas tienen un cdigo, y, para su asignacin existen diversas opciones, tal como se explica en el
texto bsico.
Por ltimo, se presenta los pasos a seguir para la estructuracin del plan de cuentas y un modelo de plan
de cuentas para empresas comerciales.
ACTIVIDAD RECOMENDADA 3
PRELIMINARES
Escriba una X frente a cada una de las cuentas, de acuerdo al saldo y grupo al que pertenecen.
BIMESTRE
PRIMER
Deudor Acreedor Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos
Comisiones cobradas por
anticipado
Utilidad del ejercicio
Utilidad bruta en ventas
Caja chica
SEGUNDO
BIMESTRE
Prstamo bancario por pagar
Documentos y cuentas por
cobrar clientes
Aporte individual al IESS por
pagar
SOLUCIONARIO
Servicios bancarios
IVA ventas
Caja
Ventas
Inventario de mercaderas
IVA compras
ANEXOS
Retencin en la fuente por
pagar
Inventario de materiales de
aseo y limpieza
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 4
Ir a solucionario
PRELIMINARES
5.1. Caja
5.3. Bancos
BIMESTRE
PRIMER
5.4. Inversiones financieras
5.5. Mercaderas
SEGUNDO
BIMESTRE
5.7. Clientes
SOLUCIONARIO
5.9. Documentos por cobrar
ANEXOS
5.13. Propiedades, planta y equipo
MULTIMEDIA
RECURSOS
Estimado estudiante: con el estudio de la unidad se pretende consolidar el anlisis de las diferentes
cuentas que conforman el activo, bsicamente a travs de aplicaciones prcticas.
Pginas del
Cuentas Temas de estudio
texto bsico
Caja 5.1 Caja 121-22
5.2 Caja chica 133
Caja chica 5.2.1 Registro contable 133 a la 136
5.2.2 Ejercicios propuestos 140
5.3 Bancos 141
Bancos 5.3.1 Registro contable 141-142
5.3.2 Ejercicios propuestos 150
5.4 Inversiones financieras 151-152
5.4.1 Aspectos contables 153
Inversiones financieras
5.4.2 Principales tipos de inversiones ... 153 a la 157
5.4.3 Ejercicios propuestos 157
Pginas del
Cuentas Temas de estudio
texto bsico
PRELIMINARES
5.5 Mercaderas 159
5.5.1 Sistemas de registro y control de inventarios 159
Mercaderas
5.5.2 Sistema de inventario permanente 176 a la 190
5.5.3 Ejercicios propuestos 190-191
5.6 Otros inventarios 199-200
Otros inventarios
5.6.1 Ejercicios propuestos 200
Clientes 5.7 Clientes
201-202
BIMESTRE
Cuentas por cobrar 5.8 Cuentas por cobrar
PRIMER
203
Documentos por cobrar 5.9 Documentos por cobrar
204
Anticipo de sueldos 5.10 Anticipo de sueldos
204-205
Provisin cuentas incobrables 5.11 Provisin cuentas incobrables (nicamente el
205-206
mtodo legal)
212-213
5.11.1 Ejercicios propuestos
5.12 Impuesto al valor agregado 214 a la 218
SEGUNDO
BIMESTRE
5.12.1 Registro contable 218 a la 221
Impuesto al valor agregado
5.12.2 Retenciones del IVA 221 a la 227
5.12.3 Ejercicios propuestos 227-228
5.13 Propiedades, planta y equipo 230 a la 233
Propiedades, planta y equipo
5.13.1 Depreciacin (nicamente mtodo legal) 234 a la 235
SOLUCIONARIO
5.14 Activos diferidos 259
5.14.1 Gastos pagados por anticipado 259-260
Activos diferidos
5.14.2 Cargos diferidos 260 a la 263
5.14.3 Ejercicios propuestos 263
El estudio de las cuentas del activo debe concretarse nicamente a los temas que constan en las
pginas sealadas.
ANEXOS
Especial atencin debe darse a la cuenta mercaderas, la cual registra las compras y ventas en las
empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas: sistema de cuenta mltiple y sistema de
inventario permanente, cada uno con sus propias caractersticas.
MULTIMEDIA
se recomienda dedicarle su mejor esfuerzo al sistema de inventario
RECURSOS
permanente que consta en las pp. 176 a la 180 del texto bsico, respecto a
los mtodos de valoracin de inventarios estudiar nicamente los mtodos FIFO
y promedio, ya que son los dos mtodos recomendados en la NIC 2 Inventarios,
esta informacin se encuentra en las pp. 181 a la 186 del mismo texto bsico.
Estimados estudiantes: recordemos que el sistema de inventario permanente para el registro contable
utiliza tres cuentas contables:
1. Inventario de mercaderas,
2. Ventas; y,
3. Costo de ventas.
1. INVENTARIO DE MERCADERAS
PRELIMINARES
a. Por el saldo inicial
Diciembre 1. La empresa Loja Ca. Ltda. cuenta con los siguientes valores:
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
BIMESTRE
PRIMER
Dic. 1 ----------------------- xx-----------------------
Caja $ 3.000,00
Bancos 6.000,00
Inventario de mercaderas 20.000,00
Cuentas por cobrar 3.000,00
Muebles de oficina 3.000,00
Documentos por pagar $ 3.000,00
SEGUNDO
BIMESTRE
Capital social 32.000,00
P/r. los valores que inicia el negocio.
b. Compra de mercaderas
SOLUCIONARIO
Diciembre 10. Segn factura 001-002-012025 se adquiere mercaderas por $. 3.000,00, ms el 12 % del
IVA, el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic. 10 ----------------------- xx ------------------------
Inventario de mercaderas
ANEXOS
$ 3.000,00
IVA Compras 360,00
Bancos $ 3.360,00
P/r. la compra de mercaderas segn
factura 001-002-012025
MULTIMEDIA
c. Devolucin de mercaderas
RECURSOS
Diciembre 12. De la compra realizada el 10 de diciembre, se devuelve $ 1.000,00 en mercaderas, nos
reintegran la parte proporcional del IVA, se recibe efectivo.
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic. 12 ------------------------ xx -----------------------
Caja $1.120,00
Inventario de mercaderas $ 1.000,00
IVA Compras 120,00
P/r. la devolucin de mercaderas.
d. Pago de transporte
Diciembre 15. Se cancela con cheque a la Empresa de Transportes Cital $ 100,00 por el traslado de las
mercaderas adquiridas en la ciudad de Guayaquil. Lugar de destino Loja.
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
PRELIMINARES
Dic. 15 --------------------- xx ---------------------
Inventario de mercaderas $ 100,00
Bancos $ 100,00
P/r. el pago de transporte de las
mercaderas adquiridas en la ciudad
de Guayaquil.
BIMESTRE
PRIMER
2. VENTAS
3. COSTO DE VENTAS
Estas dos cuentas estn relacionadas y sirven para el registro de la venta de mercaderas. La cuenta
SEGUNDO
BIMESTRE
ventas sirve para registrar la venta de mercaderas al precio de venta, es decir, segn datos de la factura
que se emite el momento de la venta, y la cuenta costo de ventas sirve para el registro de la salida de
mercaderas al costo, segn datos de las kardex y de acuerdo al mtodo de valoracin que se aplique
(FIFO o promedio).
SOLUCIONARIO
a. Venta de mercaderas
Diciembre 20. Segn factura se vende mercaderas por $ 2.000,00, ms el 12 % de IVA por el total se
recibe efectivo.
Diciembre 20. Con fines didcticos vamos a suponer que el precio de costo es de $ 1.600.
ANEXOS
Con la informacin anterior se procede al registro de la venta por los $ 2.000 y la salida de las mercaderas
al costo por $ 1.600.
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
MULTIMEDIA
RECURSOS
Dic. 20 ------------------------ xx -----------------------
Caja $ 2.240,00
Ventas $ 2.000,00
IVA ventas 240,00
P/r. la venta de mercaderas al contado.
Dic.20 ------------------------ xx -----------------------
Costo de ventas $ 1.600,00
Inventario de mercaderas $ 1.600,00
P/r. la salida de las mercaderas al precio
de costo.
b. Devolucin en ventas
Diciembre 22. De la venta realizada el da 20 de diciembre nos devuelven $ 1.000 en mercaderas por
no corresponder al pedido, se reintegra la parte proporcional del IVA. Por el total se entrega un cheque.
Diciembre 22. Se registra el retorno de las mercaderas al costo por el valor de $ 800.
Con la informacin anterior se procede al registro de la devolucin en ventas por $ 1.000 y el retorno de
las mercaderas al costo por $ 800.
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
PRELIMINARES
Dic.22 ------------------------ xx -----------------------
Ventas $ 1.000,00
IVA ventas 120,00
Caja $ 1.120,00
P/r. la devolucin de las mercaderas
vendidas el 20 de diciembre.
Dic.22 ------------------------ xx -----------------------
BIMESTRE
PRIMER
Inventario de mercaderas $ 800,00
Costo de ventas $ 800,00
P/r. el retorno de las mercaderas al
precio de costo.
SEGUNDO
Respecto al tema retenciones del IVA que consta en el texto bsico en las pginas 221 a la 224 se recomienda
BIMESTRE
revisar la informacin actualizada que consta en la Resolucin N NAC-DGERCGC15-00000284 emitida
por el Servicio de Rentas Internas el 31 de marzo del 2015, donde se fija los porcentajes de retencin de
impuesto al valor agregado, a tal efecto se presenta de la mencionada resolucin:
SOLUCIONARIO
Artculo 1.- mbito de aplicacin.- La presente Resolucin regula los porcentajes de retencin del
impuesto al valor agregado (IVA).
Artculo 2.- Agentes de retencin.- Para efectos de la presente Resolucin, se consideran agentes de
retencin de IVA:
ANEXOS
Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de
Empresas Pblicas;
MULTIMEDIA
e) Las empresas emisoras de tarjetas de crdito, por los pagos que efecten por concepto
RECURSOS
del IVA a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen a sus
establecimientos afiliados;
f ) Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen a sus proveedores de
bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razn de sus
obligaciones contractuales;
g) Los exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad;
h) Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro
o fuera del pas, en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar
parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios
para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado;
i) gToda sociedad, sucesin indivisa o persona natural obligada a llevar contabilidad,
residente o establecida en el Ecuador, que adquiera bienes, derechos y/o servicios a
personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad;
j) Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad,
residentes o establecidas en el Ecuador, cuando emitan liquidaciones de compras de
PRELIMINARES
k) Los sujetos pasivos que estn obligados a realizar retencin sobre el IVA presuntivo de
conformidad con lo establecido por la Ley de Rgimen Tributario Interno, su reglamento
de aplicacin, las normas que expida para el efecto el Servicio de Rentas Internas y la
presente Resolucin.
Artculo 3.- Porcentajes de retencin de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos
BIMESTRE
no calificados como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artculo 5 de la
PRIMER
presente Resolucin, se establecen los siguientes porcentajes de retencin en la fuente de IVA
en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes
especiales por el Servicio de Rentas Internas:
SEGUNDO
BIMESTRE
i. En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, salvo
los casos en que se seale un porcentaje de retencin distinto.
SOLUCIONARIO
por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando stos
efecten transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
b) Retencin del setenta por ciento (70%) del IVA causado:
ANEXOS
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,
por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando stos
efecten prestacin de servicios, cesin de derechos y en el pago de comisiones por
intermediacin, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
c) Retencin del cien por ciento (100%) del IVA causado:
MULTIMEDIA
RECURSOS
i. En la adquisicin de servicios profesionales prestados por personas naturales con
ttulo de instruccin superior otorgado por establecimientos regulados por la Ley
Orgnica de Educacin Superior, salvo en los pagos por contratos de consultora
previstos en el numeral i del literal b) de este artculo.
iv. En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las sociedades,
residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los miembros de directorios y/o
cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entes.
v. En los pagos que se efecten a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en
PRELIMINARES
ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado.
vi. Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo
dentro o fuera del pas en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los
servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y
BIMESTRE
servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.
