INSS

Cargo: Tcnico do Seguro Social

DIREITO
PREVIDENCIRIO

Sumrio:
01. SEGURO SOCIAL_________________________________________________________01
02. LEGISLAO PREVIDENCIRIA_____________________________________________05
03. REGIME GERAL DA PREVIDNCIA___________________________________________07
04. CONCEITO PREVIDENCIRIO DE EMPRESA E EMPREGADOR DOMSTICO________12
05. FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL___________________________________13
06. CONTRIBUIO DOS SEGUROS SOCIAIS_____________________________________14
07. CONTRIBUIO DE EMPRESA______________________________________________16
08. SALRIO-DE-CONTRIBUIO______________________________________________ 18
09. ARRECADAO DAS CONTRIBUIES DESTINADAS SEGURIDADE SOCIAL_____ 19
10. OBRIGAES ACESSRIAS________________________________________________23
11. FOLHA DE PAGAMENTO___________________________________________________ 23
12. RESPONSABILIDADE SOLIDRIA____________________________________________24
13. RETENO DE 11%_______________________________________________________25
14. DECADNCIA E PRESCRIO_______________________________________________ 29
15. RESTITUIO, COMPENSAO E REEMBOLSO________________________________ 30
16. PROVA DE INEXISTNCIA DE DBITO_______________________________________ 34
17. CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL____________________________________36
18. PRESTAES PREVIDENCIRIAS___________________________________________41
19. OUTRAS QUESTES SOBRE BENEFCIOS____________________________________46
20. OUTRAS QUESTES PREVISTAS NA CF/88____________________________________ 50
21. EXERCCIOS DAS AULAS__________________________________________________ 65
22. PROVA DE TCNICO DO SEGURO SOCIAL - INSS 2008__________________________88

SEGURIDADE SOCIAL
Origem da Proteo Social
A proteo social tem como finalidade reduzir os
efeitos das adversidades da vida, como fome, doena,
velhice, etc.
Inicialmente, a proteo social vinha da prpria
famlia, onde os mais idosos e desprovidos da
capacidade de trabalhar eram auxiliados pelos mais
jovens e aptos ao trabalho.
Com o passar do tempo, viu-se a necessidade da
proteo social por parte do Estado, principalmente para
as pessoas que no eram dotadas da proteo familiar
e, quando esta existia, era precria. Esse papel era feito
pela igreja, passando alguma responsabilidade para o
Estado apenas no sculo XVII, com a edio da famosa
Lei dos Pobres (Poor Law Inglaterra 1601). Anterior a
Lei dos Pobres, encontram-se indcios de seguro
coletivo no Imprio Romano, que visa garantia de
seus participantes, alm da preocupao com os
necessitados, porm sem uma interveno direta do
Estado, sendo este apenas um fiscalizador dos
interesses gerais da sociedade.
Portanto, nota-se a preocupao inicial do Estado
pela assistncia dos desprovidos de renda at,
finalmente, a criao de um sistema securitrio, coletivo
e compulsrio, visando proteo total, ou seja, a
seguridade social.
Hoje, no Brasil, entende-se por seguridade social o
conjunto de aes do Estado no sentido de atender as
necessidades bsicas de seu povo nas reas de
previdncia social, assistncia social e sade, sendo
classificados como direitos sociais pela Constituio
Federal no seu Ttulo VIII Da Ordem Social.
Evoluo Histrica e Legislativa no Brasil
Para entendermos a evoluo histrica no Brasil
importante entendermos a evoluo histrica mundial da
seguridade social.
A Poor Law, mencionada acima, foi o primeiro ato
relativo assistncia social no mundo. Esta criou uma
contribuio obrigatria, arrecadada pelo Estado para
fins sociais.
Outro ponto fundamental foi o projeto de seguro de
doena (1884), seguro de acidentes de trabalho (1884)
e seguro de invalidez e velhice (1889), todos na
Alemanha. Foi a primeira vez em que havia a proteo
garantida pelo Estado, sendo este um arrecadador de
contribuies compulsrias dos participantes do sistema
securitrio. Podem-se observar duas caractersticas dos
regimes previdencirios modernos: organizao estatal
e compulsoriedade.
As primeiras constituies a surgirem com os
denominados direitos sociais foram a Constituio do
Mxico de 1917 e Constituio de Weimar de 1919.
A primeira citao feita Seguridade Social foi o
Social Security Act nos Estados Unidos em 1935.
Prof. Bernardo Machado
Outro ponto importante do perodo da evoluo
securitria o relatrio Beveridge na Inglaterra em
1942. Este relatrio foi o responsvel pela origem da
Seguridade Social, onde o Estado passa a ser
responsvel no s no seguro social, mas, tambm, nas
reas de sade e assistncia social.
No Brasil, a seguridade social foi tratada pela
primeira vez em 1824, com a criao dos socorros
pblicos na Constituio Federal de 1824 (sade). J no
ano de 1835 foi institudo o MONGERAL (Montepio
Geral dos Servidores do Estado), que tinha o objetivo de
beneficiar as famlias dos empregados pblicos que
falecessem sem lhes deixar meios de subsistncia.
A Constituio Federal de 1891 foi a primeira a
estabelecer a aposentadoria, entretanto, esta era
concedida apenas a funcionrios pblicos e em casos
de invalidez a servio da Nao.
Em 1919, foi estabelecido o precursor para o seguro
de acidentes do trabalho, compulsrio para algumas
atividades, por meio do Decreto-Legislativo n. 3.724.
Em 1923, foi editado o Decreto-Legislativo n.
4.682, denominado Lei Ely Chaves, que considerado o
marco inicial da previdncia social brasileira. A Lei Eloy
Chaves criou a Caixa de Aposentadoria e Penses
(CAP) para os empregados de cada empresa
ferroviria.
No decorrer da dcada de 30, a tendncia da
organizao do sistema previdencirio deixou de ser por
empresa e passou a ser por categoria profissional. J
nos anos de 1933 e 1934, foram criados os Institutos de
Aposentadorias e Penses dos Martimos (IAPM), dos
Comercirios (IAPC) e dos Bancrios (IAPB).
A Constituio Federal de 1934 foi a primeira a
fazer referncia expresso previdncia,
estabelecendo a forma trplice de custeio previdenciria,
com contribuies do Estado, empregador e
empregado.
A Constituio Federal de 1937 no traz grandes
alteraes, apenas o uso da palavra seguro social
como sinnimo de previdncia social.
A Constituio Federal de 1946 foi a primeira a
utilizar a expresso previdncia social.
A Lei Orgnica da Previdncia Social (LOPS), n.
3.807 de 1960, padronizou o sistema assistencial
ampliando os benefcios, instituiu o auxlio-natalidade, o
auxlio-funeral, o auxlio-recluso, e estendeu a rea de
assistncia social para outras categorias profissionais.
Em 1963, houve a criao do Fundo de Assistncia
do Trabalhador Rural (FUNRURAL), institudo pela Lei
4.214, alm da criao do salrio-famlia pela Lei 4.266.
A Emenda Constitucional n. 11, de 1965, criou o
princpio da seguridade social, que foi o princpio da
precedncia da fonte de custeio, ou seja, nenhuma
prestao de servio de carter assistencial ou
benefcio da previdncia social poderia ser criado,
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de
custeio total, princpio seguido at os dias atuais.
Os IAP somente foram unificados em 1966, por
meio do Decreto-Lei n. 72, centralizando a organizao
DIREITO PREVIDENCIRIO
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previdenciria no Instituto Nacional de Previdncia
Social (INPS), realmente implementado em 1967. Ainda
em 1966, foi criado o Fundo de Garantia do Tempo de
Servio (FGTS), por meio da Lei n. 5.107.
Em 1967, a Lei n. 5.316 integrou o seguro de
acidentes de trabalho (SAT) ao sistema da previdncia
social.
No ano de 1969, o Decreto-Lei n. 564 estendeu a
previdncia social ao trabalhador rural, especialmente
ao setor agrrio da agroindstria canavieira e das
empresas de outras atividades que, pelo seu nvel de
organizao, possam ser includas.
Em 1970, foram institudos o Programa de
Integrao Social (PIS) e o Programa de Amparo ao
Servidor Pblico (PASEP) como maneira de integrar o
trabalhador na participao dos trabalhadores.
J em 1971, foi criado o Programa de Assistncia
ao Trabalhador Rural (Pr-Rural), de natureza
assistencial, cujo principal benefcio era aposentadoria
por velhice, aps 65 anos de idade, equivalente a meio
salrio mnimo de maior valor no pas. No mesmo ano
foi criado o Ministrio do Trabalho e Previdncia Social
(MTPS).
Em 1974, a previdncia e a assistncia social
obtiveram um Ministrio exclusivo, desvinculado do
Ministrio do Trabalho, sendo criado o Ministrio da
Previdncia e Assistncia Social.
No ano de 1977 foi institudo o Sistema Nacional de
Previdncia e Assistncia Social (SINPAS), por meio da
Lei n. 6.439, que tinha como objetivo a reorganizao
da Previdncia Social. O SINPAS agregava o INPS,
IAPAS, INAMPS, LBA, FUNABEM, DATAPREV e
CEME.
A Constituio Federal de 1988 tratou, pela primeira
vez no Brasil, da Seguridade Social, entendida esta
como um conjunto de aes nas reas de sade,
previdncia e assistncia social.
O SINPAS foi extinto em 1990. A Lei n. 8.029/90
criou o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS),
autarquia federal, vinculada hoje ao Ministrio da
Previdncia Social (MPS), por meio da fuso do INPS
com o IAPAS. O INAMPS foi extinto, sendo substitudo
pelo SUS. A LBA e a CEME tambm foram extintas.
Em 24 de julho de 1991, entraram em vigor as Leis
n. 8.212 (Plano de Custeio e Organizao da
Seguridade Social) e a Lei n. 8.213 (Plano de
Benefcios da Previdncia Social), que so as leis
relativas a organizao da seguridade social e planos
de custeio e benefcio.
Essas leis bsicas da seguridade social vm
sofrendo inmeras alteraes ao longo do tempo, como
por exemplo, a Lei n. 10.666/03, a qual, entre outras
inovaes, criou a alterao da forma de arrecadao
dos contribuintes individuais que prestam servios s
empresas.
Atualmente, o Regulamento da Previdncia Social
aprovado pelo Decreto n. 3.048/99.
Com o intuito de retirar a tarefa de arrecadar,
fiscalizar e cobrar as contribuies previdencirias do
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INSS foi criada a Secretaria da Receita Previdenciria
(SRP), por meio da Medida Provisria n 222/04,
convertida na Lei n 11.098/05, integrando a estrutura
do Ministrio da Previdncia Social.
A criao da SRP foi o requisito necessrio para a
unificao com a Secretaria da Receita Federal (SRF).
A primeira tentativa ocorreu por meio da Medida
Provisria n 258/05, a qual foi rejeitada por decurso de
prazo. Entretanto, a Lei n 11.457/07 extinguiu a SRP e
modificou a denominao da SRF para Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB).
Conceituao
A seguridade social compreende um conjunto
integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e
da sociedade, destinadas a assegurar os direitos
relativos sade, previdncia e assistncia social
(CF/88, art. 194, caput).
Sade
A sade direito de todos e dever do Estado,
garantido mediante polticas sociais e econmicas que
visem reduo do risco de doena e de outros
agravos e ao acesso universal e igualitrio s aes e
servios para sua promoo, proteo e recuperao.
Ou seja, independente de contribuio, qualquer pessoa
tem direito ao atendimento na rede pblica de sade.
A sade organizada atualmente pelo Ministrio da
Sade por meio do Sistema nico de Sade SUS,
sendo financiada com recursos do oramento da
seguridade social, da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, alm de outras fontes. Essas
outras fontes esto elencadas na Lei n. 8.080/90, no
seu art. 32 (ajuda, doaes, alienaes patrimoniais...).
As aes e servios pblicos de sade integram
uma rede regionalizada e hierarquizada e constituem
um sistema nico, organizado de acordo com as
seguintes diretrizes:
Descentralizao, com direo nica em cada
esfera de governo;
Atendimento integral, com prioridade para as
atividades preventivas, sem prejuzo dos servios
assistenciais;
Participao da comunidade.
Aes e servios de sade so de relevncia
pblica, cabendo ao Poder Pblico dispor, nos termos
da lei, sobre sua regulamentao, fiscalizao e
controle, devendo sua execuo ser feita diretamente
ou atravs de terceiros e, tambm, por pessoa fsica ou
jurdica de direito privado.
Ou seja, a assistncia sade livre iniciativa
privada sendo executadas por profissionais liberais,
legalmente habilitados, e pessoas jurdicas de direito
privado.
Entretanto, essa assistncia s ser prestada de
maneira complementar, ou seja, quando o SUS no
tiver disponibilidades suficientes para garantir a
DIREITO PREVIDENCIRIO
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cobertura assistencial populao de uma determinada
rea, poder recorrer aos servios ofertados pela
iniciativa privada.
A participao complementar dos servios privados
ser formalizada mediante contrato ou convnio,
observadas, a respeito, as normas de direito pblico,
sendo dada preferncia as entidades filantrpicas e as
sem fins lucrativos.
Atentem para o fato de que dada preferncia. Ou
seja, pessoas jurdicas de direito privado podem
participar da assistncia a sade no pas, sempre de
forma complementar, ainda que tenha finalidade
lucrativa. Entretanto, vedada a destinao de recursos
pblicos para auxlios ou subvenes s instituies
privadas com fins lucrativos.
vedada, tambm, a participao direta ou indireta
de empresas ou capitais estrangeiros na assistncia
sade no Pas, salvo nos casos previstos em lei. A Lei
n. 8.080/90, nos seu art. 23 determina o caso de
exceo, permitindo doaes de organismos
internacionais vinculados Organizao das Naes
Unidas - ONU, de entidades de cooperao tcnica e de
financiamento e emprstimos.
Por fim, compete ao SUS, alm de outras
atribuies, nos termos da lei:
Controlar e fiscalizar procedimentos, produtos e
substncias de interesse para a sade e participar
da produo de medicamentos, equipamentos,
imunobiolgicos, hemoderivados e outros insumos;
Executar as aes de vigilncia sanitria e
epidemiolgica, bem como as de sade do
trabalhador;
Ordenar a formao de recursos humanos na
rea de sade;
Participar da formulao da poltica e da
execuo das aes de saneamento bsico;
Incrementar em sua rea de atuao o famlia. A LOAS vem determinar de uma maneira
desenvolvimento cientfico e tecnolgico;
Fiscalizar e inspecionar alimentos, compreendido
o controle de seu teor nutricional, bem como
bebidas e guas para consumo humano;
Participar do controle e fiscalizao da produo,
transporte, guarda e utilizao de substncias e
produtos psicoativos, txicos e radioativos;
Colaborar na proteo do meio ambiente, nele
compreendido o do trabalho.
A Lei que regulamenta a sade a Lei n. 8.080, de
19/09/1990.
Assistncia Social
A assistncia social ser prestada a quem dela
necessitar, independentemente de contribuio
seguridade social. Portanto, o nico pr-requisito para o
auxlio assistencial a necessidade do assistido e,
assim como a sade, independe de contribuio.
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A assistncia social organizada pelo Ministrio do
Desenvolvimento Social e Combate Fome e tem por
princpios:
A proteo famlia, maternidade, infncia,
adolescncia e velhice;
O amparo s crianas e adolescentes carentes;
A promoo da integrao ao mercado de
trabalho;
A habilitao e reabilitao das pessoas
portadoras de deficincia e a promoo de sua
integrao vida comunitria;
A garantia de um salrio mnimo de benefcio
mensal pessoa portadora de deficincia e ao
idoso que comprovem no possuir meios de prover
prpria manuteno ou de t-la provida por sua
famlia, conforme dispuser a lei.
Apesar de a constituio mencionar no seu texto
objetivos, estamos a frente de verdadeiros princpios,
visto que a constituio no determina algo a ser
alcanado, mas sim algo que norteia o funcionamento
da assistncia social.
Atentem para o fato do benefcio mensal somente
ser pago pessoa portadora de deficincia ou ao idoso
e desde que no possam se manter. Pessoa idosa
aquela acima de 65 (sessenta e cinco) anos conforme
determina o art. 34 do Estatuto do Idoso Lei n.
10.741/03. Idoso pelo prprio estatuto aquela pessoa
com idade igual ou superior a 60 (sessenta) anos.
Apenas para fins de recebimento de prestao
continuada da Lei Orgnica da Assistncia Social
LOAS (Lei n. 8.742/93) que o estatuto do idoso
determina a idade de 65 (sessenta e cinco) anos.
Alm da questo da deficincia ou da idade
necessria a comprovao de no possuir meios de
prover prpria manuteno ou de t-la provida por sua
objetiva esse conceito, determinando que considera-se
incapaz de prover a manuteno da pessoa portadora
de deficincia ou idosa a famlia cuja renda mensal per
capita seja inferior a 1/4 (um quarto) do salrio mnimo.
Esse benefcio, apesar de no ser um benefcio
previdencirio, pago pelo INSS, pois j possui a
estrutura necessria para o pagamento de benefcio de
prestao continuada. No haveria necessidade do
governo criar mais uma estrutura para se pagar esse
benefcio, acarretando assim mais um gasto pblico
desnecessrio.
Alm desse benefcio de prestao continuada,
existem outros benefcios previstos na LOAS. So os
chamados benefcios eventuais, como o caso do
auxlio-natalidade e auxlio-funeral. A condio bsica
para o pagamento desses benefcios justamente a
mesma do benefcio de prestao continuada, ou seja,
no possuir meios prover prpria manuteno ou de
t-la provida por sua famlia (renda mensal familiar per
capita inferior a 1/4 (um quarto) do salrio mnimo).
As aes governamentais na rea da assistncia
social sero realizadas com recursos do oramento da
DIREITO PREVIDENCIRIO
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seguridade social, alm de outras fontes, e organizadas
com base nas seguintes diretrizes:
Descentralizao poltico-administrativa, cabendo
a coordenao e as normas gerais esfera federal e a
coordenao e a execuo dos respectivos programas
s esferas estadual e municipal, bem como a entidades
beneficentes e de assistncia social;
Participao da populao, por meio de
organizaes representativas, na formulao das
polticas e no controle das aes em todos os nveis.
facultado aos Estados e ao Distrito Federal
vincular a programa de apoio incluso e promoo
social at 0,5 % (cinco dcimos por cento) de sua
receita tributria lquida, vedada a aplicao desses
recursos no pagamento de:
Despesas com pessoal e encargos sociais;
Servio da dvida;
Qualquer outra despesa corrente no vinculada
diretamente aos investimentos ou aes apoiados.
A Lei que regulamenta a assistncia social a Lei
n. 8.742, de 07/12/1993.
Previdncia Social
A previdncia social ser organizada sob a forma de
regime geral, de carter contributivo e de filiao
obrigatria, observados critrios que preservem o
equilbrio financeiro e atuarial.
Diferentemente dos demais ramos da Seguridade
Social, a previdncia social depende de contribuio.
A previdncia social organizada pelo Ministrio da
Previdncia Social e tem por princpio:
Cobertura dos eventos de doena, invalidez,
morte e idade avanada;
Proteo maternidade, especialmente
gestante;
Proteo ao trabalhador em situao de
desemprego involuntrio;
Salrio-famlia e auxlio-recluso para os
dependentes dos segurados de baixa renda;
Penso por morte do segurado, homem ou
mulher, ao cnjuge ou companheiro e dependentes.
A previdncia social ser o tema de todo o nosso
estudo, sendo tecido maiores detalhes posteriormente.
Organizao e Princpios Constitucionais
O art. 194 da Constituio Federal menciona alguns
dos princpios da seguridade social brasileira, so os
chamados princpios especficos. Alm destes, se
aplicam seguridade social alguns princpios gerais,
elencados abaixo:
Princpios Gerais:
Igualdade;
Legalidade;
Direito Adquirido.
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Princpios Especficos:
Solidariedade (art. 3, I, CF/88): busca reduzir as
desigualdades sociais, permitindo que alguns
contribuam para o sistema, para que outros, sem
condies financeiras, estejam cobertos pela
seguridade social. Este princpio permite que uma
pessoa se aposente por invalidez, sem ter qualquer
contribuio para o sistema;
Universalidade de cobertura e atendimento:
estabelece que qualquer pessoa pode participar da
proteo social. Para a rea de sade e assistncia
social, viu-se que qualquer pessoa tem acesso,
independente de contribuio. Entretanto, quanto
previdncia social, a pessoa deve contribuir para o
sistema (sistema contributivo), Portanto, para que todas
as pessoas possam ter acesso ao sistema foi criada a
figura do segurado facultativo;
Uniformidade e equivalncia dos benefcios e
servios s populaes urbanas e rurais: busca a no
distino de valores entre os benefcios pagos s
populaes urbanas e rurais;
Seletividade e distributividade na prestao dos
benefcios e servios: a seletividade determina que
alguns benefcios so disponveis apenas para certos
segurados, como salrio-famlia e auxlio-recluso. J a
distributividade tem por objetivo diminuir as
desigualdades sociais, buscando otimizar a distribuio
de renda e bem-estar social no pas;
Irredutibilidade do valor dos benefcios: busca
manter o valor nominal e real (atualizar o valor do
benefcio de acordo com a inflao do perodo do
benefcio concedido). Cabe apenas ressaltar que,
conforme entendimento do STF, o princpio elencado no
art. 194, nico, IV da CF/88 visa apenas proteger o
valor nominal do benefcio, uma vez que o valor real j
est protegido por outro dispositivo previsto na Carta
Magna (art. 201, 4 da CF/88);
Equidade na forma de participao no custeio:
estabelece que a contribuio para o sistema ser
determinada de acordo com a capacidade econmica
de cada contribuinte, ou seja, recebendo mais pagar
mais. Portanto, o princpio da equidade corolrio (se
deriva) do princpio da solidariedade;
Diversidade da base de financiamento: busca
garantir a arrecadao de contribuies, de modo que a
base de financiamento da seguridade social seja a mais
variada possvel;
Carter democrtico e descentralizado da
administrao: visa a participao da sociedade na
gesto da seguridade social, mediante gesto
quadripartite, com participao dos trabalhadores,
empregadores, aposentados e do governo;
Trplice forma de custeio: determina que a
seguridade social ser financiada por recursos da
Unio, das contribuies sociais das empresas e dos
trabalhadores;
Preexistncia do custeio em relao ao benefcio
ou servio: busca o equilbrio atuarial e financeiro do
sistema securitrio, ou seja, nenhuma prestao de
DIREITO PREVIDENCIRIO
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servio de carter assistencial ou benefcio da
previdncia social poderia ser criado, majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
A Seguridade Social na Constituio Federal de
1988
A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica
que lhe preste servio, mesmo sem vnculo
empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da
previdncia social, no incidindo contribuio sobre
aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral
de previdncia social de que trata o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou
de quem a lei a ele equiparar.
As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios destinadas seguridade social constaro
dos respectivos oramentos, no integrando o
oramento da Unio.
A proposta de oramento da seguridade social ser
elaborada de forma integrada pelos rgos
responsveis pela sade, previdncia social e
assistncia social, tendo em vista as metas e
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes
oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de
seus recursos.
A pessoa jurdica em dbito com o sistema da
seguridade social, como estabelecido em lei, no
poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber
benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
A lei poder instituir outras fontes destinadas a
garantir a manuteno ou expanso da seguridade
social, obedecido o disposto no art. 154, I.
Nenhum benefcio ou servio da seguridade social
poder ser criado, majorado ou estendido sem a
correspondente fonte de custeio total.
As contribuies sociais de que trata este artigo s
podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da
data da publicao da lei que as houver institudo ou
modificado, no se lhes aplicando o disposto no art.
150, III, "b".
So isentas de contribuio para a seguridade
social as entidades beneficentes de assistncia social
que atendam s exigncias estabelecidas em lei.
O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio
rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos
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cnjuges, que exeram suas atividades em regime de
economia familiar, sem empregados permanentes,
contribuiro para a seguridade social mediante a
aplicao de uma alquota sobre o resultado da
comercializao da produo e faro jus aos benefcios
nos termos da lei.
As contribuies sociais previstas no inciso I, deste
item, podero ter alquotas ou bases de clculo
diferenciadas, em razo da atividade econmica, da
utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da
empresa ou da condio estrutural do mercado de
trabalho.
A lei definir os critrios de transferncia de
recursos para o sistema nico de sade e aes de
assistncia social da Unio para os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios, e dos Estados para os
Municpios, observada a respectiva contrapartida de
recursos.
vedada a concesso de remisso ou anistia das
contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II
deste item, para dbitos em montante superior ao fixado
em lei complementar.
A lei definir os setores de atividade econmica
para os quais as contribuies incidentes na forma dos
incisos I, b; e IV deste item, sero no-cumulativas.
Aplica-se o disposto no pargrafo anterior inclusive
na hiptese de substituio gradual, total ou parcial, da
contribuio incidente na forma do inciso I, a, deste
item, pela incidente sobre a receita ou o faturamento.
LEGISLAO PREVIDENCIRIA
Conceito
A expresso Legislao Previdenciria compreende
as leis e os atos normativos referentes ao
funcionamento do sistema securitrio. Portanto, a
legislao previdenciria tem relao com toda a
seguridade social (sade, assistncia social e
previdncia social), no tratando apenas da matria
previdenciria. Lembra-se que a Lei n. 8.212/91 trata
da organizao e custeio da seguridade social, e no
apenas de previdncia social.
Fontes
A legislao previdenciria tem como fontes as leis
e a jurisprudncia. Neste raciocino, deve-se entender lei
em sentido amplo, ou seja, Constituio Federal, leis
ordinrias, leis complementares, leis delegadas e
medidas provisrias, sendo tais diplomas
complementados pelos atos administrativos em geral.
Os atos administrativos visam dirimir as dvidas em
relao interpretao da lei, ou seja, permitir com que
a lei seja aplicada aos atos concretos, mas sem nunca
trazer inovaes no previstas em lei, ainda que em
favor do segurado.
Em relao doutrina, no h consenso quanto
sua condio de fonte de direito, em virtude da ausncia
de coercibilidade dos entendimentos doutrinrios.
DIREITO PREVIDENCIRIO
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 Deve-se, tambm, reconhecer como fonte do direito
previdencirio os demais ramos do direito, como, por
exemplo, o direito tributrio, que trata de contribuies
sociais.
Como principais fontes formais do direito
previdencirio temos a Constituio Federal de 1988, as
Leis n. 8.212/91 e 8.213/91, alm do Regulamento da
Previdncia Social, aprovado pelo Decreto n. 3.048/99.
Autonomia
praticamente pacfica na doutrina e jurisprudncia
a independncia do direito previdencirio frente aos
demais ramos do direito, entre eles, o direito do trabalho
e o direito administrativo.
Essa autonomia conseqncia do conjunto de
princpios jurdicos prprios, alm do complexo de
normas aplicveis a este segmento. Pode-se, ainda,
encontrar conceitos jurdicos exclusivos do direito
previdencirio, como, por exemplo, salrio-de-benefcio
e salrio-de-contribuio.
Aplicao das Normas Previdencirias:
Interpretao, Integrao, Vigncia e Hierarquia
A interpretao da lei, texto genrico e abstrato,
visa determinar o sentido e alcance das normas
jurdicas, de modo que seu aplicador alcance a correta
mens legis (finalidade da lei).
Aplicar a lei significa enquadrar um caso concreto
situao prevista em lei.
Ao interpretar um texto legal, o intrprete deve
buscar, dentro das opes existentes no texto legal,
aquela que seja a mais compatvel com o caso
concreto, no se limitando s situaes previstas pelo
legislador, quando da elaborao do texto.
Existem diversos processos de interpretao, na
busca da interpretao mais adequada, tais como:
Gramatical: determina a interpretao somente
luz do prprio dispositivo legal, sendo um mtodo
bastante restritivo;
Histrico ou gentico: determina o exame dos
elementos, as circunstncias, as causas que
implicaram a criao da lei sob exame;
Teleolgico ou finalstico: determina ser a
interpretao da norma feita mediante a apurao
da finalidade objetivada pela mesma;
Lgico-sistemtico: determina que todas as regras
jurdicas devem ter, entre si, um nexo, pois so
parte de um s sistema jurdico. Devido a isto, deve-
se buscar uma interpretao compatvel com o
ordenamento jurdico, verificando-se a anterioridade previdenciria, mitigada ou nonagesimal.
compatibilidade da lei a ser interpretada com outros
diplomas legais e, principalmente, com os princpios
de direito envolvidos;
Autntica: mtodo executado pelo prprio poder
legislativo, mediante a edio de uma nova lei que
interpreta a anterior;
Prof. Bernardo Machado
Restritiva/Extensiva: a interpretao restritiva
feita quando o legislador disse mais do que queria,
atingindo situaes no previstas. J a interpretao
extensiva quando o legislador disse menos do que
queria. Em ambas as situaes, o intrprete busca a
correta mens legis sem inovar no mundo jurdico.
Uma interpretao extensiva que fuja s
possibilidades interpretativas da letra da lei j , em
verdade, integrao do direito, e no interpretao.
A integrao difere da interpretao na medida em
que a integrao no visa a mens legis de determinada
norma, mas sim o preenchimento de lacuna do
ordenamento jurdico.
As ferramentas para a integrao so a analogia, a
eqidade, os costumes e os princpios gerais do direito.
A analogia consiste na utilizao de previses
similares existentes no ordenamento jurdico, anloga
considerada.
A eqidade um meio de humanizar a aplicao da
lei, quando o aplicador faz s vezes de legislador, a fim
de complet-la ou dar-lhe maior sentido de justia.
Os costumes so prticas reiteradas, de longa data,
pela sociedade e aceitas como corretas.
Os princpios gerais do direito so aqueles que
fornecem as principais diretrizes do ordenamento
jurdico, responsveis pela fundao de toda a
construo jurdica.
A vigncia da lei diz respeito sua existncia
jurdica em um determinado momento. requisito
necessrio para a eficcia da lei, sua produo de
efeitos.
De acordo com a Lei de Introduo ao Cdigo Civil
LICC Decreto-Lei n. 4.657/42, salvo disposio de
lei em contrrio, a lei comea a vigorar em todo o Pas
45 (quarenta e cinco) dias depois de oficialmente
publicada, no sendo diferente em relao lei
previdenciria.
Todavia, a vigncia da lei no implica, por si s, sua
eficcia. Isto , sua aplicabilidade.
No caso das contribuies sociais, o art. 195,
pargrafo 6, CF, diz que as mesmas s podero ser
exigidas aps decorridos noventa dias da data da
publicao da lei que as houver institudo ou modificado,
no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b , CF
(princpio da anterioridade ou anualidade).
Portanto, apesar da lei j estar em vigor aps
decorridos 45 (quarenta e cinco) dias, as contribuies
sociais somente podero ser exigidas aps decorridos
90 (noventa) dias. o chamado princpio da
Ainda temos as leis relativas s alteraes nos
benefcios previdencirios, que estabelecem, com
freqncia, perodos de transio, onde a lei tambm
tem sua eficcia restrita ou reduzida.
A hierarquia das normas a ordem de graduao
entre estas, segundo uma escala decrescente: normas
constitucionais, leis complementares, leis ordinrias, leis
DIREITO PREVIDENCIRIO
6
delegadas, medidas provisrias, decretos legislativos e
resolues, decretos regulamentares, normas internas
(portarias, despachos, etc.) e normas individuais
(contratos, sentenas, etc.).
A legislao previdenciria submetida a esta
mesma hierarquia. Entretanto, deve-se atentar para
algumas regras de prevalncia em caso de conflitos de
normas: norma especfica prevalece sobre a genrica e
o in dubio pro misero.
Orientao dos Tribunais Superiores
Os Tribunais Superiores so rgos colegiados de
segundo grau. Com jurisdio em todo o territrio
nacional, integrantes do Poder Judicirio, como o
Supremo Tribunal Federal, o Superior Tribunal de
Justia, o Tribunal Superior do Trabalho, o Tribunal
Superior Eleitoral e o Superior Tribunal Militar.
A Lei n. 8.213/91, no seu art. 131, possibilita a
desistncia ou absteno de propor ao ou recurso em
processos judiciais sempre que a ao versar matria
sobre a qual haja declarao de inconstitucionalidade
proferida pelo Supremo Tribunal Federal - STF, smula
ou jurisprudncia consolidada do STF ou dos tribunais
superiores. Para isso, deve-se ter autorizao por parte
do ministro da Previdncia Social.
REGIME GERAL DA
PREVIDNCIA SOCIAL
A Previdncia Social compreende o Regime Geral
de Previdncia Social (RGPS), os regimes prprios de
previdncia social dos servidores pblicos e dos
militares e o sistema complementar.
O RGPS visa garantir a cobertura de todas as
situaes expressas no art. 1 da Lei n. 8.213/91 e art.
5 do Decreto n. 3.048/99, exceto a de desemprego
involuntrio, pois o seguro-desemprego hoje uma
incumbncia do Ministrio do Trabalho.
Beneficirios do RGPS
So beneficirios do RGPS os segurados, que se
dividem em segurados obrigatrios e facultativos, e
dependentes. Esses beneficirios so aptos a
receberem os benefcios e servios do RGPS. Nessa
parte estudaremos apenas os segurados, deixando
mais para frente o estudo sobre os dependentes.
Segurados Obrigatrios:
Os segurados obrigatrios so aqueles filiados ao
sistema de modo compulsrio, pelo simples fato de
exercerem alguma atividade remunerada. Os segurados
obrigatrios se dividem em: empregado, empregado
domstico, contribuinte individual, trabalhador avulso e
segurado especial.
Prof. Bernardo Machado
Empregado:
Conforme determina a legislao previdenciria,
segurado empregado aquele que presta servio de
natureza urbana ou rural empresa, em carter no
eventual, sob sua subordinao e mediante
remunerao, inclusive como diretor empregado.
Podemos observar, portanto, 4 (quatro)
caractersticas bsicas: pessoalidade, no-
eventualidade, subordinao e onerosidade.
A pessoalidade significa que o empregado no se
pode fazer substituir por outra pessoa, uma vez que o
contrato de trabalho intuitu personae, ou seja,
personalssimo.
A no-eventualidade, como a prpria legislao
previdenciria define, quando o servio prestado est
relacionado direta ou indiretamente com as atividades
normais da empresa.
Quando falamos em subordinao no estamos
falando de subordinao econmica e sim de uma
subordinao jurdica. Ou seja, pela subordinao o
empregado sujeita o exerccio de suas atividades
laborais vontade do empregador, uma vez que o
mesmo detm o poder para dirigir, regulamentar,
fiscalizar e punir.
Por fim, a onerosidade se refere ao valor a ser pago
pela contraprestao do servio prestado.
Feita essa sucinta anlise, devem ser verificadas as
hipteses previstas no art. 12 da Lei n. 8.212/91, art. 13
da Lei n. 8.213/91 e art. 9 do Decreto n. 3.048/99.
Situaes previstas no art. 9, inciso I do Decreto n.
3.048/99:
I - como empregado:
a) aquele que presta servio de natureza urbana ou
rural a empresa, em carter no eventual, sob sua
subordinao e mediante remunerao, inclusive como
diretor empregado;
b) aquele que, contratado por empresa de trabalho
temporrio, por prazo no superior a trs meses,
prorrogvel, presta servio para atender a necessidade
transitria de substituio de pessoal regular e
permanente ou a acrscimo extraordinrio de servio de
outras empresas, na forma da legislao prpria;
c) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado
no Brasil para trabalhar como empregado no exterior,
em sucursal ou agncia de empresa constituda sob as
leis brasileiras e que tenha sede e administrao no
Pas;
d) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado
no Brasil para trabalhar como empregado em empresa
domiciliada no exterior com maioria do capital votante
pertencente a empresa constituda sob as leis
brasileiras, que tenha sede e administrao no Pas e
cujo controle efetivo esteja em carter permanente sob
a titularidade direta ou indireta de pessoas fsicas
domiciliadas e residentes no Pas ou de entidade de
direito pblico interno;
DIREITO PREVIDENCIRIO
7
e) aquele que presta servio no Brasil a misso
diplomtica ou a repartio consular de carreira
estrangeira e a rgos a elas subordinados, ou a
membros dessas misses e reparties, excludos o
no-brasileiro sem residncia permanente no Brasil e o
brasileiro amparado pela legislao previdenciria do
pas da respectiva misso diplomtica ou repartio
consular;
f) o brasileiro civil que trabalha para a Unio no exterior,
em organismos oficiais internacionais dos quais o Brasil
seja membro efetivo, ainda que l domiciliado e
contratado, salvo se amparado por regime prprio de
previdncia social;
g) o brasileiro civil que presta servios Unio no
exterior, em reparties governamentais brasileiras, l
domiciliado e contratado, inclusive o auxiliar local de que
tratam os arts. 56 e 57 da Lei no 11.440, de 29 de
dezembro de 2006, este desde que, em razo de
proibio legal, no possa filiar-se ao sistema
previdencirio local;
h) o bolsista e o estagirio que prestam servios a
empresa, em desacordo com a Lei no 11.788, de 25 de
setembro de 2008;
i) o servidor da Unio, Estado, Distrito Federal ou
Municpio, includas suas autarquias e fundaes,
ocupante, exclusivamente, de cargo em comisso
declarado em lei de livre nomeao e exonerao;
j) o servidor do Estado, Distrito Federal ou Municpio,
bem como o das respectivas autarquias e fundaes,
ocupante de cargo efetivo, desde que, nessa qualidade,
no esteja amparado por regime prprio de previdncia
social;
l) o servidor contratado pela Unio, Estado, Distrito
Federal ou Municpio, bem como pelas respectivas
autarquias e fundaes, por tempo determinado, para
atender a necessidade temporria de excepcional
interesse pblico, nos termos do inciso IX do art. 37 da
Constituio Federal;
m) o servidor da Unio, Estado, Distrito Federal ou
Municpio, includas suas autarquias e fundaes,
ocupante de emprego pblico;
n) Revogado;
o) o escrevente e o auxiliar contratados por titular de
servios notariais e de registro a partir de 21 de
novembro de 1994, bem como aquele que optou pelo
Regime Geral de Previdncia Social, em conformidade
com a Lei n 8.935, de 18 de novembro de 1994;
p) o exercente de mandato eletivo federal, estadual ou
municipal, desde que no vinculado a regime prprio de
previdncia social; e
q) o empregado de organismo oficial internacional ou
estrangeiro em funcionamento no Brasil, salvo quando
coberto por regime prprio de previdncia social;
r) o trabalhador rural contratado por produtor rural
pessoa fsica, na forma do art. 14-A da Lei no 5.889, de
8 de junho de 1973, para o exerccio de atividades de
natureza temporria por prazo no superior a dois
meses dentro do perodo de um ano
Prof. Bernardo Machado
Observao 1:

Em relao a letra m transcrita acima, a partir da
EC n 19/98, no h mais a exigncia de um regime
jurdico nico para os servidores da administrao
direta, autrquica e fundacional. Ou seja, cada esfera do
governo poder instituir regime estatutrio ou contratual,
com a possibilidade de conviverem os dois, sendo que o
regime adotado pela administrao direta poder ser
diverso do das autarquias e fundaes.

Entretanto, o STF concedeu liminar na ADIN n
2.135-4 para suspender a eficcia do art. 39, caput, da
CF/88, com a redao da EC n 19/98, mas com efeitos
ex nunc subsistindo a legislao editada nos termos da
emenda declarada suspensa.
Observao 2:

considerado segurado empregado o servidor
ocupante, exclusivamente, de cargo em comisso; o
exercente de mandato eletivo, desde que no vinculado
a regime prprio de previdncia social; e o brasileiro civil
que trabalha para a Unio no exterior, em organismos
oficiais internacionais dos quais o Brasil seja membro
efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo se
amparado por regime prprio de previdncia social.
Empregado Domstico:
Empregado domstico aquele que presta servio
de natureza contnua, mediante remunerao, a pessoa
ou famlia, no mbito residencial desta, em atividades
sem fins lucrativos.
Faamos uma anlise mais detalhada da definio.
Primeiramente, o servio deve ser contnuo. Apesar da
legislao previdenciria no definir o que seria um
servio contnuo, vamos nos basear nos entendimentos
jurisprudenciais, apesar de no existir smula ou
orientao jurisprudencial das sees especializadas.
Para esses entendimentos, continuidade pressupe
ausncia de interrupo, de forma que o trabalho se
desenvolva de maneira expressiva ao longo da semana,
diferente de no-eventualidade visto anteriormente.
Com base nessa interpretao, a diarista que presta
servio
numa residncia apenas em alguns dias da semana,
recebendo por dia,
no se enquadra no critrio do trabalho de natureza
contnua. Portanto, o importante para no caracterizar o
vnculo o pagamento dirio do servio e no a
quantidade de dias trabalhados.
O servio deve ser prestado pessoa ou famlia, ou
seja, para o empregador domstico e no para
empresa.
Alm disso, o servio deve ser prestado no mbito
residencial do empregador domstico que pode ser,
entre outras, a sua casa, casa de campo, inclusive
veculos de transporte particular (automvel,
helicptero...). Portanto, um motorista particular, nada
mais do que um empregado domstico, assim como a
bab, um jardineiro, caseiro...
DIREITO PREVIDENCIRIO
8
 Dever ainda ser prestado em atividades sem fins
lucrativos. Ou seja, uma vez que o empregador
domstico utilize o seu empregado domstico em uma
atividade com fins lucrativos essa relao deixa de
existir. O empregador domstico passar a ser
enquadrado como contribuinte individual e, como possui
segurados a seu servio (empregado domstico que se
tornou empregado), passa a ser considerado empresa
para fins previdencirios, como veremos mais a frente.
Isso faz com que essa pessoa, agora empresa, seja
tributada como tal, tendo que, inclusive, cumprir as
obrigaes acessrias, como elaborar folha de
pagamento, elaborar Guia de Recolhimento do Fundo
de Garantia e Informaes Previdncia Social (GFIP),
entre outras.
Por fim, deve receber remunerao pela
contraprestao do servio prestado ao empregador
domstico.
Contribuinte individual:
A categoria de contribuinte individual foi criada pela
Lei n. 9.876/99, e unificou as categorias de segurado
empresrio, segurado trabalhador autnomo e segurado
equiparado a trabalhador autnomo, existentes at
aquela data.
A definio bsica de contribuinte individual se
divide em duas. A primeira seria aquela pessoa que
presta servio em carter eventual, a uma ou mais
empresas, sem relao de emprego. Podemos citar
como exemplo um pintor que no mesmo ms presta
servio a diversas empresas, sem ter vnculo com
nenhuma delas.
A segunda seria uma pessoa que presta um servio
por conta prpria. Podemos citar como exemplo uma
pessoa que exerce atividade comercial em via pblica.
Devem ser verificadas as hipteses previstas no art.
12 da Lei n. 8.212/91, art. 13 da Lei n. 8.213/91 e art.
9 do Decreto n. 3.048/99.
Situaes previstas no art. 9, inciso V e art. 9, 15
do Decreto n. 3.048/99:
V - como contribuinte individual:
a) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora
atividade agropecuria, a qualquer ttulo, em carter
permanente ou temporrio, em rea, contnua ou
descontnua, superior a quatro mdulos fiscais; ou,
quando em rea igual ou inferior a quatro mdulos
fiscais ou atividade pesqueira ou extrativista, com auxlio
de empregados ou por intermdio de prepostos; ou
o
ainda nas hipteses dos 8 e 23 deste artigo (vide
observao abaixo);
b) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora
atividade de extrao mineral - garimpo -, em carter
permanente ou temporrio, diretamente ou por
intermdio de prepostos, com ou sem o auxlio de
empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de
forma no contnua;
Prof. Bernardo Machado
c) o ministro de confisso religiosa e o membro de
instituto de vida consagrada, de congregao ou de
ordem religiosa;
d) o brasileiro civil que trabalha no exterior para
organismo oficial internacional do qual o Brasil
membro efetivo, ainda que l domiciliado e contratado,
salvo quando coberto por regime prprio de previdncia
social;
e) o titular de firma individual urbana ou rural;
f) o diretor no empregado e o membro de conselho de
administrao na sociedade annima;
g) todos os scios, nas sociedades em nome coletivo e
de capital e indstria;
h) o scio gerente e o scio cotista que recebam
remunerao decorrente de seu trabalho e o
administrador no empregado na sociedade por cotas
de responsabilidade limitada, urbana ou rural;
i) o associado eleito para cargo de direo em
cooperativa, associao ou entidade de qualquer
natureza ou finalidade, bem como o sndico ou
administrador eleito para exercer atividade de direo
condominial, desde que recebam remunerao;
j) quem presta servio de natureza urbana ou rural, em
carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao
de emprego;
l) a pessoa fsica que exerce, por conta prpria,
atividade econmica de natureza urbana, com fins
lucrativos ou no;
m) o aposentado de qualquer regime previdencirio
nomeado magistrado classista temporrio da Justia do
Trabalho, na forma dos incisos II do 1 do art. 111 ou
III do art. 115 ou do pargrafo nico do art. 116 da
Constituio Federal, ou nomeado magistrado da
Justia Eleitoral, na forma dos incisos II do art. 119 ou III
do 1 do art. 120 da Constituio Federal;
n) o cooperado de cooperativa de produo que, nesta
condio, presta servio sociedade cooperativa
mediante remunerao ajustada ao trabalho executado;
o) (Revogado pelo Decreto n 7.054 de 2009)
p) o Micro Empreendedor Individual - MEI de que tratam
o
os arts. 18-A e 18-C da Lei Complementar n 123, de 14
de dezembro de 2006, que opte pelo recolhimento dos
impostos e contribuies abrangidos pelo Simples
Nacional em valores fixos mensais.
Observao 1:

Caso o segurado exera atividade agropecuria,
qualquer que seja a sua forma, em rea superior a 4
(quatro) mdulos fiscais ser contribuinte individual.
Entretanto, caso exera atividade agropecuria em rea
inferior ou igual a 4 (quatro) mdulos fiscais ou atividade
pesqueira poder ser contribuinte individual ou
segurado especial. Ser contribuinte individual quando
exercer a atividade com empregados ou preposto,
enquanto que ser segurado especial quando exercer a
atividade individualmente ou em regime de economia
familiar, ainda que com o auxlio de terceiros.
DIREITO PREVIDENCIRIO
9
 o

