MODELOS DE FINAL

Nombre y Apellido: L.U: .

FINAL I

EL LLAMADO SRL se dedica a la compraventa de telfonos inalmbricos. Comenz sus

actividades en el ao 2002 y, luego de atravesar el periodo ms difcil de su historia, su situacin
mejora lentamente. EL LLAMADO SRL est exento de todo impuesto y segn su Estatuto, su
ejercicio econmico finaliza el 31/12 de cada ao.
Usted es el contador de la empresa y tiene a su cargo realizar todas las tareas inherentes al cierre
del Ejercicio Econmico N 9, finalizado el 31/12/2010.

Para ello deber:

a) Registrar contablemente todas las operaciones acaecidas durante el mes de diciembre de

2010 (ltimo mes del ejercicio) y aqullas vinculadas a las actividades de cierre.

b) Completar la planilla de Inventario Permanente de acuerdo con las operaciones del mes
de diciembre de 2010.

c) Determinar el Resultado del Ejercicio finalizado el 31/12/2010, a travs de la confeccin de

la hoja de diez columnas.

EL LLAMADO SRL
Saldos al 30/11/2010

Cuentas Importe
Ref.
1 Acciones en Circulacin 100.000
2 Banco Ciudad c/c 105.000
3 Moneda extranjera (5) 10.000
4 CMV 37.500
5 Deprec. Acum. Rodados 3.500
6 Deudores por Ventas 21.500
7 Documentos a Cobrar 11.500
8 Intereses (+) a Devengar (2) 2.000
9 Mercaderas (1) 2.205
10 Patentes (4) 10.000
11 Prev. para Deudores Incobrables 3.500
12 Proveedores 26.500
13 Resultados no Asignados 12.705
14 Rodados (3) 11.500
15 Ventas 61.000
Datos adicionales:

(1) La existencia inicial es de 21 unidades a $105 c/u. Utiliza el mtodo de inventario permanente PPP.
(2) Los Intereses regularizan la cuenta documentos a Cobrar (el documento vence dentro de 120 das).
(3) La vida til de los rodados es de 5 aos. Valor de recupero: $1000. Se utiliza el parmetro de ao de baja
completo (mtodo lineal).
(4) La vida til de los Activos Intangibles es de 5 aos.
(5) Corresponden a 2500 dlares valuados a $4 c/u.

Operaciones del mes de diciembre de 2010:

02/12: Se adquieren en cuenta corriente 18 telfonos inalmbricos a $112 c/u , obtenindose una
bonificacin por cantidad del 2%. Se abona con cheque por $ 100 el flete para llevar las
mercaderas hasta nuestro depsito.

15/12: Se adquieren 500 acciones de Pepsol SA cuyo VN es $10 y su VM de $15. Comisin 2%.
Se abona con un cheque de la cuenta bancaria.

16/12: Se venden en cuenta corriente 8 telfonos a $276 c/u. El flete hasta el local del cliente est
a cargo de EL LLAMADO SA, por lo que se libra un cheque por $150.

18/12: El cliente devuelve por fallas 2 unidades de las vendidas en la operacin anterior.

19/12: Se declara incobrable un deudor por una venta efectuada en 2009 (y que fue oportunamente
previsionado) por $2500.

1
 MODELOS DE FINAL

Nombre y Apellido: L.U: .

20/12: Se adquiere un rodado por valor de $ 45.000. Se entrega en parte de pago el nico rodado
de propiedad de la empresa (se toma en $5.000). El saldo restante es cancelado de la siguiente
forma: el 25% con cheque y el resto se abonar en 60 das. Valor de recupero $ 10.000. Vida til 5
aos. Adems, se abonan gastos de patentamiento por $ 500 con cheque.

25/12: La asamblea de accionistas de Pepsol SA aprueba un dividendo en acciones del 5% sobre

la tenencia accionaria que se pondr a disposicin de los accionistas el 4/4/2011.

31/12: Se efecta el recuento fsico de telfonos y se verifica la existencia de 30 unidades de

producto.

31/12: Se omiti contabilizar la distribucin de utilidades del ejercicio anterior, aprobada por la
Asamblea celebrada el 5/5/2010, segn se detalla a continuacin:
Resultado del Ejercicio 2009: $ 25.000
Reserva Legal 5%.
Reserva Estatutaria 3%.
Dividendos en Efectivo del 4%.
A la fecha de cierre, los dividendos en efectivo an no se haban puesto a disposicin de los
accionistas.

31/12: Se estima una deuda con AFIP por Impuesto a las Ganancias correspondiente al perodo
2010 por $ 3.300

31/12: Segn un relevamiento histrico, corresponde imputar un ndice de incobrabilidad de los

crditos del 5%.

31/12: La cotizacin de las acciones de Pepsol S.A. cotizan en el mercado a $18 c/u. Comisin 2%.

31/12: El dlar cotiza, segn Banco Nacin, a:

Tipo de cambio Comprador: $4,15

Tipo de cambio Vendedor: $4,20

2
 MODELOS DE FINAL

Nombre y Apellido: L.U: .

