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Facultad de Contabilidad

AUDITORIA OPERACIONAL Y
ADMINISTRATIVA

CTEDRA : AUDITORIA INTEGRAL

CATEDRTICO : Dr. CESAR PARIONA COLONIO

INTEGRANTE :
CHIRCCA ESPINAL, Mariela

SEMESTRE : VIII

Huancayo - Per
2015

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DEDICATORIA

A mis padres que siempre me apoyan


incondicionalmente, a mis amigos por su
nimo y a Dios por guiar mis pasos cada
da.

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INDICE

Contenido
DEDICATORIA................................................................................................ 2
INDICE........................................................................................................... 3
INTRODUCCION.............................................................................................. 4
I. AUDITORIA OPERACIONAL......................................................................5
1.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORA OPERACIONAL...................................6
1.2. OBJETIVOS........................................................................................ 6
1.2.1. Corto Plazo.................................................................................... 7
1.2.2. Largo Plazo.................................................................................... 7
1.3. ALCANCE........................................................................................... 7
1.4. UTILIDAD O BENEFICIO DE LA AUDITORIA OPERACIONAL................7
1.5. HALLAZGO DE AUDITORIA OPERACIONAL........................................8
1.6. FORMULACIN DE UN INFORME ACERCA DE LOS HALLAZGOS.........8
1.7. VENTAJAS Y DESVENTAJAS................................................................8
1.8. EL PROCESO DE LA AUDITORIA OPERACIONAL.................................9
1.9. DIFERENCIAS IMPORTANTES ENTRE LA AUDITORA FINANCIERA Y
AUDITORA OPERACIONAL.......................................................................10
II. AUDITORIA ADMINISTRATIVA.............................................................11
2.1. DEFINICIN..................................................................................... 11
2.2. NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.........................11
2.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.............................12
2.4. VENTAJAS DE LA AUDITORIA DE LA ORGANIZACIN.......................12
2.5. ALCANCE......................................................................................... 13
2.6. PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.................................13
2.6.1. Sentido De La Evaluacin...............................................................14
2.6.2. Importancia del proceso de verificacin.............................................14
2.6.3. Habilidad para pensar en trminos administrativos.............................14
CONCLUSIN................................................................................................ 15
BIBLIOGRAFA............................................................................................. 16

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INTRODUCCION
La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un
negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemticos de la
contabilidad, tambin detectaba fraudes y malversacin de fondos.

La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin del


capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin de la contabilidad, se
consider como una informacin que permite una buena gestin administrativa, los
auditores ampliaron su mbito de revisin, como a los anlisis financieros y las
evaluaciones de control interno.

De aqu la Auditoria Operacional surge como necesidad de evaluar las decisiones


adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos, polticas,
planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicacin, sistemas de informacin,
procedimientos, controles ejercidos, etc.

El objetivo de la auditora es el de determinar y dar fe sobre la presentacin razonable


de los estados operacionales y ser manejados en forma adecuada. La Auditora
Operacional se define como una evaluacin objetiva, constructiva, sistemtica y
profesional de las actividades relativas al proceso de gestin de una organizacin, con el
fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, excelencia y
valoracin de costos ambientales con que son manejados los recursos; la adecuacin y
fiabilidad de los sistemas de informacin y control, de manera que cumpla con las
polticas establecidas para alcanzar los objetivos y formular recomendaciones
gerenciales para su mejoramiento.

La auditora administrativa el examen metdico y sistemtico que permite evaluar en


forma integral o parcial a una organizacin con el propsito de evaluar el nivel de
rendimiento o desempeo de las diferentes reas o niveles funcionales de sta. As como
su interrelacin con el medio ambiente.

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I. AUDITORIA OPERACIONAL

El trmino auditora operacional se refiere al anlisis integral de una unidad


operativa o de una organizacin completa para evaluar sus sistemas, controles
y desempeo, segn se miden en funcin de los objetivos de la administracin.

La Auditora, Operacional investiga, revisa y evala las reas funcionales de la


empresa con los propsitos de determinar.

a. Si se tienen controles adecuados.


b. Si los controles permiten realizar las actividades con eficiencia; y
c. Si se puede lograr una disminucin de costos e incremento de la
productividad.

