U2 Cuaderno Aprendizaje Contabilidad 1

Procesos, Operatoria Contable.
Jorge Andrs Aranguiz Cuevas.

Procesos, Operatoria Contable.
Jorge Andrs Aranguiz Cuevas.
Contador Auditor
Aranguiz Cuevas, Jorge Andrs. Contabilidad 1.

Cuaderno de Aprendizaje. [PDF]. Santiago: IPVC, 2015. N pgs. 59
Cuadernos de Aprendizaje, Santiago, 2015.

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fines educacionales.
Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 2/59

Tabla de contenido
Contenido
I. Bienvenida. ........................................................................................................ 5
II. Introduccin a la unidad .................................................................................. 6
Procesos, Operatoria Contable ................................................................................... 6
III. Tema 1. La Ecuacin Contable / PCGA y Operaciones Contables

regulares 7
Principios Contables Generalmente Aceptados.................................................... 7
Definicin de partida doble y la ecuacin contable ......................................... 11
Definicin de cuenta. ................................................................................................... 12
Concepto de cuenta contable. ................................................................................... 13
Objetivos de la cuenta contable. .............................................................................. 13
Tecnicismos y clasificacin de las cuentas. ......................................................... 14
Tratamiento de las cuentas de Activo. .................................................................. 16
Tratamiento de las cuentas de Pasivo. .................................................................. 17
Tratamiento de las cuentas de Patrimonio. ........................................................ 18
Tratamiento de las cuentas de Resultado. ........................................................... 19

IV. Tema 2. Documentos mercantiles, Libros y sistemas de Contabilidad
bsicos. 20
Tipos de documentacin mercantil, formatos y formalidades. ................... 20
El Asiento Contable. ..................................................................................................... 36
Libros de Contabilidad................................................................................................ 37
Libro Diario. ................................................................................................................... 44
Libro Mayor .................................................................................................................... 45
Libro Diario Mayor ....................................................................................................... 49
Balance de comprobacin y de saldos................................................................... 51
Balance de 8 columnas ............................................................................................... 52
Estados Financieros Bsicos ..................................................................................... 55
Balance General ............................................................................................................ 55
Estado de Resultados .................................................................................................. 56
Estado de flujo de efectivo ......................................................................................... 58
V. Bibliografa ...................................................................................................... 59
VI. ndice de Figuras ............................................ Error! Marcador no definido.

I. Bienvenida.
Estimado estudiante te damos la bienvenida a la unidad Procesos, Operatoria
Contable, la cual tiene como objetivo Describir las caractersticas ms importantes de la
operacin contable. Se conforma por los temas: 1. La Ecuacin Contable / PCGA y
Operaciones Contables regulares, 2. Documentos mercantiles, Libros y sistemas de
Contabilidad bsicos. El tema 1, tiene como objetivo interiorizar la ecuacin contable /
conocer los PCGA como norma contable y las operaciones contables regulares. El tema 2,
tiene como objetivo Dominar la estructura de la documentacin mercantil, conocer los
libros contables, conocer los sistemas y estados contables bsicos.
A continuacin, se presenta un cuaderno con la informacin necesaria de los dos

temas de la unidad, le invitamos a estudiarlo y revisar la bibliografa de su inters. Al
finalizar de estudiar la unidad con este cuaderno y la sntesis multimedia, tendr la
preparacin para realizar y aprobar las evaluaciones.
Recuerda que en E-Valley Tu educacin es nuestra prioridad!

II. Introduccin a la unidad
Procesos, Operatoria Contable
Gran parte de la Teora Bsica de Contabilidad est contenida en los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Estos principios son proposiciones amplias
adoptadas como reglas de conducta o prctica para servir de gua en los asuntos contables.
Si se examina la secuencia del ciclo contable desde el punto de vista cronolgico, es

decir desde el momento mismo en que se recopilan los antecedentes sobre las operaciones
realizadas por las unidades econmicas hasta el momento en que la Contabilidad
proporciona la informacin a los distintos usuarios de la misma, es posible distinguir con
claridad las siguientes fases o etapas que conforman la estructura de la tcnica contable.
En esta unidad analizaremos el principio de partida doble, las estructuras de la

documentacin mercantil que se ocupa para registro de los hechos econmicos de la
empresa, libros contables y estados bsicos contables.
Les invito a conocer estos conceptos y ms en la presente unidad.

III. Tema 1. La Ecuacin Contable / PCGA y Operaciones Contables
regulares
Principios Contables Generalmente Aceptados.1
Los principios contables como la contabilidad misma en Chile estn regidos por
los Boletines Tcnicos del colegio de contadores los cuales a la fecha son 76.
Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es
necesario que sean preparados con sujecin a un cuerpo de reglas o convenciones
previamente conocidas y de aceptacin general.
Los principios son 18 y representan las presunciones bsicas sobre las que
descansan las normas. Necesariamente derivan de los factores econmicos y polticos del
medio ambiente, de las formas de pensar y de las costumbres de todos los segmentos de la
comunidad que involucra al mundo de los negocios.
En la evolucin de un principio se distinguen las siguientes fases:
Se detecta un problema que se repite, en situaciones similares.

Alguien estructura una buena solucin.
su uso se vuelve gradualmente general
Luego se vuelve principio.
1
Boletn Tcnico N1 Colegio de Contadores.

1. Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante
en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables,
puedan encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal
modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad. Este
principio en el fondo es el postulado bsico o principio fundamental al que est
subordinado el resto.
2. Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades econmicas

especficas, que son distintas al dueo o dueos de la misma.
3. Empresa en Marcha: Se presume que no existe un lmite de tiempo en la

continuidad operacional de la entidad econmica y por consiguiente, los cifras
presentadas no estn reflejadas a sus valores estimados de realizacin. En los casos
en que exista evidencias fundadas que prueben lo contrario, deber dejarse
constancia de este hecho y su efecto sobre la situacin financiera.
4. Bienes Econmicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y

obligaciones econmicas susceptibles de ser valorizados en trminos monetarios.
5. Moneda: La contabilidad mide en trminos monetarios, lo que permite reducir

todos sus componentes heterogneos a un comn denominador.
6. Perodo de Tiempo: Los estados financieros resumen la informacin relativa a

perodos determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de
operaciones de la entidad, por requerimientos legales u otros.

