Sie sind auf Seite 1von 37

Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

AULA 01
CURSO INTENSIVO 2014

Professor EDUARDO SABBAG


Site para testes: http://www.professorsabbag.com.br

Conceito de tributo

Introduo: CF sistema tributrio nacional art. 145 a 162 CF. a constituio fala
que o direito tributrio e dividido em 4 temas :

1) Competncia tributaria
2) Princpios
3) Imunidades
4) Regras referentes a repartio de receitas

Constituio Federal 1988


Art. 146. Cabe lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o
Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos
discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e
contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades
cooperativas.
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as
empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto
previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a
que se refere o art. 239. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder instituir um regime
nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, observado que: (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
I - ser opcional para o contribuinte; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
II - podero ser estabelecidas condies de enquadramento diferenciadas por Estado; (Includo
pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
III - o recolhimento ser unificado e centralizado e a distribuio da parcela de recursos
pertencentes aos respetivos entes federados ser imediata, vedada qualquer reteno ou
condicionamento; (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes federados,
adotado cadastro nacional nico de contribuintes. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003)

Art. 146 CF ele discorre sobre normas gerais de direito tributrio apresenta o que
so normas gerais de direito tributrio, ele fala que as normas de direito
tributrio so disciplinadas por lei complementar.

Ex de norma geral: conceito de tributo, apresentao das espcies tributarias


segundo a CF e norma geral, impostos no so normas gerais porem trs
caractersticas sobre impostos so consideradas como normas gerais: a) fato
gerador b) base de calculo c) seus contribuintes.

1
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

De acordo com artigo 146 CF e um tema independente de lei complementar


quem dispe sobre isso e o CTN que tem fora de lei complementar ele nos seus
artigos 173 e 174 mostram, que a decadncia e prescrio tem um prazo de 5
anos . Isso quer dizer que venha uma lei ordinria e diga que e de 10 anos ,
Imagina uma lei ordinria federal mude o prazo de decadncia e prescrio.

Questo: poder uma lei ordinria dispor sobre prescrio e decadncia


de uma lei tributaria? Smula vinculante 08 ela diz que decadncia e
prescrio no direito tributrio e coisa de lei complementar.

Papel do cdigo tributrio nacional

O CTN foi criado em 1966 pela lei 5.172, institudo na poca por lei ordinria e
discorre sobre normas gerais de direito tributrio segundo a nossa constituio,
essas normas e papo de lei complementar embora o CTN foi recebido ele foi
recepcionado como lei complementar.

A natureza do CTN, quer dizer que estrutura do CTN e de lei ordinria,


formalmente ele e ordinrio, mas por outro lado a matria desenvolvida pelo CTN
e matria tpica de lei complementar.

Como alterar o CTN atualmente? Apenas por lei complementar o CTN poder ser
alterado.

Conceito de tributo

Tributo e norma geral de direito tributrio este disposto no art. 146 da CF e tudo
que estiver descrito nesse artigo e por lei complementar.

Para entender o que e tributo precisamos olhar para o art. 3 do CTN tributo e
toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada . Caracterstica deste
artigo:

1) Prestao pecuniria: quer dizer que o tributo corresponde um


pagamento em dinheiro, em moeda corrente nacional. De acordo com 156,
XI CTN existe a possibilidade de liquidar o tributo atravs da dao em
pagamento de bens imveis, existe a possibilidade de ofertar um bem
imvel a fazenda publica e ela aceitar.
2) compulsoriedade:
3) Instituio por lei
4) Cobrana por atividade administrativa
5) No correspondente sano

Impostos art.16 CTN art. 167, VI CF

2
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Fato gerador independe de contraprestao estatal, qualquer imposto , por


isso dizemos que o imposto so tributos no vinculados

A arrecadao dos impostos no tem destinao especifica, que e regulado


pelo principio da no afetao: pois sua destinao no pode ter destinao
especifica.

Art. 167, IV CF no pode estar destinada a nenhum fundo, nenhum rgo bem
como nenhuma defesa especifica regra, salvo se a CF autorizar que autoriza
em trs condies especiais : a) sade b) ensino c) prpria administrao
tributaria SEA.

Trs impostos em espcies exemplos:

1) IPTU alquotas o que pode acontecer com essas alquotas podendo ser:

a) Progressivas: em razo da funo social


b) Progressivas: em razo do valor venal do imvel
c) Diferenciadas: em relao ao uso e da localizao do imvel ,
depende se ele tem fins comerciais ou residencial

Lei 10.257/01 art. 182, 4, II CF se o imvel no cumpre a funo social, os


efeitos so progressivos, se ele insistir em no cumprir essas alquotas sero
aumentadas por 5 anos consecutivos limitando a uma alquota de 15%

2) Imposto estadual ITCMD- imposto de competncia dos Estados e DF ,


sendo o fato gerador

a) Morte de algum: causa mortis de bens e direitos, sobre bens moveis


e imveis , ( se aparecer transmisso entre vivos de bens imveis deve
lembrar do ITBI e do ITCMD, paga-se ou um ou outro se no seria uma
bitributao ), essa transmisso entre vivos tem que se perguntar se
ela e onerosa ou no : onerosa temos uma ITBI , no sendo ela onerosa
incide sobre ela o ITCMD.
b) Doao: de bens e direitos seja causa mortis seja por doo sofre
ITCMD do estado ou do distrito federal

3) ITR art.29 CTN: tem que estar fora da zona urbana, do municpio o CTN
no define zona rural, este definido no art. 32 CTN aonde vem definido o
que e zona urbana.
Zona urbana e uma rea definida por lei que comporte alguns
melhoramentos urbanos, melhoramentos descritos nos art. 32 do CTN.

I- Meio-fio ou calamento m com canalizao de aguas pluviais


II- Abastecimento de gua
III- Sistema de esgoto sanitrios
IV- Rede de iluminao publica, com ou sem posteamento para
distribuio domiciliar
V- Escola primaria ou posto de sade a uma distancia mxima de 3
quilmetros do imvel considerado

Ex: questo: plantao de cebolas no centro da cidade e IPTU ou


ITR? Para o supremo tribunal federal nessa situao incide o ITR, o
3
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

importante no e perguntar o que destina esse imvel, tendo finalidade


rural e ITR art. 15 do DL 57/66.

OBS: Em zona rural no importa a finalidade sempre ser ITR .

Taxas

Art. 145, II CF e 77a 80 CTN

Caractersticas:

a) Fato gerador: tributo vincula ao fato gerador no tem destinao especifico


b) Arrecadao: tem vinculao pode ter destinao especifica

Art. 98 2 CF as custas emolumentos sero destinados exclusivamente ao


custeio dos servios afetos as atividades especificas da justia . O STF decidiu
que custas e emolumentos pblicos tem natureza de taxas.

OBS segundo do STF s dois tipos de taxas tem que ter destinao especificas:
custas e emolumentos pblicos, o dinheiro arrecadado deve ser levado a custear
atividades jurisdicional atividade da justia.

Tipos de taxas 145, II CF art. 77 CTN:

1) Taxa de policia tem por objetivo custear o exerccio regular do poder de


policia , quer dizer que o poder de policia administrativa condiz com a
atividade fiscalizatria , exerccio regular para nossa jurisprudncia quer
dizer que existe um departamento de fiscalizao funcionando.
2) Taxa de servio a taxa de servio deve custear a utilizao efetiva ou
potencial de um servio publico especifico e divisvel.
Efetivo ou potencial :servio prestado ou colocado a sua disposio. ex:
taxa do lixo que e colocada .

3) Servio publico: o servio publico e custeado por taxa tendo que ter
duas caractersticas especifico e divisvel . Especifico e igual a
identidade( do contribuinte) e divisvel e igual a quantidade( do servio).

Taxa do lixo: custeia a coleta do lixo, e um servio divisvel,

Taxa de limpeza publica: limpeza de logradouro publica, e um servio pblico


indivisvel.

Taxa no pode ter: fato gerador nem base de calculo e igual impostos, o
verdadeiro valor do imvel no e importante,o importante saber a rea do imvel
as taxas no podem ser idnticas aos impostos . Sumula vinculante 29.

4
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Contribuio de melhoria

Toda vez que tiver uma valorizao do imvel por conta de uma obra pblica
145 , III CF 81 e 82 CTN, valorizao imobiliria decorrente de obra pblica , o
fato gerador do tributo , e um tributo vinculado, o fato gerador e vinculado ,o fato
gerador e valorizao do imvel que decorre da obra pblica .

Que por sua vez decorreu de obra pblica. E tem um fato gerador indiretamente
vinculado.

Quem? Pode cobrar art. 145 III, relacionada a obra publica

Como? cobrado art. 82, sempre de lei que trar uns requisitos mnimos.

Quando? Pode cobrar 81, CTN limite individual (a contribuio de melhoria no


pode ser superior ao montante da valorizao do imvel) o limite total (o
resultado da contribuio de melhoria no pode superar o custo total da obra).

AULA 02

Dicas iniciais :

Art. 145 a 162 , CTN art. 96 ss.