Este concepto permite analizar que en la Auditoria Operacional se debe hacer


una revisin sistemtica de los diferentes programas, procedimientos y
controles operativos para detectar fallas en ellos, y proponer soluciones que
conlleven al mejoramiento en la eficiencia de sus operaciones.

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La auditora operacional es diferente a la auditora financiera, la auditora
financiera se centra en la medicin de la posicin financiera, de los resultados
de las operaciones y de los flujos de efectivos de una entidad, una auditora
operacional se centra en la eficacia, la eficiencia y la economa de las
operaciones. El auditor operacional evala los controles operativos de la
administracin y de los sistemas sobre actividades tan diversas como las
compras, procesamiento de datos, recepcin, envi, servicios de oficina,
publicidad, entre otros.

Las auditoras operacionales con frecuencia son realizadas por auditores


internos para sus organizaciones. Los usuarios principales de los informes de
auditora operacional son los gerentes de distintos niveles, incluyendo el
consejo de administracin. La administracin de alto nivel requiere de
informaciones en cuanto a que todos los componentes de la organizacin estn
trabajando para lograr las metas de la misma.

I.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORA OPERACIONAL


Optimizar o hacer ms eficientes los ingresos.
Reducir los costos y los gastos (de produccin, los costos de
transporte, los costos administrativos y otros costos).
Mejorar los mtodos operacionales para incrementar la rentabilidad
o para minimizar prdidas.
Determinar si se han cumplido las polticas, los procedimientos y
las prcticas de trabajo que permitan alcanzar el xito planificado.
Informar oportunamente los cambios que rentabilicen la operacin.
Anticiparse en la formulacin e implementacin de los cambios
que mejoren a la organizacin en general.

I.2. OBJETIVOS
Los objetivos de la auditora operacional se pueden sealar a corto y
mediano plazo.

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I.2.1. Corto Plazo
Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para
mejorar la eficacia, la economa y la eficiencia de las
operaciones involucradas en los hallazgos Este objetivo se logra
al finalizar un trabajo de auditora operacional.

I.2.2. Largo Plazo


Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La
prosperidad razonable de una empresa pblica de carcter
mercantil se observar en la mejora de los beneficios
econmicos (rentabilidad) y en una entidad u organismo pblico
(sin nimo de lucro) en la mejora de la prestacin del servicio a
la comunidad (valor a cambio de dinero).

I.3. ALCANCE
El alcance de la Auditora Operacional es ilimitado. Todas las
operaciones o actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin
considerar que sea una operacin financiera o no, y en cada hallazgo la
Auditora Operacional cubre todos los aspectos internos o externos que
lo interrelacionan. Esta ilimitacin y la diversidad de hallazgos que
pueden encontrarse, implica que, una auditora operacional especfica,
puede requerir profesionales de diferentes disciplinas. Generalmente es
un trabajo interdisciplinario, pero, normalmente, su conduccin o
direccin debe confiarse o contadores pblicos, por su estructuracin
profesional en auditora.

I.4. UTILIDAD O BENEFICIO DE LA AUDITORIA


OPERACIONAL.
La Auditora Operacional puede entenderse y practicarse de una manera
especfica pero interrelacionada, para cada uno de los tres criterios
fundamentales ya explicados. Para el mayor rendimiento de una
Auditora Operacional, la evaluacin debe efectuarse de manera
secuencial. Se debe iniciar por la comprobacin y anlisis de la eficacia
o efectividad, para continuar con la economa y terminar comprobando

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y evaluando la eficiencia. A continuacin nos referiremos por separado
a la Auditora de Eficacia, a la Auditora de Economa y a la Auditora
de Eficiencia, as como a la utilidad o beneficios que se derivan de su
aplicacin o prctica.

I.5. HALLAZGO DE AUDITORIA OPERACIONAL


El enfoque inicial de una auditora operacional est dirigido hacia hallar
las operaciones o actividades inefectivas, antieconmicas o ineficientes.
Encontrarlas constituye el Hallazgo de Auditora Operacional que se
puede definir como la operacin o actividad que est afectada
negativamente o lesionada en la eficacia, economa o eficiencia.