7. Devengado: La determinacin de los resultados de operacin y la posicin
financiera deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del
perodo, aunque stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de
esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los
respectivos ingresos que generan.
8. Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean

realizados, o sea cuando la operacin que las origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe
establecerse con carcter general que el concepto realizado participa del concepto
de devengado.
9. Costo Histrico: El registro de las operaciones se basa en costos histricos

(produccin, adquisicin o canje); salvo que para concordar con otros principios se
justifique la aplicacin de un criterio diferente (valor de realizacin). Las
correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen
alteraciones a este principio, sino menos ajustes a la expresin numeraria de los
respectivos costos.
10. Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser

contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente.
11. Criterio Prudencial: La medicin de recursos y obligaciones en la contabilidad,

requiere que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos,
gastos e ingresos entre perodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas
actividades. La preparacin de estados financieros, por lo tanto, requiere que un
criterio sano sea aplicado en la seleccin de la base a emplear para lograr una

decisin prudente. Esto involucra que ante dos o ms alternativas debe elegirse la
ms conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presuncin que los
estados financieros podran ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles.
En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para
permitir un entendimiento del razonamiento que se aplic.
12. Significacin o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicacin de los

principios y normas, deben necesariamente actuarse con sentido prctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y
normas aplicables y que, sin embargo, no presentan problemas debido a que el
efecto que producen no distorsiona a los estados financieros considerados en su
conjunto. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo
que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta
factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivo, patrimonio, o en el
resultado de las operaciones del ejercicio contable.
13. Uniformidad: Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser

uniformemente aplicados de un periodo a otro. Cuando existan razones fundadas
para cambiar de procedimientos, deber informarse este hecho y su efecto.
14. Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone nfasis en el

contenido econmico de los eventos aun cuando la legislacin puede requerir un
tratamiento diferente.
15. Dualidad Econmica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa

(partida doble) y est constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los

objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de stos, las cuales tambin son
demostrativas de los diversos pasivos contrados.
16. Relacin Fundamental de los Estados Financieros: Los resultados del proceso
contable son informados en forma integral mediante un estado de situacin
financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente
complementarios entre s.
17. Objetivos Generales de la Informacin Financiera: La informacin financiera

est destinada bsicamente para servir las necesidades comunes de todos los
usuarios. Tambin se presume que los usuarios estn familiarizados con las
prcticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la informacin
presentada.
18. Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y

discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos delante a
que se refiere.
Definicin de partida doble y la ecuacin contable
Partida doble por qu es lo ms general y bsico del sistema contabilidad como

tcnica, consiste en un movimiento contable que afecta a un mnimo de dos asientos o
cuentas del plan de cuentas, especficamente un dbito y un crdito, adems, tiene que
haber la misma cantidad de dbitos que de crditos, para que haya equilibrio en la
contabilidad.

La partida doble nace de un hecho econmico entre dos partes y se basa en la teora
de "no hay deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy el deudor y mi
proveedor ser el acreedor.
La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa, es decir, obedece al

principio de partida doble y que no es otra cosa que el reconocimiento de un hecho cierto
de toda entidad y que consiste en que el total de los recursos que posee una entidad es igual
a todas las obligaciones de sta.
Los recursos son conocidos como Activos, y las obligaciones son conocidas como
Pasivos si se refieren a obligaciones con terceros y, Capital si se refieren a obligaciones con
los dueos.
De acuerdo con esto, la igualdad queda as:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Esto a modo de ejemplo quiere decir que, si una empresa compra un vehculo al
crdito, deber registrar el valor monetario de este como un bien de propiedad de la
empresa y tambin deber registrar el mismo valor monetario como una obligacin que
tiene la empresa producto del crdito obtenido.
Definicin de cuenta.
Podemos mencionarla como una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos que
se registran en la contabilidad bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica.

Concepto de cuenta contable.
La cuenta contable es una de las herramientas ms bsicas de la contabilidad,

corresponde a la aplicabilidad del concepto de la partida doble, ya que en ella se registran
formalmente la unin inseparable de los conceptos debe y haber.
Otro alcance que podemos mencionar es que la cuenta es un cuadro resumen en

donde se agrupan los hechos econmicos que se refieren a un mismo concepto.
Objetivos de la cuenta contable.
La utilizacin de cuentas contables tiene los siguientes objetivos:
Agrupar los registros de una misma naturaleza, formalizando un

criterio estndar de clasificacin.
Tener la informacin oportuna y ordenada, para cada vez que sea
requerida.
Facilitar los mecanismos de control respecto de determinadas
operaciones.
La cuenta contable, sirve para el registro sistemtico, uniforme y cronolgico de

hechos econmicos-financieros de un contribuyente, relacionados a una misma persona o
mismo asunto, bajo un ttulo o nombre apropiado.
De lo anterior se desprende que las cuentas deben tener un nombre para

identificarlas. Este, debe ser claro y representar fielmente lo que se desea registrar bajo ese
nombre, lo cual ser analizado ms adelante cuando desarrollemos el plan de cuentas.

Tecnicismos y clasificacin de las cuentas.
Respecto de la denominacin, este tem corresponder a la estandarizacin del

nombre de la cuenta contable.
Debe, es el lado izquierdo de la cuenta en donde al registrar algn hecho econmico

tambin se le conoce como cargar, debitar, adeudar. Asimismo, la suma del Debe se le
llaman Dbitos.
Haber, es el lado derecho de la cuenta en donde al registrar algn hecho econmico

tambin se le conoce como abonar, acreditar. Asimismo, la suma del Haber se le llaman
Crditos.
Por otra parte, es importante sealar que cuando se hable de tratamiento de las
cuentas esto se refiere a las reglas establecidas para determinar cundo ellas deben cargarse
o abonarse.
Finalmente, si los trminos de esta igualdad se incorporan a la forma de una cuenta

T (Libro Mayor que veremos ms adelante, se llega a la siguiente presentacin, como se
puede observar en la Figura 1.

Figura 1. Igualdad en Cuenta T.
Respecto a lo dispuesto anteriormente, podemos mencionar que las reglas sobre el

tratamiento de las cuentas pueden enunciarse bajo los siguientes criterios:
Las cuentas del activo se cargan por los aumentos y se abonan por las
disminuciones.
Las cuentas del pasivo se cargan por las disminuciones y se abonan por los
aumentos.
Las cuentas del capital o patrimonio se cargan por las disminuciones y se

abonan por los aumentos.
A su vez, estas mismas reglas generales sobre el tratamiento de las cuentas se

pueden sintetizar de la siguiente manera, como se puede observar en la Figura 12.