Emprstimo compulsrio art. 148 CF

1) Tributo Federal e de competncia da unio, se ele um tributo


preenche requisitos do tributo. Podendo ser definido em 05:

I. Prestao pecuniria
II. Compulsria
III. Diversa de multa
IV. Instituda por lei
V. Cobrada por lanamento. Art.3 CTN

O emprstimo compulsrio depende de lei complementar, onde o emprstimo


compulsrio estiver a medida provisria no poder estar, a medida provisria
ela e um instrumento de aumento de tributo, MP aqui no e possvel. Art. 62 1,
III CF.

Esse tributo no e atual, ele j foi comum no Brasil hoje no mais comum.

No so fatos geradores as mera situaes de flagrantes.

Art. 148 CF a unio mediante lei complementar, poder instituir


emprstimos compulsrios:

5
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

I- para atender despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade


publica , de guerra externa ou sua iminncia : ( ate na guerra nos
poderemos pagar tributo

II- no caso de investimento publico de carter urgente e de relevante


interesse nacional. Observado o disposto no art. 150 , III,b(se a unio
quiser fazer uma carter nacional e possvel cogitar sobre esse
emprstimo compulsrio )

Paragrafo nico.a aplicao dos recursos provenientes de emprstimo ?

Questo: E constitucional o emprstimo compulsrio criado em face de


conjuntura econmica que exija a absoro temporria de poder
aquisitivo da moeda? CF art. 148, no esta na CF e inconstitucional, uma vez
que a previso da hiptese esta no art. 15, III CTN, o qual no foi recepcionado
pela CF. Ates da CF era possvel hoje no mais.

Se for criado esse tributo para determinado pressuposto ftico o dinheiro ter
que ser usado para isso, no pode haver desvio de finalidade. Tem um dispositivo
que probe o desvio de dinheiro , entrou em na CF de 88 porque antigamente o
dinheiro foi desviado na cara dura, e por esse motivo em razo dos governantes
foi colocado na CF, no podendo haver desvio hoje .

O tributo no Brasil aplicado para tender nossa necessidade, mas no tem sido
atendido para algum lugar tem ido no tem ido para destinao final, tem sido
desviado para algum lugar. O imposto e pago para ter acesso segurana
pbica, servios pblicos em gerais.

Esse tributo tem uma caracterstica com as demais espcies, voc ira pagar e a
unio ter que devolver. Esse tributo e restituvel.

Contribuies especiais art. 149 CF

Esse tributo em regra e federal, quer dizer que ns temos contribuies federais
e no federais. Duas contribuies no federais:

Contribuio para o servio de iluminao publica, ele e um tributo


municipal sendo de competncia dos municpios e distrito federal . COSIP
art. 149 , A

Contribuio previdenciria incidente sobre remunerao de servidores


pblicos no Federais.
ex: funcionrio pblico que trabalha para o municpio ele recolhe um
tributo esse tributo no federal, ele e um tributo criado pelo municpio,
estado e DF. 1491.
Questo: Todas as contribuies brasileiras so federais? no
Questo: Existem algumas contribuies brasileiras que no so
federais? Sim

Questo: Existem 03 contribuies federais e quais so elas? No


s duas
6
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Qual e a lei ? a lei que cria contribuio no brasil em regra e a lei


ordinria .

Questo: algumas dependem de lei complementar? Sim apenas


uma:

contribuio previdenciria residual , art. 195 4 CF. Residual e


a nova todas elas depende de lei ordinria , digamos que a CF
queira criar uma nova, essa nova e criada por lei complementar. (MP
aqui no)

OBS: Imposto sobre grandes fortunas e impostos residuais dependem de


lei complementar o restante tudo (lei ordinria) . Taxa (lei ordinria).
Contribuio de melhoria (lei ordinria), emprstimo compulsrio ( lei
complementar ).

Art. 149 CF compete exclusivamente a unio instituir contribuies


sociais , de interveno no domnio econmico e de interesse das
categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao
nas respectivas reas, observando o disposto nos art. 146 , III, e 150, I e
III, e sem prejuzo do previsto no art. 195 , 6 CF.

Trs contribuies brasileiras:

Sociais- fontes de custeio:


A) empresas faturamento lucro liquido , quando a contabilidade a
empresa fatura seu lucro liquido incide sobre ela um a contribuies
sociais PIS e COFINS, lucro liquido CSLL

b) Empregado paga para contribuio social

c) Mega sena lotrica , receita das loterias

d) importador EC 42/03 PIS importao COFINS importao

Essas fontes sociais so nominais porque elas j existem, e possvel


nascer fontes sociais antes que elas existem? Sim, e possvel nascer
uma nova so: as contribuies sociais residuais . Art. 1954

CIDE- existe varias CIDES no Brasil , AFRMM ( adicional de frete


para renovao da marinha mercante ) ex: CIDE ROYALTIES e um
tributo e uma contribuio e federal , entre outras ( mais
conhecida : CIDE combustvel ). Cide combustvel:

a) um tributo federal
b) Lei ordinria
c) Lei 10.336/01
d) Esse tributo incide sobre a comercializao de combustveis, e
como e uma CIDE qual seria o proposito? Todos pagamos o valor
esta implcito art. 177 4, II a, b, c CF os recursos arrecadados
sero destinado :a) ao pagamento de subsdios a preos ou
transporte de lcool combustvel , gs natural e seus derivados e

7
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

derivados de petrleo ;b) ao financiamento de projetos


ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs; c)
ao financiamento de programas de infra estrutura de
transportes.

Contribuies profissionais ex: anuidades CREA, CRC, CRN,


CRO etc.. Essas anuidades pagas para alguns conselhos so tributos
contribuio profissional. contribuio sindical e tributo. art. 8 IV da
CF a assembleia geral fixara a contribuio que , em se tratando de
categoria profissional , ser descontada em folha , para custeio do
sistema confederativo da representao sindical respectiva( no e
tributo porque e confederativa), independentemente da
contribuio( essa e tributo porque e fruto de lei ) prevista em lei .
Contribuio federativa- no e tributo

Contribuio sindical tributo

Competncia tributaria X Capacidade tributaria ativa

Competncia tributaria Capacidade tributaria ativa

Poder de criar o tributo Poder de arrecadar e fiscalizar tributo

Quem cria tributo? Unio estados , DF Entes para fiscais CREA, CRO , CRC
CRM etc..

Poder politico Poder administrativo

Poder indelegvel Poder delegvel

Imunidade tributaria

Normas de no incidncia tributaria, constantes do texto da constituio,


importantes valores, a regra do tributo e que todos paguem, para constituinte vir
escrever que no houver incidncia ele esta preocupado com situaes nobres.
Sendo os valores:

Liberdade religiosa
Liberdade sindical
Liberdade politica

Temos que saber que a matria da imunidade esta espalhada na CF ex: art. 149
2I, CF as contribuies sociais de interveno no domnio econmico de que
trata o caput deste artigo:

I- No incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao

importante que o Brasil exporte produto, ele obtm um receita a OAB pergunta
tem que pagar PIS, CONFIS? No incide sobre a receita. Ento ele e imune a PIS e
COFIS? Sim eles so imunes.
8
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Art. 195 7 so isentas de contribuio para seguridade social as entidades


beneficentes de assistncia social que atendam as exigncias estabelecidas em
lei( elas no so incomodadas com tributos para que elas venham funcionar
ajudando , aquela que ajuda no paga contribuio da seguridade social )
Questo : isso caso de iseno e imunidade? No e iseno isso e imunidade

Art. 150, VI, a,b,c,d,e toda historia no haver incidncia de imposto. As igrejas
no pagam impostos sendo imunes .

Alnea a - imunidade reciproca, Unio, Estado, Municpio e DF no


podem cobrar imposto um do outro . ex: a prefeitura comprou veculos
( municpios), carias combi pela propriedade do veiculo pagamos IPVS
( imposto estadual) pode o estado cobrar IPVA da prefeitura? No
porque ela e imune no isenta, no incide IPVA sobre prefeitura.
Ex: Unio prdio pela propriedade sobre bem imvel incide IPTU? No
porque ela imune, imunidade reciproca. Logica pacto federativa.
Autarquia e fundao publica tudo se encaixa . ex: autarquia federal
adquiriu veculos e estado esta querendo cobrar IPVA? No pode
porque e imunidade reciproca.
Tributao normal empresa pblica e sociedade de economia mista, no
tem personalidade de direito pblico.

Tributao normal o STF analisou alguns casos de exceo que prevalece a


imunidade:

a) Correios
b) IFRAERO
c) Companhia de guas e esgotos de Rondnia CAERT

Alnea b imunidade religiosa, templo de qualquer culto no pagaro


aos impostos art. 5 , VI, VIII.
Todas as religies pode ser imunes independente do credo .

Questo: Igreja vai ter imposto de renda sobre seu dizimo? No


incide IR sobre dizimo

Questo: A igreja que comprou veculos em nome da igreja ira


pagar IPVA? No incide IPVA sobre o carro da igreja.

Questo: A igreja ela tem um galpo uma casa prdio incide IPTU sobre
aquele bem imvel? No incide IPTU .

Questo: E a casa do pastor? No ter IPTU

Ex: eu sou igreja tenho meu apartamento no tem evento religioso


nenhum eu aluguei, pode ser ate no fiel, alugado a terceiros eu recebo
aluguel e pego o dinheiro e coloco no proposito religioso, aquele
apartamento que Tem receita de aluguel pode ser considerado um templo?
Sim

Sumula STF 724 ainda quando alugado a terceiros permanece eimune ao


IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades pelo art. 150 , VI .

