Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
22 janvier 2016
Comprendre la loi de finances 2016
INTRODUCTION
DROIT DE DOUANE
DROIT DACCISES
Ciments des TEC fix 20% TEC fix 10% pour 6 Soumission au taux
positions tarifaires mois normal du TEC 20%
23 25 21 00 00 23
25 90 00 00
Ciment (clinker) de
TEC 5% pour une TEC 10% compter
la position tarifaire TEC fix 10%
priode de 6 mois du 1er janvier 2017
25 23 10 00 00
Riz des positions TEC fix 5% Suspension des droits et TEC fix 5%
tarifaires 10 06 10 taxes pour une priode limportation
10 00 10 06 40 de 6 mois
00 00
NB. Les ciments concerns sont les suivants: NB. Les riz concerns sont les suivants: Riz,
ciments Portland blancs, les autres ciments semence de riz, riz dcortiqu, riz blanchi ou semi
Portland, les ciments alumineux et les autres blanchi, riz en brisure.
ciments hydrauliques
Petit djeuner dbat :
22 janvier 2016
PwC
1.1. Rinstauration du taux du Tarif Extrieur Commun (TEC) sur certains produits
Quelques interrogations
LF 2012
Le ptrole brut LF 2016
d'origine hors CEMAC Importation du ptrole brut destin au raffinage en
est soumis suspension des droits et taxes de douane;
l'importation aux Soumission du prorata des produits raffins mis la
droits et taxes inscrits consommation sur le march local au TEC de 5%
au Tarif des Douanes,
le Tarif Extrieur
Commun
tant dclassifi ou
taux de 5%.
Article 142.- (5) Le taux gnral du Droit daccises sapplique aux biens et services figurant
lannexe II du Titre I du prsent Code, autres que les vhicules de tourisme dune cylindre suprieure
ou gale 2000 cm3, et les communications tlphoniques mobiles et services Internet.
Que faut-il entendre par communications tlphoniques et services internet?
ORANGE
CAMTEL NB: Sont exclus du
CAMEROUN
champ des droits
daccises les
NEXTEL MTN CAMEROUN communications fixes
et filaires.
Petit djeuner dbat : 22 janvier 2016
PwC
1.4. Assujettissement des communications tlphoniques mobiles et services Internet aux droits daccises et
institution dun taux super rduit de 2%
Le roaming
Text
Petit djeuner dbat : 22 janvier 2016
PwC
1.4. Assujettissement des communications tlphoniques mobiles et services Internet aux droits daccises et
institution dun taux super rduit de 2%
Rappel terminologique
Il est noter que le chiffre daffaires comprend lensemble des ventes y compris celles
ralises au titre de linterconnexion et du roaming.
Assiste-t-on une
premire tape dans
laccroissement de la
Quelles sont pression fiscale
Elargissement les exerce sur les
Cet perspectives entreprises
de la base pour la
largissement concernes?
imposable des fiscalit des
est-il lgal? entreprises Recrutement du
Droits daccises
concernes? cabinet RESYTAL
But?
Jusquau 31 Dcembre 2014, les droits daccises taient perus au taux proportionnel de 25%.
IMPOTS
TAXES
Larticle 7 (d) du CGI tel que modifi par la LF 2016 restreint la limitation 2,5% du bnfice fiscal intermdiaire de la
dductibilit des sommes verses pour lutilisation des brevets, marques, dessins et modles en cours de validit aux
seules entreprises participant directement ou indirectement la gestion ou au capital dune entreprise
camerounaise.
Dductibilit totale
Quelle est la porte dune telle disposition au regard des conventions fiscales internationales?
Larticle 7 (c) du CGI tel que modifi par la LF 2016 prcise que pour tre dductibles du rsultat les pertes relatives aux
avaries doivent remplir deux conditions cumulatives ci-aprs:
Valides en
Etre constates
prsence
par
et dun agent des
un commissaire
impts ayant au
aux avaries
moins le grade dinspecteur
La loi de Finances pour lexercice 2016 apporte une prcision sur ltalement des provisions pour crances douteuses dont la
dotation nest pas facultative pour les tablissements de crdit et dispose que :
la dduction des provisions pour crances et engagements douteux est tale sur :
des crances et engagements douteux dont les 50 % pour la deuxime anne et,
3 ans risques sont couverts par des garanties
relles. 25% pour la troisime
anne.