Figura 2. Reglas Generales del Tratamiento de Cuentas.
Asimismo, por lo descrito anteriormente debemos tener en consideracin las

siguientes ecuaciones contables.
GANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO
GANANCIAS < PRDIDAS = PRDIDAS DEL EJERCICIO
ACTIVO = PASIVO
Tratamiento de las cuentas de Activo.
Inicialmente recordemos que activos son todas las pertenencias de la empresa ms

las partidas que le deben terceros, podemos mencionar lo siguiente, Descrito grficamente
en la Figura 13.

Figura 3. Tratamiento de la cuenta Activo
En lo que respecta a su saldo la cuenta Activo debe siempre tener saldo Deudor o
estar Saldada, ya que muestra en su saldo la existencia de la realizacin de los bienes
econmicos.

siguientes ecuaciones contables, para este tipo de cuentas.
Total Activos =Activo circulante + Activo Fijo + Otros Activos
Activo = Total Pasivo + Total Patrimonio
Tratamiento de las cuentas de Pasivo.
Inicialmente recordemos que activos son todas las obligaciones de la empresa ms

las partidas que se le deben terceros, como as tambin a los dueos, podemos mencionar lo
siguiente, Descrito grficamente en la Figura 14.

Figura 4. Tratamiento de la cuenta Pasivo
En lo que respecta a su saldo la cuenta Pasivo debe siempre tener saldo Acreedor o
estar Saldada, ya que muestra en su saldo la existencia de las obligaciones con terceros.

Total Pasivos =Pasivo circulante + Pasivo Largo Plazo + Patrimonio
Pasivo = Total Activo - Patrimonio
Tratamiento de las cuentas de Patrimonio.
Inicialmente recordemos que activos son todas los aportes de los dueos, cuenta que
es modificada por los resultados de operacin de la empresa; es el capital social ms las
utilidades o menos las prdidas, podemos mencionar lo siguiente, Descrito grficamente en
la Figura 15.

Figura 5. Tratamiento de la cuenta Patrimonio
En lo que respecta a su saldo la cuenta Patrimonio debe siempre tener saldo

Acreedor, ya que muestra el derecho de los propietarios sobre el total de los recursos.

Patrimonio =Total Activos + Total Pasivos
Tratamiento de las cuentas de Resultado.
Inicialmente recordemos que la cuenta de resultados permite calcular y explicar los

beneficios o prdidas de una empresa. Se puede expresar de formas diversas, segn se
agrupen los diversos conceptos de ingresos y costos.
En lo que respecta a su saldo la cuenta Resultado debe siempre tener saldo

Acreedor.


Ganancia: ingresos patrimoniales > gastos patrimoniales
Prdida: ingresos patrimoniales < gastos patrimoniales
Resultado: prdida o ganancia.
IV. Tema 2. Documentos mercantiles, Libros y sistemas de

Contabilidad bsicos.
Tipos de documentacin mercantil, formatos y formalidades.
Entenderemos como tal a cualquier operacin mercantil que realice la empresa ya

sea. Una compra, una venta, un crdito, un abono, etc, la cual se formalice mediante
documentacin mercantil.
Dada su naturaleza e implicancia en las actividades de toda empresa o entidad,

reviste gran importancia el anlisis de algunos documentos utilizados en las operaciones
comerciales habituales de sta.
Entre los documentos ms utilizados por las empresas tenemos:
CHEQUE
Un cheque es una orden escrita y girada contra un banco para que ste pague, a su
presentacin, el todo o parte de los fondos que el librador (nombre que recibe el dueo de la
cuenta corriente) pueda disponer en su cuenta.

El portador o beneficiario de un cheque debe presentarlo al cobro dentro del plazo
de sesenta das, contados desde la fecha de emisin del mismo, siempre y cuando sea
cobrado en la misma plaza de su giro; si se cobra en otra plaza, el plazo se extiende a
noventa das. El banco no pagar los cheques fuera de estos plazos; por lo tanto, para que el
beneficiario pueda cobrar un cheque vencido, deber obtener del girador su revalidacin,
que consiste en colocar al reverso del documento la firma del girador y la fecha en que ste
autoriza nuevamente su pago.
Para proceder a cobrar un cheque, el beneficiario tendr que firmarlo en forma

atravesada en el anverso del mismo y presentar su cdula de identidad en la ventanilla del
cajero en el banco correspondiente.
En caso de prdida o hurto de un cheque, se debe dar aviso del suceso al banco,
quien suspender el pago de dicho cheque por espacio de diez das, tras lo cual tendr que
publicarse el aviso del hecho en un diario de la localidad, durante tres das, inserciones que
debern ser exhibidas ante el banco.
Si un cheque girado no est respaldado por los fondos suficientes en la cuenta

corriente, el banco se negar a su cancelacin, salvo crdito automtico pactado con el
titular, dejndose constancia escrita de ello, lo cual recibe el nombre de protesto. Ante tal
situacin, el beneficiario del documento tiene la alternativa de recurrir al librador para que
le solucione el problema o demandar una accin legal en su contra para obtener su pago.
Segn la forma de extender un cheque, puede darse origen a diferentes situaciones,

por lo que surgen los siguientes tipos de cheques:

Cheque al portador: Asemeja un billete de banco por cuanto puede
cobrarlo cualquier persona que lo porte; es transferido por la simple entrega
manual, hecho que no impone responsabilidad al cedente sino en cuanto a la
autenticidad del documento.
Cheque a la orden: Lleva tarjadas las palabras "o al portador", pero su

transferencia queda sujeta a la voluntad del poseedor del documento,
debiendo el banco obedecer su "orden" en tal sentido lo que se materializa
mediante un endoso, es decir, colocar la firma al reverso del cheque, con lo
cual cualquier persona puede cobrarlo, salvo que junto a ella se identifique el
nombre del nuevo beneficiario.
Cheque nominativo: Lleva borradas las frases "o al portador" y "la orden
de", lo cual lo convierte en intransferible, debiendo el banco pagar este
cheque slo a la persona cuyo nombre aparece registrado en l; por lo tanto,
este cheque no puede ser endosado a otra persona, no obstante, lo cual puede
endosarse cuando es entregado al banco en comisin de cobranza.
Cheque cruzado: Cualquiera de los cheques descritos anteriormente es

cobrado directamente en la ventanilla del banco; sin embargo, si se les
colocara en el anverso dos lneas transversales y paralelas, pasaran a ser,
adems de su condicin original, un cheque cruzado, el cual no puede ser
cobrado directamente en ventanilla, sino que deber ser necesariamente
depositado; por lo tanto, para que un cheque cruzado pueda ser cobrado, su
beneficiario debe depositarlo en su propia cuenta bancaria y luego girar a su
propio nombre.