As hipteses dos 8 e 23 do art. 9 do RPS so
aquelas em que o segurado no enquadrado como
segurado especial ou excludo da categoria de
segurado especial, devendo, portanto, ser enquadrado
como contribuinte individual.
Observao 2:

considerado contribuinte individual o brasileiro
civil que trabalha no exterior para organismo oficial
internacional do qual o Brasil membro efetivo, ainda
que l domiciliado e contratado, salvo quando coberto
por regime prprio de previdncia social. Deve-se
reparar a falta de meno Unio para ser considerado
contribuinte individual.
15. Enquadram-se nas situaes previstas nas
alneas "j" e "l" do inciso V do caput, entre outros:
I - o condutor autnomo de veculo rodovirio, assim
considerado aquele que exerce atividade profissional
sem vnculo empregatcio, quando proprietrio, co-
proprietrio ou promitente comprador de um s veculo;
II - aquele que exerce atividade de auxiliar de condutor
autnomo de veculo rodovirio, em automvel cedido
em regime de colaborao, nos termos da Lei n 6.094,
de 30 de agosto de 1974;
III - aquele que, pessoalmente, por conta prpria e a
seu risco, exerce pequena atividade comercial em via
pblica ou de porta em porta, como comerciante
ambulante, nos termos da Lei n 6.586, de 6 de
novembro de 1978;
IV - o trabalhador associado a cooperativa que, nessa
qualidade, presta servios a terceiros;
V - o membro de conselho fiscal de sociedade por
aes;
VI - aquele que presta servio de natureza no contnua,
por conta prpria, a pessoa ou famlia, no mbito
residencial desta, sem fins lucrativos;
VII - o notrio ou tabelio e o oficial de registros ou
registrador, titular de cartrio, que detm a delegao do
exerccio da atividade notarial e de registro, no
remunerados pelos cofres pblicos, admitidos a partir de
21 de novembro de 1994;
VIII - aquele que, na condio de pequeno feirante,
compra para revenda produtos hortifrutigranjeiros ou
assemelhados;
IX - a pessoa fsica que edifica obra de construo civil;
X - o mdico residente de que trata a Lei n 6.932, de 7
de julho de 1981.
XI - o pescador que trabalha em regime de parceria,
meao ou arrendamento, em embarcao com mais de
seis toneladas de arqueao bruta, ressalvado o
disposto no inciso III do 14;
XII - o incorporador de que trata o art. 29 da Lei n
4.591, de 16 de dezembro de 1964.
XIII - o bolsista da Fundao Habitacional do Exrcito
contratado em conformidade com a Lei n 6.855, de 18
de novembro de 1980; e (Includo pelo Decreto n 3.265,
de 1999)
Prof. Bernardo Machado
XIV - o rbitro e seus auxiliares que atuam em
conformidade com a Lei n 9.615, de 24 de maro de
1998.(Includo pelo Decreto n 3.265, de 1999)
XV - o membro de conselho tutelar de que trata o art.
132 da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, quando
remunerado; (Includo pelo Decreto n 4.032, de 2001)
XVI - o interventor, o liquidante, o administrador especial
e o diretor fiscal de instituio financeira de que trata o
6 do art. 201.
Trabalhador avulso:
Trabalhador avulso aquele que, sindicalizado ou
no, presta servio de natureza urbana ou rural, a
diversas empresas, sem vnculo empregatcio, com a
intermediao obrigatria do rgo gestor de mo-de-
obra ou sindicato da categoria.
Vamos reproduzir aqui a definio das Leis n
os
8.212/91 e 8.213/91 e do Decreto n 3.048/99 para
tirarmos algumas concluses:
os
Leis n 8.212/91 e 8.213/91: quem presta, a
diversas empresas, sem vnculo empregatcio, servios
de natureza urbana ou rural definidos no regulamento.
Decreto n 3.048/99: aquele que, sindicalizado ou
no, presta servio de natureza urbana ou rural, a
diversas empresas, sem vnculo empregatcio, com a
intermediao obrigatria do rgo gestor de mo-de-
obra, nos termos da Lei n 8.630, de 25 de fevereiro de
1993, ou do sindicato da categoria.
Atentem para o fato de as leis definirem o
trabalhador avulso sem determinar a intermediao
obrigatria, fato que s feito pelo Regulamento.
Portanto, para fins de prova, a definio de trabalhador
avulso, conforme as leis, se assemelha demais com o
contribuinte individual. A diferena est no fato da
seguinte expresso: servios de natureza urbana ou
rural definidos no regulamento.
Segurado especial:
O segurado especial o produtor que explore
atividade agropecuria em rea de at 4 (quatro)
mdulos fiscais, ou de seringueiro ou extrativista
vegetal, alm do pescador artesanal, inclusive cnjuge
ou companheiros e filhos maiores de 16 (dezesseis)
anos de idade ou a estes equiparados, que,
comprovadamente, trabalhem com o grupo familiar
respectivo, individualmente ou em regime de economia
familiar, ainda que com o auxlio eventual de terceiros a
ttulo de mtua colaborao.
Essa definio do segurado especial veio com o
advento da Lei n 11.718/08. Antes dessa lei, ns
tnhamos uma antinomia (conflito de normas) entre a
os
redao da CF/88 e das Leis n 8.212/91 e 8.213/91,
alm do Decreto n 3.048/99. Enquanto que a CF/88, no
art. 195, 8, definia que segurado especial poderia
exercer as suas atividades sem empregados
permanentes, as leis e o decreto determinavam no
conceito de regime de economia familiar o servio
deveria ser prestado sem empregados, fazendo com
que o grupo familiar no pudesse ter empregados em
DIREITO PREVIDENCIRIO
10
nenhum momento, inclusive no perodo da colheita da
safra. A Lei n 11.718/08 terminou com esse conflito,
determinando a seguinte definio para o conceito de
regime de economia familiar: Entende-se como regime
de economia familiar a atividade em que o trabalho dos
membros da famlia indispensvel prpria
subsistncia e ao desenvolvimento socioeconmico do
ncleo familiar e exercido em condies de mtua
dependncia e colaborao, sem a utilizao de
empregados permanentes.
Percebam que agora o grupo familiar poder ter
empregados, bastando que os mesmo no sejam
permanentes. permitido, portanto, a contratao por
prazo determinado em pocas de safra, razo de no
mximo cento e vinte pessoas/dia dentro do ano civil,
em perodos corridos ou intercalados ou, ainda, por
tempo equivalente em horas de trabalho, razo de oito
horas/dia e quarenta e quatro horas/semana.
Vale lembra que, regra geral, o segurado especial
no pode receber outra fonte de rendimento, sob pena
de ser desenquadrado da categoria de segurado
especial, salvo algumas situaes. Portanto, outra
inovao da Lei n 11.718/08 foi a ampliao das
situaes onde o segurado apesar de possuir outra
fonte de rendimento mantm a seu enquadramento
como segurado especial. Seguem abaixo as situaes:
Benefcio de penso por morte, auxlio-acidente
ou auxlio-recluso, cujo valor no supere o do
menor benefcio de prestao continuada da
Previdncia Social;
Benefcio previdencirio pela participao em
plano de previdncia complementar institudo por
entidade classista a que seja associado, em razo
da condio de trabalhador rural ou de produtor
rural em regime de economia familiar;
Exerccio de atividade remunerada em perodo de
entressafra ou do defeso, no superior a 120 (cento
e vinte) dias, corridos ou intercalados, no ano civil;
Exerccio de mandato eletivo de dirigente sindical
de organizao da categoria de trabalhadores
rurais;
Exerccio de mandato de vereador do municpio
onde desenvolve a atividade rural, ou de dirigente
de cooperativa rural constituda exclusivamente por
segurados especiais;
Parceria ou meao outorgada na forma e
condies estabelecidas na lei;
Atividade artesanal desenvolvida com matria-
prima produzida pelo respectivo grupo familiar,
podendo ser utilizada matria-prima de outra
origem, desde que a renda mensal obtida na
atividade no exceda ao menor benefcio de
prestao continuada da Previdncia Social; e
Atividade artstica, desde que em valor mensal
inferior ao menor benefcio de prestao continuada
da Previdncia Social.
Por fim, caber ressaltar as situaes que no
descaracterizam a condio de segurado especial.
Seguem abaixo as situaes:
Prof. Bernardo Machado
A outorga, por meio de contrato escrito de
parceria, meao ou comodato, de at cinqenta
por cento de imvel rural cuja rea total, contnua ou
descontnua, no seja superior a quatro mdulos
fiscais, desde que outorgante e outorgado
continuem a exercer a respectiva atividade,
individualmente ou em regime de economia familiar;
A explorao da atividade turstica da propriedade
rural, inclusive com hospedagem, por no mais de
cento e vinte dias ao ano;
A participao em plano de previdncia
complementar institudo por entidade classista a que
seja associado, em razo da condio de
trabalhador rural ou de produtor rural em regime de
economia familiar;
A participao como beneficirio ou integrante de
grupo familiar que tem algum componente que seja
beneficirio de programa assistencial oficial de
governo;
A utilizao pelo prprio grupo familiar de
processo de beneficiamento ou industrializao
artesanal, na explorao da atividade;
A associao a cooperativa agropecuria.
Observao:

Considera-se pescador artesanal aquele que,
individualmente ou em regime de economia familiar, faz
da pesca sua profisso habitual ou meio principal de
vida, desde que:
o No utilize embarcao;
o Utilize embarcao de at seis toneladas de
arqueao bruta, ainda que com auxlio de parceiro;
o Na condio, exclusivamente, de parceiro
outorgado, utilize embarcao de at dez toneladas de
arqueao bruta.
Segurado Facultativo
Os segurados facultativos so aqueles, acima dos
16 (dezesseis) anos, que desejam integrar o sistema
previdencirio, apesar de no exercerem atividade
remunerada que o enquadre como segurado obrigatrio
da previdncia social. So exemplos de segurados
facultativos: dona de casa, estagirio, estudante, etc.
Situaes previstas no art. 11, 1 do Decreto n.
3.048/99:
1 Podem filiar-se facultativamente, entre outros:
I - a dona-de-casa;
II - o sndico de condomnio, quando no remunerado;
II - o estudante;
IV- o brasileiro que acompanha cnjuge que presta
servio no exterior;
V - aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da
previdncia social;
DIREITO PREVIDENCIRIO
11
VI - o membro de conselho tutelar de que trata o art. 132
da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, quando no
esteja vinculado a qualquer regime de previdncia
social;
VII - o bolsista e o estagirio que prestam servios a
empresa de acordo com a Lei n 6.494, de 1977 (Leia-
se Lei n 11.788 de 2008);
VIII - o bolsista que se dedique em tempo integral a
pesquisa, curso de especializao, ps-graduao,
mestrado ou doutorado, no Brasil ou no exterior, desde
que no esteja vinculado a qualquer regime de
previdncia social;
IX - o presidirio que no exerce atividade remunerada
nem esteja vinculado a qualquer regime de previdncia
social; (Redao dada pelo Decreto n 7.054, de 2009)
X - o brasileiro residente ou domiciliado no exterior,
salvo se filiado a regime previdencirio de pas com o
qual o Brasil mantenha acordo internacional; e
(Redao dada pelo Decreto n 7.054, de 2009)
XI - o segurado recolhido priso sob regime fechado
ou semi-aberto, que, nesta condio, preste servio,
dentro ou fora da unidade penal, a uma ou mais
empresas, com ou sem intermediao da organizao
carcerria ou entidade afim, ou que exerce atividade
artesanal por conta prpria. (Includo pelo Decreto n
7.054, de 2009)
Observao:

Com o advento do Decreto n 7.054 de 2009, o
presidirio que exerce atividade remunerada deixou de
ser considerado contribuinte individual, sendo permitida
apenas a sua filiao ao RGPS como segurado
facultativo.
Filiao e Inscrio
Filiao o vnculo que se estabelece entre
pessoas que contribuem para a previdncia social e
esta, do qual decorrem direitos e obrigaes. A filiao
previdncia social decorre automaticamente do
exerccio de atividade remunerada para os segurados
obrigatrios, observado o trabalhador rural contratado
por produtor rural pessoa fsica por prazo de at dois
meses dentro do perodo de um ano, para o exerccio
de atividades de natureza temporria. Nesse caso, a
filiao decorre automaticamente de sua incluso na
GFIP, mediante identificao especfica.
Considera-se inscrio de segurado para os efeitos
da previdncia social o ato pelo qual o segurado
cadastrado no Regime Geral de Previdncia Social,
mediante comprovao dos dados pessoais e de outros
elementos necessrios e teis a sua caracterizao (ver
art. 18 do Decreto n. 3.048/99).
Portanto, a filiao, em geral, ocorre antes da
inscrio junto previdncia social. Entretanto, o
segurado facultativo somente estar filiado ao RGPS
aps sua inscrio formalizada com o pagamento da
primeira contribuio.
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Observaes:

A inscrio do segurado em qualquer categoria
exige a idade mnima de 16 (dezesseis) anos, exceto o
menor aprendiz a partir dos 14 (quatorze) anos de
idade.

Todo aquele que exercer, concomitantemente,
mais de uma atividade remunerada sujeita ao RGPS
ser obrigatoriamente inscrito em relao a cada uma
delas.

Admite-se a inscrio post mortem do segurado
especial, desde que presentes os pressupostos da
filiao.
Trabalhadores Excludos do RGPS
Alguns trabalhadores, apesar de exercerem
atividade remunerada, so excludos do RGPS, por j
possurem regime prprio de previdncia em relao a
esta atividade, como os servidores pblicos federais e
militares.
Entretanto, caso venham exercer atividade que os
enquadre como segurado obrigatrio do RGPS, ser
considerado como tal, devendo efetuar suas
contribuies, ainda que amparado por regime
previdencirio prprio.
Excepcionalmente, os trabalhadores amparados por
regime prprio de previdncia podero obter filiao
facultativa, na hiptese de afastamento sem vencimento
e desde que no permita, nesta condio, contribuio
ao regime prprio (art. 11, 2 do RPS). Essa regra no
se aplica para a esfera federal, uma vez que a Lei n
8.112/90, no seu art. 183, 3, permite que o servidor
quando se afasta sem vencimento contribua para o seu
prprio regime.
CONCEITO PREVIDENCIRIO DE
EMPRESA E EMPREGADOR
DOMSTICO
Considera-se empresa, para fins previdencirios, a
firma individual ou a sociedade que assume o risco de
atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos
ou no, bem como os rgos e as entidades da
administrao pblica direta, indireta e fundacional.
J o empregador domstico aquele que admite a
seu servio, mediante remunerao, sem finalidade
lucrativa, empregado domstico.
Deve-se atentar para o fato da lei determinar
separadamente empresa e empregador domstico, ou
seja, empregador domstico no empresa. O
empregador domstico sujeito contribuio patronal
em relao ao seu empregado domstico, porm, no
equiparado a empresa.
Equipara-se a empresa o contribuinte individual, em
relao a segurado que lhe presta servio; a
cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer
natureza ou finalidade, inclusive a misso diplomtica e
a repartio consular de carreiras estrangeiras; o
operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra de
que trata a Lei n. 8.630/93; e o proprietrio ou dono de
DIREITO PREVIDENCIRIO
12
obra de construo civil, quando pessoa fsica, em
relao a segurado que lhe presta servio.
Matrcula da Empresa
A Matrcula a identificao dos sujeitos passivos
perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB), podendo ser o nmero do:
Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ)
para empresas e equiparados a ele obrigados;
Cadastro Especfico do INSS (CEI) para
empresas e equiparados desobrigados de inscrio
no CNPJ ou que ainda no a tenham efetuado e
toda obra de construo civil;
A matrcula ser efetuada no Cadastro Especfico
do INSS (CEI), no prazo de 30 (trinta) dias contados do
inicio de suas atividades, para a empresa e equiparado,
quando for o caso, e obra de construo civil.
A data do incio da atividade corresponder data
do arquivamento do ato constitutivo na Junta Comercial
ou Cartrio de Registro Civil ou a data do incio da obra.
Caso a empresa no efetue a inscrio, no prazo
previsto anteriormente, estar sujeita a aplicao de
multa (auto-de-infrao), nos termos do art. 283 do
RPS, alm da inscrio de ofcio por parte da RFB.
A matrcula atribuda pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil ao produtor rural pessoa fsica ou
segurado especial o documento de inscrio do
contribuinte, em substituio inscrio no Cadastro
Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ, a ser apresentado
em suas relaes: (I) com o Poder Pblico, inclusive
para licenciamento sanitrio de produtos de origem
animal ou vegetal submetidos a processos de
beneficiamento ou industrializao artesanal; (II) com as
instituies financeiras, para fins de contratao de
operaes de crdito; e (III) com os adquirentes de sua
produo ou fornecedores de sementes, insumos,
ferramentas e demais implementos agrcolas.
Para fins de recolhimento das contribuies
previdencirias, a matrcula ser atribuda ao grupo
familiar no ato de sua inscrio.
FINANCIAMENTO DA
SEGURIDADE SOCIAL
A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios e das contribuies sociais, conforme
determina a Constituio Federal:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da
Prof. Bernardo Machado
13
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica
que lhe preste servio, mesmo sem vnculo
empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da
previdncia social, no incidindo contribuio sobre
aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral
de previdncia social de que trata o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos;
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou
de quem a lei a ele equiparar.
Observao:

Constitui receita da seguridade social a renda
lquida dos concursos de prognsticos, excetuando-se
os valores destinados ao Programa de Crdito
Educativo.

A contribuio constitui-se de toda a renda lquida
do concurso, quando organizado pelo Poder Pblico, ou
5% (cinco por cento) do movimento global de apostas
em prado de corridas ou do sorteio de nmeros ou de
quaisquer modalidades de smbolos, quando organizado
pela iniciativa privada.

O movimento global de apostas o total das
importncias relativas s vrias modalidades de jogos,
enquanto que o movimento global de sorteio de
nmeros o total da receita bruta.
A contribuio da Unio constituda de recursos
adicionais do Oramento Fiscal, fixados
obrigatoriamente na Lei Oramentria anual.
A Unio responsvel pela cobertura de eventuais
insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando
decorrentes do pagamento de benefcios de prestao
continuada da Previdncia Social, na forma da Lei
Oramentria Anual LOA.
Alm de recursos provenientes da Unio e das
contribuies sociais, a seguridade social, no mbito
federal, tambm financiada por recurso de outras
fontes, que so:
As multas, a atualizao monetria e os juros
moratrios;
A remunerao recebida pela prestao de
servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana
prestados a terceiros;
As receitas provenientes de prestao de outros
servios e de fornecimento ou arrendamento de
bens;
As demais receitas patrimoniais, industriais e
financeiras;
DIREITO PREVIDENCIRIO
 As doaes, legados, subvenes e outras
receitas eventuais;
Cinqenta por cento da receita obtida na forma do
pargrafo nico do art. 243 da Constituio Federal,
repassados pelo Instituto Nacional do Seguro Social
aos rgos responsveis pelas aes de proteo
sade e a ser aplicada no tratamento e recuperao
de viciados em entorpecentes e drogas afins;
Quarenta por cento do resultado dos leiles dos
bens apreendidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil; e
Outras receitas previstas em legislao
especfica.
Observao:

Com o advento da Lei n 11.457/07, a
remunerao recebida pela prestao de servios de
arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a
terceiros deixou de figurar como outras fontes da
Seguridade Social, sendo destinada para o Fundo
Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das
Atividades de Fiscalizao (FUNDAF).
As companhias seguradoras que mantm seguro
obrigatrio de danos pessoais causados por veculos
automotores de vias terrestres, de que trata a Lei n.
6.194, de 19 de dezembro de 1974, devero repassar
seguridade social 45% (quarenta e cinco por cento) do
valor total do prmio recolhido, destinados ao Sistema
nico de Sade, para custeio da assistncia mdico-
hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de
trnsito.
Apesar da Lei n. 8.212/91 (art. 27, pargrafo nico)
falar em 50% (cinqenta por cento) do valor total do
prmio recolhido, 10% (dez por cento) da arrecadao
da seguridade social destinada ao coordenador do
sistema nacional de trnsito, para aplicao exclusiva
em programas destinados preveno de acidentes, ou
seja, 5% (cinco por cento) do total.
Vamos nos atentar para as contribuies
previdencirias, cujos recursos provenientes, conforme
determina o art. 167 da CF, XI, s podem ser utilizados
para o pagamento de benefcios do RGPS, que so as
do art. 195, I, a, e II da CF (empresa sobre folha de
salrios e remuneraes pagas e dos trabalhadores).
CONTRIBUIO DOS SEGURADOS
Empregado, Trabalhador Avulso e Empregado
Domstico
A contribuio do empregado, inclusive o
domstico, e a do trabalhador avulso calculada
mediante a aplicao da correspondente alquota sobre
o seu salrio-de-contribuio mensal, de forma no
cumulativa.
Prof. Bernardo Machado
Remunerao a partir de 1 de janeiro de 2011
Salrio-de-contribuio (R$) Alquota (%)
at R$ 1.106,90 8,00
de R$ 1.106,91 a R$ 1.844,83 9,00
de R$ 1.844,84 at R$ 3.689,66 11,00
A forma de recolhimento, para esses segurados, a
obrigao de efetuar o desconto e do recolhimento da
contribuio encargo da empresa e do empregador
domstico, respectivamente. Ser feito em conjunto
com o recolhimento dos empregadores ou empresas, na
mesma guia.
Observao:

A contribuio do segurado trabalhador rural
contratado por produtor rural pessoa fsica para o
exerccio de atividades de natureza temporria por
prazo no superior a dois meses dentro do perodo de
um ano de 8% (oito por cento) sobre o respectivo
salrio-de-contribuio.
Contribuinte Individual e Facultativo
A contribuio do segurado contribuinte individual e
facultativo ser de 20% (vinte por cento) sobre o
respectivo salrio-de-contribuio.
A contribuio do segurado facultativo maior
devido a no contribuio patronal sobre essa
remunerao. E nem poderia ser diferente. Este
contribui para o sistema por um mero ato volitivo.
J o contribuinte individual devido ausncia, no
passado, de contribuio patronal sobre essas
remuneraes.
Entretanto, a partir de maio de 1996, a empresa
passou a contribuir sobre a remunerao paga ou
creditada ao contribuinte individual.
Em virtude disso, a Lei n. 9.876/99 determinou: Na
hiptese de o contribuinte individual prestar servio a
uma ou mais empresas, poder deduzir, da sua
contribuio mensal, quarenta e cinco por cento da
contribuio da empresa, efetivamente recolhida ou
declarada, incidente sobre a remunerao que esta lhe
tenha pago ou creditado, limitada a deduo a nove por
cento do respectivo salrio-de-contribuio.
Deve-se analisar esse fato por meio de um caso
prtico:
- Remunerao do trabalhador: R$ 1.500,00
- Contribuio patronal: 20% x R$ 1.500,00 = R$
300,00
- Possvel deduo: 45% x R$ 300,00 = R$ 135,00
- Limite: 9% x R$ 1.500,00 = R$ 135,00
- Contr. do segurado: (20% x R$ 1.500,00) R$
135,00 = R$ 165,00
DIREITO PREVIDENCIRIO
14
 Atente para o fato de o limite ser exatamente o valor Quadro resumo a partir de 01/04/2003:
da possvel deduo. Isso ser sempre possvel quando
a remunerao for inferior ao teto do salrio-de- Responsvel
contribuio, ou seja, atualmente R$ 3.689,66. Contratante Alquota pelo Observaes
recolhimento
Caso a remunerao fosse superior ao teto do
salrio-de-contribuio: Pessoa Prprio - Sem deduo
20%
- Remunerao do trabalhador: R$ 5.000,00 fsica segurado legal
- Contribuio patronal: 20% x R$ 5.000,00 = R$ Empresa ou - J com a
1.000,00 11% Contratante
equiparado deduo legal
- Possvel deduo: 45% x R$ 1.000,00 = R$ 450,00
Entidade - Sem deduo
- Limite: 9% x R$ 3.689,66 = R$ 332,07 20% Contratante
beneficente legal
- Contr. do segurado: (20% x R$ 3.689,66) R$
332,07 = R$ 405,86 - No
obrigatoriedade
CI, PRFP, de
Caso o contribuinte individual no preste servio misso recolhimento
empresa contribuir, ainda, com 20% (vinte por cento) diplomtica 20% ou Prprio pelo
sobre o seu salrio-de-contribuio. ou 11% segurado contratante
repartio
A partir da competncia abril de 2003, conforme consular - Possibilidade
determina a MP n. 83/02, posteriormente convertida na de deduo
Lei n. 10.666/03, fica a empresa obrigada a arrecadar a legal
contribuio do segurado contribuinte individual a seu
servio, descontando-a da respectiva remunerao, e a
recolher o valor arrecadado juntamente com a Observao:
contribuio a seu cargo at o dia vinte do ms seguinte
No caso de opo pela excluso do direito ao
ao da competncia. benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio, a
Portanto, at a competncia 03/2003, a alquota de contribuio, incidente sobre o limite mnimo
responsabilidade pelo recolhimento do contribuinte mensal do salrio de contribuio, ser de 11% (onze
individual do prprio segurado. A partir da por cento), no caso do segurado contribuinte individual,
competncia 04/2003, a responsabilidade pelo que trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho
recolhimento da contribuio do contribuinte individual com empresa ou equiparado e do segurado facultativo;
da empresa que o contrata. Ou seja, a partir da e 5% (cinco por cento), no caso do microempreendedor
competncia 04/2003, a contribuio descontada pela individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar
empresa sobre a remunerao paga, devida ou n 123, de 14 de dezembro de 2006.
creditada ao contribuinte individual a seu servio,
O segurado que tenha contribudo na forma do
observado o limite mximo do salrio-de-contribuio, pargrafo anterior e pretenda contar o tempo de
de 11% (onze por cento) no caso das empresas em contribuio correspondente para fins de obteno da
geral e de vinte por cento quando se tratar de entidade aposentadoria por tempo de contribuio ou da
beneficente de assistncia social isenta das contagem recproca do tempo de contribuio a que se
contribuies sociais patronais. refere o art. 94 da Lei n 8.213, de 24 de julho de 1991,
Alm disso, se o contribuinte individual prestar dever complementar a contribuio mensal mediante
servio a outro contribuinte individual, a produtor rural recolhimento, sobre o valor correspondente ao limite
pessoa fsica, a misso diplomtica ou a repartio mnimo mensal do salrio-de-contribuio em vigor na
consular de carreira estrangeira, o mesmo far o seu competncia a ser complementada, da diferena entre o
recolhimento, entretanto, poder efetuar a deduo percentual pago e o de 20% (vinte por cento), acrescido
legal, visto que essas pessoas contribuem sobre a dos juros moratrios.
remunerao paga ou creditada ao contribuinte
individual.
Segurado Especial
O contribuinte individual que presta servio para
pessoa fsica e o segurado facultativo continuam Em virtude de mandamento constitucional (art. 195,
fazendo o seu recolhimento por conta prpria. 8 da CF/88), O produtor, o parceiro, o meeiro e o
arrendatrio rurais e o pescador artesanal, bem como
os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades
em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuiro para a seguridade social
mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado
da comercializao da produo e faro jus aos
benefcios nos termos da lei.
Portanto, a contribuio do segurado especial de
2,0% (dois por cento) sobre a receita bruta, proveniente

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO

15
da comercializao da sua produo rural, alm de
0,1% (um dcimo por cento) para financiamento de
benefcios concedidos em razo do grau de incidncia
de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho (GILRAT). (art. 200, I e II do
RPS).
CONTRIBUIO DA EMPRESA
Contribuio sobre a remunerao dos
segurado empregados e trabalhadores avulsos
Em relao aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos, a empresa contribuir com
20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes
pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante
o ms, a esses segurados que lhe prestem servios,
destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a
sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais
sob a forma de utilidades e os adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios
efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio
do empregador ou tomador de servios, nos termos da
lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo
coletivo de trabalho ou sentena normativa.
Contribuio sobre a remunerao dos
contribuintes individuais
Em relao aos contribuintes individuais, 20%
(vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas
ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, a
esses segurados que lhe prestem servios.
Contribuio adicional sobre a remunerao dos
segurados empregados, trabalhadores avulsos e
contribuintes individuais por parte das instituies
financeiras
No caso de bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito imobilirio,
sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e valores
mobilirios, empresas de arrendamento mercantil,
cooperativas de crdito, empresas de seguros privados
e de capitalizao, agentes autnomos de seguros
privados e de crdito e entidades de previdncia privada
abertas e fechadas, alm das contribuies referidas
nos itens anteriores, devida a contribuio adicional
de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) sobre
a respectiva base de clculo, ou seja, pagar 22,5%
(vinte e dois inteiros e cinco dcimos por cento) sobre a
remunerao desses segurados.
Prof. Bernardo Machado
16
Contribuio sobre o valor bruto da nota fiscal
de cooperativa de trabalho
A empresa contribuir com 15% (quinze por cento)
sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao
de servios, relativamente a servios que lhe so
prestados por cooperados por intermdio de
cooperativas de trabalho.
Contribuio decorrente dos riscos ambientais
do trabalho GILRAT
Para o financiamento dos benefcios concedidos
em razo do grau de incidncia de incapacidade
laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho (GILRAT), sobre o total das remuneraes
pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos
segurados empregados e trabalhadores avulsos:
1% (um por cento) para as empresas em cuja
atividade preponderante o risco de acidentes do
trabalho seja considerado leve;
2% (dois por cento) para as empresas em cuja
atividade preponderante esse risco seja
considerado mdio;
3% (trs por cento) para as empresas em cuja
atividade preponderante esse risco seja
considerado grave.
Considera-se atividade preponderante, aquela que
ocupa, na empresa, o maior nmero de segurados
empregados e trabalhadores avulsos.
O enquadramento no correspondente grau de risco
de responsabilidade da empresa, observada a sua
atividade econmica preponderante e ser feito
mensalmente, cabendo a Secretaria da Receita
Federal do Brasil rever o auto-enquadramento em
qualquer tempo.
A atividade econmica preponderante da empresa e
os respectivos riscos de acidentes do trabalho
compem a Relao de Atividades Preponderantes e
correspondentes Graus de Risco, prevista no anexo V
do RPS.
Observao:

A Lei n. 10.666/03 diz, ainda, que a alquota de
contribuio de 1% (um por cento), 2% (dois por cento)
ou 3% (trs por cento), destinada ao financiamento do
benefcio de aposentadoria especial ou daqueles
concedidos em razo do grau de incidncia de
incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho, poder ser reduzida, em at
50% (cinqenta por cento), ou aumentada, em at 100%
(cem por cento), conforme dispuser o regulamento, em
razo do desempenho da empresa em relao
respectiva atividade econmica, apurado em
conformidade com os resultados obtidos a partir dos
ndices de freqncia, gravidade e custo, calculados
segundo metodologia aprovada pelo Conselho Nacional
de Previdncia Social.
DIREITO PREVIDENCIRIO
 Contribuio para o custeio da aposentadoria
especial
As alquotas constantes do item anterior sero
acrescidas de 12 (doze), 9 (nove) ou 6 (seis) pontos
percentuais, respectivamente, se a atividade exercida
pelo segurado a servio da empresa ensejar a
concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze),
20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio.
O acrscimo incide exclusivamente sobre a
remunerao do segurado sujeito s condies
especiais que prejudiquem a sade ou a integridade
fsica.
Ser devida contribuio adicional de 12 (doze), 9
(nove) ou 6 (seis) pontos percentuais, a cargo da
cooperativa de produo, incidente sobre a
remunerao paga, devida ou creditada ao cooperado
filiado, na hiptese de exerccio de atividade que
autorize a concesso de aposentadoria especial aps
15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte) e cinco anos de
contribuio, respectivamente.
Ser devida contribuio adicional de 9 (nove), 7
(sete) ou 5 (cinco) pontos percentuais, a cargo da
empresa tomadora de servios de cooperado filiado a
cooperativa de trabalho, incidente sobre o valor bruto da
nota fiscal ou fatura de prestao de servios, conforme
a atividade exercida pelo cooperado permita a
concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze),
20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio,
respectivamente.
Contribuies substitutivas
Associao desportiva que mantm equipe de
futebol profissional;
Produtor rural pessoas fsica e jurdica;
SIMPLES.
Associao desportiva que mantm equipe de
futebol profissional
A contribuio empresarial da associao
desportiva que mantm equipe de futebol profissional
destinada Seguridade Social corresponde a 5% (cinco
por cento) da receita bruta, decorrente dos espetculos
desportivos de que participem em todo territrio
nacional em qualquer modalidade desportiva,
inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos,
publicidade, propaganda e de transmisso de
espetculos desportivos.
Observao:
Esta contribuio somente substitui as
contribuies sobre as remuneraes dos segurados
empregados, trabalhadores avulsos, a GILRAT e o
eventual adicional para financiamento da aposentadoria
especial.

Esta contribuio no substitui a contribuio
sobre a remunerao paga ou creditada a contribuinte
individual que lhe preste servio, contratao de
Prof. Bernardo Machado
cooperado por intermdio de cooperativa de trabalho e
nem as contribuies por responsabilidade (desconto
dos segurados, as decorrentes de sub-rogao e a
reteno dos 11% por servios prestados por pessoas
jurdicas mediante cesso de mo-de-obra).
Contribuio do Produtor Rural
Alm do segurado especial, tm-se duas outras
espcies de produtores rurais: o produtor rural pessoa
fsica (PRPF) e o produtor rural pessoa jurdica (PRPJ).
Todos so segurados obrigatrios do RGPS, mas estes
dois ltimos so contribuintes individuais, sujeitando-se
s regras de recolhimento desta categoria de segurado.
Alm disso, so o PRPF e o PRPJ tambm empresas
para fins previdencirios, sujeitando-se a recolhimentos
diferenciados.
Portanto, a contribuio do PRPF, na condio de
equiparado empresa, de 2,0% (dois por cento) da
receita bruta proveniente da comercializao da
produo rural, mais 0,1% (um dcimo por cento) da
receita bruta proveniente da comercializao da
produo rural, para financiamento das prestaes por
acidente do trabalho, totalizando 2,1% (dois inteiros e
um dcimo por cento).
J a contribuio do PRPJ, como empresa, de
2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) da receita
bruta proveniente da comercializao da produo rural,
mais 0,1% (um dcimo por cento) da receita bruta
proveniente da comercializao da produo rural, para
financiamento das prestaes por acidente do trabalho,
totalizando 2,6% (dois inteiros e seis dcimos por
cento).
Observao:
Esta contribuio somente substitui as
contribuies sobre as remuneraes dos segurados
empregados, trabalhadores avulsos, a GILRAT e o
eventual adicional para financiamento da aposentadoria
especial.

Esta contribuio no substitui a contribuio
sobre a remunerao paga ou creditada a contribuinte
individual que lhe preste servio, contratao de
cooperado por intermdio de cooperativa de trabalho e
nem as contribuies por responsabilidade (desconto
dos segurados, as decorrentes de sub-rogao e a
reteno dos 11% por servios prestados por pessoas
jurdicas mediante cesso de mo-de-obra).
SIMPLES
Contribuio sobre a receita bruta auferida
mensalmente, que engloba alm do IRPJ, CSLL,
COFINS... as contribuies da empresa sobre a folha de
salrios e remuneraes pagas ou creditadas a pessoas
fsicas que lhe prestem servios. Em relao ao
SIMPLES, essa forma de contribuio, alm de
substituir a contribuio sobre a remunerao dos
empregados e trabalhadores avulsos, substitui a
contribuio sobre a remunerao paga ao contribuinte
individual, a contribuio sobre a contratao de
DIREITO PREVIDENCIRIO
17
cooperado por intermdio de cooperativa de trabalho, a Contribuies da Empresa
GILRAT e o eventual adicional para financiamento da - Sobre a remunerao dos segurados empregados
aposentadoria especial. Entretanto, a empresa optante e avulsos: R$ 1.817,00 (20% Empresa + 3%
pelo SIMPLES continua obrigada a recolher as GILRAT de R$ 7.900,00)
contribuies descontadas dos segurados, as
decorrentes de sub-rogao e a reteno dos 11% por - Sobre a remunerao dos contribuintes individuais:
servios prestados por pessoas jurdicas mediante R$ 540,00 (20% Empresa de R$ 2.700,00)
cesso de mo-de-obra. - Para financiamento da aposentadoria especial: R$
120,00 (6% de R$ 2.000,00)
Contribuio do Empregador Domstico - Sobre a cooperativa de trabalho: R$ 300,00 (15%
de R$ 2.000,00)
A contribuio do empregador domstico de 12%
(doze por cento) do salrio-de-contribuio do - Total: R$ 2.777,00
empregado domstico a seu servio.
Recolhimento
Exemplo prtico As contribuies dos segurados empregados,
A indstria Fisco Ltda. possui a seguinte folha de trabalhadores avulsos e contribuintes individuais devem
pagamento: ser recolhidas pela empresa, sendo descontadas das
remuneraes dos respectivos segurados, juntamente
com as contribuies a cargo da mesma. Portanto, o
Nome Categoria Remunerao total de R$ 3.864,86 dever ser recolhido, na mesma
guia, at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da
Pedro Empregado R$ 2.000,00 competncia, antecipando-se o vencimento para o dia
til anterior quando no houver expediente bancrio no
Maria Empregada R$ 4.000,00 dia 20 (vinte).
Joana Empregada R$ 1.300,00

Contribuinte
Hugo R$ 2.000,00
Individual
Contribuinte
Jos R$ 700,00
Individual
Trabalhador
Joaquim R$ 600,00
Avulso
Pedro, conforme verificado no LTCAT (PPRA)
apresentado pela empresa, trabalha exposto a agente
nocivo, o que lhe daria direito aposentadoria especial
no prazo de 25 (vinte e cinco) anos.
A empresa tambm contrata cooperados por
intermdio de cooperativa de trabalho para a realizao
de servio de segurana, no valor de R$ 2.000,00.
Foi verificado que atividade preponderante da
empresa possui risco de acidente do trabalho
considerado grave.
Contribuio dos Segurados
- Pedro: R$ 220,00 (11% de R$ 2.000,00)
- Maria: R$ 405,86 (11% de R$ 3.689,66)
- Joana: R$ 117,00 (9% de R$ 1.300,00)
- Hugo: R$ 220,00 (11% de R$ 2.000,00)
- Jos: R$ 77,00 (11% de R$ 700,00)
- Joaquim: R$ 48,00 (8% de R$ 600,00)
- Total: R$ 1.087,86
SALRIO-DE-CONTRIBUIO
Salrio-de-contribuio, expresso prpria do direito
previdencirio, a denominao da base de clculo da
contribuio a ser recolhida pelos segurados. utilizado
tambm como base para o clculo dos benefcios
previdencirios.
O fato gerador da contribuio previdenciria
alcana, em regra, dois contribuintes:
empresa/empregador e segurado.
Em relao empresa, a lei identifica como base de
clculo a remunerao e, em relao ao segurado,
utiliza o nomem juris salrio-de-contribuio.
Quando se trata de caracterizar o fato gerador,
ambos os termos so sinnimos ou equivalentes.
Diferena h, to somente, quando se prestam a
identificar a base de clculo. A, sim, existe uma
diferena de valor, pois o salrio-de-contribuio
comporta limites mnimo e mximo, e a remunerao,
em relao empresa, no sofre limitaes na
incidncia de contribuio.
Entende-se por salrio-de-contribuio:
Para o segurado empregado e trabalhador avulso:
a remunerao auferida em uma ou mais empresas,
assim entendida a totalidade dos rendimentos
pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo,
durante o ms, destinados a retribuir o trabalho,
qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas,
os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer
pelos servios efetivamente prestados, quer pelo
tempo disposio do empregador ou tomador de
servios nos termos da lei ou do contrato ou, ainda,

