Sie sind auf Seite 1von 59

TUDE DU SYSTME FISCAL

2 ALGERIEN

Chapitre2 : tude du systme fiscal Algrien :

Introduction de chapitre :
Le droit fiscal peut tre dfini, comme lensemble des
rgles juridique relatives limpt.
Les impts sont des prestations pcuniaires mises la
charge des personnes physique et morales en fonction de
leur capacit contributive et sans contrepartie direct en
vue de la couverture des dpenses publiques et de la
ralisation dobjectifs conomiques et sociaux fixs par la
puissance publique.
Les entreprises sont concernes la fois par une fiscalit
qui touche leurs revenus, leurs activits ou encore parce
quelles interviennent en tant quintermdiaires fiscaux ou
collecteurs de limpt pour le compte du trsor public (TVA
ou impt retenue la source la source sur les salaires).

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 42


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Section1 : les impts indirects


0 Limpt sur le revenu global (I.R.G)(1) :
Cest un impt applique au revenu net global du contribuable il est
constitu par le total des revenus nets des catgories suivantes :
Champ dapplication :
personnes imposables :
Personnes physique mombres de socits en participation
indfiniment et solidairement, reste pensables.
Mombre de socit de personnes (mombres de socits
civiles) soumises au mme rgime que les socits en nom
collectif ;
nombres de socits de personnes ;
associs de socits civiles professionnelles ;
revenu imposables :
bnfices industriels et commerciaux ;
bnfices non commerciaux, plus-values de cession ;
revenus agricoles ;
revenus locatifs ;
revenus des capitaux mobiliers
traitements et salaires ;
Base imposable :
Somme globale des revenus nets catgoriels lexclusion des revenus
locatifs, des dividendes distribus moins les charges dductibles suivant :

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 43


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Intrts des emprunts et des dettes contracts titre


professionnel ainsi que ceux contracts au titre de lacquisition
de logement ;
(1) Le systme fiscal Algrien (guide pratique) Ministre finances p15

Pensions alimentaires ;
Cotisations dassurances vieillesses et dassurances sociales
souscrites titre personnel ;
Police dassurance contracte par le propritaire bailleur

Remarque : abattement :
Les poux qui optent pour une imposition
commune bnficient dun abattement de 10%
applicable leur revenu global imposable.
Les personnes souscrivent volontairement un
contrat dassurance de personnes. (individuel ou
collectif), dune dure minimale de huit (08) ans
bnficient au titre de LIRG, dun abattement gal
25 % du montant de la prime nette verse dans la
limite de 20.000 DA.
3- TAUX DIMPOSITION :
3-1 Barme progressif Annuel de LIRG :

Fraction du revenu Taux


imposable
Nexcdant pas 120 000 0%
120 001 360 000 20%
360 001 1440 000 30%
Suprieur 1440 000 35%

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 44


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Et une institution sun taux dIRG de 20% libratoire impt,


au lieu du barme, pour les contribuables relevant du rgime
simplifie et de la dclaration contrle.
Et le reste contribuable (exceed dix millions de dinars
10.000.000 DA) Sont impose au ancien barme.
4-Taux des retenues la source :
4-1 Bnfices non commerciaux :
24% applicable aux sommes payes en rmunration des
prestations de service.
24% applicable aux sommes payes des entreprises
nayant pas dinstallation permanente en Algrie, en
rmunration des prestations de service.
24% (libratoire) applicable aux revenus verss par des
dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur
domicile fiscale hors dAlgrie en ce qui concerne :
Les sommes verses en rmunration dune activit dploy
en Algrie dans lexercice dune profession non commercial ou
revenu assimil tel que prvu larticle 22-1 du code des impt
direct et taxes assimiles.
Les produits de droits dautres perus par les crivains ou
compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires.
Les produits perus par les inventeurs au titre soit de la
concession de licence dexploitation de leurs brevets, soit de la
cession ou concession de marques de fabrique, procds ou
formules de fabrication.
15% Applicable aux sommes verses sous forme de cachets ou
droits dauteurs aux artistes ayant leur domicile fiscale hors
dAlgrie.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 45


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

4-2 Revenus des capitaux mobiliers :


Les revenus distribus aux personnes physiques rsidentes
sont soumis une retenue la source libratoire de10% ;
les produits de bons de caisse anonyme sont soumis une
retenue. la source au taux de 50% cette retenue revt un
caractre libratoire.
Les revenus des crances, dpts et cautionnements sont
soumis une retenue la source au taux de 10% ;
les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets
dpargne ou les comptes dpargne des particuliers :
1% libratoire de LIRG pour la fonction des
intrts infrieurs ou gale 50.000 DA.
10% Pour la fonction d revenue suprieure
50.000 DA
Les bnfices rpartis entre les personnes physiques et les
personnes morales non rsidentes en Algrie sont soumis
une retenue la source au taux de 15% libratoire impt.
Les produits provenant des actions du fonds de soutien
Linvestissement pour lemploi sont soumis une retenue la
source au taux de :
1% libratoire pour la fraction des produits qui
nexcde pas 50.000 DA
10% non libratoire au-del de 50.000 DA
les plus-values de cession daction ou de parts sociales
ralises par les personnes physiques rsidente sont
soumises une imposition fixes au taux de 15% libratoire.
Toutefois, ces plus-values sont exonres de limpt lorsque le montant est
rinvesti.
Par rinvestissement, il Faut entendre la souscription des sommes
quivalentes aux plus-values gnres par la cession daction ou de parts
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 46
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

sociales, au capital dune ou plusieurs entreprise et se traduisant par


lacquisition dactions ou de parts sociales.
Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales
ralises par des personnes physiques non rsidentes sont
soumises une imposition fixe au taux de 20% libratoire de
limpt avec application de la procdure du limpt la vue et
entre les mains du notaire du un cinquime du montant de la
cession.
4.3 Traitement et salaires :

Les traitements et salaires verss par les employeurs sont soumis au


barme IRG mensualis ;
Les primes de rendement, gratification ou autre, ainsi que les rappels
y affrents, dune priodicit autre que mensuelle services par les
employeurs : 10% sans application dabattement
les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur
activit principale de salari, une activit denseignement, de
recherche, de surveillance ou dassistant titre vacataire, ainsi que
les rmunrations provenant des activits occasionnelles
caractre intellectuel : 15% ans application dabattement.
Cette retenue libratoire de LIRG, sauf dans le cas de rmunration
provenant des activits occasionnelles caractre intellectuel
lorsque leur montant annuel excde 500 000 DA.
Les salaires des personnels techniques et dencadrement de
nationalit trangre employs par les entreprises trangre en
Algrie : 20% sons application dabattement.
4-4 Revenus locatifs :
Les revenus provenant de la location titre civil de biens
immobiliers usage dhabitation sont soumis LIRG au taux
de 7% libratoire dimpt.
Les locations au profit des tudiants sont exonres compter
du 1 janvier 2005.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 47


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Les revenus provenant de location de logement collectifs dont


la superficie ne dpasse pas 80 mtres carrs exonrs de
limpt sur le revenu global.
Les locaux usage commercial ou professionnel sont soumis
un taux de 15%sans application dabattement (libratoire).
Les revenus issus de location de salles ftes, ftes foraines et
de criques sont soumis un versement spontan au titre de
LIRG taux de 15% libratoire. Le versement spontan
lacquitt par les bnficiaires des revenus auprs de receveur
des impts dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit
celui durant lequel les sommes ont t encaisses.
Remarque :
Les plus-values de cession dactions ou de part social ralis par les
personnes physiques rsidents donnent lieu une imposition au taux de
15% libratoire dimpt sur le revenu global.
Toutefois, ces plus-values sont exonres de limpt lorsque leur
montant rinvesti.