Figura 6. Cheque
LETRA DE CAMBIO
Bsicamente, es una orden de pago por la cual una persona ordena a otra cancelar
cierta suma de dinero a su orden. En otras palabras, por intermedio de este documento, se
exige a una persona cancelar una suma determinada de dinero en un lugar y fecha
acordados.
Quien acepta una letra se obliga a pagar la suma de dinero indicado en el

documento, a la persona que sea portador de ste, el da del vencimiento establecido. La
aceptacin de la deuda se materializa con la sola firma del librado (deudor) en el anverso de
la letra de cambio.
El portador del documento debe exigir el pago de ella al aceptante el da del

vencimiento; si ste fuera festivo, deber hacerlo al da siguiente. Cuando el deudor cancela

tiene que colocarse la leyenda "cancelado" atravesadamente en el anverso del documento y
debe entregrsele el documento.
En el caso que el documento no sea cancelado oportunamente, deber protestarse la

letra ante un notario pblico al da siguiente del vencimiento.
Figura 7. Letra de Cambio

GUIA DE DESPACHO
Es un documento legal que debe acompaar a las mercaderas que el vendedor
remite al comprador. Cumple el objetivo de certificar que el comprador recibi la
mercadera correspondiente en buen estado y a plena conformidad, para lo cual deber
firmar dicho documento, caso contrario, no le ser entregado el objeto adquirido.
Este documento debe cumplir con los requisitos legales vigentes, debiendo estar
timbrado por el S.I.I. En l se tendr que especificar todos los datos de la empresa que los
emite: razn social o nombre del comerciante, direccin de la empresa y el RUT
correspondiente, especificndose, adems, el detalle completo de la imprenta que lo
confeccion y la identificacin de la oficina regional del S.I.I. de cuya jurisdiccin depende
el vendedor. Igualmente, deber contener la identificacin completa del comprador, su
nombre y RUT, direccin y telfono, giro o actividad, como asimismo el nmero de la
orden de compra, el detalle de la mercadera remitida, las condiciones de pago, la fecha,
etc.
Figura 8. Gua de Despacho

FACTURA
Es el documento legal que certifica la realizacin y culminacin de una
compraventa. En l se consigna la cancelacin de la misma. Debe cumplir diferentes
requisitos de forma y de fondo.
Aunque su uso puede estar presente en toda compraventa, preferentemente es

utilizado cuando el comprador es, a su vez, un comerciante o empresa, cuando se trata de
una transaccin mayorista, o bien, cuando se desea certificar la propiedad de especies por
parte del comprador.
Estn obligados a emitir factura los vendedores o importadores, incluso de sus

ventas exentas, en las operaciones que realicen con otros vendedores o prestadores de
servicio, como asimismo los prestadores de servicio, cuando el beneficiario de la prestacin
sea un vendedor, importador o comerciante.
Toda factura debe reunir los siguientes requisitos copulativos: emitirse en

cuadruplicado, entregndose el original y el triplicado al cliente, quedando el duplicado en
poder del vendedor para su posterior fiscalizacin por parte del SII, mientras que el
cuadruplicado se entregar al cliente en el momento de la cancelacin total de la factura;
estar numeradas en forma correlativa y con aposicin del sello oficial del SII; indicar en
forma impresa el nombre completo del emisor, su RUT, direccin completa, telfono,
casilla, como tambin el nombre y direccin del impresor que hizo la factura; identificacin
completa del comprador y su giro; sealar, en detalle, la mercadera o naturaleza del
servicio, indicndose tanto el precio unitario de las especies y el monto total de la
operacin, registrando separadamente el valor del Impuesto al Valor Agregado (IVA.)
correspondiente; sealar las condiciones de venta.

Las facturas deben emitirse en el mismo momento de la entrega de las especies; si
no fuese as, debe ser reemplazada temporalmente por una Gua de Despacho, y remitida, a
posteriori, al comprador.
Una vez consumada la transaccin, es decir, cuando sta se haya cancelado, debe
entregarse el cuadruplicado al cliente y debe sealarse expresamente tal situacin en la
factura, colocndose la palabra "cancelado" y la fecha, adems del timbre y la firma
autorizados de la empresa emisora.
Figura 9. Factura

BOLETA DE COMPRAVENTA
Es otro documento legal que certifica la consumacin de una compraventa y que
debe extender todo comerciante, con excepcin de aquellos expresamente autorizados para
ello por el SII, por aquellas transacciones que no requieren la emisin de una factura.
No obstante, por aquellas operaciones de monto inferior al mnimo establecido

peridicamente por el SII, el comerciante puede optar por no emitir la boleta de
compraventa (lo cual no significa que dicha transaccin quede exenta de impuestos), o bien
extender una sola boleta por la suma de todas aquellas ventas de monto inferior al mnimo
obligatorio, lo que deber hacer al finalizar el da, consignndose tal hecho en el
documento.
Este documento debe emitirse en duplicado, quedando el original adherido al

talonario y en poder del vendedor, para posteriores fiscalizaciones por parte del SII,
debiendo conservarse en la empresa emisora durante un plazo de seis aos calendarios
completos; vencido dicho plazo, puede procederse a solicitar permiso al Servicio para la
destruccin de los talonarios caducos.
Las boletas de compraventa deben estar contener numeracin correlativa e impresa,

debiendo ser timbradas previamente a su uso en el S.I.I. En ellas tendr que sealarse la
razn social, direccin (incluyendo la totalidad de sucursales, si existieran), telfono,
comuna, RUT y giro del vendedor, como tambin la fecha en que se emite y el monto total
de la transaccin.
Toda boleta de compraventa debe entregarse en el momento de la transaccin. Su no

entrega constituye un delito tributario.

