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Junio 2016
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Organizacin
Aquiles Figueroa & Asociados
CONTADORES PUBLICOS - CONSULTORES TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS
ASESORAMIENTO DE EMPRESAS
RIF: J-30699789-0
I. OBJETIVOS.
(1) Permitir la capitalizacin de los productores del campo que realizan actividades de explotacin
primaria para incrementar su productividad, desarrollo rural y seguridad agroalimentaria.
(2) Estimular la participacin directa del productor en los procesos de integracin vertical.
(3) Estimular en una primera etapa, los procesos de transformacin al interior de los fundos.
(4) Mejorar la infraestructura y servicios fundamentales en las zonas rurales y proteger al productor.
(5) El Decreto 838 del 31/05/2.000 publicado en la Gaceta Oficial N 36.995 de fecha 18/07/2.000
tuvo una vigencia desde el 19/07/2.000 hasta el 31/12/2.003. Vencido el 31/12/2003.
(6) El 29/12/2.004 fu publicado en la Gaceta Oficial N 38.096 el Decreto N 3.363 del 20/12/2.004
en el cual se prorrog la Vigencia del Decreto 838 desde el 01/01/2.005 hasta el 31/12/2.006
respectivamente. Vencido el 31/12/2006.
(7) El Decreto de exoneracin N 5.165 del 07/02/2.007 tuvo una vigencia desde el 01/01/2.007 hasta
el 31/12/2.008. Vencido el 31/12/2008.
(8) El Decreto exoneracin N 6.585 del 29-12-2008 tuvo una vigencia desde el 01/01/2009 hasta el
31-12-2010 respectivamente. Vencido el 31/12/2010.
(9) El Decreto de Exoneracin N 8.210 del 10/05/2011 incluye a los ejercicios 2011 y 2012
respectivamente. Vencido el 31/12/2012.
(10) El Decreto N 285 del 07/08/2013 incluye a los ejercicios 2013, 2014 y 2015. Vencido el
31/12/2015.
(11) El Decreto N 2.287 del 28/03/2016 incluye a los ejercicios 2016, 2017 y 2018.
(2) Procesos o Actividades Agropecuarias Considerados como Primarias a los Efectos del
Decreto (Artculo 2). Se consideran incluidos en la definicin anterior los siguientes procesos;
siempre que sean realizados por las personas registradas como beneficiaras de la exoneracin:
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Actividades Procesos Considerados como Primarios
(2) Forestales * Cortado, * Descortezado, * Aserrado, * Secado*
Almacenamiento realizado por el beneficiario de la exoneracin o
por cooperativas de productores primarios a las cuales ste
pertenezca.
* Matanza o Beneficio
* Conservacin
(3) Pecuarias y Avcolas * Almacenamiento realizado por el beneficiario de la exoneracin
o por cooperativas de productores primarios a las cuales ste
pertenezca.
(4) Pesqueras, acucolas y * Conservacin
pisccolas * Almacenamiento realizado por el beneficiario de la exoneracin
o por cooperativas de productores primarios a las cuales ste
pertenezca.
(3) Cumplimiento de todos los deberes formales tributarios (Artculo 5, Numeral 3).
Debern cumplirse con todos:
(a) Las obligaciones tributarias.
(b) Los deberes formales.
(c) Los requisitos exigidos por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus normas reglamentarias.
(d) Los requisitos exigidos por el presente Decreto.
(4) Calculo proporcional cuando se realicen actividades gravadas y exoneradas. (Artculo 7).
Si el beneficiario de la exoneracin realiza tambin operaciones gravadas con el impuesto sobre la
renta, la imputacin proporcional de los costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos
provenientes de la actividad exonerada se distribucin de acuerdo a la siguiente frmula
(b) Presentacin de las declaraciones juradas sobre los montos invertidos y a invertir. (Plan de
Inversin) Artculo 5 Numeral Segundo y Articulo 8.
Los beneficios de la exoneracin de impuesto sobre la renta deben presentar dos (2) declaraciones
juradas anuales
(1) Inversiones ejecutadas del ejercicio anterior: Presentar una declaracin jurada anual de las
inversiones efectuadas correspondiente al impuesto sobre la renta exonerado invertido en cada
ejercicio finalizado.
(2) Plan de inversiones por ejecutar para el prximo ejercicio correspondiente al ejercicio
actual finalizado: Presentar un plan anual de las inversiones a efectuar y monto. Monto del
impuesto a invertir durante el ejercicio siguiente.
(3) Dnde se Presentan?
Ambas declaraciones se deben presentar ante el Seniat y a la UEMAT (Unidad Estadal del
Ministerio de Agricultura y Tierras).
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(4) Plazo de presentacin de las declaraciones juradas anuales.
El artculo 8 del presente Decreto establece un plazo de presentacin antes del 31 de Marzo de
cada ao (3 meses despus del cierre del ao civil finalizado el 31 de Diciembre de cada ao;
es decir 3 meses despus del cierre de cada ejercicio fiscal finalizado) ante la UEMAT y el
Seniat. Se presentarn as:
(a) La declaracin jurada anual en la cual se indique de manera detallada las inversiones
ejecutadas y efectuadas con sus respectivas montos invertidos durante el ejercicio fiscal
anterior.
