AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

FACULDAD DE DERECHO Y CC.PP

ESCUELA: DERECHO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

TEMA: IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS

DOCENTE: RAUL ROSARIO ROLDAN

CICLO: VI

ALUMNO: YAURI RAMIREZ KELVIN

HUARAZ PERU

2016
 INTRODUCCIN

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como

ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada ao. Este impuesto grava las rentas que provengan de la explotacin de un
capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma
dependiente e independiente, as como las obtenidas de la aplicacin conjunta de
ambos factores (capital y trabajo) y las ganancias de capital.

Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del

ejercicio gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de
manera directa por el contribuyente o se efectan retenciones a los mismos. Estos
conceptos se utilizan luego como crditos a fin de reducir o descontar el monto del
Impuesto que se determine en la Declaracin Jurada Anual.

Para efectos de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, el contribuyente

cuenta con dos medios de presentacin: un formulario para las rentas de personas
naturales (que abarca las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora) y otro
formulario para las rentas empresariales o de tercera categora.

A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales, se ha

separado la determinacin de la siguiente manera:

1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera independiente y se

calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora.

2. Rentas de Capital Segunda Categora: nicamente por las ganancias de capital

originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2
de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de
6.25% sobre la renta neta de segunda categora.

3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas

acumulativas de 15%, 21% y 30%.

En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categora deben

considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial,
as como las rentas que se consideren como tales por mandato expreso de la Ley del
Impuesto a la Renta
 IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS

1. CONCEPTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS

Son las rentas de tercera categora conforme la ley del Impuesto a la Renta. Esta ley
reconoce hasta dos regmenes para tributar en las actividades empresariales: El
Rgimen General y el Rgimen Especial de Renta-RER.

2. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN GENERAL

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora correspondiente a las rentas

empresariales grava las operaciones o ingresos que generan las personas naturales y
jurdicas que desarrollan actividades comerciales, de manufactura, de servicios o la
explotacin de recursos naturales. Generalmente, estas rentas se producen por la
participacin conjunta del capital y el trabajo.

El Rgimen General no establece condiciones ni requisitos para acogerse por lo tanto

cualquier empresa legalmente establecida, debe afectarse al impuesto a la Renta de
Tercera categora -Rgimen General y al IGV

A continuacin, detallamos algunas de las actividades ms frecuentes gravadas con el

Impuesto a la Renta de Tercera Categora:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades comerciales,

industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, comunicaciones, construcciones, etc., que
representen un negocio habitual.
b) Tambin se consideran entre otras, las generadas por:Los agentes mediadores
de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
1. Los rematadores y martilleros
2. Los notarios
3. El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.
c) Los resultados de la transferencia de terrenos rsticos o urbanos por el sistema
de urbanizacin o lotizacin, as como de los inmuebles, comprendidos o no
bajo el rgimen de propiedad horizontal, cuando hubieran sido adquiridos o
edificados para efectos de su transferencia.
d) Las rentas obtenidas por la Instituciones Educativas Particulares

En el caso de venta de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesin

indivisa o sociedad conyugal, el negocio habitual se configura a partir de la tercera
venta que se produzca en el ejercicio gravable, constituyendo renta gravada de
Tercera Categora.

RECORDAR!

-Cuando se obtengan rentas por la realizacin de actividades consideradas como de

cuarta categora (ejercicio independiente de profesin, arte, ciencia u oficio), que se
complementen con actividades de tercera categora, el total de la renta que se
obtenga, se considera como de tercera categora.
-En ningn caso, la transferencia de una casa habitacin se computar para efectos
de determinar la existencia de un negocio habitual.

-Si tiene un negocio como Persona Natural, la suma o el importe que se asigne como
retribucin, ser considerado como Renta de Tercera Categora y por lo tanto
agregados a la utilidad del negocio.

3. CONTRIBUYENTES

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, son las personas
naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares. Por supuesto todas ellas conducidas a obtener una
ganancia, producto de sus actividades econmicas

Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definimos a cada
uno de ellos:

3.1. Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones, que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.