No obstante, algunas empresas o comerciantes pueden ser autorizados expresamente
por el S.I.I. para emplear mquinas registradoras que emitan "vales" impresos, los que
tienen la propiedad de reemplazar a la boleta de compraventa. Dicho vale debe contener los
datos completos del emisor, ser numerados y sealar los montos de la transaccin. Si
existen varias mquinas autorizadas en el negocio, como por ejemplo en el caso de los
supermercados, cada vale debe imprimir la leyenda "Caja 1", "Caja 2", etc., segn
corresponda.
Estn exentos de emitir boletas aquellos contribuyentes acogidos al Sistema de

Tributacin Simplificada, vale decir, suplementeros (incluso por la venta de cigarrillos y
otros artculos de escaso valor unitario) de quioscos ubicados en la va pblica, repartidores
de pan, leche, etc. a domicilio; los bancos y las empresas de transportes, como asimismo los
no videntes que vendan personalmente los productos que fabrican o adquieran para su
reventa, siempre y cuando no tengan dependientes asalariados videntes.
Figura 10. Boleta de Compraventa

NOTA DE DEBITO
Es un documento legal cuya finalidad es complementar la informacin de una
factura, consignndose el motivo del mismo cuando:
Cuando, por alguna razn, se debe aumentar el valor cobrado en una

factura emitida.
Cuando se haya hecho un descuento superior al ofrecido, por error.
Cuando, por alguna razn, se desista del descuento hecho.
En los casos en que por error se haya cobrado un precio menor en algn
artculo.
Debe cumplir los mismos requisitos y formalidades exigidos para la
factura.
Figura 11. Nota de Debito

NOTA DE CREDITO
Es un documento legal cuya finalidad es complementar la informacin de una
factura cuando procede una disminucin de algn valor facturado.
Debe cumplir los mismos requisitos y formalidades exigidos para la factura y se

ocupa cuando:
En los casos de devolucin parcial o total de las mercaderas vendidas.

Cuando se trate de rebajar un valor cobrado en exceso de alguna factura
emitida.
Cuando se desea efectuar o se haya emitido un descuento en la factura.
Cuando se desea anular una factura emitida y registrada en la
contabilidad del negocio.
Cuando se desea modificar algn antecedente de la factura por error en
la emisin.
La nota de Crdito, la emite quien ha vendido, en contra del valor total que ha
cobrado en su factura; este documento se utiliza esencialmente para rebajar el monto
cobrado en alguna factura de venta.
La ley otorga un plazo de 90 das para la extensin de Notas de Crditos por

devolucin de mercaderas y no fija plazos para causales. De lo que se deduce que debe ser
indefinido.

Figura 12. Nota de Crdito

PAGAR
El Pagar es un documento financiero por medio del cual la persona que lo firma, se
confiesa deudora de otra por cierta cantidad determinada de dinero y se obliga a pagarla en
la forma que el mismo documento indica.
Es un documento de crdito al igual que la letra de cambio, con la promesa pura y

simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo.
A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el

pagar es un ttulo - valor de origen causal, es decir, que en documento se podr pactar los
intereses, puede incluirse la causa que da origen al pagar, como tambin podr incluirse la
garanta con la cual se afianza la obligacin.
Es por esta razn seguramente, que el pagar es ms utilizado que la letra de

cambio, en los bancos e instituciones financieras, por cuanto los propios pagars podrn
pactar los intereses y garantizar la obligacin mediante el aval, en otras palabras, diremos
que es un ttulo- valor ms completo que la letra de cambio.
El Pagar de acuerdo con la ley, debe contener los siguientes enunciados:
La indicacin de ser Pagar.

El lugar y fecha de expedicin.
El lugar y fecha de pago. Si el documento no indica el lugar de pago se
entender que ste debe efectuarse en el lugar de la expedicin.
La promesa, no sujeta a condicin, de pagar una determinada cantidad
de dinero.
El nombre y apellido del beneficiario o la persona a cuya orden se debe
efectuar el pago.
La firma del suscriptor.

Por lo comn, en el Pagar intervienen dos personas: el Suscriptor, que es la
persona que firma el documento con la promesa de pagarlo; y el Beneficiario, que es la
persona a quien debe pagarse el valor establecido en el documento.
Pagar a la vista: Es aquel que debe ser pagado al momento de su presentacin en

cobro. Se reconoce porque lleva escrita la frase a la vista, o porque no indica fecha de
vencimiento.
Pagar a Plazo: Es aquel que el plazo de su vencimiento comienza a regir desde la

fecha de su vencimiento. Se caracteriza por llevar escrita la frmula a 60, 90, 120 das
pagar u otra semejante.
Pagar a un da fijo.: Es aquel que indica el da preciso en que debe ser pagado. Se
identifica con la frase al, 05, 06 del mes ...........................del ao............pagar.-

Figura 13. Pagar

El Asiento Contable.
El registro formal de los hechos econmicos de una empresa recibe el nombre de

asiento contable.
El asiento contable, es una tcnica que permite expresar las actividades comerciales
de una empresa, en un lenguaje apropiado para el registro.
Un asiento consta de varios elementos o componentes, los cuales son:

Fecha en la cual ocurri el hecho econmico.
Cuentas que intervinieron en la transaccin.
Cantidades por las cuales se realiz la transaccin.
La Glosa, que es la descripcin del hecho econmico que dio origen al
correspondiente asiento.
Para efectuar correctamente un asiento contable, es decir, que este bien aplicado el
principio contable de la partida doble, se debe seguir el mismo proceso analtico efectuado
en el cuadro anterior.
Por convencin, se registran primero aquellas cuentas que se cargan (Cuentas

Deudoras), seguidas levemente hacia el lado derecho por las cuentas que se abonan.
(Cuentas Acreedoras)
El asiento contable puede ser simple o compuesto.
ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Es en el que intervienen slo dos cuentas. Ejemplo:

Con fecha 7 de agosto se cancelan remuneraciones por $ 200.000 con cheque.
7 de agosto REMUNERACIONES 200.000

BANCO
Glosa: se cancelan remuneraciones

ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Es en el que intervienen ms de dos cuentas.
Ejemplo: Con fecha 10 de agosto se compran mercaderas por $ 100.000 ms IVA, a
crdito.
10 de agosto MERCADERAS 100.000

IVA CRDITO 19.000
PROVEEDORES 119.000
Glosa: se compran mercaderas
Libros de Contabilidad.
Los hechos econmicos que ocurren en las empresas durante el desarrollo de los
ejercicios comerciales, deben quedar registrados para su posterior evaluacin y posible
control por parte de las instituciones fiscalizadoras gubernamentales.
Para cumplir con lo anterior se utilizan los llamados Libros de Contabilidad, los que
se pueden clasifican en:
LIBROS PRINCIPALES: Son los Libros de Contabilidad propiamente tales, es decir, los
que son absolutamente necesarios para poder llevar la contabilidad de la empresa.
Los Libros Principales son:
Libro de INVENTARIOS y BALANCES.