5-EXONERATION :
5-1 personnes exonres :
Sont exonres de limpt sur le revenu global :
Les personnes dont le revenu net global annuel nexcde pas
150.000 DA. A partir de lanne 2008.
Les ambassadeurs et agents diplomatiques et consulaires
algriens

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 48


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et


agents consulaires de nationalit trangre, lorsque les pays
quils reprsentent concdent des avantages analogues aux
agents diplomatiques et consulaires Algriens.
5-2Revenus exonrs :
Pour les bnficies industriels et commerciaux :
Bnficient dune exonration permanente :
Les entreprises relevant des associations de
personnes handicapes agres ainsi que les
structures qui en dpendent.
Les troupes exerant une activit thtrale, au titre
des recettes ralises.
Les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des
logements sociaux, promotionnels et ruraux aux conditions
fixes par un cahier des charges.
Bnficient dune exonration pour une priode de dix (10)
ans :
les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant
une dartisanat dart.
Bnficient dune exonration totale pendant une priode de
trois (03) annes compter de leur mise en exploitation, les
activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement
ligibles laide du fonds national de soutien lemploi des
jeunes . lorsque ces activits sont exerces dans une zone
promouvoir, la priode dexonration est porte six (06)
annes compter de la date de mise en exploitation.
Ces priode sont proroges de deux annes (02) lorsque les promoteurs
dinvestissements sengagent recruter au mois (3) employs dur
indtermine.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 49


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Le non-respect des engagements lis au nombre demploi cres entraine le


retrait de lagrmente et le rappel des droit taxes qui auraient dus
acquitts :
Les investissements raliss par les personnes ligibles au
rgime de soutien cration dactivits de production de biens
et services rgi par la caisse nationale dassurance chmage,
bnficient au titre des revenus ou bnfices des activits
agrent de lexonration de LIRG pour une priode de trois (03)
annes compter de lexercice au cours duquel a dbut
lactivit.
Remarque :
La loi de finances complmentaire pour 2009 a supprim la date butoir
du 31 dcembre 2009, relative aux avantages appliqus aux investisseurs
agres, avant la phase dexploitation.
Les promoteurs dactivits ou projets ligibles laide du fonds
national de soutien au micro crdit bnficient dune
exonration totale de LIRG pour une priode de cinq (05) ans.
A) Pour les revenus agricoles :
Bnficient dune exonration totale, titre permanent, les
revenus issus des cultures de crales, de lgumes secs et des
dattes ;
Bnficient dune exonration pour une priode de dix (10)
ans ;
Les revenus rsultant des activits agricoles et dlevage
exerc dans les terres nouvellement mises en valeurs.
Les revenus provenant des activits agricoles et
dlevage exerc dans les zones de montagne.
B) Pour les revenus de capitaux mobiliers :
Les dtenteurs des obligations et titres assimils optent pour
lencaissement anticip de leur titre avant lchance de cinq
(05) ans doivent sacquitter, lors de lencaissement de limpt
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 50
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

au titre des produits raliss durant la priode coule de


conservation de leurs crances, major dun intrt dont le taux
est fix par voie rglementaire.
Les dtenteurs des obligations et titres assimils chance
inferieure cinq(05) ans qui optent pour le rapport de
lchance de leur titre sur priode minimale de cinq(05) ans
bnficient du remboursement de limpt dj pay.

Bnficient dune exonration de cinq (05) ans compter du 1 er


janvier 2005, les produits des actions du fonds de soutien
linvestissement pour lemploi.

Bnficient dune exonration de cinq(05) ans compter du 1 er


janvier 2009 :

Les produits et les plus-values de cession des actions et


titres assimiles les cots en bourse ainsi que ceux des
actions ou parts dorganismes de placements collectifs en
valeurs mobilires.
Les produits et les plus-values de cession des obligations,
titres assimils et obligations assimiles du trsor cots
en bourse ou ngocis sur un march organis, dune
chance minimale de cinq(05) ans. Cette exonration
porte sur toute la dure de la validit du titre mis au
cours de cette priode. ART 132 lois F2010.

C) Pour les traitements, salaires pensions et rentes


viagres :
Bnficient dune exonration permanant :

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 51


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie


dans le cadre dune assistance bnvole prvue dans un
accord tatique ;
Les personnes de nationalit trangre employes dans les
magasins centraux de provisionnement dont le rgime douanier
a t crent par le code des douanes ;
Les salaires et autres rmunration servis dans le cadre des
programmes destins lemploi des jeunes dans les conditions
fixes par voie rglementaire.
Les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non-voyants et
sourds-muets dont les salaires ou les pensions sont infrieurs
vingt mille dinars (20.000DA), ainsi que les travailleurs retraits
dont les pensions de retraite du rgime gnral sont infrieures
ce montant ;
Les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de
mission
Les indemnits de zone gographique
Les indemnits caractre familial prvues par la lgislation
sociale telles que notamment :
salaire unique
allocations familiales,
allocations de maternit ;
Les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres
servies aux victimes daccidents du travail ou leurs ayant
droits ;
Les allocations de chmage, indemnits et prestations servies
sous quelque forme que ce soit par ltat, les collectivits et les
tablissements publics en application des lois et dcrets
dassistance et dassurance ;

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 52


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Les rentes viagres servies en reprsentation de dommages-


intrts en vertu dune condamnation prononces
judiciairement pour la rparation dun prjudice corporel ayant
entrain, pour la victime, une incapacit permanente totale
lobligeant avoir recours lassistance dune tierce personne
pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;
Les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants
pour faits de guerre de libration nationale ;
Les pensions verses titre-obligatoire la suite dune dcision
de justice ;
Lindemnit de licenciement.
6-Rduction de lIRG :
Les revenus provenant des activits exerces par des
personnes physiques dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et
Tamanrasset et qui y sont fiscalement domicilies dune faon
permanente, bnficient dune rduction de 50% du montante
de LIRG Pour une priode transitoire de cinq(05) annes
compter du 1er janvier 2005
Cette rduction ne sapplique pas aux revenus des personnes exerant
dans le secteur des hydrocarbures lexception des activits de distribution
et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux.

Remarque :
Le montant de limpt d par les personnes physiques au titre de lIRG
catgories BIC et BNC lexclusion de celles relevant du rgime de forfait,
ainsi que les socits au titre de lIBS, ne peut tre infrieure, pour
chaque exercice, et quel que soit le rsultat, ralit, 5.000DA.
7-Calcul de limpt :
Limpt sur le revenus globale est calcul suivante le barme progressif
citer ci-dessus.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 53


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Les revenus des traitements, indemnits et moluments,


salaires pensions rentes viagres, bnficient dun abattement
proportionnel sur limpt global gal :
Pour les clibataires : 10%, toutefois, labattement ne peut
tre infrieur 1.800DA par an (250Da/mois) ou suprieur
15.600Da par an (1.300Da/mois).
Pour les maris : 30%, toutefois, labattement ne peut tre
infrieur 1.800 DA par an (250DA/mois) ou suprieur
15.600DA an (1.300DA/moi). En outre ; les rmunrations
verses au titre dun contrat dexpertise ou formation donnent
lieu lapplication dun abattement de 20%
le taux de retenue la source effectu au titre des jetons de
prsence, tantime, et autres rmunrations verses des
personnes en raison de leur qualit de membre dun conseil
dadministration ou de surveillance de socit est fix 15%.
Cette retenue la source est libratoire de limpt sur le revenu
global lorsque le bnficiaire est une personne physique
exerant titre principal une activit salariale et que le revenus
salariaux verss au titre de lanne considre.
Pour les revenus des crances, dpts cautionnements, le
taux de la retenue est fix 10%.
Toutefois, les produits de bons de caisse anonymes sont
soumis un taux de 40%, libratoire de limpt sur le revenu
global.
Pour les intrts produits par les sommes inscrites sur les
livrets dpargne ou les comptes dpargne logement, et par les
placements et dpts terme dune priode suprieur cinq
(05) ans ainsi que pour les produits provenant des obligations,
actions ou parts.
Dorganismes de placement collectifs en valeur mobilires
(OPCVM) faisant appel public lpargne, le taux de la retenue
est fix :

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 54


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

1% libratoire de limpt sur le revenu global pour la


fraction, des intrts infrieure ou gale
200.000DA ;
10% pour la fraction des intrts suprieurs
200.0000DA.
En ce qui concerne les traitements, salaires, pension et rentes
viagres, la retenue est calcule, par mensualisation des
revenus sur la base de barme ci-dessus
En outre, la mme mode de prlvement sapplique aux
pensions et rentres viagres payes des personnes dont le
domicile fiscale et situ hors dAlgrie.
Les rmunrations, indemnits, permis et allocations, ainsi que
les rappels y affrents sont considrs, comme une mensualit
distincte et soumis la retenue la source de limpt sur le
revenus global au taux de 15%, sans application dabattement.
REMARQUE :
Les dispositions qui prcdent, les salaires des personnels technique et
dencadrement de nationalit trangre employs en Algrie par socits
trangre exerant des activits dans les secteurs qui seront dfinies par
voie rglementaire, sont soumis une retenue mensuelle la source un
taux fix 20%, cette retenue la source est applicable sans abattement
et ce, quelle que soit la situation matrimoniale des salaris.
Les plus-values des cessions titre onreux dimmeubles btis
et non btis sont soumises limpt sur le revenu global au
taux de 15% libratoire dimpt.

