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CAPTULO I
AUDITORA INTERNA
1.1. DEFINICIN
1.2. ALCANCE Y OBJETIVOS DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA
1.3. NATURALEZA DE LA AUDITORA INTERNA
1.4. IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA DE AUDITORA INTERNA
1.5. FINALIDAD DE LA AUDITORA INTERNA
1.6. HABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO
1.7. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO
1.8. REQUISITOS PROFESIONALES DEL AUDITOR INTERNO
1.9. PERFIL DEL AUDITOR INTERNO
1.10. RELACIN CON EL AUDITOR EXTERNO
1.11. DIFERENCIA CON AUDITOR INTERNO Y EXTERNO
1.12. NORMAS DE ACTUACIN Y TICA PROFESIONAL QUE LO
ORIENTAN
1.13. EL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA
1.14. ACTIVIDADES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA INTERNA
1.15. RESPONSABILIDADES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA
INTERNA
1.16. REQUISITOS PARA UNA AUDITORA INTERNA EFECTIVA
1.16.1. Delegacin de autoridad de la direccin
1.16.2. Efectivo y continuo apoyo de la direccin
1.17. ORGANIZACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA
1.17.1. Generalidades y alcances
1.17.2. Organizacin
CAPTULO II
ETAPAS DE LA AUDITORA INTERNA E INFORME
2.1. ETAPAS DE LA AUDITORA INTERNA
2.1.1. Planificacin estratgica de la auditora interna
2.1.2. Plan anual de auditora basado en riesgos
2.1.3. Planificacin del trabajo de auditora interna
2.1.4. Ejecucin del trabajo de auditora interna
2.1.5 Supervisin del trabajo de auditora interna
2.1.6. Comunicacin del trabajo de auditora interna
2.1.7. Seguimiento del trabajo de auditora interna
2.2. INFORME
2.2.1. Definicin
2.2.2. Propsito
2.3. INFORME DE AUDITORA INTERNA SECTOR PRIVADO
2.3.1. Caractersticas
2.3.2. Responsabilidad en la presentacin de informes
2.3.3. Estructura del informe
3.2.6 Seguimiento
2.4. INFORME DE AUDITORA INTERNA SECTOR GUBERNAMENTAL
2.4.1. Caractersticas
2.4.2. Responsabilidad en la presentacin de informes
2.4.3. Estructura del informe
2.4.4. Seguimiento
CAPTULO III
MARCO TCNICO
3.1. ESTANDARES PARA LA PRCTICA PROFESIONAL DE AUDITORA
INTERNA
3.2. ORGANIZACIONES QUE EMITEN NORMAS PARA LA PRCTICA DE
AUDITORA INTERNA
3.2.1. Funciones de dichas organizaciones
3.3. NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS
-IIA-
3.3.1. Cdigo de tica
3.3.2. Propsito
3.3.3. Principios
3.3.4. Reglas de conducta
3.4. CONSEJOS PARA LA PRCTICA DE AUDITORA INTERNA
3.5. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE
LA AUDITORA INTERNA -NIEPAI-
3.6. BENEFICIOS DEL COSO ERM
3.7. NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
3.8. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
CAPTULO IV
CASOS PRCTICOS
4.1. INFORME SECTOR GUBERNAMENTAL - RECURSOS HUMANOS-
4.2. INFORME SECTOR PRIVADO -INVENTARIOS-
4.3. INFORME SECTOR PRIVADO -
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
INTRODUCCIN
CAPTULO I
AUDITORA INTERNA
1.1. DEFINICIN
Es la revisin que realiza un profesional de la auditora, cuya relacin de trabajo
es directa y subordinada a la institucin donde se aplicar la misma, con el
propsito de evaluar en forma interna el desempeo y cumplimiento de las
actividades, operaciones y funciones que se desarrollan en la empresa y sus
reas administrativas, as como evaluar la razonabilidad en la emisin de sus
resultados financieros. El objetivo final es contar con un dictamen interno sobre las
actividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la actuacin
administrativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de las reas
que se auditan.
b) Externos
Estn relacionados con factores que limitan al Auditor, al tratar de llevar a cabo su
funcin de manera precisa y objetiva como:
Dificultades con los encargados de cuentas del cliente,
Presin injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos el Auditor tiene la obligacin de informar a las personas
correspondientes para que tomen cartas en el asunto.