Libro DIARIO.
Libro MAYOR.
Libro DIARIO MAYOR (Caja Americana)
Libro FUT (Fondo de Utilidades Tributables)

LIBROS AUXILIARES: Son libros complementarios a los Libros Principales de
Contabilidad. Su funcin es registrar todas las operaciones que les son propias y
centralizarlas en el Libro Diario mediante un solo asiento contable.
Los Libros Auxiliares se pueden clasificar en OBLIGATORIOS y

VOLUNTARIOS.
Los LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS son los exigidos por la ley o por
el SII, entre estos tenemos:
Libro de Compras.
Libro de Ventas.
Libro de Remuneraciones.
Libro de Retenciones.
Los LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS son los que sirven para llevar un
mayor control en la empresa, entre estos tenemos:
Libro Caja.
Libro Banco.
Libro de Control de Existencias. (Tarjetas de existencias)
Libro de Clientes.
Libro de Proveedores.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Es un Libro Principal de Contabilidad en el

que se registran los Inventarios y los Balances que se desarrollan en los diferentes ejercicios
contables.

Toda empresa al inicio de sus actividades y al inicio de cada ejercicio comercial (1 de
Enero), debe hacer un inventario de todo lo que tiene, de todo lo que debe a terceros y por
diferencia lo que realmente posee (Patrimonio).
El resultado de este inventario debe quedar reflejado en forma detallada en el Libro de

Inventarios y Balances.
ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES
Para aplicar los conocimientos relativos al tratamiento de las cuentas, adquiridos en la

unidad anterior, se desarrollar un ejercicio utilizando la siguiente metodologa:
1. Determinar cules son las cuentas especficas que se vern afectadas por la
transaccin.
2. Efectuar la clasificacin de las cuentas que intervienen en la transaccin econmica
(Activo, Pasivo, Patrimonio, Prdida o Ganancia).
3. Determinar cules cuentas se cargarn y cuales se abonarn, anotando las cantidades
respectivas.
4. Para resolver el ejercicio, se utilizar un cuadro que incorpora los tres puntos
anteriores.
DEMOSTRACIN N 1
1. Con fecha 1 de agosto una empresa inicia sus actividades con $ 500.000 en dinero
efectivo.
2. Con fecha 2 de agosto se abre una cuenta corriente bancaria depositando la suma de
$300.000.

3. Con fecha 4 de agosto se cancela el arriendo del local comercial por $ 100.000 en
dinero efectivo.
4. Con fecha 7 de agosto se cancelan remuneraciones por $ 200.000 con cheque.
5. Con fecha 10 de agosto se compran mercaderas por $ 100.000 ms IVA, a crdito.
6. Con fecha 13 de agosto se venden mercaderas por $ 120.000 ms IVA, a crdito.

(Costo de ventas $ 80.000).
7. Con fecha 18 de agosto se recibe cancelacin de clientes por $100.000 en efectivo.
8. Con fecha 22 de agosto se gira cheque por $ 50.000 para cancelar deuda con
proveedores.
9. Con fecha 31 de agosto se compran muebles por $ 47.600 IVA incluido al contado.
SE PIDE: Completar el cuadro de anlisis de transacciones.
NOTA: Cuando aparece un valor y a continuacin dice ms IVA, significa que a dicho
valor (valor neto) hay que agregarle el 19% correspondiente al IVA (Se multiplica por
0,19). Cuando aparece un valor y a continuacin dice IVA incluido, significa que a dicho
valor (valor total) hay que quitarle el 19% correspondiente al IVA para obtener el valor
neto (Se divide por 1,19).

SOLUCION
TRANSACCIN CUENTAS QUE CLASIFICACIN COMO SE DEBE HABER

INTERVIENEN AFECTAN
N 1 CAJA ACTIVO AUMENTA 500.000
AUMENTA 500.000
CAPITAL PATRIMONIO
N 2 BANCO ACTIVO AUMENTA 300.000
DISMINUYE 300.000
CAJA ACTIVO
N 3 ARRIENDOS PRDIDA AUMENTA 100.000
DISMINUYE 100.000
CAJA ACTIVO
N 4 REMUNERACIONES PRDIDA AUMENTA 200.000
DISMINUYE 200.000
BANCO ACTIVO
N 5 MERCADERIAS ACTIVO AUMENTA 100.000
AUMENTA 19.000
IVA ACTIVO
119.000
CRDITO PASIVO
N 6 CLIENTES ACTIVO AUMENTA 142.800
INGRESO POR VENTAS AUMENTA 120.000
GANANCIA
22.800
IVA DBITO PASIVO
N 7 COSTO DE VENTA PRDIDA AUMENTA 80.000
DISMINUYE 80.000
MERCADERAS ACTIVO
N 8 CAJA ACTIVO AUMENTA 100.000
DISMINUYE 100.000
CLIENTES ACTIVO
N 9 PROVEEDORES PASIVO DISMINUYE 50.000
DISMINUYE 50.000
BANCO ACTIVO
N 10 MUEBLES ACTIVO AUMENTA 40.000
AUMENTA 7.600
IVA CRDITO ACTIVO
DISMINUYE 47.600
CAJA ACTIVO
1.639.400 1.639.400
TOTALES

DEMOSTRACIN N 2
Una empresa tiene al 1 de enero las siguientes cuentas contables con sus respectivos
saldos:
SE PIDE:
A. Determinar el Capital de la empresa.

B. Confeccionar el Inventario Inicial.
C. Confeccionar Libro de Inventarios y Balances.
SOLUCIN
A)
Para calcular el Capital de la empresa primero tenemos que despejar la Ecuacin Contable
Bsica:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Despejndola tenemos:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Reordenando nos queda: CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
Luego cada una de las cuentas que estn involucradas debe ser clasificada como Activo o
Pasivo para poder obtener el Capital, segn la frmula anterior.

ACTIVOS: $
Caja $ 600.000
Banco $ 450.000
$ 530.000
Mercader
as
TOTAL $ 1.580.000
PASIVOS: $
Proveedores $ 660.000
Letras por pagar $ 340.000
TOTAL $ 1.000.000
CAPITAL = $1.580.000 - $ 1.000.000 = $ 580.000
B)

C)
Libro Diario.
Es un Libro Principal de Contabilidad en el que se registran cronolgicamente las

transacciones o hechos econmicos que ocurren en una empresa, en forma de asiento
contable.