FINAL II

Planteo: Empresa El Parcial S.A

Las cuentas detalladas ms abajo, reflejan los saldos el 31 de diciembre del ejercicio 2005, sin que
se hayan efectuado los ajustes y regularizaciones pertinentes.

Al cierre del perodo 2005, en base a los siguientes datos complementarios corresponde efectuar
asientos de ajustes y regularizacin:

1. El 31/12/05 se efectu el recuento fsico de la mercadera encontrndose 12.906 unidades

valuadas a 3,50 cada una.

2. Al 31/12/2005 los ttulos pblicos que posee como inversin la empresa cotizan en el
mercado a $2,80 cada uno.

3. La previsin por Responsabilidad Civil contra Terceros corresponde a un accidente que

sufri uno de los empleados en su lugar de trabajo. El 30/12/2005 la empresa fue
condenada judicialmente a pagar $15.000. Dicha situacin an no ha sido contabilizada.

4. Se omitieron contabilizar los siguientes pagos que fueron realizados con dinero del Fondo
Fijo:

Gastos de librera $215

Gastos de peaje $180

Correo $30

El monto del Fondo Fijo que debe estar disponible para el inicio del ejercicio 2006 es de $400.

5. Las tasas de amortizacin y/o depreciacin a aplicar son:

Maquinarias: 10%

Rodados: 20%
3
 MODELOS DE FINAL

Nombre y Apellido: L.U: .

Inmuebles 2% (Avalo fiscal 20% terreno y 80% edificio)

6. La informacin que surge del extracto bancario y de el mayor de la cuenta bancos es el

siguiente:

MAYOR DE LA CUENTA BANCOS

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01/12/2005 SALDO INICIAL 14.400
02/12/2005 DEPOSITO 2.000 16.400
07/12/2005 PAGO A PROVEEDOR 650* 15.750
10/12/2005 PAGO A PROVEEDOR 150 15.600
25/12/2005 PAGO A PROVEEDOR 4.200 11.400
29/12/2005 DEPOSITO 6.700 18.100

*Se llam al banco y se comprob que se trata de un error de contabilizacin de la empresa.

Sres.
El Parcial S.A
Sarand 748
Resumen al 31/12/2005

Cuenta Saldo inicial Creditos Debitos Saldo final

Corriente $ 138556-3 004-2 -14.400,00 2.000,00 1.200,00 -15.200,00

Fecha Descripcin Dbito Crdito Saldo

01/12/2005 Saldo anterior -14.400,00

03/12/2005 Depsito en ventanilla 2.000,00 -16.400,00
10/12/2005 Cheque N 318 750,00 -15.650,00
21/12/2005 Cheque N 314 150,00 -15.500,00
31/12/2005 Mantenimiento de cuenta 300,00 -15.200,00

Saldo al 31/12/2005 -15.200,00

Efectuar los asientos de ajustes y regularizacin y armar el Estado de Situacin

Patrimonial y el Estado de Resultados al 31/12/05.

4
 Saldos Ajustes Saldos Ajustados Cuentas Patrimoniales Cuentas de Resultados
N Cuentas Importe
Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor A P+PN R- R+
1 Inmueble $ 90.000
2 Sueldos Administrativos $ 24.000
3 Banco Francs c/c $ 18.100
4 Fondo Fijo $ 550
5 Deudores por venta $ 1.200
6 Ventas $ 62.100
7 Maquinarias $ 65.000
8 Obligaciones a pagar $ 46.000
9 Rodados $ 70.000
10 Proveedores $ 10.430
Nombre y Apellido:

11 Documentos a cobrar $ 4.000

MODELOS DE FINAL

12 Acciones en circulacin $ 150.000

13 Dep. Acumulada de Maquinarias $ 26.000
14 Dep. Acumulada de Rodados $ 42.000
15 Ttulos Pblicos $ 3.000

5
16 Dep. Acumulada de Inmuebles $ 14.400
17 Primas de Emisin $ 15.920
18 Compras $ 60.000
19 Reserva Legal $ 30.000
20 Alquileres Perdidos $ 19.000
21 Previsin por Responsabilidad Civil contra Terceros $ 15.000
22 Caja $ 37.000
23 Mercaderas $ 20.000
L.U:
.
 MODELOS DE FINAL

Nombre y Apellido: L.U: .

FINAL III
Dado el presente ejercicio, se solicita realizar las registraciones contables que considere necesarias para el
cierre del ejercicio al 30/11/2010

Brisa de Verano S.A. es una empresa dedicada a la comercializacin de artculos ventiladores de techo.
Desde sus inicios, en el ao 2003, brinda sus servicios en el mbito de la ciudad autnoma de Buenos Aires,
de la provincia de Bs.As y en varias localidades del interior del pas.

