IMPORTANCIA Y APLICACIN A LAS ENTIDADE

SIN NIMO DE LUCRO Y ESPECFICAMENTE LA

IGLESIA CRISTIANA EN COLOMBIA
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 La reforma tributaria es el gran esfuerzo del Gobierno Nacional para
modernizar el sistema tributario. La apuesta fue imprimirle simplicidad,
progresividad y equidad. Estas tres palabras son la clave para
entender por qu es estructural: fue una revisin completa de la estructura de
los impuestos que pagan los colombianos, con una mirada de largo plazo
enfocada en la competitividad y en un control efectivo de la
evasin.
La reforma simplific el sistema tributario, para que entender y pagar los
impuestos sea msfcil.
Para ello, se eliminaron tributos, se simplificaron los trmites y las
declaraciones, y se acerc la contabilidad a los impuestos.
Adems, la reforma le apost a la progresividad, para asegurar que quienes
ganan ms, paguen ms. De la mano de este esfuerzo la reforma mejor
la
equidad, protegiendo la capacidad de pago de los
colombianos ms necesitados y promoviendo igualdad en las reglas del
juego para todos loscontribuyentes.
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REGIMEN TRIBUTARIOS ESPECIAL

3. Rgimen tributario de las entidades sin nimo de lucro

La reforma fortalece el rgimen de entidades sin nimo de lucro,
implementando mejores y mayores controles que aseguran que
no sea un canal de evasin de impuestos.

As conservarn los beneficios tributarios las entidades que

ejerzan una de las 13 actividades meritorias (salud, educacin,
cultura, deporte, etc.), que permitan el acceso de la comunidad y
que demuestren que reinvierten todos sus excedentes en el
desarrollo del objeto social.

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Art. 22. Entidades que no son contribuyentes. EstatutoTributarios
* -Modificado- No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios y no debern cumplir el deber formal de presentar
declaracin de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artculo 598 del
presente Estatuto, la Nacin, las entidades territoriales, las Corporaciones
Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, la
Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las
Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no
se sealen en la ley como contribuyentes.
As mismo, sern no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras
pblicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de accin comunal; las
juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios
organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos
residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por ste y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el
Instituto Colombiano de BienestarFamiliar.
Tampoco sern contribuyentes ni declarantes los Resguardos y Cabildos Indigenas,
ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993.
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Art. 598. Entidades no obligadas a presentardeclaracin.

* -Modificado- Estn obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio, todas las

entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepcin
de las siguientes:

1. La Nacin, los Departamentos, los Municipios y el resto deentidades territoriales.

2. La propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
3. Las Corporaciones Autnomas Regionales y de DesarrolloSostenible,
4. Las reas Metropolitanas,
5. Las Superintendencias,
6. Las Unidades Administrativas Especiales,
7. La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado
8. Los Resguardos y Cabildos Indgenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras
conforme a la Ley70 de 1993.
9. Las sociedades de mejoras pblicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de
accin comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de
edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos
residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y
hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por ste y las
asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar.
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Se entender que estas entidades permiten el acceso a la comunidad cuando
hacen oferta abierta de los servicios y actividades, permitiendo que terceros
puedan beneficiarse de ellas, en las mismas condiciones que los miembros de
la entidad.

Por otro lado, solo sern admitidas a este rgimen las entidades que aprueben
el proceso de calificacin que vigilar la Dian. Esto cerrar una de las puertas
principales de evasin del rgimen, porque con las normas anteriores cualquier
entidad sin nimo de lucro tena derecho a beneficios tributarios desde el
momento de suconstitucin.

Las entidades que incumplan los requisitos para pertenecer al rgimen

especial sern excluidas y debern pagar los impuestos aplicables a las
sociedades comerciales.

La reforma le apuesta a un control combinado de la Dian y de la sociedad civil, y

por lo mismo obliga a estas entidades a hacer pblica la informacin sobre su
actividad. Podr ser consultada en lnea toda la informacin sobre patrimonio,
composicin de los rganos directos, pagos, asignaciones permanentes,
donaciones, entreotros.
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Para evitar abusos del rgimen, la reforma considera distribucin
indirecta de excedentes la contratacin con vinculados o parientes que no
se haga a precios de mercado y contiene una clusula general anti evasin
que le otorga a la Dian facultades amplias para fiscalizar a estasentidades.