- Quelle est la porte dune telle disposition (au regard des dotations constitues en 2015)?
- Quid des provisions se rapportant aux crances et engagement douteux pendants devant les tribunaux?
La loi de Finances pour lexercice 2016 a restreint le champ dapplication de la retenue de 5,5%.
les en
les entreprises relevant du rgime rel:
Sont dornavant exclues de cette retenue: les les prestataires de services
2% du montant des
oprations pour les commerants relevant du
rgime du rel
0,5% pour les
oprations dachat
des produits par les exploitants de stations-services
ptroliers
Petit djeuner dbat : 22 janvier 2016
PwC
Amnagement des modalits de calcul de lacompte et du minimum de perception
pour les entreprises du rgime du rel relevant des secteurs marge administre
Sont concerns
Les distributeurs la pompe des produits ptroliers Les distributeurs des produits de la minoteire
poste 12 de la structure des prix libraliss Les gratifications, commissions de toutes natures
Prcisions : Ces mesures devraient sappliquer
Les gratifications, commissions de toutes
exclusivement aux grossistes et autres distributeurs de
natures premier niveau sapprovisionnant auprs des
Exclusion : Les marketeurs qui distribuent Pour industriels, et qui figurent en outre sur une liste
exprssement dclars par ces industriels et transmise
la pompe les contribuables
ladministration Fiscale au plus le 31 dcembre de
du rgime rel chaque anne.
Le chiffre Abattement de 50%
daffaires est
-Prcisions : cette mesure devrait sappliquer aux
dtermin par : seules entreprises qui procdent la transformation du
bl pour la production de la farine.
Exclusion : les entreprises dont lactivit consiste
simplement en la commercialisation de la farine achete
auprs des producteurs ou importateurs
ne bnficiant pas
Les entreprises
d'un rgime fiscal
relevant du rgime et
drogatoire ou
du rel
incitatif particulier.
Cette disposition sapplique compter du 1er janvier 2016 aprs validation par l'administration fiscale de
la liste des personnes recrutes assortie des justificatifs probants
La loi de Finances pour lexercice 2016 apporte une prcision la notion de revenus non commerciaux. A ce titre, sont dornavant
imposables:
Les primes,
et perdiems
gratifications, indemnits
verss par:
La loi de Finances pour lexercice 2016 a revu la baisse le taux applicable aux revenus non commerciaux.
Quels sont les revenus qui sont concerns par lapplication de ce taux?
Face la multiplicit des taux de prcompte (3% pour les commerants non importateurs et 5% pour les commerants importateurs)
applicables aux contribuables du rgime simplifi , la Loi de Finances pour lexercice 2016 uniformise le taux prvu larticle 69 2) du
GCI.
comme suit:
Par consquent partir du 1er janvier 2016, les taux du minimum de perception sont les suivants:
un taux
libratoire de
les agents de la vente directe par rseau 7%.
La loi de Finances pour lexercice 2016 institue dornavant sur les rmunrations servies aux :
un prlvement
libratoire de
mandataires et agents commerciaux non-salaris
10% qui les dispense de tout
autre dclaration fiscale
en fin dexercice.
un taux
agents de la vente directe par rseau libratoire de
10%
La Loi de Finances pour lexercice 2016 a consacr de nouvelles exonrations de TVA au profit des personnes physique et fixe les
conditions pour en bnficier.
Elles portent sur :
Pour - Etre ralises
Les intrts rmunrant les prts immobiliers bnficier de exclusivement par des
personnes physiques;
lexonration
- Avoir pour objet
de TVA, les lacquisition dun
oprations logement social ;
La vente de logements sociaux doivent : - Viser lacquisition de la
premire maison
dhabitation
Avant la loi de Finances pour lexercice 2016 les deductions concernant la TVA retenue la source ntaient admises que sur
presentation des:
Quittances de reversement
Larticle 149 (3) tel que modifi par la LF 2016 vient remplacer lexigence de la quittance par simple prsentation des:
Cette nouvelle disposition vise harmoniser les articles 143 (al 4) et 149 (3) du CGI.
