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Conceptos generales, objetividad, procedimientos, tipos de procedimientos , pruebas de auditoria, tipos de prueba de auditoria, evidencias de auditoria, tipos de evidencias de auditoria, naturaleza de las evidencias, etc.
Conceptos generales, objetividad, procedimientos, tipos de procedimientos , pruebas de auditoria, tipos de prueba de auditoria, evidencias de auditoria, tipos de evidencias de auditoria, naturaleza de las evidencias, etc.
Conceptos generales, objetividad, procedimientos, tipos de procedimientos , pruebas de auditoria, tipos de prueba de auditoria, evidencias de auditoria, tipos de evidencias de auditoria, naturaleza de las evidencias, etc.
Objetividad de la auditoria: se aplica al momento de certificar, dictaminar u opinar
sobre los estados financieros. Expresa que los auditores deben tener una actitud imparcial y neutral a la hora de realizar su cometido. 2.Un procedimiento de auditoria es la instruccin detallada para la recopilacin de un tipo de evidencia de auditoria que se ha de obtener en cierto momento durante la auditoria. Por ejemplo, evidencias como los conteos fsicos del inventario, las comparaciones de cheques cancelados con los desembolsos de efectivo, las partidas de los diarios y los detalles de documentos de embarques se renen utilizando los procedimientos de auditoria. Al disear procedimientos de auditoria, es comn presentarlos en trminos muy especficos para que puedan utilizarse como instrucciones durante la auditoria. Por ejemplo, el siguiente es un procedimiento de auditoria para la verificacin de desembolsos de efectivo: Conseguir el diario de salidas en efectivo y comparar el nombre de la persona que paga, la cantidad y la fecha del cheque cancelado con el diario de salidas en efectivo. Tipos de procedimientos de auditoria: Pruebas de control: se aplican para obtener evidencia de auditoria sobre: El diseo de las actividades de control y La operacin de las actividades de control. Las pruebas de controles usualmente consisten de cierta combinacin e indagacin, observacin e inspeccin de documentos. Tambin puede que se apliquen otras tcnicas de auditoria. La obtencin de suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre la efectividad del control interno depende de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras pruebas de control. Procedimientos Analticos: Los procedimientos analticos consisten de la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y predecir las relaciones entre los datos financieros y de operacin. Pruebas de Detalles: Las pruebas de detalles son la aplicacin de uno o ms de siete tipos de tcnicas de auditoria a partidas o transacciones individuales que constituyen un saldo de cuenta o clase de transaccin. Las pruebas de detalles frecuentemente son efectivas con respecto a objetivos de auditoria relacionados con transacciones no rutinarias, ya que stas normalmente no siguen tendencias pronosticables. 3. Pruebas de auditoria: son pruebas o procedimientos que atiza el auditor para obtener la evidencia que compruebe y fundamente su dictamen u opinin de la auditoria. Tipos de pruebas de auditoria: Pruebas de auditora de cumplimiento: Un auditor interno lleva a cabo una prueba de cumplimiento para asegurar que los procedimientos de una empresa cumplan con los requisitos reglamentarios, prcticas de la industria o polticas corporativas y la funcin segn lo previsto. Una auditora de prueba de cumplimiento puede cubrir riesgos operativos, sistemas de tecnologa, controles financieros o directrices reguladoras. Un consultor externo a menudo puede ayudar a establecer los procedimientos de pruebas adecuados. Pruebas sustantivas: Las pruebas sustantivas tienen como objeto obtener evidencias relacionadas con la existencia, integridad, propiedad, valuacin, y presentacin de la informacin auditada. La caracterstica principal de la prueba sustantiva es que la misma est diseada para llegar a una conclusin con respecto a un saldo de una cuenta, sin importar los controles internos sobre los flujos de transacciones que se reflejan en el saldo. Las pruebas sustantivas incluyen tcnicas tales como: confirmaciones, observacin fsica, clculo, inspeccin, investigacin, etc. 4. Evidencias de auditoria: Son registros, declaraciones de hechos o cualquier otra informacin que son pertinentes para los criterios de auditora y que son verificables. Tipos de evidencias de auditoria: Examen fsico: es la inspeccin o conteo que hace el auditor de un activo tangible. A menudo, este tipo de evidencia est asociado con el inventario y el efectivo, pero tambin se aplica a la verificacin de valores, documentos por cobrar y los activos fijos tangibles. Confirmacin: describe la recepcin de una respuesta oral o escrita de una tercera