RESUMEN NIA 315

Esta norma internacional de auditoria (NIA 315) abarca principalmente la responsabilidad que tiene todo
auditor de reconocer y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados financieros y en las
afirmaciones, teniendo como eje principal el conocer la entidad en un entorno tanto interno como
externo (factores sectoriales y normativos, la naturaleza de la entidad, su estructura sus polticas
contables, control interno, etc.) , con el objetivo de responder a los riegos valorados mediante el
diseo y la implementacin de procedimientos de auditoria que permitan la reduccin de estos.

Entre los procedimientos de valoracin de riesgo se podrn incluir indagaciones (ante la alta gerencia y
otras personas de la entidad), procedimientos analticos y observacin e inspeccin. Con respecto a la
informacin obtenida durante la realizacin de los procedimientos, el auditor determinara si sta es
relevante para la identificacin de los riesgos, del mismo modo evaluara si la informacin obtenida de
auditoras anteriores es adecuada o requiere cambios que no afecten la auditoria actual.

Adems de los procesos realizados por el encargo, el auditor deber estar informado por parte de la
entidad si sta por cuenta propia maneja algn proceso de valoracin del riesgo, de ser as, el auditor
deber hacer seguimiento a dichos procesos y si estos son adecuados, har mucho ms fcil al auditor la
identificacin de los riesgos de incorreccin material. Para ello el auditor debe tener conocimiento y
profundizar en cada uno de los aspectos que abarcan el sistema de informacin contable (transacciones,
procedimientos, registros, controles etc.) por medio de los responsables del gobierno y autoridades
reguladoras de la entidad, ya que en muchas ocasiones no es posible obtener evidencia de auditoria solo
con aplicar los procedimientos sustantivos, pues pueden haber casos donde la informacin no sea
registrada con exactitud, existan asientos contables o estados financieros no fiables etc.

Dentro del proceso de auditora, el auditor deber identificar, valorar, relacionar, y considerar cada uno
de los riesgos de manera que l pueda dar juicio de la importancia relativa que tenga el riesgo. Tambin
cabra la posibilidad de que en el transcurso de la auditoria se pueda generar informacin que difiera
sobre las bases con que se inici la auditoria y el auditor tendr que tomar medidas por medio de la
actualizacin de la informacin y de la aplicacin de nuevos procedimientos.
Entre la documentacin requerida en el proceso de auditora, debern incluirse los resultados y
decisiones tomado en el equipo de encargo 1, los elementos claves del conocimiento obtenido de los
aspectos de la entidad y su entorno2, las fuentes de informacin provenientes y los procedimientos
aplicados, los riesgos de incorreccin material identificados y valorados y por ltimo los controles
relacionados con cada uno de estos.

La forma y extensin de la documentacin depender de la naturaleza, dimensin, complejidad de la

entidad, as como del control interno, la disposicin de la informacin y la tecnologa de auditoras
utilizadas en el transcurso de la auditoria. Tambin depende de la experiencia que tenga el equipo de
encargo, porque si son personas con menos experiencia puede necesitar una documentacin mucho ms
detallada.

La obtencin de conocimiento de la entidad y su entorno debe ser continua y dinmica, donde se debe
recopilar, actualizar y analizar toda la informacin durante la auditoria. Esta informacin podr ser
utilizada por el auditor como evidencia de auditoria para sustentar valoraciones del riesgo por medio de
procedimientos analticos y de indagacin3 donde en ocasiones no ser necesario que el auditor utilice
todos los procedimientos para cada uno de los aspectos valorados, pero si desconocer los mtodos
contabilizacin, efecto y cambio de las polticas contables al igual las normas de informacin y
momento de aplicacin.

