Qu es una Auditoria Forense?

Auditoria Forense
Escrito por Pedro Miguel Lollett R. CFE
Como en la definicin general de auditoria, en lo referido a la
Auditoria Forense, se presenta una situacin similar, donde, dentro de
la doctrina encontramos diversas definiciones, que terminan por ser
variaciones semnticas ms que de fondo.

Una definicin muy generalizada expone:

La Auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin

criminalstica, integradas con la contabilidad, conocimientos jurdico-
procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para
manifestar informacin y opiniones, como pruebas en los tribunales.
El anlisis resultante adems de poder usarse en los tribunales,
puede servir para resolver las disputas de diversas ndoles, sin llegar
a sede jurisdiccional.

Otras definiciones son:

Es una auditora especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre

fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y
privadas. Miguel Cano

La Auditora Forense en la actualidad es reconocida

internacionalmente como un conjunto de tcnicas efectivas para la
prevencin e identificacin de actos irregulares de fraude y
corrupcin. Pablo Fudim

La auditora forense es aquella labor de auditora que se enfoca en la

prevencin y deteccin del fraude financiero; por ello, generalmente
los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a
consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o
privada). Jorge Badillo

Es importante destacar que, con no escasa frecuencia se confunden

las nociones de auditoria forense con la del auditor forense,
causando con ello no pocas dudas.
Una Auditoria Forense es la actividad de un equipo multidisciplinario,
es un proceso estructurado, donde intervienen contadores, auditores,
abogados, investigadores, grafotcnicos, informticos, entre otros,
pues, en atencin al tipo de empresa, sus dimensiones y diversidad
de operaciones, se puede requerir la participacin de otros
especialistas como ingenieros de sistemas, agrnomos, forestales,
metalrgicos, qumicos, etc. que de la mano y bajo la conduccin del
Auditor Forense realizan la investigacin.

Otra divergencia que muestra la doctrina, es la de homologar las

nociones de "contabilidad forense" con la de "auditora forense",
homologacin que no compartimos por diversas razones, pero quizs
las dos ms importante son: admitir que ello sea as, es anular en
existencia a la novsima disciplina de la "auditora forense" o cuando
menos, la reduce a lo que siempre ha existido "contabilidad forense"
de manera que lo nico nuevo sera el nombre de una misma
actividad. Desde hace muchos aos existe la "contabilidad forense",
las mejores policas de investigacin criminalistica de casi todos los
pases, han tenido siempre una unidad de "contabilidad forense", y
sin embargo, ello no impidi que se cometieran los fraudes que ha
reportado la historia y en muchos casos, solo lograron cuantificar el
impacto del fraude sin poder precisar ni los autores ni los medios de
comisin; otra razn es la que consideramos elemental para
establecer una gran diferencia, y esta no es otro que, si bien es cierto
que el impacto del fraude siempre ser cuantificable en trminos de
las finanzas y/o economa de las empresas, y ello se refleja en los
estados financieros de la misma; no menos lo es que, un importante
nmero de fraudes (en trminos de tipologa) no son causados por
manipulacin de la contabilidad o de los estados financieros mismos,
sino que son cometidos como delitos puntuales y concretos, como lo
son el hurto de activos, uso indebido de activos, favoritismos en
contrataciones, sobreprecios, comisiones ilegitimas, falsificacin de
documentos, firmas, manipulacin informtica, etc. que como es fcil
apreciar, nada tienen que ver con la actividad cotidiana de un
contador sea ordinario o forense. Estos esquemas, mtodos o
tipologas delictuales han pasado desapercibidos en un gran nmero
de casos para los contadores tradicionales o los llamados contadores
forenses, e incluso para los auditores internos y externos. Por ello, la
formacin del "auditor forense" es muy especial y concreta, pues esta
actividad esta dirigida a acometer investigaciones que van mucho
ms all de la contabilidad de una empresa o institucin. Ciertamente
que, en cualquier auditora forense que se pretenda adelantar, es
imprescindible la presencia en el equipo auditor, de un hbil y sagaz
contador, entre otros profesionales que deben ser convocados, as
como la de un experto en informtica, un abogado y un experto
forense en documentos entre otros, para garantizar una trabajo de
alta calidad, eficiencia y eficacia profesional.

Tambin es bueno recordar que, no toda auditora es siempre

financiera o sobre estados financieros o contabilidades, cualquier
actividad realizada o por realizar sobre la base de previos criterios,
podr ser auditada, y en este sentido, en las empresas e
instituciones, existe un gran nmero de actividades no contables, que
pueden y deben ser auditadas, y en las cuales se puede cometer un
fraude o encubrir otro, y para realizar estos otros tipos de auditora
no se requiere conocimientos de contabilidad, valga como ejemplo,
una auditora a los sistemas informticos.

The Institute of Internal Auditors "IIA" (Instituto de Auditores

Internos), no limita su membresia a solo los contadores pblicos, sino
que es muy abierta, a todo profesional en las diferentes ramas del
conocimiento humano; las certificaciones que otorga (CIA, CGAP,
CFSA, y CCSA) son optadas y obtenidas por diversos profesionales,
de manera que, hasta el propio instituti guia y autoridad en la
materia de Auditoria Interna, esta con las puertas ms abiertas que
algunas mentes y concepciones individuales.

Si esto es as con la Auditora Interna, cuanto ms no lo ser con la

Auditora Forense.

La Association of Certified Fraud Examiners - ACFE ha certificado a

ms de 45.000 Certified Fraud Examiner (CFE), muchos de los cuales
no son contadores; y finalmente, bueno es recordar que, en la
moderna concepcin de la Auditora Interna, no es necesario que la
mxima jerarqua en Auditora Interna en una empresa sea un
contador pblico, actualmente muchos lideres en Auditora Interna
son Abogados, Economistas, Politlogos, Administradores, y hasta un
licenciado en filosofa ocupa hoy da un cargo de Director de Auditora
Interna.