9
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Alnea c partidos polticos, sindicados de trabalhadores, instituies


de educao, entidades de assistncia social (que e imune a impostos e
contribuies da seguridade social).
Ela condicionada, esta escrito que essa turminha da alnea C tem que
cumprir requisitos legais . Lei art. 14 CTN s sero imunes se cumprirem
esse artigo e requisitos :

1) Se houver lucro no pode ser distribudos com os mantenedores, s


ter imunidade se o valor for revertido para o proposito institucional.
2) No pode reverter o lucro para exterior
3) Manter a contabilidade em dia

Alnea d imunidade para livro, jornais peridicos e papel utilizado para


imprimir a revista.
Essa e chamada a imunidade de imprensa, qual a diferena para
as trs alneas para cima? As alneas acima protegem pessoas e esta
protege coisa, livro o imposto que incide sobre o livro no vai mais ser
protegido, a editora paga imposto sobre renda? Sim ela paga IPTU? Sim.
IPVA? Sim.

Livro jornal peridico no so imunes, o que so imunes na viso STF: lista


telefnica, lbum de figurinhas.

alnea e imunidade musical , desonerar impostos ,


Fonograma: sons, uma obra artstica no recebe impacto de imposto.

Filme fonograma: obras artsticas

Chega um momento que ela vai para dentro de um instrumento o CD,


colocando naquela obra no CD ou DVC aquilo esta sendo protegido CD e
DVCS exceto processo de replicao judicial.

O que e protegido e fonograma, vdeo fonograma s de artista brasileiros o


CD e DVC , e o resto tributao normal.

AULA 03
14-02-2014
RELEMBRANDO aulas passadas

Modalidades de competncia tributrias

I. Privativa diz respeito a impostos. A competncia privativa est divida


entre a Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal.

II. Comum so as taxas e contribuies de melhorias e todos os entes


Federados tem competncia tributria comum.

III. Especial diz respeito a dois tributos que o


a) Emprstimos compulsrios s a Unio pode cobrar
b) Contribuies especiais.

10
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

IV. Residual - diz respeito a possibilidade de se criarem novos impostos e


novas contribuies sociais. S existe um ente Federado que pode criar
novos impostos sociais.

V. Extraordinria nos remete ao chamado imposto extraordinrio de


guerra.

OBS: Competncia Residual e competncia Extraordinria so de


competncia exclusivas da UNIO DO BRASIL.

OBS: A OAB gosta de cobrar muito sobre competncia residual e


competncia extraordinria.

COMPETNCIA TRIBUTRIA diferente de CAPACIDADE TRIBUTRIA


ATIVA

Competncia tributria e com capacidade tributria no se confunde.

Quem possui competncia tributria: possui um kit competncia de 03


funes para serem desenvolvidas:
I. Legislar sobre o tributo
II. Fiscalizar a cobrana do tributo
III. Ir arrecadar a carga tributria

Essas 03 atividades no podem ser transferidas para terceiro, ela indelegvel.

Capacidade tributria ativa

Ela s envolve duas das 03 atividades, no podendo LEGISLAR SOBRE O


TRIBUTO, permitindo ento somente:
I. Fiscalizar a cobrana do tributo
II. Ir arrecadar a carga tributria

A capacidade tributria ativa pode ser transferida para oura pessoa jjurdica de
direito pblico.

IMPORTANTE: A capacidade a competncia indelegvel, enquanto a


Capacidade delegvel. Art. 153, 4, inciso III CF-88.

OBS: A Unio pode transferir aos Municpios, a condio de fiscalizar e arrecadar


o ITR (imposto territorial rural), ficando o Municpio com 100% da arrecadao
adquirida.

COMEANDO AULA 03

PRINCPIOS

Princpios esto na Constituio, porm no com essa palavra, a Constituio


chama o princpio de LIMITAO AO PODER DE TRBUTRIA.

Regra

Todo e qualquer tributo depende de lei.

11
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Quando aparecer instituir ou criar tributos, a resposta ser sempre LEI. Todos os
tributos sem exceo s podem ser criados atravs de lei, no sendo permitido
de outras formas.

Para majorar a lei, aumentar o tributo, tambm por lei, contudo, se a OAB
falar em majorao de tributo, ter excees, sendo elas:
Excees da legalidade:

I. Importo de exportao
II. Imposto de importao
III. IPI
IV. IOF

04 impostos que as alquotas no necessariamente precisam ser alteradas por


leis, sendo necessrio apenas um DECRETO.

Alm desses 04 itens tambm existem outros entre eles:

I. CIDE combustveis
II. O ICMS combustvel

OBS: As excees em negritos so modificadas por convnio.

OBS: O ICMS combustvel uma exceo a legalidade, porm as alquotas do


ICSM combustvel, so alteradas e definidas por convnio.

Em relao legalidade tem um ponto que a OAB pode dar uma apertada que :

Majorao acontece atravs de lei, depende de lei. de verdade aumentar o


impacto tributrio.

Atualizao a atualizao do valor monetrio de um tributo no precisa de lei.


Basta decreto para atualizar. Isso porque atualizar no a mesma coisa que
majorar no se podendo equiparar as duas.
Smula 160 STJ. Logo a atualizao tambm uma exceo.

Essas duas expresses so temas distintos.

PRINCPIO DA ANTERIORIDADE

Regra

Anterioridade anual significa dizer que o tributo para ser cobrado ter que
aguardar o exerccio financeiro seguinte. O exerccio financeiro comea no dia 01
de janeiro at 31 de dezembro.
Isso no quer dizer que tem que esperar 365 dias para que o tributo novo passe
a ser cobrado, bastando apenas esperar que o ano vire, ou seja, se fizeram um
tributo em agosto, passar a ser cobrado em janeiro do ano seguinte.
OBS: No confundir anterioridade anual com princpio da anualidade, pois
este princpio da anualidade no existe mais na CF.

12
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Nonagesimal para cobrar um tributo ter que aguardar no mnimo o prazo de


90 dias, sendo o prazo contado em dias e no em meses. Ex: um tributo criado
em 01/10/2013, passar a valor ento a valer em 01/01/2014.

IMPORTANTE: mesmo que o tributo seja criado em novembro e outro em


agosto, no importa, sendo 90 dias antes de virar o ano ou 120 dias, s passar a
correr a partir de 01/01 do ano seguinte.

Se criarem um tributo em 01 de dezembro, ele s passar a ser cobrado em 01


de marco do ano seguinte.

FICAR MUITO ATENTO QUANDO APARECER INSTITUIDO, CRIAR, MAJORAR.

A anterioridade no precisa ser observada


quando o TRIBUTO DIMINUIR.
O princpio da anterioridade reconhecido tambm como princpio da no
surpresa, pois toda vez que a surpresa for desagradvel (o tributo for majorvel),
ter que observar o princpio da anteriorida, porm quando a surpresa for
boa, no vai precisar observar o princpio da anterioridade.

EXCEES AS DUAS FORMAS DE ANTERIORIDADE


REGRAS QUANDO COBRAR? TRIBUTOS
I. Imposto de Importao
De forma imediata. II. Imposto de exportao
Poder ser cobrado da noite III. IOF
Exerccio/90 para o dia. Se for majorado IV. Emprstimo compulsrio
dias hoje amanh j passa a ser em caso de guerra
cobrado. V. Imposto extraordinrio de
guerra
Existem tambm tributos que I. IPI
Exerccio/90 podem ser cobrado esperando II. Contribuies sociais
dias apenas os 90 dias, podendo ser III. CIDE combustvel
cobrados no mesmo ano. IV. ICMS combustvel
Exerccio/90 Tem tributos que no I. Imposto de renda- I.
dias respeitam a nonagesimal, mas Federal
tem que aguardar o exerccio II. IPVA I. Estadual
financeiro seguinte. III. IPTU I. Municipal
OBS: IPVA E IPTU para esperar
apenas o exerccio financeiro
seguinte so porque foi alterada
sua base de clculo.

PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE

Regra

A lei no pode retroagir, porm ter exceo quanto ela for interpretativa, e ser
em qualquer caso.

A segunda exceo ser quando se tratar de infraes benevolentes (boazinhas,


mais legais com a gente), ento ela poder sim retroagir.

Exemplo:
13
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Existe uma lei A que vigorava ano passado

FATOR GERADOR AUTUAO


Alquota 6% Alquota 3%
Multa R$ 60 reais Multa R$ 30

Uma pessoa tinha um tributo e no pagou ano passado, porm somente esse ano
que o FISCO descobriu que voc deixou de pagar um tributo passado. O Fisco ir
multar lavrando um auto de infrao.
No ano em que o fisco lavrou o auto de infrao entrou em vigor uma lei que
diminua a multa, logo, ser aplicada a leis mais benfica, ou seja, ao invs de
pagar a alquota de 6% e multa de R$ 60 reais, ter que pagar ento multa de R$
30 reais.

Exceo:

A alquota no poder ser mais benfica. Ela sempre ser da data do fato
gerador.
No exemplo acima, a multa foi reduzida por o inadimplente se beneficiou na
multa mais benfica, mas ele no se valer da alquota mais benfica, isso
porque no existe alquota mais benfica, pois ela ser sempre da data do fato
gerador.