PRIMER
Artculo 4.- Porcentajes de retencin en adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados
como contribuyentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artculo 5 de la presente Resolucin,
se establecen los siguientes porcentajes de retencin en la fuente de IVA, en las adquisiciones y
pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales por el Servicio
SEGUNDO
BIMESTRE
de Rentas Internas:
SOLUCIONARIO
i. Cuando el agente de retencin sea un contribuyente especial, en la adquisicin
de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes
especiales.
ANEXOS
gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
b) Retencin del veinte por ciento (20%) del IVA causado:
MULTIMEDIA
RECURSOS
consultora, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes
especiales.
Salvo los casos de los numerales ii de los literales a) y b) previstos en este artculo, en la adquisicin de
bienes, servicios o derechos y en el pago de comisiones por intermediacin, gravados con tarifa doce
por ciento (12%) de IVA, a contribuyentes especiales, no proceder retencin en la fuente de IVA cuando
el agente de retencin no sea un contribuyente especial.
Artculo 5. Sujetos pasivos a los que no se realiza retencin de IVA.- No se realizar retenciones de IVA
a los siguientes sujetos pasivos, sean o no contribuyentes especiales:
PRELIMINARES
a) Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la Repblica del
Ecuador.
b. Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
c. Compaas de aviacin.
d. Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes areos.
BIMESTRE
PRIMER
e. Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio
que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a la adquisicin de
combustible derivado de petrleo.
f. Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios financieros
gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
SEGUNDO
BIMESTRE
g. Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por concepto
de su comisin efecten de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
h. Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos, nicamente en la
adquisicin de peridicos y/o revistas.
i. Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso
SOLUCIONARIO
previsto en el artculo 10 de la presente Resolucin.
Artculo 6.- Retencin en convenios de recaudacin o de dbito.- Salvo los casos establecidos en
el artculo 5 de este cuerpo normativo, las instituciones financieras actuarn en calidad de
agentes de retencin del impuesto al valor agregado, por los pagos, acreditaciones o crditos
en cuenta que realicen, amparados en convenios de recaudacin o de dbito; respecto de
ANEXOS
bienes, derechos o servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, aplicando a sus
clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones en que las empresas emisoras
de tarjetas de crdito deben realizarlas a sus establecimientos afiliados, de conformidad con
los artculos 3 y 4 de la presente Resolucin.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Artculo 7.- Retencin en contratos de construccin.- En todos los casos, en los contratos de
construccin el porcentaje de retencin en la fuente de IVA ser del treinta por ciento (30%)
del impuesto causado, excepto si el constructor es una Institucin del Estado o una empresa
pblica regulada por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, en cuyo caso no se debe realizar
retencin.
Los contratos de consultora celebrados con personas naturales o jurdicas, no residentes ni establecidas
en el Ecuador, sern considerados como importacin de servicios.
distribuidoras, debern retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor Agregado
calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor.
PRELIMINARES
Artculo 10.- Exportadores habituales de bienes que estn obligados a llevar contabilidad.- Los
exportadores habituales de bienes que estn obligados a llevar contabilidad, sean o no
contribuyentes especiales, retendrn el cien por ciento (100%) del IVA, inclusive a los
contribuyentes calificados como especiales y a otros exportadores habituales de bienes
obligados a llevar contabilidad, en todas sus adquisiciones, salvo en los casos previstos en el
BIMESTRE
PRIMER
artculo 5 de la presente Resolucin, o cuando el agente de retencin sea un exportador de
recursos naturales no renovables.
SEGUNDO
BIMESTRE
Los exportadores que consten en dicho catastro, que se encuentren obligados a llevar contabilidad,
debern incluir la leyenda Exportador Habitual de Bienes, en la emisin de comprobantes y documentos
complementarios, bajo cualquier modalidad, sin perjuicio de otros requisitos de llenado establecidos en
el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.
SOLUCIONARIO
Para efectos de aplicacin de los porcentajes de retencin de IVA, en las operaciones con exportadores
habituales de bienes obligados a llevar contabilidad se deber corroborar que dichos exportadores se
encuentren en el catastro indicado y que los comprobantes que se emitan incluyan la leyenda Obligado
a Llevar Contabilidad.
Los exportadores que no cumplan con las condiciones sealadas en los incisos anteriores, no debern
retener el cien por ciento (100%) del IVA, debiendo aplicar los porcentajes de retencin previstos en los
ANEXOS
artculos 3 y 4 de la presente Resolucin, segn corresponda. As mismo, estarn sujetos a retencin en
la fuente de IVA.
Artculo 11.- Retencin por parte de exportadores de recursos naturales no renovables en adquisiciones
relacionadas con sus exportaciones.- En los pagos que efecten los exportadores de recursos
MULTIMEDIA
RECURSOS
naturales no renovables, se retendr: el treinta por ciento (30%) en la adquisicin de bienes
que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos y activos fijos, empleados
en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten; el setenta por ciento (70%)
en la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin y en
contratos de consultora, empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se
exporten; o el cien por ciento (100%) en los casos previstos en los numerales i. al v. del literal
c) del artculo 3 de esta resolucin; sin perjuicio de que en tales transacciones tanto el agente
de retencin como el sujeto retenido, sean contribuyentes especiales. Esta disposicin no
aplicar para los casos contenidos en el artculo 5 de este cuerpo normativo.
Los mismos porcentajes de retencin debern aplicar en dichas adquisiciones, las instituciones de
Estado y empresas pblicas que por cuenta de un tercero coloquen recursos naturales no renovables
en el exterior.
Para los dems casos se aplicarn los porcentajes de retencin establecidos en los artculos 3 y 4 de la
presente Resolucin.
Artculo 12.- Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.-
Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retencin que surjan
PRELIMINARES
por la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios, por parte
de personas naturales y sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, debern
ser cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron. En el Anexo Transaccional
Simplificado, del periodo que corresponda, debern reportar nicamente la informacin
relativa a esas operaciones.
BIMESTRE
PRIMER
Artculo 13.- Transferencias de bienes y cesin de derechos a ttulo gratuito.- En los casos de
transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal y cesin de derechos,
a ttulo gratuito, que se encuentren gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, no
proceder retencin, siempre y cuando, quien realice la transferencia o cesin asuma el
SEGUNDO
impuesto, por lo que aquel ser responsable de declarar y pagar la totalidad de dicho tributo.
BIMESTRE
Artculo 14.- Operaciones sujetas a distintos porcentajes de retencin de IVA.- Cuando un agente de
retencin adquiera en una misma operacin, bienes, derechos o servicios sujetos a diferentes
porcentajes de retencin de IVA, la misma se realizar sobre el valor del bien, derecho o servicio
SOLUCIONARIO
en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos, segn lo previsto en esta Resolucin,
aunque tales bienes, derechos o servicios se incluyan en un mismo comprobante de venta.
De no poderse diferenciar los porcentajes de retencin, se aplicar el porcentaje mayor, que se presente
en la operacin.
ANEXOS
emisoras de tarjetas de crdito, por los pagos, acreditaciones o crditos en cuenta que realicen en virtud
de convenios de recaudacin o de dbito, o a sus establecimientos afiliados, segn corresponda, cuando
no se pueda realizar dicha diferenciacin.
Artculo 15.- Momento de la retencin.- La retencin deber realizarse en el momento en el que se pague
MULTIMEDIA
RECURSOS
o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de
venta, lo que ocurra primero, en el mismo trmino previsto para la retencin en la fuente de
impuesto a la renta.
Artculo 16.- Emisin de comprobantes de retencin.- Los agentes de retencin de IVA expedirn
un comprobante de retencin por cada operacin sujeta a retencin de dicho impuesto,
conforme a los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y
Documentos Complementarios.
Los agentes de retencin, que emitan comprobantes de retencin a travs de mensajes de datos y
firmados electrnicamente, debern emitir el respectivo comprobante de retencin, inclusive en los
casos en los cuales no proceda la misma.
Las instituciones financieras podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones
realizadas durante un mes, respecto de un mismo cliente.
Los contribuyentes especiales, Instituciones del Estado, y las empresas pblicas reguladas por la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas, podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones
PRELIMINARES
realizadas durante cinco das consecutivos, respecto de un mismo cliente.
DISPOSICIN TRANSITORIA NICA.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la Disposicin Final nica de este
cuerpo normativo, los nuevos porcentajes de retencin establecidos en la presente Resolucin y la
Disposicin Derogatoria entrarn en vigencia a partir del inicio del segundo mes, siguiente al de su
publicacin en el Registro Oficial. Hasta esa fecha, en el caso de operaciones entre contribuyentes
especiales el porcentaje de retencin ser del cero por ciento (0%); para el resto de casos, los agentes de
BIMESTRE
PRIMER
retencin debern aplicar los porcentajes de retencin de IVA establecidos por la Resolucin No. NAC-
DGER-2008-0124, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 263, de 30 de enero de 2008 y sus
reformas y por la Resolucin del SRI No. 0770, publicada en el Registro Oficial No. 191 de 25 de octubre
del 2000 y sus reformas.
SEGUNDO
A continuacin se presenta de manera resumida los porcentes de retencin en la fuente del IVA
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
PRELIMINARES
Porcentaje de Conceptos
retencin IVA
En las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA,
salvo los casos en que se seale un porcentaje de retencin distinto.
30 % Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,
BIMESTRE
PRIMER
por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando stos
efecten transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
En la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin
y en contratos de consultora, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
SEGUNDO
Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,
BIMESTRE
70 %
por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando stos
efecten prestacin de servicios, cesin de derechos y en el pago de comisiones por
intermediacin, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
En la adquisicin de servicios profesionales prestados por personas naturales con
SOLUCIONARIO
ttulo de instruccin superior otorgado por establecimientos regulados por la Ley
Orgnica de Educacin Superior, salvo en los pagos por contratos de consultora.
En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no
obligadas a llevar contabilidad.
Si al adquirir bienes, servicios o derechos, se emite una liquidacin de compra de
bienes y prestacin de servicios, en los casos y de conformidad con las disposiciones
ANEXOS
previstas en la normativa tributaria vigente, incluyndose en este caso al pago de
cuotas de arrendamiento al exterior.
100 % En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las sociedades,
residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los miembros de directorios
y/o cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de tales entes.
MULTIMEDIA
RECURSOS
En los pagos que se efecten a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en
ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado.
Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo
dentro o fuera del pas en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los
servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y
servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.
Fuente: Resolucin N NAC_DGERCGC15-00000284. Servicio de Rentas Internas
PRELIMINARES
Porcentaje de
Conceptos
retencin IVA
Cuando el agente de retencin sea un contribuyente especial, en la adquisicin
de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes
especiales.
BIMESTRE
PRIMER
10 % Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,
por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
como contribuyentes especiales, cuando stos efecten transferencias de bienes
gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Cuando el agente de retencin sea un contribuyente especial, en la adquisicin de
SEGUNDO
BIMESTRE
servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediacin, y en contratos de
consultora, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes
especiales.
20 % Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes especiales,
SOLUCIONARIO
por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
como contribuyentes especiales, cuando stos efecten prestacin de servicios,
cesin de derechos y en el pago de comisiones por intermediacin, gravados con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Fuente: Resolucin N NAC_DGERCGC15-00000284. Servicio de Rentas Internas
ANEXOS
Respecto a las otras cuentas del activo, es importante se detenga a comprender el concepto de cada
cuenta, los motivos por los cuales se registran en el debe y haber; as como, su aplicacin a travs del
registro de transacciones contables. Para este efecto al inicio de la unidad 5 se expuso el cuadro con las
cuentas y las pginas del texto bsico a las que debe remitirse.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 5
En las pginas 265 a la 267 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 5, se recomienda su
desarrollo a excepcin de los items 4 y 9 de la parte a, y el tem 8 de la parte b que no corresponden a los
temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se presenta al final de la gua didctica.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
6.1. Retenciones del rol de pagos
6.3. Proveedores
BIMESTRE
PRIMER
6.4. Cuentas y documentos por pagar
SEGUNDO
BIMESTRE
6.7. Impuesto a la renta
SOLUCIONARIO
Al igual que en las cuentas del activo se especifica los temas y pginas que deben estudiarse del grupo
de pasivo.