El artculo N 27 del Cdigo de Comercio seala: En el Libro Diario se asentarn
por orden cronolgico y da por da las operaciones comerciales que ejecute el comerciante,
expresando detalladamente el carcter y circunstancia de cada una de ellas.
Se desprende de lo anterior que el Libro Diario al registrar cronolgicamente todos

los hechos econmicos de una empresa, contendr la informacin de la historia mercantil
de la empresa.
No existen requerimientos legales o de otra ndole que indiquen la forma de diseo

de los libros contables; por lo cual, cada empresa, confeccionar sus propios libros de
acuerdo a las necesidades de informacin que ella requiera.
Al terminar de ocupar una pgina del Libro Diario, los totales de la hoja es decir la
suma de los cargos y la suma de los abonos en primer lugar deben ser iguales (principio
contable de partida doble) y en segundo lugar deben ser trasladados a la hoja siguiente
colocndolos en la primera lnea con la frase del folio anterior.
Libro Mayor

Es un Libro Principal de Contabilidad en donde se resumen las transacciones
registradas en el Libro Diario.
Segn el Artculo N 25 del Cdigo de Comercio, es obligatorio llevar este Libro

Mayor o de Cuentas Corrientes.
Si bien es cierto que el Libro Diario contiene toda la informacin o historia de las
actividades comerciales de la empresa, es necesario recordar que una caracterstica de la
informacin contable es ser oportuna, y con el Libro Diario se complica entregar
informacin sobre una cuenta en particular puesto que para saber por ejemplo el saldo de la
cuenta Caja, ser necesario sumar en el Libro Diario todos los cargos efectuados y
descontarles los abonos efectuados lo que necesariamente implica tiempo. Es por esta razn
que las anotaciones que se han hecho en el Libro Diario, debern luego ser traspasadas al
Libro Mayor.
La funcin principal del Libro Mayor, es resumir la informacin del Libro Diario,
pero en forma individual cuenta por cuenta.
A cada una de las cuentas que aparezcan en el Libro Diario se le asignar una hoja
del Libro Mayor. El movimiento de traspaso consiste en anotar en l, el Debe del Libro
Mayor, los cargos registrados en el Libro Diario y anotar el Haber del Libro Mayor los
abonos registrados en el Libro Diario.
De esta forma, ser posible obtener el saldo de cualquiera de las cuentas en el

momento en que se necesite.

Este Libro nos permite un mayor control de las cuentas y obtener los dbitos y los
crditos de cada cuenta con lo cual podremos confeccionar el primer informe que emana de
la contabilidad y que es el Balance General Tributario.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en l debe y
en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace
es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente
cuenta del libro mayor, representada por una T.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta
cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs
de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas
cuentas a una fecha determinada.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha determinada se le conoce con el
nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la
suma del Haber de la correspondiente cuenta.
El saldo puede ser:
Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.
Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.

En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos
deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total de las
sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber
La estructura de un Libro Mayor se desarrolla a continuacin, traspasando la

informacin del Libro Diario anterior.

Libro Diario Mayor
Es un Libro Principal de Contabilidad, que se utiliza para registrar la contabilidad

de la empresa, resumiendo en l, el Libro Diario y el Libro Mayor.
La estructura de un Libro Diario Mayor se desarrolla a continuacin, desarrollando

la demostracin N 1 de esta unidad.
A continuacin, se desarrolla el ejercicio en un formato resumido del Libro Diario

Mayor con slo 5 cuentas, el formato original tiene 10 o 12 cuentas.
La quinta cuenta (cuentas varias) sirve para registrar los cargos y los abonos de
todas las cuentas que por asunto de espacio no aparecen anteriormente.
La columna Control debe ser igual a la sumatoria de los cargos y a la sumatoria de

los abonos, de esta forma se comprueba el principio de partida doble.

Balance de comprobacin y de saldos
Es un estado informativo en donde se resumen todas las cuentas que intervienen en

el ejercicio contable en un periodo determinado.
Para confeccionar el Balance de Comprobacin y Saldos, debern transferirse del

Libro Mayor los dbitos y los crditos de todas las cuentas contables con que trabaj la
empresa durante el ejercicio comercial, como as mismo sus correspondientes saldos.
El Balance de Comprobacin y Saldos consta de cuatro columnas que son dbitos,

crditos, saldo deudor y saldo acreedor.
La estructura de un Balance de Comprobacin y Saldos se desarrolla a continuacin,

traspasando la informacin del Libro Mayor anterior.

La suma de los dbitos y los crditos traspasados, deben ser iguales y a la vez deben
coincidir con los totales del Libro Diario.
As mismo, la suma de los saldos deudores y la suma de los saldos acreedores deben
ser iguales.
Balance de 8 columnas
Al finalizar un periodo contable es necesario confeccionar un cuadro resumen que,

junto con determinar el resultado de la gestin efectuada por la empresa en un lapso
determinado, permita tener a la vista los saldos que arrojan las cuentas.
Al Balance General de Ocho Columnas se le denomina Balance Tributario, ste es

el formato que deben acompaar las empresas al hacer anualmente las declaraciones de la
renta.
Procedimiento para la confeccin:
Se anotarn todas las cuentas del Libro Mayor. Las cuatro columnas
siguientes corresponden exactamente a las que configuraban el Balance de
Comprobacin y de Saldos
A continuacin, se van traspasando los saldos a uno de las siguientes cuatro

columnas, segn corresponda: Inventario Activo, Inventario Pasivo,
Resultado Prdida y Resultado Ganancia.

Totalizadas las ocho columnas donde se han anotado cifras, tenemos que:
a) Los totales de las columnas Dbitos y Crditos deben ser iguales entre s e
iguales a los totales de las columnas Debe y Haber del Libro Diario.
b) Los totales de las columnas Saldos Deudores y Saldos Acreedores, deben ser
iguales entre s.
c) El total de la columna de Activo debe compararse con el total de la columna

Pasivo. Si el Activo es superior al Pasivo indica que el Balance ha arrojado
Utilidad. Si la situacin es a la inversa, indica que el Balance ha arrojado
Prdida.
d) El total de la columna Prdida debe compararse con el total de lo columna

Ganancia. Si la columna Ganancia es superior a la columna Prdida indica
que el Balance arroja Utilidad, debiendo coincidir esta diferencia con la que
arroja el Activo con relacin al Pasivo. A la inversa, si la columna Prdida
es superior a la columna Ganancia indica que el Balance arroja Prdidas,
debiendo coincidir esta diferencia con la que arroja el Pasivo con relacin al
Activo.
e) Se cierra el balance con la expresin Utilidad o Prdida del Ejercicio,

segn proceda, anotando la cifra donde corresponda para cuadrar las
columnas Activo y Pasivo y las columnas Prdida y Ganancia.