PRINCPIO DO NO CONFISCO

Um tributo com efeito confiscatrio tem dois pontos de vista:

um tributo exagerado
Sano poltica se d quando um fiscal apreende a mercadoria para que
o imposto seja pago. Isso abuso de poder.

Smula 323 STF, inadmissvel a apreenso de mercadorias como meio


coercitivo para o pagamento de tributos. sano poltica

PRINCPIO DA LIBERDADE DE TRFEGO

Perdi essa parte

PRINCPIO INIFOMIDADE GEOGRFICA

desenvolvido apenas para restringir as aes da unio.

Os tributos federais devem ter alquotas uniformes em todo o Pas.


Apesar da regra, admitida a concesso de incentivos fiscais para dirimir,
atenuar, equilibrar as desigualdades scio econmicas.

PRINCPIO DA NO DIFERENCIAO TRIBUTRIA

Deve ser observado este princpio por Estados, Distrito Federal e Municpios. Ele
ir limitar os tributos Estaduais e Municipais.

Esse princpio quer dizer que Distrito Federal e Municpios, no podem


estabelecer diferena tributria em razo da origem ou em razo de destino.
14
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Ex: IPVA de 5% para carro importado e de 4% para carro nacional.


No haver essa diferena, no podendo prosperar.

No IPVA pode ter alquota seletiva pelo tipo e uso desse veculo. Ex: um carro
popular tem diferena de um carro de luxo, mudou o tipo. Nesse caso pode ser
diferente.
Por causa do uso tambm pode, uma ambulncia que transporta enfermos para
uma sprinter particular.
Tipo e uso so critrios admitidos so diferenas que pode alterar a alquota do
IPVA, agora destino e origem NO.

FUNES DA LEI COMPLEMENTAR TRIBUTRIA art. 146 CF

Poder de tributar

Princpios

Reparties e receitas

imunidades

Normas gerais

Conceito de tributo e norma geral , por isso descrito em lei complementar .

A apresentao das espcies tributarias tambm e coisa de lei complementar , os


tributos so institudos por leis ordinrias mais so apresentados por leis
complementares .

Temos 3 caractersticas dos impostos que necessariamente so prevista por lei


complementar :

Fato gerador
Base de calculo
Contribuinte
Funes da lei complementar

Art. 146 CF
Dispor sobre conflitos de competncia
Regular as imitaes ao poder de tributar
Dispor sobre norma gerais
So tambm normas gerais

Obrigao lanamento, credito , prescrio e decadncia


Adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedade cooperativas
Definio de tratamento diferenciado e favorecido para as micro empresas
e para empresas de pequeno porte. lc 123/06

Lei complementar 123 /06 fala sobre regime nico de arrecadao e impostos e
contribuies , aqui se fala do simples nacional que e um sistema diferenciado e
favorecido que se enquadra ao limites da empresa pode ser questionado tanto

15
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

em empresarial quanto em tributrio . falou de simples e papo de lei


complementar .

Lei complementar s os tributos que podem ser institudos por lei complementar
so apenas 4 tributos que podem ser institudos, sempre por lei complementar
:

Emprstimo compulsrio
Emposto sobre grandes fortunas
Novos impostos
Novas contribuies sociais

Legislao tributria

Compreende leis tratados e convenes internacionais , decretos , normas


complementares .

Art. 96 CTN

Normas complementares servem para complementar o que esta previsto no


decreto tratado e lei , elas preenchem eventuais lacunas que esto em tratados
decretos leis internacionais .

Art. 100 CTN- exemplos de normas complementares em matria tributaria :

Atos normativos: ex: instruo normativa


Decises administrativas
Convnios
Praticas reiterada so os costumes que por sua vez integram a norma
tributaria e fazem parte.

Obrigao tributria

A lei ela descreve hipteses que podem ou no acontecer, ao lado temos a


figura do contribuinte que pratica fatos enquanto que a lei descreve hipteses.

Questo: como se tem certeza se e vou ou no pagar tributo? O fato ira


gerar a incidncia de um tributo.

Fato gerador e hiptese de incidncia no so sinnimos, hipteses de incidncia


(previsto por lei, plano abstrato ) fato gerador ( praticado pelo contribuinte, plano
concreto ).

Quando tiver hiptese de incidncia e fato gerador teremos a subsuno


tributria.

Obrigao tributaria caractersticas:

Decorre do fato gerador

16
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

02 modalidades

Obrigao tributaria principal e


Acessria
No direito tributrio a obrigao acessria independe da principal . ex: mesmo
que voc no tenha que cumprir a obrigao principal subsiste a obrigatria .

Art.113 CTN

Principal Acessria

Precisa de lei Decreto

Prestao de dar . Representa a obrigao de fazer ou


no fazer

Pagamento Fiscalizao e arrecadao

Ex: pagar o tributo ou multa , no Ex: emisso de uma nota fiscal ,


importa o que se paga , pagamento declarao de imposto de renda
sempre e obrigao principal

Sujeito ativo e sujeito passivo

Obrigao tributaria funciona como uma ponte, o sujeito ativo e o sujeito passivo.

Sujeito ativo: questo :E quem tem o direito te receber o tributo , quem


pode figurar o sujeito ativo de uma cobrana tributaria? S pessoa jurdica
de direito pblico titular de competncia tributria. Unio, Estado, DF e
municpio, eles figuram no polo ativo.

Sujeito passivo: dever de pagar, ela pode ser ocupada por duas pessoas:

Contribuinte sujeito passivo direto


Responsvel sujeito passivo indireto

Questo: destes dois caras entre esses dois qual deles esta ligado a
pratica do fato gerador? Os dois tanto contribuinte quanto responsvel esto
ligados a pratica do fato gerador.

Questo: como saber para discriminar responsvel de contribuinte?


Quando o contribuinte est diretamente ligado ao fato gerador, e aquela pessoa
que pratica o fato gerador. Ex: aufere renda, vende imvel, faz doao, torna
proprietrio de um imvel , e o responsvel de maneira indireta, ele no pratica
fato gerador porem por forca de lei e ele que paga o tributo . Ex: pais de filho
menor que recebe herana , quem recolhe o tributo e o pai o tutor o curador .

Questo: e possvel afirmar que o responsvel e aquela pessoa que no


esta ligada ao fato gerador? No, porque o responsvel ainda que seja
responsvel ele esta ligado ao fato gerador, numa ligao indireta, quer dizer que

17
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

para fazer parte ao polo passivo e preciso estar ligado de forma direta ao fato
gerador ? no porque pode ser obrigado a pagar o tributo de forma de lei .

Responsabilidade

Tipos de responsabilidade no CTN:

Pagamento aquela por pagamento do tributo. Art. 128 a 135 CTN. Ela
acontece de trs maneiras diferentes:

Solidaria o fisco pode cobrar de todos os devedores ao mesmo


tempo. Quando? Art. 124 CTN ela se da em virtude de lei ou
interesse comum ( quer dizer impostos que incidem sobre o
patrimnio )ex: imagina-se que tem 3 proprietrios de um mesmo
imvel devendo IPTU ,e que gira em torno de 3.000 mil isso quer
dizer que a responsabilidade solidaria, o fisco pode cobrar de
qualquer um dos 3 , podendo cobrar toda divida de um deles sendo
que o pagamento de um deles exonera os demais . Questao : um
dos que esta sendo cobrado pelo fisco pode numerar uma ordem de
pagamento ? no , porque na solidariedade no comporta beneficio
de ordem .
Transferncia primeiro deve exigir do contribuinte e depois se o
contribuinte no pagar o tributo ele passa para cima do
responsvel . ex: alienao de bens moveis e imveis . ex: vende a
casa com carro na garagem para um mesmo adquirente , imagine
que tenho a casa 20 anos e tenho o carro por 20 anos ao longo
desses 20 anos eu deixei de pagar o IPTU e IPVA o fisco vai cobrar
essas dividas , e sero cobradas ao o terceiro que adquiriu o imvel
recai sobre o adquirente .

Substituio o fisco cobra tributo direto do responsvel


Infraes responsvel pelo pagamento das multas. Art. 136 a 138 CTN

Aula on line

Professor Alexandre Mazza

Aula 4

Direito Tributrio infraconstitucional parte 2

Linha do tempo

18
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Cada efeito tem como causa o efeito anterior .

Lanamento tributrio

Com ocorrncia do fato gerador nasce a obrigao tributria mas no esta


definido ainda o valor exato da divida . E preciso que o fisco pratique um ato
conferindo liquides a esse valor : e o lanamento tributrio .

Ele torna liquido exato preciso , ele sabe o quanto devido quando o fisco define o
valor e chamamos esse ato de lanamento .

O lanamento e um ato administrativo privativo do fisco , so o fisco que e o


estado a administrao .

O lanamento e declaratrio do fato gerador e constitutivo do credito tributrio

Prazos para lanar :

5 ano 5 anos

decadncia prescrio

Prazos separados que no podem ser somados porque so de naturezas


diferentes , se tiver que chutar em administrativo e tributrio chuta em prazo de
5 anos sempre.