parte independiente que verifica la precisin de la informacin que ha solicitado el auditor. Documentacin: es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del cliente para apoyar la informacin que es o debe ser incluida en los estados financieros. Dado que cada operacin realizada en una empresa conlleva algn modo de documentacin que avale la veracidad de dicha operacin, existe gran volumen de tal evidencia y suele ser la ms confiable. Pueden ser clasificados como internos (aquellos que han sido preparados y utilizados dentro de la empresa y se conserva dentro de la misma) y externos (aquellos que han estado en manos de una persona ajena a la empresa pero que de igual modo sirve de evidencia de la operacin). Observacin: es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades. Por ejemplo, el auditor visita la planta para conseguir una impresin general de las instalaciones del cliente para ver su condicin (si esta oxidado, obsoleto). Este tipo de evidencia es raramente considerada como suficiente por lo que es necesario utilizarla en combinacin con otros tipos de evidencias de corroboracin. Consulta del cliente: consultar es obtener conformacin escrita o verbal del cliente en respuesta a las preguntas del auditor. Aunque se obtienen muchas evidencias del cliente a travs de las consultas, por lo general no puede considerarse como concluyentes porque no provienen de una fuente independiente y pueden ser a su favor. Por ejemplo, cuando el auditor consigue informacin sobre el mtodo que utiliza la empresa para registrar sus operaciones consulta al cliente para verificarlo preguntando sobre la estructura del control interno. Desempeo: implica verificar de nuevo una muestra de clculos y transferencias de informacin que hace el cliente durante el periodo que se est auditando. El verificar de nuevo los clculos consiste en comprobar la precisin aritmtica del cliente. Procedimientos analticos: en este caso se utilizan comparaciones para determinar si los saldos u otros datos son razonables. Un ejemplo es comparar el porcentaje del margen de utilidad bruta en el presente ao con el anterior. En algunos casos, tambin se utilizan para aislar cuentas u operaciones que deben ser investigadas con mayor detalle para determinar si requieren verificacin adicional. Segn el Comit de Normas de Auditoria los procedimientos analticos son tan importantes que se requieren durante las fases de planificacin y terminacin de todas las auditorias. 5. Naturaleza de las evidencias: Las evidencias se definen como cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa que se est auditando se presenta de acuerdo con el criterio establecido. Una de las decisiones ms importante que debe tomar el audito es determinar los tipos de evidencias que debe reunir para determinar si los estados financieros de la empresa estn siendo realizados de manera razonable. 6. Competencia de evidencias: Es el proceso mediante el cual se recopilan evidencias y se realiza un juicio o dictamen de esas evidencias teniendo en cuenta criterios preestablecidos para dar retroalimentar en aras de mejorar la idoneidad. 7. Planeacin de la auditoria: Hace referencia a la primera norma de auditoria generalmente aceptada del trabajo de campo, la cual expresa que La auditora debe ser planificada de forma adecuada y los ayudantes, si es que tienen, deben ser supervisados en forma correcta. Existen tres razones principales por las cuales el auditor planea sus compromisos: para permitir que el auditor obtenga las evidencias competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente. Elementos de la planeacin de la auditoria segn las partes importantes de la planificacin: Plan previo: implica decidir si se acepta o contina haciendo la auditoria para el cliente, evaluar las razones del cliente para la auditoria, obtener una carta compromiso y seleccionar al personal para la auditoria. De igual modo seala que conseguir y conservar clientes no es fcil para una profesin tan competitiva y debido a que las responsabilidades legales y profesionales del despacho son tales que los clientes a quienes les falta integridad provocan problemas, por esto dichos despachos en su mayora evitan compaas tales como ahorros y presamos, salud y compaas de seguros de vida, etc. Aceptacin de un cliente nuevo y continuacin: antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayora de los despachos investigan a la compaa para determinar su aceptabilidad. En la medida de lo posible, deber evaluarse la posicin del cliente, estabilidad financiera y relaciones con despachos de contadores pblicos anteriores. En el caso de los clientes continuos, muchos despachos suelen evaluar a sus clientes existentes cada ano para determinar si existen razones para no continuar haciendo la auditoria. Identificar