8-Comptabilisation de limpt :
Limpt sur le revenu global, reprsente une dette envers ltat,
et pour cela le nouveau plan comptable (SCF)
Constatation sur la base des salaires :

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 55


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Dbit Crdi Libell Dbit Crdit


t
63 Salaire brut ******
442 Etat, impt ; et taxes ********
Recouvrables sur des
tiers

B-Constatation De la retenue la source :


Db Cr Libell Dbit Crdi
it dit t
6* Montant hors taxe *****
442 Retenue 10%
512 Banque comptes
Ou courants
53 Caisse

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 56


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

0 Impt sur les bnfices des socits (IBS) :


Cest un impt peru au profit du budget de Ltat et qui sapplique aux
bnfices des socits de capital
1-Champ dapplication :
*socit de capitaux (SPA, SARL, Socit en commandite par action,
etc..)
*socit de personnes et socit en participation au sens du code du
commerce ayant opt pour leur imposition lIBS.
*Etablissements et organismes publics caractre industriel et
commercial
*socit coopratives et leurs unions lexclusion de celles vises
larticle 138-1 du CIDTA.
*Entreprise unipersonnelles responsabilit limite
*socits civiles ayant opt pour lassujettissement limpt sur le
bnfices des socits. La demande doption doit etre annexe la
dclaration prvue larticle 151 du code des impts directs et taxes
assimiles. Elle est irrvocable pour la dure de vie de la socit
*les Socit qui ralisent les oprations et produits mentionns
larticle 12 du CIDTA.
REMARQUE :
Les organismes de placement collectif en valeurs mobiliers,
(OPCVM) constitus et agres dans la forme et conditions prvues
par lgislation et la rglementation en vigueur sont exclus du champ
dapplication de LIBS.
2-Base imposable :
Bnfice net rsultat entre :
*les produits raliss par lentreprise (ventes, produits
exceptionnels..etc.)

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 57


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

*moins les charges engages dans le cadre de lexercice de lactivit (frais


gnraux, frais financiers, amortissement, provisions, impts et taxes
professionnelsetc.)

3-Taux dimposition :
Le taux dimposition :
Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fixs :
*19% pour les activits de production de biens, le btiment et les travaux
publics, ainsi que les activits touristiques
Ce taux sapplique galement aux activits mixtes lorsque le chiffre
daffaires des activits suscites est gal ou suprieur 50% du chiffre
daffaire total.
*25% pour les activits de commerce et de services
*25% pour les activits mixtes lorsque le niveau de chiffre daffaires ralis
au titre du commerce et des services sont de plus de 50% du chiffre
daffaire global hors taxes.
Conformment la disposition financire et fiscale introduites par la loi
minire N01.10 du 03 juillet 2003 les activits dexploitation carrire le taux
de limpt sur le bnfice la socit et fix 33%, et ces activits profit des
abattements suivants :
Abattement de 30% de la redevance dextraction accord aux
titulaires de permis dexploitation de petite et moyenne
exploitation minire.
Abattement de 30% de la redevances dextraction accord au
titulaires de permis dexploitation artisanale (LARTICLE161)
LOI minire.

Lexpression activits de production ne comprend pas galement les


activits minires et dhydrocarbures.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 58


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Par activits de btiments et travaux publics, il y a lieu dentendre les


activits immatricules en tant que telles au registre de commerce et
donnent lieu au paiement des cotisations sociales spcifiques au secteur.
Lactivit touristique sentend de la gestion des complexes touristiques ainsi
que les stations thermales, lexclusion des agences de voyage.

Remarque :
Les activits de production de biens sentendent de celles qui consistent en
lextraction, la fabrication, le faonnage ou la transformation de produits
lexclusion des activits de conditionnement ou prsentation commerciale
en vue de la revente.
4-Taux des retenues la source :
Revenus des crances, dpts et cautionnement 10% (Crdit
dimpts)

Revenu provenant des bons caisses anonymes 50%


(libratoire)
Revenus perus dans le cadre dun contrat de management 20%
(libratoire)

Revenus des entreprises trangres nayant pas dinstallation 24%


permanente en Algrie raliss dans le cadre de marchs de prestation
de services
les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature 24%
fournies ou utilises en Algrie
les produits verss des inventeurs situs ltranger au titre, soit de 24%
concession de licence de lexploitation de leurs brevets, soit de la cession
ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de
fabrication .
Revenus des entreprises trangres de transport maritime lorsque leurs 10%
pays imposent les entreprises Algriennes de transport maritime. La
rgle de rciprocit sapplique lorsque les dits pays appliquent un taux
suprieur ou infrieur
Bnfices transfre une socit trangre non rsidente par sa 15%
succursale tablie en Algrie ou toute autre installation professionnelles
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 59
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

au sens fiscal.
Les plus-values de cession dactions ou parts sociales ralises par des 20%
personnes morales non-rsidents

4-Exonration :
les activits exerces par les jeunes promoteurs
dinvestissement ligibles laide du fonds de soutien
lemploi des jeunes bnficiant dune exonration totale de
limpt sur les bnfices des socits pendant une priode de
trois (03) annes compter de la date de mise en exploitation.
Si ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la
priode dexonration est porte six (06) anne compter de
la date de mise en exploitation.
Ces priodes sont proroges de deux (02) annes lorsque les
promoteurs dinvestissement sengagent recruter au moins trois
(03) employs dure indtermine.
Le non-respect des engagements lis au nombre demploi crs
entraine le retrait de lengagement et le rappel des droits et taxes qui
auraient du etre acquitts.
Lorsquune entreprise dont lactivit est dploye, par ces jeunes
promoteurs, exerce concurremment une activit dans les zones
promouvoir dont la liste est fixe par voie rglementaire et en dehors
de ces zones le bnfice exonr rsulte du rapport entre le chiffre
daffaires ralis dans les zones promouvoir et chiffre daffaire
global.
Les investissements raliss par les personnes ligibles au
rgime de soutien la cration dactivits de production rgi par
la caisse nationale dassurance chmage, bnficient au titre
des revenus ou bnfices des activits agrent, pour une
priode de trois (03) annes compter de lexercice au cours
duquel a dbut, lactivit de lexonration de LIBS.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 60


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

La loi de finances complmentaire pour 2009 a supprim la date


butoir 31 dcembre 2009, relative aux avantages applique aux
investisseurs agrs.
Les activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrage de
dfense. Les modalits dapplication seront fixes par voie
rglementaire.
Les Coopratives de consommation des entreprises et
organismes publics sont exonrs de limpt sur les bnfices
des socits.
Bnficient galement dune exonration permanente au titre de
limpt sur le bnficient de socit :

Les entreprises relevant des associations de personnes


handicapes agres ainsi que les structure qui en dpendent ;
Le montant des recettes ralises par les troupes et les
organismes exerant une activit thtrale ;
Les caisses mutualit agricole au titre des Operations de
banque et assurances ralises exclusivement avec leur
socitaire ;
Les coopratives agricoles dapprovisionnement et dachat ainsi
que leurs unions bnficiant dun agrment dlivr par les
services habilits du ministre charg lAgriculture et
fonctionnant conformment aux dispositions ralises avec des
usagers non socitaires ;
Les socits coopratives de production, transformation,
conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions
agres dans les mmes conditions que celles vises ci-dessus
et fonctionnant conformment aux dispositions lgales ou
rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations
dsignes ci-aprs :
Vent effectues dans un magasin de dtail distinct de leur
tablissement principal ;
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 61
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Opration de transformation portant sur les produits autres que


ceux destins lalimentation de lhomme et des animaux ou
pouvant etre utiliss titre de matire premire dans
lagriculture ou lindustrie ;
Oprations effectues avec des usagers non socitaires que
les coopratives ont t autorises ou astreintes accepter.
Cette exonration est applicable aux oprations effectues par les
coopratives de crales et leurs unions avec loffice algrien
interprofessionnel des crales (OAIC) relativement lachat, la vente,
la transformation, ou le transport les crales ; il en est de mme pour
les oprations effectues par les coopratives des crales dans le
cadre de programmes labors par loffice ou avec don autorisation.
Bnficient dune exonration de LIBS une priode de dix (10) ans :
Lentreprise touristique cre par les promoteurs nationaux
ou trangers lexception des agences de tourisme
Bnficie dune exonration de LIBS
les oprations de vente et les services destins
lexportation des transports terrestres, maritimes, ariens, les
rassurances et les banque.
Les oprations terrestres et les services destins
lexportation lexception des transports terrestres,
maritimes, ariens, les rassurances et les banque.
sont exonrs de LIBS, Les dividendes perus par les socits
au titre de leur participation dans le capital dautres socits du
mme groupe.
Les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des
logements sociaux et promotionnels aux conditions fixes par
un cahier des charges sont exonrs de lIBS.
Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant
t soumis limpt sur les bnfices des socits ou
expressment exonrs ne sont pas compris dans lassiette de
limpt sur les bnfices des socits.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 62