Pginas del
Cuentas o conceptos Temas de estudio
texto bsico
Retenciones del rol de 6.1 Retenciones del rol de pagos 270 a la -274
pagos
ANEXOS
Provisiones sociales por 6.2 Provisiones sociales por pagar 275-277
pagar
Proveedores 6.3 Proveedores 277-278
Cuentas por pagar 6.4 Cuentas por pagar y documentos por pagar 278-279
Documentos por pagar
MULTIMEDIA
RECURSOS
Prstamos bancarios 6.5 Prstamos bancarios por pagar
por pagar (Concepto de la cuenta, tipos de crditos, 279-280
impuesto sobre operaciones de crdito y
garantas .)
Registro contable por obtener el crdito y 282-283
pago de cuotas
Hipotecas por pagar 6.6 Hipotecas por pagar 285 a la 287
Impuesto a la renta 6.7 Impuesto a la renta 287 a la 299
Arriendos cobrados por 6.8 Arriendos cobrados por anticipado 303-304
anticipado
Le recordamos que el estudio de la parte terica y la aplicacin prctica de las cuentas sealadas debe
remitirse al texto bsico y a las pginas antes sealadas.
En las paginas 270 a 276 del texto bsica consta informacin relacionada con las retenciones del rol de
pagos y provisiones sociales por pagar, al respecto se presenta informacin actual sobre:
PRELIMINARES
Pago mensual de la decimotercera y decimo cuarte remuneracin
BIMESTRE
PRIMER
A partir del mes de abril del 2014, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) incremento en
0,10 % el aporte individual de los afiliados, por tanto el porcentaje vigente del aporte individual
al IESS es del 9.45 %
Este incremento de la aportacin ha sido establecido con el fin de recaudar fondos para cubrir las
jubilaciones anticipadas de los afiliados con discapacidad.
SEGUNDO
BIMESTRE
Respecto al aporte patronal se mantiene en el 11.15%.
SOLUCIONARIO
al Servicio Ecuatoriano de Capacitacin Profesional SECAP (0,5%), ser depositada en la Cuenta
nica del Tesoro Nacional como parte del Presupuesto General del Estado a partir del 1 de enero
de 2015.
El plazo para los pagos de los aportes al IESS, el empleador debe cancelar los aportes (Aporte
personal + aporte patronal) dentro de los 15 das posteriores al mes trabajado, caso contrario
caer en mora patronal.
ANEXOS
Pago mensual del fondo de reserva.
De acuerdo a la Ley para el pago mensual del Fondo de Reserva y Rgimen Solidario de Cesanta
por parte del Estado, publicada en el Registro Oficial N 644 del 29 de julio del 2009, en la
MULTIMEDIA
disposicin transitoria primera, menciona:
RECURSOS
A partir del mes siguiente de la entrada en vigencia de la presente ley el empleador pagar de
manera mensual y directa a sus trabajadores o servidores, segn sea el caso, el equivalente al
ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneracin de aportacin, por concepto de
fondos de reserva, salvo que el afiliado solicite por escrito que dicha pago no se realice, en cuyo
caso esos valores continuarn ingresando a su fondo individual de reserva a travs del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social. La autoridad competente verificar que el empleador cumpla
con esta obligacin
En la Ley Orgnica para la Justicia Laboral y Reconocimiento del Trabajo en el Hogar, emitida en el
Registro Oficial N 483 del 20 de abril del 2015, en los arts. 21 y 22 menciona:
Derecho a la dcima tercera remuneracin o bono navideo.- Los trabajadores tienen derecho
a que sus empleadores les paguen mensualmente, la parte proporcional a la doceava parte de las
remuneraciones que perciban durante el ao calendario.
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podr recibirse de forma acumulada,
hasta el veinte y cuatro de diciembre de cada ao.
PRELIMINARES
La remuneracin a que se refiere el inciso anterior se calcular de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 95 del Cdigo de Trabajo.
BIMESTRE
PRIMER
en general.
A pedido escrito de la trabajadora o el trabajador, este valor podr recibirse de forma acumulada,
hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de agosto en las regiones
de la Sierra y Amaznica.
SEGUNDO
BIMESTRE
Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las
circunscripciones territoriales.
La bonificacin a la que se refiere el inciso anterior se pagar tambin a los jubilados por sus
empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Polica Nacional.
SOLUCIONARIO
Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas
mencionadas, recibir la parte proporcional de la dcima cuarta remuneracin al momento del
retiro o separacin.
ANEXOS
acumulacin.
MULTIMEDIA
RECURSOS
de cambios de modalidad de pago, sino dentro de los primeros quince das del mes de enero de
cada ao.
Los valores que los trabajadores perciban de manera mensual o anual por concepto de
decimotercera o decimocuarta remuneraciones, no se considerarn como parte de su
remuneracin anual para el efecto del pago de los aportes al IESS, ni para la determinacin del
fondo de reserva y jubilacin, ni para el pago de indemnizaciones y vacaciones. Tampoco se
tomar en cuenta para el clculo del impuesto a la renta del trabajador.
Los empleadores debern desglosar estos rubros en los respectivos roles de pago de los
trabajadores identificndolos como pago mensual de la decimotercera remuneracin o pago
mensual de la decimocuarta remuneracin.
Perodo de clculo
Decimocuarta remuneracin:
-- Para las Regiones Sierra y Amaznica. Desde el 1 de agosto hasta el 31 de julio del
PRELIMINARES
ao siguiente.
-- Para las Regiones Costa e Insular. Desde el 1 de marzo hasta el ltimo da del mes
de febrero del ao siguiente.
A continuacin se propone un formato de rol de pagos, considerando los rubros mensuales a pagar
(fondo de reserva, decimotercera remuneracin, decimocuarta remuneracin)
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Respecto de aquellas personas que soliciten acumular la decimotercera remuneracin y decimocuarta
remuneracin, las empresas deben registrar de manera mensual esta obligacin, para lo cual se
recomienda considerar el siguiente formato, para los clculos respectivos:
ANEXOS
Empresa Napo Ca. Ltda.
Rol de beneficios a empleados corto plazo
MULTIMEDIA
RECURSOS
Aporte
Apellidos y patronal Decimotercera D e c i m o c u a r t a
N Ingresos Vacaciones Total
nombres 11.15 % + 1% remuneracin remuneracin
IECE y SECAP
1 A
2 B
3 C
4 D
5 E
6 F
TOTALES
Prstamos bancaros por pagar . En la pg. 279 del texto digital se presenta informacin
relacionada con la cuenta prstamos bancarios por pagar, al respecto se recomienda considerar la
PRELIMINARES
disposicin general dcima cuarta del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, publicado en el
Registro Oficinal N 332 del 12 de septiembre del 2014, que hace mencin a la contribucin del 0.5 %
en operaciones de crdito con entidades del sector financiero privado. A continuacin se presenta la
mencionada disposicin:
Dcima cuarta: Las personas que reciban operaciones de crdito incluyendo el crdito diferido con tarjeta
BIMESTRE
de crdito, de financiamiento, de compra de cartera, de descuentos de letras de cambio y operaciones
PRIMER
de reporto con las entidades del sector financiero privado, controladas por la Superintendencia de
Bancos, pagarn una contribucin del 0,5% del monto de la operacin. Esta tarifa podr ser reducida en
casos debidamente justificados por razones de ndole econmica o social, mediante decreto ejecutivo,
hasta el 0,01%, en forma general o por segmentos, a peticin fundamentada de la Junta de Poltica de
Regulacin Monetaria y Financiera. Esta contribucin aplicar adems al financiamiento efectuado a los
SEGUNDO
BIMESTRE
crditos vencidos.
Las instituciones del Estado definidas en el artculo 225 de la Constitucin de la Repblica no estn
sujetas al pago de esta contribucin.
Las entidades del sector financiero privado actuarn como agentes de retencin de esta contribucin.
SOLUCIONARIO
Los montos recaudados sern depositados diariamente, con un rezago de hasta 48 horas, por los agentes
de retencin en la Cuenta nica del Tesoro Nacional. Los recursos de esta contribucin sern destinados
al financiamiento de la atencin integral del cncer.
El financiamiento a favor de los diferentes ncleos de la Sociedad de Lucha contra el Cncer SOLCA-,
ser transferido por el Ministerio de Salud Pblica de forma trimestral y anticipada.
ANEXOS
La transferencia a favor de los diferentes ncleos de SOLCA est sujeta al cumplimiento de las polticas
que para el efecto dicte el Ministerio de Salud Pblica en relacin a la atencin integral oncolgica, al
co-pago por parte de los usuarios y a la rendicin de cuentas del correcto uso de esos recursos en base
a la normativa que emita la Autoridad Sanitaria Nacional.
MULTIMEDIA
RECURSOS
El uso de los recursos estar sujeto a auditora y control por parte del Ministerio de Salud Pblica y por
los organismos de control, en el mbito de sus competencias.
La Sociedad de Lucha Contra el Cncer SOLCA-, continuar recibiendo recursos por lo menos
equivalentes a los que hubiera percibido por efectos de la derogada Ley de Creacin de la Red de
Seguridad Financiera, sujeta al cumplimiento de lo establecido en esta disposicin.
Esta disposicin empezar a regir 30 das despus de la entrada en vigencia de este Cdigo.
Respecto al tema del impuesto a la renta es importante considerar que existen reformas, por
consiguiente, la informacin de las pginas 288 a la 296 del texto bsico debe ser reemplazada, se
recomienda ingresar a la pgina Web del Servicio de Rentas Internas www.sri.gob.ec para contar con
informacin actualizada.
A continuacin se presenta las tarifas del impuesto a la renta para las sociedades y las tablas para liquidar
el impuesto a renta de los aos 2014 y 2015
sobre su base imponible para el perodo 2011, siendo del 23% para el ao 2012 y la tarifa el
impuesto ser del 22% aplicable para el perodo 2013.
PRELIMINARES
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10
puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos
productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos
nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento
BIMESTRE
PRIMER
de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y
similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento
de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten
el correspondiente aumento de capital. (Referencia: Artculo 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno).
SEGUNDO
BIMESTRE
Personas naturales. Tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta ao 2014 en dolres:
SOLUCIONARIO
- 10.410 0 0%
10.410 13.270 0 5%
13.270 16.590 143 10%
16.590 19.920 475 12%
19.920 39.830 875 15%
ANEXOS
39.830 59.730 3.861 20%
59.730 79.660 7.841 25%
79.660 106.200 12.824 30%
106.200 En adelante 20.786 35%
MULTIMEDIA
Fuente: NAC-DGERCGC13-00858 publicada en el S. R.O. 146 de 18 de diciembre de 2013
RECURSOS
Personas naturales. Tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta ao 2015 en dolres:
PRELIMINARES
Los gastos personales por concepto de vivienda, educacin, alimentacin, salud y vestimenta podrn
ser deducidos para el clculo del impuesto a la renta, a tal efecto en el mes de enero de cada ao se debe
presentar en la empresa la proyeccin de gastos. Es importante guardar las facturas por los conceptos
antes mencionados y asegurarse que contienen todos los datos personales para que puedan ser vlidas.
Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge
e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
BIMESTRE
PRIMER
contribuyente.
No sern deducibles los costos o gastos que se respalden con comprobantes de venta no autorizados,
conforme lo seala el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios
o que no se respalden en lo sealado en el artculo 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno. Con base a lo mencionado, no sern deducibles los costos o gastos que se
SEGUNDO
BIMESTRE
respalden en comprobantes de venta emitidos en el exterior.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del
contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada del
Impuesto a la Renta de personas naturales.