I.6. FORMULACIN DE UN INFORME ACERCA DE LOS


HALLAZGOS

Al momento de la conclusin final de la auditora, los auditores deben


de resumir sus hallazgos relacionados con los propsitos fundamentales
de la auditoria. El informe se incluir mejoramientos sugeridos en las
polticas y procedimientos operacionales de la entidad auditada, y una
lista de las situaciones en las que el cumplimiento con las polticas y
procedimiento existentes no es el adecuado.

Una vez terminado en el informe acerca de los hallazgos, se deber


hacer los arreglos necesarios para realizar una reunin final con el
objetivo de revisar los hallazgos junto con todas las personas
involucradas en las operaciones auditadas.

I.7. VENTAJAS Y DESVENTAJAS


Pasar por el proceso de auditora operativa le proporciona a la empresa
opiniones objetivas. Estas opiniones a menudo generan una produccin
o unas ventas ms rpidas, una mejor asignacin de los costos, mejora
de los sistemas de control, la ubicacin de las reas de retraso y un flujo
de trabajo racionalizado en general. Sin embargo, al igual que cualquier
auditora, las auditoras operaciones cuestan dinero. Las personas
involucradas en la auditora no pueden participar en otros procesos

8
operativos cuando se renen con el auditor o cuando renen los datos
que el auditor necesita usar. Adems, las auditoras operativas toman un
tiempo considerable para completarse, y puede ser ms difcil
determinar exactamente qu est causando los problemas mientras las
operaciones son ms complejas. Adems, a pesar de que las operaciones
de revisin sobre la base de los resultados de estas auditoras podrn
ahorrarle dinero al negocio en el largo plazo, su realizacin puede
confundir a los empleados, produciendo una confusin inicial y requerir
una mayor capacitacin o alteracin significativa del personal.

I.8. EL PROCESO DE LA AUDITORIA OPERACIONAL.


La misma metodologa general que se describi en el captulo 1
podemos aplicarlo en el caso de la Auditora Operacional recalcando
solo en algunos aspectos que le son propios. Los pasos para efectuar el
trabajo sern:
1. Familiarizarse con la empresa con el objeto de apreciar en forma
general sus problemas.
2. Formular los problemas especficamente de carcter operativo y
analizar el efecto que stos tienen en los resultados del ejercicio.
3. Observacin de los procesos operativos y recoger informacin sobre
ellos.
4. Recurrir a conocimientos generales sobre el tema con el propsito
de asociar stos con los problemas de la empresa. Recurrir a la
experiencia profesional.
5. Formular hiptesis que permitan detectar las formas ms adecuadas
de adelantar las investigaciones que sean necesarias.
6. Inferir las implicaciones de las hiptesis formuladas, esto es analizar
las causas y consecuencias que originan los problemas o los efectos
en las operaciones que actualmente se estn dando.
7. Obtencin de evidencia.
8. Conclusiones que permitan la confirmacin, de negacin o
reformulacin de las hiptesis.
9. Descripcin de los hallazgos y comunicacin a los afectados.
10. Diagnstico y recomendaciones.

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I.9. DIFERENCIAS IMPORTANTES ENTRE LA AUDITORA
FINANCIERA Y AUDITORA OPERACIONAL.

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II. AUDITORIA ADMINISTRATIVA

II.1. DEFINICIN
Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o
parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de
desempeo y oportunidades de mejora.
Segn Williams P. "Un examen completo y constructivo de la
estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de
control, medios de operacin y empleo que de sus recursos humanos y
materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que Es la revisin
objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos
institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en
cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los integrantes
de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada
caso de auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta
auditora para la direccin superior. Otras definiciones de auditoria
administrativa se han formulado en un contexto independiente de la
direccin superior, a beneficio de terceras partes.

II.2. NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA


Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha
crecido la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la
informacin administrativa, as como su exactitud. En la actualidad, es
cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar
con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluacin de:

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes


(auditoria administrativa funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo
(auditoria analtica)

1
II.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera
consistente tenemos los siguientes:
De control: Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y
poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con
estndares preestablecidos.
De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin: Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio: Representan la manera en que se puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad: Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio: La transforman en un instrumento que hace ms permeable
y receptiva a la organizacin.
De aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de
mejora.
De toma de decisiones: Traducen su puesta en prctica y resultados en
un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la
organizacin.