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Le bnfice de ces dispositions nest accord que dans le cas des


revenus rgulirement dclars.
Les bnfices raliss par le fonds de soutien
linvestissement pour lemploi ouvrent droit une exonration
de lIBS et de tout traitement nouveau qui serait lavenir plus
avantageux
Les socits de capital-risque, sont exonres de lIBS pour
une priode de cinq (05) annes compter du dbut de leurs
activits ;
Bnficient dune exonration de cinq(05) ans compter du 1 er
janvier 2009 :
Les produits et les plus-values de cession des actions et
titres assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions
ou parts dorganismes de placements collectifs en valeurs
mobilires.
Les produits et les plus-values de cession des obligations,
titres assimils et obligations assimiles du trsor cots en
bourse ou ngocis sur un march organis, dune
chance minimale de cinq (05) ans. Cette exonration
porte sur toute sur la dure de validit du titre mis au cours
de cette priode.
Remarque :
Les socits qui bnficient dexonrations ou de rductions de lIBS
dans le cadre des dispositifs de soutien lexonration ou de rductions
de lIBS dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement sont
tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant ces
exonrations ou rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter
de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au
rgime prfrentiel. Le rinvestissement doit etre ralis au titre de
chaque exercice ou au titre plusieurs exercices conscutifs. En cas de
cumul des exercices, le dlai ci-dessus est dcompt partir de la date
de clture du premier exercice.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 63


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Ces dispositions sappliquent aux rsultats dgags au titre des


exercices 2010et suivants, ainsi quaux rsultats en instance
daffectation la date de promulgations de la loi de finances
complmentaire pour 2009.
Le non-respect des prsentes dispositions le entrainent le reversement
de lavantage fiscal major dune amende fiscale 30%.

Cette obligation ne sapplique pas lorsque le conseil national de


linvestissement se prononce par dcision drogatoire de dispense au
profit de linvestissement de lobligation de rinvestissement.
5- Rduction :
-les revenus provenant des activits exerces par des socits dans les
wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement
domicilies et tablies de faon permanente bnficient dune rduction
de 50% du montant de lIBS pour une priode transitoire de cinq (05)
annes compter du 1er janvier 2010. Cette rduction ne sapplique pas
aux revenus des socits exerant dans secteur des hydrocarbures
lexception des activits de distribution et de commercialisation des
produits ptroliers et gazeux.
Les petites et moyennes entreprises implants et
productrices dans les wilayas des hauts plateaux ligibles au
fonds spcial pour le dveloppement conomique des
wilayas des hauts plateaux bnficient compter du 1er
janvier 2004 et une priode de cinq (05) ans dun abattement
de 15% sur le montant de lIBS.
Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur
des hydrocarbures.
Remarque :
Conformment larticle 5 de la loi de finances complmentaire pour
2008 a procde galement la suppression du taux rduit de lIBS de
12.5% qui tait applicable sur les bnfices rinvestis.
En application de lart 20de la loi de finances pour 2009 compltant des
dispositions de lart 356 du CID, il faut tenu de payer des acomptes
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 64
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

provisionnels sur droit IBS sans avertissement fiscale et suivant


lchancier ci-dessous :
1er Acompte provisionnels payable entre 15/02-15/03.
Acompte provisionnel payable entre le 15/05-15/06.
Acompte provisionnel payable entre le 15/10-15/11.
Chaque acompte provisionnel reprsente les 30% de droits IBS de lanne
prcdent.
La liquidation du solde des droits IBS interviendrait au plus tard le 30 avril
de chaque anne.
Des acomptes et le solde calculs sont verss la recette de
recouvrement au moyen de G50.
6- calcul et retenue la source de limpt :
Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fix
30%.
Les bnfices rinvestis sont soumis au taux rduit de 15%
lorsquils ont t, au cours de lexercice de ralisation,
effectues a des investissements immobiliers raliss dans ou
dehors de leurs activits. Ce taux sapplique aux rsultats
des exercices 1998 et ultrieurs.
Les taux des retenus la source de limpt sont fixs comme
suit :
10% pour les revenus des crances, dpt et
cautionnements.
30% pour les revenus provenant des bons de caisse
anonymes.
Ce taux revt un caractre libratoire.
20% pour les sommes perus par les entreprises dans
le cadre dun contrat de mangement dont dimposition
est opre par voie de retenue la source. La retenue

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 65


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

revt un cadre par voie de retenue la source. La


retenue revt un caractre libratoire.
18% pour :
Les sommes perues par les entreprises
trangres nayant pas en Algrie
dinstallations professionnelles permanentes
dans le cadre du march des prestations de
services.
Les sommes payes rmunration de
prestations toute nature fournies ou utilises
en Algrie.
Et pour les produit verss des inventeurs
situes ltrange.
10% pour les sommes perus par les socits trangres de
transport maritime lorsque leur paye dorigine impose les
entreprises algriennes de transport maritime. Toutefois, des
lorsque les dits pays appliquent un taux suprieur ou infrieur,
la rgle de rciprocit sera applique.
7-sanctions et rgularisations :
A-dclarations :
Les entreprises trangres sont tenues de souscrire et fait parvenir
linspecteur des impts directs sa lieu dimposition, avant le 1 er avril de
chaque anne, une dclaration dont le modle est fourni par
ladministration.
Cette dclaration doit tre accompagne dun tat dtaill sommes
verses par lentreprise des tiers titre de travaux sous-traits
dtudes, de location de matriels ou personnels, des loyers de toute
nature et dassistance technique.
La sanction :
Le dfaut de production de la dclaration dans le dlai prescrit donne
lieu une pnalit de 25% applique sur le montant des droits dus
par lentreprise trangre.
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 66
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

La majoration est porte 40% si tat dtaill des sommes


verses des tiers cites dans la dclaration nest pas parvenu
ladministration dans un dlai de trente (30) jours partir de la
notification, par pli recommand, dune mise en demeure
davoir ma produire dans ce dlai.

Rgularisation :
Pour les travaux immobiliers, limpt d raison des sommes qui
nont pas encore t encore t encaisss est exigible la rception
dfinitive, il doit tre vers immdiatement la caisse de receveur.
Les entreprises trangres sont tenues de faire parvenir
linspecteur des impts directs, dans le dlai de vingt (20)
jours, partir de la date de rception dfinitive.
8-Comptabilisation de lIBS :
A. Aprs la comptabilisation du rsultat on constate limpt
Comptabilisation du rsultat : 31/ dcembre N :
Dbit Crdit Libell Dbit Crdit

695 Impts sur les bnfices ********


bass sur les rsultats des
activits ordinaires
444 *******
Etat, impt sur les rsultats

B. Soldes des Avances : N+1


Dbit Crdit Libell Dbit Crdit

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 67


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

444 Etat, impt sur les rsultats


44410 Soldes des avances ********

512 Banque comptes courants ********


Ou
53 Caisse *********

C.les acomptes provisionnels:


- 1er acomptes 20 Mars N.
- 2me acompte 20 juin N.
-3me acompte 20 novembre N.

0 Taxe sur lactivit professionnel (TAP) :

1. Champ Dapplication (le systme fiscal Algrien (guide pratique) ministre des finances p22) :

Personnes physiques ou morales exerant une activit dont les


produits relvent :
- De lIRG Catgorie BIC.
- De lIBS
Personnes physique relevant de lIRG catgorie des BNC
lexclusion des revenus des grantes majoritaires de SARL.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 68


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

2. Base imposable :

Pour assujettis la TVA :

0 Chiffre daffaire hors TVA.

Pour le non assujettis la TVA :

0 Chiffre daffaire TVA compris.

Pour la dtermination de la base imposable, il ya lieu de tenir compte des


rfactions de 30%, 50% et prvues par la loi en faveur de certaines
oprations.

Recettes professionnelles hors TVA.

3. Taux dimposition :

Le taux de la TAP est fix 2%

Lactivit de transport par en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de


lactivit de transport par canalisations des hydrocarbures.