SOLUCIONARIO
Sin perjuicio de los lmites sealados en el numeral anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no
podr exceder a la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:
ANEXOS
Alimentacin: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
Para el ao 2015, el valor mximo deducible es de $ 14.040,00 (Fraccin bsica desgravada $ 10.800,00
MULTIMEDIA
RECURSOS
* 1,3) que pueden distribuirse en los siguientes rubros:
Algunos de los rubros que se pueden considerar por tipo de gastos, se presentan en el cuadro siguiente:
PRELIMINARES
Tipo de gasto Conceptos Observaciones
Vivienda Adquisicin Los gastos destinados a este rubro
Construccin corresponden a un nico bien inmueble.
Remodelacin
Ampliacin
Mejora
BIMESTRE
PRIMER
Mantenimiento
Arriendo
Pago concepto bsico: Agua, gas, electricidad,
telfono convencional
Alcuotas de condominio
SEGUNDO
BIMESTRE
Educacin Matrcula Los gastos destinados con la enseanza
Pensin que se recibe de una persona o
instruccin por medio de la accin
Derechos de grado docente.
tiles y textos escolares
Cuidado infantil
SOLUCIONARIO
Uniformes
Transporte escolar
Equipos de computacin
Material didctico para estudio
Intereses crditos educativos otorgados por
instituciones autorizadas
ANEXOS
Salud Pago de honorarios mdicos Incluye los gastos relacionados para el
Pago de honorarios de profesionales de la bienestar fsico y mental.
salud
Servicio de salud brindado por hospitales,
clnicas y laboratorios debidamente
MULTIMEDIA
RECURSOS
autorizados.
Medicina prepagada
Prima seguro mdico
Deducibles de seguros mdicos
Medicamentos
Insumos mdicos
Lentes y prtesis
Otros accesorios para la salud
Alimentacin Productos naturales Incluye los gastos relacionados que el ser
Productos artificiales humano ingiere para subsistir o para su
nutricin.
Compra de alimentos en centros de expendio
de alimentos preparados
Pensiones alimenticias
Vestimenta Prendas de vestir
Paales
Confeccin de prendas de vestir
Fuente: Servicio de Rentas Internas
La informacin del anexo de gastos personales se entregar de acuerdo al formato previsto por el
Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma gratuita en las oficinas del
PRELIMINARES
SRI o en el Portal de Servicios en Lnea. La presentacin de gastos personales deben presentarse a travs
de internet, en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
BIMESTRE
PRIMER
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 16 de febrero
5 18 de febrero
SEGUNDO
BIMESTRE
6 20 de febrero
7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
SOLUCIONARIO
0 28 de febrero
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladar al siguiente da hbil.
ANEXOS
Retencin del impuesto a la renta
La tabla de retencin en la fuente del impuesto a la renta vigente se presenta en el anexo 1, cualquier
cambio sobre este tema es importante revisar la pgina Web del Servicio de Rentas Internas
www.sri.gob.ec
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 6
En las pginas 304 a la 306 del texto bsico se presenta la evaluacin y ejercicios propuestos de la unidad
6, se recomienda su desarrollo, para detectar su nivel de aprendizaje y dominio de los temas. No olvide
verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
7.1. Capital
7.2. Reservas
7.3. Supervit
BIMESTRE
PRIMER
7.4. Resultados
Recordemos que el grupo de patrimonio est conformado por: capital, reservas, supervit y resultados.
En primer lugar, el estudio de esta unidad est orientado al tema del capital tanto en un negocio
SEGUNDO
BIMESTRE
individual como en una sociedad, es decir, como se procede contablemente en el momento que
se constituye un negocio.
El procedimiento contable, para la constitucin de un negocio individual, consta en las pginas 309
y 310 del texto bsico; para las sociedades personalistas, pginas 312313; y, compaas capitalistas
SOLUCIONARIO
pginas 317 a la 320.
Por ahora, no es motivo de estudio, los temas relacionados con la distribucin de utilidades ya que se
requiere conocer el proceso contable.
En segundo lugar, es necesario estudiar los aspectos tericos sobre las reservas que constan en las
pginas 320 y 321 del texto.
ANEXOS
En tercer lugar, nos interesa revisar el tema del supervit de capital en la pgina 322 del texto.
El estudio del subgrupo resultados, no se abordar por ahora, ya que se necesita conocer los resultados
del proceso contable, es decir, si una empresa obtuvo utilidad o prdida en el ejercicio econmico para
MULTIMEDIA
RECURSOS
proceder con la distribucin respectiva.
En el texto bsico pgina 323 se analiza el tema de la distribucin de las utilidades y dadas las reformas
respecto al lmite en la distribucin de las utilidades se presenta los artculos 15 y 16 de la Ley Orgnica
para la Justicia Laboral y Reconocimiento del Trabajo en el Hogar, emitida en el Registro Oficial N 483
del 20 de abril del 2015:
"Art. 97.1.- Lmite en la distribucin de las utilidades.-Las utilidades distribuidas a las personas
trabajadoras conforme lo sealado en el artculo anterior, no podrn exceder de veinticuatro
Salarios Bsicos Unificados del trabajador en general. En caso de que el valor de estas supere
el monto sealado, el excedente ser entregado al rgimen de prestaciones solidarias de la
Seguridad Social. La autoridad administrativa de trabajo competente emitir los acuerdos
ministeriales necesarios para la debida aplicacin de lo sealado en este artculo.".
Artculo 16.- Sustityase al artculo 100 del Cdigo de Trabajo por el siguiente:
"Art. 100.- Utilidades para las personas trabajadoras de empresas de actividades complementarias.-
Las personas trabajadoras de estas empresas, de acuerdo con su tiempo anual de servicios
PRELIMINARES
continuos o discontinuos, participarn del porcentaje legal de las utilidades lquidas de las
empresas usuarias, en cuyo provecho se realiza la obra o se presta el servicio.
El valor de las utilidades generadas por la persona natural obligada a llevar contabilidad o persona jurdica
usuaria a que tengan derecho las personas trabajadoras de la empresa de actividades complementarias,
sern entregadas en su totalidad a esta ltima, a fin de que sean repartidas entre todos sus trabajadores,
y de acuerdo a su tiempo de servicio en la empresa de actividades complementaras, dentro del ejercicio
BIMESTRE
PRIMER
fiscal durante el cual se generaron dichas utilidades.
SEGUNDO
su propia infraestructura fsica, administrativa y financiera, totalmente independiente de quien en cuyo
BIMESTRE
provecho se realice la obra o se preste el servicio, y que, por tal razn puedan proporcionar este servicio
a varias personas, naturales o jurdicas no relacionadas entre s por ningn medio. De comprobarse
vinculacin con una empresa prestadora de servicios tcnicos especializados y la usuaria de estos
servicios, se proceder en la forma prescrita en los incisos anteriores.".
SOLUCIONARIO
Desarrolle su inters por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del patrimonio, consulte
el tema descripcin de cuentas en las pginas 94 a la 97 del texto bsico.
Autoevaluacin 7
ANEXOS
Terminado el estudio de la unidad 7, se recomienda el desarrollo de la evaluacin que consta en la pgina
327 del texto bsico. No olvide verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la presente
gua didctica.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Es importante comprender el funcionamiento de las diferentes cuentas que
conforman el estado de situacin financiera o balance general, es decir, las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tal como se ha explicado, el inters
de esta asignatura es comprender los aspectos tericos de las cuentas y la
aplicacin mediante el registro contable de diferentes transacciones.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
8.1. Clasificacin de los ingresos
El desarrollo de las cuentas de ingresos consta en las pginas 333 a la 338 del texto bsico.
BIMESTRE
PRIMER
En una empresa comercial, los ingresos representan los valores recibidos o causados como resultado de
las actividades que realiza, es decir, son los valores monetarios que generan ganancia.
El estudio detallado de las cuentas de ingresos operacionales y no operacionales consta en las pginas
SEGUNDO
BIMESTRE
333 a la 336 del texto, se recomienda su revisin.
SOLUCIONARIO
Con el propsito de conocer algunos aspectos de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, a
continuacin se presenta informacin sobre este tema, el mismo que ha sido tomado de www.ifrs.org/
IFRSs/IFRS-technical-summaries/Documents/.../IAS18.pdf
ANEXOS
cundo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando sea probable
que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con
fiabilidad. Esta Norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los
ingresos de actividades ordinarias sean reconocidos. Tambin suministra una gua prctica sobre la
aplicacin de tales criterios.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo,
surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada d lugar a
un aumento en el patrimonio, que no est relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese
patrimonio.
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
a) venta de bienes;
b) la prestacin de servicios; y
c) el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalas y
dividendos.
Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias en esta
Norma se aplicar por separado a cada transaccin. No obstante, en determinadas circunstancias, es
necesario aplicar tal criterio de reconocimiento, por separado, a los componentes identificables de una
nica transaccin, con el fin de reflejar la sustancia de la operacin. Por ejemplo, cuando el precio de
venta de un producto incluye una cantidad identificable a cambio de algn servicio futuro, tal importe
se diferir y reconocer como ingreso en el intervalo de tiempo durante el que tal servicio ser ejecutado.
PRELIMINARES
al conjunto completo de transacciones. Por ejemplo, una entidad puede vender bienes y, al mismo
tiempo, hacer un contrato para recomprar esos bienes ms tarde, con lo que se niega el efecto sustantivo
de la operacin, en cuyo caso las dos transacciones han de ser contabilizadas de forma conjunta.
La medicin de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable de
la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. Valor razonable es el precio que sera
recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre
BIMESTRE
PRIMER
participantes del mercado en la fecha de la medicin.
SEGUNDO
descuento, bonificacin o rebaja comercial que la entidad pueda otorgar.
BIMESTRE
Venta de bienes
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y
registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
SOLUCIONARIO
a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados
de la propiedad de los bienes;
b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes
vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo
sobre los mismos;
ANEXOS
c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;
d) es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin;
y
e) es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin;
MULTIMEDIA
RECURSOS
Prestacin de servicios
Cuando el resultado de una transaccin, que suponga la prestacin de servicios, pueda ser estimado
con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operacin deben reconocerse,
considerando el grado de terminacin de la prestacin final del periodo sobre el que se informa. El
resultado de una transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de
las siguientes condiciones:
con esta base suministrar informacin til sobre la medida de la actividad de servicio y su ejecucin en
un determinado periodo.
PRELIMINARES
Cuando el resultado de una transaccin, que implique la prestacin de servicios, no pueda ser estimado
de forma fiable, los ingresos de actividades ordinarias correspondientes deben ser reconocidos como
tales slo en la cuanta de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.
BIMESTRE
PRIMER
Los ingresos de actividades ordinarias deben reconocerse de acuerdo con las siguientes bases:
a) los intereses deben reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo, como se
establece en la NIC 39, prrafos 9 y GA5 a GA8;
b) las regalas deben ser reconocidas utilizando la base de acumulacin (o devengo), de
SEGUNDO
BIMESTRE
acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan; y
c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte
del accionista.
SOLUCIONARIO
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 8
PRELIMINARES
Una vez que usted ha terminado el estudio de la unidad 8, desarrolle la evaluacin y los ejercicios
propuestos que constan en las pginas 336 y 337 del texto bsico. Consulte el solucionario al final de la
gua didctica.
Adicionalmente lo invitamos a dar respuesta a las siguientes preguntas, considerando el material
presentado de la NIC 18; as mismo, lo invitamos a consultar el solucionario que consta al final de la gua
BIMESTRE
PRIMER
didctica.
Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la respuesta correcta:
1. El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando:
a. Sea probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios
SEGUNDO
BIMESTRE
puedan ser medidos con fiabilidad.
b. Sea probable nicamente que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad.
c. Sea probable nicamente que los beneficios econmicos puedan ser medidos con
fiabilidad.
