RIO GRANDE DO NORTE

SECRETARIA DE ESTADO DA TRIBUTAO

COORDENADORIA DE INTEGRAO FISCO-CONTRIBUINTE (COFIC)

MANUAL DO SIMPLES NACIONAL

SUMRIO
I Caractersticas Principais ........................................................................................... 2

II Da abertura, da alterao e do fechamento de empresa ......................................... 2

III Adeso (opo) e migrao automtica .................................................................. 2

a) Notas gerais ................................................................................................................... 2

b) Migrao automtica ou opo tcita ......................................................................... 3

c) Optantes em incio de atividade no ano-calendrio da opo....................................... 3

d) Empresa que j se encontra em atividade e no objeto de migrao automtica.... 3

e) Notas finais.......................................................................................................................... 3

IV- Do Indeferimento da opo ....................................................................................... .. 4

V Das vedaes ao ingresso no Simples Nacional ........................................................ 4

Notas ................................................................................................................................... 5

VI Do clculo do tributo no Simples Nacional ............................................................. 5

VII Das obrigaes acessrias ........................................................................................ 6

VIII Da excluso do Simples Nacional........................................................................... 6

a) De ofcio ........................................................................................................................... 6

b) Mediante comunicao.................................................................................................... 7

Notas .................................................................................................................................... 7

IX Da competncia para fiscalizar ................................................................................. 7

X Dos acrscimos legais................................................................................................... 7

XI Do processo administrativo fiscal ............................................................................. 7

XII Do parcelamento especial do Simples Nacional ....................................................... 8

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 MANUAL DO SIMPLES NACIONAL

I CARACTERSTICAS PRINCIPAIS.

Acesso diferenciado e favorecido ao crdito, ao mercado e s licitaes pblicas.

Tratamento diferenciado e favorecido no cumprimento das obrigaes previdencirias e
trabalhistas.
Apurao e recolhimento do IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep e a Contribuio para a
Seguridade Social, ICMS e ISS, que entrar em vigor a partir de 1/07/2007.

Revogar todos os regimes especiais de tributao de ME e EPP prprios da Unio, dos

Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
No RN sero revogados o CRESCE RN e o Regime de Pagamento na Fonte.

Para poder ingressar no Simples Nacional, o Contribuinte-Cidado, criado pelo sistema

Cresce RN, dever cadastrar-se no CNPJ da Receita Federal do Brasil. Esta regra vale para
qualquer tipo de contribuinte inscrito no CCE apenas com o CPF.
O contribuinte que estiver em dbito com o fisco de qualquer um dos entes da Federao
poder parcel-lo em at 120 meses. Os dbitos so aqueles que no foram objeto de
parcelamentos anteriores e relativos aos fatos geradores ocorridos at 31 de janeiro de 2006.

II DA ABERTURA, DA ALTERAO E DO FECHAMENTO DE EMPRESA.

A constituio da empresa, as alteraes e as extines (ou baixas) devero ocorrer

independentemente da regularidade de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas,
principais ou acessrias, do empresrio, da sociedade, dos scios, dos administradores ou de
empresas de que participem.
vedado aos rgos fiscais instituir qualquer tipo de exigncia de natureza documental ou
formal, restritiva ou condicionante, na abertura e fechamento de empresas.
As optantes que se encontrem sem movimento h mais de 3 anos podero dar baixa nos
registros dos rgos pblicos federais, estaduais e municipais, independentemente do
pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das
respectivas declaraes nesses perodos.
Os rgos envolvidos tero o prazo de 60 dias para efetivar a baixa nos respectivos
cadastros.

III ADESO (OPO) E MIGRAO AUTOMTICA.

a) Notas gerais:

Em 2007, excepcionalmente, a opo ocorrer no ms de julho.

A partir de 2008, a opo ocorrer sempre no ms de janeiro, irretratavelmente.
A opo ou a migrao automtica, em qualquer situao, exige do contribuinte a Certido
Negativa de Dbito na Unio, no Estado e no Municpio.