4. Exonration :

1) Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement


ligibles laide du fonds national de soutien lemploi des jeunes
bnficient dune exonration de la TAP pendant une priode de trois (03)
annes compter de la date de la mise en exploitation.

Cette priode est porte six (06) ans si lactivit est implante dans une
zone promouvoir.

2) Les investissement raliss par les personnes ligibles au rgime de


soutien la cration dactivit de production rgi par la caisse nationale
dassurance chmage, bnficient pour une priode de trois (03) annes
compter de lexercice au cours duquel a dbut lactivit, dune exonration
au titre de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP).

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 69


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

3) Les socits interbancaire de gestion dactifs et des socits de


recouvrement de crance, bnficient dune exonration de la TAP pour
une dure de trois (03) ans, compter de la date du dbut de lexercice de
lactivit. Cette mesure sapplique partir de la date de promulgation de la
LFC 2009 jusquau 31/12/2012.

4) Nest pas compris dans le chiffre daffaires servant de base la TAP :

a) le chiffre daffaire nexcdant pas quatre vingt mille dinars (80.000


DA) sil sagit de contribuables dont lactivit principale est de vendre des
marchandises, objets, fournitures st dentres importer ou consommer
sur place, ou cinquante mille dinars (50.000 DA), Sil sagit dautres
contribuables prestataires de services.

B) Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage,


travailler seules et nutiliser le concours daucune personne.

C) le montant des oprations de vente, portant sur les produits de large


consommation soutenus par le budget de lEtat ou bnficiant de la
compensation.

D) le montant des oprations de ventes, de transport ou de courtage qui


portent sur des objets ou marchandises destins directement
lexportation, y compris toutes les oprations de processing ainsi que les
oprations de traitement pour la fabrication de produits ptroliers destins
directement lexportation.

E) Le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens


stratgiques tels que viss par le dcret excutif N96-31 du 15 janvier
1996 portant modalits de fixation des prix de certains biens et services
stratgiques lorsque la marge de dtail nexcde pas 10%.

F) la partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre su


contrat de crdit-bail financier.

G) Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun


mme groupe.
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 70
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

H) Le chiffre daffaires ralis en devises dans les activits touristique,


htelires, thermales, de restaurations classes et de voyagistes.

I) Le chiffre daffaires dactivits portant sur les moyens majeurs et les


ouvrages de dfense.

5. calcul de la taxe :

- La taxe sur lactivit professionnelle est calcule en appliquant un taux de


2% il est rparti selon le tableau suivant :

Taux de la TAP Part/ wilaya Part/commune Fonds commun


des
collectivits
locales
2% 0.59% 1.3% 0.11%

6. Comptabilisation de la taxe :

Dbit Crdit Libell Dbit Crdit


642 Impts et taxes non ***********
rcuprables sur chiffre
daffaires

447 Autre impts, taxes et *************


versement assimil

Le rglement de la taxe :

Dbit Crdit Libell Dbit Crdit

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 71


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

444 Autre impts taxe Non ********


rcuprable sur chiffres

512 Banques comptes *******


Ou courants *******
53

Remarque :

Le rglement ce fait lors du paiement du document G50

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 72


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Limpt forfaire unique :


CHAMP DAPPLICATION :
* Les personnes physiques dont le commerce principal est la
vente de marchandises et des objets, lorsque leur chiffre
daffaires annuel nexcde pas 10.000.000 DA ; y compris les
artisans exerant une activit artisanale artistique ;
* Les personnes physiques exerant les autres activits de
prestation de services relevant de la catgorie des bnfices
industriels et commerciaux, lorsque leur chiffre daffaires annuel
nexcde pas 10.000.000 DA ;
* Les personnes physiques qui exercent simultanment des
activits relevant des deux catgories cites ci-dessus ne sont
soumises lImpt Forfaitaire Unique (IFU) que dans la mesure
o la limite de 10.000.000 DA nest pas dpasse.
Remarque :
Les nouveaux contribuables sont soumis au rgime de lIFU
compter de la date de leur entre en activit.
MODALITES DIMPOSITION :
Le contribuable est rendu destinataire par lettre
recommande avec accus de rception dune notification (avis
dvaluation...) mentionnant pour chacune des annes de la
priode biennale les chiffres daffaires proposs par le service,
lesquels peuvent varier dune anne lautre. Lintress
dispose dun dlai de trente (30) jours, partir de la date de
rception de cette notification, soit pour faire parvenir son
acceptation, soit pour formuler ses observations en indiquant
les chiffres quil serait dispos accepter. En cas
dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fix,
les forfaits du chiffre daffaires notifis servent de base
limposition.
Si le contribuable naccepte pas lvaluation qui lui a t notifie
et ladministration ne retient pas les contre-propositions quil a
faites, lintress conserve la possibilit de demander la
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 73
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

rduction de limposition au moyen dune rclamation


contentieuse.

TAUX APPLICABLES :
- 5% au titre des activits dachat-revente de
marchandises et dobjets y compris les activits artisanales
artistiques
. - 12%, au titre des activits de prestations de services.
Oprations et personnes exclues du rgime de lIFU:
* Les oprations de vente faites en gros ;
* Les oprations de vente faites par les concessionnaires ;
* Les distributeurs de stations de services ;
* Les contribuables effectuant des oprations dexportation ;
* Les personnes vendant des entreprises bnficiaires de
lexonration prvue par la rglementation relative aux
hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des
achats en franchise de la taxe ;
* Les lotisseurs, marchands de biens et assimils, ainsi que les
organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute
nature ;
EXONERATIONS :
Bnficient dune exonration permanente:
les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une
activit dartisanat dart, ayant souscrit un cahier des
charges dont les prescriptions sont fixes par voie
rglementaire ;
les entreprises relevant des associations de personnes
handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent
les montants des recettes ralises par les troupes thtrales

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 74


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Toutefois, les contribuables concerns demeurent assujettis au


paiement dun minimum dimposition de 5 000 DA prvu par la
lgislation en vigueur.
Bnficient dune exonration au titre des deux premires
annes dactivits :
les activits de petits commerces nouvellement installes
dans les sites amnags. A lissue de cette priode
dexonration, les dites activits bnficient dun abattement sur
lIFU d et ce, pendant les trois premires annes dimposition.
Cet abattement se prsente comme suit :
- 1re anne dimposition : un abattement de 70%,
- 2me anne dimposition : un abattement de 50%,
- 3me anne dimposition : un abattement de 25%.

Taxe foncire (TF) :


1. Champ dapplication :
Proprits bties :
Proprits bties
Installations destines abriter des personnes et biens
ou stocker des produits
Installations commerciales situes dans les primtres
des arogares, ports gares ferroviaires et routires
Sols des btiments
Terrains non cultivs un usage commercial ou industriel.
Proprits non bties :
Proprits non bties
Terrains agricoles
Terrains situs dans des secteurs urbaniss ou
urbanisables
Salines, marais salants
Carrires, sablires et mines ciel ouvert

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 75


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

2. Base imposable :
Proprits bties :
Valeur locative fiscale au par la superficie imposable en
prenant en considration un abattement de 2% lan
sans excder un maximum de 40% pour les usines : le
taux dabattement est gal 50%.

Proprits non bties :


Produits de la valeur locative fiscale exprime au
m2 ou lhectare par superficie imposable.

3. Taux dimposition :
Proprits bties :
Proprits bties proprement dites :3%
Proprits bties usage dhabitation, dtenues par les
personnes physiques, situes dans des zones dtermines
par voie rglementaire et non occupes, soit titre
personnel et familial, soit au titre dune location :10%
Terrains constituant des dpendances des proprits
bties :
- 5% lorsque leur surface est inferieur ou gale
500m2.
- 7% lorsque leur surface et suprieure 500m2 et
inferieur ou gale 1000m2
- 10% lorsque leur surface est suprieure 1000m2.
- 3% pour les terres agricoles.

4. Exonrations :
1. Taxe foncire sur les proprits bties :

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 76


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Exemption permanentes :
-Sont exempts de la taxe foncire des proprits bties, la
double condition dtre affects un service public ou dutilit
gnrale et dtre affects un service public ou dutilit gnrale
et dtre improductifs de revenu, les immeubles de ltat des
wilayas et des communes ainsi que ceux appartenant aux
tablissements publics caractre administratif exerant une
activit dans le domaine de enseignement, de la recherche
scientifique, de la production sanitaire et sociale, de la culture et
du sport.
-Sont galement exempts de l taxe foncire des proprits
bties
1. Les difices affects lexercice du culte
2. Les biens wakf publics constitus par des proprits
bties
3. Sous rserve de rciprocit, les immeubles appartenant
des Etats trangers et consulaires, accrdites en Algrie
4. Les installations des exploitations agricoles telle que
notamment : hangars tables et silos.