Existe uma diferena na natureza jurdica destes prazos , e um direito material , o


primeiro prazo tem natureza de ( decadncia ) o segundo prazo ( prescrio ).

DICA: do lanamento a execuo so 5 anos de prescrio .

DICA : na verdade o prazo decadencial para realizao do lanamento no corre


exatamente da data do fato gerador mas do primeiro dia do ano seguinte a que
ele em que o lanamento poderia ter sido realizado . ( art. 173, I CTN) ex: vai em
uma loja e compra uma mercadoria 3 de maio no quer dizer que o prazo do
fisco tenha que correr dia 3 de maio tem que contar no dia do lanamento que
ele poderia ser realizado .

Portanto o prazo correra a partir de 1 de janeiro do ano seguinte a data em que


ocorreu o fato gerador . ex: vai uma concessionaria e compra veiculo 0km hoje
no ms de outubro de 2013 a partir de quando o prazo decadencial comea
contar ? na pratica conta-se em primeiro de janeiro do ano seguinte em que o
lanamento poderia ser realizado .

19
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

DICA: a concesso de medida liminar ou tutela antecipada tem o poder de


suspender o credito tributrio . porem precedentes do STJ autorizam o fisco a
constituir o credito mesmo que o contribuinte tenha obtido liminar ou tutela
antecipada porque com isso o fisco consegue prevenir a decadncia na hiptese
da medida ser casada . antigamente existia uma ideia de uma concesso de
tutela antecipada ou liminar ela paralisaria totalmente a atuao do fisco , ele
no poder fazer mais nada com relao aquele credito o problema que liminar e
tutela antecipada so provisrias e costumava a juiz dava uma liminar passava o
tempo 1 ano 2 3 5 anos ultrapassava o prazo ele perdia o direito o juiz mudava
de ideia e o juiz cassava liminar , e o fisco no podia constituir o credito e o fisco
perdia o direito , e gerava uma ao injusta porque o contribuinte perdia a ao e
o fisco no podia cobrar , nos achamos que o estado e diferente o estado somos
nos, quando fisco perde um prazo e o contribuinte perde ele deixa de pagar um
dinheiro e importante . o STJ concertou isso com esse entendimento se o
contribuinte tem uma liminar ou uma tutela antecipada o fisco no pode cobrar ,
so que a administrativamente nos bastidores no mbito interno ele constitui o
credito por lanamento ele preserva o direito dele de constituir o credito se o
contribuinte ganhar ao mata o credito , se o constituinte perder o credito no
vai ter sido extinto .

Modalidades de lanamento

a) lanamento direito ou de ofcio : e aquele realizado pelo fisco sem


participao do contribuinte . ex: IPVA , IPTU, TAXAS , AIIM alto de infrao
e imposio de multa
b) misto ou por declarao : com base em informaes prestadas pelo
contribuinte ,
c) autolanamento ou por homologao : e aquele que ocorre ANTECIPAAO
DO PAGAMENTO ex: ICMS, ISS , imposto de renda
OBS: os lanamentos por declarao e por homologao so ocorrem se
houver colaborao do contribuinte se o contribuinte no colaborar o
lanamento falha . se o contribuinte no colabora com o fisco , frustrando
o lanamento , comea a correr o prazo de 5 anos decadenciais para o
fisco descobrir a sonegao . passando o prazo decaiu o direito te lanar .
se estiver dentro do prazo o fisco lavra o AIIM ( funciona como um
lanamento de oficio substitutivo dos lanamentos por declarao e
homologao que falharam por culpa do contribuinte

Credito Tributrio

Ele e constitudo pelo lanamento valido .

Causas de excluso suspeno e extino do credito tributrio .

Causa de excluso do credito AI anistia ( perdo legal s da multa ) e Iseno ( e


a dispensa legal do dever de pagar tributos)

Questo diferena entre iseno e imunidade ?


20
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Imunidade Iseno

Esta na CF Esta na lei

Hiptese de incidncia
constitucionalmente qualificada .

Causas de suspeno do credito tributrio :

MO DE RE CO PA

MOoratria

DEposito integral

RErecursos e reclamaes

COoncessao medida liminar , tutela antecipada

PArcelamento

Todas as outras so causas de extino do credito , fora do AI e MODERECOPA.

a) Moratria : e um beneficio legal que aumenta o prazo para recolhimento


do tributo , e uma lei que aumenta dilata o prazo faz demorara mais o
tributo
b) Deposito integral : tem sempre natureza facultativa , para o contribuinte ,
exigir o depsito como condio para recorrer ou propor aao e
inconstitucional ( STF)porque a uma violao do livre acesso.
c) Recursos e reclamaes na esfera administrativa: produzem suspeno da
exigibilidade do credito somente com expressa previso legal . o fato de
existir a possibilidade de recurso administrativo contra descissao do fisco
no significa que exclui a deciso do credito por isso ser uma clausula de
suspenso do credito com expressa sobre efeito suspensivo
d) Liminar / tutela antecipada :so decises judiciais provisrias concedidas
em mandado de segurana ou aao cautelar ( medida liminar ) ou ao
declaratria e ao anulatria ( essas duas tem pedido de tutela
antecipada )
e) Parcelamento : e um beneficio concedido por lei que divide o valor devido
pelo contribuinte

Causa de extino do credito . ex: art. 156 CTN

a) pagamento
b) compensao
c) converso do deposito em renda
d) deciso judicial transitada em julgado
e) consignao em pagamento
f) dao em pagamento

21
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Dao e extino de uma divida pela entrega de um bem ... no direito tributrio
e causa extino do credito desde que preenchidas 3 condies sendo elas
cumulativas:

1- deve haver lei especifica autorizando +


2- bem imvel +
3- o fisco deve manifestar interesse na aceitao do bem
ex: suponha que tenho uma divida de IPTU com municpio de Guarulhos divida de
15 mil reais , posso oferecer um carro para pagar o IPTU? Carro no terreno em
tese sim , porque dao em pagamento .

Questo :Porque o estado no pode receber bem mvel? Porque a lei probe ,
porque tambm viola o direito de licitar .

Dvida Ativa

Aps o lanamento o contribuinte e notificado para pagar e tem o prazo de 30


dias para efetuar o pagamento . art. 160 CTN.

Se pagar extingue-se o credito


Pode tambm recorrer ficando prazo prescricional suspenso ate a deciso
final na esfera administrativa .
Se no pagar e no recorrer, seu nome vai para divida ativa ( art. 201 CTN)
divida ativa e um rol de devedores onde tem s as pessoas que devem
para determinado rgo estatal .
Efeitos da incluso na divida ativa :

a) impede expedio de certido negativa


certido sair positiva ( aquela que aponta uma divida )

existe tambm a certido positiva com efeitos de negativa( permite


participar de licitao ) , que e expedida quando a divida esta com
exigibilidade suspensa. ex: divida parcelada

b) presume-se fraudulenta a alienao de bens do devedor para saldar a


divida do fisco . o fisco pode propor na justia medida cautelar fiscal com
liminar para congelamento de todo patrimnio do contribuinte

Certido da Divida Ativa

E o ato administrativo do fisco que declara a inscrio .

A certido da divida ativa cumpre 2 funes :

a) titulo executivo da execuo fiscal


b) petio inicial da execuo

Execuo Fiscal

22
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

E aao judicial proposta pelo fisco para cobrar o valor do tributo . para se
defender o contribuinte ope embargos a execuo, com prazo de 5 dias para
garantir o juzo e 30 dias para opor os embargos .

RETA FINAL 2014

Professor EDUARDO SABBAG


Site para testes: http://www.professorsabbag.com.br

DICA
Ler artigos 145 at 162 C.F
Comear a ler tambm do artigo 96 o CTN

DIREITO TRIBUTRIO NA CONSTITUIO

1. Princpios tributrios artigos 150, 151 e 152 C.F

1.1. Princpios da legalidade tributria

Tributo s pode ser criado e aumentado por meio de lei (lei ordinria).
04 tributos Federais, LEI COMPLEMENTAR:
I. Imposto sobre grandes fortunas
II. Emprstimo compulsrio;
III. Impostos residuais;

23
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

IV. Contribuies social previdencirias residuais;

Poder legislativo atuando em regra.


O poder executivo pode atuar em certas situaes, podendo se chamado de
exceo a legalidade.
Excees:
Impostos federais que podem ter alquotas mexidas pelo poder executivo.

04 impostos federais alterao de alquota poder executivo:


Decreto/portaria
Importao, exportao, IPI e IOF

Emenda 33-2001 veio com mais 02 tributos, sendo eles:


CID combustvel
ICMS combustvel

1.2. Princpio da anterioridade tributria art. 150, inciso III,


alneas b e c CF
Alnea b tem anterioridade anual e alnea c TEM anterioridade nonagesimal
Esferas cumulativas $
Anterioridade anual - A lei que foi publicada vai ser eficaz em 01 de janeiro do
ano seguinte.
Nonagesimal respeito h 90 dias.

Exerccios:
Lei publicada em 10 de dezembro de 2013 aumentou o tributo, quando
pagarei?
R: Pela anterioridade anual 01 de janeiro de 2014;
J pela anterioridade nonagesimal 10 de maro;

Lei publicada em 05 de outubro de 2013, quanto pagar?