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO

18
 de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou
sentena normativa;
Para o empregado domstico: a remunerao
registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia
Social, observadas as normas a serem
estabelecidas em regulamento para comprovao
do vnculo empregatcio e do valor da remunerao;
Para o contribuinte individual: a remunerao
auferida em uma ou mais empresas ou pelo
exerccio de sua atividade por conta prpria, durante
o ms, observado o limite mximo;
Para o segurado facultativo: o valor por ele
declarado, observado o limite mximo.
O Decreto n. 3.048/99, no art. 214, traz, alm da
definio do salrio-de-contribuio para cada espcie
de segurado, as diversas parcelas que integram ou no
o salrio-de-contribuio. Deve-se dar uma ateno
especial a leitura desse artigo.
Limites mnimo e mximo do salrio-de-
contribuio
O limite mnimo do salrio-de-contribuio
corresponde:
Para os segurados empregado, inclusive o
domstico, e trabalhador avulso, ao piso salarial
legal ou normativo da categoria ou, inexistindo este,
ao salrio mnimo, tomado no seu valor mensal,
dirio ou horrio, conforme o ajustado e o tempo de
trabalho efetivo durante o ms;
Para os segurados contribuinte individual e
facultativo, ao salrio mnimo.
O limite mximo do salrio-de-contribuio, hoje,
de R$ 3.689,66.
Caractersticas das parcelas integrantes do
salrio-de-contribuio
Habitualidade;
Integrao ao patrimnio do trabalhador;
Pagamento pelo trabalho e no para o trabalho;
Irrelevncia do ttulo.
A integrao ao patrimnio do trabalhador deve
partir do ponto de vista do aumento patrimonial do
trabalhador. Geralmente, os pagamentos indiretos
representam vantagens materiais ou imateriais
proporcionadas pelo empregador, com o objetivo de
aumentar a sua remunerao, a sua satisfao, visando
um aumento de produtividade.
Deve-se distinguir se o pagamento pago pelo
trabalho e no para o trabalho. Exemplo: Se a habitao
fornecida ao trabalhador como condio para a
prestao do trabalho, e no como retribuio pelo
trabalho, no ter natureza salarial.
A irrelevncia do ttulo significa que o que importa
a natureza do pagamento e no o nome dado. Se o
ganho decorrente do trabalho remunerao e integra
Prof. Bernardo Machado
19
o salrio-de-contribuio. Exemplo: Habitao, veculo,
etc.
Parcelas integrantes do salrio-de-contribuio
Salrio-maternidade;
A gratificao natalina - dcimo terceiro salrio -
integra o salrio-de-contribuio, exceto para o
clculo do salrio-de-benefcio;
O adicional de frias de que trata o inciso XVII do
art. 7 da CF;
O valor das dirias para viagens, quando
excedente a cinqenta por cento da remunerao
mensal do empregado.
Parcelas no integrantes do salrio-de-
contribuio
Os benefcios da previdncia social, nos termos e
limites legais, salvo o salrio-maternidade;
Parcelas indenizatrias;
Exemplo: Frias indenizadas e o respectivo
adicional constitucional; incentivo demisso; etc.
Parcelas ressarcitrias;
Exemplo: Ajuda de custo, em parcela nica,
recebida exclusivamente em decorrncia de mudana
de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470
da Consolidao das Leis do Trabalho; ressarcimento
de despesas pelo uso de veculo do empregado,
quando devidamente comprovadas; etc.
Conquistas sociais, desde que paga em
conformidade com a legislao;
Exemplo: Parcela recebida a ttulo de vale-
transporte, na forma da legislao prpria; participao
do empregado nos lucros ou resultados da empresa,
quando paga ou creditada de acordo com lei especfica;
etc.
Benefcios e utilidades, desde que fornecidos sob
certas condies.
Exemplo: Valor relativo assistncia prestada por
servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou
com ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas
com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos,
despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde
que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e
dirigentes da empresa; valor das contribuies
efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a prmio
de seguro de vida em grupo, desde que previsto em
acordo ou conveno coletiva de trabalho, e
disponvel totalidade de seus empregados e
dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468
da Consolidao das Leis do Trabalho; etc.
DIREITO PREVIDENCIRIO
 Situaes previstas no art. 214, 9 do Decreto n.
3.048/99:
9 No integram o salrio-de-contribuio,
exclusivamente:
I - os benefcios da previdncia social, nos termos e
limites legais, ressalvado o disposto no 2;
II - a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo
aeronauta, nos termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro
de 1973;
III - a parcela in natura recebida de acordo com
programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do
Trabalho e Emprego, nos termos da Lei n 6.321, de 14
de abril de 1976;
IV - as importncias recebidas a ttulo de frias
indenizadas e respectivo adicional constitucional,
inclusive o valor correspondente dobra da
remunerao de frias de que trata o art. 137 da
Consolidao das Leis do Trabalho;
V - as importncias recebidas a ttulo de:
a) indenizao compensatria de quarenta por cento do
montante depositado no Fundo de Garantia do Tempo
de Servio, como proteo relao de emprego contra
despedida arbitrria ou sem justa causa, conforme
disposto no inciso I do art. 10 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias;
b) indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de
outubro de 1988, do empregado no optante pelo Fundo
de Garantia do Tempo de Servio;
c) indenizao por despedida sem justa causa do
empregado nos contratos por prazo determinado,
conforme estabelecido no art. 479 da Consolidao das
Leis do Trabalho;
d) indenizao do tempo de servio do safrista, quando
da expirao normal do contrato, conforme disposto no
art. 14 da Lei n 5.889, de 8 de junho de 1973;
e) incentivo demisso;
f) (Revogado pelo Decreto n 6.727, de 2009);
g) indenizao por dispensa sem justa causa no perodo
de trinta dias que antecede a correo salarial a que se
refere o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro de
1984;
h) indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da
Consolidao das Leis do Trabalho;
i) abono de frias na forma dos arts. 143 e 144 da
Consolidao das Leis do Trabalho;
j) ganhos eventuais e abonos expressamente
desvinculados do salrio por fora de lei;
l) licena-prmio indenizada; e
m) outras indenizaes, desde que expressamente
previstas em lei;
VI - a parcela recebida a ttulo de vale-transporte, na
forma da legislao prpria;
VII - a ajuda de custo, em parcela nica, recebida
exclusivamente em decorrncia de mudana de local de
trabalho do empregado, na forma do art. 470 da
Consolidao das Leis do Trabalho;
Prof. Bernardo Machado
VIII - as dirias para viagens, desde que no excedam a
cinqenta por cento da remunerao mensal do
empregado;
IX - a importncia recebida a ttulo de bolsa de
complementao educacional de estagirio, quando
paga nos termos da Lei n 6.494, de 1977;
X - a participao do empregado nos lucros ou
resultados da empresa, quando paga ou creditada de
acordo com lei especfica;
XI - o abono do Programa de Integrao
Social/Programa de Assistncia ao Servidor Pblico;
XII - os valores correspondentes a transporte,
alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao
empregado contratado para trabalhar em localidade
distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou
local que, por fora da atividade, exija deslocamento e
estada, observadas as normas de proteo
estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego;
XIII - a importncia paga ao empregado a ttulo de
complementao ao valor do auxlio-doena desde que
este direito seja extensivo totalidade dos empregados
da empresa;
XIV - as parcelas destinadas assistncia ao
trabalhador da agroindstria canavieira de que trata o
art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965;
XV - o valor das contribuies efetivamente pago pela
pessoa jurdica relativo a programa de previdncia
complementar privada, aberta ou fechada, desde que
disponvel totalidade de seus empregados e
dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468
da Consolidao das Leis do Trabalho;
XVI - o valor relativo assistncia prestada por servio
mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou com ela
conveniado, inclusive o reembolso de despesas com
medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas
mdico-hospitalares e outras similares, desde que a
cobertura abranja a totalidade dos empregados e
dirigentes da empresa;
XVII - o valor correspondente a vesturios,
equipamentos e outros acessrios fornecidos ao
empregado e utilizados no local do trabalho para
prestao dos respectivos servios;
XVIII - o ressarcimento de despesas pelo uso de veculo
do empregado, quando devidamente comprovadas;
XIX - o valor relativo a plano educacional que vise
educao bsica, nos termos do art. 21 da Lei n 9.394,
de 1996, e a cursos de capacitao e qualificao
profissionais vinculados s atividades desenvolvidas
pela empresa, desde que no seja utilizado em
substituio de parcela salarial e que todos os
empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo;
XX - revogado;
XXI - os valores recebidos em decorrncia da cesso de
direitos autorais;
XXII - o valor da multa paga ao empregado em
decorrncia da mora no pagamento das parcelas
constantes do instrumento de resciso do contrato de
DIREITO PREVIDENCIRIO
20
trabalho, conforme previsto no 8 do art. 477 da
Consolidao das Leis do Trabalho;
XXIII - o reembolso creche pago em conformidade com
a legislao trabalhista, observado o limite mximo de
seis anos de idade da criana, quando devidamente
comprovadas as despesas;
XXIV - o reembolso bab, limitado ao menor salrio-de-
contribuio mensal e condicionado comprovao do
registro na Carteira de Trabalho e Previdncia Social da
empregada, do pagamento da remunerao e do
recolhimento da contribuio previdenciria, pago em
conformidade com a legislao trabalhista, observado o
limite mximo de seis anos de idade da criana; e
XXV - o valor das contribuies efetivamente pago pela
pessoa jurdica relativo a prmio de seguro de vida em
grupo, desde que previsto em acordo ou conveno
coletiva de trabalho e disponvel totalidade de seus
empregados e dirigentes, observados, no que couber,
os arts. 9 e 468 da Consolidao das Leis do Trabalho.
ARRECADAO DAS CONTRIBUIES
DESTINADAS SEGURIDADE SOCIAL
A empresa obrigada a arrecadar a contribuio do
segurado empregado, do trabalhador avulso e do
contribuinte individual a seu servio, descontando-a da
respectiva remunerao e as contribuies a seu cargo
incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou
creditadas, a qualquer ttulo, inclusive adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno
coletiva, aos segurados empregado, contribuinte
individual e trabalhador avulso a seu servio, e sobre o
valor bruto da nota fiscal ou fatura de servio, relativo a
servios que lhe tenha sido prestados por cooperados,
por intermdio de cooperativas de trabalho, no dia 20
(vinte) do ms seguinte quele a que se referirem as
remuneraes, bem como as importncias retidas das
pessoas jurdicas que prestem servios mediante
cesso de mo-de-obra, no dia 20 (vinte) do ms
seguinte quele da emisso da nota fiscal ou fatura,
antecipando-se o vencimento para o dia til anterior
quando no houver expediente bancrio no dia 20
(vinte).
Com relao cooperativa de trabalho, algumas
observaes so importantes. Antes do advento da MP
n 447/08, convertida na Lei n 11.933/09, a cooperativa
de trabalho era obrigada a descontar 11% (onze por
cento) do valor da quota distribuda ao cooperado por
servios por ele prestados, por seu intermdio, a
empresas e 20% (vinte por cento) em relao aos
servios prestados a pessoas fsicas, alm de Entidades
Beneficentes de Assistncia Social, e recolher o produto
dessa arrecadao no dia 15 (quinze) do ms seguinte
ao da competncia a que se referir, prorrogando-se o
vencimento para o dia til subseqente quando no
houvesse expediente bancrio no dia 15 (quinze). Caso
a cooperativa de trabalho remunerasse segurados, que
no fosse os seus cooperados, a mesma deveria
efetuar o desconto desses segurados e a contribuio
sobre essa remunerao paga, devida ou creditada at
o dia 10 (vinte) do ms seguinte ao da competncia. Ou
Prof. Bernardo Machado
seja, a cooperativa de trabalho, caso remunerasse
outros segurados, alm dos seus cooperados, possuiria
2 (dois) prazos de recolhimento. Situao, portanto,
esdrxula que existia na legislao previdenciria. Com
a edio da MP n 447/08, convertida na Lei n
11.933/09, essa situao no mais acontece. A
cooperativa possui apenas um nico prazo de
recolhimento, que seria o dia 20 (vinte), tanto em
relao ao desconto dos seus cooperados, quanto a
contribuio sobre a remunerao de outros segurados,
que no sejam os seus cooperados. No tendo
expediente bancrio, a contribuio deve ser recolhida
no dia til imediatamente anterior.
O desconto da contribuio do segurado incidente
sobre o valor bruto da gratificao natalina dcimo
terceiro salrio devido quando do pagamento ou
crdito da ltima parcela e dever ser calculado em
separado, e recolhida, juntamente com a contribuio a
cargo da empresa, at o dia 20 (vinte) do ms de
dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior se no houver expediente
bancrio no dia 20 (vinte).
O segurado contribuinte individual, quando exercer
atividade econmica por conta prpria ou prestar
servio a pessoa fsica ou a outro contribuinte individual,
produtor rural pessoa fsica, misso diplomtica ou
repartio consular de carreira estrangeiras, ou quando
tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para
organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
membro efetivo, e o facultativo esto obrigados a
recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o dia
15 (quinze) do ms seguinte quele a que as
contribuies se referirem, prorrogando-se o vencimento
para o dia til subseqente quando no houver
expediente bancrio no dia 15 (quinze).
O empregador domstico obrigado a arrecadar a
contribuio do segurado empregado domstico a seu
servio e recolh-la, assim como a parcela a seu cargo,
no at o dia 15 (quinze) do ms seguinte quele a que
as contribuies se referirem, cabendo-lhe durante o
perodo da licena-maternidade da empregada
domstica apenas o recolhimento da contribuio a seu
cargo. Entretanto, a Lei n. 11.324/06 possibilita que a
competncia novembro seja recolhida juntamente com a
gratificao natalina dcimo terceiro salrio , ou seja,
at o dia 20 (vinte) do ms de dezembro, utilizando-se
de um nico documento de arrecadao.
facultado aos segurados contribuinte individual e
facultativo, cujos salrios-de-contribuio sejam iguais
ao valor de um salrio mnimo, optarem pelo
recolhimento trimestral das contribuies
previdencirias, com vencimento no dia 15 (quinze) do
ms seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se
o vencimento para o dia til subseqente quando no
houver expediente bancrio no dia 15 (quinze), assim
como ao empregador domstico relativamente aos
empregados a seu servio, cujos salrios-de-
contribuio sejam iguais ao valor de um salrio
mnimo, ou inferiores nos casos de admisso, dispensa
ou frao do salrio em razo de gozo de benefcio.
DIREITO PREVIDENCIRIO
21
 Em relao contribuio sobre a e fundos, no pagos nos prazos previstos em
comercializao da produo rural, a empresa
adquirente, consumidora ou consignatria ou a
cooperativa so obrigadas a recolher a contribuio do
produtor rural pessoa fsica e do segurado especial at
o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da operao de
venda ou consignao da produo rural,
independentemente de estas operaes terem sido
realizadas diretamente com o produtor ou com o
intermedirio pessoa fsica. No tendo expediente
bancrio, o vencimento antecipado para o dia til
imediatamente anterior.
Aplica-se o disposto no item anterior pessoa fsica
no produtor rural que adquire produo para a venda
no varejo a consumidor pessoa fsica.
Entretanto, o produtor rural pessoa fsica e o
segurado especial so obrigados a recolher a sua
contribuio at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao
da operao de venda, caso comercializem a sua
produo diretamente, no varejo, a consumidor pessoa
fsica; a outro produtor rural pessoa fsica; ou a outro
segurado especial, antecipando-se o recolhimento para
o dia til imediatamente anterior, caso no haja
expediente bancrio no dia do vencimento.
Apesar de a Lei n 8.212/91 determinar que o
produtor rural pessoa fsica e o segurado especial so
obrigados a recolher a sua contribuio at o dia 20
(vinte) do ms seguinte ao da operao de venda, caso
comercializem a sua produo no exterior, essa
contribuio no devida. Com o advento da EC n
33/01, no mais existe contribuio social decorrente de
exportao, conforme o disposto no art. 149, 2, I da
CF/88.
J o produtor rural pessoa jurdica obrigado a
recolher a sua contribuio at o dia 20 (dez) do ms
subseqente ao da operao de venda. No tendo
expediente bancrio, o vencimento antecipado para o
dia til imediatamente anterior.
Em relao a associaes desportivas que
mantm equipe de futebol profissional, cabe
entidade promotora do espetculo a responsabilidade
de efetuar o desconto de 5% (cinco por cento) da
receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e
o respectivo recolhimento, no prazo de at 2 (dois) dias
teis aps a realizao do evento.
Cabe empresa ou entidade que repassar recursos
a associao desportiva que mantm equipe de futebol
profissional, a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso
de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e
transmisso de espetculos, a responsabilidade de reter
e recolher, at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da
competncia a que se referir, o percentual de 5% (cinco
por cento) da receita bruta, inadmitida qualquer
deduo. No tendo expediente bancrio, o vencimento
antecipado para o dia til imediatamente anterior.
Recolhimento fora do Prazo
Os dbitos com a Unio decorrentes das
contribuies previdencirias e das contribuies
devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades
Prof. Bernardo Machado
legislao, sero acrescidos de multa de mora e juros
o
de mora, nos termos do art. 61 da Lei n 9.430, de 1996.
Ou seja, sobre os valores no pagos no seu
vencimento, incidiro juros de mora calculados taxa
SELIC, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao
vencimento do prazo at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% (um por cento) no ms de
pagamento.
Em relao a multa de mora, dois momentos devem
ser observados:
1 momento sem lanamento de ofcio: multa de
mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs
centsimos por cento), por dia de atraso, limitado a
20% (vinte por cento).
2 momento lanamento de ofcio: de 75%
(setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou
diferena de imposto ou contribuio nos casos de
falta de pagamento ou recolhimento, de falta de
declarao e nos de declarao inexata.
A multa de 75% (setenta e cinco por cento) ser
duplicada quando ocorrer sonegao, fraude ou conluio,
chegando, portanto, a 150% (cento e cinquenta por
cento).
Essa multa ainda ser aumentada em 50%
(cinquenta por cento) em certos casos previstos na
legislao (Ex: no atendimento pelo sujeito passivo, no
prazo marcado, de intimao para prestar
esclarecimento, entre outras). Nesse caso, a multa
poder ser de 112,5% (cento e doze inteiros e cinco
dcimos por cento) ou 225% (duzentos e vinte e cinco
por cento).
Vamos imaginar alguns casos prticos:
1 Caso: Foi iniciada uma ao fiscal onde foi
constatada a falta de recolhimento de contribuies
previdencirias devidas. Na ao fiscal, no foi
verificado sonegao, fraude ou conluio. Entretanto, o
sujeito passivo no prestou os esclarecimentos no prazo
previsto na intimao. Nesse caso a multa ser de
112,5% (75%, aumentada pela metade).
2 Caso: Foi iniciada uma ao fiscal onde foi
constatada a falta de recolhimento de contribuies
previdencirias devidas. Na ao fiscal, foi verificada
fraude, alm do sujeito passivo no prestar
esclarecimentos no prazo determinado na intimao.
Nesse caso a multa ser de 225% (75%, duplicada, e o
resultado aumentado pela metade).
Por fim, existe uma reduo para a multa de
lanamento de ofcio no caso de pagamento ou
parcelamento no prazo de defesa ou no prazo para
interpor recurso.
Ser concedida reduo de 50% da multa de
lanamento de ofcio, ao contribuinte que, notificado,
efetuar o pagamento do dbito no prazo legal de
impugnao. Se houver impugnao tempestiva, a
reduo ser de 30% se o pagamento do dbito for
efetuado dentro de trinta dias da cincia da deciso de
primeira instncia.
DIREITO PREVIDENCIRIO
22
 Ser concedida reduo de 40% da multa de
lanamento de ofcio ao contribuinte que, notificado,
requerer o parcelamento do dbito no prazo legal de
impugnao. Havendo impugnao tempestiva, a
reduo ser de 20%, se o parcelamento for requerido
dentro de trinta dias da cincia da deciso da primeira
instncia. importante ressaltar, que a resciso do
parcelamento, motivada pelo descumprimento das
normas que o regulam, implicar restabelecimento do
montante da multa proporcionalmente ao valor da
receita no satisfeito.
OBRIGAES ACESSRIAS
As obrigaes acessrias so as prestaes
positivas (fazer) ou negativas (deixar de fazer), previstas
na legislao previdenciria, no interesse da
arrecadao ou da fiscalizao.
O descumprimento de obrigao acessria,
converte-se em obrigao principal, relativamente a
penalidade pecuniria.
As empresas, conforme determina a legislao, so
obrigadas a:
Preparar folha de pagamento da remunerao
paga, devida ou creditada a todos os segurados a
seu servio, devendo manter, em cada
estabelecimento, uma via da respectiva folha e
recibos de pagamentos;
Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua
contabilidade, de forma discriminada, os fatos
geradores de todas as contribuies, o montante
das quantias descontadas, as contribuies da
empresa e os totais recolhidos;
Prestar a Secretaria da Receita Federal do Brasil
todas as informaes cadastrais, financeiras e
contbeis de interesse dos mesmos, na forma por
eles estabelecida, bem como os esclarecimentos
necessrios fiscalizao;
Informar mensalmente ao Instituto Nacional do
Seguro Social, por intermdio da Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio e Informaes Previdncia Social, na
forma por ele estabelecida, dados cadastrais, todos
os fatos geradores de contribuio previdenciria e
outras informaes de interesse daquele Instituto;
FOLHA DE PAGAMENTO
A folha de pagamento dever ser elaborada
mensalmente, de forma coletiva por estabelecimento da
empresa, por obra de construo civil e por tomador de
servios, com a correspondente totalizao, e dever
ainda:
Discriminar o nome dos segurados, indicando
cargo, funo ou servio prestado;
Agrupar os segurados por categoria, assim
entendido: segurado empregado, trabalhador
avulso, contribuinte individual;
Prof. Bernardo Machado
Destacar o nome das seguradas em gozo de
salrio-maternidade;
Destacar as parcelas integrantes e no
integrantes da remunerao e os descontos legais;
e
Indicar o nmero de quotas de salrio-famlia
atribudas a cada segurado empregado ou
trabalhador avulso.
GFIP
A GFIP (Guia de Recolhimento do Fundo de
Garantia por Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social) possui duas finalidades: guia de
recolhimento do fundo de garantia e documento de
declarao de dados Previdncia Social.
A GFIP constitui confisso de dvida e instrumento
hbil e suficiente para a exigncia do crdito tributrio, e
suas informaes comporo a base de dados para fins
de clculo e concesso dos benefcios previdencirios.
Alm disso, a GFIP serve como instrumento para
tipificar crime, ou seja, valores declarados descontados
dos segurados que prestam servios empresa e no
repassados a Previdncia Social, constitui, em tese,
crime de apropriao indbita previdenciria, previsto no
Cdigo Penal Art. 168-A, entre outras situaes.
A GFIP exigida a partir da competncia janeiro de
1999 e deve ser entregue na rede bancria at o dia 7
(sete) do ms seguinte quele a que se referirem as
informaes. Caso no haja expediente bancrio no dia
7 (sete), a entrega dever ser antecipada para o dia de
expediente bancrio imediatamente anterior.
Contabilidade
Os lanamentos contbeis, devidamente
escriturados nos livros Dirio e Razo, sero exigidos
pela fiscalizao aps 90 (noventa) dias contados da
ocorrncia dos fatos geradores das contribuies,
devendo, obrigatoriamente:
Atender ao princpio contbil do regime de
competncia; e
Registrar, em contas individualizadas, todos os
fatos geradores de contribuies previdencirias de
forma a identificar, clara e precisamente, as rubricas
integrantes e no integrantes do salrio-de-
contribuio, bem como as contribuies
descontadas do segurado, as da empresa e os
totais recolhidos, por estabelecimento da empresa,
por obra de construo civil e por tomador de
servios.
So desobrigadas de apresentao de escriturao
contbil:
O pequeno comerciante, nas condies
estabelecidas pelo Decreto-lei n 486, de 3 de
maro de 1969, e seu Regulamento;
A pessoa jurdica tributada com base no lucro
presumido, de acordo com a legislao tributria
federal, ou que optar pela inscrio no SIMPLES
DIREITO PREVIDENCIRIO
23
 (Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuies das Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte) desde que mantenha a escriturao
do Livro Caixa e Livro de Registro de Inventrio.
Exame da Contabilidade
prerrogativa da Secretaria da Receita Federal do
Brasil o exame da contabilidade da empresa, ficando
obrigados a empresa e o segurado a prestarem todos
os esclarecimentos e informaes solicitados.
A empresa, o servidor de rgo pblico da
administrao direta e indireta, o segurado da
previdncia social, o serventurio da Justia, o sndico
ou seu representante legal, o comissrio e o liquidante
de empresa em liquidao judicial ou extrajudicial so
obrigados a exibir todos os documentos e livros
relacionados com as contribuies previstas na Lei n
8.212/91.
Ocorrendo recusa ou sonegao de qualquer
documento ou informao, ou sua apresentao
deficiente, a Secretaria da Receita Federal do Brasil
pode, sem prejuzo da penalidade cabvel nas esferas
de sua competncia, lanar de ofcio importncia que
reputarem devida, cabendo empresa, ao empregador
domstico ou ao segurado o nus da prova em
contrrio. Considera-se deficiente o documento ou
informao apresentada que no preencha as
formalidades legais, bem como aquele que contenha
informao diversa da realidade, ou, ainda, que omita
informao verdadeira.
Na falta de prova regular e formalizada, o montante
dos salrios pagos pela execuo de obra de
construo civil pode ser obtido mediante clculo da
mo-de-obra empregada, proporcional rea
construda e ao padro de execuo da obra, de acordo
com critrios estabelecidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil, cabendo ao proprietrio, dono da
obra, incorporador, condmino da unidade imobiliria ou
empresa co-responsvel o nus da prova em contrrio.
Se, no exame da escriturao contbil e de
qualquer outro documento da empresa, a fiscalizao
constatar que a contabilidade no registra o movimento
real da remunerao dos segurados a seu servio, da
receita ou do faturamento e do lucro, esta ser
desconsiderada, sendo apuradas e lanadas de ofcio
as contribuies devidas, cabendo empresa o nus da
prova em contrrio.
Dever ser dado tratamento especial ao exame da
documentao que envolva operaes ou assuntos de
carter sigiloso, ficando o fiscal responsvel obrigado
guarda da informao e sua utilizao exclusivamente
nos documentos elaborados em decorrncia do
exerccio de suas atividades.
Outras Obrigaes Acessrias
O Municpio ou o Distrito Federal, por intermdio do
rgo competente, fornecer mensalmente Secretaria
da Receita Federal do Brasil relao de alvars para
construo civil e documentos de habite-se
Prof. Bernardo Machado
24
concedidos, de acordo com critrios estabelecidos, at
o dia 10 (dez) do ms seguinte quele a que se
referirem os documentos. Essa obrigao dever ser
atendida mesmo nos meses em que no houver
concesso de alvars e documentos de habite-se.
O titular de cartrio de registro civil e de pessoas
naturais fica obrigado a comunicar, at o dia 10 (dez) de
cada ms, na forma estabelecida pelo Instituto Nacional
do Seguro Social, o registro dos bitos ocorridos no ms
imediatamente anterior, devendo da comunicao
constar o nome, a filiao, a data e o local de
nascimento da pessoa falecida. No caso de no haver
sido registrado nenhum bito, dever o titular do cartrio
comunicar esse fato ao Instituto Nacional do Seguro
Social, no prazo estipulado acima.
RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
Conforme determina o Cdigo Tributrio Nacional
(CTN) no seu art. 124:
Art. 124. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na
situao que constitua o fato gerador da obrigao
principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo
no comporta benefcio de ordem.
A responsabilidade solidria visa garantir a
arrecadao, transferindo o nus do pagamento a
terceiro vinculado ao sujeito passivo direto. Seu efeito
prtico a possibilidade de cobrar o crdito
previdencirio de qualquer das partes envolvidas na
relao jurdica, no se admitindo o benefcio de ordem.
A legislao previdenciria enumera algumas
situaes em que as pessoas envolvidas nas relaes
jurdicas so responsveis solidrias, dentre elas:
As empresas que integram grupo econmico de
qualquer natureza, entre si;
Os produtores rurais, entre si, integrantes de
consrcio simplificado de produtores rurais;
O operador porturio e o rgo gestor de mo-
de-obra, entre si, relativamente requisio de
mo-de-obra de trabalhador avulso;
Os administradores de autarquias e fundaes
pblicas, criadas ou mantidas pelo Poder
Pblico, de empresas pblicas e de sociedades
de economia mista sujeitas ao controle da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municpios, que se encontrarem em mora por mais
de trinta dias, no recolhimento das contribuies
para a Seguridade Social, tornam-se solidariamente
responsveis pelo respectivo pagamento, ficando
ainda sujeitos s proibies do art. 1 e s sanes
dos arts. 4 e 7 do Decreto-lei n. 368, de 19 de
dezembro de 1968;
A prtica de ato sem observar a exigncia de
CND ou o seu registro acarretar a
responsabilidade solidria dos contratantes e do
DIREITO PREVIDENCIRIO
 oficial que lavrar ou registrar o instrumento, sendo
nulo o ato para todos os efeitos.
O proprietrio, o incorporador definido na Lei
n. 4.591, de 1964, o dono da obra ou condmino
da unidade imobiliria cuja contratao da
construo, reforma ou acrscimo no envolva
cesso de mo-de-obra, so solidrios com o
construtor, e este e aqueles com a subempreiteira,
pelo cumprimento das obrigaes para com a
seguridade social, ressalvado o seu direito
regressivo contra o executor ou contratante da obra
e admitida a reteno de importncia a este devida
para garantia do cumprimento dessas obrigaes,
no se aplicando, em qualquer hiptese, o benefcio
de ordem. (Empreitada total)
No se considera cesso de mo-de-obra, a
contratao de construo civil em que a empresa
construtora assuma a responsabilidade direta e total
pela obra ou repasse o contrato integralmente, ou seja,
uma empreitada total.
Considera-se construtor, a pessoa fsica ou jurdica
que executa obra sob sua responsabilidade, no todo ou
em parte.
O executor da obra dever elaborar, distintamente
para cada estabelecimento ou obra de construo civil
da empresa contratante, folha de pagamento, Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio e Informaes Previdncia Social e Guia da
Previdncia Social, cujas cpias devero ser exigidas
pela empresa contratante quando da quitao da nota
fiscal ou fatura, juntamente com o comprovante de
entrega daquela Guia.
A responsabilidade solidria, no caso de construo
civil por empreitada total, ser elidida:
Pela comprovao, na forma do pargrafo
anterior, do recolhimento das contribuies
incidentes sobre a remunerao dos segurados,
includa em nota fiscal ou fatura correspondente aos
servios executados, quando corroborada por
escriturao contbil; e
Pela comprovao do recolhimento das
contribuies incidentes sobre a remunerao dos
segurados, aferidas indiretamente nos termos,
forma e percentuais previstos pela Previdncia
Social;
Pela comprovao do recolhimento da reteno
dos 11% sobre o valor da nota fiscal, fatura ou
recibo de servios.
Exclui-se da responsabilidade solidria perante a
seguridade social o adquirente de prdio ou unidade
imobiliria que realize a operao com empresa de
comercializao ou com incorporador de imveis
definido na Lei n. 4.591, de 1964, ficando estes
solidariamente responsveis com o construtor.
Prof. Bernardo Machado
RETENO DE 11%
A empresa contratante de servios executados
mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra,
inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter
onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou
recibo de prestao de servios e recolher a importncia
retida em nome da empresa contratada.
Cesso de mo-de-obra a colocao disposio
do contratante, em suas dependncias ou nas de
terceiros, de segurados que realizem servios
contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da
empresa, independentemente da natureza e da forma
de contratao, inclusive por meio de trabalho
temporrio na forma da Lei n 6.019, de 3 de janeiro de
1974, entre outros.
Empreitada a execuo, contratualmente
estabelecida, de tarefa ou de obra ou de servio, por
preo ajustado, com ou sem fornecimento de material
ou de equipamentos, que podem ou no ser utilizados,
realizada nas dependncias da empresa contratante,
nas de terceiros ou nas empresas contratadas, tendo
como objeto um fim especfico ou um resultado
pretendido.
Atividades sujeitas a reteno dos 11% quando
contratadas mediante empreitada ou cesso de mo-de-
obra:
Limpeza, conservao e zeladoria;
Vigilncia e segurana;
Construo civil;
Servios rurais;
Digitao e preparao de dados para
processamento.
As demais atividades elencadas no art. 219, 2 do
RPS esto sujeitas a reteno dos 11% quando
contratadas, apenas, mediante cesso de mo-de-obra.
O valor retido dever ser destacado na nota fiscal,
fatura ou recibo de prestao de servios, podendo ser
compensado por qualquer estabelecimento da empresa
cedente da mo de obra, por ocasio do recolhimento
das contribuies destinadas Seguridade Social
devidas sobre a folha de pagamento dos seus
segurados.
O contratado dever elaborar folha de pagamento e
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo
de Servio e Informaes Previdncia Social distintas
para cada estabelecimento ou obra de construo civil
da empresa contratante do servio.
Para fins de recolhimento e de compensao da
importncia retida, ser considerada como competncia
aquela a que corresponder data da emisso da nota
fiscal, fatura ou recibo. Exemplo: Nota fiscal emitida em
28/09/2005 Competncia para fins de recolhimento e
de compensao de importncia retida ser 09/2005.
Na impossibilidade de haver compensao integral
na prpria competncia, o saldo remanescente poder
ser compensado nas competncias subseqentes,
inclusive na relativa gratificao natalina, ou ser objeto
de restituio.
DIREITO PREVIDENCIRIO
25
 As importncias retidas no podem ser
compensadas com contribuies arrecadadas pela
Previdncia Social para outras entidades ou fundos.
A falta de recolhimento das importncias retidas, no
prazo legal, configura, em tese, crime contra a
Seguridade Social nos termos do art. 168-A do Cdigo
Penal (Apropriao Indbita Previdenciria).
Na contratao de servios em que a contratada se
obriga a fornecer material ou dispor de equipamentos,
fica facultada ao contratado a discriminao, na nota
fiscal, fatura ou recibo, do valor correspondente ao
material ou equipamentos, que ser excludo da
reteno, desde que contratualmente previsto e
devidamente comprovado.
Cabe a Secretaria da Receita Federal do Brasil
normatizar a forma de apurao e o limite mnimo do
valor do servio contido no total da nota fiscal, fatura ou
recibo, quando, na hiptese do pargrafo anterior, no
houver previso contratual dos valores correspondentes
a material ou a equipamentos.
O percentual de reteno de 11% ser acrescido de
4 (quatro), 3 (trs) ou 2 (dois) pontos percentuais,
relativamente aos servios prestados pelos segurados
empregados, cuja atividade permita a concesso de
aposentadoria especial, aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou
25 (vinte e cinco) anos de contribuio,
respectivamente, conforme previsto no art. 6 da Lei n.
10.666/03.
Constituio do Crdito Previdencirio
O crdito da seguridade social constitudo por
meio de notificao de lanamento, de auto de infrao
e de confisso de valores devidos e no recolhidos pelo
contribuinte (GFIP), conforme o disposto no art. 37 da
Lei n 8.212/91.
Cabe ressaltar alguns detalhes sobre esse assunto,
mencionando a evoluo do tema ao longo dos ltimos
anos.
Antes da unificao entre a Secretaria da Receita
Previdenciria e Secretaria da Receita Federal,
constatada a falta total ou parcial de contribuies
previdencirias (descumprimento de obrigao
principal), o auditor-fiscal lavrava notificao fiscal de
lanamento de dbito (NFLD). Caso a empresa
descumprisse uma obrigao acessria, o auditor-fiscal
lavrava auto de infrao (AI).
Com o advento da Lei n 11.457/07, que unificou a
Secretaria da Receita Previdenciria e a Secretaria da
Receita Federal formando a Secretaria da Receita
Federal do Brasil, algumas alteraes ocorreram em
matria previdenciria.
A Lei n 11.457/07 determina no seu art. 25, que os
procedimentos fiscais em relao s contribuies
previdencirias so regidos pelo Dec. n 70.235/72 (a
partir de 01/04/08). Isso quer dizer que a constituio do
crdito previdencirio tem que seguir os procedimentos
do PAF (processo administrativo fiscal).
No Dec. n 70.235/72, existe uma grande diferena
entre notificao de lanamento e auto de infrao. O
Prof. Bernardo Machado
primeiro documento lavrado pelo rgo, com base nas
informaes prestadas pelo sujeito passivo (GFIP),
enquanto que o segundo documento lavrado por
servidor competente.
Portanto, caso a empresa informe valores devidos,
entretanto no os recolha, ser lavrada notificao de
lanamento e no auto de infrao. Caso o auditor-
fiscal, durante um procedimento de fiscalizao, venha
a verificar o descumprimento de obrigao principal,
lavrar auto de infrao.
O auto de infrao, em matria previdenciria,
dividido em dois tipos: auto de infrao por
descumprimento de obrigao principal (AIOP) e auto
de infrao por descumprimento de obrigao acessria
(AIOA).
Com a edio da MP n 449/08, a Lei n 8.212/91 foi
alterada para se adaptar ao Dec. 70.235/72. Com a
nova redao, o crdito da seguridade social
constitudo por meio de notificao de lanamento, de
auto de infrao e de confisso de valores devidos e
no recolhidos pelo contribuinte (GFIP), como j
mencionado no princpio do captulo.
Cabe ressaltar as formalidades exigidas para a
notificao de lanamento e auto de infrao, conforme
o Decreto n 70.235/72.
Conforme o disposto no art. 10 do Dec. 70.235/72, o
auto de infrao conter:
A qualificao do autuado;
O local, a data e a hora da lavratura;
A descrio do fato;
A disposio legal infringida e a penalidade
aplicvel;
A determinao da exigncia e a intimao para
cumpri-la ou impugn-la no prazo de trinta dias;
A assinatura do chefe do rgo expedidor ou de
outro servidor autorizado e a indicao de seu cargo
ou funo e o nmero de matrcula.
Conforme o disposto no art. 11 do Dec. 70.235/72, a
notificao de lanamento conter:
A qualificao do notificado;
O valor do crdito tributrio e o prazo para
recolhimento ou impugnao;
A disposio legal infringida, se for o caso;
A assinatura do chefe do rgo expedidor ou de
outro servidor autorizado e a indicao de seu cargo
ou funo e o nmero de matrcula.
Prescinde de assinatura a notificao de
lanamento emitida por processo eletrnico.
Auto de Infrao por Descumprimento de
Obrigao Principal (AIOP)
Uma vez constatada a falta de recolhimento de
qualquer contribuio ou outra importncia devida nos
termos do RPS, a fiscalizao lavrar auto de infrao
DIREITO PREVIDENCIRIO
26
por descumprimento de obrigao principal, de acordo
com as normas estabelecidas pelos rgos
competentes.
O mesmo se aplica em caso de falta de pagamento
de benefcio reembolsado ou em caso de pagamento
desse benefcio sem observncia das normas
pertinentes estabelecidas pela Previdncia Social. Ou
seja, caso seje pago benefcio reembolsvel (salrio-
famlia e salrio-maternidade) em desacordo com a
legislao (Exemplo: salrio-famlia pago a segurado
com filho com idade superior a 14 anos), ou caso a
empresa efetue o reembolso, mas no pague o
benefcio efetivamente ao segurado, esses valores
sero objeto de AIOP.
Recebido o AIOP, a empresa, o empregador
domstico ou o segurado tero o prazo de 30 (trinta)
dias para efetuar o pagamento ou apresentar defesa.
Decorrido esse prazo, ser automaticamente
declarada a revelia, considerado, de plano, procedente
o lanamento, permanecendo o processo no rgo
jurisdicionante, pelo prazo de 30 (trinta) dias, para
cobrana amigvel. Aps esse prazo o crdito ser
inscrito em dvida ativa.
Apresentada a defesa, o processo formado a partir
do AIOP ser submetido autoridade competente (DRJ
Delegacia da Receita Federal de Julgamento), que
decidir sobre a procedncia ou no do lanamento,
cabendo recurso (prazo de 30 (trinta) dias a contar da
cincia da deciso da DRJ) ao Conselho Administrativo
de Recursos Fiscais.
Uma vez declarada a improcedncia do lanamento
pela DRJ, a mesma dever recorrer de ofcio da sua
prpria deciso, a depender do valor do dbito
(atualmente, o valor est em R$ 1.000.000,00 (um
milho de reais) principal e multa, sem juros). Esse
recurso de ofcio est previsto no PAF (art. 34 do
Decreto n 70.235/72).
Parcelamento
A MP n 449/08, convertida na Lei n 11.941/09,
revogou o art. 38 da Lei n 8.212/91, que ditava as
regras em relao ao parcelamento das contribuies
previdencirias. Portanto, atualmente, as regras a
serem seguidas so as previstas na Lei n 10.522/02.
As contribuies e demais importncias devidas
seguridade social e no recolhidas at seu vencimento,
includas ou no em NL/AIOP, aps verificadas e
confessadas, podero ser objeto de acordo, para
pagamento parcelado em moeda corrente, em at 60
(sessenta) meses sucessivos, sendo que o valor
mnimo da parcela de R$ 100,00 (cem reais) para
pessoa fsica e R$ 500,00 (quinhentos reais) para
pessoa jurdica.
O parcelamento ter sua formalizao condicionada
ao prvio pagamento da primeira prestao, conforme o
montante do dbito e o prazo solicitado.
O pedido de parcelamento constitui confisso de
dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia
Prof. Bernardo Machado
do crdito tributrio, podendo a exatido dos valores
parcelados ser objeto de verificao.
Cumpridas as condies, o parcelamento ser
consolidado na data do pedido e considerado
automaticamente deferido quando decorrido o prazo de
90 (noventa) dias contados da data do pedido de
parcelamento sem que a Fazenda Nacional tenha se
pronunciado.
Enquanto no deferido o pedido, o devedor fica
obrigado a recolher, a cada ms, como antecipao,
valor correspondente a uma parcela.
O valor de cada prestao mensal, por ocasio do
pagamento, ser acrescido de juros equivalentes taxa
referencial do Sistema Especial de Liquidao e de
Custdia - SELIC para ttulos federais, acumulada
mensalmente, calculados a partir do ms subseqente
ao da consolidao at o ms anterior ao do
pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao
ms em que o pagamento estiver sendo efetuado.
Admite-se reparcelamento de dbitos constantes de
parcelamento em andamento ou que tenha sido
rescindido, podendo, inclusive, ser includos novos
dbitos.
A formalizao do pedido de reparcelamento fica
condicionada ao recolhimento da primeira parcela em
valor correspondente a 10% (dez por cento) do total dos
dbitos consolidados; ou 20% (vinte por cento) do total
dos dbitos consolidados, caso haja dbito com
histrico de reparcelamento anterior.
Implicar imediata resciso do parcelamento e
remessa do dbito para inscrio em Dvida Ativa da
Unio ou prosseguimento da execuo, conforme o
caso, a falta de pagamento de trs parcelas,
consecutivas ou no; ou de uma parcela, estando pagas
todas as demais.
As contribuies previdencirias podem ser objeto
de parcelamento, inclusive os valores devidos a Outras
Entidades ou Fundos (SESC, SESI, SENAI, etc... e o
salrio-educao).
Entretanto, no podero ser objeto de parcelamento
as contribuies descontadas dos segurados
empregado, inclusive o domstico, trabalhador avulso e
contribuinte individual, as decorrentes da sub-rogao e
as importncias retidas (reteno dos 11%).
importante ressaltar que independe se o valor foi
descontado ou no.
No permitido o parcelamento de dvidas de
empresa com falncia decretada.
Observao:

No existe mais o critrio do nmero de at 4
(quatro) parcelas mensais para cada competncia a
serem includas no parcelamento.

Foi suprimido o acrscimo de 20% (vinte por
cento) sobre o valor da multa de mora, nas hipteses de
parcelamento e reparcelamento.

Caso o contribuinte j tenha algum parcelamento
de contribuies previdencirias no poder requerer
DIREITO PREVIDENCIRIO
27
outro, enquanto no integralmente pago o anterior,
salvo em caso de reparcelamento, pois o contribuinte
no pode ter mais de um parcelamento ativo para o
mesmo tributo.
Auto de Infrao por Descumprimento de
Obrigao Acessria (AIOA)
Constatada a ocorrncia de infrao a dispositivo do
RPS, ser lavrado auto de infrao por descumprimento
de obrigao acessria, observadas as normas fixadas
pelos rgos competentes.
A fixao de seu valor depende da espcie, das
circunstncias agravantes e atenuantes.
Espcies
As espcies esto elencadas nos arts. 283 e 284 do
RPS. Trataremos agora as infraes relativas GFIP.
O contribuinte que deixar de apresentar a GFIP no
prazo fixado ou que a apresentar com incorrees ou
omisses ser intimado a apresent-la ou a prestar
esclarecimentos e sujeitar-se- s seguintes multas:
I - de 2% ao ms-calendrio ou frao, incidente
sobre o montante das contribuies informadas, ainda
que integralmente pagas, no caso de falta de entrega da
declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20%,
observado o valor mnimo (R$ 200,00, tratando-se de
omisso de declarao sem ocorrncia de fatos
geradores de contribuio previdenciria, e R$ 500,00,
nos demais casos);
II - de R$ 20,00 para cada grupo de dez
informaes incorretas ou omitidas.
Para efeito de aplicao da multa prevista no item I,
ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao
trmino do prazo fixado para entrega da declarao e
como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso
de no-apresentao, a data da lavratura do auto de
infrao ou da notificao de lanamento.
As multas sero reduzidas:
I - metade, quando a declarao for apresentada
aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de
ofcio; ou
II - a setenta e cinco por cento, se houver
apresentao da declarao no prazo fixado em
intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de:
I - R$ 200,00, tratando-se de omisso de declarao
sem ocorrncia de fatos geradores de contribuio
previdenciria; e
II - R$ 500,00 nos demais casos.
Vamos visualizar um caso prtico. Imaginemos que
uma empresa possua um valor devido de R$
100.000,00 na competncia 03/2008. A GFIP em
relao a essa competncia dever ser entregue at o
dia 07 do ms subseqente (abril), o que no foi feito.
Em 12/2008 a empresa intimada a apresentar a GFIP
relativa a competncia 03/2008. O valor do auto de
infrao ser:
Prof. Bernardo Machado
28
- Percentual a ser aplicado: 2% x 9 (abril frao e
demais meses maio/dezembro) = 18%
- Total: 18% x R$ 100.000,00 = R$ 18.000,00
Caso o sujeito passivo apresente a GFIP no prazo
fixado na intimao, o auto de infrao ser no valor de
R$ 13.500,00 (75% do valor).
Alm do AIOA relativo GFIP, deve-se atentar para
o AIOA relativo distribuio de lucros estando a
empresa em dbito com a Seguridade Social. A infrao
sujeita o responsvel multa de 50% (cinqenta por
cento) das quantias que tiverem sido pagas ou
creditadas, limitado a 50% (cinqenta por cento) do
valor total do dbito no garantido pela pessoa jurdica,
conforme o disposto no art. 32 da Lei n 4.357/64.
.
Circunstncias Agravantes
Constituem circunstncias agravantes da infrao,
das quais depender a gradao da multa, ter o infrator:
Tentado subornar servidor dos rgos
competentes;
Agido com dolo, fraude ou m-f;
Desacatado, no ato da ao fiscal, o agente da
fiscalizao;
Obstado a ao da fiscalizao; ou
Incorrido em Reincidncia.
Caracteriza reincidncia a prtica de nova infrao a
dispositivo da legislao por uma mesma pessoa ou por
seu sucessor, dentro de 5 (cinco) anos da data em que
se tornar irrecorrvel administrativamente a deciso
condenatria, da data do pagamento ou da data em que
se configurou a revelia, referentes autuao anterior.
Gradao da Multa
As multas sero aplicadas da seguinte forma:
Na ausncia de agravantes, sero aplicadas nos
valores mnimos;
As agravantes de tentativa de suborno e ter agir
com dolo, fraude ou m-f, elevam a multa em trs
vezes (3 x);
As agravantes de desacato e obstar a ao da
fiscalizao, elevam a multa em duas vezes (2 x);
A agravante de reincidncia eleva a multa em trs
vezes (3 x) a cada reincidncia no mesmo tipo de
infrao (reincidncia especfica), e em duas
vezes (2 x) em caso de reincidncia em infraes
diferentes (reincidncia genrica), observados os
valores mximos.
Recebido o AIOA, o autuado ter o prazo de 30
(trinta) dias, a contar da cincia, para efetuar o
pagamento da multa de ofcio com reduo de 50%
(cinqenta por cento) ou impugnar a autuao.
Impugnada a autuao, o autuado, aps a cincia
da deciso de primeira instncia, poder efetuar o
pagamento da multa de ofcio com reduo de 25%
(vinte e cinco por cento), at a data limite para
interposio de recurso.
DIREITO PREVIDENCIRIO
 O recolhimento do valor da multa, com reduo,
implica renncia ao direito de impugnar ou de recorrer.
Apresentada impugnao, o processo ser
submetido autoridade competente, que decidir sobre
a autuao, cabendo recurso ao Conselho
Administrativo de Recursos Fiscais.
Observao:

Com o advento do Decreto n 6.727/09, no existe
mais a possibilidade de atenuao e relevao do AIOA.
Dvida Ativa
As contribuies, a atualizao monetria, os juros
de mora, as multas, bem como outras importncias
devidas e no recolhidas at o seu vencimento devem
ser inscritas em Dvida Ativa da Unio, aps a
constituio do respectivo crdito. Antes da Lei n
11.457/07, esses valores eram inscritos na Dvida Ativa
do Instituto Nacional do Seguro Social. Entretanto, com
o advento da Lei n 11.457/07, esses valores so
inscritos na Dvida Ativa da Unio, sendo que a
arrecadao desses recursos diretamente creditada
ao Fundo do RGPS, gerido pelo INSS, devido
expressa disposio constitucional (art. 167, XI)
Considera-se dvida ativa o crdito proveniente de
fato jurdico gerador das obrigaes legais ou
contratuais, desde que inscritos no cadastro da dvida
ativa.
Antes de ser inscrito em dvida ativa, o dbito,
transcorrido o prazo para o pagamento ou impugnao,
permanece no rgo jurisdicionante, pelo prazo de 30
(trinta) dias, para cobrana amigvel. Somente aps
este prazo o crdito ser inscrito em dvida ativa.
Uma vez efetuada a inscrio, emitisse a CDA
Certido de Dvida Ativa, que serve de ttulo para que o
rgo competente, por intermdio de seu procurador ou
representante legal, promova em juzo a cobrana da
dvida ativa, segundo o mesmo processo e com as
mesmas prerrogativas e privilgios da Lei n 6830/80
(Lei de Execuo Fiscal).
A dvida ativa regularmente inscrita goza de
presuno de certeza e liquidez. Entretanto, essa
presuno apenas relativa, podendo ser elidida por
prova inequvoca, a cargo do executado ou de terceiro,
a quem aproveite.
DECADNCIA E PRESCRIO
Custeio
Aspectos Atuais
O tema decadncia e prescrio em matria de
custeio estava elencado nos arts. 45 (decadncia) e 46
(prescrio) da Lei n 8.212/91. Entretanto, aps a
publicao da Smula Vinculante n 8 do STF, ambos
os artigos foram declarados inconstitucionais. Estamos,
portanto, diante do tema mais tormentoso do direito
Prof. Bernardo Machado
previdencirio atualmente, principalmente no que tange
o incio da contagem do prazo decadencial.
Tecemos alguns comentrios sobre a declarao de
inconstitucionalidade dos art. 45 e 46 da Lei n
8.212/91. Como de conhecimento, os prazos
decadenciais e prescricionais em matria de
contribuies para a Seguridade Social eram de 10
(dez) anos. Diversos questionamentos surgiram em
torno do prazo, sempre em relao a sua
constitucionalidade.
Analisando o art. 146, III, b, da CF/88, o mesmo
determina que cabe lei complementar estabelecer
normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre prescrio e decadncia
tributrios. Portanto, o questionamento sempre foi em
cima do aspecto formal. Poderia uma lei ordinria versar
sobre decadncia e prescrio, como fez a Lei n
8.212/91?
Os defensores da teoria da possibilidade de
alterao feita pela Lei n 8.212/91 mencionam que o
lapso temporal decadencial ou prescricional no
configura norma geral, sendo, portanto, altervel por
uma lei ordinria. Foi o que foi feito pela Lei n 8.212/91.
Aps anos de polmica, foi publicada a Smula
Vinculante n 8 do STF que declarou a
inconstitucionalidade dos art. 45 e 46 da Lei 8.212/91,
que ps fim a essa eterna discusso. O entendimento
do STF foi justamente em relao ao aspecto formal,
determinando que uma lei ordinria no poderia versar
sobre normas gerais em matria de decadncia e
prescrio.
Devemos, portanto, analisar o tema aps a
declarao da inconstitucionalidade, ou seja, o que ser
adotado para fins de contribuies para a Seguridade
Social.
Introduo
Primeiramente, vamos fazer uma distino entre o
que seria decadncia e prescrio. A decadncia, assim
como a prescrio, tem a natureza jurdica de fato
jurdico extintivo, tambm determinada pela inrcia do
titular de um direito, tendo como fato determinante o
tempo.
A decadncia recai sobre um direito potestativo, ou
seja, o poder de influir na esfera jurdica de outrem
(constituir o crdito tributrio). Como, em relao s
contribuies para a Seguridade Social, o lanamento
por homologao, a Fazenda Pblica tem um prazo
para que a partir da ocorrncia do fato gerador promova
o ato administrativo do lanamento. Uma vez que o
lanamento no tenha sido feito dentro desse prazo, a
Fazenda Pblica perde o direito de sua constituio. Em
suma, o direito no mais existe por motivos da inrcia
do titular do direito.
J a prescrio recai sobre um direito subjetivo, ou
seja, o poder de exigir de outrem uma prestao.
Efetuado o lanamento, a Fazenda Pblica possui um
prazo para cobrar judicialmente os valores devidos pelo
sujeito passivo (ao de execuo fiscal). Uma vez que
a Fazenda Pblica no entre com a ao de execuo
DIREITO PREVIDENCIRIO
29
dentro do prazo determinado, a mesma apenas perde o
direito de entrar com a ao, permanecendo o direito
(crdito tributrio) em si.
Para visualizarmos melhor, podemos fazer
seguinte diviso:
Do fato gerador at o lanamento: prazo
decadencial;
A partir do lanamento at a ao de execuo
fiscal: prazo prescricional.
Podemos concluir que o ato administrativo do
lanamento estanca o prazo decadencial e faz com que
comece a correr o prazo prescricional.
Um bom exemplo para diferenciarmos os efeitos da
inrcia do titular do direito analisarmos um caso de
repetio de indbito. Caso um sujeito passivo pague
um tributo que decaiu, cabe a sua restituio, uma vez
que a Fazenda Pblica no tinha mais o direito.
Entretanto, caso o sujeito passivo pague um tributo que
prescreveu, no cabe restituio, uma vez que o direito
da Fazenda Pblica persistia, apenas a mesma no
tinha como cobr-lo judicialmente.
Por fim, importante mencionar que a decadncia
no est sujeito a interrupo nem suspenso,
enquanto que a prescrio se sujeita tanto a interrupo
quanto suspenso.
Contagem do Prazo
Uma vez que foi declarada a inconstitucionalidade
dos arts. 45 e 46 da Lei n 8.212/91, devemos utilizar as
regras previstas no CTN em relao ao lanamento
por homologao. Ou seja, o prazo decadencial passa
a correr a partir da ocorrncia do fato gerador.
Entretanto, caso no ocorra o pagamento ou caso
ocorra dolo, fraude ou simulao o prazo decadencial
passa a correr a partir do 1 (primeiro) dia do
exerccio seguinte.
Outro caso de incio da contagem do prazo
decadencial a partir da anulao, por vcio formal,
de um lanamento anterior.
Em relao ao prazo prescricional, o mesmo passa
a correr a partir da constituio definitiva
(lanamento).
RESTITUIO, COMPENSAO E
REEMBOLSO
As contribuies previdencirias, as contribuies
institudas a ttulo de substituio e as contribuies
devidas a terceiros (outras entidades ou fundos)
somente podero ser restitudas ou compensadas nas
hipteses de pagamento ou recolhimento indevido ou
maior que o devido, nos termos e condies
estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil.
O valor a ser restitudo ou compensado ser
acrescido de juros obtidos pela aplicao da taxa
referencial do Sistema Especial de Liquidao e de
Prof. Bernardo Machado
Custdia - SELIC para ttulos federais, acumulada
mensalmente, a partir do ms subseqente ao do
pagamento indevido ou a maior que o devido at o ms
a anterior ao da compensao ou restituio e de 1% (um
por cento) relativamente ao ms em que estiver sendo
efetuada.
Aplica-se aos processos de restituio das
contribuies previdencirias e de reembolso de salrio-
famlia e salrio-maternidade o rito do Decreto n
70.235, de 6 de maro de 1972. Ou seja, uma vez que
seja negada a restituio/reembolso por parte da RFB,
cabe impugnao para a Delegacia da Receita Federal
de Julgamento, que decidir sobre a procedncia ou
no da restituio/reembolso, cabendo recurso ao
Conselho Administrativo de Recursos Fiscais.
Restituio
Restituio o procedimento administrativo
mediante o qual o sujeito passivo ressarcido pelo
Fisco, de valores recolhidos indevidamente
Previdncia Social ou a outras entidades ou fundos.
Compete RFB efetuar a restituio dos valores
recolhidos para outras entidades ou fundos, exceto nos
casos de arrecadao direta, realizada mediante
convnio.
A restituio de quantia recolhida a ttulo de tributo
administrado pela RFB que comporte, por sua natureza,
transferncia do respectivo encargo financeiro somente
poder ser efetuada a quem prove haver assumido
referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a
terceiro, estar por este expressamente autorizado a
receb-la.
A restituio de contribuio indevidamente
descontada do segurado somente poder ser feita ao
prprio segurado, ou ao seu procurador, salvo se
comprovado que o responsvel pelo recolhimento j lhe
fez a devoluo.
Compensao
O sujeito passivo que apurar crdito relativo s
contribuies previdencirias, passvel de restituio ou
de reembolso, poder utiliz-lo na compensao de
contribuies previdencirias correspondentes a
perodos subseqentes.
Podemos concluir, portanto, que a compensao
o procedimento facultativo pelo qual o sujeito passivo se
ressarce de valores pagos indevidamente, deduzindo-os
das contribuies devidas Previdncia Social.
A compensao de contribuies previdencirias
deve ser informada em GFIP na competncia de sua
efetivao.
Algumas regras em relao a compensao de
contribuies previdencirias devem ser observadas,
entre elas:
Para efetuar a compensao o sujeito passivo
dever estar em situao regular relativa aos
crditos constitudos por meio de auto de infrao
ou notificao de lanamento, aos parcelados e aos
DIREITO PREVIDENCIRIO
30
 dbitos declarados, considerando todos os seus
estabelecimentos e obras de construo civil,
ressalvados os dbitos cuja exigibilidade esteja
suspensa;
O crdito decorrente de pagamento ou de
recolhimento indevido poder ser utilizado entre os
estabelecimentos da empresa, exceto obras de
construo civil, para compensao com
contribuies previdencirias devidas;
Caso haja pagamento indevido relativo a obra de
construo civil encerrada ou sem atividade, a
compensao poder ser realizada pelo
estabelecimento responsvel pelo faturamento da
obra;
A compensao poder ser realizada com as
contribuies incidentes sobre o dcimo terceiro
salrio;
A empresa ou equiparada poder efetuar a
compensao de valor descontado indevidamente
de sujeito passivo e efetivamente recolhido, desde
que seja precedida do ressarcimento ao sujeito
passivo;
vedada a compensao de contribuies
previdencirias com o valor recolhido indevidamente
para o Simples Nacional, institudo pela Lei
Complementar n 123, de 2006, e o Sistema
Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuies das Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples), institudo pela Lei n
9.317, de 5 de dezembro de 1996;
vedada a compensao pelo sujeito passivo
das contribuies destinadas a outras entidades ou
fundos.
No caso de compensao indevida, o sujeito
passivo dever recolher o valor indevidamente
compensado, acrescido de juros e multa de mora
devidos.
Na hiptese de compensao indevida, quando se
comprove falsidade da declarao apresentada pelo
sujeito passivo, o contribuinte estar sujeito multa
isolada aplicada no percentual de 75% (setenta e cinco
por cento), aplicado em dobro, e ter como base de
clculo o valor total do dbito indevidamente
compensado.
Observao:

Com a edio da MP n 449/08, convertida na Lei
n 11.941/09, o valor a ser compensado no obedece
mais o limite de 30% (trinta por cento) do valor a ser
recolhido em cada competncia.
Compensao da Reteno dos 11%
A empresa prestadora de servios que sofreu
reteno no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou
do recibo de prestao de servios, poder compensar
o valor retido quando do recolhimento das contribuies
previdencirias, inclusive as devidas em decorrncia do
dcimo terceiro salrio, desde que a reteno esteja:
Prof. Bernardo Machado
Declarada em GFIP na competncia da emisso
da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao
de servios, pelo estabelecimento responsvel pela
cesso de mo-de-obra ou pela execuo da
empreitada total; e
Destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo
de prestao de servios ou que a contratante tenha
efetuado o recolhimento desse valor.
A compensao da reteno somente poder ser
efetuada com as contribuies previdencirias, no
podendo absorver contribuies destinadas a outras
entidades ou fundos, as quais devero ser recolhidas
integralmente pelo sujeito passivo.
Para fins de compensao da importncia retida,
ser considerada como competncia da reteno o ms
da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios.
O saldo remanescente em favor do sujeito passivo
poder ser compensado nas competncias
subseqentes, devendo ser declarada em GFIP na
competncia de sua efetivao, ou objeto de restituio.
Se aps a compensao efetuada pelo
estabelecimento que sofreu a reteno restar saldo,
este valor poder ser compensado por qualquer outro
estabelecimento da empresa cedente da mo de obra,
inclusive nos casos de obra de construo civil
mediante empreitada total, na mesma competncia ou
em competncias subseqentes.
Prescrio
O direito de pleitear restituio ou de realizar
compensao de contribuies ou de outras
importncias extingue-se em 05 (cinco) anos, contados
da data:
do pagamento ou recolhimento indevido; ou
em que se tornar definitiva a deciso
administrativa ou passar em julgado a sentena
judicial que tenha reformado, anulado ou revogado
a deciso condenatria.
Reembolso
A empresa ser reembolsada pelo pagamento do
valor bruto do salrio-maternidade, includa a
gratificao natalina proporcional ao perodo da
correspondente licena e das cotas do salrio-famlia
pago aos segurados a seu servio, mediante deduo
do respectivo valor, no ato do recolhimento das
contribuies devidas, na forma estabelecida pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Ou seja, a empresa paga os benefcios diretamente
aos segurados e compensa estes valores com o total a
recolher a Previdncia Social, no podendo compensar
com os valores devidos a terceiros (outras entidades e
fundos).
Quando o valor a deduzir for superior s
contribuies previdencirias devidas no ms, o sujeito
passivo poder compensar o saldo a seu favor no
DIREITO PREVIDENCIRIO
31
recolhimento das contribuies dos meses
subseqentes, ou requerer o reembolso.
Caso o sujeito passivo efetue o recolhimento das
contribuies previdencirias sem a deduo do valor a
reembolsar, essa importncia poder ser compensada
ou ser objeto de restituio.
O reembolso de pagamento obedecer aos mesmos
critrios aplicveis restituio, inclusive quanto ao
prazo prescricional.
Imunidade de Contribuies
So isentas de contribuio para a seguridade
social as entidades beneficentes de assistncia social
que atendam s exigncias estabelecidas em lei.
Apesar de a Constituio Federal mencionar iseno,
estamos diante de uma imunidade.
Primeiramente, devemos analisar o conceito de
entidade de assistncia social e entidade beneficente de
assistncia social. As entidades beneficentes de
assistncia social tm como objetivo o auxlio dos
necessitados, no restringindo o seu acesso. J as
entidades de assistncia social tm como objetivo
manter um padro mnimo de vida aos seus associados,
sem atender pessoas estranhas ao grupo.
As entidades de assistncia social possuem
imunidade em relao aos impostos sobre o patrimnio,
renda ou servio, conforme determina a Constituio
Federal no seu art. 150, VI, c. J as entidades
beneficentes de assistncia social, alm dessa
imunidade, tambm possuem imunidade em relao s
contribuies para a Seguridade Social, desde que
atenda aos requisitos estabelecidos em lei.
Atualmente, o tema regulamentado pela Lei n
12.101/09, a qual revogou o art. 55 da Lei n 8.212/91 e
alterou todo o tratamento dado para as Entidades
Beneficentes de Assistncia Social.
Com base na Lei n 12.101/09, a certificao das
entidades beneficentes de assistncia social e a iseno
de contribuies para a seguridade social sero
concedidas s pessoas jurdicas de direito privado, sem
fins lucrativos, reconhecidas como entidades
beneficentes de assistncia social com a finalidade de
prestao de servios nas reas de assistncia social,
sade ou educao.
Certificao
A certificao ou sua renovao ser concedida
entidade beneficente que demonstre, no exerccio fiscal
anterior ao do requerimento, observado o perodo
mnimo de 12 (doze) meses de constituio da entidade,
o cumprimento dos requisitos legais, de acordo com a
respectiva rea de atuao, e cumpra,
cumulativamente, os requisitos de ser constituda como
pessoa jurdica de direito privado, sem fins lucrativos,
reconhecida como entidade beneficente de assistncia
social e prever, em seus atos constitutivos, em caso de
dissoluo ou extino, a destinao do eventual
patrimnio remanescente a entidade sem fins lucrativos
congneres ou a entidades pblicas.
Prof. Bernardo Machado
No caso da sade, para ser considerada
beneficente e fazer jus certificao, a entidade de
sade dever, nos termos do regulamento comprovar o
cumprimento das metas estabelecidas em convnio ou
instrumento congnere celebrado com o gestor local do
SUS; ofertar a prestao de seus servios ao SUS no
percentual mnimo de 60% (sessenta por cento);
comprovar, anualmente, a prestao dos servios, com
base no somatrio das internaes realizadas e dos
atendimentos ambulatoriais prestados.
No caso de educao, a entidade dever aplicar
anualmente em gratuidade, pelo menos 20% (vinte por
cento) da receita da receita anual efetivamente recebida
nos termos da Lei n 9.870/99. Para o cumprimento
dessa regra, a entidade dever:
Demonstrar adequao s diretrizes e metas
estabelecidas no Plano Nacional de Educao -
PNE, na forma do art. 214 da Constituio Federal;
Atender a padres mnimos de qualidade, aferidos
pelos processos de avaliao conduzidos pelo
Ministrio da Educao; e
Oferecer bolsas de estudo nas seguintes
propores:
a) no mnimo, uma bolsa de estudo integral para cada
nove alunos pagantes da educao bsica; e
b) bolsas parciais de 50% (cinqenta por cento), quando
necessrio para o alcance do percentual mnimo
exigido.
No caso de assistncia social, A certificao ou sua
renovao ser concedida entidade de assistncia
social que presta servios ou realiza aes
assistenciais, de forma gratuita, continuada e planejada,
para os usurios e a quem deles necessitar, sem
qualquer discriminao, observada a Lei n 8.742/93.
As entidades de assistncia social so aquelas que
prestam, sem fins lucrativos, atendimento e
assessoramento aos beneficirios, bem como as que
atuam na defesa e garantia de seus direitos.
Constituem ainda requisitos para a certificao das
entidades de assistncia social:
Estar inscrita no respectivo Conselho Municipal de
Assistncia Social ou no Conselho de Assistncia
Social do Distrito Federal, conforme o caso, nos
termos do art. 9 da Lei n 8.742, de 1993; e
Integrar o cadastro nacional de entidades e
organizaes de assistncia social de que trata o
inciso XI do art. 19 da Lei n 8.742, de 1993.
Observao:

Quando no houver Conselho de Assistncia
Social no Municpio, as entidades de assistncia social
devero inscrever-se nos respectivos Conselhos
Estaduais.
DIREITO PREVIDENCIRIO
32
 Concesso e Cancelamento da Certificao
A anlise e deciso dos requerimentos de
concesso ou de renovao dos certificados das
entidades beneficentes de assistncia social sero
apreciadas no mbito dos seguintes Ministrios:
Da Sade, quanto s entidades da rea de sade;
Da Educao, quanto s entidades educacionais;
e
Do Desenvolvimento Social e Combate Fome,
quanto s entidades de assistncia social.
O prazo de validade da certificao ser fixado em
regulamento, observadas as especificidades de cada
uma das reas e o prazo mnimo de 1 (um) ano e
mximo de 5 (cinco) anos.
O requerimento de renovao da certificao dever
ser protocolado com antecedncia mnima de 6 (seis)
meses do termo final de sua validade.
Constatada, a qualquer tempo, a inobservncia da
exigncia estabelecida para a certificao, ser
cancelada a mesma, nos termos de regulamento,
assegurado o contraditrio e a ampla defesa.
Dos Recursos e Representaes
Da deciso que indeferir o requerimento para
concesso ou renovao de certificao e da deciso
que cancelar a certificao caber recurso por parte da
entidade interessada, na forma definida em
regulamento, no prazo de 30 (trinta) dias contados da
publicao da deciso.
Verificada prtica de irregularidade na entidade
certificada, so competentes para representar,
motivadamente, ao Ministrio responsvel pela sua rea
de atuao, sem prejuzo das atribuies do Ministrio
Pblico:
O gestor municipal ou estadual do SUS ou do
SUAS, de acordo com a sua condio de gesto,
bem como o gestor da educao municipal, distrital
ou estadual;
A Secretaria da Receita Federal do Brasil;
Os conselhos de acompanhamento e controle
social previstos na Lei n 11.494, de 20 de junho de
2007, e os Conselhos de Assistncia Social e de
Sade; e
O Tribunal de Contas da Unio.
A representao ser dirigida ao rgo que
concedeu a certificao e conter a qualificao do
representante, a descrio dos fatos a serem apurados
e, sempre que possvel, a documentao pertinente e
demais informaes relevantes para o esclarecimento
do seu objeto.
Caber ao Ministrio competente:
Dar cincia da representao entidade, que ter
o prazo de 30 (trinta) dias para apresentao de
defesa; e
Decidir sobre a representao, no prazo de 30
(trinta) dias a contar da apresentao da defesa.
Prof. Bernardo Machado
Se improcedente a representao, o processo ser
arquivado. Se procedente a representao, aps
deciso final ou transcorrido o prazo para interposio
de recurso, a autoridade responsvel dever cancelar a
certificao e dar cincia do fato Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
O representante ser cientificado das decises.
Requisitos da Iseno (Imunidade)
A entidade beneficente certificada far jus iseno
do pagamento das contribuies para a Seguridade
Social, desde que atenda, cumulativamente, aos
seguintes requisitos:
No percebam seus diretores, conselheiros,
scios, instituidores ou benfeitores, remunerao,
vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente,
por qualquer forma ou ttulo, em razo das
competncias, funes ou atividades que lhes
sejam atribudas pelos respectivos atos
constitutivos;
Aplique suas rendas, seus recursos e eventual
supervit integralmente no territrio nacional, na
manuteno e desenvolvimento de seus objetivos
institucionais;
Apresente certido negativa ou certido positiva
com efeito de negativa de dbitos relativos aos
tributos administrados pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil e certificado de regularidade do
Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
Mantenha escriturao contbil regular que
registre as receitas e despesas, bem como a
aplicao em gratuidade de forma segregada, em
consonncia com as normas emanadas do
Conselho Federal de Contabilidade;
No distribua resultados, dividendos,
bonificaes, participaes ou parcelas do seu
patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;
Conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez)
anos, contado da data da emisso, os documentos
que comprovem a origem e a aplicao de seus
recursos e os relativos a atos ou operaes
realizados que impliquem modificao da situao
patrimonial;
Cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas
na legislao tributria;
Apresente as demonstraes contbeis e
financeiras devidamente auditadas por auditor
independente legalmente habilitado nos Conselhos
Regionais de Contabilidade quando a receita bruta
anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
A iseno no se estende a entidade com
personalidade jurdica prpria constituda e mantida pela
entidade qual a iseno foi concedida.
DIREITO PREVIDENCIRIO
33
 Reconhecimento e Suspenso da Iseno
(Imunidade)
O direito iseno das contribuies sociais poder
ser exercido pela entidade a contar da data da
publicao da concesso de sua certificao, desde que
atendidos os requisitos listados acima.
Constatado o descumprimento pela entidade dos
requisitos indicados acima, a fiscalizao da Secretaria
da Receita Federal do Brasil lavrar o auto de infrao
relativo ao perodo correspondente e relatar os fatos
que demonstram o no-atendimento de tais requisitos
para o gozo da iseno.
Considerar-se- automaticamente suspenso o
direito iseno das contribuies durante o perodo
em que se constatar o descumprimento dos requisitos
para a iseno, devendo o lanamento correspondente
ter como termo inicial a data da ocorrncia da infrao
que lhe deu causa.
Dever ser observado o rito do processo
administrativo fiscal vigente (atualmente do Decreto n
70.235/72).
Importante!!!

Apesar de a apostila mencionar sempre a
expresso imunidade (expresso correta), tanto a
Constituio Federal quanto a legislao
mencionam a expresso iseno. Portanto, a
distino nem sempre feita, devendo, assim,
utilizar ambas as expresses como se fossem
sinnimos.
PROVA DE INEXISTNCIA DE DBITO
Para participarem de certos atos, as empresas
precisam comprovar a regularidade frente ao Poder
Pblico. Para isso necessria a obteno de um
documento conhecido como Certido Negativa de
Dbito (CND).
A CND, regra geral, demonstra que a empresa
como um todo, no possui dbito frente Seguridade
Social, incluindo todos os seus estabelecimentos,
inclusive obra de construo civil.
Entretanto, a concesso de CND no implica em
garantia absoluta de no existncia de dbito, podendo
a fiscalizao cobrar eventuais dbitos apurados
posteriormente. A CND no uma das hipteses
previstas pelo CTN como extino do crdito tributrio.
Situaes Gerais de Necessidade de CND
Dever ser exigido documento comprobatrio de
inexistncia de dbito relativo s contribuies
destinadas manuteno da seguridade social,
fornecida pelo rgo competente, nos seguintes casos:
Prof. Bernardo Machado
Na licitao, na contratao com o poder pblico
e no recebimento de benefcios ou incentivo fiscal
ou creditcio concedidos por ele;
Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de
bem imvel ou direito a ele relativo;
Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de
bem mvel de valor superior a R$ 38.088,56 (trinta
e oito mil oitenta e oito reais e cinquenta e seis
centavos) incorporado ao ativo permanente da
empresa; e
No registro ou arquivamento, no rgo prprio, de
ato relativo a baixa ou reduo de capital de firma
individual, reduo de capital social, ciso total ou
parcial, transformao ou extino de entidade ou
sociedade comercial ou civil e transferncia de
controle de cotas de sociedades de
responsabilidade limitada, suprida a exigncia pela
informao de inexistncia de dbito a ser prestada
pelos rgos competentes.
A microempresa e a empresa de pequeno porte no
necessitam apresentar CND para alterar seus atos
constitutivos, inclusive no caso de extino, a partir da
entrada em vigor da LC n 123/06 (Estatuto da
Microempresa e Empresa de Pequeno Porte).
Construo Civil
Do proprietrio, pessoa fsica ou jurdica, de obra
de construo civil, quando de sua averbao no
Registro de Imveis, salvo na construo unifamiliar
(art. 278, RPS);
Do incorporador, na ocasio da inscrio de
memorial de incorporao no Registro de Imveis.
A CND emitida no primeiro caso um dos tipos de
CND especfica, ou seja, a CND para averbao de
obras no registro de imveis apenas atesta que aquela
obra no possui dbito frente Previdncia Social e no
a empresa como um todo. Portanto, ao ser emitida a
CND de averbao de obra, a empresa construtora no
poder, de posse dessa CND, participar de licitao,
contratar com o Poder Pblico ou dele receber
benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
J o segundo caso atesta que a empresa
incorporadora no possui dbito frente Previdncia
Social. Esta CND visa a verificao da idoneidade
dessa empresa incorporadora.
Produtor Rural
Do produtor rural pessoa fsica ou jurdica e do
segurado especial quando da constituio de
garantia para concesso de crdito rural e qualquer
de suas modalidades, por instituio de crditos
pblica ou privada, desde que comercializem a sua
produo diretamente no varejo a consumidor
pessoa fsica, a outro produtor rural pessoa fsica ou
a outro segurado especial;
Para o recebimento de crdito rural com instituies
de crditos pblica ou privada, o produtor rural pessoa
jurdica, bem como a agroindstria precisam apresentar
DIREITO PREVIDENCIRIO
34
a CND. J o produtor rural pessoa fsica e o segurado
especial, quando no esto obrigados a efetuarem o
seu recolhimento, no necessitam apresentar a CND
para a obteno do crdito rural. Entretanto, caso os
mesmos sejam responsveis por seu recolhimento
(vender diretamente no varejo a consumidor pessoa
fsica, a outro PRPF ou outro segurado especial), a
CND dever ser apresentada.
Contrataes de Operao de Crdito Pblico
Na contratao de operaes de crdito com
instituies financeiras, assim entendidas as
pessoas jurdicas pblicas ou privadas que tenham
como atividade principal ou acessria a
intermediao ou aplicao de recursos financeiros
prprios ou de terceiros, em moeda nacional ou
estrangeira, autorizadas pelo Banco Central do
Brasil ou por decreto do Poder Executivo a
funcionar no Territrio Nacional, que envolvam:
recursos pblicos, inclusive os provenientes de
fundos constitucionais e de incentivo ao
desenvolvimento regional (Fundo Constitucional de
Financiamento do Norte, Fundo Constitucional de
Financiamento do Nordeste, Fundo Constitucional
de Financiamento do Centro Oeste, Fundo de
Desenvolvimento da Amaznia e Fundo de
Desenvolvimento do Nordeste); recursos do Fundo
de Garantia do Tempo de Servio, do Fundo de
Amparo ao Trabalhador e do Fundo Nacional de
Desenvolvimento da Educao; ou recursos
captados atravs de Caderneta de Poupana;
Obteno de Verbas dos Fundos de Participao
A inexistncia de dbito em relao s
contribuies devidas Previdncia Social
condio necessria para que os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios possam receber as
transferncias dos recursos do Fundo de
Participao dos Estados e do Distrito Federal e do
Fundo de Participao dos Municpios, celebrar
acordo, contrato, convnio ou ajuste, bem como
receber emprstimo, financiamento, aval ou
subveno em geral de rgo ou entidade da
administrao direta e indireta da Unio.
Validade do documento
O prazo de validade da CND de 180 (cento e
oitenta) dias, contados da data de sua emisso.
A prova de inexistncia de dbito perante a
Previdncia Social ser fornecida por certido emitida
por meio de sistema eletrnico, ficando a sua aceitao
condicionada verificao de sua autenticidade pela
Internet, em endereo especfico, ou junto Secretaria
da Receita Federal do Brasil.
A CND pode, inclusive, ser obtida pela internet
(www.receita.fazenda.gov.br), desde que no haja
nenhuma circunstncia impeditiva (no entrega de
GFIP, divergncia entre os valores na GFIP e os
efetivamente pagos por meio de GPS ou a existncia de
Prof. Bernardo Machado
dbito). Caso haja alguma circunstncia impeditiva, a
mesma dever ser sanada para que a CND seja
liberada.
Dispensa da Apresentao de CND
Alm dos casos de no necessidade de
apresentao de CND j vistos anteriormente (alterao
de atos constitutivos das microempresas e empresas de
pequeno porte, averbao de obra do tipo unifamiliar
art. 278, RPS e obteno de crdito rural do PRPF e
segurado especial no responsveis por seu
recolhimento), existem outros casos previstos na
legislao previdenciria:
A lavratura ou assinatura de instrumento, ato ou
contrato que constitua retificao, ratificao ou
efetivao de outro anterior para o qual j foi feita a
prova;
A averbao de obra no Registro de Imveis,
relativa a imvel cuja construo tenha sido
concluda antes de 22 de novembro de 1966;
Da empresa que explore exclusivamente atividade
de compra e venda de imveis, locao,
desmembramento ou loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria ou construo de imveis
destinados venda, desde que o imvel objeto da
transao esteja contabilmente lanado no ativo
circulante e no conste, nem tenha constado, do
ativo permanente da empresa;
Na alienao ou onerao de bem imvel ou
mvel de rea urbana ou rural, de propriedade de
pessoa fsica no equiparada a empresa.
O recebimento pelos Municpios de transferncia
de recursos destinados a aes de assistncia
social, educao, sade e em caso de calamidade
pblica.
Situaes Passveis de Obteno de CND e CPD-
EN
H situaes em que, por mais que a empresa
possua dbito, ser emitido o documento, dentre elas:
O dbito esteja pendente de deciso em
contencioso administrativo;
O dbito esteja garantido por depsito integral e
atualizado em moeda corrente;
O dbito esteja parcelado, estando, portanto, com
a sua exigibilidade suspensa;
Tenha sido efetivada penhora suficiente
garantidora do dbito em curso de cobrana judicial.
Em relao ao primeiro caso, no se aplica a dbito
relativo a importncia no contestada, ainda que
includa no mesmo processo de cobrana pendente de
deciso administrativa. Ou seja, se a empresa impugnar
um dbito sem contestar o mrito, o documento no
ser emitido.
Para essas situaes, aonde conste a existncia de
crditos no-vencidos, em curso de cobrana executiva
em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja
DIREITO PREVIDENCIRIO
35
exigibilidade esteja suspensa, ser emitida a Certido
Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa (CPD-EN),
que possui os mesmos efeitos de uma CND, inclusive
com o mesmo prazo de validade.
CRIMES CONTRA A SEGURIDADE
SOCIAL
A tipificao das condutas criminosas contra a
Seguridade Social constam do Cdigo Penal. At a Lei
n. 9.983/00 essa tipificao constava na sua maior
parte no art. 95 da Lei n. 8.212/91.
Apropriao Indbita Previdenciria
Art. 168-A. Deixar de repassar previdncia social as
contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e
forma legal ou convencional:
Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e
multa.
1 Nas mesmas penas incorre quem deixar de:
I recolher, no prazo legal, contribuio ou outra
importncia destinada previdncia social que tenha
sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a
terceiros ou arrecadada do pblico;
II recolher contribuies devidas previdncia social
que tenham integrado despesas contbeis ou custos
relativos venda de produtos ou prestao de
servios;
III - pagar benefcio devido a segurado, quando as
respectivas cotas ou valores j tiverem sido
reembolsados empresa pela previdncia social.
2 extinta a punibilidade se o agente,
espontaneamente, declara, confessa e efetua o
pagamento das contribuies, importncias ou valores e
presta as informaes devidas previdncia social, na
forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da
ao fiscal.
3 facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou
aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de
bons antecedentes, desde que:
I tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes
de oferecida a denncia, o pagamento da contribuio
social previdenciria, inclusive acessrios; ou
II o valor das contribuies devidas, inclusive
acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido
pela previdncia social, administrativamente, como
sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues
fiscais.
Falsificao de Documento Pblico
Art. 297 - Falsificar, no todo ou em parte, documento
pblico, ou alterar documento pblico verdadeiro:
Pena - recluso, de dois a seis anos, e multa.
1 - Se o agente funcionrio pblico, e comete o
crime prevalecendo-se do cargo, aumenta-se a pena de
sexta parte.
Prof. Bernardo Machado
2 - Para os efeitos penais, equiparam-se a
documento pblico o emanado de entidade paraestatal,
o ttulo ao portador ou transmissvel por endosso, as
aes de sociedade comercial, os livros mercantis e o
testamento particular.
3 Nas mesmas penas incorre quem insere ou faz
inserir:
I na folha de pagamento ou em documento de
informaes que seja destinado a fazer prova perante a
previdncia social, pessoa que no possua a qualidade
de segurado obrigatrio;
II na Carteira de Trabalho e Previdncia Social do
empregado ou em documento que deva produzir efeito
perante a previdncia social, declarao falsa ou
diversa da que deveria ter sido escrita;
III em documento contbil ou em qualquer outro
documento relacionado com as obrigaes da empresa
perante a previdncia social, declarao falsa ou
diversa da que deveria ter constado.
4 Nas mesmas penas incorre quem omite, nos
o
documentos mencionados no 3 , nome do segurado e
seus dados pessoais, a remunerao, a vigncia do
contrato de trabalho ou de prestao de servios.
Insero de Dados Falsos em Sistema de
Informao
Art. 313-A. Inserir ou facilitar, o funcionrio autorizado,
a insero de dados falsos, alterar ou excluir
indevidamente dados corretos nos sistemas
informatizados ou bancos de dados da Administrao
Pblica com o fim de obter vantagem indevida para si
ou para outrem ou para causar dano:
Pena recluso, de 2 (dois) a 12 (doze) anos, e
multa.
Modificao ou Alterao no-autorizada de
Sistema de Informaes
Art. 313-B. Modificar ou alterar, o funcionrio, sistema
de informaes ou programa de informtica sem
autorizao ou solicitao de autoridade competente:
Pena deteno, de 3 (trs) meses a 2 (dois) anos, e
multa.
Pargrafo nico. As penas so aumentadas de um tero
at a metade se da modificao ou alterao resulta
dano para a Administrao Pblica ou para o
administrado.
Sonegao de Contribuio Previdenciria
Art. 337-A. Suprimir ou reduzir contribuio social
previdenciria e qualquer acessrio, mediante as
seguintes condutas:
I omitir de folha de pagamento da empresa ou de
documento de informaes previsto pela legislao
previdenciria segurados empregado, empresrio,
trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este
equiparado que lhe prestem servios;
DIREITO PREVIDENCIRIO
36
II deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios
da contabilidade da empresa as quantias descontadas
dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo
tomador de servios;
III omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros
auferidos, remuneraes pagas ou creditadas e demais
fatos geradores de contribuies sociais previdencirias:
Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e
multa.
1 extinta a punibilidade se o agente,
espontaneamente, declara e confessa as contribuies,
importncias ou valores e presta as informaes
devidas previdncia social, na forma definida em lei ou
regulamento, antes do incio da ao fiscal.
2 facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou
aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de
bons antecedentes, desde que:
I (VETADO)
II o valor das contribuies devidas, inclusive
acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido
pela previdncia social, administrativamente, como
sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues
fiscais.
3 Se o empregador no pessoa jurdica e sua folha
de pagamento mensal no ultrapassa R$ 1.510,00 (um
mil, quinhentos e dez reais), o juiz poder reduzir a
pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de
multa.
4 O valor a que se refere o pargrafo anterior ser
reajustado nas mesmas datas e nos mesmos ndices do
reajuste dos benefcios da previdncia social.
Observaes:
O valor previsto no 4 do art. 337-A do CP
atualmente de R$ 3.257,37 (trs mil duzentos e
cinquenta e sete reais e trinta e sete centavos).
Estelionato
Art. 171 - Obter, para si ou para outrem, vantagem
ilcita, em prejuzo alheio, induzindo ou mantendo
algum em erro, mediante artifcio, ardil, ou qualquer
outro meio fraudulento:
Pena - recluso, de um a cinco anos, e multa.
3 - A pena aumenta-se de um tero, se o crime
cometido em detrimento de entidade de direito pblico
ou de instituto de economia popular, assistncia social
ou beneficncia.
Disposies Gerais
Durante a fiscalizao, caso seja verificada alguma
conduta acima relacionada, constituindo, em tese, crime
contra a Seguridade Social, o auditor-fiscal elaborar
Representao Fiscal para Fins Penais (RFFP).
Elaborada a RFFP, a mesma ser enviada ao Ministrio
Pblico Federal que promover a ao penal frente
Justia Federal.
Prof. Bernardo Machado
PLANO DE BENEFCIOS DA PREVIDNCIA SOCIAL
Regimes Previdencirios
A Previdncia Social brasileira formada por 2
(dois) regimes bsicos: o Regime Geral de Previdncia
Social e o Regime Prprio de Previdncia Social. O
Regime Geral de Previdncia Social administrado pelo
Ministrio da Previdncia Social por meio do INSS,
Instituto Nacional do Seguro Social, autarquia federal,
vinculada a este ministrio.
Beneficirios do RGPS
O beneficirio do RGPS aquele que faz jus ao
recebimento de alguma prestao previdenciria
(benefcios ou servios). Os beneficirios se dividem em
segurados (obrigatrio e facultativo) e dependentes.
Passaremos a tratar dos dependentes, visto que o
assunto segurados j foi obra de nosso estudo
anteriormente.
So dependentes do RGPS:
I - o cnjuge, a companheira, o companheiro e o filho
no emancipado de qualquer condio, menor de 21
(vinte e um) anos ou invlido;
II - os pais; ou
III - o irmo no emancipado, de qualquer condio,
menor de 21 (vinte e um) anos ou invlido.
Os dependentes da primeira classe, tambm
conhecida como classe preferencial, possuem
dependncia econmica presumida, ou seja, ainda que
possuam condio para o seu sustento percebero o
benefcio previdencirio. A nica exceo a do menor
tutelado e do enteado, cuja dependncia econmica no
presumida, devendo ser comprovada. Os mesmos
no podem possuir bens suficientes para o prprio
sustento e educao.
J os dependentes das classes subseqentes, para
terem a condio de dependente, tm que comprovar a
dependncia econmica.
A existncia de um dependente de hierarquia
superior exclui o direito dos dependentes inferiores. Ou
seja, segurado vem a falecer deixando como
dependente companheira e pais. Por mais que a
companheira venha a falecer, o benefcio previdencirio
nunca passar para os dependentes das classes
inferiores.
Entretanto, os dependentes de uma mesma classe
concorrem em igualdade de condies. Ou seja, caso
um segurado venha a falecer, deixando uma viva e
dois filhos, o benefcio previdencirio ser dividido em
trs partes iguais. Se um dos filhos perder a qualidade
de dependente (completar 21 anos ou se emancipar ou
morrer) sua parcela reverte para os demais.
A forma comprovao de vnculo e a de
dependncia econmica esto elencadas no art. 22,
3 do RPS, sendo necessria a apresentao de no
mnimo 3 (trs) documentos. Dentre elas esto a
declarao de imposto de renda do segurado, em que
conste o interessado como seu dependente; conta
DIREITO PREVIDENCIRIO
37
bancria conjunta; aplice de seguro da qual conste o
segurado como instituidor do seguro e a pessoa
interessada como sua beneficiria.
A perda da qualidade de dependente ocorre:
I - para o cnjuge, pela separao judicial ou divrcio,
enquanto no lhe for assegurada a prestao de
alimentos, pela anulao do casamento, pelo bito ou
por sentena judicial transitada em julgado;
II - para a companheira ou companheiro, pela cessao
da unio estvel com o segurado ou segurada,
enquanto no lhe for garantida a prestao de
alimentos;
III - para o filho e o irmo, de qualquer condio, ao
completarem vinte e um anos de idade, salvo se
invlidos, desde que a invalidez tenha ocorrido antes:
a) de completarem vinte e um anos de idade;
b) do casamento;
c) do incio do exerccio de emprego pblico efetivo;
d) da constituio de estabelecimento civil ou
comercial ou da existncia de relao de emprego,
desde que, em funo deles, o menor com dezesseis
anos completos tenha economia prpria; ou
e) da concesso de emancipao, pelos pais, ou de
um deles na falta do outro, mediante instrumento
pblico, independentemente de homologao judicial,
ou por sentena do juiz, ouvido o tutor, se o menor tiver
dezesseis anos completos; e
IV - para os dependentes em geral:
a) pela cessao da invalidez; ou
b) pelo falecimento.
Por fim, a inscrio do dependente do segurado
ser promovida quando do requerimento do benefcio a
que tiver direito.
Manuteno e Perda da Qualidade de Segurado
Como o sistema previdencirio de filiao
compulsria, a filiao decorre automaticamente do
exerccio da atividade remunerada. Em virtude disso, o
segurado que deixasse de exercer atividade
remunerada, deveria, automaticamente, perder a sua
filiao ao RGPS.
Entretanto, a legislao prev um lapso temporal,
conhecido como perodo de graa, o qual o segurado
mantm a sua qualidade, independente de contribuio.
Nesse perodo o segurado estaria protegido pelo
sistema previdencirio fazendo jus aos seus benefcios
e servios.
Mantm a qualidade de segurado,
independentemente de contribuies:
I - sem limite de prazo, quem est em gozo de
benefcio;
II - at 12 (doze) meses aps a cessao de benefcio
por incapacidade ou aps a cessao das contribuies,
o segurado que deixar de exercer atividade remunerada
abrangida pela previdncia social ou estiver suspenso
ou licenciado sem remunerao;
Prof. Bernardo Machado
38
III - at 12 (doze) meses aps cessar a segregao, o
segurado acometido de doena de segregao
compulsria;
IV - at 12 (doze) meses aps o livramento, o segurado
detido ou recluso;
V - at 3 (trs) meses aps o licenciamento, o segurado
incorporado s Foras Armadas para prestar servio
militar; e
VI - at 6 (seis) meses aps a cessao das
contribuies, o segurado facultativo.
O prazo do item II ser prorrogado para at 24
(vinte e quatro) meses, se o segurado j tiver pago mais
de 120 (cento e vinte) contribuies mensais sem
interrupo que acarrete a perda da qualidade de
segurado.
O prazo do item II ou do pargrafo anterior ser
acrescido de 12 (doze meses) para o segurado
desempregado, desde que comprovada essa situao
por registro no rgo prprio do Ministrio do Trabalho e
Emprego.
Ou seja, o perodo de graa, para esse caso, pode
ser de 12 (doze) meses, 24 (vinte e quatro) meses e 36
(trinta e seis) meses.
O reconhecimento da perda da qualidade de
segurado no termo final dos prazos ocorrer no dia
seguinte ao do vencimento da contribuio do
contribuinte individual relativa ao ms imediatamente
posterior ao trmino daqueles prazos.
A perda da qualidade de segurado no ser
considerada para a concesso das aposentadorias por
tempo de contribuio e especial. Ou seja, segurado
que tenha contribudo por 33 (trinta e trs) anos para o
sistema, ainda que venha perder a qualidade de
segurado, precisar versar para o sistema apenas mais
2 (dois) anos de contribuio. Essa alterao foi feita
pela Lei n. 10.666/03. Antes dessa lei, o segurado teria
que contribuir por mais 5 (cinco) anos, pois, para
recuperar o perodo passado para efeitos de carncia, o
mesmo deveria versar 1/3 (um tero) da carncia
exigida do benefcio, que no caso de aposentadoria por
tempo de contribuio de 180 (cento e oitenta)
contribuies mensais.
A mesma regra se aplica aposentadoria por idade,
desde que o segurado conte com, no mnimo, o nmero
de contribuies mensais exigido para efeito de
carncia na data do requerimento do benefcio. Ou seja,
segurado j contribuiu por mais de 180 contribuies
mensais (perodo de carncia exigido para o benefcio
de aposentadoria por idade) e vem a perder a qualidade
de segurado. Basta atingir a idade necessria (regra
geral, 65 anos homem e 60 anos mulher) na data do
requerimento que obter a sua aposentadoria por idade.
DIREITO PREVIDENCIRIO
 Carncia
Perodo de carncia o tempo correspondente ao
nmero mnimo de contribuies mensais
indispensveis para que o beneficirio faa jus ao
benefcio, consideradas a partir do transcurso do
primeiro dia dos meses de suas competncias.
O perodo de carncia contado:
I - Para o segurado empregado e trabalhador avulso, da
data de filiao ao Regime Geral de Previdncia Social;
II - Para o segurado empregado domstico, contribuinte
individual, segurado especial (quando contribui,
facultativamente, como contribuinte individual) e
facultativo, da data do efetivo recolhimento da primeira
contribuio sem atraso, no sendo consideradas para
esse fim as contribuies recolhidas com atraso
referentes a competncias anteriores; e
III - Para o segurado especial no contribuinte
individual, o perodo de carncia contado a partir do
efetivo exerccio da atividade rural.
A concesso das prestaes pecunirias do Regime
Geral de Previdncia Social depende dos seguintes
perodos de carncia:
I 12 (doze) contribuies mensais, nos casos de
auxlio-doena e aposentadoria por invalidez; e
II 180 (cento e oitenta) contribuies mensais, nos
casos de aposentadoria por idade, tempo de
contribuio e especial.
III 10 (dez) contribuies mensais, no caso de salrio-
maternidade, para as seguradas contribuinte individual,
especial e facultativa. A segurada especial no
necessita contribuir, basta comprovar o exerccio de
atividade rural nos ltimos 10 (dez) meses
imediatamente anteriores data do parto ou do
requerimento do benefcio, quando requerido antes do
parto, mesmo que de forma descontnua.
Em caso de parto antecipado, o perodo de carncia
a que se refere o item III ser reduzido em nmero de
contribuies equivalente ao nmero de meses em que
o parto foi antecipado.
Independe de carncia a concesso das seguintes
prestaes:
I - penso por morte, auxlio-recluso, salrio-famlia e
auxlio-acidente de qualquer natureza;
II - salrio-maternidade, para as seguradas empregada,
empregada domstica e trabalhadora avulsa;
III - auxlio-doena e aposentadoria por invalidez nos
casos de acidente de qualquer natureza ou causa, bem
como nos casos de segurado que, aps filiar-se ao
Regime Geral de Previdncia Social, for acometido de
alguma das doenas ou afeces especificadas em lista
elaborada pelos Ministrios da Sade e da Previdncia
e Assistncia Social a cada trs anos, de acordo com os
critrios de estigma, deformao, mutilao, deficincia
ou outro fator que lhe confira especificidade e gravidade
que meream tratamento particularizado;
IV - aposentadoria por idade ou por invalidez, auxlio-
doena, auxlio-recluso ou penso por morte aos
segurados especiais, desde que comprovem o exerccio
Prof. Bernardo Machado
de atividade rural no perodo imediatamente anterior ao
requerimento do benefcio, ainda que de forma
descontnua, igual ao nmero de meses correspondente
carncia do benefcio requerido; e
V - reabilitao profissional.
Entende-se como acidente de qualquer natureza ou
causa aquele de origem traumtica e por exposio a
agentes exgenos (fsicos, qumicos e biolgicos), que
acarrete leso corporal ou perturbao funcional que
cause a morte, a perda, ou a reduo permanente ou
temporria da capacidade laborativa. Acidente de
qualquer natureza ou causa no sinnimo de acidente
de trabalho, pois engloba tambm os acidentes comuns,
sem relao com o trabalho.
Ainda possvel que segurados obtenham
aposentadoria por idade, tempo de contribuio e
especial, desde que tenham se filiado ao sistema antes
de 24 de julho de 1991, data da Lei n. 8.213/91, sem
cumprir toda a carncia exigida. At a Lei n. 8.213/91 o
perodo de carncia para esses benefcios era de 60
(sessenta) contribuies mensais. Para preservar a
expectativa de direito desses segurados foi criada uma
tabela transitria que s ser extinta em 2011. Exemplo:
segurado filiado antes de 24/11/91 e com 65 (sessenta
e cinco) anos em 2009. Nessa condio basta
comprovar 168 (cento e sessenta e oito) contribuies
mensais.
Salrio-de-Benefcio
Salrio-de-benefcio o valor bsico utilizado para
clculo da renda mensal dos benefcios de prestao
continuada, inclusive os regidos por normas especiais,
exceto o salrio-famlia, a penso por morte, o salrio-
maternidade e os demais benefcios de legislao
especial.
O salrio-de-benefcio consiste:
I - para as aposentadorias por idade e por tempo de
contribuio, na mdia aritmtica simples dos maiores
salrios-de-contribuio correspondentes a 80% (oitenta
por cento) de todo o perodo contributivo, multiplicada
pelo fator previdencirio;
II - para as aposentadorias por invalidez e especial,
auxlio-doena e auxlio-acidente na mdia aritmtica
simples dos maiores salrios-de-contribuio
correspondentes a 80% (oitenta por cento) de todo o
perodo contributivo;
Apesar do item I determinar a aplicao do fator
previdencirio para a aposentadoria por idade e por
tempo de contribuio, este s obrigatrio no caso da
aposentadoria por tempo de contribuio, sendo a sua
aplicao facultativa para a aposentadoria por idade.
O valor do salrio-de-benefcio no ser inferior ao
de um salrio mnimo, nem superior ao limite mximo do
salrio-de-contribuio na data de incio do benefcio.
Sero considerados para clculo do salrio-de-
benefcio os ganhos habituais do segurado empregado,
a qualquer ttulo, sob forma de moeda corrente ou de
utilidades, sobre os quais tenha incidido contribuio
previdenciria.
DIREITO PREVIDENCIRIO
39
 Todos os salrios-de-contribuio utilizados no
clculo do salrio-de-benefcio sero corrigidos, ms a
ms, de acordo com a variao integral do ndice
Nacional de Preo ao Consumidor - INPC, referente ao
perodo decorrido a partir da primeira competncia do
salrio-de-contribuio que compe o perodo bsico de
clculo at o ms anterior ao do incio do benefcio, de
modo a preservar o seu valor real.
Para fins de apurao do salrio-de-benefcio de
qualquer aposentadoria precedida de auxlio-acidente, o
valor mensal deste ser somado ao salrio-de-
contribuio, no podendo o total apurado ser superior
ao limite mximo do salrio-de-contribuio.
Fator Previdencirio
O fator previdencirio ser calculado considerando-
se a idade, a expectativa de sobrevida e o tempo de
contribuio do segurado ao se aposentar, mediante a
frmula:
Onde:
f = fator previdencirio;
Es = expectativa de sobrevida no momento da
aposentadoria;
Tc = tempo de contribuio at o momento da
aposentadoria;
Id = idade no momento da aposentadoria; e
a = alquota de contribuio correspondente a 0,31.
A expectativa de sobrevida do segurado na idade da
aposentadoria ser obtida a partir da tbua completa de
mortalidade construda pela Fundao Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatstica, para toda a
populao brasileira, considerando-se a mdia nacional
nica para ambos os sexos.
Para efeito da aplicao do fator previdencirio ao
tempo de contribuio do segurado sero adicionados:
I 5 (cinco) anos, quando se tratar de mulher; ou
II 5 (cinco) ou 10 (dez) anos, quando se tratar,
respectivamente, de professor ou professora, que
comprovem exclusivamente tempo de efetivo exerccio
das funes de magistrio na educao infantil e no
ensino fundamental e mdio.
Disposies Gerais sobre o Salrio-de-Benefcio
O salrio-de-benefcio do segurado que contribui em
razo de atividades concomitantes ser calculado com
base na soma dos salrios-de-contribuio das
atividades exercidas at a data do requerimento ou do
bito ou no perodo bsico de clculo, nas normas
seguintes:
Prof. Bernardo Machado
I - quando o segurado satisfizer, em relao a cada
atividade, as condies para obteno do benefcio
requerido, o salrio-de-benefcio ser calculado com
base na soma dos respectivos salrios-de-contribuio;
II - quando no se verificar a hiptese do item anterior, o
salrio-de-benefcio corresponder soma das
seguintes parcelas:
a) o salrio-de-benefcio calculado com base nos
salrios-de-contribuio das atividades em relao s
quais so atendidas as condies do benefcio
requerido; e
b) um percentual da mdia do salrio-de-contribuio de
cada uma das demais atividades, equivalente relao
entre o nmero de meses completos de contribuio e
os do perodo da carncia do benefcio requerido; e
III - quando se tratar de benefcio por tempo de
contribuio, o percentual de que trata a alnea "b" do
item anterior ser o resultante da relao entre os anos
completos de atividade e o nmero de anos de
contribuio considerado para a concesso do
benefcio.
Renda Mensal do Benefcio
A renda mensal do benefcio ser o valor
efetivamente pago ao segurado. Ou seja, os benefcios,
quando calculados pelo salrio-de-benefcio, tm a
incidncia de um percentual, constituindo, assim, a
renda mensal do benefcio.
A renda mensal do benefcio de prestao
continuada que substituir o salrio-de-contribuio ou o
rendimento do trabalho do segurado no ter valor
inferior ao do salrio mnimo nem superior ao limite
mximo do salrio-de-contribuio, exceto o aposentado
por invalidez que necessite do auxlio permanente de
terceiros (acrscimo de 25% no benefcio) e a
percipiente do salrio-maternidade.
A renda mensal do benefcio de prestao
continuada ser calculada aplicando-se sobre o salrio-
de-benefcio os seguintes percentuais:
I - auxlio-doena 91% (noventa e um por cento) do
salrio-de-benefcio;
II - aposentadoria por invalidez 100% (cem por cento)
do salrio-de-benefcio;
III - aposentadoria por idade 70% (setenta por cento)
do salrio-de-benefcio, mais 1% (um por cento) deste
por grupo de 12 (doze) contribuies mensais, at o
mximo de 30% (trinta por cento);
IV - aposentadoria por tempo de contribuio:
a) para a mulher 100% (cem por cento) do salrio-de-
benefcio aos 30 (trinta) anos de contribuio;
b) para o homem 100% (cem por cento) do salrio-de-
benefcio aos 35 (trinta e cinco) anos de contribuio; e
c) 100% (cem por cento) do salrio-de-benefcio, para o
professor aos 30 (trinta) anos, e para a professora aos
25 (vinte e cinco) anos de contribuio e de efetivo
exerccio em funo de magistrio na educao infantil,
no ensino fundamental ou no ensino mdio;
DIREITO PREVIDENCIRIO
40
V - aposentadoria especial 100% (cem por cento) do
salrio-de-benefcio; e
VI - auxlio-acidente 50% (cinqenta por cento) do
salrio-de-benefcio.
No clculo do valor da renda mensal do benefcio sero
computados:
I - para o segurado empregado e o trabalhador avulso,
os salrios-de-contribuio referentes aos meses de
contribuies devidas, ainda que no recolhidas pela
empresa, sem prejuzo da respectiva cobrana e da
aplicao das penalidades cabveis;
II - para o segurado empregado, o trabalhador avulso e
o segurado especial, o valor do auxlio-acidente,
considerado como salrio-de-contribuio para fins de
concesso de qualquer aposentadoria; e
III - Para os demais segurados somente sero
computados os salrios-de-contribuio referentes aos
meses de contribuio efetivamente recolhida.
No caso de segurado empregado ou de trabalhador
avulso que tenham cumprido todas as condies para a
concesso do benefcio pleiteado, mas no possam
comprovar o valor dos seus salrios-de-contribuio no
perodo bsico de clculo, considerar-se- para o
clculo do benefcio, no perodo sem comprovao do
valor do salrio-de-contribuio, o valor do salrio
mnimo, devendo esta renda ser recalculada quando da
apresentao de prova dos salrios-de-contribuio.
Para o segurado empregado domstico que, mesmo
tendo satisfeito as condies exigidas para a concesso
do benefcio requerido, no possa comprovar o efetivo
recolhimento das contribuies devidas, ser concedido
o benefcio de valor mnimo, devendo sua renda ser
recalculada quando da apresentao da prova do
recolhimento das contribuies.
O valor mensal da penso por morte ou do auxlio-
recluso ser de cem por cento do valor da
aposentadoria que o segurado recebia ou daquela a que
teria direito se estivesse aposentado por invalidez na
data de seu falecimento.
Aps a cessao do auxlio-doena decorrente de
acidente de qualquer natureza ou causa, tendo o
segurado retornado ou no ao trabalho, se houver
agravamento ou seqela que resulte na reabertura do
benefcio, a renda mensal ser igual a noventa e um por
cento do salrio-de-benefcio do auxlio-doena
cessado, corrigido at o ms anterior ao da reabertura
do benefcio, pelos mesmos ndices de correo dos
benefcios em geral.
Reajustamento do Valor e Pagamento dos
Benefcios
Os valores dos benefcios em manuteno sero
reajustados, na mesma data de reajuste do salrio
mnimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas
de incio ou do ltimo reajustamento, com base no
ndice Nacional de Preos ao Consumidor - INPC,
apurado pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia
e Estatstica - IBGE.
Prof. Bernardo Machado
Os benefcios com renda mensal superior a 1 (um)
salrio mnimo sero pagos do 1 (primeiro) ao 5
(quinto) dia til do ms subseqente ao de sua
competncia, observada a distribuio proporcional do
nmero de beneficirios por dia de pagamento.
Os benefcios com renda mensal no valor de at 1
(um) salrio mnimo sero pagos no perodo
compreendido entre o 5 (quinto) dia til que anteceder
o final do ms de sua competncia e o 5 (quinto) dia
til do ms subseqente, observada a distribuio
proporcional dos beneficirios por dia de pagamento.
PRESTAES PREVIDENCIRIAS
O Regime Geral de Previdncia Social compreende
as seguintes prestaes, expressas em benefcios e
servios:
Quanto ao segurado:
a) aposentadoria por invalidez;
b) aposentadoria por idade;
c) aposentadoria por tempo de contribuio;
d) aposentadoria especial;
e) auxlio-doena;
f) salrio-famlia;
g) salrio-maternidade; e
h) auxlio-acidente;
Quanto ao dependente:
a) penso por morte; e
b) auxlio-recluso; e
Quanto ao segurado e dependente: reabilitao
profissional.
Aposentadoria por Invalidez
Evento determinante: incapacidade permanente para o
trabalho e insuscetvel de reabilitao para o exerccio
de atividade que lhe garanta a subsistncia, estando ou
no o segurado em gozo de auxlio-doena.
Ou seja, a aposentadoria por invalidez, diferentemente
do auxlio-acidente, pode ser um benefcio imediato,
no tendo que o beneficirio receber o auxlio-doena
antes do recebimento da aposentadoria por invalidez.
Beneficirios: todos os segurados.
Carncia: 12 CM (ou nenhuma acidente de qualquer
natureza e algumas doenas).
Renda mensal do benefcio: 100% do SB.
Data do incio do pagamento:
Ao segurado empregado a contar do 16 (dcimo
sexto) dia do afastamento da atividade ou a partir da
data da entrada do requerimento, se entre o
afastamento e a entrada do requerimento
decorrerem mais de 30 (trinta) dias;
DIREITO PREVIDENCIRIO
41
 Ao segurado empregado domstico, contribuinte
individual, trabalhador avulso, especial ou
facultativo, a contar da data do incio da
incapacidade ou da data da entrada do
requerimento, se entre essas datas decorrerem
mais de 30 (trinta) dias.
Durante os primeiros 15 (quinze) dias de
afastamento consecutivos da atividade por motivo de
invalidez, caber empresa pagar ao segurado
empregado o salrio.
A doena ou leso de que o segurado j era
portador ao filiar-se ao Regime Geral de Previdncia
Social no lhe conferir direito aposentadoria por
invalidez, salvo quando a incapacidade sobrevier por
motivo de progresso ou agravamento dessa doena ou
leso.
O valor da aposentadoria por invalidez do segurado
que necessitar da assistncia permanente de outra
pessoa ser acrescido de 25% (vinte e cinco por cento),
ainda que ultrapasse o limite mximo legal.
O aposentado por invalidez que retornar
voluntariamente atividade ter sua aposentadoria
automaticamente cessada, a partir da data do retorno.
Verificada a recuperao da capacidade de trabalho
do aposentado por invalidez, sero observadas as
normas seguintes:
Quando a recuperao for total e ocorrer
dentro de 5 (cinco) anos contados da data do incio da
aposentadoria por invalidez ou do auxlio-doena que a
antecedeu sem interrupo, o beneficio cessar:
a) de imediato, para o segurado empregado que tiver
direito a retornar funo que desempenhava na
empresa ao se aposentar, na forma da legislao
trabalhista, valendo como documento, para tal fim, o
certificado de capacidade fornecido pela previdncia
social; ou
b) aps tantos meses quantos forem os anos de
durao do auxlio-doena e da aposentadoria por
invalidez, para os demais segurados; e
Quando a recuperao for parcial ou ocorrer
aps o perodo previsto acima, ou ainda quando o
segurado for declarado apto para o exerccio de
trabalho diverso do qual habitualmente exercia, a
aposentadoria ser mantida, sem prejuzo da volta
atividade:
a) pelo seu valor integral, durante 6 (seis) meses
contados da data em que for verificada a recuperao
da capacidade;
b) com reduo de 50% (cinqenta por cento), no
perodo seguinte de 6 (seis) meses; e
c) com reduo de 75% (setenta e cinco por cento),
tambm por igual perodo de 6 (seis) meses, ao trmino
do qual cessar definitivamente.
Aposentadoria por Idade:
Evento determinante: idade avanada.
Homem 65 anos caso exera atividade rural 60
anos
Prof. Bernardo Machado
42
Mulher 60 anos caso exera atividade rural 55
anos
Beneficirios: todos os segurados.
Carncia: 180 CM.
Renda mensal do benefcio: 70% do SB +1% a cada
12 CM.
Data do incio do pagamento:
Ao segurado empregado, inclusive o domstico:
a) a partir da data do desligamento do emprego,
quando requerida at 90 (noventa) dias depois dela;
ou
b) a partir da data do requerimento, quando no
houver desligamento do emprego ou quando for
requerida aps o prazo da alnea "a"; e
Para os demais segurados, a partir da data da
entrada do requerimento.
Aposentadoria por Tempo de Contribuio:
Evento determinante: tempo de contribuio.
Homem 35 anos caso exera atividade de
magistrio na educao infantil, ensino fundamental
e mdio, ser devida ao professor aos 30 anos de
contribuio.
Mulher 30 anos caso exera atividade de
magistrio na educao infantil, ensino fundamental
e mdio, ser devida professora aos 25 anos de
contribuio.
Beneficirios: todos os segurados, exceto o especial,
quando no contribui facultativamente como contribuinte
individual, alm do CI e facultativo que contribuem com
11% sobre o menor salrio-de-contribuio.
Carncia: 180 CM.
Renda mensal do benefcio: 100% do SB.
Data do incio do pagamento:
Ao segurado empregado, inclusive o domstico:
a) a partir da data do desligamento do emprego, quando
requerida at 90 (noventa) dias depois dela; ou
b) a partir da data do requerimento, quando no houver
desligamento do emprego ou quando for requerida aps
o prazo da alnea "a"; e
Para os demais segurados, a partir da data da
entrada do requerimento.
Observao:

Considera-se funo de magistrio a exercida por
professor, quando exercida em estabelecimento de
educao bsica em seus diversos nveis e
modalidades, includas, alm do exerccio da
docncia, as funes de direo de unidade escolar
e as de coordenao e assessoramento pedaggico.
DIREITO PREVIDENCIRIO
 Aposentadoria Especial:
Evento determinante: exposio no ocasional nem
intermitente (contnua e habitual) a agentes nocivos
fsicos, qumicos, ou biolgicos prejudiciais sade ou
integridade fsica, durante 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25
(vinte e cinco) anos.
Beneficirios: em tese, todos os segurados. Entretanto
apenas os segurados empregado, trabalhador avulso,
contribuinte individual (cooperado filiado a cooperativa
de trabalho ou produo) conseguem demonstrar
exposio contnua e habitual durante todo o perodo.
Carncia: 180 CM.
Renda mensal do benefcio: 100% do SB.
Data do incio do pagamento:
Ao segurado empregado:
a) a partir da data do desligamento do emprego, quando
requerida at 90 (noventa) dias depois dela; ou
b) a partir da data do requerimento, quando no houver
desligamento do emprego ou quando for requerida aps
o prazo da alnea "a"; e
Para os demais segurados, a partir da data da
entrada do requerimento.
A comprovao da efetiva exposio do segurado
aos agentes nocivos ser feita mediante formulrio
denominado perfil profissiogrfico previdencirio (PPP),
na forma estabelecida pela Previdncia Social, emitido
pela empresa ou seu preposto, com base em laudo
tcnico de condies ambientais do trabalho (LTCAT)
expedido por mdico do trabalho ou engenheiro de
segurana do trabalho.
O PPP o documento histrico-laboral do
trabalhador, segundo modelo institudo pela Previdncia
Social, que, entre outras informaes, deve conter
registros ambientais, resultados de monitorao
biolgica e dados administrativos. O PPP dever ser
entregue ao trabalhador quando da resciso do contrato
de trabalho ou do desligamento do cooperado.
vedado o retorno ao exerccio de atividade
exposto a agente nocivos do segurado percipiente de
aposentadoria especial, sendo a sua aposentadoria
cessada a partir da data do retorno atividade. Apesar
da legislao previdenciria mencionar o termo cessar,
na verdade a aposentadoria especial suspensa, visto
que o segurado tem um direito adquirido. No momento
que parar de trabalhar exposto a agente nocivo a
aposentadoria dever ser paga novamente.
permitida a converso de tempo de atividade sob
condies especiais em tempo de atividade, tambm,
sob condies especiais e converso de tempo de
atividade sob condies especiais em tempo de
atividade comum. vedada a converso de tempo de
atividade comum em tempo de atividade sob condies
especiais.
Auxlio-doena
Evento determinante: incapacidade temporria para o
seu trabalho ou para a sua atividade habitual por mais
de 15 (quinze) dias consecutivos.
Prof. Bernardo Machado
Beneficirios: todos os segurados.
Carncia: 12 CM (ou nenhuma acidente de qualquer
natureza e algumas doenas).
Renda mensal do benefcio: 91% do SB.
Data do incio do pagamento:
Ao segurado empregado a contar do 16 (dcimo
sexto) dia do afastamento da atividade ou a partir da
data da entrada do requerimento, se entre o
afastamento e a entrada do requerimento
decorrerem mais de 30 (trinta) dias;
Ao segurado empregado domstico, contribuinte
individual, trabalhador avulso, especial ou
facultativo, a contar da data do incio da
incapacidade ou da data da entrada do
requerimento, se entre essas datas decorrerem
mais de 30 (trinta) dias.
Durante os primeiros 15 (quinze) dias de
afastamento consecutivos da atividade por motivo de
doena, caber empresa pagar ao segurado
empregado o salrio.
No ser devido auxlio-doena ao segurado que se
filiar ao Regime Geral de Previdncia Social j portador
de doena ou leso invocada como causa para a
concesso do benefcio, salvo quando a incapacidade
sobrevier por motivo de progresso ou agravamento
dessa doena ou leso.
O auxlio-doena do segurado que exercer mais de
uma atividade abrangida pela previdncia social ser
devido mesmo no caso de incapacidade apenas para o
exerccio de uma delas, devendo a percia mdica ser
conhecedora de todas as atividades que o mesmo
estiver exercendo.
Quando o segurado que exercer mais de uma
atividade se incapacitar definitivamente para uma delas,
dever o auxlio-doena ser mantido indefinidamente,
no cabendo sua transformao em aposentadoria por
invalidez, enquanto essa incapacidade no se estender
s demais atividades.
Se concedido novo benefcio decorrente da mesma
doena dentro de 60 (sessenta) dias contados da
cessao do benefcio anterior, a empresa fica
desobrigada do pagamento relativo aos 15 (quinze)
primeiros dias de afastamento, prorrogando-se o
benefcio anterior e descontando-se os dias
trabalhados, se for o caso.
Se o segurado empregado, por motivo de doena,
afastar-se do trabalho durante 15 (quinze) dias,
retornando atividade no 16 (dcimo sexto) dia, e se
dela voltar a se afastar dentro de 60 (sessenta) dias
desse retorno, em decorrncia da mesma doena, far
jus ao auxlio doena a partir da data do novo
afastamento.
O segurado empregado em gozo de auxlio-doena
considerado pela empresa como licenciado.
Entretanto, a empresa que garantir ao segurado licena
remunerada ficar obrigada a pagar-lhe durante o
perodo de auxlio-doena a eventual diferena entre o
valor deste e a importncia garantida pela licena. Essa
diferena paga pela empresa conhecida como
DIREITO PREVIDENCIRIO
43
complementao do auxlio-doena, geralmente prevista
em acordo ou conveno coletiva de trabalho. Caso
essa diferena seja paga a todos os empregados da
empresa, no ser considerada salrio-de-contribuio.
Salrio-famlia
Evento determinante: filho ou equiparado menor de 14
(quatorze) anos ou invlido, e segurado de baixa renda
(com remunerao igual ou inferior R$ 862,11).
Beneficirios: empregado, exceto o domstico, avulso,
o empregado e avulso aposentado por invalidez ou por
idade ou em gozo de auxlio-doena e os demais
empregados e avulsos aposentados com 65 anos ou
mais de idade, se do sexo masculino, ou de 60 anos ou
mais, se do feminino.
Carncia: no h.
Renda mensal do benefcio: R$ 29,41 para os
segurados com renda mensal no superior a R$ 573,58
e R$ 20,73 para os segurados com remunerao
mensal superior a R$ 573,58 e igual ou inferior a R$
862,11.
Data do incio do pagamento: O pagamento do
salrio-famlia ser devido a partir da data da
apresentao da certido de nascimento do filho ou da
documentao relativa ao equiparado, estando
condicionado apresentao anual de atestado de
vacinao obrigatria, at 6 (seis) anos de idade, e de
comprovao semestral de freqncia escola do filho
ou equiparado, a partir dos 7 (sete) anos de idade.
Quando o pai e a me so segurados empregados
ou trabalhadores avulsos, ambos tm direito ao salrio-
famlia.
Tendo havido divrcio, separao judicial ou de fato
dos pais, ou em caso de abandono legalmente
caracterizado ou perda do ptrio-poder, o salrio-famlia
passar a ser pago diretamente quele a cujo cargo
ficar o sustento do menor, ou a outra pessoa, se houver
determinao judicial nesse sentido.
O direito ao salrio-famlia cessa automaticamente:
Por morte do filho ou equiparado, a contar do ms
seguinte ao do bito;
Quando o filho ou equiparado completar quatorze
anos de idade, salvo se invlido, a contar do ms
seguinte ao da data do aniversrio;
Pela recuperao da capacidade do filho ou
equiparado invlido, a contar do ms seguinte ao da
cessao da incapacidade; ou
Pelo desemprego do segurado.
Salrio-maternidade
Evento determinante: nascimento, aborto no-
criminoso, adoo ou guarda judicial.
Beneficirios: todas as seguradas.
Carncia: no h para as seguradas empregada,
inclusive domstica, e trabalhadora avulsa. 10 CM para
as seguradas contribuinte individual, facultativa e
Prof. Bernardo Machado
segurada especial (atividade rural nos ltimos 10
meses, ainda que de forma descontnua).
Renda mensal do benefcio:
Empregada e trabalhadora avulsa: remunerao;
Empregada domstica: seu ltimo salrio-de-
contribuio;
Segurada especial: um salrio mnimo;
Contribuinte individual, facultativa e para as que
mantenham a qualidade de segurada: 1/12 (um
doze) avos da soma dos doze ltimos salrios-de-
contribuio, apurados em perodo no superior a
15 (quinze) meses.
Data do incio do pagamento: em regra, incio 28
(vinte e oito) dias antes e trmino 91 (noventa e um)
dias depois do parto.
Em casos excepcionais, os perodos de repouso
anterior e posterior ao parto podem ser aumentados de
mais duas semanas, mediante atestado mdico
especfico.
Em caso de parto antecipado ou no, a segurada
tem direito aos 120 (cento e vinte) dias de licena.
Em caso de aborto no criminoso, comprovado
mediante atestado mdico, a segurada ter direito ao
salrio-maternidade correspondente a duas semanas.
O salrio-maternidade devido segurada da
Previdncia Social que adotar ou obtiver guarda judicial
para fins de adoo de criana com idade:
At 1 (um) ano completo, por 120 (cento e vinte)
dias;
A partir de 1 (um) ano at 4 (quatro) anos
completos, por 60 (sessenta) dias; ou
A partir de 4 (quatro) anos at completar 8 (oito)
anos, por 30 (trinta) dias.
O salrio-maternidade da empregada ser devido
pela previdncia social enquanto existir a relao de
emprego.
Durante o perodo de graa (prazo de manuteno
da qualidade de segurada), a segurada desempregada
far jus ao recebimento do salrio-maternidade nos
casos de demisso antes da gravidez, ou, durante a
gestao, nas hipteses de dispensa por justa causa ou
a pedido, situaes em que o benefcio ser pago
diretamente pela previdncia social.
O salrio-maternidade no pode ser acumulado com
benefcio por incapacidade. Quando ocorrer
incapacidade em concomitncia com o perodo de
pagamento do salrio-maternidade, o benefcio por
incapacidade, conforme o caso, dever ser suspenso
enquanto perdurar o referido pagamento, ou ter sua
data de incio adiada para o primeiro dia seguinte ao
trmino do perodo de cento e vinte dias.
A segurada aposentada que retornar atividade
far jus ao pagamento do salrio-maternidade.
DIREITO PREVIDENCIRIO
44

Auxlio-acidente
Evento determinante: seqela definitiva decorrente de
acidente de qualquer natureza, com reduo da
capacidade laborativa.
Beneficirios: empregado, exceto o domstico,
trabalhador avulso, segurado especial.
Carncia: no h.
Renda mensal do benefcio: 50% do SB (pode ser
inferior ao mnimo, por no ser um benefcio que
substitua a remunerao ou o salrio-de-contribuio do
segurado).
Data do incio do pagamento: a partir do dia seguinte
ao da cessao do auxlio-doena.
Ou seja, a auxlio-acidente, diferentemente da
aposentadoria por invalidez, no um benefcio
imediato, tendo que o beneficirio receber o auxlio-
doena antes do recebimento do auxlio-acidente.
O recebimento de salrio ou concesso de outro
benefcio, exceto de aposentadoria, no prejudicar a
continuidade do recebimento do auxlio-acidente.
Na aposentadoria, o valor do auxlio-acidente
entrar no clculo do salrio-de-benefcio, como se
fosse remunerao.
A perda da audio, em qualquer grau, somente
proporcionar a concesso do auxlio-acidente quando,
alm do reconhecimento do nexo entre o trabalho e o
agravo, resultar, comprovadamente, na reduo ou
perda da capacidade para o trabalho que o segurado
habitualmente exercia.
Cabe a concesso de auxlio-acidente oriundo de
acidente de qualquer natureza ocorrido durante o
perodo de manuteno da qualidade de segurado,
desde que atendidas s condies inerentes espcie.
Penso por Morte
Evento determinante: morte do segurado.
Beneficirios: dependentes.
Carncia: no h.
Renda mensal do benefcio: 100% (cem por cento) do
valor da aposentadoria que o segurado recebia ou
daquela a que teria direito se estivesse aposentado por
invalidez na data de seu falecimento.
Data do incio do pagamento:
Do bito, quando requerido at 30 (trinta) dias
depois deste;
Do requerimento, quando requerida aps o prazo
de 30 (trinta) dias;
Da deciso judicial, no caso de morte presumida.
A penso poder ser concedida, em carter
provisrio, por morte presumida:
Mediante sentena declaratria de ausncia,
expedida por autoridade judiciria, a contar da data
de sua emisso; ou
Prof. Bernardo Machado
Em caso de desaparecimento do segurado por
motivo de catstrofe, acidente ou desastre, a contar
da data da ocorrncia, mediante prova hbil.
O cnjuge ausente somente far jus ao benefcio a
partir da data de sua habilitao e mediante prova de
dependncia econmica, no excluindo do direito a
companheira ou o companheiro.
O cnjuge divorciado ou separado judicialmente ou
de fato, que recebia penso de alimentos, receber a
penso em igualdade de condies com os demais
dependentes.
A penso por morte, havendo mais de um
pensionista, ser rateada entre todos, em partes iguais.
Reverter em favor dos demais dependentes a parte
daquele cujo direito penso cessar.
O pagamento da cota individual da penso por
morte cessa:
Pela morte do pensionista;
Para o pensionista menor de idade, ao completar
21 (vinte e um) anos, salvo se for invlido, ou pela
emancipao, ainda que invlido, exceto, neste
caso, se a emancipao for decorrente de colao
de grau cientfico em curso de ensino superior; ou
Para o pensionista invlido, pela cessao da
invalidez, verificada em exame mdico-pericial a
cargo da previdncia social.
Pela adoo, para o filho adotado que receba
penso por morte dos pais biolgicos.
No se aplica o disposto no caso de adoo quando
o cnjuge ou companheiro adota o filho do outro.
Auxlio-recluso
Evento determinante: efetivo recolhimento priso do
segurado que no receber remunerao da empresa
nem estiver em gozo de auxlio-doena, aposentadoria
ou abono de permanncia em servio, desde que o seu
ltimo salrio-de-contribuio seja inferior ou igual a R$
862,11.
Beneficirios: dependentes.
Carncia: no h.
Renda mensal do benefcio: 100% (cem por cento) do
valor da aposentadoria a que teria direito se estivesse
aposentado por invalidez na data de sua recluso.
Data do incio do pagamento: A data de incio do
benefcio ser fixada na data do efetivo recolhimento do
segurado priso, se requerido at 30 (trinta) dias
depois desta, ou na data do requerimento, se posterior.
O pedido de auxlio-recluso deve ser instrudo com
certido do efetivo recolhimento do segurado priso,
firmada pela autoridade competente.
O beneficirio dever apresentar trimestralmente
atestado de que o segurado continua detido ou recluso,
firmado pela autoridade competente.
O exerccio de atividade remunerada pelo segurado
recluso em cumprimento de pena em regime fechado ou
semi-aberto que contribuir na condio de segurado
DIREITO PREVIDENCIRIO
45
contribuinte individual ou caso contribua como segurado
facultativo no acarreta perda do direito ao recebimento
do auxlio-recluso pelos seus dependentes.
Falecendo o segurado detido ou recluso, o auxlio-
recluso que estiver sendo pago ser automaticamente
convertido em penso por morte.
Abono Anual
Ser devido abono anual ao segurado e ao
dependente que, durante o ano, recebeu auxlio-
doena, auxlio-acidente, aposentadoria, salrio-
maternidade, penso por morte ou auxlio-recluso.
O abono anual ser calculado, no que couber, da
mesma forma que a gratificao natalina dos
trabalhadores, tendo por base o valor da renda mensal
do benefcio do ms de dezembro de cada ano.
O recebimento de benefcio por perodo inferior a
doze meses, dentro do mesmo ano, determina o clculo
do abono anual de forma proporcional.
O perodo igual ou superior a quinze dias, dentro do
ms, ser considerado como ms integral para efeito de
clculo do abono anual.
Habilitao e Reabilitao Profissional
Evento determinante: incapacidade total ao parcial do
beneficirio para o trabalho, gerando a necessidade de
uma assistncia (re)educativa e de (re)adaptao
profissional, visando proporcionar o reingresso no
mercado de trabalho e no contexto em que vivem.
Beneficirios: segurados e dependentes.
Carncia: no h.
Renda mensal do benefcio: no h.
Data do incio do pagamento: no h
O trabalho habilitao e reabilitao profissional
ser executado por equipe multiprofissional
especializada em medicina, servio social, psicologia,
sociologia, fisioterapia, terapia ocupacional e outras
afins ao processo, sempre que possvel na localidade
do domiclio do beneficirio, ressalvadas as situaes
excepcionais em que este ter direito reabilitao
profissional fora dela.
A habilitao e reabilitao profissional devida em
carter obrigatrio aos segurados, inclusive
aposentados, e, de acordo com as possibilidades
administrativas, tcnicas, financeiras e as condies
locais do rgo, aos seus dependentes.
A empresa com 100 (cem) ou mais empregados
est obrigada a preencher de 2% (dois por cento) a 5%
(cinco por cento) de seus cargos com beneficirios
reabilitados ou pessoas portadoras de deficincia,
habilitadas, na seguinte proporo:
At 200 (duzentos) empregados, 2% (dois por
cento);
De 201 (duzentos e um) a 500 (quinhentos)
empregados, 3% (trs por cento);
Prof. Bernardo Machado
46
De 501 (quinhentos e um) a 1000 (mil)
empregados, 4% (quatro por cento); ou
Mais de 1000 (mil) empregados, 5% (cinco por
cento).
OUTRAS QUESTES SOBRE
BENEFCIOS
Decadncia e Prescrio
de 10 (dez) anos o prazo de decadncia de todo e
qualquer direito ou ao do segurado ou beneficirio
para a reviso do ato de concesso de benefcio, a
contar do dia primeiro do ms seguinte ao do
recebimento da primeira prestao ou, quando for o
caso, do dia em que tomar conhecimento da deciso
indeferitria definitiva no mbito administrativo.
Prescreve em 05 (cinco anos), a contar da data em
que deveriam ter sido pagas, toda e qualquer ao para
haver prestaes vencidas ou quaisquer restituies ou
diferenas devidas pela previdncia social, salvo o
direito dos menores, incapazes e ausentes, na forma do
Cdigo Civil.
No considerado pedido de reviso de deciso
indeferitria definitiva, mas de novo pedido de benefcio,
o que vier acompanhado de outros documentos alm
dos j existentes no processo.
No ter seqncia eventual pedido de reviso de
deciso indeferitria definitiva de benefcio confirmada
pela ltima instncia do Conselho de Recursos da
Previdncia Social, aplicando-se, no caso de
apresentao de outros documentos, alm dos j
existentes no processo, o disposto no pargrafo
anterior.
As aes referentes prestao por acidente do
trabalho prescrevem em 5 (cinco) anos, contados da
data:
do acidente, quando dele resultar a morte ou a
incapacidade temporria, verificada esta em percia
mdica a cargo da Previdncia Social; ou
em que for reconhecida pela Previdncia Social, a
incapacidade permanente ou o agravamento das
seqelas do acidente.
O direito da Previdncia Social de anular os atos
administrativos de que decorram efeitos favorveis para
os seus beneficirios decai em dez anos, contados da
data em que foram praticados, salvo comprovada m-
f.
No caso de efeitos patrimoniais contnuos, o prazo
decadencial contar-se- da percepo do primeiro
pagamento.
Acumulao de Benefcios
Salvo no caso de direito adquirido, no permitido o
recebimento conjunto dos seguintes benefcios da
previdncia social, inclusive quando decorrentes de
acidente do trabalho:
DIREITO PREVIDENCIRIO
I - aposentadoria com auxlio-doena;
II - mais de uma aposentadoria;
III - aposentadoria com abono de permanncia em
servio;
IV - salrio-maternidade com auxlio-doena;
V - mais de um auxlio-acidente;
VI - mais de uma penso deixada por cnjuge;
VII - mais de uma penso deixada por companheiro ou
companheira;
VIII - mais de uma penso deixada por cnjuge e
companheiro ou companheira; e
IX - auxlio-acidente com qualquer aposentadoria.
No caso dos itens VI, VII e VIII facultado ao
dependente optar pela penso mais vantajosa.
vedado o recebimento conjunto do seguro-
desemprego com qualquer benefcio de prestao
continuada da previdncia social, exceto penso por
morte, auxlio-recluso, auxlio-acidente, auxlio-
suplementar ou abono de permanncia em servio.
O segurado recluso, ainda que contribua como
contribuinte individual ou segurado facultativo, no faz
jus aos benefcios de auxlio-doena e de aposentadoria
durante a percepo, pelos dependentes, do auxlio-
recluso, permitida a opo, desde que manifestada,
tambm, pelos dependentes, pelo benefcio mais
vantajoso.
Do Reconhecimento da Filiao
Reconhecimento de filiao o direito do segurado
de ter reconhecido, em qualquer poca, o tempo de
exerccio de atividade anteriormente abrangida pela
previdncia social.
O reconhecimento de filiao pode ser feito de duas
formas: indenizao ou retroao da data de incio das
contribuies.
A indenizao quando um segurado deseja
recolher contribuies previdncia social em relao a
perodo que, apesar de ter exercido atividade
remunerada, no era filiado obrigatoriamente ao RGPS.
Um clssico exemplo o de uma segurada empregada
domstica que trabalhava antes de 1972, pois antes
desta data essa segurada no era segurada obrigatria.
J a retroao da data de incio das contribuies
quando o segurado contribuinte individual manifesta
interesse em recolher contribuies relativas a perodo
anterior sua inscrio, desde que comprovado o
exerccio de atividade remunerada no respectivo
perodo.
Contagem Recproca
Determina a Constituio Federal, no seu art. 201,
9 que: Para efeito de aposentadoria, assegurada a
contagem recproca do tempo de contribuio na
administrao pblica e na atividade privada, rural e
urbana, hiptese em que os diversos regimes de
Prof. Bernardo Machado
47
previdncia social se compensaro financeiramente,
segundo critrios estabelecidos em lei.
Ou seja, a contagem recproca o instituto em que
os segurados contam o tempo de contribuio entre
regimes de previdncia diferentes, onde os mesmos se
compensam financeiramente, sendo assegurado:
Para fins dos benefcios previstos no Regime
Geral de Previdncia Social, o cmputo do tempo
de contribuio na administrao pblica; e
Para fins de emisso de certido de tempo de
contribuio - CTC, pelo Instituto Nacional do
Seguro Social, para utilizao no servio pblico, o
cmputo do tempo de contribuio na atividade
privada, rural e urbana.
Entretanto, vedada a converso de tempo de
servio exercido em atividade sujeita a condies
especiais, em tempo de contribuio comum, bem como
a contagem de qualquer tempo de servio fictcio.
O tempo de contribuio ser contado de acordo
com a legislao pertinente, observadas as seguintes
normas:
No ser admitida a contagem em dobro ou em
outras condies especiais;
vedada a contagem de tempo de contribuio
no servio pblico com o de contribuio na
atividade privada, quando concomitantes;
No ser contado por um regime o tempo de
contribuio utilizado para concesso de
aposentadoria por outro regime;
O tempo de contribuio anterior ou posterior
obrigatoriedade de filiao previdncia social
somente ser contado mediante observncia,
quanto ao perodo respectivo, reconhecimento de
tempo de filiao; e
O tempo de contribuio do segurado trabalhador
rural anterior competncia novembro de 1991 ser
computado, desde que o respectivo perodo seja
indenizado.
A certido de tempo de contribuio, para fins de
averbao do tempo em outros regimes de previdncia,
somente ser expedida pelo Instituto Nacional do
Seguro Social aps a comprovao da quitao de
todos os valores devidos, inclusive de eventuais
parcelamentos de dbito.
As aposentadorias e demais benefcios resultantes
da contagem de tempo de contribuio sero
concedidos e pagos pelo regime a que o interessado
pertencer ao requer-los e o seu valor ser calculado na
forma da legislao pertinente.
Justificao Administrativa
A justificao administrativa constitui recurso
utilizado para suprir a falta ou insuficincia de
documento ou produzir prova de fato ou circunstncia
de interesse dos beneficirios, perante a previdncia
social, sendo processada sem nus para o interessado.
DIREITO PREVIDENCIRIO
 Somente ser admitido o processamento de
justificao administrativa na hiptese de ficar
evidenciada a inexistncia de outro meio capaz de
configurar a verdade do fato alegado, e o incio de prova
material apresentado levar convico do que se
pretende comprovar.
O processo de justificao administrativa parte de
processo antecedente, vedada sua tramitao na
condio de processo autnomo.
No caber recurso da deciso da autoridade
competente do Instituto Nacional do Seguro Social que
considerar eficaz ou ineficaz a justificao
administrativa.
No ser admitida a justificao administrativa
quando o fato a comprovar exigir registro pblico de
casamento, de idade ou de bito, ou de qualquer ato
jurdico para o qual a lei prescreva forma especial.
A justificao administrativa ou judicial, no caso de
prova de tempo de contribuio, dependncia
econmica, identidade e de relao de parentesco,
somente produzir efeito quando baseada em incio de
prova material, no sendo admitida prova
exclusivamente testemunhal.
Entretanto, no caso de prova de tempo de
contribuio dispensado o incio de prova material
quando houver ocorrncia de motivo de fora maior ou
caso fortuito.
Caracteriza motivo de fora maior ou caso fortuito a
verificao de ocorrncia notria, tais como incndio,
inundao ou desmoronamento, que tenha atingido a
empresa na qual o segurado alegue ter trabalhado,
devendo ser comprovada mediante registro da
ocorrncia policial feito em poca prpria ou
apresentao de documentos contemporneos dos
fatos, e verificada a correlao entre a atividade da
empresa e a profisso do segurado.
Se a empresa no estiver mais em atividade, dever
o interessado juntar prova oficial de sua existncia no
perodo que pretende comprovar.
O interessado poder indicar testemunhas idneas,
em nmero no inferior a trs nem superior a seis, cujos
depoimentos possam levar convico da veracidade
do que se pretende comprovar, no podendo ser
testemunhas:
O que, acometido por enfermidade ou por
debilidade mental poca de ocorrncia dos fatos,
no podia discerni-los ou, ao tempo sobre o qual
deve depor, no estiver habilitado a transmitir as
percepes;
Os menores de dezesseis anos;
O cego e o surdo, quando a cincia do fato
depender dos sentidos que lhes faltam;
O cnjuge, bem como o ascendente e o
descendente em qualquer grau;
O colateral, at terceiro grau, assim como os
irmos e as irms, os tios e tias, os sobrinhos e
sobrinhas, os cunhados e as cunhadas, as noras e
os genros ou qualquer outro por consanguinidade
ou por afinidade;
Prof. Bernardo Machado
O que parte interessada; e
O que intervm em nome de uma parte, como
tutor na causa do menor.
A homologao da justificao judicial processada
com base em prova exclusivamente testemunhal
dispensa a justificao administrativa, se
complementada com incio razovel de prova material.
Do Recurso
Das decises proferidas pelo INSS podero os
interessados, quando no conformados, interpor recurso
ordinrio s Juntas de Recursos JR do CRPS
(Conselho de Recursos da Previdncia Social).
Das decises proferidas no julgamento do recurso
ordinrio, ressalvadas as matrias de alada das Juntas
de Recursos, podero os segurados, as empresas e os
rgos do INSS, quando no conformados, interpor
recurso especial s Cmaras de Julgamento, na forma
do Regimento Interno do CRPS.
Das matrias de alada da Junta de Recursos,
conforme definido no Regimento Interno do CRPS, no
caber interposio de recurso para as Cmaras de
Julgamento.
Havendo interposio de recurso do interessado
contra deciso do INSS, o processo dever ser
reanalisado e, se reformada totalmente a deciso, ser
atendido o pedido reclamado. Caso contrrio, o
processo dever ser encaminhado para a JR, para
julgamento. No caso de reforma parcial da deciso do
INSS, o processo ter curso relativamente parte
objeto da controvrsia.
de trinta dias o prazo comum s partes para a
interposio de recurso e para o oferecimento de
contrarrazes, contados:
Para o segurado e para a empresa, a partir da
data da intimao da deciso; e
Para o INSS, a partir da data da protocolizao do
recurso ou da entrada do recurso pelo interessado
ou representante legal na unidade do INSS que
proferiu a deciso, devendo esta ocorrncia ficar
registrada nos autos, prevalecendo a data que
ocorrer primeiro.
Expirado o prazo de trinta dias da data em que foi
interposto o recurso pelo segurado ou pela empresa,
sem que haja contrarrazes, os autos sero
imediatamente encaminhados para julgamento pelas
Juntas de Recursos ou Cmara de Julgamento do
CRPS, conforme o caso, sendo considerados como
contrarrazes do INSS os motivos do indeferimento.
O recurso intempestivo do interessado no gera
qualquer efeito, mas deve ser encaminhado ao
respectivo rgo julgador com as devidas contrarrazes
do INSS, onde deve estar apontada a ocorrncia da
intempestividade.
DIREITO PREVIDENCIRIO
48
 PREVIDNCIA SOCIAL DO SERVIDOR PBLICO
As principais regras de funcionamento dos Regimes
Prprios de Previdncia Social RPPS so previstas
no art. 40 da CF/88. O citado artigo foi alterado em
diversos pontos pela EC n 41/03.
importante ressaltar que o prprio caput do art. 40
foi modificado, determinando o carter contributivo e
solidrio do regime previdencirio, mediante
contribuio do respectivo ente pblico, dos servidores
ativos e inativos e dos pensionistas, observados
critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial.
O presente material tem como escopo o estudo
atual da Previdncia Social do Servidor Pblico, no
sendo abordadas as regras de transio (art. 2 da EC
n 41/03; art. 6 da EC n 41/03 e art. 3 da EC n
47/03).
BENEFCIOS DO SERVIDOR PBLICO
PREVISTOS NA CONSTITUIO FEDERAL
A CF/88 prev dois benefcios previdencirios ao
servidor pblico: aposentadoria e penso por morte.
Aposentadoria:
Conforme preconiza o art. 40, 1 da CF/88, o
servidor pblico abrangido pelo regime de previdncia
sero aposentados:
I - Por invalidez permanente, sendo os proventos
proporcionais ao tempo de contribuio, exceto se
decorrente de acidente em servio, molstia profissional
ou doena grave, contagiosa ou incurvel, na forma da
lei;
II - Compulsoriamente, aos setenta anos de idade, com
proventos proporcionais ao tempo de contribuio;
III - Voluntariamente, desde que cumprido tempo
mnimo de dez anos de efetivo exerccio no servio
pblico e cinco anos no cargo efetivo em que se dar a
aposentadoria, observadas as seguintes condies:
a) sessenta anos de idade e trinta e cinco de
contribuio, se homem, e cinqenta e cinco anos de
idade e trinta de contribuio, se mulher;
b) sessenta e cinco anos de idade, se homem, e
sessenta anos de idade, se mulher, com proventos
proporcionais ao tempo de contribuio.
Na aposentadoria por invalidez, assim como na
aposentadoria compulsria, o clculo proporcional ao
tempo de contribuio. Dessa forma, um servidor
pblico que se aposenta por invalidez, tendo apenas 15
anos de contribuio, ir receber 15/35 da mdia de
suas remuneraes.
A aposentadoria voluntria se divide em duas
formas: por idade ou por tempo de contribuio (com
idade mnima de 60 (sessenta) anos para homem e 30
(trinta) anos para a mulher).
O clculo da aposentadoria voluntria por idade
proporcional, nos mesmos moldes vistos na
aposentadoria por invalidez e compulsria. J a
aposentadoria voluntria por tempo de contribuio, o
Prof. Bernardo Machado
49
benefcio de 100% (cem por cento) da mdia das
remuneraes dos servidores.
Cabe ressaltar que para a aposentadoria voluntria
por tempo de contribuio, os requisitos idade e tempo
de contribuio sero reduzidos em 5 (cinco) anos para
o professor que comprove exclusivamente tempo de
efetivo exerccio das funes de magistrio na
educao infantil e no ensino fundamental e mdio.
vedada a adoo de requisitos e critrios
diferenciados para a concesso de aposentadoria aos
abrangidos pelo regime de que trata este artigo,
ressalvados, nos termos definidos em leis
complementares, os casos de servidores:
Portadores de deficincia;
Que exeram atividades de risco;
Cujas atividades sejam exercidas sob condies
especiais que prejudiquem a sade ou a integridade
fsica.
Penso por Morte:
Conforme preconiza o art. 40, 7 da CF/88, lei
dispor sobre a concesso do benefcio de penso por
morte, que ser igual:
I - ao valor da totalidade dos proventos do servidor
falecido, at o limite mximo estabelecido para os
benefcios do regime geral de previdncia social de que
trata o art. 201 (atualmente, R$ 3.689,66), acrescido de
70% (setenta por cento) da parcela excedente a este
limite, caso aposentado data do bito; ou
II - ao valor da totalidade da remunerao do servidor
no cargo efetivo em que se deu o falecimento, at o
limite mximo estabelecido para os benefcios do
regime geral de previdncia social de que trata o art.
201 (atualmente, R$ 3.689,66), acrescido de 70%
(setenta por cento) da parcela excedente a este limite,
caso em atividade na data do bito.
Dessa forma, imaginemos um servidor pblico
aposentado, auferindo o valor de R$ 5.000,00 a ttulo de
aposentadoria. Uma vez ocorrido o bito do citado
servidor, seus dependentes tero direito a penso por
morte no valor de R$ 3.689,66, acrescido de 70% da
diferena, ou seja, R$ 917,24 (70% x R$ 1.310,31).
Portanto, o valor da penso por morte ser de R$
4.606,90 (quatro mil e seiscentos e seis reais e noventa
centavos), lembrando que o valor excedente ao limite
mximo do RGPS ainda h a contribuio de inativos,
em regra no percentual de 11% (onze por cento).
Cabe ressaltar que essa regra s aplicvel para
os bitos ocorridos em momento posterior sua
regulamentao. Apesar de a regulamentao ter sido
feita pela MP n 167/04, quando da converso da lei, a
mesma fixou como marco para o redutor da penso por
morte os bitos a partir de 21 de junho de 2004, data de
publicao da Lei n 10.887/04.
DIREITO PREVIDENCIRIO
 Observao 1:

Os proventos de aposentadoria e as penses, por
ocasio de sua concesso, no podero exceder a
remunerao do respectivo servidor, no cargo efetivo
em que se deu a aposentadoria ou que serviu de
referncia para a concesso da penso.

Para o clculo dos proventos de aposentadoria,
por ocasio da sua concesso, sero consideradas as
remuneraes (e no as contribuies versadas, tendo
em vista a ausncia de contribuio no passado)
utilizadas como base para as contribuies do servidor
aos regimes de previdncia (RPPS e RGPS), na forma
da lei.

Ressalvadas as aposentadorias decorrentes dos
cargos acumulveis na forma desta Constituio,
vedada a percepo de mais de uma aposentadoria
conta do RPPS.
CONTRIBUIO DO SERVIDOR INATIVO E aposentadoria voluntria por idade, e que opte por
PENSIONISTA
Questo controvertida inserida pelo Poder
Constituinte Derivado (EC n 41/03) foi a contribuio do
servidor inativo ou pensionista do RPPS.
O art. 40, 18 da CF/88 determina: Incidir
contribuio sobre os proventos de aposentadorias e
penses concedidas pelo regime de que trata este
artigo que superem o limite mximo estabelecido para
os benefcios do regime geral de previdncia social de
que trata o art. 201, com percentual igual ao
estabelecido para os servidores titulares de cargos
efetivos.
Dessa forma, um servidor pblico aposentado, que
venha auferir R$ 5.000,00 a ttulo de aposentadoria, ir
contribuir para o RPPS com a alquota de 11% em
relao diferena que ultrapassar o limite mximo do
RGPS (atualmente, R$ 3.689,66), ou seja, R$ 144,14
(11% x R$ 1.310,34).
Objeto de diversas ADI, a taxao dos inativos foi
declarada constitucional pelo STF, tendo a deciso se
baseado no princpio da solidariedade, onde os
servidores inativos ou pensionistas devem versar
contribuies para o RPPS com o intuito de ajudar a
manter a rede protetiva, independente da poca da
aquisio do direito ou da solicitao do benefcio,
devendo a contribuio versar apenas sobre os valores
que ultrapassem o limite mximo do RGPS (declarao
de inconstitucionalidade dos percentuais de 50%
(cinqenta por cento) e 60% (sessenta por cento)
previstos no art. 4 da EC n 41/03).
Essa deciso da declarao de
inconstitucionalidade dos percentuais citados
anteriormente tem como base o princpio da isonomia a
ser observado com o RGPS (art. 195, II da CF/88), uma
vez que o texto constitucional veda a incidncia de
contribuio previdenciria sobre aposentadorias e
penses concedidas pelo RGPS. Dessa forma, fez por
bem o STF determinar a incidncia da contribuio dos
servidores inativos do RPPS apenas em relao
parcela que excede o limite mximo do RGPS, dando,
Prof. Bernardo Machado
portanto, tratamento isonmico entre os beneficirios do
RGPS e RPPS.
A contribuio dos inativos e pensionistas incidir
apenas sobre as parcelas de proventos de
aposentadoria e de penso que superem o dobro do
limite mximo estabelecido para os benefcios do
regime geral de previdncia social de que trata o art.
201 desta Constituio (atualmente, R$ 3.689,66),
quando o beneficirio, na forma da lei, for portador de
doena incapacitante.
OUTRAS QUESTES
PREVISTAS NA CF/88
Abono de Permanncia em Servio:
Conforme determina o art. 40, 19 da CF/88, o
servidor que tenha completado as exigncias para
permanecer em atividade far jus a um abono de
permanncia equivalente ao valor da sua contribuio
previdenciria at completar as exigncias para
aposentadoria compulsria.
nico Regime Prprio por Ente Federativo:
Conforme determina o art. 40, 20 da CF/88, fica
vedada a existncia de mais de um regime prprio de
previdncia social para os servidores titulares de cargos
efetivos, e de mais de uma unidade gestora do
respectivo regime em cada ente estatal, ressalvado o
disposto no art. 142, 3, X da CF/88.
LEI N 10.887/04
A Lei n 10.887/04 visa dispor sobre a aplicao de
disposies da EC n 41/03.
Dessa forma, determina que no clculo das
aposentadorias dos servidores titulares de cargo efetivo
de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, includas suas
autarquias e fundaes, ser considerada a mdia
aritmtica simples das maiores remuneraes, utilizadas
como base para as contribuies do servidor aos
regimes de previdncia a que esteve vinculado,
correspondentes a 80% (oitenta por cento) de todo o
perodo contributivo desde a competncia julho de 1994
ou desde a do incio da contribuio, se posterior quela
competncia.
Ademais, os proventos, calculados de acordo com o
exposto acima, por ocasio de sua concesso, no
podero ser inferiores ao valor do salrio mnimo nem
exceder a remunerao do respectivo servidor no cargo
efetivo em que se deu a aposentadoria.
Em relao penso por morte, a Lei n 10.887/04
limita-se a repetir o previsto no texto constitucional.
DIREITO PREVIDENCIRIO
50
 Custeio do RPPS:
A contribuio social do servidor pblico ativo de
qualquer dos Poderes da Unio, includas suas
autarquias e fundaes, para a manuteno do
respectivo regime prprio de previdncia social, ser de
11% (onze por cento), incidente sobre a totalidade da
base de contribuio.
Entende-se como base de contribuio o
vencimento do cargo efetivo, acrescido das vantagens
pecunirias permanentes estabelecidas em lei, os
adicionais de carter individual ou quaisquer outras
vantagens, excludas: as dirias para viagens; a ajuda
de custo em razo de mudana de sede; a indenizao
de transporte; o salrio-famlia; o auxlio-alimentao; o
auxlio-creche; as parcelas remuneratrias pagas em
decorrncia de local de trabalho; a parcela percebida
em decorrncia do exerccio de cargo em comisso ou
de funo de confiana; e o abono de permanncia de
que tratam o 19 do art. 40 da Constituio Federal, o
o o o o
5 do art. 2 e o 1 do art. 3 da Emenda
o
Constitucional n 41, de 19 de dezembro de 2003.
Em relao a contribuio dos servidores inativos e
pensionistas, a Lei n 10.887/04 limita-se a repetir o
previsto no texto constitucional.
A contribuio da Unio, de suas autarquias e
fundaes para o custeio do regime de previdncia, de
que trata o art. 40 da CF/88, ser o dobro da
contribuio do servidor ativo, devendo o produto de
sua arrecadao ser contabilizado em conta especfica.
Dessa forma, para cada R$ 1,00 (um real) de
contribuio do servidor ativo, a Unio ir versar R$
2,00 (dois reais) para custear o RPPS.
A Unio responsvel pela cobertura de eventuais
insuficincias financeiras do regime decorrentes do
pagamento de benefcios previdencirios.

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 SEGURIDADE SOCIAL

- Direito de todos e dever do Estado

Sade
- Independe de contribuio

- Direito de todos, desde que tenha a condio de necessitado

Seguridade Assistncia
Social Social
- Independe de contribuio

- Direito de todos (segurado facultativo)

Previdncia
Social
- Depende de contribuio

Importante!!!
Princpios da Assistncia Social (Art. 203, CF)
Princpios da Previdncia Social (Art. 201, CF)

ORGANIZAO E PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS

1) Solidariedade
2) Universalidade da cobertura e do atendimento
3) Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais
4) Seletividade e distributividade dos benefcios e servios
5) Equidade na forma de participao no custeio
6) Irredutibilidade do valor dos benefcios
7) Diversidade da base de financiamento
8) Carter democrtico e descentralizao da administrao mediante gesto quadripartite com participao do
Governo, das empresas, dos trabalhadores e dos aposentados nos rgos colegiados
9) Trplice forma de custeio
10) Preexistncia do custeio em relao ao benefcio ou ao servio

LEGISLAO PREVIDENCIRIA

Conceito: compreende o conjunto de leis e atos normativos referentes ao funcionamento de todo sistema securitrio.
Fontes: leis e jurisprudncia, tendo como principais fontes formais a CF/88, Lei 8.212/91, Lei 8.213/91 e Decreto
3.048/99.
Autonomia: pacfica na doutrina e na jurisprudncia a autonomia do direito previdencirio frente aos demais ramos do
direito, sendo o mesmo enquadrado como ramo do direito pblico.
Interpretao: busca a correta mens legis, ou seja, a finalidade da lei ou o seu objetivo.

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Integrao: busca preencher as lacunas deixadas pela legislao (analogia, equidade, costumes, princpios gerais do
direito).
Vigncia: regra geral, 45 dias da publicao da lei, salvo disposio em contrrio.
Hierarquia das normas: constituio prevalece sobre leis, que prevalece sobre decretos... Se houver conflito entre
normas: norma especfica prevalece sobre norma genrica e in dbio pro misero.

REGIME GERAL DE PREVIDNCIA SOCIAL

- RGPS Trabalhadores da iniciativa privada e servidores pblicos no amparados por regime prprio
Previdncia
Social - RPPS Servidores pblicos efetivos e militares

- Empregados
- Trabalhadores avulsos
- Segurados - Obrigatrios - Empregados domsticos
- Contribuintes individuais
Beneficirios - Segurados especiais
do RGPS
- Facultativos

- Dependentes

CARACTERSTICAS DOS SEGURADOS

- Pessoalidade
Empregado - No-eventualidade (habitualidade)
- Remunerao
- Subordinao (jurdica)

- Sindicalizado ou no
Trabalhador - Eventualidade
avulso - Sem relao de emprego
- Intermediao obrigatrio do OGMO ou sindicato

- Servio contnuo
Empregado - Pessoa ou famlia
domstico - mbito residencial
- Remunerao
- Atividade sem finalidade lucrativa

Contribuinte - Eventualidade
individual - Sem relao de emprego

Segurado - Pequeno produtor rural (rea 4 mdulos fiscais) ou pescador artesanal

especial - Individualmente ou em regime de economia familiar
- Com ou sem o auxlio eventual de terceiros (mtua colaborao)

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53
Regime de - Subsistncia do grupo
economia - Mtua dependncia e colaborao
familiar - Sem empregados permanentes

Segurado - Maior de 16 anos

facultativo - No exerce atividade remunerada

Filiao: vnculo jurdico que se cria entre o segurado e o RGPS criando direitos e obrigaes. A filiao ocorre para
todos os vnculos.
Para os segurados obrigatrios: decorre do exerccio da atividade remunerada, salvo o trabalhador rural contratado
por produtor rural pessoa fsica por prazo de at dois meses dentro do perodo de um ano, para o exerccio de
atividades de natureza temporria. Nesse caso, a filiao decorre automaticamente de sua incluso na GFIP;
Para os segurados facultativos: decorre da inscrio com o primeiro pagamento.
Inscrio: mero ato formal, aonde o segurado fornece seus dados para a Previdncia. A inscrio ocorre para todos os
vnculos e s possvel a partir dos 16 anos, salvo o menor aprendiz (a partir dos 14 anos).

Importante!!!
possvel a inscrio post mortem do segurado especial.

EMPRESA
Definio: empresrio ou sociedade que assume o risco da atividade econmica, com ou sem finalidade lucrativa,
bem como os rgos e as entidades da Administrao Pblica direta, indireta e fundacional.

- CI em relao a segurado que lhe presta servio

- Cooperativa, associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, bem como a misso
Equiparam-se diplomtica e repartio consular
- OGMO e operador porturio
- Dono da obra, PF, em relao a segurado que lhe presta servio

Matrcula da empresa:
Quando sujeita a inscrio no CNPJ: concomitantemente
Quando no sujeita a inscrio no CNPJ: 30 dias do incio das atividades
SE/PRFP: documento de inscrio do contribuinte

EMPREGADOR DOMSTICO

Definio: aquele que contrata a seu servio empregado domstico.