A continuacin se presentan los saldos de las cuentas al 31/10/2010 y las operaciones del mes de Noviembre
de 2010, fecha de cierre de su Ejercicio Econmico N 8

Saldos al 31/10/2010

CUENTAS $
Banco Patagonia c/c 520.000
Caja 5.000
Mercaderas 100.000
Compras 900.000
Deudores por ventas 100.000
Deudores morosos 50.000
Previsin p/ Dres. Incobrables Presuntos(4) 20.000
Anticipo impuesto a las ganancias 10.000
Rodados (2) 230.000
Inmuebles (3) 500.000
Depreciacin. Acumulada. Inmuebles (3) 36.000
Acciones en circulacin 600.000
Resultados. no Asignados (4) 359.900
Reserva Legal 20.000
Ventas 1.500.000
Seguros perdidos 45.000
Honorarios profesionales 50.000
Comisiones perdidas 20.000
Seguros pagados. por adelantado (1) 5.000

Gastos bancarios 1800

Totales

Datos adicionales
(1) Corresponde la pliza contra incendio sobre el inmueble de la sociedad por los meses de
diciembre de 2010, enero de 2011 y febrero 2011.
(2) Es una camioneta adquirida el 12/06/2009. Vida til 5 aos.
(3) Es el local de ventas adquirido en el 15/10/2005. El 10% del total corresponde al terreno y el
90% al edificio. Vida til 50 aos
La empresa deprecia sus bienes de uso por el sistema lineal, ao de baja completo.
(4) La cuenta Resultados no asignados incluye la Ganancia del Ejercicio 2009 de $ 100.000

6
 MODELOS DE FINAL

Nombre y Apellido: L.U: .

OPERACIONES DEL MES DE NOVIEMBRE DE 2010

01/11/2010- Se adquieren mercaderas a Aires del Sur S.R.L por $100.000. La operacin se pacta
al contado, motivo por el cual el proveedor otorga un descuento del 10% sobre el total de la compra.
Se cancela la operacin con cheque cargo, Banco Patagonia. En la misma fecha, se abonan $ 1.000,
en efectivo para trasladar los artculos adquiridos hasta el depsito de la empresa

05/11/2010 - Se venden mercaderas por $50.000 a Romario S.A.. El cliente firma un documento a
30 das que incluye un inters del 5% mensual.

10/11/2010: Se abona con cheque cargo Banco Patagonia, el 8.anticipo del impuesto a las
ganancias por un valor de $1000.

17/11/2010 - Se adquiere una camioneta por valor de $400.000. Se entrega en parte de pago la
camioneta propiedad de la empresa por un valor de $ 150.000. Por la diferencia se firma un
documento sobre el rodado adquirido a 30 das al que se le carga un inters del 10% mensual. Se
abonan los gastos de patentamiento por $1.000 con cheque cargo Banco Francs. Vida til: 5 aos

19/11/2010- Los asesores legales informan que se declar la incobrabilidad definitiva del cliente
Riquelme & Asociados. El saldo adeudado a la empresa de $ 38.000, se encuentra dentro de los
Deudores Morosos, siendo oportunamente previsionado al cierre del ejercicio anterior .

22/11/2010: Se compran 1.000 ttulos pblicos VN$ 5 c/u por $ 6.000.-Los mismos devengan una
renta del 10% anual, pagadera el 31.05 y el 30.11.- Los gastos de compra ascienden a $ 100.-. el
total de la compra $ 6.100.- se abona con cheque cargo Bco. Patagonia.

25/11/2010 Se recibe la factura por el final de obra correspondiente a la ampliacin del depsito que
permitir un mejor ordenamiento de las mercaderas. El gasto asciende a $100.000.- Se abona a la
empresa constructora con cheque de firma de la empresa

30/11/2010: Se omiti registrar la distribucin de utilidades aprobada por la asamblea ordinaria de

accionistas de BRISAS DE VERANO S.A, celebrada el 15/02/2010:
Resultado el Ejercicio 2009: $ 100.000
Reserva Legal 5%
Dividendos en Acciones 10%
Dividendos en Efectivo 10%

30/11/2010 - Se efecta el arqueo de Caja, segn la siguiente liquidacin:

Combustible $1 500
Viticos $ 200
Librera $ 200
Efectivo $3000

30/11/2010 Del extracto bancario surge que el Banco Patagonia ha debitado de la cuenta corriente
$200 en concepto de gastos de mantenimiento del mes de Noviembre 2010 y certificacin de
firmas.
30/11/2010 La renta correspondientes a los ttulos pblicos, an sigue pendiente de cobro a la
fecha de finalizacin del ejercicio 2010.
30/11/2010 -Los asesores impositivos nos informan que la estimacin del impuesto a las ganancias
por el ejercicio finalizado el 30-11-2010 asciende a $ 15.000
30/11/2010- Se efectu un recuento fsico de mercaderas que valorizado ascendi a $150.000
30/11/2010- Segn el Departamento de Crditos y Cobranzas, se estima, para el ejercicio 2011 una
incobrabilidad del 10 % sobre el saldo actualizado de Crditos por ventas.

Tarea:
a) Registre los asientos correspondientes a las operaciones ocurridas durante el mes de
Noviembre 2010 y aquellos que considere pertinentes a la fecha de cierre de ejercicio.
b) Confeccione la hoja de trabajo de 10 columnas y en base a la misma determine, el
resultado del Ejercicio al 30-11-2010

7
 MODELOS DE FINAL

Nombre y Apellido: L.U: .