Ejemplo

Pedro es una persona natural con negocio, propietario de una librera en la cual vende
artculos de oficina al por mayor y menor.

3.2. Personas Jurdicas:

Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural, es una organizacin conformada

por una o ms personas que adquiere representacin a travs de una escritura pblica
ante el Registro de personas Jurdicas o Libro de Sociedades.

As tenemos: las Sociedades Annimas Abiertas o Cerradas, las Sociedades de

Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no
se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas
en el exterior.

3.3. Sucesiones Indivisas:

Estn compuestas por todas aquellas personas que comparten una herencia que no
ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento. Para los fines del
Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural con negocio.

Ejemplo

El seor Timoteo Del Monte Ocaa era propietario de un almacn de abarrotes y

falleci sin haber dejado testamento, siendo sus nicos herederos su esposa e hijos.
Mientras dure el proceso judicial para la divisin y particin de los bienes, el
cumplimiento de las obligaciones tributarias del negocio a cargo de Timoteo Del
Monte Ocaa Sucesin Indivisa est representado por uno de los herederos del
fallecido, hasta que se dicte la sentencia correspondiente.

3.4. Sociedades Conyugales:

Para fines tributarios, cada cnyuge es contribuyente del impuesto a ttulo personal por
sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir
que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal
hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.

3.5. Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier

profesin, ciencia, arte u oficio.

Ejemplo

Juan, Carlos y Jos son abogados, contador e ingeniero respectivamente, y deciden

unirse y brindar sus servicios en forma conjunta, compartiendo ingresos y gastos, a las
empresas que lo requieran, debido a que se han dado cuenta que stas solicitan
servicios legales, contables y administrativos

4. DETERMINACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA

CATEGORA RGIMEN GENERAL EJERCICIO 2013 EN ADELANTE

La ley del impuesto a la renta establece que, para determinar la renta neta de tercera
categora, son deducibles todos los gastos necesarios para producir y mantener la
renta.

El artculo 37 de la ley establece los gastos que estn sujetos a lmite en su

deduccin y el artculo 44 seala expresamente que gastos no son deducibles, es
decir no estn permitidos para la determinacin de las rentas de tercera categora.

Cada empresa comprendida en el Rgimen General, podr entonces deducir todos los
gastos relacionados a la actividad que desarrolle, y el resultado que obtenga ser la
utilidad neta o renta neta fiscal sobre la cual aplicar la tasa del 30% hasta el ejercicio
2014 y a partir del 2015 la tasa es de 28%, por impuesto a la renta de tercera
categora.

En efecto, la determinacin, declaracin y el pago del Impuesto a la Renta en el

Rgimen General es anual, sin embargo, la Ley obliga a cada contribuyente o
empresa, a realizar pagos a cuenta como anticipos del impuesto que en definitiva le
corresponda.

De esta forma, si las cantidades abonadas durante el ejercicio resultan inferiores al

monto del impuesto, la diferencia o saldo se cancelar como pago de regularizacin, al
momento de presentar la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta.
Generalmente esta declaracin y pago se realizan tres meses despus del cierre de
cada ejercicio el cual ocurre al 31 de diciembre.

Por el contrario, si los pagos a cuenta del impuesto efectuados han superado el monto
del impuesto a la renta anual, la empresa podr pedir a la SUNAT la devolucin del
exceso pagado, o preferir si lo desea aplicar dicho saldo, contra los futuros pagos a
cuenta mensuales que sean de su cargo por el mismo impuesto, por los meses
siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada de renta anual.

Notas. -
En el caso de las empresas unipersonales, los ingresos netos se atribuirn
mensualmente al propietario
Los contribuyentes que tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior o en el
ejercicio precedente al anterior determinarn el coeficiente a que se refiere el
inciso a) del artculo 85 de la ley de acuerdo al siguiente procedimiento:

Para los pagos a cuenta, que correspondan a los meses de marzo a diciembre,
se divide el impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior
entre el total de los ingresos netos del citado ejercicio-El coeficiente que resulte
se redondea considerando (4) decimales.