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL (MBITO FEDERAL)

1) Recursos da Unio
2) Contribuies sociais
3) Outros recursos

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CONTRIBUIES SOCIAIS

1) Do empregador/empresa:
a) Sobre a folha de salrios e demais rendimentos pagos ou creditados a pessoas fsicas que lhe prestem servios
mesmo sem vnculo empregatcio
b) Receita ou faturamento
c) Lucro

2) Dos trabalhadores e demais segurados da Previdncia Social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e
penso concedidas pelo RGPS
3) Sobre a receita de concursos de prognsticos
4) Do importador de bens e servios

CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS

- Emp/Avul/Dom: 8%, 9% ou 11% x SC

- Segurados - CI/Facultativo: 20% x SC
- Especial: 2,0% + 0,1% (GILRAT) x RBCPR
Contribuintes
- Empresa *
- Empregador domstico: 12% x SC

- Emp/Avul: 20% x Rem

- CI: 20% x Rem
- Coop. trabalho: 15% xNFS
- Emp/Avul: 1%, 2% ou 3% x Rem (GILRAT)
Empresa - Convencional - Aposentadoria especial:
1) Emp/Avul: 6%, 9% ou 12% x Rem
2) Coop. produo: 6%, 9% ou 12% x Rem
3) Coop. de trabalho: 5%, 7% ou 9% x NFS

- Produtor rural - PF: 2,1% x RBCPR

- PJ: 2,6% x RBCPR
Empresa - Substitutiva - SIMPLES
- Clube de futebol profissional - 5,0% x RB espetculo
- 5% x RB patrocnio

SALRIO-DE-CONTRIBUIO

Empregados/Avulsos: remunerao
Domstico: remunerao registrada na CTPS
CI: remunerao ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria
Facultativo: valor por ele declarado

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LIMITES DO SALRIO-DE-CONTRIBUIO

Emp/Avulso/Dom - Lim. mnimo: piso salarial ou, inexistindo, salrio mnimo

- Lim. mximo: R$ 3.689,66

CI/Facultativo - Lim. mnimo: salrio mnimo

- Lim. mximo: R$ 3.689,66

CARACTERSTICAS DAS PARCELAS INTEGRANTES

Habitualidade
Integrao ao patrimnio do trabalhador
Pagamento pelo e no para o trabalho
Irrelevncia do ttulo

PARCELAS INTEGRANTES

- Salrio-maternidade
Parcelas - Frias e respectivo adicional (1/3 constitucional)
Remuneratrias - 13 salrio
- Dirias, quando excederem a 50% da remunerao

PARCELAS NO-INTEGRANTES

Benefcios previdencirios, salvo salrio-maternidade

Parcelas indenizatrias (Ex: frias indenizadas)
Parcelas ressarcitrias (Ex: dirias, quando no excederem a 50% da remunerao)
Conquistas sociais (Ex: vale-transporte, PLR, PAT desde que pagos conformidade com a legislao)
Outros benefcios (Ex: assistncia mdica desde pago em conformidade com a Lei 8.212/91)

ARRECADAO DAS CONTRIBUIES

Empresa: at o dia 20 (contribuio patronal, valores devidos por responsabilidade) (antecipa)

13 salrio: at o dia 20 de dezembro (antecipa)
Cooperativa de trabalho: at o dia 20 (equiparada empresa e desconto dos cooperados) (antecipa)
CI/Facultativo: at dia 15 (postecipa)
Empregador domstico: at o dia 15 (postecipa)
O empregador domstico poder recolher a contribuio do segurado empregado a seu servio e a parcela a seu cargo
relativas competncia novembro at o dia 20 de dezembro, juntamente com a contribuio referente ao 13
salrio, utilizando-se de um nico documento de arrecadao. (antecipa)
Recolhimento trimestral: at o dia 15 aps o trimestre civil (CI/Facultativo/Domstico que contribuem com 1 salrio
mnimo) (postecipa)
PRPF ou segurado especial: at o dia 20, sendo o responsvel pelo recolhimento o adquirente, consumidor ou
consignatrio, salvo se o PRPF ou segurado especial vender diretamente no varejo, a consumidor pessoa fsica; a outro
PRPF ou a outro segurado especial. (antecipa)
PRPJ: at o dia 20 (antecipa)
Clube de futebol profissional (espetculo desportivo): 2 dias teis aps o espetculo desportivo, sendo o responsvel a
entidade promotora

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Clube de futebol profissional (patrocnio): at o dia 20, sendo o responsvel a empresa patrocinadora (antecipa)

RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO

1) Juros de mora: SELIC, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% no ms de pagamento.
2) Multa de mora:
1 momento - sem lanamento de ofcio: multa de mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por
cento), por dia de atraso, limitado a 20% (vinte por cento).
2 momento lanamento de ofcio: de 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena de imposto
ou contribuio nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao
inexata.
Sonegao, fraude ou conluio: multa duplicada
Certos casos previstos na legislao: multa agravada em 50% (Ex: no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo
marcado, de intimao para prestar esclarecimento, entre outras)
Reduo da multa de lanamento de ofcio:
Prazo para impugnao Pagamento: 50%
Parcelamento: 40%
Prazo para interpor recurso Pagamento: 30%
Parcelamento: 20%

OBRIGAES ACESSRIAS

1) Elaborar folha de pagamento

2) Escriturao em ttulos prprios
3) Prestar a SRFB todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis, na forma por ela estabelecida, bem como os
esclarecimentos e informaes de interesse da fiscalizao
4) GFIP

- Mensalmente
- Coletiva por estabelecimento
- Totalizao da rubricas
FP - Nome e funo do segurado
- Agrupar por categoria
- Discriminar - Destacar seguradas em gozo de salrio-maternidade
- Destacar parcelas integrante e no do SC e descontos legais
- Indicar nmero de cotas de sal-famlia atribuda a cada seg.

- Livro Dirio e Razo

- Exigida aps 90 dias da ocorrncia do fato gerador
- Obedecer ao princpio da competncia
Contabilidade - Todos os fatos geradores
- Parcelas integrantes e no do SC
- Contas individualizadas - Desconto dos segurados
- Contribuio da empresa
- Total recolhido

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Pessoas desobrigadas da apresentao da contabilidade:
1) Pequeno comerciante (pequeno empresrio novo cdigo civil Art. 970)
2) Pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido ou optantes pelo SIMPLES, desde que escriturem
devidamente o Livro Caixa e o Livro de Registro de Inventrio

- Recolher o FGTS
- Informaes Previdncia Social
GFIP - Confisso de dvida
- Tipificar crime

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

1) Grupo econmico
2) Operador porturio e OGMO
3) Consrcio simplificado de produtores rurais
4) Administradores de autarquias, fundaes, empresas pblicas e SEM sujeitas ao controle da U, E, DF ou M, que se
encontrarem em mora por mais de 30 dias, quanto ao recolhimento das contribuies sociais previdencirias.
5) Construo civil, empreitada total.

RETENO DOS 11%

Cesso de mo-de-obra: colocao disposio da contratante, nas suas dependncias ou nas de terceiros, servios
contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da empresa, qualquer que seja a sua forma de contratao, inclusive
por meio de trabalho temporrio.
Empreitada: servio ou tarefa contratado para um fim especfico

Servios sujeitos a reteno dos 11% mediante empreitada ou cesso de mo-de-obra:

Limpeza, conservao e zeladoria;
Vigilncia e segurana;
Construo civil;
Servios rurais;
Digitao e preparao de dados para processamento.

Demais servios, somente haver a reteno se contratado mediante cesso de mo-de-obra.

A compensao poder ser feita entre os estabelecimentos da empresa.
A competncia da compensao corresponder data da emisso da nota fiscal. Restando saldo remanescente, a
empresa poder compensar em competncias posteriores.
Caso haja o fornecimento de material ou equipamento, desde que previstos contratualmente, os valores podem ser
reduzidos da base de clculo.
A reteno ser acrescida de 2%, 3% ou 4%, caso o servio prestado possibilite a concesso de aposentadoria especial
aps 25, 20 ou 15 anos, respectivamente.

CONSTITUIO DO CRDITO

Pode ser feito por notificao de lanamento, auto de infrao e de confisso de valores devidos e no recolhidos pelo
contribuinte (GFIP).

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 AIOP
30 dias 30 dias

Revelia

Defesa Sem defesa

L. procedente L. improcedente Cobrana

amigvel
1
30 dias * (30 dias)

Recurso ao Fim do
CARF contencioso Inscrio em
administrativo dvida ativa

L. procedente L. improcedente

2
*
Inscrio em Fim do
dvida ativa contencioso
administrativo

1
* Cabe recurso de ofcio (valor > R$ 1.000.000,00 principal e multa).
2
* Cobrana amigvel (30 dias).

- Valores includos ou no em NL/AIOP

- Limitado a 60 meses (determinado pelos valores mnimos das parcelas)
Parcelamento - Condio: prvio pagamento da 1 parcela
- Constitui confisso de dvida
- Parcela: acrscimo SELIC e 1% no ms do pagamento
- Admite-se reparcelamento - Pagamento 10%
- Pagamento 20% (histrico de reparc.)

No podem obter ou ser objeto de parcelamento:

Valores descontados dos segurados, sub-rogao e reteno dos 11%. (independente do desconto)
Empresas com falncia decretada.

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 - Qualificao do autuado
- Local, data e hora da lavratura
Auto de Infrao - Descrio do fato
- Disposio legal infringida e a penalidade aplicvel
- Determinao da exigncia e intimao para cumpri-la ou impugn-la
- Assinatura do autuante, indicao do cargo e matrcula

Circunstncias agravantes:
Tentativa de suborno (3x)
Agir com dolo, fraude ou m-f (3x)
Desacatar o agente da fiscalizao (2x)
Obstar a ao da fiscalizao (2x)
Incorre em reincidncia (2x) ou (3x)

Gradao da multa:
Conforme valores acima (agravantes)
Reduo de 50% se o pagamento for efetuado no prazo de defesa
Reduo de 25% se o pagamento for efetuado no prazo para interpor recurso

DECADNCIA E PRESCRIO (CUSTEIO)

Decadncia: 5 anos, a contar: (Smula Vinculante n 8 do STF)

Pagamento, ainda que parcial: da ocorrncia do fato gerador
Sem pagamento: 1 dia do exerccio seguinte
Dolo, fraude ou simulao: 1 dia do exerccio seguinte
Anulao do lanamento por vcio formal: da anulao
Prescrio: 5 anos, contados da constituio definitiva.

RESTITUIO E COMPENSAO

Restituio - Valores pagos indevidamente ou a maior

Compensao - Valores atualizados pela SELIC e 1% no ms da efetivao

- Transferncia de encargo financeiro provar ter assumido ou estar autorizado a receber

Restituio - Valores de outras entidades e fundos, salvo arrecadao por convnio

- Contribuies previdencirias correspondentes a perodos subsequentes

- Informada em GFIP na competncia de sua efetivao
Compensao - Estar em situao regular
- Crdito utilizado entre estabelecimentos da empresa
- Facultada a compensao com contribuies sobre o 13 salrio
- Vedada compensao com contribuies para outras entidades e fundos

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 Importante!!!
Compensao indevida: o sujeito passivo dever recolher o valor indevidamente compensado, acrescido de juros e
multa de mora devidos.
Na hiptese de compensao indevida, quando se comprove falsidade da declarao apresentada pelo sujeito
passivo, o contribuinte estar sujeito multa isolada aplicada no percentual de 75% (setenta e cinco por cento),
aplicado em dobro, e ter como base de clculo o valor total do dbito indevidamente compensado.

Prescrio: 5 anos, contados:

Do pagamento ou do recolhimento indevido, ou
Da data em que se tornar definitiva ou passar em julgado a deciso judicial que houver reformado, anulado ou
revogado a deciso condenatria

REEMBOLSO

Reembolso - Salrio-famlia
- Salrio-maternidade

IMUNIDADE DE CONTRIBUIES

Vide apostila terica

PROVA DE INEXISTNCIA DE DBITO

Situaes Gerais:
Na licitao, contratao com o Poder Pblico e no recebimento de benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
Na alienao ou onerao de bem imvel ou direito a ele relativo.
Na alienao ou onerao de bem mvel de valor acima de R$ 38.088,56, incorporado ao ativo permanente da
empresa.
No registro ou arquivamento, de ato relativo baixa ou reduo de firma individual, extino de sociedade,
transferncia de cotas de sociedade limitada. Em relao a microempresa e empresa de pequeno porte no
exigida CND para alterao de atos constitutivos, inclusive para extino da mesma.

Construo civil:
Averbao de obras no registro de imveis.
Incorporador, na inscrio do memorial de incorporao no registro de imveis.

Produtor rural:
Exigida a CND para obteno de crdito rural, salvo do PRPF ou segurado especial que no so responsveis pelo
seu recolhimento.

Contratao de operao de crdito pblico

Exigida a CND na obteno de emprstimos com instituies que utilizam crditos pblicos (FGTS, FAT, caderneta
de poupana, Fundos Constitucionais...).

Obteno de verbas dos fundos de participao

Exigida a CND dos Estados, DF e Municpios para obteno das parcelas dos fundos de participao.

Prazo de validade: 180 dias

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 - No apresentao de GFIP
Situaes impeditivas - Divergncia GFIP x GPS
- Dbitos existentes

CPD-EN: Emitida quando h dbitos com a exigibilidade suspensa, possuindo os mesmos efeitos e prazo da CND.

CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL

Apropriao indbita previdenciria (Art. 168-A, CP):

Pena recluso de 2 a 5 anos, e multa
Extinta a punibilidade: se antes do incio da ao fiscal o agente declara, confessa e paga os valores devidos.
Facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar apenas a de multa, se o agente for primrio e de bons
antecedentes:
Se aps o incio da ao fiscal, mas antes de oferecida a denncia, o agente paga os valores
Se o valor devido for inferior ao mnimo determinado, administrativamente, pela Previdncia Social para o
ajuizamento de suas execues fiscais (R$ 10.000,00)

Sonegao de contribuio previdenciria (Art. 337-A, CP):

Pena recluso de 2 a 5 anos, e multa
Extinta a punibilidade: se antes do incio da ao fiscal o agente declara e confessa os valores.
Facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar apenas a de multa, se o agente for primrio e de bons
antecedentes:
Se o valor devido for inferior ao mnimo determinado, administrativamente, pela Previdncia Social para o
ajuizamento de suas execues fiscais (R$ 10.000,00)
Se o empregador for pessoa fsica e a sua folha de pagamento for inferior a R$ 1.510,00 (R$ 3.257,37) o juiz pode
reduzir a pena de 1/3 a 1/2 ou aplicar apenas a de multa.

Falsificao de documento pblico (Art. 297, CP):

Pena recluso de 2 a 6 anos, e multa.

+ 1/6 se for funcionrio pblico e falsificar prevalecendo-se do seu cargo

Insero de dados falsos em sistema de informaes (Art. 313-A, CP):

Pena recluso de 2 a 12 anos, e multa.

Modificao ou alterao no-autorizada de sistema de informao (Art. 313-B, CP):

Pena deteno de 3 meses a 2 anos, e multa.

+ 1/3 a 1/2 se causar dano a Administrao Pblica

Estelionato (Art 171, 3, CP):

Pena recluso de 1 a 5 anos, e multa.

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62
 PLANO DE BENEFCIOS DA PREVIDNCIA SOCIAL

- I Cnjuge, companheira (o) e o filho no-emancipado, de qualquer condio, menor de 21 anos

ou invlido
Dependentes - II Pais
- III Irmo no-emancipado, de qualquer condio, menor de 21 anos ou invlido

MANUTENO E PERDA DA QUALIDADE DE SEGURADO

Sem limite de prazo: segurado em gozo de benefcio previdencirio

- Aps cessar benefcio por incapacidade, ou deixar de exercer atividade remunerada, ou estiver
suspenso ou licenciado sem remunerao *
At 12 meses - Aps cessar a segregao, o segurado acometido de doena de segregao compulsria
- Aps o livramento, o segurado detido ou recluso

At 3 meses: aps o licenciamento, o segurado incorporado s Foras Armadas para prestar servio militar
At 6 meses: aps cessar as contribuies. O segurado facultativo
* Esse prazo ser acrescido de mais 12 meses se o segurado tiver mais de 120 CM e mais 12 meses se o desemprego
for registrado no rgo prprio do MTE.

Importante!!!
A perda da qualidade de segurado no ser considerada para a concesso das aposentadorias por tempo de
contribuio, idade e especial.

CARNCIA

12 CM - Auxlio-doena
- Aposentadoria por invalidez

- Aposentadoria por idade

180 CM - Aposentadoria por tempo de contribuio
- Aposentadoria especial
- CI
10 CM Salrio-maternidade - Facultativa
- Segurada especial

Incio da carncia:
Empregado/Avulso/CI (a partir de 04/2003 que presta servio a empresa): da data da filiao
Domstico/CI (demais casos)/Segurado Especial (CI)/Facultativo: 1 recolhimento sem atraso
Segurado Especial: efetivo exerccio da atividade rural

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63
 SALRIO-DE-BENEFCIO

Aposentadoria por idade e tempo de contribuio: mdia aritmtica simples dos maiores salrios-de-contribuio,
correspondentes a 80% de todo perodo contributivo, multiplicada pelo fator previdencirio.
Observao: aplicao do fator previdencirio obrigatria para aposentadoria por tempo de contribuio, enquanto que a
aplicao para a aposentadoria por idade facultativa.
Aposentadoria por invalidez, aposentadoria especial, auxlio-doena e auxlio-acidente: mdia aritmtica simples
dos maiores salrios-de-contribuio, correspondentes a 80% de todo perodo contributivo.

Onde:
f = fator previdencirio;
Es = expectativa de sobrevida no momento da aposentadoria;
Tc = tempo de contribuio at o momento da aposentadoria;
Id = idade no momento da aposentadoria; e
a = alquota de contribuio correspondente a 0,31.

TC adicionado - 5 anos: mulher e professor

- 10 anos: professora

RENDA MENSAL DO BENEFCIO

RMB: % x SB
Auxlio doena: 91% x SB
Aposentadoria por idade: 70% + 1% a cada 12 CM, limitado a 30% x SB
Aposentadoria por invalidez, especial e tempo de contribuio: 100% x SB
Auxlio-acidente: 50% x SB

REAJUSTAMENTO DO VALOR E PAGAMENTO DOS BENEFCIOS

ndice fixado pela lei (Lei 8.213/91), sendo hoje o INPC

Benefcios at 1 salrio mnimo: pagamento entre o quinto dia til que anteceder o final do ms de sua competncia e o
quinto dia til do ms subseqente
Benefcios superiores a 1 salrio mnimo: pagamento do primeiro ao quinto dia til do ms subseqente ao de sua
competncia

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 Exerccios Aula 01
(Constituio Federal/88; Segurados; Filiao e premissa, assinale a opo que est correta.
Inscrio)
01 - No mbito da Seguridade Social, com sede na
Constituio Federal/88 (art. 194), podemos afirmar:
(AFRFB 2005)
a) A seguridade social compreende um conjunto de
aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da
sociedade, visando a assegurar os direitos relativos
sade, vida, previdncia e assistncia social.
b) A seguridade social compreende um conjunto
integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e
da sociedade, destinadas a assegurar os direitos
relativos sade, previdncia e assistncia social.
c) A seguridade social compreende um conjunto de
aes dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas
a assegurar os direitos relativos sade, previdncia
e assistncia social.
d) A seguridade social compreende um conjunto
integrado de aes dos Poderes Pblicos e da
sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos
sade, previdncia, vida e assistncia social.
e) A seguridade social compreende um conjunto
integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos
constitudos e da sociedade, destinado a assegurar os
direitos relativos sade, previdncia e a assistncia
social.
02 - luz da Seguridade Social definida na
Constituio Federal, julgue os itens abaixo: (AFPS
2002)
I. Previdncia Social, Sade e Assistncia Social so
partes da Seguridade Social.
II. A sade exige contribuio prvia.
III. A Previdncia Social exige contribuio prvia.
IV. A assistncia social possui abrangncia universal,
sendo qualquer pessoa por ela amparada.
a) Todos esto corretos.
b) Somente I est incorreto.
c) II e IV esto incorretos.
d) I e II esto incorretos.
e) III e IV esto incorretos.
03 - luz dos dispositivos constitucionais
referentes Seguridade Social, julgue os itens
abaixo: (ATA-MF 2009)
I. A Seguridade Social pode compreender aes de
iniciativa da sociedade.
II. Sade, Previdncia e Trabalho compem a
Seguridade Social.
III. Compete ao Poder Pblico organizar a Seguridade
Social nos termos da lei.
IV. A Seguridade Social no foi definida na Constituio
Federal de 1988.
a) Todos esto corretos.
b) I e III esto corretos.
c) I e IV esto incorretos.
d) Somente I est incorreto.
e) III e IV esto incorretos.
Prof. Bernardo Machado
04 - Segundo dispe o art. 196, da CF/88, a sade
direito de todos e dever do Estado. Diante dessa
(AFRFB 2005)
a) As aes e servios pblicos de sade integram uma
rede regionalizada e hierarquizada e constituem um
sistema nico, sem a participao da comunidade.
b) O acesso universal igualitrio s aes e servios
para sua promoo, proteo e recuperao constitui
garantia constitucional.
c) O sistema nico de sade ser financiado, nos
termos do art. 195, da CF/88, com recursos
exclusivamente do oramento, da seguridade social, da
Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos
municpios.
d) As aes e servios de sade no so de relevncia
pblica, cabendo ao Poder Pblico dispor, nos termos
da lei, sobre sua regulamentao, fiscalizao e
controle, com a execuo inclusive atravs de terceiros.
e) Independe de lei complementar a instituio de
normas de fiscalizao, avaliao e controle das
despesas com sade nas esferas federal, estadual,
distrital e municipal.
05 - A Sade direito de todos e dever do Estado;
analise as assertivas abaixo, buscando a correta,
nos termos da definio constitucional da Sade.
(AFPS 2002)
a) A manuteno dos ndices do risco de doena e de
outros agravos constituem garantia constitucional.
b) O acesso universal e igualitrio s aes e servios
para sua promoo, proteo e recuperao constitui
garantia constitucional.
c) As aes e servios pblicos de sade integram uma
rede regionalizada e hierarquizada, constituindo um
sistema mltiplo.
d) Atendimento integral, com prioridade para as
atividades repressivas, sem prejuzo dos servios
assistenciais, caracterstica da sade.
e) O sistema nico de sade ser financiado, nos
termos do art. 195, com recursos do oramento da
Unio, dos Estados e dos Municpios.
06 - De acordo com a Constituio Federal/88, as
instituies podero participar do Sistema nico de
Sade, segundo diretrizes deste, mediante contrato
de direito pblico ou convnio, tendo preferncia as
entidades filantrpicas e as sem fins lucrativos,
podendo elas participar de forma (Analista
Tributrio 2005)
a) alternativa.
b) supletiva.
c) complementar.
d) contributiva.
e) suspensiva.
DIREITO PREVIDENCIRIO
65
07 - luz da competncia constitucional da
Previdncia Social, julgue os itens abaixo que so
de competncia da Previdncia Social: (AFPS
2002)
I. cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e
idade avanada.
II. salrio-famlia e auxlio-recluso para os dependentes
dos segurados de baixa renda.
III. penso por morte do segurado, homem ou mulher,
ao cnjuge ou companheiro e dependentes.
IV. a promoo da integrao ao mercado de trabalho.
a) Todos esto corretos.
b) Somente IV est incorreto.
c) I e II esto incorretos.
d) I e III esto incorretos.
e) III e IV esto incorretos.
08 - Indique qual das opes est correta com
relao aos objetivos constitucionais da Seguridade
Social: (AFRFB 2005)
a) Irredutibilidade do valor dos servios.
b) Eqidade na cobertura.
c) Uniformidade e equivalncia dos benefcios e
servios s populaes urbanas e rurais.
d) Seletividade na prestao dos benefcios e servios
s populaes urbanas e rurais.
e) Diversidade de atendimento.
09 - A Constituio Federal, no seu art. 194,
pargrafo nico, elenca os objetivos da Seguridade
Social. Entre os quais, est correto: (Analista
Tributrio 2005)
a) a diversidade de atendimento.
b) a eqidade na forma de participao no custeio.
c) a redutibilidade do valor dos benefcios.
d) a universalidade e a equivalncia dos benefcios e
servios s populaes urbanas e rurais.
e) a unicidade da base de financiamento.
10 - Nos termos da CF/88, no seu art. 194, pargrafo
nico, inciso VII, a gesto da Seguridade Social
ocorre de forma (Analista Tributrio 2005)
a) descentralizada, monocrtica e quadripartite.
b) centralizada, monocrtica e quadripartite.
c) centralizada, colegiada e quadripartite.
d) descentralizada, colegiada e tripartite.
e) descentralizada, democrtica e quadripartite.
11 - A eqidade na forma de participao do custeio,
como princpio da previdncia social, diretriz
dirigida ao legislador ordinrio e corolrio do
princpio da solidariedade, procura estabelecer
normas que ajustem a capacidade contributiva dos
segurados, podendo, inclusive, variar alquotas ou
diferenciar bases de clculo em razo da atividade
econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-
obra. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
Prof. Bernardo Machado
66
12 - Quanto ao financiamento da seguridade social,
de acordo com o estabelecido na CF/88 e na
legislao do respectivo custeio, assinale a opo
correta. (AFRFB 2005)
a) A lei no pode instituir outras fontes de custeio alm
daquelas previstas na Constituio Federal.
b) So isentas de contribuio para a seguridade social
as entidades beneficentes de assistncia social que
atendam s exigncias estabelecidas em lei.
c) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas
no ano seguinte publicao da respectiva lei.
d) H possibilidade de criar benefcio previdencirio sem
prvio custeio.
e) Mesmo em dbito com o sistema da seguridade
social, pode a pessoa jurdica contratar com o poder
pblico.
13 - Com relao s contribuies sociais, no
mbito da seguridade social, correto afirmar:
(AFRFB 2005)
a) As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da
CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa
dias da data da publicao da lei que as houver
institudo ou modificado, no se lhes aplicando o
disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
b) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da
CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos cento e
oitenta dias da data da publicao da lei que as houver
institudo ou modificado, no se lhes aplicando o
disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
c) So isentas de contribuio para a seguridade social
todas as entidades de assistncia social que atendam
s exigncias estabelecidas em lei complementar.
d) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da
CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa
dias da assinatura da lei que as houver institudo ou
modificado, no se lhes aplicando o disposto no art.
150, III, b, da Carta Magna.
e) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da
CF/88, s podero ser criadas e exigidas aps
decorridos noventa dias da publicao da lei que as
houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o
disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
14 - A respeito do financiamento da Seguridade
Social, nos termos da Constituio Federal e da
legislao de custeio previdenciria, assinale a
opo correta. (AFPS 2002)
a) A pessoa jurdica em dbito com o sistema de
seguridade social no pode contratar com o poder
pblico.
b) A lei no pode instituir outras fontes de custeio alm
das previstas na Constituio Federal.
c) Pode-se criar benefcio previdencirio sem prvio
custeio.
d) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas
no ano seguinte publicao da lei.
e) So isentas de contribuio para a seguridade social
todas as entidades beneficentes de utilidade pblica
federal.
DIREITO PREVIDENCIRIO
15 - A respeito da organizao e princpios
constitucionais da Seguridade Social, assinale a
opo incorreta. (AFPS 2002)
a) As contribuies sociais da empresa podem ter
alquotas diferenciadas.
b) O oramento da seguridade social dos entes
federados descentralizados distinto do oramento da
Unio.
c) Pode ser dada remisso para as contribuies sociais
das empresas sobre a folha de salrios.
d) A lei definir critrio de transferncia de recursos
para o sistema nico de sade.
e) Poder haver contribuio social do trabalhador
sobre o lucro e o faturamento.
16 - A instituio de novas fontes de financiamento
destinadas a garantir a manuteno ou a expanso
da seguridade social, alm das previstas no texto
constitucional, matria reservada competncia
residual da Unio, razo pela qual sero
observados, entre outros critrios, a exigncia de lei
complementar, a no-cumulatividade e a
necessidade de que o fato gerador ou a base de
clculo da nova contribuio sejam distintos em
relao aos impostos previstos na Constituio.
(AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
17 - Assinale a opo correta entre as assertivas
abaixo relacionadas organizao e princpios
constitucionais da Seguridade Social. (ATA-MF
2009)
a) Diversidade da base de financiamento objetivo da
Seguridade Social.
b) O valor dos benefcios pode ser diminudo
gradativamente.
c) Pode haver benefcios maiores para a populao
urbana em detrimento da rural.
d) A gesto da Seguridade Social ato privativo do
Poder Pblico.
e) Os servios previdencirios devem ser sempre os
mesmos, independente do destinatrio.
18 - Alm das inmeras contribuies sociais
institudas no texto da Constituio Federal, h
possibilidade de instituio de novas espcies de
contribuio social? Assinale a assertiva que
responde incorretamente pergunta formulada.
(ATA-MF 2009)
a) Pode haver contribuio social com o mesmo fato
gerador de outra j existente.
b) O rol de contribuies sociais no taxativo.
c) H previso constitucional de competncia residual.
d) A diversidade da base de financiamento permite
outras contribuies sociais.
e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais.
19 - No est previsto, em caso algum, como
segurado-empregado obrigatrio da Previdncia
Social do Brasil (Analista Tributrio 2005)
a) o trabalhador contratado no exterior para trabalhar no
Brasil em empresa constituda e funcionando em
Prof. Bernardo Machado
67
territrio nacional segundo as leis brasileiras com salrio
estipulado em moeda estrangeira.
b) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado
no Brasil para trabalhar como empregado no exterior,
em sucursal ou em agncia de empresa constituda sob
as leis brasileiras e que tenha sede e administrao no
Pas.
c) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado
no Brasil para trabalhar como empregado em empresa
domiciliada no exterior, com maioria de capital votante
pertencente a empresa constituda sob as leis
brasileiras, que tenha sede e administrao no Pas e
cujo controle efetivo esteja em carter permanente sob
a titularidade direta ou indireta de pessoas fsicas
domiciliadas e residentes no Brasil.
d) o estrangeiro que presta servios no Brasil a misso
diplomtica ou a repartio consular de carreira
estrangeira, ainda que sem residncia permanente no
Brasil, e o brasileiro amparado pela legislao
previdenciria do pas da respectiva misso diplomtica
ou da repartio consular.
e) o menor aprendiz, com idade de quatorze a dezoito
anos, ainda que sujeito formao tcnico-profissional
metdica, sob a orientao de entidade qualificada, nos
termos da lei.
20- Segundo a consolidao administrativa das
normas gerais de tributao previdenciria e de
arrecadao das contribuies sociais
administradas pela Secretaria da Receita
Previdenciria SRP, deve contribuir
obrigatoriamente na qualidade de segurado-
empregado: (Analista Tributrio 2005)
( ) o diretor empregado que seja promovido para
cargo de direo de sociedade annima, mantendo as
caractersticas inerentes relao de trabalho?
( ) o trabalhador contratado em tempo certo, por
empresa de trabalho temporrio?
( ) aquele que presta servios de natureza contnua,
mediante remunerao, pessoa, famlia ou
entidade familiar, no mbito residencial desta, em
atividade sem fins lucrativos?
a) Sim, sim, sim
b) Sim, no, no
c) Sim, no, sim
d) Sim, sim, no
e) No, no, no
21 - O art. 11, 1, do Regulamento da Previdncia
Social, dispe sobre os segurados facultativos. No
est entre os segurados facultativos expressamente
previstos no citado dispositivo: (AFRFB 2005)
a) Aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da
previdncia social.
b) A dona de casa.
c) O sndico de condomnio, quando no remunerado.
d) O brasileiro que acompanha cnjuge que presta
servio no exterior.
e) O estudante universitrio.
DIREITO PREVIDENCIRIO
22 - No filiado obrigatrio ao RGPS, na qualidade
de segurado empregado, (AFRFB 2005)
a) aquele que presta servio de natureza urbana ou
rural empresa, em carter no-eventual, com
subordinao e mediante remunerao.
b) o contratado em carter permanente em Conselho,
Ordem ou autarquia de fiscalizao do exerccio de
atividade profissional.
c) o menor aprendiz, com idade de quatorze a dezoito
anos, sujeito a formao tcnica-profissional metdica.
d) o trabalhador temporrio contratado por empresa de
trabalho temporrio para atender necessidade
transitria de substituio de seu pessoal regular e
permanente ou a acrscimo extraordinrio de servios.
e) o carregador de bagagem em porto, que presta
servios sem subordinao nem horrio fixo, mas sob
remunerao, a diversos, com a intermediao
obrigatria do sindicato da categoria ou OGMO.
23 - A Lei de Benefcios da Previdncia Social (Lei n.
8.213/91), no art. 11, elenca como segurados
obrigatrios da Previdncia Social na condio de
contribuinte individual, entre outros, as seguintes
pessoas fsicas, exceto: (AFRFB 2005)
a) O brasileiro civil que trabalha no exterior para
organismo oficial internacional do qual o Brasil
membro efetivo, ainda que l domiciliado, e contratado,
e que coberto por regime prprio de previdncia social.
b) A pessoa fsica, proprietria ou no, que explora
atividade de extrao mineral garimpo, em carter
permanente ou temporrio, diretamente ou por
intermdio de prepostos, com ou sem o auxlio de
empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de
forma no contnua.
c) O ministro de confisso religiosa e o membro de
instituto de vida consagrada, de congregao ou de
ordem religiosa.
d) Quem presta servio de natureza urbana ou rural, em
carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao
de emprego.
e) A pessoa fsica, proprietria ou no, que explora
atividade agropecuria ou pesqueira, em carter
permanente ou temporria, diretamente ou por
intermdio de prepostos e com auxlio de empregados,
utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no
contnua.
24 - A Lei de Benefcios da Previdncia Social (Lei n.
8.213/91), no art. 11, elenca como segurados
obrigatrios da Previdncia Social na condio de
empregado, entre outros, as seguintes pessoas
fsicas, exceto: (AFRFB 2005)
a) Aquele que presta servio de natureza urbana ou
rural empresa, em carter no eventual, sob sua
subordinao e mediante remunerao, inclusive como
diretor empregado.
b) Aquele que, contratado por empresa de trabalho
temporrio, definida em legislao especfica, presta
servio para atender a necessidade transitria de
substituio de pessoal regular e permanente ou a
acrscimo extraordinrio de servio de outras
empresas.
Prof. Bernardo Machado
68
c) O empregado de organismo oficial internacional ou
estrangeiro em funcionamento no Brasil, ainda que
coberto por regime prprio de previdncia social.
d) O exercente de mandato eletivo federal, estadual ou
municipal, desde que no vinculado a regime prprio de
previdncia social.
e) O brasileiro ou estrangeiro domiciliado e contratado
no Brasil para trabalhar como empregado em empresa
domiciliada no exterior, cuja maioria do capital votante
pertena a empresa brasileira de capital nacional.
25 - No segurado facultativo da Previdncia
Social: (AFPS 2002)
a) pessoa participante de regime prprio de
previdncia.
b) a dona-de-casa.
c) o sndico de condomnio, quando no remunerado.
d) aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da
previdncia social.
e) o bolsista que se dedique em tempo integral a
pesquisa.
26 - A respeito do regime geral de previdncia social
e da classificao dos segurados obrigatrios,
assinale a assertiva incorreta. (AFPS 2002)
a) Como empregado aquele que presta servio de
natureza urbana ou rural empresa, em carter no-
eventual, sob sua subordinao e mediante
remunerao, inclusive como diretor empregado.
b) Como trabalhador avulso quem presta, a diversas
empresas, sem vnculo empregatcio, servio de
natureza urbana ou rural definidos em Regulamento.
c) Como contribuinte individual o ministro de confisso
religiosa e o membro de instituto de vida consagrada, de
congregao ou de ordem religiosa.
d) Como empregado o titular de firma individual
urbana ou rural.
e) Como contribuinte individual o diretor no-
empregado e o membro de conselho de administrao
de sociedade annima.
27 - A inscrio o ato pelo qual o segurado
cadastrado no RGPS, por meio de comprovao de
dados pessoais e outros elementos. (Tec. Prev.
INSS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
28 - A filiao ao RGPS representa ato volitivo em
relao ao trabalhador associado a cooperativa que,
nessa qualidade, preste servios a terceiros. (Tec.
Prev. INSS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
29 - A filiao materializa a inscrio junto ao RGPS
e objetiva a identificao pessoal do segurado. (Tec.
Prev. INSS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
DIREITO PREVIDENCIRIO
30 - vedada a inscrio de segurado aps sua ( ) A Unio responsvel pela cobertura de
morte, exceto em caso de segurado especial. (Tec. insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando
Prev. INSS 2003) decorrentes do pagamento de benefcios de prestao
( ) Certo continuada da Previdncia Social.
( ) Errado a) V V V
b) F F F
GABARITO c) F V V
01. B 02. C 03. B 04. B 05. B d) V V F
06. C 07. B 08. C 09. B 10. E e) F F V
11. E 12. B 13. A 14. A 15. E
16. E 17. A 18. A 19. D 20. D 04 - Destina-se previdncia social 50% o da receita
21. E 22. E 23. A 24. C 25. A obtida em relao a todo e qualquer bem de valor
26. D 27. C 28. E 29. E 30. C econmico apreendido em decorrncia do trfico
ilcito de entorpecentes e drogas afins que sero
utilizados pelo INSS nas aes de preveno e
proteo sade, bem como na aplicao para
Exerccios Aula 02 tratamento e recuperao de segurados viciados.
(AFPS 2003)
(Empresa/Empregador Domstico; Financiamento da ( ) Certo
Seguridade Social) ( ) Errado

01 - A respeito do conceito previdencirio de 05 - A respeito do conceito e financiamento da

empresa ou de empregador domstico, assinale a
assertiva incorreta. (AFPS 2002)
a) Empresa a firma individual ou sociedade que
assume o risco de atividade econmica urbana ou rural,
com fins lucrativos, bem como os rgos e entidades da
administrao pblica direta, indireta ou fundacional.
b) Empregador domstico a pessoa ou famlia que
admite a seu servio, sem finalidade lucrativa,
empregado domstico.
c) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, o contribuinte individual em relao a
segurado que lhe presta servio.
d) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, a cooperativa.
e) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei
8.213/91, a associao ou entidade de qualquer
natureza ou finalidade.
02 - luz do texto constitucional, julgue os itens
abaixo referentes ao financiamento da Seguridade
Social: (ATA-MF 2009)
I. financiada por toda a sociedade
II. de forma direta e indireta
III. por meio de verbas oramentrias entre outras
IV. financiamento definido por lei
a) Somente I e III esto corretos.
b) Somente I est correto.
c) Somente I e II esto corretos.
d) Todos esto corretos.
e) Somente III e IV esto corretos.
03 - Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V)
ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois,
marque a opo que contenha a exata seqncia.
(Analista Tributrio 2005)
( ) A contribuio da Unio para a Seguridade Social
constituda de recursos adicionais do Oramento
Fiscal.
( ) Os recursos adicionais do Oramento Fiscal para
a Seguridade Social sero fixados obrigatoriamente na
lei oramentria anual.
Seguridade Social, assinale a afirmativa incorreta.
(Procurador TCM/RJ 2008)
a) A Seguridade Social compreende um conjunto
integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e
da sociedade, destinadas a assegurar os direitos
relativos sade, previdncia e assistncia social.
b) O princpio da eqidade na participao do custeio da
seguridade social se expressa, entre outros, pelas
alquotas de contribuio diferentes para as empresas e
para os trabalhadores.
c) No mbito federal, o oramento da Seguridade Social
composto das receitas da Unio, das contribuies
sociais e receitas de outras fontes. Entre estas e as
vinculadas s aes de sade, esto as provenientes do
seguro contra Danos Pessoais causados por Veculos
Automotores de Vias Terrestres DPVAT.
d) A contribuio social incidente sobre a receita de
concursos de prognsticos refere-se, exclusivamente,
s loterias administradas pela Caixa Econmica
Federal.
e) As receitas dos Municpios destinadas ao
financiamento da seguridade social constaro de seus
respectivos oramentos,
no integrando o oramento da Unio.
06 - A Seguridade Social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos oramentos
da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios. Ser financiada tambm por
contribuies sociais, mas no pela contribuio
(Analista Tributrio 2005)
a) do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de
salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe
preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio.
b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a
operaes de comrcio interno, do empregador, da
empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO

69
c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da
entidade a ela equiparada na forma da lei,
independentemente de ser sujeito tambm pelo imposto
de renda.
d) do importador de bens ou servios do exterior, ou de
quem a lei a ele equiparar, independentemente da
incidncia do imposto de importao que no caso
couber.
e) sobre os proventos de aposentadoria ou penso
concedidos pelo Regime Geral de Previdncia Social ao
trabalhador ou demais segurados submetidos a tal
regime.
07 - Constituem contribuies sociais, de acordo
com a Lei n. 8.212/91, exceto: (AFRFB 2005)
a) As das empresas, incidentes sobre a remunerao
paga ou creditada aos segurados a seu servio.
b) As dos empregados domsticos.
c) As dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio-
de-contribuio.
d) As das empresas, incidentes sobre faturamento e
lucro.
e) As dos proprietrios rurais, incidentes sobre o seu
faturamento.
08 - No constitui receita das contribuies sociais:
(AFPS 2002)
a) as das empresas, incidentes sobre a remunerao
paga ou creditada aos segurados a seu servio.
b) as dos empregadores domsticos, incidentes sobre o
salrio-de-contribuio dos empregados domsticos a
seu servio.
c) as provenientes da Unio.
d) as das empresas, incidentes sobre o faturamento e o
lucro.
e) as incidentes sobre a receita de concursos de
prognsticos.
09 - A respeito das contribuies sociais, correto
afirmar que: (ATA-MF 2009)
a) a contribuio do empregador incide s sobre a folha
de salrios.
b) a contribuio da empresa pode ser feita em funo
do tipo de produto que ela vende.
c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social.
d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos
incidncia de contribuies sociais.
e) pode haver a incidncia de contribuio social sobre
a importao de bens do exterior.
10 - A renda lquida dos concursos de prognsticos
constitui receita da seguridade social, executando-
se os valores destinados ao programa de crdito
educativo. (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
11 - Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V)
ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois,
marque a opo que contenha a exata seqncia.
(AFRFB 2005)
( ) A contribuio social previdenciria dos
segurados empregado, empregado domstico e
Prof. Bernardo Machado
70
trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da
alquota de oito, nove ou onze por cento sobre o seu
salrio de contribuio, de acordo com a faixa salarial
constante da tabela publicada periodicamente pelo
MPS.
( ) O segurado empregado, inclusive o domstico,
que possuir mais de um vnculo, dever comunicar
mensalmente ao primeiro empregador a remunerao
recebida at o limite mximo do salrio de contribuio,
envolvendo os vnculos adicionais.
( ) No que couberem, as obrigaes de comunicar a
existncia de pluralidade de fontes pagadoras aplicam-
se ao trabalhador avulso que, concomitantemente,
exera atividade de empregado.
a) V; F e V.
b) V; V e F.
c) V; V e V.
d) V; F e F.
e) F; F e F.
12 - Considere a seguinte situao hipottica.
Adaptada (AFPS 2003)
No ms de abril de 2003, Lauro, autnomo,
exercendo por conta prpria atividade econmica,
realizou diversos reparos nas instalaes eltricas da
Santa Casa de Misericrdia, entidade beneficente de
assistncia social e isenta das contribuies sociais
patronais, prestando servios, nessa competncia,
apenas Santa Casa e recebendo R$ 1.000,00 pelo
trabalho. Nessa situao, a entidade beneficente est
obrigada descontar, do total a ser pago a Lauro, o
equivalente 11% de sua remunerao, bem como a
efetuar o repasse em favor da previdncia social.
( ) Certo
( ) Errado
13 - Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS
2003)
No ms de abril de 2003, Fbio, autnomo,
exercendo por conta prpria atividade econmica,
prestou servio apenas ao Mercado Santana Ltda.,
empresa optante SIMPLES, recebendo R$ 1.500,00.
Nessa situao, do total recebido por Fbio, a empresa
dever descontar o equivalente a 11%, bem como
efetuar o repasse em favor da previdncia social.
( ) Certo
( ) Errado
14 - A cooperativa de produo uma sociedade
cujos associados produzem em comum bens e
servios, detendo, eles mesmos, os meios de
produo. A contribuio previdenciria da
cooperativa de 20% sobre o total das
remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo,
no decorrer do ms, aos segurados contribuintes
individuais que lhe prestem servios e, caso a
atividade exercida pelo cooperado o exponha a
agentes nocivos que permitam a concesso de
aposentadoria especial aps 15, 20, 25 anos de
contribuio, respectivamente, sero adicionadas as
alquotas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais. (AFPS
2003)
( ) Certo ( ) Errado
DIREITO PREVIDENCIRIO
15 - O custeio dos benefcios concedidos em razo
do grau de incidncia de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho feito
mediante as contribuies sobre a remunerao
paga a qualquer titulo no decorrer do ms ao
segurado empregado, ao trabalhador avulso e ao
contribuinte individual, incidindo um percentual de
um, dois ou trs pontos percentuais, a depender de
atividade preponderante da empresa ter grau de
risco leve, mdio ou grave, cujas alquotas podem
ser acrescidas em doze, nove ou seis pontos
percentuais, respectivamente, caso a atividade
exercida pelo segurado, a servio da empresa,
ensejar concesso de aposentadoria especial aps
15, 20 ou 25 anos de contribuio. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
16 - Considere a seguinte a situao hipottica.
(AFPS 2003)
Uma sociedade civil constituda de 6 scios, todos
mdicos, tem como objeto social prestar servios de
anestesiologia nos centros cirrgicos dos hospitais,
pagou a seus scios, a ttulo de antecipao dos lucros
R$ 10.000,00 por ms, durante todo o exerccio de
2000, no tendo sido discriminada a remunerao
decorrente do trabalho e a proveniente do capital social.
Nessa situao, em relao aos valores distribudos aos
scios, a contribuio da empresa ser de 20% sobre o
total das remuneraes pagas mensalmente durante o
exerccio.
( ) Certo
( ) Errado
17 - A respeito da base de clculo e contribuintes
das contribuies sociais, analise as assertivas
abaixo, assinalando a incorreta. (ATA-MF 2009)
a) Remunerao paga, devida ou creditada aos
segurados e demais pessoas fsicas a seu servio,
mesmo sem vnculo empregatcio EMPRESA.
b) Receita bruta decorrente dos espetculos desportivos
de que participem em todo o territrio nacional
PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA.
c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da
comercializao da produo rural SEGURADO
ESPECIAL.
d) Salrio de contribuio dos empregados domsticos
a seu servio EMPREGADOR DOMSTICO.
e) Incidentes sobre seu salrio de contribuio
TRABALHADORES.
GABARITO
01. A 02. D 03. A 04. E 05. D
06. E 07. C 08. C 09. E 10. C
11. A 12. E 13. C 14. C 15. E
16. C 17. B
Exerccios Aula 03
Prof. Bernardo Machado
(Salrio-de-Contribuio; Recolhimento Fora do
Prazo; Obrigaes Acessrias; Responsabilidade
Solidria)
01 - Para os segurados empregados e trabalhadores
avulsos, entende-se por salrio de contribuio:
(AFRFB 2005)
a) A remunerao auferida, sem dependncia da fonte
pagadora, em uma ou mais empresas ou pelo exerccio
de sua atividade por conta prpria, durante o ms,
observados os limites mnimo e mximo do salrio de
contribuio.
b) O valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado,
resultante da prestao de servios a terceiros, pessoas
fsicas ou jurdicas, por intermdio da cooperativa.
c) O valor por eles declarado, observados os limites
mnimo e mximo do salrio de contribuio.
d) Vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete,
carreto, transporte, no se admitindo a deduo de
qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel
e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este
ttulo figurem discriminadas no documento.
e) A remunerao auferida em uma ou mais empresas,
assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe
so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo,
durante o ms.
02 - Maria Clara, contribuinte empregada pelo
Regime Geral de Previdncia Social desde 1994,
deseja contribuir acima do valor mximo permitido
pela Previdncia Social. Assim, prope na justia
ao contra o Instituto Nacional do Seguro Social
INSS, alegando que tem direito de contribuir acima
do limite legal, pois deseja se aposentar com um
valor acima do valor mximo pago pelo INSS.
Assim, correto afirmar, perante a legislao
previdenciria de Custeio, que o pedido de Maria
(ATA-MF 2009)
a) pode ser aceito, desde que ela contribua at 10% do
valor mximo.
b) no pode ser aceito, pois no cabe a Maria a escolha
do montante a ser pago.
c) pode ser aceito, desde que ela comprove ter
despesas familiares acima do valor mximo.
d) pode ser aceito, pois o pagamento da contribuio
social tem natureza jurdica privada de forma contratual.
e) pode ou no ser aceito, dependendo do nmero de
dependentes que ela possua.
03 - Qual das parcelas abaixo no integram o
salrio-de-contribuio? (ATA-MF 2009)
a) Salrio
b) Gorjetas
c) Despesas de viagem
d) Abonos
e) Ganhos habituais
04 - A respeito do salrio-de-contribuio, segundo
a Lei n 8.212/91, no correto afirmar: (Juiz
Substituto do TRT 13 Regio 2006)
DIREITO PREVIDENCIRIO
71
a) O salrio-maternidade considerado salrio-de-
contribuio;
b) O dcimo terceiro salrio integra o salrio-de-
contribuio, exceto para o clculo do benefcio, na
forma estabelecida em regulamento;
c) Os valores correspondentes a transporte,
alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao
empregado contratado para trabalhar em localidade
distante da sua residncia no integram o salrio-de-
contribuio;
d) No considerado salrio-de-contribuio o valor
relativo assistncia prestada por servio mdico ou
ondotolgico, prprio da empresa ou por ela
conveniado, inclusive o reembolso das despesas com
medicamentos, despesas hospitalares e outras
similares, desde que fornecidos em razo de cargo de
gesto e a cobertura abranja 1/3 (um tero) dos
empregados;
e) O total das dirias pagas, quando excedentes a 50%
(cinquenta por cento) da remunerao mensal, integra o
salrio-de-contribuio pelo seu valor total.
05 - Integram o salrio-de-contribuio, para fins
previdencirios: (Juiz Substituto do TRT 22 Regio
2006)
a) As dirias para viagens, desde que excedam a 50%
(cinqenta por cento) da remunerao mensal;
b) Os benefcios da Previdncia Social, nos termos e
limites legais, salvo o salrio-maternidade;
c) A parcela recebida a ttulo de vale-transporte, nos
termos da legislao respectiva;
d) A participao nos lucros ou resultados da empresa,
quando paga ou creditada de acordo com lei especfica;
e) O valor correspondente a vesturio, equipamentos e
outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados
no local do trabalho para a prestao dos respectivos
servios.
06 - De acordo com a normatizao previdenciria,
no integra a base de clculo de contribuio o (a):
(Juiz Substituto do TRT 5 Regio 2006)
a) Vale-transporte pago em pecnia por empresa de
conservao e limpeza.
b) Complementao ao valor do auxlio-doena paga
apenas aos empregados expostos a agentes nocivos.
c) Valor das contribuies efetivamente pagas pela
pessoa jurdica relativo a programa de previdncia
complementar fechada ou aberta, disponvel a todos os
empregados do setor financeiro.
d) Valor correspondente a vesturios, equipamentos e
outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados
no local do trabalho com a finalidade de prestar os
respectivos servios.
e) Participao nos lucros ou resultados da empresa,
sendo possvel o parcelamento em no mximo quatro
vezes no mesmo ano civil, independentemente de
acordo ou conveno coletiva.
Uma empresa celebrou acordo coletivo de
trabalho em que foram estipuladas, entre outras, as
seguintes clusulas: pagamento de participao nos
lucros referente ao exerccio de 2002, em 4 parcelas
Prof. Bernardo Machado
trimestrais, no valor correspondente a R$ 300,00
cada uma, por empregado; pagamento mensal de
vale-refeio no valor de R$ 120,00 para cada
empregado e complementao do valor do auxlio-
doena para os empregados expostos,
efetivamente, a riscos ambientais no ambiente do
trabalho.
Considerando essa situao hipottica, julgue
os itens a seguir, relacionados ao salrio-de-
contribuio.
07 - O pagamento a ttulo de complementao do
auxlio-doena no constitui fato gerador da
obrigao previdenciria, haja vista sua evidente
natureza assistencial. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
08 - O vale-refeio no ser considerado salrio-de-
contribuio caso tenha sido feita a necessria
adeso, pela empresa, ao Programa de Alimentao
do Trabalhador e os termos da Lei n. 6.321/1976
estejam sendo cumpridos. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
09 - A participao nos lucros garantia
constitucional do trabalhador e, da forma como foi
concedida, atende legislao especfica,
determinando a no-incidncia da contribuio
previdenciria sobre ela. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
10 - O salrio-de-contribuio limita e quantifica a
base de clculo da contribuio previdenciria e, ao
mesmo tempo, apresenta a hiptese de incidncia
da obrigao previdenciria: o exerccio de
atividade remunerada por aquele que a lei define
como segurado obrigatrio. (Procurador Federal
2004)
( ) Certo
( ) Errado
11 - Considere a seguinte situao hipottica.
Determinada indstria fornece a seus empregados
bolsas de estudo destinadas ao aperfeioamento,
capacitao e qualificao de trabalhadores que
tenham pelo menos 10 anos de vnculo empregatcio
com a empresa, mediante a participao em cursos
vinculados s atividades desenvolvidas pela
empresa. Nessa situao, os valores custeados pela
empresa integram, a base de clculo da
contribuio previdenciria. (Procurador Federal
2004)
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se
uma situao hipottica referente aplicao do
conceito de salrio-de-contribuio, seguida de uma
assertiva a ser julgada.
DIREITO PREVIDENCIRIO
72