Sea cnyuge o se encuentre dentro de los grados de ley, del propietario o socio
principal de la empresa o de algn Director Administrador, o empleado del cliente,
que tenga intervencin importante en la administracin de las empresas o
actividades del propio cliente.
Haya sido en el ejercicio social que dictamine o en relacin con el cual se le pide
su opinin, o tenga convenios para ser Director, miembro del Consejo de
Administracin, Administrador o empleado de la empresa cliente o de una entidad
afiliada, subsidiaria o que est vinculada econmica o administrativamente con la
mencionada empresa, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le
retribuyan sus servicios.
Retribucin econmica
Al acordar la compensacin econmica que le corresponda recibir, el Contador
Pblico y Auditor, deber tener presente que la retribucin por sus servicios no
constituyen el nico y principal objetivo ni la razn de ser del ejercicio de su
profesin. Los honorarios que perciba debern estar acordes con la naturaleza,
importancia, tiempo y especializacin requeridos para llevar a cabo el trabajo
solicitado.
Sanciones
Lo que establece la Ley de Colegiacin Oficial Obligatoria para el ejercicio de las
Profesiones Universitarias y los Estatutos del Colegio de Economistas, Contadores
Pblicos y Auditores.
1.16.2. Organizacin
La direccin del Departamento de Auditora Interna est a cargo del Auditor Interno
que funge como Jefe del Departamento, y es responsable directamente ante la
administracin, a la cual rendir los informes con los resultados del trabajo
realizado y las recomendaciones derivadas del mismo.
El auditor interno contar con la colaboracin del personal necesario, que puede
estar integrado por auditores, asistentes de auditora y secretaria.
Descripcin de Puestos
Dentro de la estructura organizativa de un Departamento de Auditora Interna,
prevalecer el tamao de la organizacin empresarial. Un problema bsico en la
organizacin de un Departamento de Auditora Interna, es determinar el nmero
de auditores que sern necesarios para manejar las responsabilidades asignadas;
esto no es un problema fcil de resolver y es imposible generalizar para todo tipo
de empresas.
El nmero de departamentos, oficinas, etc., que debern ser visitados por los
auditores.
El alcance del trabajo de Auditora que ser ejecutado en cada uno de ellos.
La frecuencia con que se desea cubrir el trabajo de auditora.
La necesidad de tener personal disponible para trabajos especiales.
CAPTULO II
ETAPAS DE LA AUDITORA INTERNA E INFORME
Asimismo, la asignacin del recurso para el trabajo debe realizarse con base a los
objetivos planteados y el alcance determinado. El personal debe estar basado en
una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada tarea.
Todos los papeles de trabajo deben ser revisados para asegurar que soportan
adecuadamente el trabajo realizado. La supervisin se puede evidenciar
colocando las iniciales del supervisor y la fecha en el papel de trabajo una vez
revisado. En esta etapa, para documentar la supervisin, puede agregarse a los
papeles de trabajo, notas de revisin del trabajo en curso y notas para el futuro
trabajo.
Debe emitirse un informe firmado una vez concluido el trabajo. El trmino firmado
significa que la firma del Auditor Interno autorizado, en el informe, debe ser
autgrafa. Si los informes del trabajo se distribuyen por medios electrnicos, se
debe mantener una versin firmada del informe en el archivo de la actividad de
Auditora Interna.
Los Auditores Internos deben discutir las conclusiones y recomendaciones con los
niveles apropiados antes de emitir las comunicaciones finales del trabajo. La
discusin de las conclusiones y recomendaciones se realiza generalmente durante
el transcurso del trabajo o en reuniones posteriores a su finalizacin. (2..457)
2.2. INFORME
2.2.1. Definicin
Es el reporte elaborado por el Auditor Interno como culminacin de cada una de
las revisiones llevadas a cabo dentro de la empresa, con el objeto de informar al
Consejo de Administracin, Presidencia, Gerencia, etc., con respecto a los
resultados del trabajo efectuado.