Saldos Ajustados Cuentas Patrimoniales Cuentas de Resultados

Saldos Ajustes
Cuentas
Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo P+PN R- R+
CUENTAS $
Banco Patagonia c/c 520.000
Caja 5.000
Mercaderas 100.000
Compras 900.000
Deudores por ventas 100.000
Deudores morosos 50.000
Previsin p/ Dres. Incobrables Presuntos(4) 20.000
Anticipo impuesto a las ganancias 10.000
Rodados (2) 230.000
Inmuebles (3) 500.000
Depreciacin. Acumulada. Inmuebles (3) 36.000
Acciones en circulacin 600.000
Resultados. no Asignados 359.900
Reserva Legal 20.000
Ventas 1.500.000
Seguros perdidos 45.000
Honorarios profesionales 50.000
Comisiones perdidas 20.000
Seguros pagados. por adelantado (1) 5.000

Gastos bancarios 1800

8
 FINALES Fecha:

Nombre y Apellido: L.U: .

FINAL IV
Dado el presente ejercicio, se solicita realizar las registraciones contables que considere necesarias
para el cierre del balance TUTTOSPORT de S.A. al 31/12/2010 y la determinacin del Resultado a
dicha fecha , completando la planilla de 10 columnas.

La sociedad TUTTOSPORT SA se dedica a la comercializacin de artculos deportivos . Cierra su

ejercicio econmico el 31/12 de cada ao.
A continuacin se detallan los saldos al 31/12/2010, fecha en la que cierra el ejercicio contable N 15:
1 Obligaciones a pagar (1) 11.000
2 Depreciacin acumulada inmueble (2) 8.000
3 Intereses positivos a devengar (3) 1.750
4 Fondo Fijo (4) 1.500
5 Gastos bancarios 1.960
6 Rodados A (2) 20.000
7 Previsin para deudores incobrables (5) 1.000
8 Valores a depositar 3.000
9 Muebles y tiles (2) 5.000
10 Amortizacin acumulada marcas (6) 1.840
11 Acciones Siderar S.A. (7) 2.500
12 Sueldos a pagar 12.100
13 Intereses ganados (3) 500
14 Ventas 35.000
15 Capital Suscripto 100.000
16 Inmueble (2) 50.000
17 Resultados no asignados 50.000
18 Banco Nacin c/c (11) 31.000
19 Banco Francs c/c 20.000
20 Sueldos de administracin 23.000
21 Publicidad y propaganda 6.700
22 Alquileres pagados por adelantado (8) 7.500
23 Intereses negativos a devengar (1) 1.000
24 Gastos generales de administracin 8.200
25 Anticipo de Impuesto a las ganancias (9) 2.400
26 Proveedores 22.900
27 Deudores por ventas 29.540
28 Reserva Legal 15.000
29 Depreciacin acumulada muebles y tiles (2) 1.500
30 Reserva estatutaria 2.000
31 Anticipos de clientes 4.500
32 Mercaderas (10) 5.500
33 Depreciacin acumulada rodados (2) 12.000
34 Cargas sociales de administracin 5.940
35 Documentos a cobrar (3) 17.250
36 Alquileres perdidos (8) 2.500
37 Marcas (6) 4.600
38 Compras (10) 30.000

Aclaraciones (no tener en cuenta el IVA en las operaciones):

1) Se trata de un documento firmado por la compra de mercaderas por $10.000.- el da

15/12/2010 a 60 das.
2) La empresa deprecia sus bienes de uso mediante el mtodo lineal. A continuacin se expone el
detalle de cada uno:

Rodado A- Mtodo Ao de alta completo- 20% de depreciacin anual-Se compr en el

2007.
Muebles y tiles- Mtodo Ao de alta completo- 10% de depreciacin anual- Se compraron
en el 2007.

9
 FINALES Fecha:

Nombre y Apellido: L.U: .

Inmueble (El 80% del valor corresponde al edificio) Mtodo Ao de alta completo-
2% de depreciacin anual- Se compr en el 2000.