12 - Maria, segurada empregada da previdncia
social, encontra-se afastada de suas atividades
profissionais devido ao nascimento de seu filho,
mas recebe salrio-maternidade. Nessa situao,
apesar de ser um benefcio previdencirio, o salrio-
maternidade que Maria recebe considerado
salrio-de-contribuio para efeito de incidncia.
(Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
13 - Mateus trabalha em uma empresa de
informtica e recebe o vale-transporte junto s
demais rubricas que compem sua remunerao,
que devidamente depositada em sua conta
bancria. Nessa situao, incide contribuio
previdenciria sobre os valores recebidos por
Mateus a ttulo de vale-transporte. (Tec. Prev. INSS
2008)
( ) Certo
( ) Errado
14 - Lus vendedor em uma grande empresa que
comercializa eletrodomsticos. A ttulo de incentivo,
essa empresa oferece aos empregados do setor de
vendas um plano de previdncia privada. Nessa
situao, incide contribuio previdenciria sobre
os valores pagos, pela empresa, a ttulo de
contribuio para a previdncia privada, a Lus.
(Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
15 - Tendo sido demitido sem justa causa da
empresa em que trabalhava, Vagner recebeu o aviso
prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa
situao, no incide contribuio previdenciria
sobre o valor da indenizao paga, pela empresa, a
Vagner. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
16 - Claudionor recebe da empresa onde trabalha
alguns valores a ttulo de dcimo-terceiro salrio.
Nessa situao, os valores recebidos por
Claudionor no so considerados para efeito do
clculo do salrio-benefcio, integrando-se apenas o
clculo do salrio-de-contribuio. (Tec. Prev. INSS
2008)
( ) Certo
( ) Errado
17 - A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele,
a cada ms, um valor referente participao nos
lucros, que apurado mensalmente. Nessa
situao, incide contribuio previdenciria sobre o
valor recebido mensalmente por Maurcio a ttulo de
participao nos lucros. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
Prof. Bernardo Machado
18 - Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma
grande rede de supermercados e visita
regularmente cada uma das lojas da rede. Para
atendimento a necessidades do trabalho que faz
durante as viagens, Rodrigo recebe dirias que
excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao
normal. Nessa situao, no incide contribuio
previdenciria sobre os valores recebidos por
Rodrigo a ttulo dessas dirias. (Tec. Prev. INSS
2008)
( ) Certo
( ) Errado
19 - Devero ser recolhidas at o dia vinte do ms
seguinte ao da ocorrncia do seu fato gerador,
antecipando-se o vencimento para o dia til anterior
quando no houver expediente bancrio no dia do
vencimento, as contribuies: (Adaptada) (Analista
Tributrio 2005)
a) incidentes sobre a receita bruta decorrente de
qualquer forma de patrocnio, de licenciamento de uso
de marcas e smbolos, de publicidade, de propaganda e
transmisso de espetculos desportivos, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol
profissional.
b) do segurado empregado domstico.
c) descontadas da remunerao paga, devida ou
creditada, aos segurados empregados.
d) do empregador domstico.
e) do condutor autnomo de veculo rodovirio, inclusive
o taxista, para o Servio Social do Transporte SEST.
20 - O empregador domstico no esta obrigado a
efetuar desconto e subseqente recolhimento da
contribuio devida pelo empregado domestico, que
dever ser recolhida pelo prprio trabalhador. Est
obrigado, contudo, a recolher a contribuio social
a seu cargo, equivalente a 12% do salrio de
contribuio do empregado, at o dia 15 do ms
seguinte da competncia. (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
21 - Quanto responsabilidade pelo recolhimento
das contribuies, assinale a afirmativa incorreta.
(Procurador TC/PA 2008)
a) A empresa obrigada a arrecadar as contribuies
devidas pelos seus empregados, trabalhadores avulsos
e contribuintes individuais, descontando-as da
respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com
as contribuies a seu cargo.
b) As empresas que integram grupo econmico de
qualquer natureza no respondem entre si,
solidariamente, pelas obrigaes perante a Seguridade
Social.
c) A empresa adquirente ou consumidora de produto
rural fica subrogada nas obrigaes do produtor rural
pessoa fsica ou do segurado especial, caso adquira a
produo desses segurados.
d) Tratando-se de produto rural adquirido de
agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica,
nenhuma obrigao cabe empresa adquirente ou
consumidora, relativamente a essa operao.
DIREITO PREVIDENCIRIO
73
e) Os segurados contribuintes individuais que, no ms,
no prestaram servio empresa, bem como os
segurados facultativos, devem recolher sua contribuio
por iniciativa prpria.
22 - Assinale abaixo o item que contenha uma
informao errnea, sobre a obrigao acessria da
empresa relativamente Previdncia Social.
obrigao da empresa (Analista Tributrio 2005)
a) inscrever, no Regime Geral de Previdncia Social, os
segurados empregados, mas no os trabalhadores
avulsos a seu servio.
b) inscrever, quando pessoa jurdica, como contribuintes
individuais no Regime Geral de Previdncia Social, mas
s a partir de 1 de abril de 2003, as pessoas fsicas
contratadas sem vnculo empregatcio.
c) elaborar folha de pagamento mensal da remunerao
paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu
servio, de forma coletiva por estabelecimento, mas
dever faz-lo por obra de construo civil e por
tomador de servios, com a correspondente totalizao
e resumo geral.
d) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua
contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores
de todas as contribuies sociais a cargo da empresa.
e) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta
servios, comprovante do pagamento de remunerao.
23 - Nos termos do Regulamento da Previdncia
Social, Decreto-lei 3.048/99, so obrigaes
acessrias da relao tributria previdenciria,
exceto: (Adaptada) (AFPS 2002)
a) preparar folha de pagamento da remunerao paga,
devida ou creditada a todos os segurados a seu servio,
devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da
respectiva folha e recibos de pagamentos.
b) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua
contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores
de todas as contribuies, o montante das quantias
descontadas, as contribuies da empresa e os totais
recolhidos.
c) prestar a SRFB todas as informaes cadastrais,
financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na
forma por ela estabelecida, bem como os
esclarecimentos necessrios fiscalizao.
d) encaminhar ao sindicato representativo da categoria
profissional mais numerosa entre seus empregados, at
o dia dez de cada ms, cpia da Guia da Previdncia
Social relativamente competncia anterior.
e) pagar todas contribuies sociais devidas no perodo
de apurao, juntamente com as multas decorrentes do
atraso no pagamento.
24 - Assinale a assertiva que no contm uma
obrigao acessria das contribuies destinadas
Seguridade Social. (ATA-MF 2009)
a) Elaborao da folha de pagamento.
b) Dever de prestar informaes.
c) Lanamento dos fatos geradores das contribuies.
d) Pagamento da contribuio social.
e) Dever do Cartrio de comunicar os bitos.
Prof. Bernardo Machado
25 - Constitui obrigao das empresas manter
atualizado o perfil profissiogrfico previdencirio,
abrangendo as atividades desenvolvidas pelos
segurados empregados e contribuintes individuais,
bem como fornecer a estes, na resciso do contrato
de trabalho ou ao trmino da prestao do servio,
cpia autenticada deste documento, sob pena de
multa por descumprimento de obrigao acessria
da legislao previdenciria. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
26 - A elaborao da folha de pagamento dos
empregados da empresa, entre outras formalidades,
deve ser mensal, coletiva e segmentada por
estabelecimento, obra de construo civil e tomador
de servios, com a correspondente totalizao das
rubricas, discriminando e agrupando os segurados
por categoria, destacando as que estiverem em
gozo de salrio-maternidade e indicando o nmero
de quotas de salrio-famlia atribudas a cada
segurado. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
27- As empresas obrigadas a apresentao de
escriturao contbil devem lanar mensalmente em
ttulos prprios de sua contabilidade,
discriminadamente, os fatos geradores das
contribuies, o montante das quantias
descontadas, as contribuies da empresa e os
totais recolhidos, devidamente escriturados nos
livros Dirio e Razo, exigveis aps 90 dias do
encerramento do exerccio financeiro. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
28 - Caso o representante legal de uma sociedade
comercial se recusasse a apresentar aos AFRFB os
documentos relativos contabilidade da empresa,
ento a SRFB poderia inscrever de oficio a
importncia que reputasse devida, cabendo
empresa o nus da prova em contrario. (Adaptada)
(AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
29 - Para o calculo do valor da contribuio devida,
o montante dos salrios pagos pela execuo de
uma obra de construo civil poder ser obtido por
aferio indireta, de acordo com a rea construda,
caso a fiscalizao da SRFB constate, na
documentao apresentada pelo construtor, no
haver comprovao regular do efetivo custo da
mo-de-obra utilizada. (Adaptada) (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
GABARITO
01. E 02. B 03. C 04. D 05. A
06. D 07. E 08. C 09. E 10. C
DIREITO PREVIDENCIRIO
74
 11. C 12. C 13. C 14. C 15. E*
16. C 17. C 18. E 19. C 20. E
21. B 22. A 23. E 24. D 25. E
26. C 27. E 28. C 29. C
Gabarito alterado devido a alterao da
legislao (Dec. 6.727/09)
Exerccios Aula 04
(Reteno dos 11%; Constituio do Crdito;
Decadncia e Prescrio; Restituio,
Compensao e Reembolso)
01 - Considere a seguinte situao hipottica.
Um supermercado empreitou com uma prestadora
de servios o asseio de um galpo para ser utilizado
como depsito. Concluda a tarefa, foi emitida nota fiscal
de servio em 30/5/2003, tendo sido retido o montante
de R$ 8.000,00. A contribuio previdenciria mensal da
empresa prestadoras, nas competncias de maio a
agosto de 2003, parte patronal e segurados
empregados, exceto os valores destinados a terceiros,
equivale a R$ 2.000,00.
Nessa situao a contratada poder compensar o
valor retido com o valor devido integral a partir da
competncia de maio de 2003 e posteriores, at que
o saldo a seu favor deixe de existir ou optar por
requerer a restituio a qualquer tempo. (AFPS
2003)
( ) Certo
( ) Errado
02 - Considere a seguinte situao hipottica.
Um laboratrio contratou uma empresa de
telemarketing para auxiliar no lanamento de um
produto no mercado de cremes, consistindo o servio
em contatar mdicos dermatologistas das principais
capitais litorneas do pas e informar as caractersticas
do novo produto. Os operadores de telemarketing foram
postos disposio do contratante nas dependncias
da contratada, utilizando os equipamentos desta.
Nessa situao, a empresa contratante dos servios
de cesso de mo-de-obra est obrigada a reter 11%
do valor bruto da nota fiscal relativa prestao dos
servios e recolher essa importncia retida em
nome da contratada. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
03 - Se a atividade executada pelos segurados
vinculados empresa contratada para a prestao
de servio mediante cesso de mo-de-obra permitir
a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20
ou 25 anos de contribuio, o percentual de 11% a
ser retido pela contratante ser acrescido de 4, 3 ou
Prof. Bernardo Machado
2 pontos percentuais, respectivamente. (AFPS
2003)
( ) Certo
( ) Errado
04 - Com relao s contribuies para o Regime
Geral de Previdncia Social, analise as afirmativas a
seguir: (Procurador TC/PA 2008)
I. Os segurados tm sua contribuio para o Regime
Geral de Previdncia Social calculada com base no
salrio de contribuio, que, para os empregados e
trabalhadores avulsos, compreende a remunerao
auferida, durante o ms, em uma ou mais empresas,
destinada a retribuir o trabalho, ou o tempo disposio
do empregador ou tomador do servio, a includos os
ganhos habituais sob a forma de utilidades, as gorjetas
e os adiantamentos decorrentes de reajustes salariais.
II. As empresas e as entidades equiparadas empresa
que contratarem cooperativas de trabalho ou de mo-
de-obra devem contribuir com 15% (quinze por cento),
incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestao de servios, relativamente a servios que lhe
so prestados por cooperados daquelas cooperativas.
III. A empresa contratante de servios executados
mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em regime
de trabalho temporrio, dever reter onze por cento do
valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios e recolher a importncia retida em nome da
empresa cedente de mo-de-obra.
IV. A empresa cedente de mo-de-obra compensar o
valor retido pela contratante quando do recolhimento
das contribuies destinadas Seguridade Social,
devidas sobre a folha de pagamento dos segurados a
seu servio.
V. Entende-se como cesso de mo-de-obra a
colocao disposio do contratante, em suas
dependncias ou nas de terceiros, de segurados que
realizem servios contnuos, relacionados ou no com a
atividade-fim da empresa, quaisquer que sejam a
natureza e a forma de contratao.
Assinale:
a) se somente as afirmativas IV e V estiverem corretas.
b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
05 - Considere a seguinte situao hipottica.
(Adaptada) (AFPS 2003)
Durante ao fiscal na empresa Sol Nascente Ltda.,
foi constatada a falta de recolhimento das contribuies
previdencirias devidas seguridade social em diversos
perodos. Por essa razo, foi lavrado Auto de Infrao
de Obrigao Principal (AIOP) com discriminao clara
e precisa dos fatos geradores, constituindo, assim, o
crdito previdencirio. Nessa situao, aps o
recebimento do AIOP, a empresa ter o prazo de trinta
dias para efetuar o pagamento ou apresentar sua
defesa. Findo esse prazo, caso no haja qualquer
manifestao do contribuinte, ser declarada a revelia e
o devido encaminhamento procuradoria para que se
proceda a inscrio em dvida ativa.
DIREITO PREVIDENCIRIO
75
( ) Certo
( ) Errado
06 - Considerando que uma empresa deixasse de
recolher os valores descontados dos salrios de
seus empregados, ento o dbito apurado, ainda
que confessado, no poderia ser objeto de
parcelamento. (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
07 - permitido ao contribuinte ressarcir-se de
valores pagos indevidamente, deduzindo-os das
contribuies devidas Previdncia Social, se
atender a diversas condies, entre as quais as
seguintes: (AFRFB 2005)
a) estar em situao regular, relativamente sua sede
ou estabelecimento principal, enquanto s contribuies
objeto de Notifi cao Fiscal de Lanamento de Dbito
NFLD e dbito decorrente de Auto de Infrao - AI, cuja
exigibilidade no esteja suspensa, de Lanamento de
Dbito Confessado - LDC, de Lanamento de Dbito
Confessado em GFIP - LDCG, de Dbito Confessado
em GFIP DCG.
b) no haver dbitos vincendos relativamente ao
parcelamento de contribuies.
c) a compensao somente poder ser realizada em
recolhimento de importncia correspondente a perodos
antecedentes queles a que se referem os valores
pagos
indevidamente.
d) no referir-se a acrscimos legais, como de
atualizao monetria, de multa ou de juros de mora.
e) referir-se a compensao de valores que no tenham
sido alcanados pela prescrio.
08 - Nos termos da legislao previdenciria,
assinale a assertiva correta a respeito da restituio
e compensao de contribuies. (Adaptada) (AFPS
2002)
a) Na hiptese de pagamento ou recolhimento indevido,
a contribuio no ser atualizada monetariamente.
b) Ser admitida a restituio ou a compensao de
contribuio a cargo da empresa, recolhida ao Instituto
Nacional do Seguro Social, que, por sua natureza, tenha
sido transferida ao preo de bem ou servio oferecido
sociedade.
c) Somente poder ser restituda ou compensada
contribuio para a seguridade social, arrecadada pela
SRFB, na hiptese de pagamento ou recolhimento
indevido.
d) A restituio de contribuio ou de outra importncia
recolhida indevidamente, que comporte, por sua
natureza, a transferncia de encargo financeiro, ser
feita de imediato.
e) Direito de pleitear judicialmente a compensao s
pode ser exercido no prazo de cento e oitenta dias do
seu pagamento.
09 - Com relao compensao e restituio de
contribuies, assinale a afirmativa incorreta.
(Procurador TC/PA 2008)
Prof. Bernardo Machado
a) Poder ser compensada ou restituda contribuio
Seguridade Social, na hiptese de recolhimento ou
pagamento indevido.
b) Poder ser restituda contribuio ao segurado que
deixar de exercer atividade abrangida pelo Regime
Geral de Previdncia Social, desde que seu
afastamento ocorra em carter definitivo.
c) Tratando-se de compensao, esta no poder ser
superior a 30% (trinta por cento) do valor a ser recolhido
em cada competncia.
d) A empresa poder se compensar, sem limites, dos
valores relativos a benefcios previdencirios pagos a
seus empregados, na forma da lei, como ocorre com o
salrio-famlia e o salrio-maternidade.
e) admitida a compensao financeira entre o Regime
Geral de Previdncia Social e os Regimes Prprios de
Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, em face da contagem
recproca de tempo de servio, sendo feita ao Regime a
que o interessado estiver vinculado ao requerer o
benefcio pelos demais Regimes.
10 - Considere a situao hipottica. (AFPS 2001)
A Unio instituiu contribuio social nova, no-
prevista na Constituio da Republica. Observando os
ditames da respectiva lei, uma empresa recolheu o
tributo, regularmente, a partir de fevereiro de 1990 -
data definida pela lei para o inicio da incidncia da
exao. Em maro de 2000, contudo, o Supremo
Tribunal Federal (STF) concluiu o julgamento de ao
direta de inconstitucionalidade, por meio da qual aquela
Corte definiu ser inconstitucional to somente o artigo
da lei que impunha a incidncia da contribuio j no
ms de fevereiro de 1990. Assim, no ms seguinte ao
transito em julgado da deciso do STF, a citada
empresa ajuizou ao ordinria objetivando a repetio
do indbito recolhido naquele primeiro ms de
incidncia.
Nessa situao, o pedido de repetio de indbito
no poder ser acolhido, haja vista a consumao
do respectivo prazo prescricional.
( ) Certo
( ) Errado
11 - Indique qual dos benefcios listados abaixo, de
acordo com a legislao previdenciria,
reembolsado empresa: (AFRFB 2005)
a) Auxlio-acidente.
b) Aposentadoria por idade.
c) Salrio-famlia pago aos segurados a seu servio.
d) Aposentadoria por invalidez.
e) Penso por morte.
12 - Nos termos da legislao previdenciria,
assinale qual benefcio reembolsado empresa:
(AFPS 2002)
a) salrio-famlia pago aos segurados a seu
servio.
DIREITO PREVIDENCIRIO
76
b) auxlio-acidente.
c) aposentadoria por idade.
d) aposentadoria por invalidez.
e) penso por morte.
GABARITO
01. E 02. E 03. C 04. E 05. E
06. C 07. E 08. C 09. B 10. E
11. C 12. A
Exerccios Aula 05
(Prova de Inexistncia de Dbito; Crimes Contra a
Seguridade Social; Benefcios (Parte Geral))
01 - Figura na legislao como obrigao da
empresa - e a autoridade responsvel por rgo do
poder pblico, por rgo de registro pblico ou por
instituio financeira em geral, no mbito de suas
atividades, exigir dela, obrigatoriamente a
apresentao de Certido Negativa de Dbito ou de
Certido Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa,
nas seguintes hipteses: (AFRFB 2005)
a) na licitao, na contratao com o poder pblico e no
recebimento de benefcios ou incentivo fiscal ou
creditcio, que lhe forem concedidos.
b) na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem
imvel ou direito a ele relativo.
c) quando da averbao de obra de construo civil no
Registro de Imveis.
d) no registro ou arquivamento, no rgo prprio, de ato
relativo baixa ou reduo de capital de firma individual
ou de empresrio individual, reduo de capital social,
ciso total ou parcial, transformao ou extino de
entidade ou sociedade comercial ou civil e transferncia
de controle de cotas de sociedades de responsabilidade
limitada.
e) na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem
mvel de valor superior ao estabelecido periodicamente
mediante Portaria do MPS, incorporado ao ativo
permanente da empresa.
02 - Nos termos da legislao previdenciria,
assinale a opo na qual no exigido da empresa a
prova da inexistncia de dbito. (AFPS 2002)
a) Na licitao.
b) Na contratao com o poder pblico.
c) No recebimento de benefcios ou incentivo fiscal ou
creditcio concedidos pelo poder pblico.
d) Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem
mvel de pequeno valor incorporado ao ativo
permanente da empresa.
e) Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem
imvel.
03 - Considere a seguinte situao hipottica.
(Adaptada) (AFPS 2003)
Uma empresa foi autuada para pagamento da
contribuio previdenciria em relao a diversas
rubricas que, segundo a fiscalizao, no foram
Prof. Bernardo Machado
consideradas como salrio-de-contribuio, entre elas o
total das dirias pagas que excederam a 50% da
remunerao mensal dos empregados. No dia
1/8/2003, o contribuinte recebeu o AIOP e tomou
conhecimento do trmino da ao fiscal. No mesmo
ms, a empresa precisou do comprovante de
inexistncia de dbito para participar de licitao, razo
pela qual, no dia 29/8/2003, antes de terminar o prazo
de defesa, apresentou impugnao, no contestando
nem pagando os valores referentes s dirias
excedentes. Nessa situao, o contribuinte, enquanto
no for emitida a deciso da autoridade julgadora da
primeira instncia administrativa, ter direito emisso
do documento que comprove a inexistncia do dbito,
pois o processo encontra-se pendente de deciso no
contencioso administrativo.
( ) Certo
( ) Errado
04 - A concesso de crdito rural, em qualquer de
suas modalidades, por meio de constituio de
garantia em favor da instituio de crdito, pblica
ou privada, ao produtor rural pessoa fsica que
comercialize sua produo diretamente, no varejo, a
consumidor pessoa fsica, sem a apresentao do
documento comprobatrio de inexistncia de
dbito, constitui ato nulo para todos os efeitos,
acarretando a responsabilidade solidria do
contratante que deixou de cumprir a exigncia.
(AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
05 - Considere a seguinte situao hipottica.
(Adaptada) (AFPS 2001)
A SRFB ajuizou execuo fiscal contra uma
empresa, em face da inscrio, na dvida ativa, de
dbito oriundo do no-recolhimento de contribuies
sociais a cargo da empresa. Citada, a empresa nomeou
bens a penhora, desembaraados e de valor suficiente
garantia do dbito, o pondo, em seqncia, embargos
a execuo, vindo esta a ser suspensa. Enquanto
tramitavam os embargos, a empresa teve a
oportunidade de participar de licitao, para o que se
exigiu a apresentao de certides que demonstrassem
a inexistncia de dbitos fiscais. A empresa apresentou
comisso de licitao as certides exigidas,
constatando, contudo, na certido expedida pela SRFB,
a existncia do debito exeqendo e que a respectiva
execuo estava garantida por penhora.
Nessa situao, certificada a existncia de debito, a
empresa no poder participar do ato para o qual
requerida a apresentao de certido negativa.
( ) Certo
( ) Errado
06 - Caso se apurasse, em outubro de 2007, a
existncia de dbitos relativos a contribuies de
um estado da Federao para com a SRFB, ento
no poderia ser transferida ao referido ente
federativo a sua parcela de recursos do Fundo de
DIREITO PREVIDENCIRIO
77
Participao dos Estados e do Distrito Federal (DF).
(Adaptada) (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
07 - Considerando que o proprietrio, pessoa fsica,
de um terreno urbano pretendesse averbar na
matricula do referido imvel a construo de uma
casa, ento, diversamente do que ocorreria se o
proprietrio fosse pessoa jurdica, no lhe seria
exigida certido negativa de dbitos
previdencirios. (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
08 - Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS
2001)
Uma empresa vendeu um imvel incorporado ao
seu ativo permanente, que servia de sede a filial de
Braslia - DF. Levada a escritura pblica ao respectivo
registro imobilirio, exigiu-se a apresentao de
certides negativas de dbitos previdencirios da
empresa, quando se constatou a existncia de dbitos
relativo contribuio social incidente sobre a folha de
salrios, devida pela filial da empresa sediada em Belo
Horizonte - MG.
Nessa situao, a existncia de dbito no mbito da
filial de Belo Horizonte - MG impedir a consumao
de registro da alienao do imvel vinculado filial
de Braslia - DF.
( ) Certo
( ) Errado
09 - Ficar sujeito seguinte conseqncia, aquele
que pagar benefcio devido a segurado, quando as
respectivas cotas ou valores j tiverem sido
reembolsados empresa pela previdncia social:
(AFRFB 2005)
a) a responsabilidade da empresa ou pessoa fsica
perante a Previdncia Social e a responsabilidade
administrativa do servidor que tiver efetuado o
pagamento, se for o caso.
b) a responsabilidade criminal por sonegao de
contribuio previdenciria, alm da responsabilidade
civil e administrativa, se for o caso.
c) ser imputado de crime cuja punibilidade se extingue
se o agente, espontaneamente, declara, confessa e
efetua o pagamento das contribuies, importncias ou
valores e presta as informaes devidas previdncia
social, antes do incio da ao fiscal.
d) ser imputado de crime cuja punibilidade se extingue
se o agente houver promovido, aps o incio da ao
fiscal e antes de oferecida a denncia, o pagamento da
contribuio social previdenciria, inclusive acessrios.
e) ser imputado de crime de menor potencial ofensivo
se o valor das contribuies devidas, inclusive
acessrios,
for igual ou inferior quele estabelecido pela previdncia
social, administrativamente, como sendo o mnimo para
o ajuizamento de suas execues fiscais.
Prof. Bernardo Machado
10 - No contexto dos Crimes contra a Previdncia
Social, em particular das inovaes advindas da Lei
n. 9.983/2000, correto afirmar: (AFRFB 2005)
a) O crime tipificado no art. 168-A do Cdigo Penal no
se consuma com o simples no-recolhimento das
contribuies previdencirias descontadas dos
empregados no prazo legal.
b) O crime previsto na alnea d do art. 95 da Lei n.
8.212/91 no foi revogado pelo art. 3 do referido
diploma legal, que no tipifica a mesma conduta no art.
168-A do Cdigo Penal.
c) O elemento subjetivo da infrao penal prevista no
art. 168-A do Cdigo Penal exige a demonstrao do
especial fim de agir ou o dolo especfico de fraudar a
Previdncia.
d) O art. 3 do referido diploma legal apenas
transmudou a base legal da imputao do crime da
alnea d do art. 95
da Lei n. 8.212/91 para o art. 168-A do Cdigo Penal.
e) A teor da dico do art. 168-A do Cdigo Penal, a
penhora de bens causa de extino de punibilidade da
infrao penal.
11 - A respeito de crime, responsabilizao civil,
criminal e administrativa contra a previdncia social,
assinale a opo incorreta a respeito da(s)
natureza(s) da conduta Deixar de repassar
previdncia social as contribuies recolhidas dos
contribuintes, no prazo e forma legal ou
convencional": (AFPS 2002)
a) infrao administrativa.
b) crime.
c) crime tipificado no Cdigo Penal brasileiro.
d) crime tipificado na Lei 8.212/91.
e) infrao administrativa que acarreta sano
administrativa.
12 - A empresa que descumpre a legislao
previdenciria, em especial o Regulamento da
Previdncia Social, pode sofrer, entre outras
medidas restritivas, a interdio para o exerccio do
comrcio, se for sociedade mercantil ou
comerciante individual, bem como sua
desqualificao para impetrar concordata. (AFPS
2003)
( ) Certo
( ) Errado
13 - A omisso dolosa do nome de qualquer
segurado, bem como de seus dados pessoais, sua
remunerao, a vigncia do contrato de trabalho ou
de prestao de servio tipo penal que pretende
coibir, mediante a respectiva sano criminal, a
prtica de ato que acarrete prejuzo para a
previdncia social, bem como aos segurados. (AFPS
2003)
( ) Certo ( ) Errado
14 - O crime de sonegao de contribuio
previdenciria, caracteriza-se, entre outras aes,
pela supresso ou reduo da contribuio social e
qualquer acessrio mediante a conduta de no
efetuar o lanamento mensal em ttulos prprios da
contabilidade da empresa, das quantias
descontadas dos segurados ou das devidas pelo
DIREITO PREVIDENCIRIO
78
empregador ou pelo tomador de servios. A
punibilidade ser extinta caso o agente,
espontaneamente, declare, confesse e pague as
contribuies, importncias ou valores, alm de
prestar as informaes devidas previdncia social,
na forma definida em lei ou regulamento, antes do
incio da ao fiscal. (AFPS 2003)
( ) Certo
( ) Errado
No que se refere s obrigaes dos segurados e
das empresas e s infraes a legislao
previdenciria, julgue os itens a seguir.
15 - Considere a seguinte situao hipottica.
(Adaptada) (AFPS 2001)
Manoel, representante legal da empresa Celta,
deixou de recolher as contribuies descontadas dos
empregados no ms de novembro de 2000. Em sua
ao fiscal, qual no foi oposta nenhuma resistncia,
os agentes da RFB constataram a irregularidade,
procedendo a autuao da empresa Celta. Ato contnuo
- antes, portanto, do oferecimento da denuncia pelo
Ministrio Publico Federal -, Manoel encaminhou
expediente RFB por meio do qual reconhecia o acerto
da ao fiscal, confessava a divida e comprovava o
efetivo pagamento do debito, acrescido de multa, juros e
demais consectrios previstos na legislao.
Nessa situao, estar extinta a punibilidade do
crime cometido por Manoel.
( ) Certo
( ) Errado
16- Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS
2001)
No exerccio de sua atividade funcional, Caio inseriu
alterao no-autorizada no sistema de informaes do
INSS, elevando substancialmente o valor dos benefcios
pagos a segurados previamente contactados por ele,
para efeito de diviso do produto do crime. Todavia, o
procedimento de Caio acionou os mecanismos de
segurana do sistema, de modo que as alteraes
foram bloqueadas e o servidor que as introduzia foi
identificado.
Nessa situao no haver crime, haja vista a
impossibilidade de consumao do dano ao
patrimnio publico.
( ) Certo
( ) Errado
17 - Considere a seguinte situao hipottica.
(Adaptada) (AFPS 2001)
Graco e Mvio eram detentores, em partes iguais,
das quotas sociais da empresa Delta, numa sociedade
de responsabilidade limitada, criada em novembro de
2000. Mvio, servidor publico federal, no participava da
gesto da empresa, tendo-se definido, no respectivo
Prof. Bernardo Machado
contrato social, que a gerencia da sociedade seria
desempenhada por Graco ou por procurador por ele
designado. Ocorreu, ento, que, em uma ao fiscal, os
agentes da RFB constataram que as anotaes nas
carteiras de trabalho e previdncia social (CTPSs) dos
empregados daquela empresa no eram verdadeiras.
Os fiscais obtiveram provas de que eram anotados
salrios menores que os efetivamente pagos, o que
acarretava recolhimentos menores, a ttulo de
contribuies sociais, por parte dos segurados e da
empresa.
Nessa situao, Mvio no responder pelos crimes
praticados no mbito da empresa. Ademais, entre
outras sanes, a empresa Delta poder ficar sujeita
a suspenso de emprstimos e financiamentos
concedidos por instituies financeiras oficiais e a
inabilitao para licitar e contratar com qualquer
rgo ou entidade da administrao publica federal.
( ) Certo
( ) Errado
18 - A Lei de Benefcios da Previdncia Social (Lei n.
8.213/91), no art. 16, arrola como beneficirios do
Regime Geral de Previdncia Social, na condio de
dependentes do segurado, exceto. (AFRFB 2005)
a) o cnjuge.
b) a companheira e o companheiro.
c) os pais.
d) o filho no emancipado, de qualquer condio,
invlido ou menor de 21 (vinte e um) anos ou, se
estudante, menor de 25 (vinte e cinco) anos.
e) o irmo no emancipado, de qualquer condio,
invlido ou menor de 21 (vinte e um) anos.
19 - A respeito dos segurados e seus dependentes e
os beneficirios do Regime Geral de Previdncia
Social, assinale a afirmativa incorreta. ((Procurador
TC/PA 2008)
a) Os benefcios do Regime Geral de Previdncia Social
so concedidos aos segurados e seus dependentes. A
penso por morte e o auxlio-recluso so benefcios
destinados exclusivamente aos dependentes do
segurado.
b) Os dependentes esto relacionados em trs classes,
conforme a legislao. A primeira classe comporta os
dependentes preferenciais, que no necessitam
comprovar dependncia econmica, exceto o enteado
do segurado ou o menor sob sua tutela e so
equiparados aos filhos.
c) Havendo dependentes de mais de uma classe, o
valor da penso por morte, ou do auxlio-recluso, ser
rateado, em partes iguais, entre todo o conjunto de
dependentes.
d) A perda da qualidade de um dependente implica a
reverso de sua parte em favor dos demais. Com a
extino da ltima cota, cessar a penso por morte.
e) A dependncia econmica, bem como a invalidez do
dependente, ser comprovada data do bito do
segurado.
20 - So dependentes do segurado do Regime Geral
da Previdncia Social: (Tec. Prev. 2005)
DIREITO PREVIDENCIRIO
79
a) todos aqueles que dependam economicamente do
segurado, sendo irrelevante o vnculo conjugal ou
consangneo.
b) todos aqueles indicados como dependentes, nos
termos da legislao tributria do imposto de renda.
c) as pessoas designadas pelo segurado para serem
dependentes.
d) cnjuge, companheiro (a), filho(a) no
emancipado(a), de qualquer condio, menor de 21
(vinte e um) anos ou invlido(a), pais, irmo() no
emancipado(a), de qualquer condio, menor de 21
(vinte e um) anos ou invlido(a).
e) cnjuge, companheiro (a), filho(a) no
emancipado(a), de qualquer condio, menor de 18
(dezoito) anos ou invlido(a), pais, irmo() no
emancipado(a), de qualquer condio, menor de 18
(dezoito) anos ou invlido(a).
21 - Caio, segurado do Regime Geral da Previdncia
Social, divorciou-se de Dora, em julho de 1999,
ficando ajustado que pagaria uma penso
alimentcia no valor de 20% do seu salrio. Em
janeiro de 2003, Caio casa-se com Ana e, fruto da
relao, nasce Mrvio. Com o falecimento de Caio
em agosto de 2004, quem tem direito ao
recebimento de penso por morte, na qualidade de
seu dependente? (Anal. Prev. 2005)
a) Ana, somente.
b) Mrvio, somente.
c) Ana e Mrvio, somente.
d) Dora e Mrvio, somente.
e) Dora, Ana e Mrvio.
22 - Caio, em maio de 2000, separou-se,
judicialmente, de Maria. Na referida, separao,
acordou-se, judicialmente, que Caio no iria pagar
penso alimentcia ex-esposa e que s iria pagar
tal encargo para Ana, filha do casal, 19 anos. Em
agosto de 2002, Caio conhece Teresa, com a qual
vem a morar e manter unio estvel. Em agosto de
2004, Caio falece. Quem tem direito penso por
morte, na qualidade de dependente de Caio? (Tec.
Prev. 2005)
a) Maria, Ana e Teresa.
b) Maria e Ana.
c) Ana e Teresa.
d) Ana.
e) Teresa.
23 - Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS
2001)
Jonas inscreveu sua companheira, Marta, como sua
dependente, em 1990, aps cinco anos de vida em
comum, Jonas era casado com Vilma, de quem se
separou de fato em 1983, no tendo providenciado,
contudo, nem a separao judicial nem o divrcio. Vilma
nunca recebeu penso alimentcia de Jonas, mas
sobrevindo o bito deste, em 2000, ela se habilitou no
Prof. Bernardo Machado
80
processo administrativo iniciado por Marta junto ao
INSS, pretendendo que a respectiva penso por morte
fosse dividida entre ambas.
Nessa situao, no havendo dependncia
econmica de Vilma em relao a Jonas
previamente ao bito, ela no ter direito a penso.
( ) Certo
( ) Errado
24 - A inscrio do companheiro(a) do segurado no
Regime Geral da Previdncia Social ser promovida,
na qualidade de dependente, quando do
requerimento do benefcio a que tiver direito. Para a
comprovao do vnculo e da dependncia
econmica do(a) companheiro(a), suficiente a
apresentao de: (Tec. Prev. 2005)
a) certido de nascimento de filho havido em comum.
b) prova testemunhal de que o segurado e o
dependente mantm ou mantiveram unio estvel.
c) disposies testamentrias, prova de mesmo
domiclio e conta bancria conjunta.
d) declarao do(a) companheiro(a) de que viveu uma
relao de companheirismo com o segurado, mesmo
que esta tenha terminado anos antes do ato de
inscrio.
e) sentena homologatria em procedimento judicial de
justificao que se presta a colher prova testemunhal,
em juzo, da existncia da unio estvel.
25 - Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V)
ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois,
marque a opo que contenha a exata seqncia.
(Analista Tributrio 2005)
( ) O segurado que deixar de exercer atividade
remunerada abrangida pela Previdncia Social, ou
estiver suspenso ou licenciado sem remunerao, que
deixar de contribuir perde automaticamente a qualidade
de segurado, para fins de receber benefcios.
( ) O irmo no emancipado, menor de 21 anos,
vlido para o trabalho, alista-se entre os beneficirios do
Regime Geral de Previdncia Social, na condio de
dependente do segurado.
( ) Se o cnjuge que se divorcia abre mo dos
alimentos, processa-se o cancelamento da inscrio de
dependente, para fins de benefcios previdencirios.
a) V V V
b) F F F
c) F V V
d) V V F
e) F F V
26 - No Regime Geral da Previdncia Social,
incorreto afirmar que, nas situaes abaixo
elencadas, mantm a qualidade de segurado,
independentemente de contribuies: (AFRFB
2005)
a) At 6 (seis) meses aps o livramento, o segurado
retido ou recluso.
b) At 12 (doze) meses aps a cessao das
contribuies, o segurado que deixar de exercer
DIREITO PREVIDENCIRIO
atividade remunerada abrangida pela Previdncia Social
ou estiver suspenso ou licenciado sem remunerao.
c) At 12 (doze) meses aps cessar a segregao, o
segurado acometido de doena de segregao
compulsria.
d) At 3 (trs) meses aps o licenciamento, o segurado
incorporado s Foras Armadas para prestar servio.
e) Sem limite de prazo, quem est em gozo de
benefcio.
27 - A respeito da manuteno e perda da qualidade
de segurado, assinale a opo incorreta. (AFPS
2002)
a) Mantm a qualidade de segurado,
independentemente de contribuies sem limite de
prazo para quem est em gozo de benefcio.
b) Mantm a qualidade de segurado, at 12
(doze) meses aps a cessao das contribuies, o
segurado que deixar de exercer atividade remunerada
abrangida pela Previdncia Social.
c) Mantm a qualidade de segurado, at 12
(doze) meses aps a cessao das contribuies, o
segurado que estiver licenciado sem remunerao.
d) Mantm a qualidade de segurado, at 12
(doze) meses aps a cessao das contribuies, o
segurado que estiver suspenso.
e) Mantm a qualidade de segurado, at 12
(doze) meses aps cessar a segregao, o
segurado acometido de doena de segregao
compulsria.
28 - Tcio, marido de Martha, faleceu, em julho de
2004, desempregado. Havia trabalhado como
empregado, durante 20 (vinte) anos, para a empresa
Carro dos Sonhos Ltda., tendo terminado o seu
contrato de trabalho com a referida empresa em
julho de 1999. Em agosto de 2004, Martha formulou
requerimento administrativo de penso por morte
em uma Agncia da Previdncia Social e teve seu
pedido indeferido. A correta justificativa para o
indeferimento da penso por morte nesse caso :
(Anal. Prev. 2005)
a) perda da qualidade de segurado do instituidor da
penso.
b) ausncia de inscrio de Martha como dependente
designada por Tcio, antes de seu falecimento.
c) o fato de que Martha no comprovou a sua
dependncia econmica de Tcio, requisito este
indispensvel para a qualificao de cnjuge como
dependente.
d) o fato de Martha no ser segurada do Regime Geral
da Previdncia Social.
e) o fato de o perodo de carncia fixado por lei para a
concesso de penso por morte no ter sido cumprido.
29 - Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS
2001)
Vitima da recesso por que passou o pas, Jose foi
demitido da empresa onde trabalhava h quinze anos,
perodo no qual esteve regularmente filiado ao regime
geral de previdncia social. Jose passou trs anos
desempregado - situao esta devidamente
Prof. Bernardo Machado
comprovada -, razo pela qual tambm no efetuou
nenhuma contribuio para a previdncia social.
Nessa situao, Jos no perdera sua condio de
segurado do regime geral da previdncia social no
perodo referido, podendo, inclusive, fruir o
beneficio do auxlio-doena.
( ) Certo
( ) Errado
30 - Caso um individuo completasse, em 1998, todos
os requisitos definidos na legislao vigente para
fruir o beneficio da aposentadoria por tempo de
servio, ento poderia obter a concesso do
beneficio em 2001, ainda que tivesse perdido a
qualidade de segurado em 1999. (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
31 - A respeito dos perodos de carncia, assinale
qual dos benefcios abaixo necessita de perodo de
carncia: (AFPS 2002)
a) Penso por morte.
b) Auxlio-recluso.
c) Salrio-famlia.
d) Auxlio-acidente.
e) Auxlio-doena.
32 - Com relao s espcies de prestaes e aos
perodos de carncia correspondentes, assinale a
opo incorreta. (AFPS 2002)
a) Aposentadoria por invalidez oriunda de doena
profissional doze contribuies.
b) Auxlio-doena doze contribuies.
c) Salrio-famlia zero contribuies.
d) Auxlio-funeral zero contribuies.
e) Penso por morte zero contribuies.
33 - 12 (doze) contribuies mensais, 180 (cento e
oitenta) contribuies mensais e nenhuma
contribuio so os perodos de carncia,
respectivamente, do seguintes benefcios
previdencirios: (Tec. Prev. 2005)
a) auxlio-doena, aposentadoria por idade e penso por
morte.
b) auxlio-doena, aposentadoria por invalidez e penso
por morte.
c) auxlio-acidente, penso por morte e servio social.
d) auxlio-acidente, aposentadoria por idade e penso
por morte
e) aposentadoria por invalidez, aposentadoria por tempo
de contribuio e aposentadoria por idade.
34 - Perodo de carncia o nmero de
contribuies mensais indispensveis para que o
beneficirio faa jus ao benefcio. O dia de incio da
contagem do perodo de carncia o(a): (Tec. Prev.
2005)
a) primeiro dia do ms de filiao ao Regime Geral de
Previdncia Social, para o segurado empregado
domstico.
DIREITO PREVIDENCIRIO
81
b) primeiro dia do ms de filiao ao Regime Geral de
Previdncia Social, para todos os segurados,
obrigatrios ou facultativos.
c) primeiro dia do ms em que se iniciou a execuo de
atividade remunerada, como segurado empregado,
sendo presumida a contribuio.
d) data do efetivo recolhimento da primeira contribuio
sem atraso, para trabalhador avulso.
e) data do efetivo recolhimento da primeira contribuio
sem atraso, para todos os segurados, obrigatrios ou
facultativos.
35 - Com relao ao acidente do trabalho, assinale a
afirmativa incorreta. (Procurador TC/PA 2008)
a) Acidente do trabalho o que ocorre pelo exerccio do
trabalho a servio da empresa ou pelo exerccio do
trabalho dos segurados especiais, provocando leso
corporal ou perturbao funcional que cause a morte ou
a perda ou reduo, permanente ou temporria, da
capacidade para o trabalho.
b) A doena do trabalho e a doena profissional,
produzidas ou desencadeadas pelo exerccio do
trabalho, peculiares a determinadas atividades ou em
funo das condies especiais em que o trabalho
desenvolvido, tambm so consideradas como acidente
do trabalho.
c) equiparado a acidente do trabalho o sofrido no
percurso da residncia para o local ou deste para
aquela, qualquer que seja o meio de locomoo.
d) Os acidentes ocorridos fora do local de trabalho,
exceto os de trajeto, ainda que a servio da empresa,
no se equiparam a acidente do trabalho.
e) A empresa responsvel pela adoo e uso das
medidas coletivas e individuais de proteo e segurana
da sade do trabalhador, constituindo contraveno
penal, punvel com multa, deixar a empresa de cumprir
as normas de segurana e higiene do trabalho.
36 - A respeito do clculo do valor do benefcio
previdencirio, assinale a afirmativa incorreta. (Tec.
Prev. 2005)
a) Atualmente, o salrio-de-benefcio da aposentadoria
por idade consiste na mdia aritmtica simples dos
maiores salrios-de-contribuio correspondentes a
80% de todo o perodo contributivo, multiplicado pelo
fator previdencirio.
b) Atualmente, o salrio-de-benefcio da aposentadoria
por tempo de contribuio consiste na mdia dos 36
(trinta e seis) ltimos salrios-de-contribuio, corrigidos
monetariamente ms a ms.
c) O auxlio-doena tem como base de clculo o salrio-
de-benefcio do segurado.
d) Atualmente, o salrio-de-benefcio da aposentadoria
por invalidez consiste na mdia aritmtica simples dos
maiores salrios-de-contribuio correspondentes a
80% de todo o perodo contributivo.
e) O fator previdencirio ser calculado considerando-se
a idade, a expectativa de sobrevida e o tempo de
contribuio do segurado.
37 - A renda inicial do beneficio de aposentadoria
por tempo de contribuio de um empregado
domstico calculada com base no salrio-de-
Prof. Bernardo Machado
contribuio, o qual consiste na mdia aritmtica
simples de um certo nmero de salrios-de-
benefcio, todos devidamente atualizados
monetariamente. (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
38 - A que percentual do salrio-de-benefcio
correspondem, respectivamente, as rendas mensais
iniciais do auxlio-doena, do auxlio-acidente e da
aposentadoria por invalidez? (Anal. Prev. 2005)
a) 100%, 91% e 50%.
b) 91%, 100% e 70%.
c) 91%, 50% e 100%.
d) 91%, 50% e 70%.
e) 50%, 91% e 100%.
o
39 - O artigo 201, pargrafo 3 da Constituio
Federal de 1988 assim dispe: assegurado o
reajustamento dos benefcios para preservar-lhes,
em carter permanente, o valor real, conforme
critrios definidos em lei. Tal dispositivo disciplina
a manuteno do valor real dos benefcios
previdencirios, que consiste em: (Tec. Prev. 2005)
a) assegurar reajustamento de modo que a renda
mensal seja equivalente ao nmero de salrios mnimos
da renda mensal inicial, na data de incio do benefcio.
b) reajustar o benefcio de acordo com a variao
inflacionria, de modo a evitar diminuio injusta do seu
poder de compra, variao esta que ser fixada em lei.
c) corrigir, monetariamente, todos os salrios-de-
contribuio considerados no clculo do benefcio.
d) adotar critrios de reajustamento dos benefcios
previdencirios fixados anualmente pelo Poder
Judicirio.
e) aplicar o mesmo ndice de reajustamento vigente na
data de incio do benefcio a todo o perodo de reajuste,
durante a existncia do benefcio.
40 - Considerando que um segurado se aposentasse
por invalidez com beneficio equivalente a R$ 480,00,
sendo de R$ 80,00, poca, o valor do salrio
mnimo, ento, sendo elevado para R$ 180,00 o valor
desse salrio mnimo, o beneficio previdencirio no
poder ser inferior a R$ 1.080,00. (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
41 - Quanto concesso de benefcios, assinale a
afirmativa incorreta. (Procurador TCM/RJ 2005)
a) Todos os benefcios da Previdncia Social so
concedidos sempre que implementados dois requisitos:
a carncia e a situao geradora do benefcio, tambm
chamada de risco social. Assim, por exemplo, tratando-
se de aposentadoria por idade, o segurado deve ter, no
mnimo, sessenta e cinco anos ou, sendo do sexo
feminino, sessenta anos de idade, com carncia de
cento e oitenta contribuies.
DIREITO PREVIDENCIRIO
82
b) O salrio de benefcio consiste na mdia aritmtica b) o auxlio-doena.
simples dos maiores salrios de contribuio c) o salrio-famlia.
correspondentes a oitenta por cento de todo o perodo d) a reabilitao profissional.
contributivo. No caso da aposentadoria por tempo de e) o salrio-maternidade.
contribuio, a mdia apurada ser multiplicada pelo
fator previdencirio, compulsoriamente. 03 - Com relao s espcies de prestaes e aos
c) Uma vez calculado o salrio de benefcio, aplica-se o beneficirios correspondentes, assinale a opo
percentual correspondente renda mensal, que varia incorreta. (AFPS 2002)
conforme o benefcio requerido. A renda mensal do a) Aposentadoria por invalidez segurado.
benefcio de prestao continuada que substituir o b) Penso por morte dependente.
salrio de contribuio ou o rendimento do trabalho do c) Salrio-famlia segurado.
segurado no poder ser inferior ao salrio-mnimo nem d) Auxlio-acidente dependente.
superior ao limite mximo, salvo direito adquirido. e) Auxlio-doena segurado.
d) O salrio-maternidade da segurada empregada
benefcio que no se sujeita apurao do salrio de 04 - Com relao aposentadoria por invalidez,
benefcio nem ao limite mximo dos benefcios. Sua prevista na Lei 8.213/91, incorreto afirmar: (AFRFB
renda mensal consiste num valor igual sua 2005)
remunerao. a) A aposentadoria por invalidez no ser concedida ao
e) Fator previdencirio um ndice multiplicador do trabalhador avulso.
salrio de benefcio, que leva em considerao, no seu b) A concesso de aposentadoria por invalidez
clculo, a idade do segurado, o tempo de contribuio, a depender da verificao da condio de incapacidade
expectativa de sobrevida no momento da mediante exame mdico-pericial a cargo da
aposentadoria, conforme tabelas construdas pela Previdncia.
Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica c) A aposentadoria por invalidez, uma vez cumprida,
IBGE. Dessa forma, quanto mais tempo o segurado quando for o caso, a carncia exigida, ser devida ao
presumivelmente receber aposentadoria, menor ser a segurado que, estando ou no em gozo de auxlio-
renda mensal do seu benefcio. doena,
for considerado incapaz.
GABARITO d) A aposentadoria por invalidez, inclusive a decorrente
01. * 02. D 03. E 04. E 05. E de acidente do trabalho, consistir numa renda mensal
06. C 07. E 08. C 09. C 10. D correspondente a 100% (cem por cento) do salriode-
11. E 12. C 13. C 14. * 15. E benefcio.
16. E 17. C 18. D 19. C 20. D e) A aposentadoria por invalidez ser concedida ao
21. E 22. E 23. C 24. C 25. C trabalhador domstico.
26. A 27. * 28. A 29. C 30. C
31. E 32. A 33. A 34. C 35. D 05 - Com relao aposentadoria por invalidez e
36. B 37. E 38. C 39. B 40. E suas caractersticas, assinale a opo incorreta.
(AFPS 2002)
41. A
a) Benefcio de renda mensal.
b) Exige, em regra, carncia.
* Questes anuladas.
c) Extino do benefcio com o retorno voluntrio
atividade.
d) Pode ser acumulado com auxlio-doena.
Exerccios Aula 06 e) Alquota de 100% do salrio-de-benefcio.