2.2.2. Propsito
Representa el resultado final del trabajo de Auditora; el informe sirve para resumir
la evidencia obtenida durante la Auditora, con la presentacin de hallazgos y
conclusiones y representa el resultado final del trabajo.
Reporta condiciones; el informe reporta a la organizacin un resumen de las
principales reas que requieran mejoras, esto es, que el informe puede ser visto
como una herramienta de que se vale la administracin para conocer sus
operaciones y evaluar su ejecucin, seala las reas que pueden ser susceptibles
de optimizar.
Expone punto de vista del auditado; una clara posicin del auditado y los
comentarios del Auditor, ayudaran a puntualizar los criterios de la administracin y
proporcionara bases para llegar a las decisiones que se requieran.
Sobre la preparacin del informe, lo primero que hay que tener en cuenta es que
debe realizarse lo antes posible, e intentar no retrasarse ms de 15 das. Cuanto
ms tiempo pasa entre la conclusin de la Auditora y la elaboracin del informe,
ms detalles se olvidan y oportunidades de mejora se pueden quedar sin registrar.
Esto tambin sirve para los auditados, ya que pueden olvidar parte de los
comentarios realizados en la Auditora Interna.
Fecha
Destinatario
Introduccin
Antecedente
Resumen de aspectos principales
Presentacin de aspectos individuales
Prrafo final y firma
Distribucin
3.2.6 Seguimiento
La Norma para la Prctica Profesional de la Auditora Interna especifica: "Los
Auditores Internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman
acciones apropiadas sobre los hallazgos reportados por la Auditora".
Todo informe tanto interno como externo, debe formar parte del sistema de
informacin gerencial que ayude a la toma de decisiones oportunas, y guarden
relacin con las necesidades y los requerimientos de los diferentes niveles
ejecutivos institucionales y otras entidades.
2.4.4. Seguimiento
Los Planes Anuales de Auditora, contemplan el seguimiento del cumplimiento de
las recomendaciones de cada informe de Auditora emitido.
CAPTULO III
MARCO TCNICO
Entre las Normas Generales de Auditora, que establecen las cualidades
personales que el Auditor debe tener para asumir, dentro de las exigencias que el
carcter profesional de la Auditora impone un trabajo de alta calidad, y son:
Un examen deber ser llevado a cabo, por una persona o personas que tengan
adecuado entrenamiento, tcnica y habilidad profesional.
En todos los asuntos relativos al trabajo que se desarrolla, el Auditor o
Auditores debern siempre mantener independencia, de criterio.
En la conduccin del examen y en la preparacin del informe, deber siempre
ejercerse una adecuada responsabilidad profesional.
3.3.2. Propsito
El propsito del Cdigo de tica es el de promover una cultura tica en la
profesin global de auditora interna.
3.3.3. Principios
Son relevantes para la profesin y prctica de la Auditora Interna: integridad,
objetividad, confidencialidad, competencia.
3.3.4. Reglas de conducta
Existen cuatro reglas principales de conducta que deben de seguir los auditores
internos, estas son:
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia
ENTIDAD GUBERNAMENTAL
AUDITORIA INTERNA
CUA No. 2015
AUDITORA DE GESTIN
Direccin de Recursos Humanos
DEL 02 DE NOVIEMBRE DE 2014 AL 30 DE ABRIL DE 2015
NDICE
ANTECEDENTES
OBJETIVOS
GENERALES
ESPECFICOS
ALCANCE
INFORMACIN EXAMINADA
NOTAS A LA INFORMACIN EXAMINADA
HALLAZGOS MONETARIOS Y DE INCUMPLIMIENTO DE ASPECTOS
LEGALES
DETALLE DE FUNCIONARIOS Y PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD
AUDITADA
COMISIN DE AUDITORA
ANTECEDENTES
El Artculo 2. ... reforma el artculo 7 del Acuerdo Gubernativo Nmero 644-98, del
18 de septiembre de 1998, el cual queda as:"
OBJETIVOS
GENERALES
Comunicar a la mxima autoridad de la entidad, el resultado de la Auditora de
Gestin, efectuada a la Direccin de Recursos Humanos de la Entidad
Gubernamental, con el fin de promover un proceso transparente y efectivo de
rendicin de cuentas sobre el uso y administracin de los recursos con cargo al
grupo 000.