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D. REGIMEN ESPECIAL PARA ENTIDADES SIN NIMO DE LUCRO
El Rgimen Tributario Especial (RTE) fue ampliamente modificado con la
finalidad de fortalecerlo con una estructura ms slida, eficiente y
transparente, razn por la cual, las entidades sin nimo de lucro (ESAL)
podrn pertenecer a este RTE, siempre y cuando sean previamente
calificadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN en
esta categora, segn los requisitos que establezca el Gobierno Nacional
mediante Decreto.

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Es importante sealar que esta calificacin no aplica para las entidades
determinadas como no contribuyentes en los artculos 22 y 23 del Estatuto
Tributario. En cuanto a las entidades que, a 31 de diciembre de 2016, se
encontraban calificadas dentro del RTE, debern cumplir con los requisitos que
se establezca en el decreto reglamentario que expida el Gobierno Nacional, para
continuar gozando de los beneficios consagrados en este rgimen.

Las ESAL que hayan obtenido ingresos anuales superiores a 160.000 UVT
deben enviar a la DIAN una memoria econmica sobre su gestin y destinacin
de los excedentes. (equivalen a $ 4.760.000 Millones)

El beneficio neto o excedente tendr el carcter de exento cuando se destine a

desarrollar su objeto social y la actividad meritoria de la entidad, en el ao
siguiente a aquel en el cual se obtuvo, de lo contrario sern un ingreso gravado,
no obstante, si se requieren plazos adicionales para desarrollar el programa, se
dejar constancia en el acta aprobada por el rgano de administracin.

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En todo caso, las asignaciones permanentes no pueden tener un plazo mayor a 5 aos
a menos que obtenga la aprobacin del director la DIAN.
Las ESAL calificadas en el Registro nico Tributario como pertenecientes al RTE,
estn sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios sobre el beneficio neto
o excedente a la tarifa nica del 20% y estarn sometidas a la renta por comparacin
patrimonial.

Con el fin de evitar la distribucin indirecta de los excedentes que dara lugar a la
exclusin del RTE, se exige que cualquier tipo de pagos que se realice a los fundadores,
aportante, donante, representantes legales y administradores, sus cnyuges y
familiares, debern corresponde a precios comerciales promedio de acuerdo con la
naturaleza o servicio producto objeto de la transaccin.

Otro mecanismo de control establecido en el ordenamiento tributario para evitar la

distribucin indirecta de excedentes, es la obligatoriedad de registrar ente la DIAN los
contratos o actos jurdicos a ttulo gratuito u oneroso que celebren con las personas
mencionadas enel prrafo anterior.

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As mismo, precisa la ley que solamente podrn percibir pagos laborales los
administradores, excluyendo a los miembros de la junta directiva y al
representante legal, para lo cual deber demostrarse el vnculo laboral y el
pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales.

Tambin constituyen medidas de control, los lmites que se establecen en el

presupuesto para el pago de las nminas, contratos o comisiones a las
personas que ejercen cargos directivos, as, como la obligacin de identificar
los costos de proyectos, de las ventas de bienes o servicios y los gastos
administrativos, para lo cual se exige la certificacin del Revisor Fiscal o
Contador.

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Se establecen limitaciones respecto de las donaciones para gocen del
tratamiento de descuento tributario cuando sean realizadas a las
entidades del RTE, caso en el cual deber, entre otras condiciones,
haber sido calificada en el RTE antes de haber efectuado la
donacin; haber cumplido con la obligacin de presentar
declaracin de ingresos o patrimonio o de renta, segn el caso, en el
ao inmediatamente anterior; y manejar, en depsitos o inversiones
en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por
donaciones

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Si la donacin se realiza a una entidad que no pertenece
al RTE, no ser descontable de la renta y ser ingreso
gravable para la beneficiaria de la donacin.

Finalmente, dentro de los aspectos a destacar, debemos

mencionar la clusula general para evitar la elusin
fiscal, cuya finalidad es impedir la utilizacin de figuras
que lleven al abuso del derecho, la defraudacin de las
normas jurdica o la simulacin de los negocios jurdicos.