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 Para vedar a opo ao ingresso do contribuinte ao Simples Nacional, os entes federados
devero analisar se h dbito exigvel do contribuinte, a sua situao cadastral (declaraes
prestadas so verdadeiras?) e a atividade econmica do contribuinte com base na lista de
CNAE impeditiva e ambgua.
Qualquer vedao exige a expedio de Termo de Indeferimento de Opo por parte do
rgo que indeferiu a opo.
Os estados e municpios tero apenas 10 dias para analisar e indeferir ou no a opo do
contribuinte. Os 10 dias so contados da data de disponibilizao do arquivo de opo dos
contribuintes pela Receita federal do Brasil.

a) Migrao automtica ou opo tcita:

Os contribuintes optantes pelo Simples Federal faro migrao automtica (opo tcita)
para o Simples Nacional no ms de julho.
O migrante poder declarar-se contrrio a sua migrao para o regime.
Essa declarao poder ser feita na internet durante todo o ms de julho.

b) Optantes em incio de atividade no ano-calendrio da opo:

Aps inscrever-se no CNPJ e obter a inscrio estadual (se exigvel) e municipal, o

contribuinte ter o prazo de at 10 dias, contados do ltimo deferimento de inscrio, para
efetuar a opo pelo Simples Nacional.
Formalizada a opo, a RFB disponibilizar aos Estados, DF e Municpios a relao dos
contribuintes para verificao das informaes prestadas.
Os entes federativos devero, no prazo de at 10 dias, contados da disponibilizao das
informaes, comunicar RFB acerca da verificao realizada.
Confirmados os dados ou ultrapassado o prazo acima, sem manifestao por parte do ente
federativo, considerar-se-o validadas as respectivas informaes prestadas pelas ME ou
EPP.

c) Empresa que j se encontra em atividade e no objeto de migrao automtica:

A opo pelo SN dar-se- por meio da internet, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio.
A opo realizada em janeiro, at seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do 1 dia do
ano-calendrio da opo, exceto nos casos de incio de atividade no ano-calendrio da opo
e no ano em curso, cuja opo ocorrer em 1 de julho.

d) Notas finais:

No momento da opo, o contribuinte dever prestar declarao quanto ao no-

enquadramento nas vedaes ao ingresso no Simples Nacional.
A opo produzir efeitos a partir da data do ltimo deferimento da inscrio nos cadastros
estaduais e municipais, salvo se o ente federativo considerar invlidas as informaes
prestadas pelas MEs ou EPPs, hiptese em que a opo ser considerada indeferida.
Validadas as informaes, considera-se data de incio de atividade a do ltimo deferimento de
inscrio.

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 A Receita Federal do Brasil disponibilizar aos Estados, ao DF e aos Municpios a relao de
contribuintes para verificao quanto regularidade para a opo pelo SN, e, posteriormente,
a relao dos contribuintes que tiveram a sua opo deferida.
Sero utilizados os cdigos de atividades econmicas previstos na CNAE informados pelos
contribuintes no CNPJ, para verificar se as MEs e as EPPs atendem aos requisitos
pertinentes.
A ME ou a EPP que exera atividade econmica cuja CNAE seja considerada ambgua no
participar da opo tcita, podendo, entretanto, efetuar a opo, declarando que exerce to-
somente atividades permitidas no Simples Nacional.
As CNAEs ambguas compreendem um misto de atividades vedadas e no vedadas ao
Simples Nacional.
Se determinada CNAE deixar de ser considerada como impeditiva ao Simples Nacional, as
MEs e as EPPs que exeram essa atividade podero optar pelo Simples Nacional a partir do
ano-calendrio seguinte ao da alterao da CNAE, desde que no haja outra vedao.
Se determinada CNAE passar a ser considerada impeditiva ao Simples Nacional, as MEs e
as EPPs optantes que exeram essa atividade devero efetuar a sua excluso obrigatria,
porm com efeitos para o ano-calendrio subseqente.
Os valores dos impostos e contribuies relativos a perodos anteriores opo pelo SN, cuja
tributao tenha sido diferida (impostos devidos do prprio contribuinte ou de terceiros),
devero ser pagos em at 30 dias, contados da data do deferimento da opo.