ESPECFICOS
Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos, acuerdos
internos, y otros aspectos legales aplicables.
ALCANCE
La Auditora de Gestin, incluye la revisin al Manual de Procedimientos y en
relacin al mismo, se realizaran las entrevistas al personal de la Direccin de
Recursos Humanos, con el fin de evaluar los procedimientos.
INFORMACIN EXAMINADA
Con base al objetivo especfico, se elabor el Cuestionario de Control Interno, se
entrevisto al personal para evaluar el Manual de Procedimientos, como la
verificacin del Organigrama Funcional actual, examen y comprobacin de la
muestra seleccionada de los expedientes del personal permanente y contratista,
su Seleccin y Reclutamiento, foliacin del inicio y el proceso de la conformacin
del mismo, analizando el cumplimiento de la presentacin de los documentos de
acuerdo a las leyes de contratacin que le requieren de ingreso, como la
observancia de las instrucciones, lineamientos escritos y notificados, el respectivo
pago de los salarios de acuerdo a las nminas de salarios y honorarios, contratos
administrativos, fianzas de cumplimiento, declaraciones, certificados de trabajo y
otras, gestiones de la Direccin de Recursos Humanos.
2.1) Las nuevas formas a partir de Abril 2013, correspondientes a las Hojas de
Control de Documentacin de Expedientes, (Ckeck List), en el procedimiento de
Seleccin y Reclutamiento a la fecha tienen un avance del 98%.
2.5) Contratos que fueron suscritos por servicios tcnicos, no obstante que los
contratados son profesionales universitarios, con lo cual se evade la Ley de
Colegiacin Profesional.
CORTE DE FORMAS
9 Actas Varias 362 No. 20/12/2010 117 Lic. ---------------- Lic. Jos Lu
049591 Alberto - Sandoval is
Rojas Chvez
Disponibles 362
El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas
( las ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que,
como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las
personas individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el pas. El Artculo 75. Obligacin de retener.
Establece ..., Igual obligacin deben cumplir los empleados o funcionarios
pblicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por
servicios prestados a los organismos del Estado, sus entidades
descentralizadas,.... Y, el Clculo de la retencin: Al principio de cada ao o al
inicio laboral, el patrono o pagador har una proyeccin de la renta neta anual del
trabajador, a la cual le deducir el monto de cuarenta y ocho mil quetzales
(Q48, 000.00) por concepto de gastos personales y el monto de las cuotas
anuales estimadas por concepto de pagos al IGSS y otros regmenes de previsin
social. Al valor obtenido le aplicar la tasa correspondiente y, cada mes, el patrono
o pagador retendr al trabajador la doceava parte del monto proyectado.
Hallazgo No.1
Incumplimiento de la presentacin de la Constancia Transitoria de
Inexistencia de Reclamacin de Cargos y la Declaracin Jurada Patrimonial.
Condicin
Al verificar la informacin proporcionada por la Direccin de Recursos Humanos,
de la muestra de los expedientes de personal permanente del rengln 011 y
personal por contrato 022, se revisaron y verificaron en su orden 16 y 11
expedientes de los cuales se comprob el incumplimiento de la presentacin de lo
que se detalla en el cuadro No. 1 y No. 2.
Cuadro No. 1
Entidad Gubernamental
Siete (07) Personas No Presentaron
Constancia Transitoria de Inexistencia de Reclamacin de Cargos
Regln Presupuestario 011 Regln Presupuestario 022
Por
Contrato
Licenciada Licenciada Licenciada Seor Seor Licenciada Licenciada
Edna Patricia Evelyn Thelma Adolfo Gerson Riba Andrea Ingrid Lorena
Jurez Patricia Girn Alejandra Hernndez Castaeda Fabiola Flores Caldern
Sagastume Mayen Pivaral Prez Jurez Palma Pineda Bromcy de
vila
SCEP COREDUR CODEDE CODEDE CODEDE SCEP SCEP
REGION I IZABAL IZABAL JALAPA
Cuadro No. 2
Entidad Gubernamental
Direccin de Recursos Humanos
Dos (02)Personas
No Presentaron Declaracin Jurada Patrimonial
Regln Presupuestario 011
Licenciada Edna Patricia Jurez Sagastume Seora Shirlin Indira Franco Medina
SCEP SCEP
Criterio
Causa
Inobservancia e incumplimiento de los empleados y funcionarios pblicos de las
disposiciones internas de la Direccin de Recursos Humanos, con el visto bueno
del Secretario de Entidad Gubernamental, y de la aplicacin de las leyes citadas
anteriormente
Efecto
Los Empleados y Funcionarios Pblicos al no cumplir con las instrucciones,
lineamientos y leyes especficas, caen en Responsabilidad administrativa... e
incumplimiento de sus funciones.