Para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero y febrero, se

divide el impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior entre el total de
los ingresos netos del citado ejercicio. El coeficiente resultante se redondea
considerando (4) decimales

De manera opcional, los pagos a cuenta se podrn suspender y/o modificar

siempre que se cumplan con los requisitos establecidos en los incisos i) y ii) del
artculo 85 de la ley del Impuesto a la Renta.

Para determinar el pago a cuenta se debe tener en cuenta la determinacin de

los ingresos netos de ejercicios anteriores:
Ingresos Netos son iguales a las:
Ventas + otros ingresos gravados - (Descuentos, devoluciones, bonificaciones
y similares) = Ingresos Netos

5. DETERMINACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-RGIMEN

GENERAL

Regularizacin Anual del Impuesto a la Renta

Para determinar el Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora anual, debe

considerar los ingresos y los gastos generados durante el ejercicio gravable de
acuerdo con los criterios tributarios que desarrollamos a continuacin:

5.1. Reconocimiento de ingresos

Los ingresos que constituyen Renta de Tercera Categora, sea persona natural o
jurdica, deben ser considerados en el ejercicio gravable en el que se devenguen; es
decir, en el que se generen, sin importar si ha recibido el pago por las ventas o por los
servicios prestados.

Ejemplo
En octubre del 2013 la empresa Los Sper Amigos S.A.A. efectu la venta y entrega
de artculos de oficina por un total de S/. 1,000 a la empresa Trufa S.R.L., que le
cancel en el mes de enero de 2014.

Teniendo en cuenta el criterio de lo devengado, deber considerar los S/. 1,000 como
ingreso para el ejercicio 2013, ya que no interesa el momento en que haya recibido el
dinero.

Tenga en cuenta que

Un ingreso se considera devengado cuando se tiene derecho a cobrarlo,

independientemente de si el dinero ha sido recibido o no.

5.2. Reconocimiento de gastos

Se consideran gastos a los desembolsos efectuados para realizar el consumo de

bienes o servicios que son necesarios para la produccin de su renta bruta. Los gastos
se deben reconocer y deducir en el ejercicio en el cual se devenguen, sin interesar si
fueron pagados o no.

Con los datos del ejemplo anterior:

Analicemos el momento en que se devenga la operacin de compra:

Ejemplo

Cuando se realiza la compra (octubre del 2013) la empresa Las Trufas Verdes S.R.L
adquiere la obligacin de pagar; es decir, se ha devengado el gasto. Por lo tanto,
dichos gastos debern ser reconocidos como tales en ese mes y deducidos en el
Ejercicio Gravable 2013, no obstante hayan sido cancelados en enero de 2014

Tenga en cuenta que

En forma excepcional, los gastos que no se han pedido conocer oportunamente por
razones ajenas a su voluntad, podr deducirlos en el ejercicio gravable en el que los
conozca, siempre que los registre contablemente, los pague antes del cierre de dicho
ao y que su deduccin no implique la obtencin de algn beneficio tributario.

6. OBLIGACIONES

6.1. Inscripcin en el RUC:

Una vez definida su organizacin individualidad o en sociedad, el titular o

representante legal de la empresa debe inscribirla en los registros de la SUNAT.

En el caso individual se registra con el nombre del propietario, y por tener actividad
empresarial como persona natural con negocio.

En el caso de una Empresa individual de Responsabilidad Limitada o Sociedad tal

como figura en la escritura de constitucin e inscrita en los RR.PP.
Al momento de su inscripcin en el RUC como contribuyente del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, le otorgan su nmero de identificacin con 11 dgitos al igual que
los dems contribuyentes.