IV DO INDEFERIMENTO DA OPO.

Na hiptese de a opo ser indeferida, ser expedido Termo de Indeferimento da Opo pelo
Simples Nacional por autoridade fiscal integrante da estrutura administrativa do respectivo
ente federado que decidiu o indeferimento, inclusive na hiptese de existncia de dbitos
tributrios.
O indeferimento submete-se ao rito processual definido em legislao especfica do
respectivo ente federado.
Na hiptese de deciso administrativa definitiva ou judicial deferindo a opo pelo Simples
Nacional com efeitos retroativos, os tributos e contribuies devidos pelo SN podero ser
recolhidos sem a cobrana de multa de mora, to-somente com incidncia de juros de mora.
Na hiptese acima, o respectivo ente federado dever comunicar a deciso final para os
demais entes envolvidos.

V DAS VEDAES AO INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL

As vedaes esto disciplinadas no art. 3, 4 e art. 17 da LC 123/2006 e art.12 da Res. N

4/2007-CGSN e compreendem quatro espcies:

Vedao por excesso de receita ao limite mximo de Receita Bruta de R$ 2.400.000,00.

Vedao pelo exerccio de atividade vedada ou ambgua (CNAE impeditivas e ambguas).
Exemplos: a) servios de comunicao (com CANES impeditivas) e b) atividades de apoio
extrao de minrio de ferro (CNAE N 0990-4/01, que foi considerada ambgua).
Vedao em face da constituio societria da empresa. Exemplo: as SAs.
Vedao em face da formao do capital social da empresa. Exemplo: empresa que possui
outra pessoa jurdica na formao do seu capital social.

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Notas:

Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo, o

limite mximo de R$ 2.400.000,00 ser calculado multiplicando-se R$ 200.000,00 pelo
nmero de meses daquele perodo, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.
Extrapolar apenas os sublimites de RB no veda o ingresso no Simples Nacional, mas
impede a apurao do ICMS e ISS pelo regime.
As MEs e EPPs que ultrapassarem os sublimites estaro automaticamente impedidas de
recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional no ano-calendrio subseqente ao
que tiver ocorrido o excesso.
A excluso e o impedimento, no retroagiro ao incio das atividades se o excesso verificado
em relao receita bruta no for superior a 20% do limite mximo ou sublimites de
enquadramento, hipteses em que os efeitos da excluso ou impedimento dar-se-o to-
somente a partir do ano-calendrio subseqente.

VI DO CLCULO DO TRIBUTO NO SIMPLES NACIONAL.

Para conhecer o valor a ser recolhido no Simples Nacional, o optante dever preencher
aplicativo de clculo a ser disponibilizado pela Receita Federal do Brasil na internet.

O perodo de apurao da cesta de tributos mensal e a alquota determinada em funo da

Receita Bruta Acumulada dos ltimos 12 meses (RBT12). No se inclui aqui a Receita Bruta
do perodo de apurao.
Ainda para efeito de determinao da alquota sero utilizadas as tabelas dos anexos de I a V
da Lei Complementar ou as tabelas do anexo da Resoluo N 5/2007-CGSN.
Para efeito de determinao da alquota, em caso de incio de atividade no prprio ano-
calendrio a Receita Bruta dever ser proporcionalizada.
Determinada a alquota, ela dever incidir sobre a Receita Bruta auferida no ms. O
contribuinte poder optar pela RB Recebida no ms.
Para efeito de preechimento do aplicativo de clculo e pagamento do tributo, o contribuinte
dever considerar, destacadamente ou segregadamente: a) as receitas decorrentes da
revenda de mercadorias; b) as receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas
pelo contribuinte; c) as receitas decorrentes da prestao de servios, bem como a de
locao de bens mveis; d) as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a
substituio tributria e e) as receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o
exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou do consrcio
previsto na Lei Complementar 123/2006. Nota: o art. 3 da Res. N 5/2007-CGSN aponta para
19 possibilidades de destaques de receita.
Os tributos devidos devero ser pagos por meio de documento nico de arrecadao,
segundo cdigos especficos, para cada espcie de receita discriminada, at o ltimo dia til
da primeira quinzena do ms subseqente quele a que se referir (enquanto no
regulamentado pelo CGSN) e em banco integrante da rede arrecadadora credenciada.
Possuindo matriz e filiais, o recolhimento dos tributos se d por intermdio da matriz.
O imposto no pago at a data do vencimento sujeitar-se- aos encargos legais da legislao
do Imposto de Renda.
A forma de repasse do total arrecadado para os estados e municpios ainda est para ser
definida pelo CGSN.