2. La NIC 18 debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las
SOLUCIONARIO
siguientes transacciones y sucesos:
a. Venta
b. Prestacin de servicios
c. El uso, por parte de terceros, de pasivos de la entidad que produzcan intereses, regalas y
dividendos
d. Venta de bienes; la prestacin de servicios; y el uso, por parte de terceros, de activos de la
ANEXOS
entidad que produzcan intereses, regalas y dividendos.
3. La medicin de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el:
a. Costo histrico
b. Valor razonable
MULTIMEDIA
c. Valor presente
RECURSOS
4. Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos
y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes
condiciones:
a. La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados
de la propiedad de los bienes; la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la
gestin corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad,
ni retiene el control efectivo sobre los mismos; el importe de los ingresos de actividades
ordinarias puede medirse con fiabilidad; es probable que la entidad reciba los beneficios
econmicos asociados con la transaccin; y los costos incurridos, o por incurrir, en relacin
con la transaccin pueden ser medidos con fiabilidad.
b. La entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes
vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo
sobre los mismos.
c. Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con
fiabilidad.
Ir a solucionario
PRELIMINARES
9.1. Clasificacin de los gastos
El desarrollo de las cuentas de gastos consta en las pginas 339 a la 361 del texto bsico,
BIMESTRE
considerar las reformas respecto a las fechas de pago de la decimocuarta remuneracin y
PRIMER
sobre el pago mensual del fondo de reserva que constan detalladas en esta unidad.
En una empresa los gastos representan los valores pagados o causados, por servicios o adquisiciones,
necesarios para su funcionamiento.
SEGUNDO
BIMESTRE
En las pginas 339 a la 361 del texto consta el desarrollo de la unidad 9. Se sugiere que lea
comprensivamente los aspectos tericos, as como la revisin de las aplicaciones que constan en cada
cuenta.
Con el propsito de familiarizarnos con el concepto de gastos presentado en el Marco Conceptual para
SOLUCIONARIO
la preparacin y presentacin de estados financieros, a continuacin se define:
Gastos. Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable,
en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o aumento de
los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
ANEXOS
En este apartado de las cuentas de gasto, en el texto bsico pgs. 347 a la 358 , se estudian varios
rubros entre ellos los relacionados con la decimotercera remuneracin, decimocuarta remuneracin,
fondos de reserva, aportes al IESS, por lo que se recomienda considerar la informacin presentada en la
presente gua didctica en las pgs 53 a la 55.
MULTIMEDIA
RECURSOS
PRELIMINARES
Decimotercera remuneracin
BIMESTRE
acumulada, hasta
PRIMER
las remuneraciones
el veinte y cuatro
que perciban durante
de diciembre de
el ao calendario.
cada ao
Decimocuarta remuneracin
SEGUNDO
percibirn, adems, Regiones Sierra pblico y privado. rige desde mayo del
BIMESTRE
A pedido escrito
sin perjuicio de todas y Amaznica. 2015
de la trabajadora
las remuneraciones a Desde el 1 de Los empleados
o el trabajador,
las que actualmente agosto hasta el 31 pueden solicitar
este valor podr
tienen derecho, una de julio del ao por escrito la
recibirse de forma
bonificacin mensual siguiente. acumulacin.
acumulada, hasta
equivalente a la Para las Regiones
SOLUCIONARIO
el 15 de marzo
doceava parte de la Costa e Insular. en las regiones
remuneracin bsica Desde el 1 de de la Costa e
mnima unificada marzo hasta el Insular, y hasta
para los trabajadores ltimo da del el 15 de agosto
en general. mes de febrero en las regiones
del ao siguiente. de la Sierra y
Amaznica.
ANEXOS
Fondos de reserva
El empleador Cada mes. Mensual Empleados del sector El pago mensual rige
pagar de manera pblico y privado. desde agosto del
Salvo que el
mensual y directa a 2009.
afiliado solicite
sus trabajadores o
por escrito que Tienen derecho
servidores, segn
dicha pago no se al pago del fondo
MULTIMEDIA
sea el caso, el
RECURSOS
realice, en cuyo de reserva los
equivalente al ocho
caso esos valores trabajadores que
coma treinta y tres
continuarn han prestado sus
por ciento (8,33%)
ingresando a su servicios a un mismo
de la remuneracin
fondo individual empleador por un
de aportacin, por
de reserva a perodo superior a
concepto de fondos
travs del IESS. un ao.
de reserva
Participacin de utilidades
PRELIMINARES
Aporte Individual Aporte Patronal
11.15 %
+
9.45 %
contribucin
0.5 % IECE, 0.5 % SECAP
BIMESTRE
Sobre los formatos de rol de pagos y rol de beneficios a empleados se recomienda considerar los que
PRIMER
constan en la pg. 55.
Autoevaluacin 9
SEGUNDO
BIMESTRE
Para reforzar los conocimientos adquiridos, le proponemos el desarrollo de la evaluacin de la unidad
9 y los ejercicios propuestos que constan en las pginas 362 a la 364 del texto bsico. En la pregunta
6 indique el salario mnimo vital unificado al 1 de enero del 2015, la pregunta 9 no la considere. Se
recomienda confirmar sus respuestas en el solucionario de la presente gua didctica
SOLUCIONARIO
Adicionalmente se recomienda dar respuesta a las siguientes preguntas:
a. Mayo 2014
b. Mayo 2015
c. Abril 2015
ANEXOS
2. El empleador pagar de manera mensual y directa a sus trabajadores y servicios, el equivalente al
8,33 % de la remuneracin de aportacin por concepto de:
a. Decimotercera remuneracin
MULTIMEDIA
b. Decimocuarta remuneracin
RECURSOS
c. Fondos de reserva
a. 9.35 %
b. 9.45 %
c. 11.15 %
Ir a solucionario
SEGUNDO BIMESTRE
PRELIMINARES
6.5. Competencias genricas de la UTPL
Titulaciones
BIMESTRE
PRIMER
genricas en Banca y de Empresas en Gestin Gerencial y y Auditora de Empresas
Finanzas Pblica Relaciones Tursticas y
Pblicas Hoteleras
Vivencia de los valores
universales del x x
Humanismo de Cristo
Comunicacin oral y
x x x
SEGUNDO
BIMESTRE
escrita
Orientacin a la
innovacin y a la
investigacin
Pensamiento crtico y
x x x x
reflexivo
SOLUCIONARIO
Trabajo en equipo x x
Compromiso e
x
implicacin social
Comportamiento tico x x x x x x x
Organizacin y
planificacin del x
tiempo
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Contabilidad y Auditora: Aplica la normativa legal Unidad10. Ciclo contable 1. Lectura comprensiva de Comprende y desarrolla el Semana 1
vigente en el registro de las los temas: documentacin ciclo de operaciones en una
Gestiona, establece transacciones en empresas 10.1. Documentacin fuente fuente, forma de llevar los empresa comercial 4 horas de
sistemas y procedimientos comerciales hasta la 10.2. Forma de llevar los libros libros contables, estado autoestudio
contables para generar presentacin de los estados contables de situacin inicial que
informacin econmica financieros constan en la unidad 4 horas de
y financiera en empresas 10.3. Estado de situacin inicial
diez del texto bsico y las interaccin
e instituciones pblicas y orientaciones especificas
Gua didctica: Contabilidad General I
71
econmicos y humanos el foro calificado.
4. Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.
Virtual de Aprendizaje
Identificar y examinar (EVA) a travs de la lectura
crticamente la de anuncios, revisin de
informacin econmica de recursos y participacin en
los entes relacionados al el chat calificado.
turismo y hotelera 4. Continuar con el desarrollo
Administracin en de la evaluacin a distancia.
Gestin Pblica: 10.6. Balance de comprobacin 1. Lectura comprensiva Semana 4
del tema balance de
Identificar y examinar comprobacin que 4 horas de
crticamente la consta en la unidad diez autoestudio
informacin contable del texto bsico, y las
y financiera de las orientaciones especficas 4 horas de
organizaciones pblicas. en la gua didctica. interaccin
Administracin en 2. Elaboracin de esquemas,
Gestin Pblica: resmenes y organizadores
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, revisin de
recursos y participacin
en la videocolaboracin
calificada.
4. Continuar con el desarrollo
de la evaluacin a distancia.
3. Desarrollo de las
actividades recomendadas
que constan al final de la
unidad diez, en la gua
didctica.
4. Desarrollo de las
autoevaluaciones
propuestas al final de la
unidad diez, en la gua
didctica.
5. Interaccin en el Entorno
Virtual de Aprendizaje
(EVA) a travs de la lectura
de anuncios, y revisin de
recursos.
6. Finalizar el desarrollo de la
evaluacin a distancia.
74
8 horas de
interaccin
Total de horas 64 horas
PRELIMINARES
UNIDAD 10: CICLO CONTABLE
BIMESTRE
PRIMER
10.2. Forma de llevar los libros contables
SEGUNDO
BIMESTRE
10.4. Libro diario
SOLUCIONARIO
10.7. Ajustes contables
ANEXOS
El desarrollo de los contenidos de la unidad 10 consta en las pginas 367432 del texto
bsico, que es su principal fuente de consulta. En el tema documentacin fuente consta el
estudio de los comprobantes de venta, se recomienda revisar la informacin actualizada
que consta detallada en esta unidad.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Estimado estudiante: iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo importante a considerar, lo
aprendido en el primer bimestre respecto al manejo de las cuentas contables ser puesto en prctica
en el desarrollo del ciclo contable; es decir, debemos estar seguros del funcionamiento de las diferentes
cuentas contables; del registro correcto, dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio
econmico de una empresa.
El ciclo contable, comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la contabilidad que
son los estados financieros, los cuales deben contener informacin precisa y su presentacin debe ser
oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en beneficio de la empresa.
En el siguiente grfico se presenta la secuencia del ciclo o proceso contable; y que usted lo puede
completar incluyendo el contenido en cada aspecto.
CICLO CONTABLE
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Como se aprecia en el grfico, el ciclo contable inicia con la documentacin que sustenta el registro de
operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema Documentacin fuente consta
en las pginas 367 a 379 del texto bsico, se recomienda realice una lectura comprensiva, subrayando
las ideas que considere importantes.
En las pginas 368 a la 377 del texto bsico consta el tema "Comprobantes de venta y documentos
ANEXOS
complementarios", en razn de las nuevas disposiciones reglamentarias relativas a los comprobantes
de venta y de retencin, se recomienda sustituir por la informacin que consta en Reglamento de
comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios, publicado en el Registro Oficial
247 del 30 de julio del 2010.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Por considerar de inters el tema de los comprobantes de venta, a continuacin se presenta algunos
artculos del mencionado reglamento:
Captulo I
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que
acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras
transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas,
b) Notas de venta-RISE;
PRELIMINARES
f ) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
BIMESTRE
PRIMER
a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.
SEGUNDO
BIMESTRE
Art. 3.- Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan
las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este Reglamento y las resoluciones que
para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
SOLUCIONARIO
Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identifique,
por una parte, al emisor con su razn social o denominacin, completa o abreviada, o con sus
nombres y apellidos y nmero de Registro nico de Contribuyentes; por otra, al adquirente o
al sujeto al que se le efecte la retencin de impuestos mediante su nmero de Registro nico
de Contribuyentes o cdula de identidad o pasaporte, razn social, denominacin; y, adems,
ANEXOS
se haga constar la fecha de emisin y por separado el valor de los tributos que correspondan,
los siguientes:
1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de
servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el
MULTIMEDIA
RECURSOS
control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan
en la resolucin que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas;
2. Boletos areos o tquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de
transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con
los siguientes requisitos adicionales:
El adquirente deber recibir una copia indeleble del boleto, tiquete electrnico o documento de pago
de sobrecarga, la que le servir como comprobante de venta;
3. Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los conocimientos de embarque,
cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para el efecto emita el
PRELIMINARES
Director General del Servicio de Rentas Internas;
BIMESTRE
PRIMER
6. En el caso de los contratos para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, las liquidaciones
que PETROECUADOR o las partes del contrato efecten por el pago de la tasa de servicios, el
costo de operacin o cualquier otra remuneracin, constituyen el comprobante de venta para los
efectos legales pertinentes; y,
SEGUNDO
BIMESTRE
7. Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control por parte del
Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha institucin.