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A. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

La Ley 1819 de 2016 introdujo importantes cambios al impuesto sobre las ventas (IVA),
dentro de los que se destacan la modificacin de algunos de sus elementos hecho
estructurales como el generador y la tarifa; tambin introdujo cambios del
relevantes en materia impuesto nacional al consumo. A continuacin, los
principales cambios en dichasmaterias.
1. Hecho generador
a. Venta de Bienes
Adems de la venta de bienes corporales muebles, estarn sujetas al IVA las
ventas de bienes corporales inmuebles, excepto aquellos bienes muebles e
inmuebles expresamenteexcluidos.

Acorde con lo anterior, la definicin de los hechos que se consideran venta tambin ha
sido ajustada, sealando que todo acto que implique la transferencia del dominio a
ttulo gratuito u oneroso de bienes muebles e inmuebles constituye una venta
independientemente de la designacin que se le d al correspondiente contrato,
tambin constituyen venta los retiros de bienes muebles e inmuebles para su uso o
formar parte de los activos de la empresa.

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La no sujecin al IVA de las ventas de activos fijos ha
sido mantenida, aunque sin cobijar la venta de bienes
inmuebles para uso residencial, automotores y dems
activos que son vendidos en el giro habitual de los
negocios a nombre y por cuenta de terceros y en el caso
de los aerodinos

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Prestacin deservicios

Tratndose de la prestacin de servicios, adems de los servicios prestados

en el pas, estarn sujetos al impuesto los servicios prestados desde el
exterior; el IVA se causar cuando el usuario directo o el destinatario de los
servicios, tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente
o sede de actividad econmica en Colombia.

Concordantemente la Ley 1819 seala que la DIAN establecer el

procedimiento mediante el cual los prestadores de servicios desde el exterior
cumplirn con su obligacin de declarar y pagar el correspondiente IVA, la
cual ser exigible a partir julio 1 de 2018. Ahora bien, parece desprenderse de
la misma norma que mientras ello sucede continuara aplicndose la
denominada retencin terica del IVA y advierte la norma que la DIAN
sealar de manera taxativa el listado de prestadores de servicios desde el
exterior a los que deber practicrseles esta retencin.

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Adicionalmente, la citada Ley incluy una importante precisin al
sealar que nicamente estn obligados a practicar la retencin en la
fuente (retencin terica), los responsables del rgimen comn que
contraten servicios gravados 8 con entidades extranjeras.

8. Tngase en cuenta que ante la ausencia de dicha precisin y, por lo

mismo hasta el 31 de diciembre de 2016, dada la redaccin de la norma
incluso las personas pertenecientes al rgimen simplificado estaban
obligados a practicar la retencin en la fuente terica.

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De otro lado la Ley prev que las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito,
los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de
terceros y las dems entidades designadas por la DIAN, actuarn como agentes
retenedores de IVA en el caso de los siguientes servicios electrnicos o digitales
prestados porextranjeros:

(i) suministro de servicios audiovisuales (msica, videos, pelculas, juegos, etc.);

(ii) servicio de plataforma de distribucin digital de aplicaciones mviles;
(iii) suministro de servicios de publicidad on-line; y
(iv) suministro de enseanza o adiestramiento a distancia. Dichas entidades
debern retener el 100% delIVA.

Cabe sealar que este sistema de retencin regir dentro de los 18 meses
siguientes a la entrada en vigencia de la Ley y en la medida en que los prestadores
de servicios desde el exterior incumplan con su obligacin de declarar y pagar el
respectivo IVA.

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c. Derechos sobre intangibles

De conformidad con las disposiciones de la Ley 1819 estar gravada con IVA la
venta o cesin de derechos sobre intangibles asociados con la propiedad
industrial, tales como marcas, patentes y diseos industriales (entre otros). Sobre
el particular es relevante resaltar que durante el proceso de discusin del proyecto
de Ley, el Congreso hizo especial nfasis en el hecho que el gravamen recae
nicamente sobre este tipo de intangibles y no sobre cualquier tipo de bien
incorporal, como en un principio se propuso por el Gobierno.