Exemption temporaires :
Sont exonrs de taxe foncire sur les proprits bties :
1. Les immeubles ou parties dimmeubles dclars insalubres
ou qui menacent ruine et dsaffects
2. Les proprits bties constituant lunique proprit et
lhabitation principale de leurs propritaires la double
condition que :
-le montant annuel de limposition nexcde pas 800 da
-le revenu mensuel des contribuables concerns ne
dpasse pas deux fois le salaire minimum national garanti
(SNMG)

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 77


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Les personnes exonres sont toutefois assujetties une


contribution annuelle de 100 DA.
3. Les constructions nouvelles, reconstructions et additions de
construction pendant une dure de sept (07) ans compter
du 1er janvier de lanne suivant celle de leur achvement ou
de leur occupation
Lachvement ou loccupation sont, dfaut de justification,
considrs raliss dans le dlai maximum de trois(03) ans compter de la
date de lobtention du premier permis de construire
4. Les constructions et additions de construction servant aux
activits exerces par les jeunes promoteur
dinvestissements ligibles laide du Fonds national de
soutien lemploi des jeunes pendant un priode de trois
(03) annes compter de leur achvement
La dure de cette exonrations et de six (06) annes lorsque
ces constructions et additions et constructions sont installes
dans une zone promouvoir
5. Les investissements raliss par les personnes ligibles au
rgime de soutien la cration dactivit de production rgi
par la caisse nationale dassurance chmage bnficient
pour une priode de trois (03) annes compter de lexercice
au cours duquel a dbut lactivit au titre de la taxe
Foncire sur les produits bties.

2. Taxe foncire sur les proprits non bties :


Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits non bties :
1. Les proprits de ltat, des wilayas des communes et des
tablissements publics scientifiques, denseignement ou dassistance
lorsquelles sont affectes une activit dutilit gnrale et non
productives de revenus.
2. Cette exonration nest pas applicable aux aux proprits des
organismes de ltat, des wilayas et des communes, ayant un
caractre industriel et commercial
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 78
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

3. Les terrains occups par les chemines de fer


4. Les biens wakf publics constitus par des proprits non bties
5. Les sols et terrains passibles de la Taxe foncire sur les proprits
bties

6. Comptabilisation de la Taxe :
Dbit Crdit Libell Dbit Crdit
692 Imposition dffre *******
Actif ****
512 Banques comptes courants ********
Ou
*******
53 Caisse
****

Taxe Dassainissement :
1. Champ DApplication :

Le taxe dassainissement sapplique dans les communes dans


lesquelles fonctionne un service denlvement des ordures mnagres.

Elle est la charge ou locataire qui-tre recherch conjointement et


solidairement avec le propritaire pour son paiement.

2. Taux dimposition :

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 79


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Le montant de la taxe est fix comme suit :

Entre 500DA et 1.000 DA par local sage Dhabitation


Entre 1.000 DA et 10.000 DA par local usage professionnel,
commercial, artisanal au assimil ;
Entre 5.000 DA et 20.000 DA par terrain amnag pour camping et
caravanes ;
Entre 10.000 DA et 100.000 DA par local usage industriel,
commercial, artisanal ou assimil produisant des quantits de
dchets celles des catgories ci-dessus.

Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par


arrt du prsident sur dlibration de chaque commune sont
dtermins par arrt du prsident sur dlibration de lassembl
populaire communale et aprs avis de lautorit de tutelle.

Dans les communes pratique le tri slectif, il sera rembours


chaque mnage jusqu concurrence de 15% du moment de la taxe
denlvement des ordures mnagres.

3. Exonrations :
Les proprits qui ne bnficient pas des services denlvement des
ordures mnagres sont exemptes de la taxe dassainissement.

Impts Sur patrimoine :


1. Champ dapplication :
1.1 Personne imposable :

Personne physiques :

Ayant leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens


situs en Algrie
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 80
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Nayant pas leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs


biens situs en Algrie.
1.2 Biens imposables :
Biens immobiliers :
Proprits bties : rsidence principal ou secondaire :
Proprits non bties (terrains, jardins.ect)
Droit rels immobiliers.

Biens mobiliers :

Vhicules, motocycles, yachts, bateaux de plaisance, avions de


tourisme, chevaux de course les objets dart et les tableaux de valeur
estims plus de valeur estims plus de 5000.000 da

2. Champ dapplication :

Limpt sur le patrimoine est du uniquement par les personnes


physiques raison de leur patrimoines compos de biens imposables
dont la valeur nette taxable excde 30.000.000 DA au 1 er janvier de
lanne dimposition.
Il comprend lensemble des biens imposables appartenant aux
personnes physiques et leurs enfants mineurs.

3. Taux dimposition :
Barme progressif suivant :

Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine TAUX


en DA
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 81
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Infrieure ou gale 30 000 0%


De 30.000.001 36.000.000 0.25%
De 36.000.001 44.000.000 0.5%
De 44.000.001 54.000.000 0.75%
De 54.000.001 68.000.000 1%
Suprieure 68.000.000 1.5%

4. Exonrations :
1. Bien Exonres :

Sont exonrs de limpt sur le patrimoine :

Les biens professionnels ncessaires lexercice dune activit


Les parts et actions de socits de personnes ou capitaux
Cependant, les parts ou actions de socits ayant pour objet la
gestion leur propre patrimoines mobilier ou immobilier ne
constituent pas des biens professionnel et sont, en
consquence et sont, en consquence, soumis limposition.
La valeur de capitalisation des rentres viagres constitues dans
le cadre dune activit professionnelle auprs dorganisme
institutionnels moyennant le versement de primes priodiques
et rgulirement chelonnes pendant une dure dau moins
quinze(15) ans et dont lentre en jouissance est subordonne
la cessation de lactivit professionnelle raison de laquelle les
primes ont t verses.
Les rentres ou indemnits perus en rpartition de dommages
corporels.

Sont considrs comme des biens professionnels

Les biens ncessaires lexercice dune profession


industrielle
Commerciale, artisanales agricole ou librale ;
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 82
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Les parts et action de socits

Section 2 : Taxe sur le Chiffre dAffaire :


La TVA et la TAP font parti intgrante dans le chiffre daffaire .ces
derniers son mentionn dans ce chapitre 2 section 3

0 Taxe intrieure de consommation :


1. Champ dapplication :
Bires
Cigarettes
Tabacs fumer
Tabacs priser et mcher
Allumettes
2. Base imposable :
Ils sont calculs sur base exprime en volume (hectolitre) pour les
bires, pour les produits tabagiques sur la base du poids
(kilogramme) et pour les allumettes par 100 boites raison de 40
btonnets par boite.
3. Taux dimposition :

Dsignation des produits Tarifs (Sa)


1. Bire 30610,00/hl
2. Produit tabagiques et
allumettes
1) Cigarette :
a) De tabacs bruns 1.040,00 DA/kg
b) De tabacs blonds 1.260,00 DA/Kg
2) Cigares 1.470,00 DA/Kg
3) Tabacs fumer
620,00DA/kg
4) Tabacs priser et marcher
5) Allumettes 710,00DA /kg
26,00 DA/les 100 boites
contenant
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 83
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Btiments au minimum par


boite

Sont galement soumis la taxe intrieure de consommation (TIC),


Les produits et biens ci- aprs :

N du Tarif Douanier Dsignation des produits Taux %


Ex .Chapitre 3 Saumons 30
08.03.00.10 Bananes fraiches 20
08.04.30.00 Ananas 30
08.10.50.00 Kiwis 30
09.01.11.00 Non dcafin 10
09.01.12.00 Dcafin 10
09.01.21.00 Non dcafin 10
09.01.22.00 Dcafin 10
09.01.90.00 Autres 10
16.04.30.00 Caviar et ses succdans 50
63.09.00.00 Articles friperies 20
87.03.23.80 Vhicules tous terrains dune 20
cylindre excdant 2000 cm3 mais
nexcdant pas 3000 cm3
87.03.23.90 Autre 30
87.03.24.20 Vhicules tous terrains dune 20
cylindre excdant pas 3000 cm3
Autres
87.03.24.90 Vhicules tous terrains dune 30
87.03.33.20 cylindre excdant 2500 cm3 20
Autres
87.03.33.90 30

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 84


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

Remarque :
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et contentieux
applicable la TVA sont tendus la taxe intrieure de consommation.