Recomendacin
En el presente caso que los Funcionarios y Empleados Pblicos, no cumplieron
con los lineamientos y lo que le ordenan las leyes especificas, la Direccin de
Recursos Humanos, deber revisar y verificar todos los expedientes del personal
de los Renglones 011 y 022, si todos han cumplido con la Constancia Transitoria
de Inexistencia de Reclamacin de Cargos y la Declaracin Jurada Patrimonial y
solicitar a la autoridad nominadora la aplicacin de medidas disciplinarias para
velar por su estricto cumplimiento.
Comentario de Auditora
Se deja bajo la estricta responsabilidad de la Directora de Recursos Humanos, la
supervisin conforme su control, para que el personal que a la fecha no ha dado
cumplimiento a la aplicacin de las presentes disposiciones, como prueba de
descargo, con la presentacin de la Constancia Transitoria de Inexistencia de
Reclamacin de Cargos y Declaracin de Probidad.
COMISIN DE AUDITORA
FECHA:
Guatemala 01 de Septiembre de 2,015.
DIRIGIDO A:
Seor
Carlos Josu Prez Carrillo
Presidente de Junta Directiva
Productos Vehiculares, S.A.
Edificio
Estimado Seor Prez:
PRRAFO INTRODUCCIN:
PRRAFO DE ANTECEDENTES:
El departamento de suministros se encarga de comprar los inventarios necesarios
para la venta y mantener los artculos en buen estado.
1. Exceso de Inventarios
a. Se deben revisar los procedimientos para que permitan registrar las partes no
usadas devueltas de las reas de produccin.
b. Los cobros expedidos deben ser acreditados a los usuarios para que reflejan
un ingreso correcto.
Atentamente;
Distribucin
Randolfo Lpez Vicepresidente General
Carlos Monzn Gerente Financiero
Guillermo Ramos Gerente de Mercadeo
Rosita Aquino Gerente Administrativo
Manuel vila Jefe de Compras
Toms Valenzuela Jefe de Produccin
4.3. INFORME SECTOR PRIVADO CICLOS-
Del mismo modo, Auditora Interna realiz una autoevaluacin a fin de asegurar
que sus funciones se encuentren acordes con las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna (NIEPAI) y dar as cumplimiento a lo
establecido en dichas normas.
Los asuntos, los cuales consideramos durante nuestra auditora, as como las
oportunidades de mejora identificadas en nuestra auditora se incluyen en el
informe adjunto con nuestras recomendaciones y el respectivo plan de accin a
seguir.
CICLO DE INGRESOS
OPORTUNIDAD DE MEJORA
PLAN DE ACCIN
REA DE INGRESOS
ELABORACIN DE PEDIDOS
OPORTUNIDAD DE MEJORA
PLAN DE ACCIN
OPORTUNIDAD DE MEJORA
PLAN DE ACCIN
OPORTUNIDAD DE MEJORA
PLAN DE ACCIN
OPORTUNIDAD DE MEJORA
PLAN DE ACCIN
Realizar una supervisin adecuada en los clculos realizados y pagados por este
gasto por personal independiente del departamento de ventas.
COMENTARIOS DEL AUDITADO
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Web- grafa
4.https://na.theiia.org/standards- guidance/Public%20Documents/IPPF
%20Standards%20Markup%20Changes%202013-01%20vs%202011-
01%20Spanish.pdf
5. https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Normas-Internacionales-Para-El-
Ejercicio-Profesional-De/55434.html
6. http://www.tuguiacontable.com/2012/05/las-diferencias-basicas-entre-la.html