Concordantemente se ha modificado la definicin de los hechos que se consideran

venta sealando que todo acto que implique la transferencia del dominio a ttulo
gratuito u oneroso, de los citados activos intangibles, constituye una venta
independientemente de la designacin que se le d al correspondiente contrato.

Y aclara la nueva disposicin que en estos casos el impuesto su causar cuando el

usuario directo o el destinatario de los intangibles en cuestin, tenga su residencia
fiscal, domicilio, establecimiento permanente o sede de actividad econmica en
Colombia.

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3. Rgimen simplificado

Se modifican las condiciones para pertenecer al rgimen simplificado del

impuesto nacional al consumo en los siguientes trminos: El monto de los
ingresos brutos provenientes de la actividad se reduce a 3.500 UVT (antes 4.000
UVT).

Se incluye que el responsable deber tener mximo un establecimiento de

comercio, sede, local o negocio donde ejerza su actividad

Los responsables del rgimen simplificado debern inscribirse en el RUT;

entregar copia del documento en el que conste tal inscripcin en la primera
venta o prestacin de servicios que realice a favor de no pertenecientes al
rgimen simplificado; cumplir con los sistemas de control que decrete el
Gobierno Nacional; y exhibir en un lugar visible al pblico documento en el que
conste su inscripcin en el RUT.

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Sancin relativa a la Declaracin de Ingresos y Patrimonio:

Establece que las entidades obligadas a su presentacin pueden subsanar la

presentacin extempornea o de las inexactitudes, liquidando la sancin por
extemporaneidad o correccin, segn elcaso

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 Normas Importantes en la Proteccin de
Datos Personales
En los siguientes enlaces podrs encontrar las dos normas ms importantes en la
Proteccin de Datos Personales:

Constitucin Poltica de Colombia 1991:

Artculo 15, De los Derechos, las Garantas y los Deberes.
Leyes:
Ley Estatutaria 1266 de 2008, Por la cual se dictan las disposiciones generales
de hbeas data y se regula el manejo de la informacin contenida en bases
de datos personales, en especial la financiera, crediticia, comercial, de
servicios y la proveniente de terceros pases y se dictan otras disposiciones.
Para conocer ms de esta Ley,
Ley 1581 de 2012, la cual se dictan disposiciones generales para la Proteccin de
Datos Personales. Para conocer ms de esta Ley,
Decretos:
Decreto 1727 de 2009, Por el cual se determina la forma en la cual los
operadores de los Bancos de Datos de Informacin Financiera, Crediticia,
Comercial, de Servicios y la proveniente de terceros pases, deben presentar
la informacin de los titulares de la informacin. Para conocer ms sobre este
Decreto,
Decreto 2952 de 2010, Por el cual se reglamentan los artculos 12 y 13 de la Ley
1266 de 2008. Para conocer ms sobre este Decreto,
Decreto 1377 de 2013, Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1581 de
2012. Para conocer ms sobre este Decreto,
Decreto 886 de 2014, Por el cual se reglamenta el artculo de la Ley 1581 de
2012, relativo al Registro Nacional de Bases de Datos. Para conocer ms sobre
este
Resoluciones:
Resolucin 76434 de 2012, Por la cual se deroga el contenido del Ttulo V de la
Circular nica de la Superintendencia de Industria y Comercio, sobre
Acreditacin y se imparten instrucciones relativas a la Proteccin de Datos
Personales, en particular, acerca del cumplimiento de la Ley 1266 de 2008,
sobre reportes de informacin financiera, crediticia, comercial, de servicios y
la proveniente de terceros pases, las cuales se incorporan en el citado
Ttulo. Para conocer ms sobre esta Resolucin
Sentencias:
Sentencia C - 748 de 2011, Control Constitucional al Proyecto de Ley
Estatutaria No. 184 de 2010 Senado; 046 de 2010 Cmara, "Por la cual se dictan
disposiciones generales para la Proteccin de Datos Personales". Para conocer
ms sobre esta Sentencia,
Sentencia C - 1011 de 2008, Proyecto de Ley Estatutaria de Habeas Data y
Manejo de Informacin contenida en Bases de Datos Personales. Para
conocer ms sobre esta Sentencia