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VII DAS OBRIGAES ACESSRIAS.

A optante pelo Simples Nacional dever apresentar, anualmente, e Receita Federal do

Brasil, Declarao nica e Simplificada de Informaes Socioeconmicas e Fiscais, que
devero ser disponibilizadas aos rgos de fiscalizao tributria e previdenciria.
As MEs e EPPs ficam ainda obrigadas a emitir documento fiscal de venda ou prestao de
servio e a manter em boa ordem e guarda os documentos que fundamentaram a apurao
dos impostos e contribuies devidos e o cumprimento das obrigaes acessrias, enquanto
no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam
pertinentes.
A ME com Receita Bruta acumulada no ano de at R$ 36.000,00 poder optar por fornecer
Nota Fiscal Avulsa obtida nas Secretarias de Fazenda dos Estados, DF ou dos Municpios e
faro a comprovao da Receita Bruta, mediante apresentao do registro de vendas
independentemente de documento fiscal de venda ou prestao de servio, ou escriturao
simplificada das receitas. Esto dispensadas de escriturar livro-caixa.
Os demais optantes pelo Simples Nacional, alm de emitir nota fiscal e manter em boa ordem
os documentos fiscais, devero, ainda, manter o livro-caixa em que ser escriturada sua
movimentao financeira e bancria.
Qualquer outra obrigao tributria eu venha a ser instituda pelo CGSN devem possuir
caractersticas nacionalmente uniformes, vedado o estabelecimento de regras unilaterais
pelos entes federados.
As optantes ficam ainda sujeitas entrega de declarao eletrnica que deva conter os
dados referentes aos servios prestados ou tomados de terceiros.

VIII DA EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL.

A Excluso pode ser de duas espcies: a) de ofcio e b) por comunicao das empresas.

a) De ofcio, quando:

For verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria;

For oferecido embarao fiscalizao;
For oferecida resistncia fiscalizao;
A sua constituio ocorrer por interpostas pessoas;
Houver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na Lei Complementar
123/2006;
A empresa for declarada inapta;
Comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;
Houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao
financeira, inclusive bancria;
For constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% do
valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade;
For constatado que durante o ano-calendrio, o valor das aquisies de mercadorias para
comercializao ou industrializao maior ou igual a 80% dos ingressos de recursos no
mesmo perodo, exceto por aumento justificado de estoque (excludo o ano de incio de
atividade).

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b) Mediante comunicao, dar-se-:

Por opo (voluntria);

Obrigatoriamente (obrigatria por vedao), quando elas incorrerem em qualquer das
situaes de vedao; ou
Obrigatoriamente (obrigatria por superao dos limites mximos de enquadramento),
quando ultrapassado, no ano-calendrio de incio de atividade, o limite de Receita Bruta
proporcional ao nmero de meses.

Notas:

A quarentena do excludo do Simples Nacional de 3 anos, ou 10 anos se constatada a

utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a
fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel.
A excluso dever ser comunicada Receita Federal do Brasil.
As optantes que forem excludas do Simples Nacional sujeitar-se-o, a partir do perodo em
que se processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao aplicveis s demais
pessoas jurdicas.

IX DA COMPETNCIA PARA FISCALIZAR.

A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principal e acessria relativas

ao Simples Nacional, e para verificar as causas de excluso, da Receita Federal do Brasil e
das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a
localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios includos na
competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio.
O valor no pago, apurado em procedimento de fiscalizao, ser exigido em lanamento de
ofcio pela autoridade competente que realizou a fiscalizao.
Na excluso de ofcio, o lanamento dos tributos e contribuies apurados caber aos
respectivos entes tributantes.