las razones que tiene el cliente para auditar: dos factores importantes afectan el riesgo aceptable de auditoria son los probables usuarios de los estados financieros y el uso que pretenden darles. Personal para la auditoria: hace referencia a la norma general de auditoria que establece que la auditoria debe ser realizada por una persona que tenga la capacitacin tcnica adecuada y la competencia como auditor. Obtencin de una carta compromiso: el propsito de la carta de compromiso es de detallar por escrito los trminos del compromiso entre el cliente y el despacho de contadores pblicos para evitar al mnimo los malos entendidos. Este es un convenio entre el despacho y el cliente y servicios relacionados. Obtencin de antecedentes: un conocimiento amplio del negocio del cliente es esencial para realizar una auditora, en especial informacin sobre las operaciones que realizan. Conocimiento de la industria y negocio del cliente: existen tres razones principales para obtener un buen conocimiento de la industria del cliente. En primer lugar, muchas industrias tienen requerimientos de contabilidad nicos que el auditor debe comprender para evaluar si los estados financieros estn de acuerdo a los PCGA (como constructoras). En segundo lugar, a menudo el auditor identifica riesgos en la industria que afectan la evaluacin del riesgo aceptable de auditoria que haga el auditor e incluso si es aconsejable o no auditar. Y, por ltimo, existen riesgos inherentes y comprender esos riesgos ayuda al auditor a identificar cules son en caso de la compaa. Visita a la planta y oficinas: esto es til para conocer mejor la empresa del cliente y como esta realiza sus operaciones, ya que representa una oportunidad para observar las operaciones de primera mano y conocer al personal importante. Identificar a las partes relacionadas: estas son importantes para los auditores porque se manifestarn en los estados financieros si son importantes. Las partes relacionadas se definen como compaas afiliadas al cliente. Evaluar la necesidad de especialistas: hay que determinar si la situacin a la que se enfrenta el auditor requiere de conocimientos especializados en el rea. Conseguir informacin sobre las obligaciones legales del cliente: el conocimiento a tiempo de las actas constitutivas, minutas de las juntas y contratos, permite a los auditores interpretar los hechos relacionados en toda la auditoria y asegurarse que se manifiesten de forma adecuada en los estados financieros. Acta constitutiva y estatutos: el acta constitutiva es otorgada por el estado en la cual se constituye la compaa y es el documento legal necesario para reconocer a una compaa como entidad independiente. Los estatutos incluyen las reglas y procedimientos que adoptaron los accionistas de la empresa. Minutas de las juntas: son el registro oficial de las juntas del consejo directivo y accionistas. Ellas incluyen resmenes de los temas ms importantes que se analizaron en estas juntas y las decisiones que tomaron los directores y los accionistas. Contratos: los clientes se involucran en diferentes tipos de contratos que son de inters para el auditor ya que estos podran afectar los riesgos inherentes de la auditoria. Realizacin de procedimientos analticos preliminares. 8. papeles de trabajo de auditoria y su propsito: De acuerdo con la DNA 41, los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. Los papeles de trabajo incluyen toda la informacin que el auditor considera necesaria para realizar la auditoria en forma adecuada y para apoyar el informe de auditora. El objetivo global de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas. 9. propiedad de los papeles de auditoria: Establece que los papeles de trabajo elaborados durante la auditoria, incluyendo los que pudiese preparar el cliente, son propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Tipos de papeles de trabajo: Archivos permanentes: tiene como objetivo reunir los datos de naturaleza histrica o continua, relativos a la presente auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ano al otro. Comnmente incluyen: Resumenes de documentos importantes como el acta constitutiva, los estatutos, compra de bonos y contratos, etc. Archivos presentes: incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ano que se est auditando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y para cada ano de auditoria. Comnmente incluyen: programas de auditoria, balanza de comprobacin de trabajo, informacin general asientos de ajustes, etc. 10. riesgo de auditoria: significa que el auditor acepta cierto nivel de incertidumbre al realizar la auditoria. El auditor reconoce, por ejemplo, que existe incertidumbre sobre la competencia de las evidencias, sobre la eficacia de la estructura del control interno, sobre la presentacin de los estados financieros, etc. Un buen auditor reconoce que los riesgos existen y los enfrenta de manera adecuada. La mayora de los riesgos que enfrentan los auditores son difciles de medir y requieren de atencin para responder a ellos. 