R: pela anterioridade anual, pagar em 01 de janeiro de 2014;
Anterioridade nonagesimal, ser pago em 05 e janeiro de 2014;

Lei publicada em 15 de agosto de 2013, quando pagar?


R: pela anterioridade anual, pagar em 01 de janeiro de 2014
Pela anterioridade, pagar em 05 de novembro de 2013.
24
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Se outro tributo for criado ou majorar entre janeiro e setembro at 02 de


outubro, a lei incidir em 01 de janeiro do ano seguinte.
Se isso ocorrer entre outubro e dezembro, contaremos o prazo de 90 dias.

Existem excees?
Sim, atravs do artigo 150, pargrafo 1 da Constituio.
Importao, exportao, IOF, imposto extraordinrio e compulsrio para
calamidade pblica e guerra externa.

FIQUEI 10 MINUTOS FORA DE SALA, PEGAR MATRIA

1.3. Princpio da isonomia tributria art. 150, inciso II CF


Aqueles que so tributariamente iguais devem receber o tratamento igual.

Quem so os iguais na seara tributria?


R: todos aqueles que realizaram o fato gerador, no importando aspectos
externos, a saber:
I. Ilicitude do ato bicheiro.
II. Atos contrrios a bons costumes imoralidade, prostituio.
III. Incapacidade civil menor vulgo: menininho, o menor contribuinte,
porm o pagamento ser feito pelo responsvel tributrio pais, artigo
134, inciso I do CTN.
IV.

03 histrias:
I. Concretizao
II. Mxima latina
III. pecnia non olet dinheiro no tem cheiro.

Norma constitucional de exonerao do tributo. diferente de iseno que


iseno est na lei.
CUIDADO: Dois artigos na CF, com a expresso so isentas de so
imunidades.
ARTIGO 195, PARAGRAFO 7 e 184 paragrafo 5 CF.

25
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Artigo 150, alneas a, b, c, d, e Emenda Constitucional 75 de 2013, ela afasta


imposto.
CUIDADO: a igreja no paga IMPOSTOS, mas paga TRIBUTOS.

IMUNIDADE RECIPROCA

Unio, Estados, Municpios e DF no podem cobrar impostos um dos outros.


Estende-se a imunidade s autarquias e fundaes pblicas.
Tributao normal que ficou de fora: empresas pblicas e sociedades de
economia mista. Ex: CEF, BB.

Imunidade religiosa
Protege todos os templos das igrejas de todas as religies.

Situaes:
I. No incidem IR sobre dzimo.
II. No incide IPVA em carro da igreja
III. No incide IPTU no prdio/imvel dedicado ao evento religioso.
IMPORTANTE: se a igreja for locatria, haver tributao normal. Art. 123
CTN.
LER ARTIGO 150, PARAGRAFO 4 CF

O conceito de templo amplo, podendo abranger at mesmo o patrimnio


relacionado, desde que ocorra a chamada correspondncia ftica.
Apartamento de propriedade da igreja, alugado a terceiros, havendo o
reenvestimento do aluguel no propsito religioso, sero imunos.
CURIOSIDADE: estacionamento de propriedade da igreja dedicado a guarda
de veculo dos fieis. Logo so tambm imunes.
Cemitrios cemitrio de instituio religiosa judaico, islmico so imunes
como se igreja fosse.
OBS: Segundo o STF as lojas manicas no so templos para fim de
imunidade, portanto sero tributadas.

Alnea C
Partidos polticos, sindicato de trabalhadores, instituies de educao e
entidades de assistncia social.

26
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

O sindicato do empregador patronal paga impostos. Lei 150, inciso IV 4,


alnea C CF.
IMPORTANTE: a alnea B no autoaplicvel. Ler artigo 14 CTN:
I. Havendo lucro, este no pode ser distribudo com os mantenedores.
II. No pode remeter a renda para o exterior.
III. So imunes, livros, jornais peridicos e o papel destinado impresso.

Imunidade objetiva

S imune ICMS, IPI, Imposto de importao

Imunidade musical

Ler atentamente para a prova alnea E


Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
()
VI instituir impostos sobre: ()
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras
musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicao industrial de
mdias pticas de leitura a laser. (Includa pela Emenda Constitucional no 75, de
15.10.2013)

TESTES SOBRE CTN


Legislao tributria
Art. 96 CTN
A expresso legislao tributaria compreende as leis, os tratados e convenes
internacionais...
Art. 100m inciso I

04 normas complementares:
Atos normativos expedidos pelo FISCO (circular, portaria, IN)
Decises administrativas com eficcia normativa
Usos e costumes do fisco
Convnios celebrados por Estados e DF
Cumpriu norma complementar, vai ser afastado multas, juros de mora e
atualizao do valor monetrio da base de clculo.
27
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Art. 150 aliena A CF

01. (FGV/OAB_VII EXAME/2012.1) A Lei X, promulgada em 20 de outubro


de 2008, determinou a majorao do ISS. J a Lei Y, promulgada em
16 de novembro de 2009, reduziu o ICMS de servios de
telecomunicao. Por fim, o Decreto Z, de 8 de dezembro de 2007,
elevou o IOF para compras no exterior. Diante dessas hipteses,
correto afirmar que:
(A) o ISS poder ser cobrado somente quando decorridos 90 dias da publicao
da Lei X, ao
passo que os novos valores do ICMS e do IOF podero ser cobrados a partir da
publicao dos
diplomas legais que os implementaram.
(B) todos os impostos mencionados no enunciado somente podero ser cobrados
no exerccio
financeiro seguinte publicao do diploma legal que os alterou por fora
do princpio da anterioridade.
(C) na hiptese do enunciado, tanto o ISS como o ICMS esto sujeitos ao
princpio da
anterioridade nonagesimal, considerada garantia individual do contribuinte
cuja violao
causa o vcio da inconstitucionalidade.
(D) o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal, em relao ao princpio da
anterioridade,
est sujeito apenas anterioridade nonagesimal, o que significa que
bastam 90 dias da
publicao do decreto que alterou sua alquota para que possa ser cobrado.

02. (FGV/OAB/2010.3) A imunidade recproca impede que


(A) a Unio cobre Imposto de Renda sobre os juros das aplicaes financeiras dos
Estados e dos
28
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

Municpios.
(B) o Municpio cobre a taxa de licenciamento de obra da Unio.
(C) o Estado cobre contribuio de melhoria em relao a bem do
Municpio valorizado em decorrncia de obra pblica.
(D) o Estado cobre tarifa de gua consumida em imvel da Unio.

03. (FGV/OAB_IX EXAME/2012.3) O procurador do municpio Gama


decide contestar judicialmente a cobrana do ICMS discriminada na
fatura da conta de luz do imvel onde funciona a sede da
prefeitura, alegando a condio de ente poltico para livrar-se da
exao.
A demanda da municipalidade dever ser
A) acolhida, em razo da imunidade recproca, que impede que os entes
da federao
instituam impostos sobre bens e servios uns dos outros.
B) rejeitada, pois na situao apresentada o municpio se apresenta na
condio de
contribuinte de direito do ICMS.
C) acolhida, pois a empresa concessionria prestadora do servio de
fornecimento de energia
no tem competncia para cobrar ICMS.
D) rejeitada, pois o municpio no goza de imunidade com relao a
imposto que incide
apenas indiretamente sobre seus bens e servios.

04. (FGV/OAB_IV EXAME/2011.1) A redao da Smula Vinculante 28


(" inconstitucional a exigncia de depsito prvio como requisito
de admissibilidade de ao judicial na qual se pretenda discutir a
exigibilidade do crdito tributrio") tem por escopo impedir a
adoo de que princpio jurdico?
A) Venire Contra Factum Proprium.
B) Exceo de contrato no cumprido.
C) Solve et Repete
D) Contraditrio e ampla defesa.

05. (FGV/OAB/2010.3) Visando fomentar a indstria brasileira, uma


nova lei, publicada em 18/02/2010, majorou a alquota do Imposto
sobre Produtos Industrializados (IPI), bem como majorou a alquota
do Imposto sobre Exportao (IE). A partir de que data a nova
alquota poder ser exigida para o IPI e para o IE?
(A) Imediatamente para ambos.
(B) No exerccio financeiro seguinte para ambos.
(C) 90 dias aps a publicao da lei para o IPI e imediatamente para o IE.
(D) 90 dias aps o exerccio financeiro seguinte para o IPI e no exerccio
financeiro seguinte
para o IE.

06. (FGV/OAB/2010.2) Considere a seguinte situao hipottica: lei


federal fixou alquotas aplicveis ao ITR e estabeleceu que a
alquota relativa aos imveis rurais situados no Rio de Janeiro seria
de 5% e a relativa aos demais Estados do Sudeste de 7%. Tal enunciado
normativo viola o princpio constitucional
(A) da uniformidade geogrfica da tributao.
(B) da legalidade tributria.
(C) da liberdade de trfego.
29
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

(D) da no diferenciao tributria entre a procedncia e o destino do produto.