Taxe sur le produit ptrolier :


1- Champ dapplication :
Essence
Gaz ol
Gaz de ptrole liqufi (GPL carburant)

2- Base imposable :

Valeur des produits imposable la consommation.

3- Taux dimposition :

Dsignation des produits (Tarifs en DA)


Essence super 1,00DA/hl
Essence normale 1,00DA/hl
Essence sans plomb 1,00DA/hl
Gaz ol 1,00DA/hl
GPL-C 1,00DA/hl
Remarque :

Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux


applicable la TVA sont tendues la taxe sur les produits ptroliers.

Section 2 : Les impts indirects :


[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 85
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

0 Taxe sur la valeur ajoute :


1- Champ dapplication(1) :
1.1 oprations obligatoirement imposable :
oprations relevant dune activit industrielle, commerciale ou
artisanale effectues par un assujetti.
Opration de banque et dassurance
Oprations ralisations ralises dans lexercice dune profession
librale
Oprations de vents portant sur les alcools spiritueux ; les vins et
autres boissons assimiles ;
Les oprations relatives aux travaux immobiliers ;

le systme fiscal Algrien( guide pratique) Ministre des finances p31

Les oprations de ventes faites dans les conditions de gros


Les oprations de ventes faites par les grandes surfaces ainsi que les
activits de commerce de dtail, lexclusion des oprations
ralises par des contribuables relavant du rgime de lIFU.par
commerce multiple il y a lieu dentendre les commerces dAchat-
revente raliss dans les conditions de dtail et qui runissent les
conditions suivants :
- les articles mis en vente relevant dau moins quatre catgorie de
commerce diffrents quelque soit le nombre darticle en vente.
- Libre daccs.
les oprations de locations, les prestations de service, les travaux
dtudes et de recherche
les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organiss par
toute personne.
1.2 opration imposables par option :
Affaires faites lexportation
Oprations ralises destinations :
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 86
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

-des socits ptrolires.


- dautre redevable de la taxe.
- des entreprises bnficient du rgime des achats en franchise.

1-3 Assujettis :

Production
Grossistes
Importateurs
Dtaillants.

2- Base imposable :

Chiffre daffaire imposable : prix de marchandises, travaux ou services,


tous frais, droits taxe inclus lexclusion de la TVA elle- mme

3- Taux dimposition :
Taux rduit : 7%
Taux normal : 17%
4- Exonrations :

4-1) Affaires faites lintrieur :

Sont exclus du champ dapplication de la TVA :

1) Les affaires de ventes portant sur :


a) Les produites passibles de la taxe sanitaires sur les viandes
(TSV), lexception des viandes rouge congeles.
b) Les dpouilles provenant des animaux soumis la taxe sanitaire
sur les viandes (TSV), mis seulement en ce qui concerne la
premire vent aprs labattage.
c) Les ouvrages dor, dargent et de platine soumis au droit garantie.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 87


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

2) Les affaires par les personnes dont le chiffre daffaire global est
infrieur ou lgale 100.000 DA pour les prestataires de services et
130.000 DA pour tous les autres assujettis.
Pour lapplication des dispositions du prsent paragraphe, le chiffre
daffaires global considrer chaque anne, est celui ralis
durant lanne prcdente, si lintress na pas exerc son activit
durant
Lanne prcdente, si lintress na pas exerc son activit durant
lanne entire, le montant manuel de son chiffre daffaires est
dtermin proportionnellement au chiffre daffaires ralis durant la
priode dexploitation.
3) Les oprations ralises entre les socits membre relevant dun
mme groupe.
Sont exempts de la TVA :
1) Les oprations de vente portent sur la pain, les farines panifiable
utilises la fabrication de ce pain et les crales utilises la
fabrication de ses farines ainsi que celles portant sur les
semoules
2) Les oprations de vente portant sur les :
- Lait et crme de lait, non concentrs, ni additionns de sucre ou
dautre dulcorants (N04-01 TDA).
- Lait et crme de lait, concentrs ou additionns de sucre ou dautre
dulcorants (N04-02TDA), y compris les laits infantiles (N19-
01TDA).
3) Les oprations de vente portant sur les produits pharmaceutique
figurant dans la nomenclature nationale du mdicament
4) Les oprations effectues par les uvres ayant pour but
lorganisation de restaurants pour servir des repas gratuits ou
bon march rservs aux ncessiteux, aux tudiants condition
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 88
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

que lexploitation de ces restaurants ne donne lieu aucun


bnfice
5) Les oprations ayant pour objet exclusif la ralisation de
monuments aux martyrs de la rvolution de libration nationale
ou la gloire de larme de la rvolution de libration nationale
conclues avec une collectivit publique ou un groupe
rgulirement constitu.
6) Les voitures de tourisme neuves dune cylindre nexcdant pas
1600 cm pour les vhicules automobiles moteur piston
allumage par tincelle (essence) et 2000cm pour les vhicules
automobiles moteur piston allumage par compression
(diesel), ainsi que les vhicules utilitaire neuf dun poids en
charge total infrieur ou gale 3.500KG, le taux dinvalidits est
suprieur ou gal soixante pour cent (60)ainsi que les
vhicules touristiques tout terrain (4*4) dune cylindre
nexcdent pas 2500 cm3 acquis par les moudjahidine et les
invalides de la guerre de libration nationale rsidant dans les
willayas du grand sud et dont le taux dinvalidit est gal ou
suprieur soixante pour cent (60%).
Les voitures de tourisme neuves ou usages, dune anciennet
de trois (03) ans maximum dune cylindre nexcdant pas 2000
cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage
par tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules
automobiles moteur piston allumage par compression
(diesel) acquis tous les cinq (05) ans par les enfants de chouhada

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 89


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

handicaps atteints dune maladie incurables titulaire dune


pension.
Les autres invalides dont le taux dinvalidit et inferieur
soixante pour cent (60%) bnficient dun abattement des taxes
dues gale leur dinvalidit.
Les vhicules susviss peuvent tre cds, aprs reversement
de lavantage fiscal accord cette catgorie de bnficiaires,
dans les conditions suivantes :
a) Reversement de la totalit de lavantage fiscal octroy,
lorsque le vhicule est cd dans un dlai ne dpassant pas
deux (02) ans compter de sa date dacquisition.
b) Reversement de la moiti de lavantage fiscal octroy,
lorsque le vhicule est cd dans un dlai suprieur deux
(02) ans et infrieur ou gal trois (03) ans.
c) Aucun reversement nest aprs trois (03) ans.

Toutefois, en cas de dcs du propritaire pendant la priode


dincessibilit conditionnelle prcite, les vhicules viss ci-dessus
peuvent tre hritage, sans paiement de la taxe.

La condition de trois (03) ans, viss, ci-dessus, nest pas exige lorsque la
rforme totale et dfinitive du vhicule est constate, aprs accident ou
toute autre, par les services techniques comptents.

7) Les vhicules spcialement amnags, dune anciennet de


trois (03) ans maximum et dune puissance nexcdant pas 2000
cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage
par tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules
automobiles moteur piston allumage par compression
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 90
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

(diesel), acquis tout les cinq (05) ans par les personnes atteintes
titre civil dune paraplgie ou celles ayant subi lamputation des
deux membres infrieurs ainsi que par les handicaps moteur
titulaires du permis de conduire de la catgorie F quel que
soit le ou les membre (s) handicap(s) .
8) Les fauteuils roulants et vhicules similaires de propulsion
(position N81-10-00-90 du TDA).
9) Les biens dquipement, matires, produits ainsi que les travaux
et services dont la liste est fixe par la rglementaire relative aux
activits de prospection, de recherche , de liqufaction ou de
transport par canalisation des hydrocarbures liquides et
gazeux, acquis ou ralises par pour le compte de lentreprise
SONATRACH , des socits ptrolires qui lui sont associes
ou de leur sous-traitants intervenant exclusivement dans le
secteur.
Un arrt conjoint du ministre charg des finances et du ministre
charg de lEnergie les modalits dapplication du prsent alina.
10) Nonobstant tout disposition lgislation contraire, les oprations
ralises par la banque dAlgrie et lies directement sa
fonction dmission de monnaie ainsi qu ses missions
spcifique. Ces oprations seront dtermines, en tant que
besoin, par voie rglementaire.
11) Les marchandises expdies, titre de dons, au croissant
rouge Algrien et aux associations ou uvres caractre
humanitaire dont la liste est fixes par voie rglementaire,
lorsquelle sont destines tre distribues gratuitement des
sinistrs, des ncessiteux ou autres catgories de personnes

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 91


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

digne dtre secourues, des fins humanitaires, ainsi que les


dons adresses sous toutes les formes aux institutions publiques.