(b) El plan de inversiones del monto del impuesto exonerado del ejercicio recin finalizado a
ejecutar durante el ejercicio fiscal siguiente.
(6) Ejemplos:
(1) Ejercicio fiscal del 31/12/2015.
Al finalizar el ejercicio del 31/12/2014 se debern presentar ante del Seniat y UEMAT
antes del 31/03/2015 dos declaraciones juradas:
(a) Inversiones ejecutadas durante 2015 correspondientes al ejercicio finalizado el
31/12/2014.
(b) Plan de inversiones a ejecutar durante 2016 correspondientes al impuesto exonerado
del 31/12/2015.
Por excepcin se aplicar el plazo del 28/04/2016 establecido por la disposicin
transitoria del Decreto N 2.287.
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31/12/2014.
(b) Plan de inversiones a ejecutar durante 2016 correspondiente al impuesto exonerado del
31/12/2015. Plazo: 28/04/2016.
(8) Declaracin jurada sobre los montos de impuesto exonerados. Invertidos y Ejecutados del
plan de inversiones previamente presentado. (Artculo 8 Segundo Aparte)
Por cada inversin efectuada, elaborar una declaracin jurada de inversiones y presentarla a la
UEMAT y al Seniat-Gerencia de estudios econmicos DENTRO DE LOS 15 DIAS HABILES A
LA FECHA en que se realice la inversin (15 das hbiles siguientes a la fecha de la factura del
proveedor). La no presentacin de esta declaracin originar la prdida de la exoneracin y el
pago de impuesto correspondiente
(c) Notificacin al Seniat sobre los cambios Producidos en los Datos Iniciales de la Inscripcin:
Notificar al Seniat dentro de los 20 das siguientes al momento de producirse cambios en residencia,
domicilio fiscal, sede social, cambios de estatutos, etc.
(g) Cumplimiento de los dems deberes formales exigidos por la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (Artculo 9).
(2) La contabilidad formal ajustada tanto a los principios de contabilidad como a los
requerimientos fiscales, ser la herramienta ms til con la cual podrn contar el sector
agropecuario. Ella le ir facilitando poco a poco la formalidad requerida por el Seniat hacia el
mediano plazo a los fines de incorporarse como contribuyentes definitivos del Impuesto Sobre la
Renta.
(4) En relacin a la declaracin jurada sobre las inversiones realmente efectuadas y ejecutadas, a
ser presentadas ante la UEMAT, recomendamos lo siguiente:
(a) Presentar la declaracin jurada sobre los montos invertidos o ejecutados del plan de
inversiones en la unidad Estatal del MINISTERIO DE AGRICULTURA Y TIERRAS
(UEMAT) en el formato oficial expedido por dicha unidad, en la capital del Estado donde
est ubicada fsicamente la finca.
(b) Consignar los recaudos exigidos para la Declaracin Jurada en las Oficinas del UEMAT
dentro de los 15 das hbiles siguiente a la fecha en que se realiz la inversin. Esto significa
que prcticamente por cada inversin efectuada se deber hacer la declaracin jurada. Si se
presenta fuera de este plazo NO SE PROCESARA LA MISMA en detrimento de sus
intereses.
(c) Los recaudos exigidos para la declaracin jurada son los siguientes:
(1) Fotocopia de la cedula de identidad de los accionistas y del representante legal.
(2) Original y Copia del Registro de Comercio y sus modificaciones incluyendo el acta en la
cual se designen a la junta directiva.
(3) Original y Copia de RIF de la empresa.
(4) Original y Copia de las facturas que demuestren la inversin realizada. Se pueden enviar
copia del voucher del cheque en el cual se pago las facturas, para evidenciar el pago.
(5) Informe fotogrfico de las inversiones realizadas indicando la ubicacin fsica de las
mismas. Para el caso de las Obras o construcciones en proceso se recomienda tomar las
fotografas en cada etapa del avance de la referida construccin.
(6) Original y copia de la ltima declaracin del impuesto sobre la renta.
(7) Original y copia de la constancia del productor agropecuario.
(8) Original y copia del Certificado de Finca emitido por el INTI (Instituto Nacional de
Tierras).
(d) Todos los originales deben ser presentados y sern devueltos al verificar las respectivas
copias.
(e) Es sumamente importante consignar todos los recaudos. La UEMAT no recibir recaudos
incompletos.
(f) Solicitar al UEMAT una Inspeccin Tcnica para constatar las inversiones efectuadas.
Esta revisin fsica es fundamental para acelerar los trmites.
Este informe es estrictamente informativo de los aspectos ms relevantes sobre la exoneracin del impuesto
sobre la renta para el sector agropecuario. No constituye una opinin legal. Recomendamos no tomar
decisiones basadas en el mismo sin obtener previamente una opinin detallada. Si desea consultarnos sobre
algn tema de lo aqu tratado o requiere informacin sobre nuestros servicios, no dude en contactarnos.