La LF 2016 consacre lligibilit des seules acquisitions dquipements dont la TVA correspondante ne peut tre rsorbe par le
mcanisme dimputation dans un dlai dun an.
La loi de Finances pour lexercice 2016, a revu la hausse le montant des crdits trimestriels cumuls concernant les demandes de
remboursement. Il est pass:
Ces crdits trimestriels sont reports sur les priodes ultrieures compter du mois suivant celui de leur validation.
Dornavant, les demandes de compensation ou de remboursement sont accompagnes dune attestation de non redevance.
Les demandes de compensation ou de remboursement des crdits de TVA doivent tre accompagnes dune
attestation de non-redevance
Avant la LF 2016, les prestations rendues une compagnie ptrolire taient exonres lorsque:
La nouvelle Loi de finances pour lexercice 2016 exonre quant elle de la TSR:
Quid des prestations fournies prix cotant par une entreprise affilies pendant la
phase dexploitation ? Soumission ou exonration ?
Quels sont les dlais dapplication de cette nouvelle disposition ?
Quelles sont les conditions dapplication de cette disposition?
Petit djeuner dbat : 22 janvier 2016
PwC
5
En 2015 En 2016
Questionnements :
Solidarit de paiement en Le redevable lgal de la redevance superficiaire est le titulaire
matire de collecte de la dun titre minier au sens de larticle 139 du Dcret portant application du
redevance superficiaire : code minier.
Dautre part, le titulaire dun titre minier peut par contrat sous-traiter un tiers
Les raisons : renforcement de la scurisation
l exploitation de son activit. Il nexiste ainsi aucune relation entre ce tiers et
des recettes du secteur minier et lutte contre les
lEtat.
entraves au recouvrement
-Comment comprendre alors le fait que ce tiers soit solidaire
Sont concerns : le titulaire dun permis dobligations conscutives lattribution dun titre dont il nest pas
dexploitation minire et son co-contractant partie?
(exploitant effectif)
-lexploitant effectif du titre dexploitation minire pourra til
dduire de son rsultat les frais de redevance superficiaire
pays pour le compte du titulaire du titre minier, ou
devra t-il les refacturer ce dernier?
-Le redevable lgal de la taxe dabattage est la commune, ou lexploitant en cas dexploitation par un tiers
- La mesure avait t introduite avec la Loi de Finances 2004 et portait sur toutes les taxes et
redevances du secteur forestier. Toutefois, elle ne visait que les forts communautaires.
NB : Par fort communautaire on entend toute fort ayant fait lobjet dun acte de classement pour le compte
de la commune concerne ou qui a t plante par celle-ci; en outre, par fort communautaire il faut entendre
une zone du domaine forestier ayant fait lobjet dune convention de gestion entre une communaut villageoise
et lAdministration des forts.
Le projet de Circulaire de la Loi de Finances 2016 envisage deffectuer un rappel de la taxe dabattage sur les
exercices non prescrits.
A partir de lexercice 2016, la quote-part de 50% du produit de la redevance forestire annuelle due aux
communes sera rpartie comme suit :
5% au profit de lappui au recouvrement : soit 10% des 50%;
Et 27% pour la commune de localisation du titre dexploitation forestire : soit 54% des 50%.
Cest quoi un CGA? Quels sont les buts et missions des CGA? Qui peut crer un CGA?
Bien que les mesures incitatives accordes aux CGA participent de la lutte
contre lincivisme fiscal, peut-on penser que ces structures sont une rponse
efficace pour la lutte contre le secteur informel? Quels sont les blocages au
dveloppement des CGA au Cameroun?
DROITS
DENREGISTREMENT
DU TIMBRE
- Peut-on penser que cette mesure participe la scurisation des recettes fiscales
ou simplement la simplification des procdures administratives?
