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Derecho Tributario
Indice

1. Introduccin
El propsito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del Sistema Tributario Argentino, sus bases y
fundamentos, los recursos del estado Argentino y sus aplicaciones. Tambin es mi objetivo caracterizar y
explicar los distintos tributos, tasas e impuestos, sus destinos, la forma de liquidacin y cobro.

2. Sistema Tributario
La Actividad Financiera del estado
Las finanzas pblicas estudian el proceso de Ingreso-Gasto del Estado, los Ingresos estn
representados por los recursos pblicos, estos son toda riqueza devengada a favor del Estado y
acreditada como tal por su Tesorera; y los Gastos son las erogaciones con la finalidad ltima de
garantizar el bienestar de la poblacin.

Clasificacin de los Recursos Pblicos


Desde el punto de vista jurdico se clasifican en Recursos de derecho privado y de derecho pblico.
Desde el punto de vista econmico se clasifican en ingresos corrientes, que son percibidos por el
estado como resultado de la aplicacin de su poder de imperio y deben destinarse a la financiacin de
las actividades del mismo; y en ingresos de capital que son los provenientes del uso del crdito publico,
de la venta de bienes en poder del estado y en general todos los recursos que signifiquen una
modificacin patrimonial; estos ingresos debern usarse para financiar los gastos o inversiones de
capital. Tambin se los suele clasificar en recursos ordinarios y extraordinarios, segn sean percibidos
en forma regular y continua o no; y en recursos racionales e irracionales, segn estn originados en un
estado de derecho o en un gobierno de facto. Dentro de los irracionales podemos nombrar las tallas, las
presas, la vejacin y la bancarrota. De acuerdo con su finalidad podemos distinguir entre recursos con
finalidad financiera, dentro de los cuales encontramos recursos tributarios y no tributarios, y los de
finalidad extrafinanciera, dentro de los cuales caben los impuestos de ordenamiento y las multas.

Categorizacin de los Recursos segn su origen


Recursos provenientes de liberalidades: son aquellos que el estado percibe gratuitamente y sin hacer
uso de su poder de imperio, ya sea de las economas de los particulares (donaciones, legados, etc.) o
de las economas de los entes pblicos (subvenciones, ayudas, etc.).
Recursos Originarios: son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o de actividades
productivas del mismo, tienen su origen en las relaciones del estado con los particulares, pero con la
caracterstica de que no surgen de la aplicacin del poder de imperio del mismo. Los podemos
diferenciar en rentas o resultados de la explotacin o venta de bienes patrimoniales, tarifas cobradas por
servicios pblicos y contribuciones o aportes de utilidades que deben realizar las empresas por
disposicin legal.
Recursos Derivados: son aquellos que el estado percibe mediante reclamos a las economas de los
particulares. Dentro de ellos encontramos a los Tributos, Impuestos, Tasas y Contribuciones especiales.
Emprstitos Forzosos: son aquellas sumas de dinero que los particulares deben suscribir
obligatoriamente, generalmente representadas por un porcentaje de sus rentas y que se presupone
sern reembolsadas en el futuro.
Recursos provenientes del Crdito Pblico: se dividen en dos clases, deuda pblica y emprstito
pblico.
Recursos provenientes de Gestiones de la Tesorera: son ingresos destinados a cubrir el monto de los
gastos pblicos que excede o supera al presupuesto planificado, se originan en los Adelantos
Transitorios, la Emisin de Letra de Tesorera y la Emisin de Ttulos Pblicos.
Sistema Tributario
Es el conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en un pas en un momento determinado, sus
limitaciones bsicas son de tipo espacial y temporal, ya que debe estudiarse el sistema de un pas
determinado y en una poca especifica porque la situacin poltica, social y cultural, as como tambin la
historia de una nacin, hacen a la evolucin y definicin de los tributos.
Podemos clasificar a los sistemas en racionales o histricos, segn si la armona entre los tributos fue
deliberadamente creada o surgi por evolucin histrica; y de impuesto nico o mltiple, segn la
cantidad de tributos en aplicacin.

Requisitos de un Sistema Tributario


Aspecto fiscal: debe cumplir con el requisito de suficiencia, las formas de fiscalizacin, facturacin y
registraron deben ser eficientes y garantizar la recaudacin necesaria para el funcionamiento del
sistema, combatiendo la evasin.
Aspecto Econmico: el sistema debe ser funcional y flexible, debe estar orientado a la promocin
econmica y adaptarse a los ciclos econmicos.
Aspecto Social: debe ocasionar el menor sacrificio posible a la poblacin y estar distribuido
equitativamente segn las capacidades contributivas de los habitantes. Para esto es que debe ser
progresivo y acorde con la justicia social.
Aspecto Administrativo: debe ser simple y producir certeza en el contribuyente acerca del modo de pago,
lugar, fecha, etc.