II.4. VENTAJAS DE LA AUDITORIA DE LA ORGANIZACIN


Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma
independiente los sistemas de organizacin y de administracin.
Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la
empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera
parcial por los departamentos afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa.

1
Contribuye eficazmente a verificacin de los datos contables y
financieros.
Evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que
generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa
frente a terceros.

II.5. ALCANCE
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura,
niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye
aspectos tales como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad

II.6. PRINCIPIOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA


Los principios bsicos en las auditorias administrativas vienen a ser
parte de la estructura terica de sta, por tanto debemos recalcar tres
principios fundamentales que son los siguientes:

II.6.1. Sentido De La Evaluacin


La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad
tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros
especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Ms
bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluacin de la
calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es

1
decir, personas responsables de la administracin de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguren la implantacin de controles administrativos
adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se
cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica.

II.6.2. Importancia del proceso de verificacin


Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar
qu es lo que s est haciendo realmente en los niveles
directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica
que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable
del rea o el supervisor piensan que est ocurriendo. Los
procedimientos de auditoria administrativa respaldan
tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la
verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y
confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.

II.6.3. Habilidad para pensar en trminos administrativos


El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un
administrador a quien se le responsabilice de una funcin
operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En
s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el auditor administrativo.

1
CONCLUSIN

Es sabido que el ser humano posee una aversin natural a


ser controlado y, en consecuencia, es bastante probable que el auditor operativo
no sea aceptado por las personas que trabajan en la empresa. A menos que el
profesional sea capaz de crear la confianza necesaria en el grupo donde va a
actuar, convencindolos de que solo pretende ayudarlos a mejorar el trabajo y no
controlar lo que hacen, tendr pocas probabilidades de xito.

Si el auditor operativo no rene los requisitos


mencionados, se convertir en una fuente de conflictos y el examen ser un
fracaso. La colaboracin de los empleados es importante ya que la informacin
que necesita solo podr obtenerla mediante entrevistas.

El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo


para obtener la informacin que l necesita. Entonces una buena direccin del
equipo debe incentivar la participacin integral de sus componentes. Debe
tenerse en cuenta que ellos adems por su nivel tal que su propia motivacin y

1
tica profesional, se autodisciplina, porque ellos saben que su labor es
importante. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y
precisas.

La auditora administrativa es una herramienta, producto


de la necesidad de la administracin de examinar o evaluar el desempeo de la
organizacin y vislumbrar oportunidades de mejora para convertirlas en una
ventaja competitiva. Por tanto, el objetivo de la misma ser siempre mejorar,
fortalecer o corregir los procesos actuales.

Asimismo, dependiendo de su alcance, puede aplicarse en


toda la organizacin o en un rea en particular y revisar con la profundidad
deseada todos sus procesos. Tambin revisaste como la auditora administrativa
es aplicable a todo tipo de empresas, entre las que podemos destacar las
privadas, pblicas y sociales. Finalmente, observaste la importancia de la
auditoria administrativa al entenderla como una herramienta que nos brinda la
opinin imparcial de un experto respecto al funcionamiento de la empresa y
atender el valor de los resultados que proporciona en tiempo, espacio, alcance y
nivel de profundidad acorde con las necesidades de las organizaciones.

1
BIBLIOGRAFA

http://aempresarial.com/servicios/revista/183_11_GKTBBAGCMMEHAMJZA
FPDUHEKYYTMAMXGWQIXROADBFLBRUASAP.pdf
http://www.tuguiacontable.com/2012/04/auditoria-operacional_07.html
http://es.slideshare.net/AnaCanoV/auditoria-operacional
https://es.scribd.com/doc/59755945/Auditoria-Operacional-Trabajo-Final
http://cursos.aiu.edu/Auditor%C3%ADa%20Administrativa/PDF/Tema
%205.pdf
http://bibadm.ucla.edu.ve/edocs_baducla/tesis/P263.pdf
https://www.ecured.cu/Auditor%C3%ADa_Administrativa
http://cursoadministracion1.blogspot.pe/2008/09/auditoria-administrativa.html
http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/AE/AA/S01/AA01_Lectura.pd
f
http://es.slideshare.net/SandritaSandoval/auditoria-administrativa-24381006

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