La empresa omiti registrar con fecha 15/12/2010 la venta del rodado A y compra del rodado B.
Al 31/12/2010, la registracin an contina pendiente. El precio de adquisicin del Rodado B es
de $32.000.- El rodado A se vendi por un valor de 16.000.-. La diferencia se abon con cheque
del Banco Francs c/c. Asimismo se incurrieron en gastos de patentamiento por $2500.-, los
cuales tambin fueron abonados con un cheque del mismo banco.
3) El documento corresponde a una venta realizada a un cliente por $15.000. El mismo se firm el
10/11/2010, con vencimiento a 90 das, que incluye un inters del 5% mensual.
4) Se procede el 31/12 a la rendicin del Fondo Fijo, y se encontraron los siguientes
comprobantes:
Efectivo 900
Gastos de librera 440
Gastos de viticos 110
5) Corresponde al saldo de la previsin constituida al 31/12/2009.
El departamento de cobranzas nos informa que se estima que del total de los deudores por
ventas, para el prximo ejercicio se espera una incobrabilidad presunta del 3%
6) La Vida til de las marcas se estipul en 5 aos. El contrato fue firmado por la empresa
durante el mes de Enero del ao 2008.
7) Corresponden a 2500 acciones de Siderar S.A. a un valor de $1.- cada una. Durante el mes de
Noviembre, dicha empresa aprob por Asamblea la distribucin de dividendos en efectivo de
$1.- por accin, los cuales no se cobraron a la fecha. A fecha de cierre de balance, dicha
distribucin contina pendiente de registracin.
Al 31/12/2010, las acciones de Siderar S.A. cotizan a $3500.- neto de la comisin del agente de
bolsa.
8) En noviembre se contrat el alquiler de unas oficinas y se pagaron en dicha fecha $10.000.-
correspondientes a los meses de noviembre, diciembre, enero y febrero.
9) El departamento de impuestos nos informa que el impuesto a las ganancias devengado y no
exigible al cierre, de acuerdo a sus clculos es de aproximadamente $20.000.-
10) El recuento fsico de las mercaderas al 31/12/2010, arroj un saldo de $15.000.-
11) Segn el extracto bancario de fecha 31/12/2010 surge una diferencia con nuestros registros de
$ 500 proveniente de un dbito efectuado por el Banco Nacin durante el mes de diciembre,
producto de la solicitud de chequeras, que a la fecha no est contabilizado por la empresa.

10
 Saldos Ajustes Saldos ajustados Cuentas patrimoniales Cuentas de Resultado
Ref. Cuentas Saldo Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor A P/PN RN RP
1 Obligacion es a p agar (1) 11.000
2 Dep reciacin acumulada inmueb le (2) 8.000
3 In teres es po sitiv os a d eveng ar (3) 1.750
4 Fond o Fijo (4) 1.500
5 Gas tos ban carios 1.960
6 Rod ado s A (2) 20.000
7 Prev is in p ara deu do res in cob rables (5) 1.000
8 Valo res a depo s itar 3.000
FINALES

9 M ueb les y tiles (2) 5.000

10 A mo rtizaci n acu mu lad a marcas (6) 1.840
11 A ccio nes Siderar S.A . (7) 2.500
12 Sueld os a p agar 12.100
Nombre y Apellido:

13 In teres es ganad os (3) 500

14 Ventas 35.000
15 Capital Su s cripto 100.000
16 In mueb le (2) 50.000
17 Res ultado s n o as ign ado s 50.000
18 Banco Naci n c/c (11) 33.000
19 Banco Francs c/c 18.000
20 Sueld os de adminis tracin 23.000

11
21 Publicidad y pro pag and a 6.700
22 A lq uileres pagad os po r adelantad o (8) 7.500
Fecha:

23 In teres es negativo s a deven gar (1) 1.000

24 Gas tos gen erales d e ad min is tracin 8.200
25 A nticip o de Impu es to a las gan ancias (9) 2.400
26 Proveed ores 22.900
27 Deu do res p or v entas 29.540
28 Res erva Leg al 15.000
L.U:

29 Dep reciacin acumulada mueb les y tiles (2) 1.500

30 Res erva es tatu taria 2.000
31 A nticip os de clien tes 4.500
32 M ercaderas (10) 5.500
33 Dep reciacin acumulada ro dad os (2) 12.000
34 Cargas s ociales d e ad minis tracin 5.940
35 Documento s a co brar (3) 17.250
.

36 A lq uileres perdido s (8) 2.500

37 M arcas (6) 4.600
38 Compras (10) 30.000
 FINALES Fecha:

Nombre y Apellido: L.U: .

FINAL V
Extreme SA se dedica a la compraventa de indumentaria para deportes extremos. Comenz sus actividades en el ao 2002
y despus de atravesar el periodo ms difcil de su historia, su situacin mejora lentamente. Extreme SA est exenta de
impuestos (excepto Ganancias) y segn su Estatuto, su ejercicio econmico finaliza el 31/12 de cada ao.
Usted es el contador de la empresa y tiene a su cargo realizar todas las tareas inherentes al cierre del Ejercicio Econmico
N 9, finalizado el 31-12-2010.

Para ello deber:

a) Registrar contablemente todas las operaciones acaecidas durante el mes de diciembre 2010 (ltimo mes del
ejercicio) y aquellas vinculadas a las actividades de cierre.
b) Completar la planilla de Inventario Permanente de acuerdo con las operaciones del mes de diciembre 2010 de los
buzos impermeables, teniendo en cuenta que EXTREME SA utiliza el criterio UEPS.