Les modalits dapplication de la prsente mesure sont fixes par


voie rglementaire.

12) Les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et dune


manire gnrale, tous les spectacles organiss dans le cadre
des mouvements nationaux ou internationaux dentraide.
lexemption de la TVA est octroye par dcision du directeur
gnral des impts.
13) Sous rserver de la rciprocit, les oprations de travaux
immobiliers, de prestation relatives aux tlcommunications,
leau, au gaz et llectricit et de location de locaux meubl,
ralises pour le compte des missions diplomatiques ou
consulaires accrdites en Algrie ou leurs agents diplomatiques
on consulaires ainsi que les frais de rception et crmonies
engags par ces missions location de la clbration de leurs
ftes nationales.
Bnficient galement de cette exemption et toutes rserves de
la rciprocit, les produits acquis localement par les missions
diplomatiques ou consulaires ou leurs agents diplomatiques ou
consulaires.
Les modalits doctroi de cette exemption ainsi que la
dtermination du deuil minimal du prix unitaire desdits produits
seront fixes par un arrt conjoint des ministres charg
respectivement des finances et des Affaires trangres.
14) A titre de rciprocit :
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 92
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

a) Les livraisons de biens destins a lavitaillement des navires et


trangers arms en cabotage international et des aronefs des
compagnies de navigation arienne pour leurs prestations
ralises sur des parcours internationaux.
b) Les prestations de services effectues pour les besoins
directs des navires et aronefs ci-dessus cits et de leur
cargaison :
Prestations de services effectues pour les besoins
directs des navires et leur cargaison : remorquage,
pilotage, amarrage, pilotins, fournitures deau, garbage,
dblastage des navires, saisissage, mouillage, balayage
quai, courtage, consignation du navire, commission de
recrutement de fret , tlphone bord, expertises
maritimes et visites, redevances portuaires, entretien du
navire, transbordement et dbarquement, location de
conteneurs, oprations de pompage, assurance avaries/
navires.
Prsentations de services effectues pour les besoins
directs des aronefs et des transports internationaux
ralises par ceux-ci atterrissage et dcollage
,prsentations technique lies larrives, aux
stationnement et au dpart des aronefs : rpartition,
nettoyage et entretien des aronefs et des matriels
et quipement de bord ; utilisations des installations
aroportuaires pour la rception des passage et des

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 93


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

marchandises ; usage des installations destines


lavitaillement des aronefs ;
15) Les contrats dassurances des personnes tels que dfinis par
la lgislation relative aux assurances
16) Les oprations de crdits bancaires accords aux mnages
pour lacquisition ou la construction de logements individuels.
17) Les oprations portant sur les BUPRO
18) Les oprations de vente portant sur les poches pour stomiss
de la sous-position tarifaire N90.21.90.00
19) Les oprations de rassurances
20) Les contrats dassurance relatifs aux risques de calamits
naturelle
21) Les camlids
22) Les intrts moratoires rsultat de lexonration des marchs
publics nantis au profit de la caisse de garantie des marchs
publics.
23) Les oprations dacquisition effectues par les banques et les
tablissements financiers dans le cadre des oprations de
crdit-bail
24) Les engrais azots, phosphats, phospho-potassique et les
engrais complexe (NPK sulfate et NPL chlor) ainsi que des
produits phytosanitaires bnficient dune exonration
jusquau 31/12/2014.
Les principaux produits entrant dans la fabrication des aliments
de btail.
25) Les loyers verss dans le cadre des contrats de crdit-bail
portant sur les matriels agricoles produits en Algrie bnficient
dune exonration jusquau 31/12/2018.
26) Les moissonneuses batteuses fabriques en Algrie.

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 94


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

27) Les cessions dobjets dart, de collection ou dantiquit, de


manuscrits du patrimoine national, au profit des muses, des
bibliothques publiques et des services manuscrits et
darchives.

28) Les quipements et des matriels sportifs produits en Algrie et


acquis par les fdrations nationales des sports.

29) Les activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de
dfense.

4-2) A limportation les oprations exonres concernent :

Les produits dont la vent lintrieur est exonre de la taxe sur la


valeur ajoute.
Les marchandises places sous des rgimes suspensifs des droits
de douanes ci- aprs : entrept, admission temporaire, transite,
transbordement et dpt.

Les marchandises faisant lobjet dune admission exceptionnelle en


franchise des droits de douanes dans les conditions prvues par le
code des douanes.

Les aronefs destins aux compagnies de navigation arienne

Les articles et produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la


construction, au grement, larmement, la rparation ou la

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 95


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

transformation des aronefs, coles daviation et centres navires et


aronefs Algriens ltranger.

Lor usage montaire, ainsi que la monnaie.

Les marchandises importes dans le cadre du troc.


4-3) A lexportation les oprations exonres concernent :

Les affaires de vente et faon qui portent sur les marchandises


exportes :

Le vendeur et/ou faonnier inscrivent les envois en comptabilit ou,


dfaut, sur le livre prvu larticle 72 du CIDTA par ordre de date,
avec indication de la date de linscription, du nombre, des marques
et numros de colis, de lespce, de la valeur et de la destination
des objets ou marchandises.
La date dinscription en comptabilit ou au registre en tenant lieu
ainsi que les marques et numros des colis, soient ports sur la
pice ( titre de transport, bordereau, feuille de gros,etc.) qui
accompagnent lenvoi et soient cosigns avec le nom de
lexpditeur sur la dclaration en douane par la personne
charges de prsenter les objets ou marchandises
lexportation.
Lexportation ne soit pas contraire aux lois rglement.

Toutes vrifications utiles sont effectues la sorties des objets ou


marchandises par les services des douanes chez les vendeurs, ou
faonniers par des services des contribution diverse auxquels doivent

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 96


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

tre prsents les registres et pice prescrites lalina ci-dessus, ainsi


que les rcpisss de transport, lettres de voitures, connaissement, traites,

Comptes et autres documents susceptibles de venir lappui des


nonciations des registres.

Pour les envois de marchandises effectus par la poste, les


fonctionnaires des postes peuvent, au moment du dpt des plis,
paquets ou boites, appeler le service local des douanes ou des impts
procder la vrification du contenu en prsence de lintress ou de son
reprsentant. Les reus de la poste doivent en toute hypothse, tre
rattachs aux livres dexpdition tenus par le vendeur ou le faonnier.

Les affaires de vente et faon qui portent sur les marchandises


dorigine nationale livres aux magasins sous douane lgalement
institus.

Toutefois, Sont exclus de cette exemption :

Les ventes effectues lexportation par les antiquaires ou pour leur


compte et portant sur les curiosits, antiquits, livres anciens,
Ameublements, dobjets de collection ainsi que les ventes portant sur
les peintures aquarelles, cartes ,postales, dessins, sculptures
originales, gravures ou estampes, lexception des ventes portant
sur les collections dhistoire naturelle, les peinture, aquarelles,
dessins, carte postales, sculptures originales, graveurs ou estampes
[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 97
rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

manant dartistes vivants ou morts depuis moins de vingt (20)


ans .
Les affaires de ventes portant sur les pierres gemmes, brutes ou
tailles

, les perles fines, la bijouterie, la joaillerie, lorfvrerie et les autres


ouvrage en mtaux prcieux moins que la loi nen dispose
autrement.
5- Comptabilisation de la TVA :
1) TVA a collect :
1.1 marchandises livres et factures :

Dbit Crdit Libell Dbit Crdit


411 Client ********
70 Vente marchandises
44517 TVA collect ***********
*

1.2 TVA exigible sur encaissement :


1- 2-1 encaissements aprs facturation :

Dbit Crdit Libell Dbit Crdit


512 Banques comptes *************
Ou
courants
53
Caisse
411
*********
*************

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 98


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

1-2-2 encaissement avant facturation :

A-Enregistrement de lAvance :

Dbit Crdit Libell Dbit Crdit


512 Banque compte ******
Ou courants
53 Caisse *******
TVA Collect
44517
419 Avances reus ********
*

B-Enregistrement de la facture :

Dbit Crdit Libell Dbit Crdit


411 Client ***********
70 Vente **************
marchandises

44517 ***************
TVA collect

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 99


rpondant ce style dans ce document.
TUDE DU SYSTME FISCAL
2 ALGERIEN

[Tapez le nom de la socit] | Erreur ! Il n'y a pas de texte 100


rpondant ce style dans ce document.