11. tipos de riesgos de auditoria: Riesgo de deteccin planeada (PDR): es una medida de riesgo que las evidencias de auditoria para un segmento no detectaran los errores superiores a un monto tolerable, si es que existen tales errores. Este riesgo depende de los otros tres y de los factores. PDR = AAR / (IR X CR) Riesgo de auditoria aceptable (AAR): es una medida de la disponibilidad del auditor para aceptar que los estados financieros contienen errores importantes despus que ha terminado la auditoria y que se ha emitido una opinin sin salvedades. Cuando el auditor se decide por un riesgo de auditoria menor, ello significa que el auditor est ms seguro que los estados financieros no contienen errores importantes. Riesgo inherente (IR): es una medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad que existan errores importantes en un segmento antes de considerar la eficacia de la estructura de control interno. El riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a errores importantes suponiendo que no existen controles internos. Riesgo de control (CR): es una medida de evaluacin que hace el auditor de la probabilidad que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no sean prevenidos o detectados por la estructura de control interno del cliente. El riesgo de control representa una evaluacin de la eficacia de la estructura de control interno del cliente para prevenir o detectar errores, y la intencin del auditor para hacer esa evaluacin en un nivel inferior al mximo (100%). Riesgo empresarial: es el riesgo que el auditor sufrir un dao debido a una relacin con el cliente, aunque el informe de auditora presentado estuviese correcto. Por ejemplo, si un cliente se declara en bancarrota despus de concluir una auditoria, la probabilidad de una demanda en contra del despacho de contadores pblicos es razonablemente alta aun cuando la calidad de la auditoria haya sido buena. 12. errores de auditoria: los errores pueden ser consecuencia de fallos matemticos o administrativos en los registros contables, aplicacin errnea de los PCGA o mal interpretacin de los hechos existentes. Error de muestreo: este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de la poblacin o cuando se utiliza incorrectamente el valor de una variable incluida en la muestra como por ejemplo, cuando se lista un saldo de una cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65. Errores de Omisin: no son intencionales, son errores humanos y los ms numerosos y costosos en la industria, pues contribuyen en ms al gasto o la falta de beneficio. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros Error tolerable: la importancia asignada a cualquier saldo de cuenta; se utiliza en la planificacin de la auditoria. 13. que es el fraude: Se podra afirmar como un engao hacia terceros, el cual implica manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos, supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones, registros sin respaldo, etc. 14. tipos de fraude Fraude administrativo: Aquel llevado a cabo a sabiendas de los directivos de la empresa o por ellos mismos, resulta difcil detectar este tipo de fraude ya que los mismos directivos se encargan de ocultarlo. En estos casos el auditor es responsable de aplicar todos los recursos a su alcance para detectar este tipo de fraude. Fraude por parte de un empleado: aquellos llevados a cabo por los empleados, en estos casos la responsabilidad del auditor es menor ya que si los auditores fuesen totalmente responsables de descubrir estos casos sera necesario ampliar las pruebas de auditoria solo en funcin a este problema. 15. como evitar el fraude: El tener un control interno sobre su compaa no slo le ayudar a reducir gastos innecesarios, sino que obtendr resultados en un tiempo corto, pero sobretodo, podr identificar riesgos y actuar sobre ellos, acciones que le darn una ventaja sobre sus competidores. Adems, el tener un control interno robustecido evitar que exista una malversacin de la informacin que genera su empresa y evitar que le hagan un fraude, ya sea a nivel interno o externo. 16. alcance de la auditoria: El alcance ha de definir con precisin el entorno y los limites en que va a desarrollarse la auditoria informtica, se completa con los objetivos de esta. Asesorar a la gerencia con el propsito de: Delegar efectivamente las funciones. Mantener adecuado control sobre la organizacin. Reducir a niveles mnimos el riesgo inherente. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin, contable, financiero, administrativo, operativo.