Extreme SA
Saldos al 30-11-2010

Cuentas Importe
Ref.
1 Acciones en Circulacin 50.970
2 Banco HSBC c/c 56.000
3 Fondo fijo 1.000
4 Gastos de Publicidad 4.500
5 CMV 48.800
6 Deprec. Acum. Inmuebles 5.400
7 Deprec. Acum. Rodados 9.000
8 Deudores por Ventas 11.250
9 Documentos a Cobrar (1) 7.000
10 Intereses ganados (1) 225
11 Intereses (+) a devengar (1) 1.125
12 Mercaderas (2) 83.500
13 Inmuebles (3) 100.000
Patentes (4) 10.000
14
15 Prev. para Deudores Incobrables Presuntos 1.500
16 Prima de Emisin 30.000
17 Proveedores 26.500
18 Resultados no Asignados 144.100
Rodados (3) 9.500
19
20 Ventas 61.430
21 Previsin p/ servicio tcnico y garantas 1.300

Datos adicionales:

(1) El documento se recibi el 15/11/2010, vence en 90 das e incluye un inters total de $1.350.
(2) Las existencias corresponden a 300 buzos impermeables a $120 c/u y 250 zapatillas de nieve a $190 c/u.
(3) La vida til de los rodados es de 5 aos y la de los inmuebles es de 50 aos. Para el edificio, la parte correspondiente al
terreno es el 10%; mientras que el rodado tiene un valor de recupero de $500.
Se utiliza el parmetro de ao de baja completo (mtodo lineal).
(4) La vida til de los Activos Intangibles es de 5 aos.

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 FINALES Fecha:

Nombre y Apellido: L.U: .

Operaciones del mes de diciembre de 2010:

02/12: Se adquieren en cuenta corriente 18 buzos impermeables a $150 c/u, obtenindose una bonificacin por cantidad del
5%. Se abona con cheque el flete para llevar las mercaderas hasta nuestro depsito ($ 100).
06/12: Se venden 15 buzos impermeables a $ 350 c/u. Se cobra con cheque al da. Por tal operacin, se contrata un
servicio de flete por $200 que est a cargo del cliente.
07/12: Se deposita en la cuenta corriente bancaria el cheque de la operacin anterior.
15/12: Se adquieren 1.000 ttulos pblicos a $ 20 c/u, cuyo valor nominal es de $15 c/u. La comisin por la compra asciende
al 1%. Toda la operacin se abona con un cheque de la cuenta bancaria. Los ttulos devengan una renta anual del 10% que
se paga semestralmente el 30/06 y el 31/12 de cada ao.
16/12: Se venden en cuenta corriente (120 das) 8 buzos impermeables a $ 355 c/u (precio de contado) mientras que el
precio de lista es $370 c/u.
18/12: El cliente devuelve por fallas en la costura, dos buzos de las vendidas en la operacin anterior. A pesar de la
devolucin, se acuerda que el inters no se modificar.

20/12: Se adquiere un rodado por valor de $ 58.000. Se entrega en parte de pago el nico rodado de propiedad de la
empresa (se toma en $18.000). El saldo restante es cancelado de la siguiente forma: el 50% con cheque del HSBC y el
resto se abonar en 90 das. El valor de recupero del nuevo rodado es de $ 1.000 y su vida til 5 aos. Adems, se abona
con cheque el patentamiento por $ 2000. El rodado nuevo mantiene el mismo parmetro y mtodo que el anterior.
23/12: El ejercicio anterior se haba constituido una previsin para servicio tcnico y garantas por $1300. El 23 de diciembre
un cliente que haba comprado un buzo impermeable (que cuenta con garanta de por vida), se present ante uno de los
servicios autorizados y reclam la garanta de dos buzos valuados en $175 cada uno. La garanta ser efectivizada durante
los primeros das de enero.
31/12: Del total de los deudores por ventas que se tenan al 30/11, el 10% se lo considera en mora, al 20% se le inicia juicio
y un 10% se torn incobrable (los mismos se originaron por ventas efectuadas en 2009). Para el prximo ejercicio se estima
una incobrabilidad por ventas del 9% del saldo actualizado de Crditos por Ventas.
31/12: Se efecta el recuento fsico de buzos impermeables y se verifica la existencia de 295 unidades de producto.
31/12: Se omiti contabilizar la distribucin de utilidades del ejercicio anterior, aprobada por la Asamblea celebrada el
4/5/2010, segn se detalla a continuacin:

Resultado del Ejercicio 2009: $ 40.500.

Reserva Legal 5%.
Reserva Estatutaria 3%.
Dividendos en Efectivo del 4%.

A la fecha de cierre, los dividendos en efectivo an no haban sido entregados a los accionistas.

31/12: Se recibe el extracto bancario de HSBC y se comprueba que el cheque entregado el 20/12 (por la compra del rodado)
todava no haba sido cobrado por el vendedor. Por otro lado, tambin se verifican gastos de mantenimiento de cuenta por
$200.

31/12: Durante noviembre y diciembre la empresa no utiliz su fondo fijo, por lo que decide disminuirlo al 25% del importe
actual.
31/12: Se estima una deuda con AFIP por Impuesto a las Ganancias correspondiente al perodo 2010 por $ 15.750.
31/12: Se cobran las rentas de los ttulos pblicos, previa deduccin de la comisin del agente del 1,5%.

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 FINALES Fecha:

Nombre y Apellido: L.U: .

FINAL VI

A continuacin se presentan los saldos de las cuentas al 30/11/2010, datos adicionales y las operaciones
del mes de Dic 2010, de la empresa Roberts SA.