La organizacin en medio del desarrollo de sus actividades al no reconocer la necesidad de un cambio

puede dar lugar a un riesgo, los cuales deben ser identificados puesto que la mayora de los riesgos
atraen consecuencias que por lo general son reflejados en los saldos de los estados financieros. Estos
riesgos pueden ser generados por desarrollos sectoriales, nuevos productos o servicios, expansin de la
organizacin, nuevos requerimientos contables, normativos, financieros y efectos de una nueva
estrategia.

1 A 10

2 A 11, A14-24

3A6
Cuando se habla de medicin y revisin, se refiere a comprobar si la evolucin financiera va acorde con
los objetivos fijados y hacer seguimiento a los controles ayudara a identificar la eficacia del control
interno; para efectuar estos procedimientos se tiene en cuenta los indicadores de evolucin, anlisis
comparativos, presupuesto y medicin del desempeo de manera que el auditor pueda identificar si las
presiones causan efecto sobre el personal para detectar fraude, o en su defecto si hay ausencia de
medicin aumentara el riesgo de incorreccin y que estas no sean detectadas o corregidas. Las
actividades de control ms relevantes para la auditoria son aquellas que es necesario tratar como tales, al
ser actividades de control relacionadas con riesgo significativo o las que a juicio del auditor se
consideran relevantes, son relevantes para auditoria porque se ven influenciada por el riesgo.

El conocimiento del auditor acerca de la presencia o ausencia de actividades de control, le facilitaron la

determinacin de si es necesario dedicar atencin adicional. Los controles y seguimientos a los
diferentes procesos sirven para la eficiencia del funcionamiento del control interno a lo largo del tiempo,
lo cual cumple con el objetivo de la auditoria interna y por consiguiente la naturaleza de sus
responsabilidades.

Se habla de la NIA 715 que determina la necesidad o no del auditor exprese una opinin con salvedades
o desniegue la misma, adems valora las afirmaciones de los riegos identificados los cuales se
relacionan de manera generalizada en los estados financieros, tambin se habla de la NIA 240, que
proporciona orientacin sobre la valoracin de riesgo en materia de fraudes, lo cual es significativo y a
menudo estn relacionadas en las transacciones significativas no rutinarias que tiene que llevar un juicio.

La naturaleza de los riesgos para el control interno varan segn la naturaleza y las caractersticas de la
informacin de la empresa; se puede obtener evidencia de auditoria mediante una combinacin de
indagaciones y procedimientos de valoracin del riesgo, adems el proceso de valoracin del riesgo
constituye la base con que la direccin determina el modo en que los riesgos han de gestionarse, as
mismo para recoger la informacin aplicable se debe registrar, procesar, resolver el procesamiento y
transferir la informacin.
Por ultimo se puede decir que los riesgos pueden surgir o variar de acuerdo a varias circunstancias, entre
ellas, los cambios en el entorno operativo, nuevo personal, sistemas de informacin nuevos o
actualizados, nueva tecnologa, nuevos modelos de negocio, restructuracin corporativa y nuevos
pronunciamientos contables etc.es por esto que el auditor debe tener en cuenta cada uno de los detalles y
circunstancias (por ms mnimos que sean ) a los que se enfrenta la empresa, para poder as tomar
buenas decisiones que le permitan reducir o eliminar todo tipo de riesgos presentados en la entidad.

A manera de conclusin es posible dar importancia a esta norma puesto que brinda la posibilidad de que
se disminuya notoriamente los riesgos de incorreccin material en los estados financieros, con la
aplicacin de mtodos y procedimientos que deben ser aplicados por el auditor el cual debe tener en
cuenta muchos aspectos tanto de la empresa como de sus empleados. Para realizar una excelente
aplicacin de esta norma el auditor debe conocer al mximo el sistema de control interno de la empresa
para analizar paso a paso todos y cada uno de los procesos y de esta manera identificar y valorar los
riesgos que se encuentren presente en estos ya sea por fraude o error, para contribuir al buen manejo y
desempeo de la organizacin facilitando as el cumplimiento de los objetivos y metas empresariales.