IBET INSTITUTO BRASILEIRO DE ESTUDOS TRIBUTRIOS

Nome:
Mdulo: Incidncia e Crdito Tributrio
Seminrio n 1 Incidncia Tributria
Data da Entrega: 23.08.2014

1 Elaborar quadro comparativo a respeito de: (i) iseno; (ii) imunidade; (iii)
no-incidncia; (iv) anistia; e (v) remisso.

Iseno Imunidade No-Incidncia Anistia Remisso

A obrigao Forma qualificada Situao em que Perdo da falta Situao em que h o
nasce, mas, por ou especial de no- o evento sequer cometida pelo aperfeioamento da
conta da norma incidncia, por est previsto na infrator de deveres obrigao tributria,
isentiva, ela no supresso, na norma jurdica tributrios e com o consequente
se completa, em Constituio Federal tributria ou que tambm quer dizer lanamento do
razo da excluso de 1988, da resulta na o perdo da crdito, contudo, no
do crdito competncia impossibilidade penalidade a ele momento
tributrio. impositiva ou do jurdica de imposta por ter superveniente, h a
poder de tributar. tributar. infringido o dispensa legal do
mandamento legal. pagamento.
Decorre da Lei Decorre da Independe de Decorre da Lei. Decorre da Lei.
Constituio previso
Federal.
Art. 175, I, CTN. Diversos artigos da Construo Art. 175, II, CTN. Art. 156, IV, CTN.
CF/88. Exemplo: art. doutrinria.
150, VI, art. 184,
5, 195, 7.

2 A expresso crdito tributrio utilizado no art. 175 do Cdigo Tributrio

Nacional tem o mesmo contedo de significao para a iseno e para a anistia?
Justificar.

No, na iseno, a expresso crdito tributrio vem a significar o dbito que vir a ser
constitudo, o dbito em si. J para a anistia o crdito tributrio ser aquele dbito j
existente em que atos pertinentes a cobrana j foram levados a cabo pela autoridade
lanadora, como por exemplo um auto de infrao, j foi constituda um penalidade por
um ilcito tributrio.

3 Tratando-se de iseno com prazo certo, ou de iseno por prazo

indeterminado, responda: a revogao da iseno reinstitui a norma tributria no
sistema, apenas restabelece sua eficcia ou requer a publicao de nova regra
tributria no ordenamento? Neste ltimo caso, dever ser respeitado o princpio da
anterioridade?
A revogao da iseno vir a restabelecer a eficcia da norma jurdica no sistema, eis
que a norma isentiva retirava da norma somente a sua eficcia, ou seja, sua capacidade
de produzir efeitos, no retirando-lhe a validade, o que levaria a revogao da norma.

Neste caso a norma ir retornar novamente a eficcia, eis que a iseno deve ser sempre
tratada de forma precria, eis que deve ser sempre lida como uma benesse instituda
pelo ente tributante que a instituiu.

4 H distino entre alquota 0% e iseno? Os insumos isentos, no tributados e

tributados alquota 0%, adquiridos no processo de industrializao, conferem
direito ao crdito tributrio? Por qu? Qual critrio deveria ser utilizado para
determinar o crdito presumido? (Vide anexos I, II e III).

Sim, mesmo que o efeito prtico de ambas seja o mesmo, entendo que estes so
diferentes pois na alquota zero a tributao ocorre normalmente, entretanto o valor de
tributo a pagar zero eis que se modificou a alquota de forma que o valor final fosse
nulo.

J a iseno a tributao no ocorre, eis que no momento imediatamente posterior ao

que se percebe o nascimento da obrigao tributria, a norma isentiva retira a eficcia
da legislao para que determinado fato seja tributado.

Tais meios so extremamente semelhantes, eis que a razo de ser da alquota 0 a de

que para tributos de carter parafiscal o poder executivo poder reduzir ou aumentar a
alquota quase que instantaneamente como forma de controlar a economia, evitando-se
assim o burocrtico e demorado meio do processo legislativo ou a edio de mais uma
medida provisria.

Em princpio tal crdito no poderia ser passvel de utilizao, eis que individuo no
tem o direito de se aproveitar de crdito que no possui, distorcendo a cadeia tributria.

Entretanto, caso o produto chegue com crditos e saia de maneira isenta, concordo que o
prximo passo no isento da cadeia tenha o direito a utilizao de tais crditos, ideia
esta refutada por uma parcela da jurisprudncia nacional.
Entendo que tal forma de creditamento s poderia se dar em situaes especialmente
previstas na legislao, na forma de crdito prmio, como forma de incentivar a
produo ou at mesmo a exportao.

O critrio a ser utilizado para determinar o crdito presumido o da sua efetiva no

acumulao.

5 Considerando o art. 155, 2, II, alneas a e b da CF, pergunta-se:

a) Existe iseno parcial? Reduo de base de clculo pode ser considerada

hiptese de iseno parcial?

No, acredito no ser possvel a iseno parcial, eis que levando-se em conta ser a
iseno a dispensa legal do pagamento de tributo, como no h a dispensa relacionada a
todo o tributo a ser pago entendo que tal hiptese somente uma forma de reduo do
tributo a ser pago, tal hiptese se equipara a um desconto.

b) possvel lei estadual que determine a exigncia do estorno do crdito do

ICMS, relativo entrada de insumos, proporcional parcela correspondente
reduo da base de clculo do imposto incidente na operao de sada da
mercadoria, com fundamento no art. 155, 2, II, da CF/88? (Vide anexos IV e V e
Parecer da Procuradoria-Geral da Repblica no RE n 635.688/RS RG, de
09/12/2011).

Sim, possvel lei estadual que determine a exigncia do estorno do crdito do ICMS,
relativo entrada de insumos, proporcional parcela correspondente reduo da base
de clculo do imposto incidente na operao de sada da mercadoria, na medida em que
o art. 155, 2, II, da CF/88, restringe o direito ao crdito, diferentemente do ocorre no
caso do IPI.