Saldos al 30/11/2010

Cuentas Saldos
Banco x c/c 30000
Caja 40000
Deudores por Venta 20000
Mercaderas 20000
Inmuebles 30000
Rodados 10000
Depreciacin Ac. Rodados 2000
Prev. Ds. Incobrables 2000
Acciones en circulacin 7000
Proveedores 8500
Intereses (+) a devengar 500
Ventas 35000
Gastos de limpieza 5200
Resultados no asignados 62200
Doc. A cobrar 10000
Patente 6000
CMV 17200
Iva dbito fiscal 7350
Previsin por Responsabilidad civil 8500
Gastos por servicios 1000
IVA crdito fiscal 1200
Dep. Ac. Inmueble 24000
Acreedores por compra rodados 5000
Prima de emisin 28550

Datos Adicionales

1) La existencia inicial de mercaderas es 20 unidades a $1000 c/u. La empresa lleva inventario

permanente y determina el costo expirado
por el criterio PEPS
2) Los intereses (+) a devengar regulariza la cuenta documentos a cobrar, dicho documento vence
dentro de dos meses.
3) La vida til de los rodados es de 5 aos y de los inmuebles de 50 aos. Se utiliza el mtodo lineal,
ao de alta completo.
4) La vida til de los activos intangibles es de 5 aos.
5) El 80% del valor del inmueble corresponde a la construccin

Operaciones del mes de diciembre de 2010

a) 02/12/10 Se adquieren 20 unidades del producto "B" a $1200 c/u en cta cte, obtenindose una
bonificacin del 2%. Adems se abona en efectivo $200 del flete para llevar la mercadera al depsito.
b) 06/12/10 Se venden 25 unidades del producto "B" a $1700 c/u. Se cobra con cheque del cliente.
Como es un cliente de muchos aos le enviamos con un flete la mercadera hasta su depsito y por ello
abonamos en efectivo $100.
c) 07/12/10 Se deposita en nuestra cta cte el cheque de la operacin anterior.
d) 09/12/10 Se omiti contabilizar la distribucin de utilidades del ejercicio anterior. La Asamblea
aprob la siguiente distribucin: Resultado del ejercicio 2009: $50000. Reserva Legal 5%, Reserva
Estatutaria 7%, Dividendo en efectivo 5%, Dividendo en acciones 10%.
e) 16/12/10 Mi cliente me devuelve 5 unidades de las vendidas en la operacin del 06/12/10.
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Nombre y Apellido: L.U: .

f) 18/12/10 Se adquiere un rodado por valor de $35000. Se entrega en parte de pago el nico rodado de
propiedad de la empresa. Abonando el 50% en efectivo y el resto con un cheque del Banco X cta cte.
Se abonan en efectivo gastos de patentamiento por $500. Valor recuperable $5000.Vida til 5 aos.
g) 18/12/10 Se paga el Iva adeudado de noviembre con cheque
h) 31/12/10 Se efecta el recuento fsico de mercaderas y se verifica la existencia de 19 unidades del
producto "B"
i) 31/12/10 Del saldo inicial de Deudores por ventas, al 10% se lo considera en mora, al 20% se le
inicia juicio por falta de pago. El10% se torn incobrable - los mismos ya se encontraban
previsionados-.
j) 31/12/10 Para el ejercicio 2010 se estima una incobrabilidad del 9% del saldo actualizado de
deudores por ventas.
k) 31/12/10 Se estima una obligacin con la AFIP por el impuesto a las ganancias correspondiente al
ejercicio por $2200.

Se solicita:

1) Realizar la ficha de Stock correspondiente

2) Efectuar las registraciones contables que considere necesarias para el cierre del ejercicio al 31/12/10
3) Determine el resultado del ejercicio al 31/12/2010, completando la planilla de 12 columnas.
4) No omita indicar para cada cuenta, la clasificacin segn su naturaleza.

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 FINALES Fecha:

Nombre y Apellido: L.U: .

FINAL VII

A continuacin se detallan los saldos de El Bolsn S.A. al 31/12/2008, fecha en la que cierra el
ejercicio contable:

1 Banco Francs c/c 90000

2 Doc. A cobrar 17000
3 Mercaderas 80000
4 Proveedores 10000
5 Dep. acum. Rodados 4200
6 Caja 3500
7 Obligaciones a pagar 9135
8 Dep. acum. Inmueble 16000
9 Rentas a cobrar 80
10 Int. (+) a devengar 1000
11 Patentes 5500
12 Ds. X ventas 10000
14 Banco Santander c/c 49955
15 Equipos de computacin 6800
16 Rentas ganadas 80
18 Prev. P Ds. X vtas. 200
19 Reserva Legal 37500
20 CMV 40000
22 RNA 60000
23 Dep. Eq. De comp. 1360
24 Int. (-) a devengar 51
25 Inmueble 100000
26 Sueldos 10000
27 Cargas sociales 3300
28 Amort. Acum. Patentes 2200
29 SAC 916,67
30 Cargas soc. s/ SAC 302,5
31 Valores a depositar 45000
32 Prov. P SAC 416,67
33 Prov. P Cs. Soc. s/ SAC 137,5
34 Ventas 80000
35 Int. Perdidos 84
36 Rodados 12000
38 Acciones en circulacin 250000
39 Dep. Acum. Eq. De comp. 4080
40 Boden 2012 5100
41 Doc. Descontados 6000
Subtotal 961898,34