Sanctions:
AUTOMOBILE
non justification
dacquittement, contravention Le droit de timbre
2e classe prvue larticle 362 automobile collect est
b du code pnal Les rgles dassiette, de revers auprs du centre de
Dfaut de paiement: contrle, de recouvrement, rattachement de la
contravention 3e classe de contentieux, les compagnie dassurance au
prvue larticle 362-C du obligations gnrales et les plus tard le 15 du mois
Code Pnal sanctions applicables sont suivant celui du paiement
Application dune pnalit gal celles prvues par le LFP de lassur
un droit en sus
PROCEDURES
FISCALES
Avant la loi de
Finances pour
lexercice 2016, le dlai La loi de Finances pour lexercice
de validit de la carte 2016 porte ce dlai dix (10) ans
de contribuable etait
de deux (02) ans
Suite cette modification, quel peut tre le sort des cartes de contribuables
mises avant le 1er janvier 2016
Petit djeuner dbat : 22 janvier 2016
PwC
4. PROCEDURES FISCALES
Il y a lieu de sinterroger sur lapplicabilit dune telle mesure par les tablissements financiers, tant donn que
le paiement des impts et taxes se fait plutt par virements oprs par les tablissements de crdit.
Solidairement
Responsable des
paiements infructueux
Contribuable Etablissement
au-dla de la date
limite financier
dexigibilit de
limpt
Dornavant, la date de paiement est celle porte sur lattestation de virement et cest partir de cette date que
devront tre computs et apprcis les dlais de paiement des impts, droits et taxes.
Le directeur Gnral des Impts dans le projet de circulaire prcise que les nouvelles conditions de
dduction des avaries sappliquent aux avaries survenues compter du 1er janvier 2016. En
consquence, les avaries constates au cours de lexercice 2015 et concourant la formation du
rsultat de cet exercice dclarer au plus tard au 15 mars 2016 sont dductibles dans les conditions en
vigueur avant la loi de finances 2016
Quel sera le sort des demandes de constatation et validit des avaries des contribuables sans suite
Petit djeuner dbat : 22 janvier 2016
PwC
4. PROCEDURES FISCALES
4.2.1 Dispense de contrles fiscaux sur place sur la priode non prescrite des
adhrents des Centres de gestion agres
4.3.1 Application des pnalits de bonne foi pour les contrles fiscaux postrieurs
ladhsion un Centre de Gestion agrs (CGA)
La loi de Finances pour lexercice 2016 renforce les avantages fiscaux au profit
des adhrents et promoteurs des Centres de Gestion Agrs (CGA) en leur
accordant galement lapplication des pnalits de bonne foi pour les contrles
fiscaux couvrant la priode postrieure ladhsion au CGA.
- Quelle peut tre le sort des pices produites pendant la phase judiciaire du
contentieux ?
- Linstitution de cette mesure ne fait t-elle pas concurrence avec la demande dans le
cadre du contrle des prix de transfert?
En 2015
En 2016
Avant la loi de Finances pour lexercice
2016, le dlai de rponse du contribuable La loi de Finances pour lexercice 2016
dans le cadre dun contrle ponctuel ou porte ce dlai de quinze (15) jours
dun contrle sur pice , dune vrification trente (30) jours ouvrables.
partielle tait de quinze jours ouvrables.
4.3.5 Institution dun droit de saisine doffice du Ministre des Finances en cas de
silence de lAdministration aprs lexpiration du dlai de rponse la
rclamation contentieuse du premier niveau ( article L 118 du LPF)
Quelle est le sort des procdures antrieures avant lentre en vigueur de cette
disposition?
Petit djeuner dbat : 22 janvier 2016
PwC
4. PROCEDURES FISCALES
A titre de rappel, larticle 27 alina 2 de la loi relative aux tablissements classes dangereux, insalubres
ou incommodes dispose que le paiement des frais de contrle et dinspection des tablissements
classes, de la taxe annuelle la pollution et des diverses pnalits doit tre effectu dans un dlai de
quarante cinq (45) jours aprs notification des tats de sommes dues tablies par les inspecteurs
asserments ayant effectu le contrle ou ayant constat le dfaut des quipements de traitement des
rejets ou une atteinte la sant publique
FISCALITE LOCALE
Il y a lieu de prciser que ce taux de 15% major celui de 10% prvu pour la consignation
de la saisine du tribunal administratif sera de 25%