El contribuyente tiene derecho tambin a recibir su clave SOL, que es una contrasea
la cual es otorgada por la SUNAT previa solicitud, tambin en forma gratuita, para que
pueda realizar todo tipo de solicitudes, trmites y transacciones virtuales por el
Sistema SOL en Lnea de la SUNAT.

Con esta clave SOL, incluso se realizan las actualizaciones de datos en el RUC por
Internet.

6.2. Autorizacin de Comprobantes de Pago Emisin fsica o de formato

impreso

Es este rgimen tributario se permite otorgar Facturas, boletas de venta, tickets de

mquina registradora y liquidaciones de compra.

Para emitir este tipo de comprobantes cada empresa debe hacer su trmite de
autorizacin a travs de las imprentas autorizadas que estn conectadas mediante el
sistema SOL en lnea con la SUNAT.

Mediante el formulario N 816 se hace el pedido del tipo y la cantidad de

comprobantes cuya autorizacin se solicita.

6.3. Emisin electrnica

Este tipo de emisin es an voluntaria para la mayor parte de los contribuyentes de la

actividad empresarial.

Sin embargo ya es obligatoria desde el 1 de octubre de 2014 en el caso de 240

contribuyentes calificados como Top y Mega del directorio de PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES, segn la Resolucin de Superintendencia N 374-2013 del 28-
12-2013.

Mediante Resolucin de Superintendencia N 287-2014/SUNAT del 20-09-2014, desde

enero de 2015 ser obligatoria la emisin electrnica de facturas para 5,000 empresas
del directorio de MEPECOS-Medianos

y Pequeos Contribuyentes.

6.4. Libros y Registros Contables

En las Actividades empresariales es obligatorio llevar Libros y registros contables para

sustentar el registro de todas las operaciones de compra y venta as como los gastos y
costos con efectos tributarios, es decir tanto para ejercer el derecho al crdito fiscal en
el IGV, as como deducir los gastos y costos para efectos del impuesto a la renta.

La obligacin de llevar el tipo de libros se fija en base al volumen de los ingresos y en

varias modalidades:

6.5. En formato fsico o impreso

En este caso se legalizan los libros antes de usarlos, ante Notario Pblico o Juez de
Paz en caso no exista Notario

Si se usa el sistema mecanizado u hojas sueltas o continuas tambin debe ser

legalizada antes de su uso y deben ser empastados antes de usar el siguiente
empaste.

6.6. En formato electrnico

A continuacin, se clasifica y resume el llevado de los libros y registros, segn el

volumen de ingresos anuales como sigue:

Ingresos del ejercicio anterior

Libros y Registros a llevar

Hasta 150 UIT

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Desde 150 UIT hasta 500 UIT

Libro Diario

Libro Mayor

Registro de Compras

Registro de Ventas

Desde 500 UIT hasta 1 700 UIT

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Registro de Compras

Registro de Ventas

Superiores a 1 700 UIT

6.7. Contabilidad Completa

Conformada por Libros Principales y Registros Auxiliares:

Inventarios y Balances, Caja-Bancos, Diario, Mayor, Registro de Compras y Registro

de Ventas.
Adems en caso corresponda, llevar los dems libros que establece la ley de
impuesto a la renta

6.8. Planilla Electrnica

A partir del 01 de agosto de 2011, este documento llevado a travs de medios

informticos por la SUNAT, tiene dos componentes: el T-Registro y la Planilla Mensual
de Pagos-PLAME

Es obligatorio para toda aquella empresa que contrate desde un trabajador.

En el T-Registro se ingresa toda la informacin de los empleadores, trabajadores,

pensionistas, prestadores de servicios, personal de terceros y los derechohabientes de
estos, que son los familiares como cnyuge e hijos y adems se actualiza cualquier
cambio de situacin de los trabajadores.

A este aplicativo se accede a travs de SUNAT Operaciones en Lnea.

En la PLAME que se presenta cada mes ante la SUNAT, se informan los ingresos de
los trabajadores, los descuentos, los das laborados y no laborados, as como la base
de clculo y la determinacin de los tributos cuya recaudacin y administracin estn a
cargo de la SUNAT.