Aclaraciones

1) El documento corresponde a una venta realizada a un cliente por $10.000.- el 18-11-09 a 60 das.
El mismo incluye un inters del 5% mensual.
2) La empresa determina el costo mediante inventario permanente, bajo el criterio PEPS.
Al 30-11 el saldo de la cuenta mercaderas se compona de:

3000 unidades del producto "A" a $4.-

10000 unidades del producto "A" a $5.-
3000 unidades del producto "A" a $6.-

Se verific que se omiti la registracin de las siguientes operaciones:

El 05-12 se compraron 5000 unidades del producto "A" a $6,50.- obtenindose una bonificacin
por pago al contado del 2%. Se abon con un cheque del Banco Santander.
El 18-12 se vendieron 9000 unidades del producto "A" a $30.-, cobrndose con un cheque del
cliente.
El 25-12 nos devuelven 1000 unidades de las vendidas el 18-12.

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 FINALES Fecha:

Nombre y Apellido: L.U: .

El 31-12 se efectu el recuento fsico de la mercadera encontrndose 12906 unidades.

3) La empresa deprecia sus bienes de uso mediante el mtodo lineal. A continuacin se expone el
detalle de cada uno de los mismos:

- Rodados Ao de baja completo Se compr en el 2004. Valor de recupero: $1500.- VU: 10 aos
- Equipos de computacin Ao de alta completo Se compraron en el 2009. Vida til: 5 aos.
- Inmuebles Ao de alta completo Se compr en el 1999. El 80% de los inmuebles
corresponde a Edificio. Vida til: 50 aos.

Se omiti la registracin de la compra de un rodado por $20.000.- el 5-12. Se entreg en parte de

pago el rodado de la empresa por $7.000.- Por la diferencia se firma un documento a 60 das que
incluye un inters del 3% bimestral. Se pagaron en efectivo gastos de patentamiento por $1000.-

4) Corresponde a un documento firmado por la empresa el 03-12 por un importe de $9000.- a 45 das.
El mismo incluye un inters del 2% bimestral.
5) Se compraron 1000 Ttulos Pblicos de VN$1.- a su cotizacin de $5.- c/u ms la comisin del
agente de bolsa del 2%. Los mismos devengan una renta del 2% mensual pagadera semestralmente el
30/06 y 31/12 de cada ao.
Al 31-12 la cotizacin de los mismos era de $6.- c/u y las comisiones del agente de bolsa el 2%.

6) Corresponde a una patente de la empresa. Se estima una vida til de 5 aos.

7) Del total de deudores por ventas $2000.- se encuentran vencidos y $3000.- se encuentran en juicio.
Se omiti registrar la incobrabilidad real de un cliente durante el ejercicio el cual se encontraba
debidamente previsionado por $200.- Los asesores legales estiman una incobrabilidad presunta para el
prx. Ejercicio del 2% del total de crditos por ventas (excepto los documentos a cobrar).

8) Se omiti la contabilizacin de la distribucin de utilidades del ejercicio 2008.

Resultado del ejercicio 2008: 25.000.-
Reserva legal 5%
Dividendos en efectivo 10%
Honorarios directores y sndico 8%

9) Los sueldos correspondientes a Diciembre ascienden a $1000.- Los aportes patronales son del 33%
y las retenciones del 17%. Dichas retenciones y aportes son vlidos para el SAC.

10) Se efecta el arqueo de caja encontrndose un comprobante por gastos de viticos por $100.- y
dinero en efectivo $2700.-

11) A continuacin se presenta la conciliacin del mes de Noviembre de 2008:

Saldo segn Libro Mayor 96200

Ms: Cheques no debitados por el banco
12-Nov Cheque N 100 3000
25-Nov Cheque N 102 4000
Menos: Depsitos no acreditados por el banco
29-Nov -5000
Saldo segn Extracto Bancario 98200

Libro Mayor al 31-12 de 2008:

Fecha Debe Haber
01-Dic Saldo al 30-Nov 96200
06-Dic Depsito en efectivo 3000
16-Dic Cheque N 105 (2) 5000
20-Dic Cheque N 106 6700
29-Dic Depsito 48 hs. 2500
31-Dic Saldo 90000

Dbitos Crditos Saldo

01-Dic Saldo al 30-Nov 98200
02-Dic Depsito 48 hs. 5000
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 FINALES Fecha:

Nombre y Apellido: L.U: .

06-Dic Cheque N 102 4000

06-Dic Depsito en efectivo 3000
20-Dic Cheque N 105 (2) 4500
25-Dic ND cancelacin de documento (1) 6000
31-Dic Gastos bancarios 200
31-Dic Saldo 91500

1) El banco procedi a debitar el importe de nuestra cuenta corriente bancaria por cuanto el librador
del pagar no levant el documento.
2) El importe correcto es el debitado por el banco.

Tarea a realizar: En base a la informacin explicitada mas arriba se le solicita. A) confeccione los
asientos de ajuste y regularizacin que considere conveniente. B) Confeccione la planilla de 10
columnas (balance general), y establezca el resultado del ejercicio.

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Nombre y Apellido: L.U: .

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