En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro nico de
Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
SOLUCIONARIO
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con los requisitos sealados
en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin de emitir el correspondiente comprobante de
venta.
ANEXOS
a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo gratuito,
autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se
encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
MULTIMEDIA
RECURSOS
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto pasivo
autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, establecer el monto sobre el cual las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado,
debern emitir comprobantes de venta.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del adquirente del bien o servicio, se deber
emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.
Los sujetos pasivos inscritos en el Rgimen Simplificado debern sujetarse a las normas particulares de
dicho rgimen.
PRELIMINARES
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir comprobantes de
venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de
las mismas.
En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas,
BIMESTRE
el agente de percepcin emitir el comprobante de venta por el servicio prestado en el que adems
PRIMER
de los requisitos establecidos en este reglamento se deber detallar el valor transferido y el monto del
Impuesto a la Salida de Divisas percibido.
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por
sus remuneraciones.
SEGUNDO
BIMESTRE
Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el momento
que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar disponible para la entrega
al proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta.
SOLUCIONARIO
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero nacional, podrn
emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores, individualmente considerados,
cuando realicen ms de una transaccin por mes. El comprobante de retencin as emitido deber estar
disponible para la entrega dentro de los cinco primeros das del mes siguiente.
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la transferencia de valores
gravados con el impuesto, emitirn el respectivo comprobante de retencin al momento en que se
ANEXOS
realice la retencin del impuesto, de conformidad a lo dispuesto en la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador y en su reglamento de aplicacin. Los comprobantes de retencin debern estar
a disposicin de los contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los dos das hbiles
siguientes a la fecha de retencin.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Captulo II
Art. 11.- Facturas.- Se emitirn y entregarn facturas con ocasin de la transferencia de bienes, de
la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con impuestos,
considerando lo siguiente:
a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transaccin, cuando el adquirente tenga
derecho al uso de crdito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de
gastos personales;
Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los contribuyentes
inscritos en el Rgimen Simplificado.
PRELIMINARES
Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Las liquidaciones de compras
de bienes y prestacin de servicios se emitirn y entregarn por los sujetos pasivos, en las
siguientes adquisiciones:
BIMESTRE
PRIMER
pas, en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las que sern identificadas con sus
nombres, apellidos y nmero de documento de identidad;b) De servicios prestados en el
Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento
permanente en el pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social;
SEGUNDO
BIMESTRE
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni
inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se
encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relacin
SOLUCIONARIO
de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidacin
se emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el
mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados
de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin
pblica en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro nico de Contribuyentes
ANEXOS
(RUC) activo.
Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la liquidacin de compras
de bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito tributario y sustente costos y gastos, deber
efectuarse la retencin de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo
MULTIMEDIA
RECURSOS
del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, debern actuar como
agentes de retencin en los trminos establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de
compras de bienes y prestacin de servicios.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer lmites a
la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a las que hace referencia
este artculo, tales como montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios,
nmero de transacciones por perodo, entre otros.
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentre inscritos en el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y
PRELIMINARES
costos y/o gastos para efectos de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.
BIMESTRE
sin que en el ejercicio fiscal supere un monto de ingresos brutos de UDS 100.000.
PRIMER
Los pagos o acreditaciones en cuenta pagados mediante estas Liquidaciones sern sujetos
al 2 % de retencin en la fuente de impuesto a la renta que se paguen a personas que
no consten inscritos en el RUC y que su nivel cultural o rusticidad no les permita emitir
comprobantes de venta. En todos los casos se deber retener el 100 % de IVA.
SEGUNDO
BIMESTRE
Art. 14.- Tquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos.- Estos
documentos se utilizarn nicamente en transacciones con consumidores finales, no dan
lugar a crdito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente.
Sin embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho
SOLUCIONARIO
a crdito tributario, podr exigir a cambio la correspondiente factura o nota de venta, segn el
caso; estando obligado el emisor a realizar el cambio de manera inmediata.
No se podr emitir tquetes de mquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por
objeto efectuar el envo de divisas al exterior a nombre de terceros.
Art. 15.- Notas de crdito.- Las notas de crdito son documentos que se emitirn para anular
ANEXOS
operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
MULTIMEDIA
RECURSOS
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en su original y copia,
el nombre del adquirente, su nmero de registro nico de contribuyentes o cdula de ciudadana o
pasaporte y fecha de recepcin.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio
y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de crdito.
Art. 16.- Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del
comprobante de venta.
Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio
y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de dbito.
Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.- Los
comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este Reglamento, debern
PRELIMINARES
ser entregados en las siguientes oportunidades:
BIMESTRE
PRIMER
b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros
medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta
o pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a
travs de mensajes de datos, segn corresponda;
SEGUNDO
BIMESTRE
c) En el caso de pago de servicios a travs de convenios de dbito en cuentas corrientes, cuentas
de ahorros o tarjetas de crdito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del
servicio debern ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo
conjuntamente con su estado de cuenta;
SOLUCIONARIO
d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se
entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que
ocurra primero;
e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten
la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones
ANEXOS
para cada perodo, fase o etapa; y,
MULTIMEDIA
Rentas Internas, el comprobante de venta deber ser generado por el prestador del servicio en sus
RECURSOS
sistemas computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo requiera.
Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera
identificar al adquirente, debern contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda identificar,
para el caso en el que este lo solicite con su identificacin.
Captulo IV
Art. 27.- Gua de remisin.- La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de mercaderas
por cualquier motivo dentro del territorio nacional.
Se entender que la gua de remisin acredita el origen lcito de la mercadera, cuando la informacin
consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legtimos, vlidos, y los datos expresados en la
gua de remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se traslade.
Art. 28.- Obligados a emitir guas de remisin.- Estn obligados a emitir guas de remisin toda
sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercadera, debiendo emitirlas en
PRELIMINARES
especial en los siguientes casos:
BIMESTRE
PRIMER
sealado por el adquirente o acordado por las partes;
SEGUNDO
BIMESTRE
5) El exportador, en el transporte de las mercaderas entre sus establecimientos y el puerto de
embarque;
6) Quien acopia o almacena mercaderas en las actividades de recoleccin de estas, destinadas a una
o varias empresas de transformacin o de exportacin;
SOLUCIONARIO
7) El arrendador, en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de los mismos en
el sitio que seale el arrendatario; o, por este, en el caso que el contrato de alquiler seale como
sitio de entrega de los bienes, cualquier establecimiento del arrendador;
ANEXOS
9) El consignatario o el consignante, segn el caso, en la consignacin de mercaderas;
10) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su exposicin,
exhibicin o venta, en ferias nacionales o internacionales;
MULTIMEDIA
11) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su reparacin,
RECURSOS
mantenimiento u otro proceso especial;
13) En el caso de traslado de los productos derivados de hidrocarburos, gas licuado de petrleo,
gas natural y biocombustibles, adquiridos a las sociedades o personas naturales debidamente
autorizadas por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, la gua de remisin solo podr ser emitida
por PETROCOMERCIAL o por los sujetos de control que efecten la venta, que fueren designados
observando principios de generalidad mediante acuerdo ministerial, por parte del Ministerio de
Recursos Naturales no Renovables.
Supletoriamente, la gua de remisin deber ser emitida por el transportista cuando quien remita
la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el punto de partida del transporte de las
mercancas, as como en el caso que las mercancas sean transportadas por empresas de transporte
pblico regular y no se haya emitido la gua por el remitente de las mercancas.
Captulo VI
PRELIMINARES
DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, GUAS DE
REMISIN Y COMPROBANTES DE RETENCIN
BIMESTRE
PRIMER
Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta, documentos
complementarios o comprobantes de retencin, por medios electrnicos, debern mantener
obligatoriamente el archivo magntico de todos esos documentos en la forma que determine el Servicio
de Rentas Internas.
SEGUNDO
BIMESTRE
Dicha informacin estar disponible ante cualquier requerimiento de la Administracin Tributaria.
SOLUCIONARIO
Qu es un comprobante electrnico?
Un comprobante electrnico es un documento que cumple con los requisitos legales y reglamentarios
exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la autenticidad de su origen y la integridad
de su contenido.
Un comprobante electrnico tendr validez legal siempre que contenga una firma electrnica.
ANEXOS
Beneficios
MULTIMEDIA
RECURSOS
Ahorro en el gasto de papelera fsica y su archivo.
Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de impresin.
Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.
Menor probabilidad de falsificacin.
Procesos administrativos ms rpidos y eficientes.
Facturas
Notas de crdito
Notas de dbito
Comprobantes de retencin
Guas de remisin
SECTOR PRIVADO
PRELIMINARES
GRUPO FECHA DE INICIO SUJETOS PASIVOS
1 A partir de 01/08/2014 Sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crdito
A partir de 01/10/2014 Instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de
Bancos y Seguros excepto mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda y sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de
crdito.
BIMESTRE
PRIMER
2 Contribuyentes Especiales que realicen, segn su inscripicin
en el RUC actividades econmicas correspondientes al sector
telecomunicaciones y subsector: televisin pagada.
Exportadores calificados por el SRI como contribuyentes
especiales.
SEGUNDO
BIMESTRE
A partir de 01/01/2015 Los dems contribuyentes especiales no sealados en los grupos
anteriores.
Contribuyentes que posean autorizacin de impresin
de comprobantes de venta, retencin y documentos
3 complementarios, a travs de sistemas computarizados
(autoimpresores).
SOLUCIONARIO
Contribuyentes que realicen ventas a travs de internet.
Los sujetos pasivos que realicen actividades econmicas de
exportacin.
SECTOR PBLICO
ANEXOS
GRUPO FECHA DE INICIO SUJETOS PASIVOS
1 01/01/2015 Empresas pblicas y empresas de servicios pblicos.
Entidades del Sector Pblico Financiero.
Empresas de economa mixta.
MULTIMEDIA
RECURSOS
2 01/04/2015 Organismos y entidades de la Funcin Ejecutiva.
La Asamblea Nacional
Organismos y entidades de la Funcin Judicial, con excepcin
de sus organismos auxiliares mencionados en el Art. 178 de la
Constitucin de la Repblica del Ecuador.
Los organismos y entidades de la Funcin de Transparencia y
Control Social.
Los organismos y entidades de la Funcin Electoral.
Universidades y Escuelas Politcnicas pblicas.
3 01/07/2015 Los organismos y entidades de los Gobiernos Autnomos
Descentralizados, incluidas las mancomunidades conformadas
por los mismos.
Los organismos y entidades pblicas no descritas en ninguno
de los grupos sealados anteriormente.
Fuente: www.sri.gob.ec.
Antes de continuar con el ciclo contable en la pgina 380 del texto bsico se presenta la forma de llevar
los libros contables y el estado de situacin inicial, recomendamos su revisin.
PRELIMINARES
Seguimos revisando las pginas 381 a la 383 del texto bsico donde consta el segundo paso del ciclo
contable, que es el registro de las transacciones en el libro diario, las mismas que deben estar respaldadas
con la respectiva documentacin fuente. Las anotaciones que se realicen en el libro diario deben ser
en base a un plan de cuentas, previamente establecido en la empresa y previo anlisis riguroso de las
cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la transaccin.
BIMESTRE
PRIMER
En las pginas 383 a la 387 del texto bsico, se presenta el estudio del libro mayor. Con la informacin
que consta en el libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y subcuentas, las mismas
que agrupan los movimientos de cada una con el propsito de conocer su saldo. En las pginas antes
citadas revise el formato, procedimiento para la mayorizacin y las clases de saldos de las cuentas.
SEGUNDO
BIMESTRE
El siguiente paso del ciclo contable es la elaboracin del balance de comprobacin, el formato y
procedimiento de elaboracin constan en las pginas 388 a la 390 del texto bsico.