Tambin se incluye en la informacin todos los pagos y retenciones efectuados a

prestadores de servicios que hayan obtenido rentas de cuarta categora.

La PLAME es un programa que se descarga de sunat virtual www.sunat.gob.pe, se

elabora y se genera un archivo y se enva por SUNAT Operaciones en Lnea para el
pago de los tributos tanto de cuenta propia como de terceros ( por ser agente de
retencin) se hace con el mismo medio o a travs de una boleta de pagos varios ante
ventanilla de bancos autorizados.

7. Tributos mensuales-Cuenta propia y retenciones

Los contribuyentes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto, tienen que

cumplir ante la SUNAT con el pago mensual de tributos, algunos de ellos de cuenta
propia y otros como responsables por ser agentes de retencin, excepto el pago de
regularizacin del impuesto a la renta del ejercicio que se paga anualmente, siempre
que exista un saldo pendiente.

Para conocer la fecha lmite mensual de pago de los tributos, el contribuyente debe
tomar como referencia el cronograma anual de obligaciones aprobado por la SUNAT,
guindose por el ltimo dgito de su RUC.

En el caso del impuesto a la renta anual o de regularizacin, la SUNAT aprueba un

cronograma especial que generalmente se inicia en la ltima semana de marzo de
cada ao y concluye en la primera semana de abril del mismo ao.
El resumen de tributos a pagar a cargo de los contribuyentes del rgimen general, es
el siguiente:

Tributo por cuenta propia Tasa y aplicacin Medio de pago

1.Impuesto a la Renta
a)Pagos a cuenta PDT 621
a) Pago a cuenta mensual: se paga
importe mayor que resulta de un
b)Regularizacin coeficiente sobre ingresos o 1.5% de
ingresos netos
b) Regularizacin anual : 28% sobre
la utilidad neta o renta imponible del
ejercicio, con deduccin previa de
crditos
2. Impuesto General a18% mensual( incluye 2% dePDT 621
las Ventas-IGV Impuesto de Promocin Municipal )

3. Impuesto Temporal a0.4% sobre el exceso de 1 000,000PDT 648

los Activos Netos-de activos netos de la empresa. Se
ITAN paga al contado o en 9 cuotas.( de
abril a diciembre)
4. Essalud 9% mensual ,sobre el monto de lasPDT-PLAME
remuneraciones a dependientes
Tributos por cuenta de
terceros
1. Pagos de Rentas deRentas de 4. :8 % de retencin aPDT-PLAME
4. y 5. categora contribuyentes afectos,
Rentas de 5: 8%, 14%, 17%, 20% y
30% de retencin, segn el tramo
afecto de la renta.
2. Retenciones delSe declara todas las retenciones delPDT 626
IGV,( en caso seaperiodo tributario, por el sistema de
designado por laretenciones
SUNAT)

3. ONP-Sistema 13% sobre las remuneraciones dePDT-PLAME

Nacional detrabajadores afiliados al S.N.de P.
Pensiones
 8. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN ESPECIAL.

Pueden acogerse a este rgimen tributario, las personas naturales y jurdicas

dedicadas al comercio, industria o servicios. Sin embargo, hay algunas actividades de
servicios que no estn comprendidas

PERSONAS COMPRENDIDAS

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER es un rgimen tributario dirigido a

personas naturales y jurdicas domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, entre ellas la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como la venta de los recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de servicios. Algunas actividades de servicios no pueden acogerse al

RER

Tambin pueden estar en el RER las sucesiones indivisas y las sociedades

conyugales domiciliadas en el pas, si su fuente de renta son el comercio, la industria o
la prestacin de servicios, salvo las actividades excluidas.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

8.1. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO

El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el transcurso de
cada ao.