Benefcios (Parte Especfica)

01 - A seguinte prestao (benefcio) somente

concedida aos dependentes, no ao segurado:
(Analista Tributrio 2005)
a) salrio-famlia
b) auxlio-recluso
c) salrio-maternidade
d) auxlio-acidente Em cada um dos itens que se seguem,
e) aposentadoria por invalidez apresenta-se uma situao hipottica relacionada
aposentadoria por invalidez, seguida de uma
02 - falso afirmar que, quanto ao segurado e ao assertiva a ser julgada.
dependente, o Regime Geral da Previdncia Social
compreende as seguintes prestaes, devidas 06 - Daniel, aposentado por invalidez, retornou sua
inclusive em razo de eventos decorrentes de atividade laboral voluntariamente. Nessa situao, o
acidente de trabalho, expressas em benefcios e benefcio da aposentadoria por invalidez ser
servios, exceto. (AFRFB 2005) cassado a partir da data desse retorno. (Tec. Prev.
a) a penso por morte. INSS 2008)

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO

83
( ) Certo
( ) Errado
07 - Rui sofreu grave acidente que o deixou incapaz
para o trabalho, no havendo qualquer condio de
reabilitao, conforme exame mdico pericial
realizado pela previdncia social. Nessa situao,
Rui no poder receber imediatamente o benefcio
de aposentadoria por invalidez, pois esta somente
lhe ser concedida aps o perodo de doze meses
relativo ao auxlio-doena que Rui j esteja
recebendo. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
08 - Tom j havia contribudo para a previdncia
social durante 28 anos quando foi acometido de
uma doena profissional que determinou sua
aposentadoria por invalidez, aps ter recebido o
auxlio-doena por quatro anos. Nessa situao,
depois de receber por trs anos a aposentadoria por
invalidez, Tom poder requerer a converso do
beneficio em aposentadoria por tempo de
contribuio. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
09 - Jos perdeu a mo direita em grave acidente
ocorrido na fbrica em que trabalhava, e, por isso,
foi aposentado por invalidez. Nessa situao, Jos
no tem o direito de receber o adicional de 25%
pago aos segurados que necessitam de assistncia
permanente, j que ele pode cuidar de si apenas
com uma das mos. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
10 - Moacir, aposentado por invalidez pelo regime
geral de previdncia social, recusa-se a submeter-se
a tratamento cirrgico por meio do qual poder
recuperar sua capacidade laborativa. Nessa
situao, devido recusa, Moacir ter seu benefcio
cancelado imediatamente. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
11 - Considerando que, aps vinte anos
consecutivos de contribuio para o regime geral de
previdncia social, uma segurada tivesse
completado sessenta anos de idade, quela altura
com salrio-de-benefcio equivalente a R$ 800,00,
ento, se pretendesse aposentar-se por idade, o
valor do respectivo benefcio corresponderia a R$
720,00. (AFPS 2001)
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens subseqentes,
apresentada uma situao hipottica a respeito da
aposentadoria por tempo de contribuio, seguida
de uma assertiva a ser julgada.
Prof. Bernardo Machado
12 - Renato era servidor municipal vinculado a
regime prprio de previdncia social havia 16 anos,
quando resolveu trabalhar na iniciativa privada, em
1999. Nessa situao, o tempo de servio prestado
por Renato em outro regime contado como tempo
de contribuio, desde que haja a devida
comprovao, certificada pelo ente pblico
instituidor do regime prprio. (Tec. Prev. INSS
2008)
( ) Certo
( ) Errado
13 - Durval, inscrito na previdncia social na
qualidade de contribuinte individual, trabalha por
conta prpria, recolhendo 11% do valor mnimo
mensal do salrio de contribuio. Nessa situao,
para Durval fazer jus ao benefcio de aposentadoria
por tempo de contribuio, dever recolher mais 9%
daquele valor, acrescidos de juros. (Tec. Prev. INSS
2008)
( ) Certo
( ) Errado
14 - Leonardo, segurado empregado, trabalhou em
uma empresa cujo prdio foi destrudo por um
incndio na dcada de 80 do sculo XX, situao
evidenciada por meio de registro junto autoridade
policial que acompanhou os fatos. Nessa situao,
Leonardo poder comprovar, com auxlio de
testemunhas, o tempo trabalhado na empresa cujo
prdio foi destrudo, averbando esse perodo em
pedido de aposentadoria por tempo de contribuio.
(Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
15 - Firmino foi professor do ensino fundamental
durante vinte anos e trabalhou mais doze anos
como gerente financeiro em uma empresa de
exportao. Nessa situao, excluindo-se as regras
de transio, Firmino pode requerer o benefcio
integral de aposentadoria por tempo de
contribuio, haja vista a possibilidade de computar
o tempo em sala de aula em quantidade superior ao
efetivamente trabalhado, dada a natureza especial
da prestao de servio. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens que se seguem,
apresentada uma situao hipottica acerca da
aposentadoria especial, seguida de uma assertiva a
ser julgada.
16 - Leandro, segurado da previdncia social,
recebe adicional de periculosidade da empresa em
que trabalha. Nessa situao, a condio de
Leandro suficiente para que ele esteja habilitado
ao recebimento de aposentadoria especial, cujo
DIREITO PREVIDENCIRIO
84
tempo de contribuio mitigado. (Tec. Prev. INSS
2008)
( ) Certo
( ) Errado
17 - Joo trabalha, h dez anos, exposto, de forma
no-ocasional nem intermitente, a agentes qumicos
nocivos. Nessa situao, Joo ter direito a
requerer, no futuro, aposentadoria especial, sendo-
lhe possvel, a fim de completar a carncia,
converter tempo comum trabalhado anteriormente,
isto , tempo em que no esteve exposto aos
agentes nocivos, em tempo de contribuio para a
aposentadoria do tipo especial. (Tec. Prev. INSS
2008)
( ) Certo
( ) Errado
18 - Getlio julga-se na condio de requerer
aposentadoria especial. Nessa situao, ele dever
instruir seu pedido com o perfil profissiogrfico
previdencirio, documento emitido pela empresa em
que trabalha e embasado no laudo tcnico das
condies ambientais do trabalho que comprove as
condies para habilitao de benefcios
previdencirios especiais. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
19- Assinale a opo correta, no tocante ao auxlio-
doena. (AFRFB 2005)
a) Ser concedido ao segurado, independentemente de
carncia.
b) Ser concedido ao segurado quando ficar constatada
a sua incapacidade para o seu trabalho ou para sua
atividade habitual por perodo de at 15 (quinze) dias
consecutivos.
c) Ser concedido ao segurado quando ficar constatada
a sua incapacidade para o seu trabalho ou para a sua
atividade habitual por mais de 15 (quinze) dias
consecutivos.
d) Ser concedido ao segurado quando ficar constatada
a sua incapacidade para o seu trabalho ou para sua
atividade habitual por perodo inferior a 15 (quinze) dias
consecutivos.
e) Ser concedido ao segurado quando ficar constatada
a sua incapacidade parcial para o trabalho ou para sua
atividade habitual por perodo de at 15 (quinze) dias
consecutivos.
20 - De acordo com a Lei n. 8.213/91, na parte
relativa ao auxlio-doena, indique qual das opes
est incorreta: (AFRFB 2005)
a) um benefcio de carter continuado.
b) devido ao segurado.
c) a sua extino ocorre diante da recuperao da
capacidade para o trabalho.
d) em regra, possui prazo de carncia para a sua
concesso.
e) concedido diante da incapacidade permanente para
o trabalho.
Prof. Bernardo Machado
Com relao ao auxlio-doena, julgue os
prximos itens.
21 - Uma segurada empregada que tenha ficado
afastada do servio durante dezoito meses em
virtude de um acidente de trabalho no pode ser
demitida durante os primeiros doze meses aps seu
retorno s atividades laborais. (Tec. Prev. INSS
2008)
( ) Certo
( ) Errado
22 - Uma segurada da previdncia que esteja
recebendo auxlio-doena obrigada a submeter-se
a exame pelo mdico perito da previdncia social e
a realizar o processo de reabilitao profissional
para desenvolver novas competncias. (Tec. Prev.
INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
23 - Uma segurada contribuinte individual que tenha
sofrido algum acidente que tenha determinado sua
incapacidade temporria para a atividade laboral
tem direito a receber auxlio-doena, cujo termo
inicial deve corresponder data do incio da
incapacidade, desde que o requerimento seja
apresentado junto previdncia antes de se esgotar
o prazo de 30 dias. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
24 - Um segurado empregado do regime geral que
tenha sofrido acidente no trajeto de sua casa para o
trabalho tem direito ao recebimento do auxlio-
doena pela previdncia social a partir do primeiro
dia de afastamento do trabalho. (Tec. Prev. INSS
2008)
Julgue a assertiva que se segue a cada uma das
situaes hipotticas referentes ao salrio-famlia
apresentadas em cada um dos itens subseqentes.
25 - Rubens e sua esposa Amlia tm, juntos, dois
filhos, trabalham e so segurados do regime geral
da previdncia social, alm de serem considerados
trabalhadores de baixa renda. Nessa situao, o
salrio-famlia somente ser pago a um dos
cnjuges. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
26 - Dalila, que empregada domstica e segurada
do regime geral da previdncia social, tem trs
filhos, mas no recebe salrio-famlia. Nessa
situao, apesar de ser considerada trabalhadora de
baixa renda, Dalila no tem o direito de receber esse
benefcio. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
27 - Carmen segurada do regime geral da
previdncia social e est em gozo de auxlio-doena.
Nessa situao, Carmen tambm tem direito de
DIREITO PREVIDENCIRIO
85
receber o salrio-famlia pago diretamente pela
previdncia social. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens seguintes, apresentada
uma situao hipottica acerca do salrio-
maternidade, seguida de uma assertiva a ser
julgada.
28 - Helena, grvida de nove meses de seu primeiro
filho, trabalha em duas empresas de telemarketing.
Nessa situao, Helena ter direito ao salrio-
maternidade em relao a cada uma das empresas,
mesmo que a soma desses valores seja superior ao
teto dos benefcios da previdncia social. (Tec. Prev.
INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
29 - H oito meses, Edna, profissional liberal, fez
sua inscrio na previdncia social, na qualidade de
contribuinte individual, passando a recolher
regularmente as suas contribuies mensais. Dois
meses depois da inscrio, descobriu que estava
grvida de 1 ms, vindo seu filho a nascer,
prematuramente, com sete meses. Nessa situao,
no h nada que impea Edna de receber o salrio-
maternidade, pois a carncia do benefcio ser
reduzida na quantidade de meses em que o parto foi
antecipado. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
30 - Cludia est grvida e exerce atividade rural,
sendo segurada especial da previdncia. Nessa
situao, ela tem direito ao salrio-maternidade
desde que comprove o exerccio da atividade rural
nos ltimos dez meses imediatamente anteriores
data do parto ou do requerimento do benefcio,
quando solicitado antes do parto, mesmo que a
atividade tenha sido realizada de forma descontnua.
(Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
31 - Adriana, segurada da previdncia, adotou Paula,
uma menina de 9 anos de idade. Nessa situao,
Adriana no tem direito ao salrio-maternidade.
(Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo ( ) Errado
32 - Rute, professora em uma escola particular,
impossibilitada de ter filhos, adotou gmeas recm-
nascidas cuja me falecera logo aps o parto e que
no tinham parentes que pudessem cuidar delas.
Nessa situao, Rute ter direito a dois salrios-
maternidade. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
33 - Com relao ao auxlio-acidente e suas
caractersticas, assinale a opo incorreta. (AFPS
2002)
Prof. Bernardo Machado
86
a) Benefcio instantneo.
b) Devido ao segurado.
c) Carter indenizatrio.
d) Vinculado a seqelas consolidadas.
e) Extino do benefcio pelo bito do segurado.
Em cada um dos prximos itens, apresentada
uma situao hipottica a respeito do auxlio-
acidente, seguida de uma assertiva a ser julgada.
34 - Toms, segurado empregado do regime geral da
previdncia social, teve sua capacidade laborativa
reduzida por seqelas decorrentes de grave
acidente. Nessa situao, se no tiver cumprido a
carncia de doze meses, Toms no poder receber
o auxlio-acidente. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
35 - Marcela, empregada domstica, aps ter sofrido
grave acidente enquanto limpava a vidraa da casa
de sua patroa, recebeu auxlio-doena por trs
meses. Depois desse perodo, foi comprovadamente
constatada a reduo de sua capacidade laborativa.
Nessa situao, Marcela ter direito ao auxlio-
acidente correspondente a 50% do valor que recebia
a ttulo de auxlio-doena. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens seguintes, apresentada
uma situao hipottica relacionada penso por
morte, seguida de uma assertiva a ser julgada.
36 - Jos tem 20 anos de idade e recebe a penso
decorrente do falecimento de seu pai, Silas, de
quem filho nico. Nessa situao, quando Jos
completar a idade de 21 anos, o benefcio ser
extinto, haja vista a inexistncia de outros
dependentes da mesma classe. (Tec. Prev. INSS
2008)
( ) Certo
( ) Errado
37 - Alexandre, caminhoneiro, sempre trabalhou por
conta prpria e jamais se inscreveu no regime geral
da previdncia social. Aps sofrer um grave
acidente, resolveu filiar-se previdncia. Seis
meses depois, sofreu novo acidente e veio a falecer,
deixando esposa e trs filhos. Nessa situao, os
filhos e a esposa de Alexandre no recebero a
penso por morte pelo fato de no ter sido cumprida
a carncia de doze meses. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
DIREITO PREVIDENCIRIO
38 - Conforme estabelece o art. 80, da Lei n. nesse mesmo montante, independentemente do
8.213/91, correto afirmar com relao ao auxlio- ms em que o pagamento do beneficio houvesse
recluso: (AFRFB 2005) iniciado. (AFPS 2001)
a) Ser concedido aos dependentes do segurado que ( ) Certo
estiver preso preventivamente. ( ) Errado
b) Ser concedido aos dependentes do segurado que
estiver respondendo a processo criminal, 43 - Assinale o nico benefcio cuja percepo no
independentemente de recolhimento priso. enseja o pagamento do abono anual. (Tec. Prev.
c) Ser concedido aos dependentes do segurado INSS 2005)
recolhido priso, que no tiver remunerao. a) Auxlio-doena.
d) Ser concedido aos dependentes do segurado b) Auxlio-acidente.
recolhido priso, ainda que receba benefcio de c) Auxlio-recluso.
aposentadoria. d) Salrio-maternidade.
e) Ser concedido aos dependentes do segurado e) Salrio-famlia.
recolhido ou no priso, mas que esteja condenado e
no receba qualquer remunerao. GABARITO
Em cada um dos itens seguintes, apresentada uma 01. B 02. D 03. D 04. A 05. D
situao hipottica acerca do auxlio-recluso, seguida 06. C 07. E 08. C 09. C 10. E
de uma assertiva a ser julgada. 11. C 12. C 13. C 14. C 15. E
16. E 17. E 18. C 19. C 20. E
39 - Hugo, segurado do regime geral de previdncia 21. E 22. C 23. C 24. E 25. E
h menos de 10 anos, desempregado h seis meses, 26. C 27. * 28. C 29. C 30. C
envolveu-se em atividades ilcitas, o que determinou 31. C 32. E 33. A 34. E 35. E
sua priso em flagrante. Nessa condio, caso Hugo 36. C 37. E 38. C 39. E 40. C
seja casado, sua esposa faz jus ao auxlio-recluso
41. B 42. E 43. E
junto previdncia social. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado * Questo anulada.

40 - Fabiano, segurado do regime geral de

previdncia, encontra-se preso e participa de
atividades laborais na priso, fato que lhe permite
manter suas contribuies para a previdncia social
na qualidade de contribuinte individual. Sua esposa,
Catarina, recebe auxlio-recluso, por serem,
Fabiano e ela, considerados, respectivamente,
segurado e dependente de baixa renda. Nessa
situao, enquanto Catarina receber o auxlio-
recluso, Fabiano no ter direito a nenhum tipo de
aposentadoria nem a auxlio-doena. (Tec. Prev.
INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado

41 - Com relao reabilitao profissional e suas

caractersticas, assinale a opo incorreta. (AFPS
2002)
a) Desenvolve capacidades residuais das pessoas
incapacitadas.
b) um benefcio temporrio.
c) Busca integrao no mercado de trabalho.
d) Exige trabalho integrado de profissionais de
diferentes reas.
e) Permite readaptao profissional.

42 - O abono anual devido ao segurado da

previdncia social - ou, quando for o caso, ao
dependente - que, durante o ano, recebeu auxlio-
doena, auxlio-acidente, aposentadoria, penso por
morte ou auxlio recluso. Considerando que o valor
de um desses benefcios correspondesse, no ms
de dezembro de 2000, a R$ 460,00, ento o
beneficirio teria direito ao pagamento do abono

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO

87
 Prova INSS
Tcnico Previdencirio - 2008
LEGISLAO PREVIDENCIRIA
Em cada um dos itens subseqentes,
apresentada uma situao hipottica acerca da
identificao dos segurados da previdncia social,
seguida de uma assertiva a ser julgada.
01 - Miguel, civil, brasileiro nato que mora h muito
tempo na Sua, foi contratado em Genebra para
trabalhar na Organizao Mundial de Sade. Seu
objetivo trabalhar nessa entidade por alguns anos
e retornar ao Brasil, razo pela qual optou por no
se filiar ao regime prprio daquela organizao.
Nessa situao, Miguel segurado obrigatrio da
previdncia social brasileira na qualidade de
contribuinte individual.
( ) Certo
( ) Errado
02 - Claudionor tem uma pequena lavoura de feijo
em seu stio e exerce sua atividade rural apenas
com o auxlio da famlia. Dos seus filhos, somente
Aparecida trabalha fora do stio. Embora ajude
diariamente na manuteno da plantao, Aparecida
tambm exerce atividade remunerada no grupo
escolar prximo propriedade da famlia. Nessa
situao, Claudionor e toda a sua famlia so
segurados especiais da previdncia social.
( ) Certo
( ) Errado
03 - Nelson ocupa cargo em comisso, de livre
nomeao e exonerao, na Secretaria de Sade de
uma prefeitura que
instituiu regime prprio de previdncia social. Nessa
condio, apesar de trabalhar em municpio com
regime prprio de previdncia, Nelson segurado
empregado do regime geral.
( ) Certo
( ) Errado
04 - Beatriz trabalha, em Braslia, na sucursal da
Organizao das Naes Unidas e no tem
vinculao com regime deprevidncia estrangeiro.
Nessa situao, Beatriz segurada da previdncia
social brasileira na condio de contribuinte
individual.
( ) Certo
( ) Errado
05 - Otvio, contador, aposentado por regime
prprio de previdncia social e comeou a prestar
servios de contabilidade em sua residncia. Dada a
qualidade de seus servios, logo foi contratado para
dar expediente em uma grande empresa da cidade.
Nessa situao, Otvio no segurado do regime
geral, tanto por ter pertencido a um regime prprio,
quanto por ser aposentado.
Prof. Bernardo Machado
Ainda em relao identificao dos segurados da
previdncia social, julgue os itens a seguir.
( ) Certo
( ) Errado
06 - Um sndico de condomnio que resida no
condomnio que administra e receba remunerao
por essa atividade segurado da previdncia social
na qualidade de empregado.
( ) Certo
( ) Errado
07 - Um cidado belga que seja domiciliado e
contratado no Brasil por empresa nacional para
trabalhar como engenheiro na construo de uma
rodovia em Moambique segurado da previdncia
social brasileira na qualidade de empregado.
( ) Certo
( ) Errado
08 - Um adolescente de 14 anos de idade, menor
aprendiz, contratado de acordo com a Lei n.o
10.097/2000, apesar de ter menos de 16 anos de
idade, que o piso para inscrio na previdncia
social, segurado empregado do regime geral.
( ) Certo
( ) Errado
09 - Um tabelio que seja titular do cartrio de
registro de imveis em determinado municpio
vinculado ao respectivo regime de previdncia
estadual, pois a atividade que exerce controlada
pelo Poder Judicirio.
( ) Certo
( ) Errado
10 - Para a previdncia social, uma pessoa que
administra a construo de uma casa, contratando
pedreiros e auxiliares para edificao da obra,
considerada contribuinte individual.
( ) Certo
( ) Errado
Acerca de princpios da seguridade social,
julgue os itens a seguir.
11 - Pelo fato de serem concedidos
independentemente de contribuio, os benefcios e
servios prestados na rea de
assistncia social prescindem da respectiva fonte
de custeio prvio.
( ) Certo
( ) Errado
12 - De acordo com recentes alteraes
constitucionais, as contribuies sociais que
financiam a seguridade social somente podero ser
exigidas depois de decorridos noventa dias da
publicao da lei que as houver institudo ou
modificado. Essas alteraes tambm
acrescentaram, no que concerne a esse assunto, a
exigncia da anterioridade do exerccio financeiro.
( ) Certo ( ) Errado
DIREITO PREVIDENCIRIO
88
 Em cada um dos itens que se seguem,
apresentada uma situao hipottica, seguida de
uma assertiva a ser julgada.
13 - Clia, professora de uma universidade,
eventualmente, presta servios de consultoria na
rea de educao. Por isso, Clia segurada
empregada pela atividade de docncia e demais rubricas que compem sua remunerao,
contribuinte individual quando presta consultoria.
Nessa situao, Clia tem uma filiao para cada
atividade.
( ) Certo
( ) Errado
14 - Fernanda foi casada com Lucas, ambos
segurados da previdncia social. H muito tempo
separados, resolveram formalizar o divrcio e, pelo
fato de ambos trabalharem, no foi necessria a
prestao de alimentos entre eles. Nessa situao,
Fernanda e Lucas, aps o divrcio, deixaro de ser
dependentes um do outro junto previdncia social.
( ) Certo
( ) Errado
15 - Osvaldo cumpriu pena de recluso devido
prtica de crime de fraude contra a empresa em que
trabalhava. No perodo em que esteve na empresa,
Osvaldo era segurado da previdncia social. Nessa
situao, Osvaldo tem direito de continuar como
segurado da previdncia social por at dezoito
meses aps o seu livramento.
( ) Certo
( ) Errado
16 - Alzira, estudante, filiou-se facultativamente ao
regime geral de previdncia social, passando a
contribuir regularmente. Em razo de dificuldades
financeiras, Alzira deixou de efetuar esse
recolhimento por oito meses. Nessa situao, Alzira
no deixou de ser segurada, uma vez que a
condio de segurado permanece por at doze
meses aps a cessao das contribuies.
( ) Certo
( ) Errado
17 - Ronaldo, afastado de suas atividades laborais,
tem recebido auxlio doena. Nessa situao, a
condio de segurado de Ronaldo ser mantida sem
limite de prazo, enquanto estiver no gozo do
benefcio, independentemente de contribuio para
a previdncia social.
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se
uma situao hipottica referente aplicao do
conceito de salrio-de-contribuio, seguida de uma
assertiva a ser julgada.
18 - Maria, segurada empregada da previdncia
social, encontra-se afastada de suas atividades
profissionais devido ao nascimento de seu filho,
mas recebe salrio-maternidade. Nessa situao,
apesar de ser um benefcio previdencirio, o salrio-
Prof. Bernardo Machado
maternidade que Maria recebe considerado
salrio-de-contribuio para efeito de incidncia.
( ) Certo
( ) Errado
19 - Mateus trabalha em uma empresa de
informtica e recebe o vale-transporte junto s
que devidamente depositada em sua conta
bancria. Nessa situao, incide contribuio
previdenciria sobre os valores recebidos por
Mateus a ttulo de vale-transporte.
( ) Certo
( ) Errado
20 - Lus vendedor em uma grande empresa que
comercializa eletrodomsticos. A ttulo de incentivo,
essa empresa oferece aos empregados do setor de
vendas um plano de previdncia privada. Nessa
situao, incide contribuio previdenciria sobre
os valores pagos, pela empresa, a ttulo de
contribuio para a previdncia privada, a Lus.
( ) Certo
( ) Errado
21 - Tendo sido demitido sem justa causa da
empresa em que trabalhava, Vagner recebeu o aviso
prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa
situao, no incide contribuio previdenciria
sobre o valor da indenizao paga, pela empresa, a
Vagner.
( ) Certo
( ) Errado
22 - Claudionor recebe da empresa onde trabalha
alguns valores a ttulo de dcimo-terceiro salrio.
Nessa situao, os valores recebidos por
Claudionor no so considerados para efeito do
clculo do salrio-benefcio, integrando-se apenas o
clculo do salrio-de-contribuio.
( ) Certo
( ) Errado
23 - A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele,
a cada ms, um valor referente participao nos
lucros, que apurado mensalmente. Nessa
situao, incide contribuio previdenciria sobre o
valor recebido mensalmente por Maurcio a ttulo de
participao nos lucros.
( ) Certo
( ) Errado
24 - Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma
grande rede de supermercados e visita
regularmente cada uma das lojas da rede. Para
atendimento a necessidades do trabalho que faz
durante as viagens, Rodrigo recebe dirias que
excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao
normal. Nessa situao, no incide contribuio
previdenciria sobre os valores recebidos por
Rodrigo a ttulo dessas dirias.
( ) Certo ( ) Errado
DIREITO PREVIDENCIRIO
89
 Com relao a perodo de carncia, julgue os
itens a seguir.
25 - Uma profissional liberal que seja segurada
contribuinte individual da previdncia social h trs
meses e esteja grvida de seis meses ter direito ao
salrio-maternidade, caso recolha antecipadamente
as sete contribuies que
faltam para completar a carncia.
( ) Certo
( ) Errado
26 - Uma segurada empregada do regime de
previdncia social que tenha conseguido seu
primeiro emprego e, logo na primeira semana, sofra
um grave acidente que determine seu afastamento
do trabalho por quatro meses no ter direito ao
auxlio-doena pelo fato de no ter cumprido a
carncia de doze contribuies.
( ) Certo
( ) Errado
27- Se uma empregada domstica estiver
devidamente inscrita na previdncia social, ser
considerado, para efeito do incio da contagem do
perodo de carncia dessa segurada, o dia em que
sua carteira de trabalho tenha sido assinada.
( ) Certo
( ) Errado
apresentada, em cada um dos itens que se
seguem, uma situao hipottica relacionada a
dependentes e a perodo de carncia, seguida de
uma assertiva a ser julgada.
28 - Clio, segurado empregado da previdncia
social, tem um filho, com 28 anos de idade, que
sofre de doena degenerativa em estgio avanado,
sendo, portanto, invlido. Nessa condio, o filho de
Clio considerado seu dependente, mesmo tendo
idade superior a dezoito anos.
( ) Certo
( ) Errado
29 - Paulo , de forma comprovada, dependente
economicamente de seu filho, Juliano, que, em
viagem a trabalho, sofreu um acidente e veio a
falecer. Juliano poca do acidente era casado com
Raquel. Nessa situao, Paulo e Raquel podero
requerer o benefcio de penso por morte, que
dever ser rateado entre ambos.
( ) Certo
( ) Errado
30 - Csar, segurado da previdncia social, vive com
seus pais e com seu irmo, Getlio, de 15 anos
idade. Nessa situao, o falecimento de Csar
somente determina o pagamento de benefcios
previdencirios a seus pais e a seu irmo se estes
comprovarem dependncia econmica com relao
a Csar.
( ) Certo
( ) Errado
Prof. Bernardo Machado
90
31 - Edson menor de idade sob guarda de
Coutinho, segurado da previdncia social. Nessa
situao, Coutinho no pode requerer o pagamento
do salrio-famlia em relao a Edson, j que este
no seu dependente.
( ) Certo
( ) Errado
32 - Gilmar, invlido, e Solange so
comprovadamente dependentes econmicos do
filho Gilberto, segurado da
previdncia social, que, por sua vez, tem um filho.
Nessa situao, Gilmar e Solange concorrem em
igualdade de condies com o filho de Gilberto para
efeito de recebimento eventual de benefcios.
( ) Certo
( ) Errado
33 - Roberto, produtor rural, segurado especial e
no faz recolhimento para a previdncia social como
contribuinte individual. Nessa situao, para
recebimento dos benefcios a que Roberto tem
direito, no necessrio o recolhimento para a
contagem dos prazos de carncia, sendo suficiente
a comprovao da atividade rural por igual perodo.
( ) Certo
( ) Errado
34 - Como ficou desempregado por mais de quatro
anos, Mauro perdeu a qualidade de segurado.
Recentemente, conseguiu emprego em um
supermercado, mas ficou impossibilitado de receber
o salrio-famlia pelo fato de no poder contar com
as contribuies anteriores para efeito de contagem
do tempo de carncia, que, para este benefcio, de
doze meses. Nessa situao, Mauro poder contar o
prazo anterior perda da qualidade de segurado
depois de contribuir por quatro meses no novo
emprego, prazo exigido pela legislao.
( ) Certo
( ) Errado
Julgue a assertiva que se segue a cada uma das
situaes hipotticas referentes ao salrio-famlia
apresentadas em cada um dos itens subseqentes.
35 - Rubens e sua esposa Amlia tm, juntos, dois
filhos, trabalham e so segurados do regime geral
da previdncia social, alm de serem considerados
trabalhadores de baixa renda. Nessa situao, o
salrio-famlia somente ser pago a um dos
cnjuges.
( ) Certo
( ) Errado
36 - Dalila, que empregada domstica e segurada
do regime geral da previdncia social, tem trs
filhos, mas no recebe salrio-famlia. Nessa
situao, apesar de ser considerada trabalhadora de
baixa renda, Dalila no tem o direito de receber esse
benefcio.
( ) Certo
( ) Errado
DIREITO PREVIDENCIRIO
37 - Carmen segurada do regime geral da
previdncia social e est em gozo de auxlio-doena.
Nessa situao, Carmen tambm tem direito de
receber o salrio- famlia pago diretamente pela
previdncia social.
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens subseqentes,
apresentada uma situao hipottica a respeito da
aposentadoria por tempo de contribuio, seguida
de uma assertiva a ser julgada.
38 - Renato era servidor municipal vinculado a
regime prprio de previdncia social havia 16 anos,
quando resolveu trabalhar na iniciativa privada, em
1999. Nessa situao, o tempo de servio prestado
por Renato em outro regime contado como tempo
de contribuio, desde que haja a devida
comprovao, certificada pelo ente pblico
instituidor do regime prprio.
( ) Certo
( ) Errado
39 - Durval, inscrito na previdncia social na
qualidade de contribuinte individual, trabalha por
conta prpria, recolhendo 11% do valor mnimo
mensal do salrio de contribuio. Nessa situao,
para Durval fazer jus ao benefcio de aposentadoria
por tempo de contribuio, dever recolher mais 9%
daquele valor, acrescidos de juros.
( ) Certo
( ) Errado
40 - Mrio, segurado inscrito na previdncia social
desde 1972, requereu sua aposentadoria por tempo
de contribuio. Nessa situao, a renda inicial da
aposentadoria de Mrio corresponder mdia
aritmtica simples dos salrios-de-contribuio
desde 1972, multiplicada pelo fator previdencirio.
( ) Certo
( ) Errado
41 - Leonardo, segurado empregado, trabalhou em
uma empresa cujo prdio foi destrudo por um
incndio na dcada de 80 do sculo XX, situao
evidenciada por meio de registro junto autoridade
policial que acompanhou os fatos. Nessa situao,
Leonardo poder comprovar, com auxlio de
testemunhas, o tempo trabalhado na empresa cujo
prdio foi destrudo, averbando esse perodo em
pedido de aposentadoria por tempo de contribuio.
( ) Certo
( ) Errado
42 - Firmino foi professor do ensino fundamental
durante vinte anos e trabalhou mais doze anos
como gerente financeiro em uma empresa de
exportao. Nessa situao, excluindo-se as regras
de transio, Firmino pode requerer o benefcio
integral de aposentadoria por tempo de
contribuio, haja vista a possibilidade de computar
o tempo em sala de aula em quantidade superior ao
Prof. Bernardo Machado
efetivamente trabalhado, dada a natureza especial
da prestao de servio.
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos prximos itens, apresentada
uma situao hipottica a respeito do auxlio-
acidente, seguida de uma assertiva a ser julgada.
43 - Toms, segurado empregado do regime geral da
previdncia social, teve sua capacidade laborativa
reduzida por seqelas decorrentes de grave
acidente. Nessa situao, se no tiver cumprido a
carncia de doze meses, Toms no poder receber
o auxlio-acidente.
( ) Certo
( ) Errado
44 - Marcela, empregada domstica, aps ter sofrido
grave acidente enquanto limpava a vidraa da casa
de sua patroa, recebeu auxlio-doena por trs
meses. Depois desse perodo, foi comprovadamente
constatada a reduo de sua capacidade laborativa.
Nessa situao, Marcela ter direito ao auxlio-
acidente correspondente a 50% do valor que recebia
a ttulo de auxlio-doena.
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens seguintes, apresentada
uma situao hipottica acerca do salrio-
maternidade, seguida de uma assertiva a ser
julgada.
45 - Helena, grvida de nove meses de seu primeiro
filho, trabalha em duas empresas de telemarketing.
Nessa situao, Helena ter direito ao salrio-
maternidade em relao a cada uma das empresas,
mesmo que a soma desses valores seja superior ao
teto dos benefcios da previdncia social.
( ) Certo
( ) Errado
46 - H oito meses, Edna, profissional liberal, fez
sua inscrio na previdncia social, na qualidade de
contribuinte individual, passando a recolher
regularmente as suas contribuies mensais. Dois
meses depois da inscrio, descobriu que estava
grvida de 1 ms, vindo seu filho a nascer,
prematuramente, com sete meses. Nessa situao,
no h nada que impea Edna de receber o salrio-
maternidade, pois a carncia do benefcio ser
reduzida na quantidade de meses em que o parto foi
antecipado.
( ) Certo
( ) Errado
DIREITO PREVIDENCIRIO
91
47 - Cludia est grvida e exerce atividade rural,
sendo segurada especial da previdncia. Nessa
situao, ela tem direito ao salrio-maternidade
desde que comprove o exerccio da atividade rural
nos ltimos dez meses imediatamente anteriores
data do parto ou do requerimento do benefcio,
quando solicitado antes do parto, mesmo que a
atividade tenha sido realizada de forma descontnua.
( ) Certo
( ) Errado
48 - Adriana, segurada da previdncia, adotou Paula,
uma menina de 9 anos de idade. Nessa situao,
Adriana no tem direito ao salrio-maternidade.
( ) Certo
( ) Errado
49 - Rute, professora em uma escola particular,
impossibilitada de ter filhos, adotou gmeas recm-
nascidas cuja me falecera logo aps o parto e que
no tinham parentes que pudessem cuidar delas.
Nessa situao, Rute ter direito a dois salrios-
maternidade.
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens que se seguem,
apresenta-se uma situao hipottica relacionada
aposentadoria por invalidez, seguida de uma
assertiva a ser julgada.
50 - Daniel, aposentado por invalidez, retornou sua
atividade laboral voluntariamente. Nessa situao, o
benefcio da aposentadoria por invalidez ser
cassado a partir da data desse retorno.
( ) Certo
( ) Errado
51 - Rui sofreu grave acidente que o deixou incapaz
para o trabalho, no havendo qualquer condio de
reabilitao, conforme exame mdico pericial
realizado pela previdncia social. Nessa situao,
Rui no poder receber imediatamente o benefcio
de aposentadoria por invalidez, pois esta somente
lhe ser concedida aps o perodo de doze meses
relativo ao auxlio-doena que Rui j esteja
recebendo.
( ) Certo
( ) Errado
52 - Tom j havia contribudo para a previdncia
social durante 28 anos quando foi acometido de
uma doena profissional que determinou sua
aposentadoria por invalidez, aps ter recebido o
auxlio-doena por quatro anos. Nessa situao,
depois de receber por trs anos a aposentadoria por
invalidez, Tom poder requerer a converso do
beneficio em aposentadoria por tempo de
contribuio.
( ) Certo
( ) Errado
Prof. Bernardo Machado
92
53 - Jos perdeu a mo direita em grave acidente
ocorrido na fbrica em que trabalhava, e, por isso,
foi aposentado por
invalidez. Nessa situao, Jos no tem o direito de
receber o adicional de 25% pago aos segurados que
necessitam de assistncia permanente, j que ele
pode cuidar de si apenas com uma das mos.
( ) Certo
( ) Errado
54 - Moacir, aposentado por invalidez pelo regime
geral de previdncia social, recusa-se a submeter-se
a tratamento cirrgico por meio do qual poder
recuperar sua capacidade laborativa. Nessa
situao, devido recusa, Moacir ter seu benefcio
cancelado imediatamente.
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens que se seguem,
apresentada uma situao hipottica acerca da
aposentadoria especial, seguida de uma assertiva a
ser julgada.
55 - Leandro, segurado da previdncia social,
recebe adicional de periculosidade da empresa em
que trabalha. Nessa situao, a condio de
Leandro suficiente para que ele esteja habilitado
ao recebimento de aposentadoria especial, cujo
tempo de contribuio mitigado.
( ) Certo
( ) Errado
56 - Joo trabalha, h dez anos, exposto, de forma
no-ocasional nem intermitente, a agentes qumicos
nocivos. Nessa situao, Joo ter direito a
requerer, no futuro, aposentadoria especial, sendo-
lhe possvel, a fim de completar a carncia,
converter tempo comum trabalhado anteriormente,
isto , tempo em que no esteve exposto aos
agentes nocivos, em tempo de contribuio para a
aposentadoria do tipo especial.
( ) Certo
( ) Errado
57 - Getlio julga-se na condio de requerer
aposentadoria especial. Nessa situao, ele dever
instruir seu pedido com o perfil profissiogrfico
previdencirio, documento emitido pela empresa em
que trabalha e embasado no laudo tcnico das
condies ambientais do trabalho que comprove as
condies para habilitao de benefcios
previdencirios especiais.
( ) Certo
( ) Errado
DIREITO PREVIDENCIRIO
 Em cada um dos itens seguintes, apresentada
uma situao hipottica relacionada penso por
morte, seguida de uma assertiva a ser julgada.
58 - Ernani, segurado do regime geral da
previdncia social, faleceu, e sua esposa requereu
penso 60 dias aps o bito. Nessa situao, esse
benefcio ser iniciado na data do requerimento
apresentado pela esposa de Ernani, visto que o
pedido foi feito aps o prazo definido pela
legislao que d direito a esse benefcio.
( ) Certo
( ) Errado
59 - Jos tem 20 anos de idade e recebe a penso
decorrente do falecimento de seu pai, Silas, de
quem filho nico. Nessa situao, quando Jos
completar a idade de 21 anos, o benefcio ser
extinto, haja vista a inexistncia de outros
dependentes da mesma classe.
( ) Certo
( ) Errado
60 - Alexandre, caminhoneiro, sempre trabalhou por
conta prpria e jamais se inscreveu no regime geral
da previdncia social. Aps sofrer um grave
acidente, resolveu filiar-se previdncia. Seis
meses depois, sofreu novo acidente e veio a falecer,
deixando esposa e trs filhos. Nessa situao, os
filhos e a esposa de Alexandre no recebero a
penso por morte pelo fato de no ter sido cumprida
a carncia de doze meses.
Com relao ao auxlio-doena, julgue os
prximos itens.
61 - Uma segurada empregada que tenha ficado
afastada do servio durante dezoito meses em
virtude de um acidente de trabalho no pode ser
demitida durante os primeiros doze meses aps seu
retorno s atividades laborais.
( ) Certo
( ) Errado
62 - Uma segurada da previdncia que esteja
recebendo auxlio-doena obrigada a submeter-se
a exame pelo mdico perito da previdncia social e
a realizar o processo de reabilitao profissional
para desenvolver novas competncias.
( ) Certo
( ) Errado
63 - Uma segurada contribuinte individual que tenha
sofrido algum acidente que tenha determinado sua
incapacidade temporria para a atividade laboral
tem direito a receber auxlio-doena, cujo termo
inicial deve corresponder data do incio da
incapacidade, desde que o requerimento seja
apresentado junto previdncia antes de se esgotar
o prazo de 30 dias.
( ) Certo
( ) Errado
Prof. Bernardo Machado
64 - Um segurado empregado do regime geral que
tenha sofrido acidente no trajeto de sua casa para o
trabalho tem direito ao recebimento do auxlio-
doena pela previdncia social a partir do primeiro
dia de afastamento do trabalho.
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens seguintes, apresentada
uma situao hipottica acerca do auxlio-recluso,
seguida de uma assertiva a ser julgada.
65 - Hugo, segurado do regime geral de previdncia
h menos de 10 anos, desempregado h seis meses,
envolveu-se em atividades ilcitas, o que determinou
sua priso em flagrante. Nessa condio, caso Hugo
seja casado, sua esposa faz jus ao auxlio-recluso
junto previdncia social.
( ) Certo
( ) Errado
66 - Fabiano, segurado do regime geral de
previdncia, encontra-se preso e participa de
atividades laborais na priso, fato que lhe permite
manter suas contribuies para a previdncia social
na qualidade de contribuinte individual. Sua esposa,
Catarina, recebe auxlio-recluso, por serem,
Fabiano e ela, considerados, respectivamente,
segurado e dependente de baixa renda. Nessa
situao, enquanto Catarina receber o auxlio-
recluso, Fabiano no ter direito a nenhum tipo de
aposentadoria nem a auxlio-doena.
( ) Certo
( ) Errado
Em cada um dos itens subseqentes,
apresentada uma situao hipottica que trata de
cumulao de benefcios, seguida de uma assertiva
a ser julgada.
67 - Tereza encontra-se afastada de suas atividades
laborais e recebe o auxlio-doena. Nessa situao,
caso engravide e tenha um filho, Tereza no poder
receber, ao mesmo tempo, o auxlio-doena e o
salrio-maternidade.
( ) Certo
( ) Errado
68 - Sofia, pensionista da previdncia social em
decorrncia da morte de seu primeiro marido, Joo,
resolveu casar-se com Eduardo, segurado
empregado. Seis meses aps o casamento, Eduardo
faleceu em trgico acidente. Nessa situao, Sofia
poder acumular as duas penses, caso o total
recebido no ultrapasse o teto determinado pela
previdncia social.
( ) Certo
( ) Errado
DIREITO PREVIDENCIRIO
93
69 - Pedro recebe auxlio-acidente decorrente da
consolidao de leses que o deixaram com
seqelas definitivas. Nessa condio, Pedro no
poder cumular o benefcio que atualmente recebe
com o de aposentadoria por invalidez que
eventualmente venha a receber.
( ) Certo
( ) Errado

70 - Fbio recebe auxlio-acidente decorrente da

consolidao de leses que o deixaram com
seqelas definitivas. Nessa situao, Fbio poder
cumular o benefcio que atualmente recebe com o
auxlio-doena decorrente de outro evento.
( ) Certo
( ) Errado

GABARITO
1
01. C 02. E 03. * 04. E 05. E
06. E 07. C 08. C 09. E 10. C
11. E 12. E 13. C 14. C 15. E
16. E 17. C 18. C 19. C 20. C
2
21. * 22. C 23. C 24. E 25. E
26. E 27. E 28. C 29. E 30. E
31. C 32. E 33. C 34. E 35. E
1
36. C 37. * 38. C 39. C 40. E
41. C 42. E 43. E 44. E 45. C
46. C 47. C 48. C 49. E 50. C
51. E 52. C 53. C 54. E 55. E
56. E 57. C 58. E 59. C 60. E
61. E 62. C 63. C 64. E 65. E
66. C 67. C 68. E 69. C 70. C
1
* Questo anulada.
2
* Gabarito alterado de C para E devido a alterao da
legislao (Dec. 6.727/09)

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO

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