En el ciclo contable, un tema que es importante para presentar saldos razonables de las diferentes
cuentas son los ajustes. En las pginas 390 a la 401 del texto bsico se estudia diversos tipos de ajustes
SOLUCIONARIO
que se pueden presentar durante el ejercicio econmico, se recomienda un anlisis minucioso del tema.
La ltima fase del ciclo contable, son los estados financieros, en las pginas 402 a la 411 del texto bsico
consta el estudio de este tema. Cabe recalcar que en Contabilidad General I, se analizan los dos primeros
estados financieros: estado de situacin financiera (balance general) y estado de resultados, considere
este particular.
ANEXOS
A partir de la pg. 402 se presenta el estudio de los estados financieros y dado que en nuestro pas
est vigente la aplicacin de las NIIF por parte de las Compaas, a continuacin se presenta algunos
parrafos de la NIC 1. Presentacin de Estados Financieros
El objetivo de la NIC 1 es establecer las bases para la presentacin de los estados financieros de propsito
MULTIMEDIA
general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma
RECURSOS
entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece
requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, guas para determinar su
estructura y requisitos mnimos sobre su contenido.
Estados Financieros
Segn consta en el prrafo 9, los estados financieros constituyen una representacin estructurada de
la situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros
es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo de una entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados
financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de una entidad:
a. activos;
b. pasivos;
c. patrimonio;
d. ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas;
PRELIMINARES
e. aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condicin de tales; y
f. flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y su grado de certidumbre.
BIMESTRE
PRIMER
Conjunto completo de estado financieros
SEGUNDO
BIMESTRE
c. un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
d. un estado de flujos de efectivo del periodo;
e. notas, que incluyan un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin
explicativa;
SOLUCIONARIO
(ea) informacin comparativa con respecto al periodo inmediato anterior como se especifica
en los prrafos 38 y 38A; y
f. un estado de situacin financiera al principio del primer periodo inmediato anterior
comparativo, cuando una entidad aplique una poltica contable de forma retroactiva
o realice una reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando
reclasifique partidas en sus estados financieros de acuerdo con los prrafos 40A a 40D.
ANEXOS
Una entidad puede utilizar, para denominar a los estados, ttulos distintos a los utilizados en esta Norma.
Por ejemplo, una entidad puede utilizar el ttulo estado del resultado integral en lugar de estado del
resultado y otro resultado integral.
Caractersticas generales
MULTIMEDIA
RECURSOS
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF
En el prrafo 16 se mencionada: Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en
las notas, una declaracin, explcita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Una entidad no sealar que
sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de stas.
Segn se define en el prrafo 25 al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad
que tiene una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborar los estados financieros
PRELIMINARES
bajo la hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en
su actividad, o bien no exista otra alternativa ms realista que proceder de una de estas formas. Cuando
la gerencia, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes,
relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la
entidad siga funcionando normalmente, proceder a revelarlas en los estados financieros. Cuando una
entidad no prepare los estados financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha, revelar ese hecho,
BIMESTRE
junto con las hiptesis sobre las que han sido elaborados y las razones por las que la entidad no se
PRIMER
considera como un negocio en marcha.
En el prrafo 27 se menciona: Una entidad elaborar sus estados financieros, excepto en lo relacionado
SEGUNDO
con la informacin sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulacin (o devengo).
BIMESTRE
Materialidad (importancia relativa) y agrupacin de datos
En el prrafo 27 se mencionada: Una entidad presentar por separado cada clase significativa de
partidas similares. Una entidad presentar por separado las partidas de naturaleza o funcin distinta, a
SOLUCIONARIO
menos que no tengan importancia relativa.
Compensacin
Prrafo 32. Una entidad no compensar activos con pasivos o ingresos con gastos a menos que as lo
requiera o permita una NIIF.
ANEXOS
Frecuencia de la informacin
Prrafo 36. Una entidad presentar un juego completo de estados financieros (incluyendo informacin
comparativa) al menos anualmente. Cuando una entidad cambie el cierre del periodo sobre el que
informa y presente los estados financieros para un periodo contable superior o inferior a un ao, revelar,
adems del periodo cubierto por los estados financieros:
MULTIMEDIA
RECURSOS
a) la razn para utilizar un periodo de duracin inferior o superior; y
b) el hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son totalmente
comparables.
Uniformidad en la presentacin
Prrafo 45. Una entidad mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los estados
financieros de un periodo a otro, a menos que:
Estructura y contenido
PRELIMINARES
Identificacin de los estados financieros
Prrafo 49. Una entidad identificar claramente los estados financieros y los distinguir de cualquier
otra informacin publicada en el mismo documento.
Prrafo 51. Una entidad identificar claramente cada estado financiero y las notas. Adems, una entidad
BIMESTRE
mostrar la siguiente informacin en lugar destacado, y la repetir cuando sea necesario para que la
PRIMER
informacin presentada sea comprensible:
SEGUNDO
BIMESTRE
c) la fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto por el juego de
los estados financieros o notas;
d) la moneda de presentacin, tal como se define en la NIC 21; y
e) (el grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.
SOLUCIONARIO
Estado de situacin financiera
Prrafo 54. Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes
ANEXOS
importes:
MULTIMEDIA
d) activos financieros [excluidos los importes mencionados en los apartados (e), (h) e (i)];
RECURSOS
e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;
f ) activos biolgicos;
g) inventarios;
h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
i) efectivo y equivalentes al efectivo;
j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos
en grupos de activos para su disposicin, que se hayan clasificado como mantenidos
para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuadas;
k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
l) provisiones;
m) pasivos financieros [excluyendo los importes mencionados en los apartados (k) y (l)];
n) pasivos y activos por impuestos corrientes, segn se definen en la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias;
o) pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se definen en la NIC 12;
PRELIMINARES
q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y
r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.
Prrafo 55. Una entidad presentar en el estado de situacin financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales, cuando sea relevante para comprender su situacin financiera.
BIMESTRE
Prrafo 56. Cuando una entidad presente en el estado de situacin financiera los activos y los pasivos
PRIMER
clasificados en corrientes o no corrientes, no clasificar los activos (o los pasivos) por impuestos diferidos
como activos (o pasivos) corrientes.
SEGUNDO
BIMESTRE
Prrafo 81A. El estado del resultado del periodo y otro resultado integral (estado del resultado integral)
presentar, adems de las secciones del resultado del periodo y otro resultado integral:
SOLUCIONARIO
c) el resultado integral del periodo, siendo el total del resultado del periodo y otro resultado
integral.
d) Si una entidad presenta un estado del resultado del periodo separado, no presentar la
seccin del resultado del periodo en el estado que presente el resultado integral.
Prrafo 81B. Una entidad presentar las siguientes partidas, adems de las secciones del resultado del
ANEXOS
periodo y otro resultado integral, como distribuciones del resultado del periodo y otro resultado integral
para el periodo:
i. participaciones no controladoras y
MULTIMEDIA
RECURSOS
ii. propietarios de la controladora.
v. propietarios de la controladora.
Si una entidad presenta el resultado del periodo en un estado separado, presentar (a) en ese estado.
Informacin a presentar en la seccin del resultado del periodo o en el estado del resultado del
periodo
Prrafo 82. Adems de las partidas requeridas por otras NIIF, la seccin del resultado del periodo o el
estado del resultado del periodo incluirn las partidas que presenten los importes siguientes para el
periodo:
(aa) ganancias y prdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros medidos
al costo amortizado;
PRELIMINARES
b) costos financieros;
c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se
contabilicen con el mtodo de la participacin;
(ca) si un activo financiero se reclasifica de forma que se mide a valor razonable, cualquier
ganancia o prdida que surja de una diferencia entre el importe en libros anterior y su valor
razonable en la fecha de la reclasificacin (como se define en la NIIF 9);
BIMESTRE
PRIMER
d) gasto por impuestos;
(ea) un importe nico para el total de operaciones discontinuadas (vase la NIIF 5).
SEGUNDO
BIMESTRE
Prrafo 82A. La seccin de otro resultado integral presentar partidas para los importes de otro resultado
integral del periodo, clasificadas por naturaleza (incluyendo la parte de otro resultado integral de
asociadas y negocios conjuntos contabilizados utilizando el mtodo de la participacin) y agrupadas
dentro las que, de acuerdo con otras NIIF:
SOLUCIONARIO
a) no se reclasificarn posteriormente al resultado del periodo; y
b) se reclasificaran posteriormente al resultado del periodo, cuando se cumplan ciertas
condiciones especficas.
Prrafo 85. Una entidad presentar partidas adicionales, encabezamientos y subtotales en los estados
que presenten el resultado del periodo y otro resultado integral cuando tal presentacin sea relevante
ANEXOS
para comprender el rendimiento financiero de la entidad.
Prrafo 87. Una entidad no presentar ninguna partida de ingreso o gasto como partidas extraordinarias
en los estados que presenten el resultado del periodo y otro resultado integral o en las notas.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Prrafo 88. Una entidad reconocer todas las partidas de ingreso y gasto de un periodo en el resultado
a menos que una NIIF requiera o permita otra cosa.
Prrafo 90. Una entidad revelar el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada partida de otro
resultado integral, incluyendo los ajustes por reclasificacin, en el estado del resultado del periodo y otro
resultado integral o en las notas.
Prrafo 91. Una entidad puede presentar las partidas de otro resultado integral:
Si una entidad elige la alternativa (b), distribuir el impuesto entre las partidas que pueden reclasificarse
posteriormente a la seccin del resultado del periodo y las que no se reclasificarn posteriormente a sta
PRELIMINARES
seccin.
Prrafo 92. Una entidad revelar los ajustes por reclasificacin relacionados con los componentes de
otro resultado integral.
Para terminar el estudio de la unidad, en las pginas 425 a la 428 se presenta el cierre del ciclo contable.
BIMESTRE
PRIMER
Como usted puede apreciar, hemos concluido la revisin de los contenidos programados en la asignatura,
esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el aprendizaje, sin embargo, cualquier
inconveniente es superable con dedicacin y esmero.
En el captulo sexto del texto bsico, se presentan dos ejercicios prcticos, considerando todas las cuentas
estudiadas y el ciclo contable, se recomienda su revisin para una mejor comprensin de lo estudiado.
SEGUNDO
BIMESTRE
Para refuerzo de su aprendizaje presentamos las siguientes actividades.
SOLUCIONARIO
ACTIVIDAD RECOMENDADA 4
ANEXOS
Abril 1. Se cobra en efectivo y de manera anticipada 3 meses de arriendo por $ 400 cada mes, ms el IVA.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
MULTIMEDIA
RECURSOS
Abril 1 .............................. xx ..............................
Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Abril 30 .............................. xx ..............................
Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 ms IVA $ 240, se realiza la retencin en la fuente
del impuesto a la renta $ 20. El total se cancela con cheque. El registro contable realizado en esta fecha
PRELIMINARES
es el siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Abril 10 .............................. xx ..............................
Equipo de oficina $ 2.000,00
BIMESTRE
IVA compras 240,00
PRIMER
Retencin en la fuente por pagar $ 20,00
- Retencin en la fuente por pagar 1 % $ 20,00
Bancos 2.220,00
P/r la compra de muebles de oficina, se cancela con
cheque.
Abril 20. Se detecta el error en el registro contable de abril 10 y se procede a modificarlo mediante un
SEGUNDO
BIMESTRE
asiento de ajuste.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Abril 20 .............................. xx ..............................
SOLUCIONARIO
3. Ajuste por provisin de cuentas incobrables
ANEXOS
Diciembre 31. El saldo pendiente de recaudar en el ejercicio econmico es de $ 5.600 por conceptos de
cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Se realiza el clculo de la provisin de cuentas incobrables,
por el mtodo legal que es: $ 5.600 X 1 % = 56. Registre el asiento de ajuste por la provisin de cuentas
incobrables.