3. Sistema Tributario Argentino


En nuestro pas encontramos una predominancia de elementos histricos sobre los racionales, muchos
impuestos fueron creados en razn de situaciones de emergencia y transitoriedad. En cuanto al mbito
de aplicacin de los impuestos, podemos distinguir tres niveles, el Nacional, el Provincial y el Municipal

Clasificacin de los Tributos


Impuestos: son el medio de financiacin de los servicios pblicos indivisibles, son de demanda coactiva
y su destino es la financiacin de las necesidades publicas primarias y secundarias, por ejemplo la
defensa nacional, la salud publica, etc.
Tasas: son el medio de financiacin de los servicios pblicos divisibles, son de demanda presunta o
coactiva, son exigidas como contraprestacin por un servicio publico otorgado individualmente a todos
los usuarios efectivos y/o potenciales. El importe debe ser proporcional al beneficio recibido y al costo
del servicio y se debe tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo. Ejemplos: tasa de
migraciones, tasa de escribana de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc.
Contribuciones Especiales: es una prestacin obligatoria debida en razn de beneficios individuales o
colectivos derivados de obras publicas o actividades especiales del estado. Ejemplos: Peajes, Mejoras,
Contribuciones Parafiscales.

Criterios de Distribucin de la Carga Impositiva


Teora de la equivalencia, contraprestacin o beneficio: implica la distribucin en proporcin al beneficio
recibido, tiene en contra en hecho de que seria inequitativa y difcil de implementar.
Teora del Sacrificio: implica la distribucin en forma tal que el sacrificio sea equitativo para todos los
contribuyentes, se toma en cuenta la capacidad contributiva de los individuos, esta basado en el
principio de la utilidad decreciente. Puede adquirir tres formas, Sacrificio igual, Sacrificio mnimo y
Sacrificio Proporcional.
Teora de la Capacidad Contributiva: implica la distribucin de acuerdo a la capacidad de cada uno, esto
se determina a travs de las rentas, el patrimonio o los consumos.
Clasificacin de los impuestos segn la tasa
Impuestos fijos: se gravan con un monto fijo y uniforme a todos los contribuyentes.
Impuestos de tasa proporcional: se gravan mediante una alcuota constante y el monto es proporcional
al crecimiento de la base imponible, ej. IVA, Ganancias, Transferencia de Inmuebles.
Impuestos de Tasa Progresiva: Continuos: a cada aumento de la base imponible le corresponde un
aumento de la alcuota. Por escalas: a cada escala le corresponde un importe fijo mas una alcuota
sobre el excedente. Por categoras: a cada categora le corresponde una alcuota.
Impuestos de Tasa Regresiva: los importes decrecen a medida que aumenta la base imponible.

4. Conclusin
La comprensin de la composicin y aplicacin de los tributos y del sistema tributario argentino, nos
ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones, sino tambin nuestros derechos como
contribuyentes. A su vez permite los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuales
son los criterios que de aplicarse sern mas beneficiosos para la poblacin, lamentablemente en nuestro
pas esto no es tenido en cuenta y los impuestos en vez de constituir un medio del que el estado se vale
para equiparar los beneficios de los habitantes, se constituye en el medio de sacarle mas a los que
menos tienen para beneficio de unos pocos.

Anexo I

Sistema Tributario
Clasificacin de los recursos pblicos
Jurdico: Derecho Privado, Derecho Publico.
Econmico: Ingresos Corrientes, Ingresos de Capital.
Regularidad: Ordinarios, Extraordinarios.
Origen: Racionales, Irracionales.
Finalidad: Financiera, Extrafinanciera.

Anexo II
Categorizacin de los recursos segn su origen
Provenientes de Liberalidades
Originarios
Derivados
Emprstitos Forzosos
Crdito Publico
Gestiones de Tesorera

Requisitos de un Sistema Tributario


Aspecto Fiscal: Suficiencia, eficiencia.
Aspecto Econmico: Funcional, Flexible, Promocin Nacional.
Aspecto Social: Equitativo, Progresivo, Justicia Social.
Aspecto Administrativo: simple, certeza.

Anexo III
Clasificacin de los Tributos
Impuestos
Tasas
Contribuciones Especiales

Criterios de Distribucin de la Carga Impositiva


Teora de la Equivalencia
Teora del Sacrificio: igual, mnimo, proporcional.
Teora de la Capacidad Contributiva

Clasificacin de los impuestos segn la tasa


Fijos
Proporcional
Tasa Progresiva: continua, por escalas, por categoras.
Tasa Regresiva.

Trabajo enviado por:

Mariana A. Berrittella
brujilda13666@hotmail.com