Se deben desarrollar las actividades econmicas, con no ms de 10 personas por

turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no debe superar los S/.
525 000, en el transcurso de cada ao.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad (excepto predios y vehculos) no

debe ser mayor a S/. 126 000

No prestar ninguno de los servicios no permitidos en forma expresa para este rgimen.

Base Legal

Artculos 117 al 124 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta, modificado por el
Decreto Legislativo N 968 y por el Decreto Legislativa N 1112.

Recuerde que:

Para determinar los ingresos netos deber deducir de sus ingresos brutos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares.
Para el clculo de las adquisiciones y/ o compras, se incluyen los tributos que gravan
las operaciones.

8.2. COMO ACOGERSE

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

a) Si recin inicia actividades en el transcurso del ejercicio:

Se acoge declarando declaracin y pagando el Impuesto a la Renta siempre que se

efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo

Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la

cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre
que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento

Recuerde que:

El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente. Se sale de este

rgimen cuando se acoja al Rgimen General o Nuevo RUS. Tambin se sale de este
rgimen cuando excede los montos de ingresos o de activos o realiza algn servicio
excluido del RER.

8.3. QUINES NO PUEDEDEN ACOGERSE

No pueden estar o acogerse al RER, los contribuyentes que se dediquen a las

siguientes actividades:

Realicen actividades calificadas como contratos de construccin segn las normas del
IGV, aunque no estn gravadas con ese impuesto,

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas),

Presenten el servicio de transporte terrestre nacional,

Presten el servicio de transporte internacional de pasajeros,

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico,

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial

Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:

Mdicas y odontlogas.

Veterinarias.

Jurdicas.

Contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos.

Arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.

Informtica y conexas.

Asesoramiento empresarial y en materia de gestin

8.4. PRESENTACION Y PAGO DE LA DECLARACION JURADA.

Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe haberte hecho
retenciones o percepciones del IGV, en el mes por el que realiza la declaracin.

Como todo empleador, para el pago de las contribuciones al Essalud y las

aportaciones a la ONP, registrars a tus trabajadores y su derecho habientes en el T-
Registro y declarars y pagars los tributos relacionados con la planilla usando la
Planilla Mensual de Pagos-PLAME la cual es el segundo componente de la PLANILLA
ELECTRNICA.

Recuerde que:

Al momento de contratar trabajadores debe ingresarlos al T-Registro, primer

componente de la Planilla Electrnica, para inscribirse como Empleador e inscribir a
sus trabajadores y los derechohabientes de estos y puedan gozar de la seguridad
social y tengan derecho previsional, es decir contar con una pensin.

El cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias mensuales establece el

ltimo da para la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto mensual IGV-
Renta y las dems obligaciones tributarias, teniendo en cuenta el ltimo dgito del RUC
de cada contribuyente.

Si no presentas la declaracin del impuesto dentro de plazo legal se generar una

infraccin y con ella una multa.

8.5. LIBROS Y REGISTROS

Los contribuyentes del RER debern registrar sus operaciones en los siguientes
registros:

1.- Registro de Ventas e Ingresos

2.-Registro de Compras.
Adems, en caso el negocio o la empresa tenga trabajadores debern declararlos en
el T-Registro de la SUNAT y llevar y usar cada mes la PLAME-Planilla Mensual de
Pagos, para pagar las contribuciones al Essalud que son de cargo del empleador y las
aportaciones a la ONP en este ltimo caso, si es que los trabajadores se afilian al
Sistema Nacional de Pensiones, actuando para ello como agentes retenedores de las
aportaciones a la ONP.
 CONCLUSIONES

Los Tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado

exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines".

El Derecho Tributario es una rama del Derecho Pblico que estudia las
normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que
sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien
comn.
 BIBLIOGRAFIA

http://es.slideshare.net/empresarial2012/diapositivas-derecho-tributario
http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-
tributario/separata-derecho-tributario5.shtml#fuentesdea
http://www.ipdt.org/editor/docs/Mur_23-08-2011.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistema-
tributario-peruano-apuntes-tributarios