X DOS ACRSCIMOS LEGAIS.

Aplicam-se aos tributos devidos pela ME e pela EPP, as normas relativas aos juros e multa
de mora e de ofcio previstas para o imposto de renda, inclusive, quando for o caso, em
relao ao ICMS e ao ISS.
A imposio das multas no exclui a aplicao das sanes previstas na legislao penal.
A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 500,00.
Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas
estabelecidas pelo CGSN.

XI DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL.

O contencioso administrativo relativo ao Simples Nacional ser de competncia do rgo

julgador integrante da estrutura administrativa do ente federativo que efetuar o lanamento ou

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 a excluso de ofcio, observados os dispositivos legais atinentes aos processos
administrativos fiscais desse ente.
Os contribuintes do ICMS e do ISS em que se apure omisso de receita de origem no
identificada, tero o lanamento realizado pelos estados e o DF.
O Municpio poder, mediante convnio, transferir a atribuio de julgamento exclusivamente
ao respectivo Estado em que se localiza.
As consultas relativas ao Simples Nacional sero solucionadas pela Receita Federal do
Brasil, exceto quando se referirem a tributos e contribuies de competncia estadual ou
municipal, que sero solucionadas conforme a respectiva competncia tributria.

XII DO PARCELAMENTO ESPECIAL DO SIMPLES NACIONAL.

O parcelamento exclusivamente para ingresso no Simples Nacional.

O prazo mximo de 120 meses.
Para dbitos relativos aos tributos previstos no Simples Nacional.
Alcana apenas os fatos geradores ocorridos at 31 de janeiro de 2006; inclusive os dbitos
inscritos em Dvida Ativa.
O parcelamento dever ser requerido perante cada rgo responsvel pelos respectivos
dbitos, to-somente no perodo de 02 de julho de 2007 a 31 de julho de 2007.
vedada nessa modalidade de parcelamento a incluso de dbitos que j foram objeto de
parcelamento (vedao ao reparcelamento).
Os dbitos em litgio judicial ou administrativo somente sero alcanados pelo parcelamento,
no caso de o sujeito passivo desistir de forma irretratvel da impugnao ou do recurso
interposto, ou da ao judicial proposta, e cumulativamente renunciar a quaisquer alegaes
de direito sobre as quais se fundam os referidos processos administrativos e aes judiciais.
O ingresso no parcelamento impe ao sujeito passivo a aceitao plena e irretratvel de
todas as condies estabelecidas na Res. N 4/2007 e constitu confisso irretratvel e
irrevogvel da dvida relativa aos dbitos tributrios nele includos, com reconhecimento
expresso da certeza e liquidez do crdito correspondente, produzindo os efeitos previstos no
pargrafo nico do art. 174 do CTN e no inciso VI do art. 202 da Lei n 10.406, de 10 de
janeiro de 2002.
Os contribuintes migrados que possurem dbitos com exigibilidade suspensa podero optar
pelo parcelamento desde que renunciem de forma irretratvel.
O requerimento do parcelamento condicionado comprovao do pedido da opo pelo
Simples Nacional.
O indeferimento do pedido da opo pelo Simples Nacional implicar a resciso dos
parcelamentos j concedidos.
Na hiptese de indeferimento do pedido de parcelamento, ser emitido termo de
indeferimento da opo pela autoridade fiscal integrante da estrutura administrativa do
respectivo ente federado, sendo a ME ou a EPP excluda do Simples Nacional com efeitos
retroativos a 1 de julho de 2007.
Os depsitos existentes vinculados aos dbitos a serem parcelados sero automaticamente
convertidos em renda da Unio, da Previdncia Social, dos Estados, dos Municpios ou do
DF, conforme o caso, concedendo-se o parcelamento sobre o saldo remanescente.
Aplica-se ao parcelamento, subsidiariamente, as regras especficas a serem expedidas pelas
administraes tributrias responsveis pelos dbitos, no mbito de sua competncia.