La estructura del Balance Tributario se desarrolla a continuacin, traspasando la
informacin del Balance de Comprobacin y Saldos anterior.
Del Balance Tributario se puede obtener el Inventario Final de la empresa:

Estados Financieros Bsicos
Los estados financieros bsicos son informes que reflejan la situacin financiera de
una empresa, es el medio por el cual la informacin cuantitativa acumulada, procesada y
analizada por la contabilidad es peridicamente comunicada a aquellos que la usan.
Los estados financieros bsicos comprenden un conjunto interrelacionado de

informes, integrados por el Balance General, el Estado de Resultados, el Estado de Flujos
de Efectivos y las Notas Explicativas que forman parte integral de los Estados Financieros.
Balance General
El Balance General es un estado financiero que nos presenta la situacin econmica

financiera de una empresa en un momento determinado. De acuerdo a las normas
contables los balances deben ser confeccionados o cerrados al 31 de diciembre de cada ao
sin perjuicio de esto, se pueden confeccionar por perodos como un trimestre o semestre de
acuerdo con las necesidades de informacin de cada empresa.
El Balance General debe ser confeccionado de acuerdo con las instrucciones

impartidas por la Superintendencia de Valores y Seguros en su Circular N 1.501, la cual

nos indica que los Activos debern ser clasificados de acuerdo con su liquidez y los Pasivos
de acuerdo con su exigibilidad, por esta razn al Balance General se le conoce como el
nombre de Balance General Clasificado.
El Balance General Clasificado se confecciona tomando como base la hoja de

trabajo con la que se confeccion el Balance Tributario, en la cual se realizan las
regularizaciones peridicas que deben hacerse todos los aos al 31 de diciembre como ser
correcciones monetarias, depreciaciones, provisiones, etc.
La estructura del Balance General Clasificado se desarrolla a continuacin,

traspasando la informacin del Balance Tributario anterior.
Estado de Resultados

El Estado de Resultados presenta las Prdidas y las Ganancias del ejercicio
comercial, ordenadas de acuerdo a la Circular N 1.501 de la Superintendencia de Valores y
Seguros.
El Estado de Resultados se confecciona tomando como base la hoja de trabajo con

la que se confeccion el Balance Tributario.
La estructura del Estado de Resultados se desarrolla a continuacin, traspasando la

informacin del Balance Tributario anterior.
El Margen de Explotacin se obtiene restndole a los Ingresos de Explotacin los

Costos de Explotacin.
El Resultado de Explotacin se obtiene restndole al Margen de Explotacin los

Gastos de administracin y ventas.
El Resultado Antes de Impuesto a la Renta e tems Extraordinarios se obtiene

sumando el Resultado de Explotacin con el Resultado Fuera de Explotacin.

Estado de flujo de efectivo
El Estado de Flujos de Efectivos es un Estado Financiero bsico cuyo objetivo es

proveer informacin relevante sobre los ingresos y egresos de la empresa durante un
perodo determinado.
El Estado de Flujos de Efectivos se disea con el objeto de explicar los

movimientos reales de efectivo proveniente de la operacin normal del negocio, venta y
compra de activos no circulantes, obtencin y pago de prstamos, aportes y pago de
dividendos a los accionistas y otras transacciones normales del negocio como ser pagos de
pasivos.

V. Bibliografa
Goxens, A. (1970). Enciclopedia de Contabilidad y Administracion de Empresas: I.

Contabilidad Fundamental.
Espaa, Madrid. Ediciones Giner
Bosch, J. y Vargas L. (2007). Contabilidad Bsica.

Santiago, Chile. Soelco.
vila, J. J. (2007). Introduccin a la Contabilidad.

Jalisco, Mxico. Umbral.
Prez, R. (2008). Contabilidad General y Tesorera.

Madrid, Espaa. S.A. Editex.

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Procesos, Operatoria Contable.

Jorge Andrs Aranguiz Cuevas.

Jorge Andrs Aranguiz Cuevas.

Aranguiz Cuevas, Jorge Andrs. Contabilidad 1.

Cuadernos de Aprendizaje, Santiago, 2015.

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 2/59

II. Introduccin a la unidad .................................................................................. 6

Procesos, Operatoria Contable ................................................................................... 6

III. Tema 1. La Ecuacin Contable / PCGA y Operaciones Contables

Principios Contables Generalmente Aceptados.................................................... 7

Definicin de partida doble y la ecuacin contable ......................................... 11

Definicin de cuenta. ................................................................................................... 12

Concepto de cuenta contable. ................................................................................... 13

Objetivos de la cuenta contable. .............................................................................. 13

Tecnicismos y clasificacin de las cuentas. ......................................................... 14

Tratamiento de las cuentas de Activo. .................................................................. 16

Tratamiento de las cuentas de Pasivo. .................................................................. 17

Tratamiento de las cuentas de Patrimonio. ........................................................ 18

Tratamiento de las cuentas de Resultado. ........................................................... 19

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 3/59

Tipos de documentacin mercantil, formatos y formalidades. ................... 20

El Asiento Contable. ..................................................................................................... 36

Libro Diario. ................................................................................................................... 44

Libro Mayor .................................................................................................................... 45

Libro Diario Mayor ....................................................................................................... 49

Balance de comprobacin y de saldos................................................................... 51

Balance de 8 columnas ............................................................................................... 52

Estados Financieros Bsicos ..................................................................................... 55

Balance General ............................................................................................................ 55

Estado de Resultados .................................................................................................. 56

Estado de flujo de efectivo ......................................................................................... 58

VI. ndice de Figuras ............................................ Error! Marcador no definido.

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 4/59

A continuacin, se presenta un cuaderno con la informacin necesaria de los dos

Recuerda que en E-Valley Tu educacin es nuestra prioridad!

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 5/59

Procesos, Operatoria Contable

Gran parte de la Teora Bsica de Contabilidad est contenida en los Principios de

Si se examina la secuencia del ciclo contable desde el punto de vista cronolgico, es

En esta unidad analizaremos el principio de partida doble, las estructuras de la

Les invito a conocer estos conceptos y ms en la presente unidad.

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 6/59

Principios Contables Generalmente Aceptados.1

En la evolucin de un principio se distinguen las siguientes fases:

Se detecta un problema que se repite, en situaciones similares.

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 7/59

2. Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades econmicas

3. Empresa en Marcha: Se presume que no existe un lmite de tiempo en la

4. Bienes Econmicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y

5. Moneda: La contabilidad mide en trminos monetarios, lo que permite reducir

6. Perodo de Tiempo: Los estados financieros resumen la informacin relativa a

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 8/59

8. Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean

9. Costo Histrico: El registro de las operaciones se basa en costos histricos

10. Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser

11. Criterio Prudencial: La medicin de recursos y obligaciones en la contabilidad,

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 9/59

12. Significacin o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicacin de los

13. Uniformidad: Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser

14. Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone nfasis en el

15. Dualidad Econmica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 10/59

17. Objetivos Generales de la Informacin Financiera: La informacin financiera

18. Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y