MULTIMEDIA
RECURSOS
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Dic. 31 .............................. xx ..............................
Agua potable $ 50
Luz elctrica $ 40
Telfono $ 40
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
PRELIMINARES
Dic. 31 .............................. xx ..............................
BIMESTRE
PRIMER
5. Ajuste por ingresos pendientes de cobro
Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de intereses.
LIBRO DIARIO
SEGUNDO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
BIMESTRE
Dic. 31 .............................. xx ..............................
SOLUCIONARIO
6. Ajuste por depreciacin de activos fijos
Diciembre 31. Se registra la depreciacin de los activos fijos, segn la siguiente informacin:
ANEXOS
Depreciacin de equipos de computacin $ 235
Depreciacin de vehculos $ 1.500
LIBRO DIARIO
MULTIMEDIA
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
RECURSOS
Dic. 31 .............................. xx ..............................
ACTIVIDAD RECOMENDADA 4
PRELIMINARES
Actividad recomendada 5
1. Con la informacin que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa Comercial Los
BIMESTRE
Alamos, por el perodo 1 de julio al 31 de diciembre/200X.
PRIMER
Ventas netas $ 10.000
Costo de ventas $ 6.000
Sueldos $ 1.200
SEGUNDO
Servicios bsicos $ 200
BIMESTRE
Publicidad $ 100
Depreciacin de activos fijos $ 50
Intereses ganados $ 50
Utilidad del ejercicio ?
SOLUCIONARIO
Empresa Comercial Los Alamos
Estado de resultados
Del 1 de julio al 31 de diciembre del 200X
Expresado en dlares
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
PRELIMINARES
Bancos $ 2.000
Caja chica $ 100
Cuentas por cobrar $ 3.000
Intentario de mercaderas $ 18.000
Equipos de computacin $ 2.000
BIMESTRE
PRIMER
(-) Depreciacin acumulada de equipos de computacin $ 100
Vehculo $ 8.000
(-)Depreciacin acumulada de vehculo $ 900
Proveedores $ 1.000
Prstamo bancario por pagar $ 2.000
SEGUNDO
BIMESTRE
Sueldos por pagar $ 500
Capital $ 26.100
SOLUCIONARIO
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre/200X
Expresado en dlares
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
PRELIMINARES
a. Estado de resultados
BIMESTRE
Periodo: 1 enero de al 31 de diciembre/200X
PRIMER
Expresado en dlares
SALDOS
N CUENTAS
Deudor Acreedor
1 Caja 4.000
SEGUNDO
BIMESTRE
2 Bancos 8.000
3 Inventario de mercaderas 25.000
4 Clientes 3.000
5 Anticipo de sueldos 1.000
SOLUCIONARIO
6 Muebles de oficina 4.000
7 Equipo de oficina 4.000
8 Proveedores 4.000
9 Documentos por pagar 1.500
10 Hipotecas por pagar 6.500
11 Capital 31.100
ANEXOS
12 Ventas 32.000
13 Intereses ganados 2.000
14 Arriendos ganados 4.000
15 Sueldos 4.000
MULTIMEDIA
16 Servicios bsicos 1.000
RECURSOS
17 Publicidad 1.000
18 Viticos y pasajes 1.000
19 Servicios bancarios 100
20 Costo de ventas 25.000
SUMAN 81.100 81.100
PRELIMINARES
Periodo: 1 enero de al 31 de diciembre/200X
Expresado en dlares
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Empresa Los Andes Ca. Ltda.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre/200X
Expresado en dlares
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 10
En las pginas 430 a la 432 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 10, se sugiere su
desarrollo. No olvide de verificar sus respuestas en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
Ir a solucionario
7. Solucionario
PRELIMINARES
Le presentamos las respuestas a las evaluaciones que constan en cada una de las unidades del texto
bsico. Como usted podr darse cuenta, en cada unidad constan las respuestas pares o impares del
respectivo cuestionario, esto con el propsito que usted revise los contenidos del texto y verifique las
otras respuestas.
PRIMER BIMESTRE
BIMESTRE
PRIMER
Autoevaluacin 1. Unidad 1
(respuestas impares)
Pregunta Respuesta
SEGUNDO
BIMESTRE
1. V
3. F
SOLUCIONARIO
5. V
7 V
9. F
ANEXOS
Ir a autoevaluacin
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 2. Unidad 2
(respuestas pares)
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
2. a
4. b
BIMESTRE
PRIMER
6. b
8 a
SEGUNDO
BIMESTRE
Ir a autoevaluacin
SOLUCIONARIO
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 3. Unidad 3
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. b
2. a
BIMESTRE
PRIMER
3. c
4. a, b, c
5. a
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Ir a autoevaluacin
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 4. Unidad 4
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
2. Flexibilidad (2)
BIMESTRE
PRIMER
3. Cdigo de cuentas (6)
4. Alfanumrico (5)
5. Decimal (1)
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Ir a autoevaluacin
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 5. Unidad 5
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
2. V
BIMESTRE
PRIMER
4. No corresponde
6. V
8 F
SEGUNDO
BIMESTRE
10 F
1. a
SOLUCIONARIO
3. b
5. a
7 c
9. a
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Ir a autoevaluacin
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
2. Pasivo corriente
Proveedores. Representa las deudas que la empresa
mantiene con las diferentes casas comerciales que
4.
BIMESTRE
entregan mercaderas, de acuerdo a los convenios
PRIMER
establecidos entre comprador y vendedor.
Las sociedades constituidas en el Ecuador as como
las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas
en el pas y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan
SEGUNDO
BIMESTRE
ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva
del 24% sobre su base imponible para el ao 2011,
para el ao 2012 la tarifa el impuesto ser del 23%, y
para el ao 2013 del 22%.
SOLUCIONARIO
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el
pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos
porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta sobre
el monto reinvertido en activos productivos, siempre
y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias
6.
nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su
actividad productiva, as como para la adquisicin de
ANEXOS
bienes relacionados con investigacin y tecnologa
que mejoren productividad, generen diversificacin
productiva e incremento de empleo, para lo cual
debern efectuar el correspondiente aumento
de capital. En el caso de instituciones financieras
MULTIMEDIA
RECURSOS
privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares,
tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre
y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos
para el sector productivo, incluidos los pequeos y
medianos productores, y efecten el correspondiente
aumento de capital (Referencia: Artculo 36 y 37, Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno).
5 % (Hasta el 30 de junio/07) El porcentaje vigente a
8
partir del 1 de julio/07 es del 2 %.
Pasivo representa las obligaciones que tiene la
empresa con terceros por las adquisiciones de bienes
10 o servicios a crdito, por deudas contradas con
instituciones financieras, o por otras deudas propias
de la actividad de la empresa.
Ir a autoevaluacin
Autoevaluacin 7. Unidad 7
(respuestas impares)
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. V
3. V
BIMESTRE
PRIMER
5. V
7 V
9. F
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
Ir a autoevaluacin
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS
Autoevaluacin 8. Unidad 8
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
1. Ingresos (8)
BIMESTRE
PRIMER
Ingresos no operacionales
3.
(3)
SEGUNDO
BIMESTRE
Autoevaluacin 8.Gua didctica
Pregunta Respuesta
SOLUCIONARIO
1. a
2. d
3. b
ANEXOS
4. a
MULTIMEDIA
RECURSOS
Ir a autoevaluacin
Autoevaluacin 9. Unidad 9
(respuestas pares)
PRELIMINARES
Pregunta Respuesta
BIMESTRE
PRIMER
Decimotercer sueldo: 1 de diciembre del
4. ao anterior al 30 de noviembre del ao en
curso
Salario bsico unificado al:
1 de enero del 2007 $ 170
SEGUNDO
BIMESTRE
1 de enero del 2008 $ 200
1 de enero del 2009 $ 218
1 de enero del 2010 $ 240
6.
1 de enero del 2011 $ 264
1 de enero del 2012 $ 292
SOLUCIONARIO
1 de enero de 2013 $ 318
1 de enero de 2014 $ 340
1 de enero de 2015 $ 354
ANEXOS
- Hasta las 24:00 el 50 %.
10
- Entre las 24:00 y las 6:00 horas el 100%.
- Sbado y domingo el 100 %.
MULTIMEDIA
RECURSOS
Pregunta Respuesta
1. b
2. c
3. b
4. a
Ir a autoevaluacin
SEGUNDO BIMESTRE
PRELIMINARES
Autoevaluacin 10. Unidad 10
Pregunta Pgina
BIMESTRE
PRIMER
verificar sus respuestas:
1. 367
2. 368
3. 370
SEGUNDO
BIMESTRE
4. 380
5. 381
SOLUCIONARIO
6. 383
7. Registro de ajustes
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic. 31 ............................. xx ...........................
ANEXOS
Depreciacin de equipos de computacin $ 850,00
Deprec. acumulada de eq. de computacin $ 850,00
P/r ajuste por deprecacin de los equipos de
computacin.
Dic. 31 ............................. xx ...........................
Cuentas incobrables $ 65,60
MULTIMEDIA
RECURSOS
Provisin cuentas incobrables $ 65,60
P/r ajustes por la provisin de cuentas incobrables.
8. 404
9 409
10 406
Ir a autoevaluacin
PRELIMINARES
BIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
BIMESTRE
SOLUCIONARIO
8. Anexos
DI CTI ONARY
TH ESA UR US
El presente material ha sido reproducido con fines netamente didcticos, cuyo
ANEXOS
objetivo es brindar al estudiante mayores elementos de juicio para la comprensin
de la materia, por lo tanto, no tiene fin comercial.
MULTIMEDIA
RECURSOS
QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?
2015
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Campo
Porcentajes Cdigo del
NORMATIVA VIGENTE Formulario
vigentes Anexo
103
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional 8 304 304
Gua didctica: Contabilidad General I
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades ejercidas como
8 304 304C
tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad 1 309 309
110
RECURSOS SEGUNDO PRIMER
ANEXOS SOLUCIONARIO PRELIMINARES NDICE
MULTIMEDIA BIMESTRE BIMESTRE
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual pago
8 314 314D
a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra 1 319 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Por RF: depsitos Cta. Corriente 2 323 323A
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Gua didctica: Contabilidad General I
111
Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes 22 325 325A
112
Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia hasta el 100% 339 339
113
RECURSOS SEGUNDO PRIMER
ANEXOS SOLUCIONARIO PRELIMINARES NDICE
MULTIMEDIA BIMESTRE BIMESTRE
Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 * 411.422.432 505C
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 * 411.422.432 505D
Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos entre 0 y 22 * 411.422.432 505E
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 35 * 411.422.432 505F
Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 * 411.422.432 509
Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias entre 0 y 22 * 411.422.432 509A
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 * 411.422.432 510
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 * 411.422.432 511
Gua didctica: Contabilidad General I
114
RECURSOS SEGUNDO PRIMER
ANEXOS SOLUCIONARIO PRELIMINARES NDICE
MULTIMEDIA BIMESTRE BIMESTRE
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo
entre 0 y 22 * 411.422.432 520G
internacional
Pago al exterior - Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos 5% 408.419.429 521
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas con convenio de doble
hasta el 100% 410 522A
tributacin
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas sin convenio de doble
22% 421 522B
tributacin
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas en parasos fiscales 35% 431 522C
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin hasta el 100% 409 523A
Gua didctica: Contabilidad General I
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributacin 22% 420 523B
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en parasos fiscales 35% 430 523C
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retencin 0 412.423.433 524
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolucin NAC-
DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y Resolucin NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
CONSIDERAR:
115
estado natural.
PRELIMINARES
Videoconferencias Diapositivas
BIMESTRE
PRIMER
Primer Bimestre Primer Bimestre
1. Ecuacin contable 1. Ecuacin contable
SEGUNDO
BIMESTRE
3. Cuenta mercaderas 3. Cuenta mercaderas
SOLUCIONARIO
1. Impuesto al valor agregado 1. Impuesto al valor agregado
ANEXOS
MULTIMEDIA
RECURSOS