07. (FGV/OAB_X EXAME/2013.1) Uma autarquia federal, proprietria


de veculos automotores adquiridos recentemente, foi surpreendida
com a cobrana de IPVA pelo Estado responsvel pelos respectivos
licenciamentos, no obstante vincular a utilizao desses veculos
s suas finalidades essenciais.
Com base na hiptese sugerida, assinale a afirmativa correta.
A) A cobrana constitucional, por se tratar de fato gerador do IPVA.
B) A cobrana constitucional, por se aplicar o princpio da capacidade
contributiva.
C) A cobrana inconstitucional, por se tratar de iseno fiscal.
D) A cobrana inconstitucional, por tratar de hiptese de imunidade tributria.

08. (FGV/OAB_X EXAME/2013.1) Suponha que determinada Medida


Provisria editada pela Presidenta da Repblica, em 29/09/2012,
estabelea, entre outras providncias, o aumento para as diversas
faixas de alquotas previstas na legislao aplicvel ao imposto de
renda das pessoas fsicas. Nesse caso, com base no sistema tributrio
nacional, tal Medida Provisria
A) no violaria o princpio da legalidade e produzir efeitos a partir da data de
sua publicao.
B) violaria o princpio da legalidade, por ser incompatvel com o processo
legislativo previsto na Constituio Federal/88.
C) no violaria o princpio da legalidade e produzir efeitos a partir de 90
(noventa) dias contados a partir da data de sua publicao.
D) no violaria o princpio da legalidade e s produzir efeitos a partir do
primeiro dia do exerccio financeiro subsequente data de sua converso em
lei.

09 - (FGV/OAB_VI EXAME/2011.3) A competncia tributria no se


confunde com a capacidade tributria ativa. Aquela se traduz na
aptido para instituir tributos, enquanto esta o exerccio da
competncia, ou seja, a aptido para cobrar tributos. Nesse sentido,
correto afirmar que
A) compete Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
instituir impostos, taxas, contribuies de melhoria, assim como as
contribuies para o custeio do servio de iluminao pblica.
B) em virtude do princpio federativo, que, entre outras consequncias,
delimita entre os entes polticos o poder de tributar, ao Distrito Federal
compete apenas instituir espcies tributrias prprias dos Estados-membros da
federao.
C) a Unio pode instituir, via lei ordinria, impostos alm dos previstos na
Constituio,
mediante dois requisitos: que eles sejam no cumulativos e que no
tenham fato gerador prprio dos impostos j previstos constitucionalmente.
D) em Territrio Federal, os impostos estaduais so de competncia da
Unio. Caso o
Territrio no seja dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos
municipais tambm so de competncia da Unio.

10. (FGV/OAB/2010.3) Conforme a Constituio Federal, o veculo


legislativo adequado para dispor sobre conflitos de competncia entre
os entes polticos em matria tributria a
30
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

(A) medida provisria.


(B) lei complementar.
(C) emenda constitucional.
(D) lei ordinria.

11. (FGV/OAB/2010.2) De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional,


aplica-se retroativamente a lei tributria na hiptese de:
(A) analogia, quando esta favorecer o contribuinte.
(B) extino do tributo, ainda no definitivamente constitudo.
(C) graduao quanto natureza de tributo aplicvel, desde que no seja
hiptese de crime.
(D) ato no definitivamente julgado, quando a lei nova lhe comine penalidade
menos severa
que a prevista na lei vigente ao tempo de sua prtica.

12. (FGV/OAB/2010.2) Em Direito Tributrio, cumpre lei ordinria:


(A) estabelecer a cominao ou dispensa de penalidades para as aes ou
omisses
contrrias a seus dispositivos.
(B) estabelecer a forma e as condies como isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos em matria de ISS.
(C) estabelecer normas gerais em matria tributria, especialmente sobre
adequado
tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades
cooperativas.
(D) estabelecer normas gerais em matria tributria, especialmente sobre a
definio de
tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e empresas de
pequeno porte.

13. (FGV/OAB/2010.2) O emprego da analogia, em matria tributria,


resultar na
(A) majorao de tributo.
(B) instituio de tributo.
(C) excluso do crdito tributrio.
(D) impossibilidade de exigncia de tributo no previsto em lei.

14. (FGV/OAB_V EXAME/2011.2) No exerccio de 1995, um


contribuinte deixou de recolher determinado tributo. Na ocasio, a lei
impunha a multa moratria de 30% do valor do dbito. Em 1997, houve
alterao legislativa, que reduziu a multa moratria para 20%. O
contribuinte recebeu, em 1998, notificao para pagamento do
dbito, acrescido da multa moratria de 30%.
A exigncia est
A) correta, pois aplica-se a lei vigente poca de ocorrncia do fato gerador.
B) errada, pois aplica-se retroativamente a lei que defina penalidade
menos severa ao
contribuinte.
C) correta, pois o princpio da irretroatividade veda a aplicao retroagente
da lei
tributria.
D) errada, pois a aplicao retroativa da lei regra geral no direito tributrio.

15. (FGV/OAB_V EXAME/2011.2) Determinada Lei Municipal, publicada


em 17/01/2011, fixou o aumento das multas e alquotas relativo aos
31
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

fatos jurdicos tributveis e ilcitos pertinentes ao ISS daquele ente


federativo. Considerando que determinado contribuinte tenha sido
autuado pela autoridade administrativa local em 23/12/2010, em
razo da falta de pagamento do ISS dos meses de abril de 2010 a
novembro de 2010, assinale a alternativa correta a respeito de como se
procederia a aplicao da legislao tributria para a situao em tela.
A) Seriam mantidas as alquotas e multas nos valores previstos na data do fato
gerador.
B) Seriam aplicadas as alquotas previstas na lei nova e as multas seriam
aplicadas nos
valores previstos na data do fato gerador.
C) Seriam mantidas as alquotas nos valores previstos na data do fato
gerador e as multas
seriam aplicadas nos valores previstos de acordo com a nova lei.
D) Seriam aplicadas as alquotas e multas nos valores previstos de acordo com a
nova lei.

16. (FGV/OAB_X EXAME/2013.1) A Unio criou um novo imposto no


previsto na CRFB mediante lei complementar sobre a propriedade de
veculos de duas rodas no motorizados, que adota fato gerador e base
de clculo diferente dos demais discriminados na Constituio.
Nessa situao, a Unio ter feito uso de competncia
A) comum.
B) residual.
C) cumulativa.
D) extraordinria.
Responsabilidade Tributria

17. (FGV/OAB/2010.2) Mauro Ricardo decidiu no pagar o imposto


de renda do ltimo ano, pois sua esposa Ana, servidora pblica,
sofreu acidente de carro e foi declarada
absolutamente incapaz, em virtude de traumatismo craniano
gravssimo. Ocorre que a Receita Federal efetuou o lanamento e
notificou Mauro, nos termos da lei, acerca do crdito tributrio em
aberto. Quando Mauro recebeu a notificao, ele se dirigiu
Receita e confessou a infrao, prontificando-se a pagar, de imediato,
o tributo devido, sem multa ou juros de mora.
A partir do exposto acima, assinale a afirmativa correta.
(A) A confisso de Mauro tem o condo de excluir a sua responsabilidade, sem a
imposio de
qualquer penalidade. Entretanto, ele deve pagar o tributo devido acrescido dos
juros de mora.
(B) Mauro somente se apresentou Receita aps a notificao, o que
exclui qualquer
benefcio oriundo da denncia espontnea, devendo ele recolher o tributo
devido, a
penalidade imposta e os juros de mora.
(C) A incapacidade civil de Ana tem reflexo direto na sua capacidade
tributria, o que
significa dizer que, aps a sentena judicial de interdio, Ana perdeu,
igualmente, a sua capacidade tributria, estando livre de quaisquer obrigaes
perante o fisco.
(D) Caso Mauro tivesse procedido com mera culpa, ou seja, se a
sonegao tivesse ocorrido por mero esquecimento, ele poderia pagar
somente o tributo e os juros de mora, excluindo o pagamento de multa.
32
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

18. (FGV/OAB/2010.2) Pizza Aqui Ltda., empresa do ramo dos


restaurantes, adquiriu o
estabelecimento empresarial Pizza J Ltda., continuando a explorao
deste estabelecimento, porm sob razo social diferente Pizza Aqui
Ltda. Neste caso, correto afirmar que:
(A) a Pizza Aqui responde solidariamente pelos tributos devidos pela Pizza J, at
a data do ato
de aquisio do estabelecimento empresarial, se a Pizza J cessar a explorao
da atividade.
(B) caso a Pizza J prossiga na explorao da mesma atividade dentro de
6 (seis) meses
contados da data de alienao, a Pizza Aqui responde subsidiariamente pelos
tributos devidos
pela Pizza J Ltda. at a data do ato de aquisio do estabelecimento.
(C) caso a Pizza J mude de ramo de comrcio dentro de 6 (seis) meses contados
da data de
alienao, ento a Pizza Aqui ser integralmente responsvel pelos tributos
devidos pela Pizza J at a data do ato de aquisio desta.
(D) caso o negcio jurdico no fosse a aquisio, mas a incorporao da Pizza
J pela Pizza
Aqui, esta ltima estaria isenta de qualquer responsabilidade referente aos
tributos devidos pela Pizza J at a data da incorporao.

19. (FGV/OAB/2010.2) A Cia. de Limpeza do Municpio de Trs os


Montes, empresa pblica municipal, vendeu um imvel de sua
titularidade situado na rua Dois, da quadra 23, localizado no n 06.
Neste caso, o novo proprietrio
(A) no paga o imposto de transmisso de bens imveis, em funo de ser bem
pblico.
(B) fica isento do imposto predial e territorial urbano, ante a imunidade do
patrimnio pblico.
(C) paga o IPTU, mas no paga o ITBI, uma vez que, nesta ltima
hiptese, quem transmite a
propriedade do bem empresa pblica.
(D) fica obrigado a pagar todos os tributos que recaiam sobre o bem.

20. (FGV/OAB/2010.3) Na denncia espontnea, o sujeito passivo tem


direito excluso
(A) da multa e dos juros.
(B) da multa e da correo monetria.
(C) apenas dos juros.
(D) apenas da multa.

21. (FGV/OAB/2010.3) Determinada pessoa, havendo arrematado


imvel em leilo judicial ocorrido em processo de execuo fiscal para
a cobrana de Imposto Predial Urbano, vem a sofrer a exigncia pelo
saldo devedor da execuo no coberto pelo preo da arrematao.
Essa exigncia
(A) legal, pois o arrematante sucessor do executado em relao ao imvel, e
em sua pessoa
fiscal ficam sub-rogados os crditos dos tributos incidentes sobre o mesmo
imvel.
(B) ilegal, pois o crdito do exequente se sub-roga sobre o preo da arrematao,
exonerando
33
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

o arrematante quanto ao saldo devedor.


(C) legal, pois o valor pago pelo arrematante no foi suficiente para a cobertura
da execuo.
(D) legal, pois a arrematao no pode causar prejuzo ao Fisco.

22. (FGV/OAB_IV EXAME/2011.1) A Empresa ABC Ltda. foi incorporada


pela Empresa XYZ Ltda., em 15/06/2011, sendo que os scios da
empresa incorporada se aposentaram 7 (sete) dias aps a data da
realizao do negcio jurdico. Em 30/06/2011, a Fiscalizao da
Secretaria da Receita Federal apurou crdito tributrio, anterior
data da incorporao, resultante do no recolhimento de IRPJ, CSLL,
entre outros tributos devidos da responsabilidade da Empresa ABC Ltda.
Pelo exposto, o crdito tributrio dever ser cobrado
A) Da empresa XYZ Ltda
B) Da empresa ABC Ltda
C) Dos scios da empresa ABC Ltda
D) Solidariamente da empresa ABC Ltda e da empresa XYZ Ltda.

23. (FGV/OAB_VII EXAME/2012.1) Determinada pessoa fsica adquire


de outra um estabelecimento comercial e segue na explorao de suas
atividades, cessando ao vendedor
toda a atividade empresarial. Nesse caso, em relao aos tributos
devidos pelo estabelecimento comercial at a data da aquisio do
referido negcio jurdico, o novo adquirente responde
(A) pela metade dos tributos.
(B) subsidiariamente pela integralidade dos tributos.
(C) integralmente por todos os tributos.
(D) solidariamente, com o antigo proprietrio, por todos os tributos.

24. (FGV/OAB_X EXAME/2013.1) Trs irmos so donos de um imvel, em


propores iguais. Em relao ao IPTU, cada irmo
A) s pode ser cobrado pelo fisco na razo de 33,33% do imposto.
B) devedor solidrio em relao ao todo do imposto.
C) devedor na razo de 33,3% do imposto e responsvel subsidirio pelo
restante.
D) no pode ser cobrado judicialmente pela parte de outro irmo que
tenha recursos para pag-la.

25. (FGV/OAB/V EXAME/2011.2) A obrigao tributria principal tem por


objeto
A) a escriturao de livros contbeis.
B) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
C) a prestao de informaes tributrias perante a autoridade fiscal
competente.
D) a inscrio da pessoa jurdica junto ao Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica
CNPJ.

26. (FGV/OAB_VIII EXAME/2012.2) Mrio inscreveuse no programa


de incentivo aposentadoria mediante indenizao, promovido pela
empresa em que trabalha. A respeito do caso proposto, assinale a
afirmativa correta.
A) Mrio pagar imposto de renda, j que o valor recebido tem natureza salarial.
B) Mrio no
pagar imposto de renda, j que se trata de verba especial.

34
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

C) Mario no pagar imposto de renda, j que o valor recebido tem carter


indenizatrio.
D) Mrio pagar imposto de renda, em homenagem ao princpio da isonomia.

27. (FGV/OAB/2010.3) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, remisso


(A) um a modalidade de extino dos crditos tributrios e consiste na liberao
da dvida por
parte do credor, respaldada em lei autorizativa.
(B) a perda do direito de constituir o crdito tributrio pelo decurso do prazo.
(C) um a modalidade de excluso dos crditos tributrios com a liberao
das penalidades aplicadas ao sujeito passivo, respaldada em lei autorizativa.
(D) um a modalidade de extino dos crditos tributrios em razo da
compensao de
crditos entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, respaldada em lei autorizativa.

28. (FGV/OAB/2010.2) Delta Ltda. teve sua falncia decretada em


11/01/2010. Delta possua um imvel hipotecado ao Banco Junior S/A,
em garantia de dvida no valor de R$ 1.000.000,00 O imvel est
avaliado em R$ 1.200.000,00. A Fazenda Pblica Estadual tem crditos a
receber de Delta Ltda. relacionados ao ICMS no pago de vendas
ocorridas em 03/01/2008.
Com base no exposto acima, assinale a afirmativa correta.
(A) A Fazenda tem direito de preferncia sobre o credor com garantia real, em
virtude de seus
privilgios.
(B) A Fazenda no pode executar o bem, em funo de ter havido a
quebra da empresa, prevalecendo o crdito com garantia real.
(C) A Fazenda tem direito de preferncia uma vez que a dvida tributria
anterior hipoteca.
(D) A Fazenda respeitar a preferncia do credor hipotecrio, nos limites
do valor do crdito garantido pela hipoteca.

29. (FGV/OAB_VI EXAME/2011.3) A empresa ABC ingressou com


medida judicial destinada a questionar a incidncia da contribuio
social sobre o lucro. Em sede de exame liminar, o juiz concedeu a
medida liminar para que a empresa no recolhesse a contribuio.
Durante a vigncia da medida judicial, a Receita Federal iniciou
procedimento de fiscalizao visando cobrana da contribuio social
sobre o lucro no recolhida naquele perodo.
Com base no relatado acima, assinale a alternativa correta.
A) A Receita Federal no pode lavrar auto de infrao, em virtude da liminar
concedida na
medida judicial em questo.
B) A Receita Federal pode lavrar auto de infrao, mas somente com a
exigibilidade
suspensa para prevenir a decadncia.
C) A empresa ABC, diante da abertura do procedimento de fiscalizao, pode
solicitar ao
juiz nova medida liminar, a fim de que determine o encerramento de tal
procedimento.
D) A Receita Federal pode lavrar auto de infrao, j que a medida liminar
possui carter
provisrio.

35
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

30. (FGV/OAB_IV EXAME/2011.1) Jos dos Anjos ajuza ao


anulatria de dbito fiscal aps realizar depsito do montante
integral do crdito que busca a anulao. Nesse sentido, correto
afirmar que
A) o depsito prvio do montante integral requisito de admissibilidade da ao
ajuizada
por Jos dos Anjos.
B) o depsito do montante objeto de discusso judicial poder ser levantado
caso Jos dos
Santos tenha seu pedido julgado procedente perante o juzo de primeiro grau.
C) o depsito prvio do montante integral produz os efeitos de impedir a
propositura da execuo fiscal, bem como evita a fluncia dos juros e a
imposio de multa.
D) caso o contribuinte saia vencido, caber Fazenda promover execuo fiscal
para fins
de receber o crdito que lhe devido.

31. (FGV/OAB_VI EXAME/2011.3) Determinado contribuinte, devedor


de tributo, obtm o seu parcelamento e vem efetuando o pagamento
conforme deferido. Apesar disso, sofre processo de execuo fiscal para
a cobrana do referido tributo.
Nos embargos de devedor, o contribuinte poder alegar
A) a carncia da execuo fiscal, em face da novao da dvida, que teria
perdido a sua
natureza tributria pelo seu parcelamento.
B) a improcedncia da execuo fiscal, por iliquidez do ttulo exequendo, pelo
fato de que
parte da dvida j foi paga.
C) o reconhecimento do direito apenas parcial execuo fiscal, por parte
do Fisco, em
face da existncia de saldo devedor do parcelamento.
D) a carncia da execuo fiscal em face da suspenso da exigibilidade
do crdito
tributrio.

36
Pablo Laranja DIREITO TRIBUTRIO 2014

GABARITO DE DIREITO TRIBUTRIO

Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar: Princpios e


Imunidades
1. A 2. A 3. D 4. C 5. C 6. A 7. D
8. D

Competncia Tributria e Legislao Tributria


9. D 10. B 11. D 12. A 13. D 14. B 15. A
16. B

Responsabilidade Tributria
17. B 18. B 19. D 20. D 21. B 22. A 23. C
24. B

Obrigao Tributria
25. B 26. C

Crdito Tributrio: lanamento; suspenso; extino; excluso;


garantias e
privilgios.
27. A 28. D 29. B 30. C 31.

37