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Criterios Especficos de Acreditacin.

Entidades de Certificacin de Proyectos de


I+D+i y de la Actividad de I+D+i del Personal Investigador
CEA-ENAC-02 Rev. 10 Diciembre 2016

INDICE
Pgina
1. PRESENTACIN .............................................................................................................................. 2
2. OBJETO Y CAMPO DE APLICACIN ................................................................................................. 3
3. DEFINICIONES ................................................................................................................................ 3
4. CRITERIOS DE COMPETENCIA TCNICA UTILIZANDO LA UNE-EN ISO/IEC 17065 COMO NORMA DE
REFERENCIA ................................................................................................................................... 4
1. OBJETO Y CAMPO DE APLICACIN ................................................................................................. 4
4. REQUISITOS GENERALES ................................................................................................................ 5
4.1 Temas Legales Y Contractuales ....................................................................................................... 5
4.2 Gestin De La Imparcialidad ........................................................................................................... 5
4.5 Confidencialidad ............................................................................................................................. 7
4.6 Informacin Disponible Al Pblico ................................................................................................... 7
5. REQUISITOS RELATIVOS A LA ESTRUCTURA.................................................................................... 7
5.2 Mecanismo Para Salvaguardar La Imparcialidad .............................................................................. 7
6. REQUISITOS PARA LOS RECURSOS ................................................................................................. 8
6.1 Personal Del Organismo De Certificacin ........................................................................................ 8
7. REQUISITOS DEL PROCESO ........................................................................................................... 10
7.2 Solicitud ....................................................................................................................................... 10
7.3 Revisin De La Solicitud ................................................................................................................ 10
7.4 Evaluacin .................................................................................................................................... 11
7.6. Decisin De Certificacin .............................................................................................................. 12
7.7. Documentacin De Certificacin ................................................................................................... 13
7.9. Vigilancia ...................................................................................................................................... 14
7.10 Cambios Que Afectan A La Certificacin ........................................................................................ 14
7.11 Finalizar, Reducir, Suspender O Retirar La Certificacin ................................................................. 14
7.13 Quejas y Apelaciones .................................................................................................................... 15
8. REQUISITOS RELATIVOS DEL SISTEMA DE GESTIN ...................................................................... 15
8.1 Opciones ...................................................................................................................................... 15
8.7 Acciones Correctivas ..................................................................................................................... 17
5. REQUISITOS PARTICULARES DE LA CERTIFICACIN DE PROYECTOS DE I+D+I Y DE LA
CERTIFICACIN DE LA ACTIVIDAD DE I+D+I DEL PERSONAL INVESTIGADOR ................................. 18
A. REQUISITOS PARTICULARES DE LOS INFORMES DE LOS EVALUADORES PARA EL CASO DE LA
CERTIFICACIN CONFORME A LOS DOCUMENTOS NORMATIVOS PARA LA CERTIFICACIN DE
PROYECTOS DE I+D+I.................................................................................................................... 18
A.1 Ejercicio Fiscal .............................................................................................................................. 18
A.2 Datos De La Empresa .................................................................................................................... 18
A.3 Datos Del Proyecto ....................................................................................................................... 18
A.4 Resultados .................................................................................................................................... 19
1. Consideraciones Generales ........................................................................................................... 19
2. Evaluacin Cientfico-Tecnolgica Del Proyecto ............................................................................. 21
2.1 Objetivos Y Alcance Del Proyecto .................................................................................................. 21
2.2. Novedades Del Proyecto ............................................................................................................... 21
2.3 Actividades Del Proyecto .............................................................................................................. 22
3. Evaluacin Econmica Del Proyecto .............................................................................................. 25

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4. Ejecucin Del Proyecto ................................................................................................................. 28


5. Otras Consideraciones .................................................................................................................. 29
6. Conclusiones ................................................................................................................................ 29
6.1. Calificacin Tecnolgica Del Proyecto ........................................................................................... 29
6.2 Anlisis De Los Gastos Del Proyecto .............................................................................................. 31
B. MODELO DE CUESTIONARIO ........................................................................................................ 33
D. CONSIDERACIONES PARA LA CERTIFICACIN DE PROYECTOS DE PROTOTIPOS DE MUESTRARIOS
DE INDUSTRIAS TRADICIONALES .................................................................................................. 38
E. DEDUCCIN ADICIONAL DE INVESTIGADORES CUALIFICADOS ADSCRITOS EN EXCLUSIVA A
ACTIVIDADES DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO Y BONIFICACIONES EN LA COTIZACIN A LA
SEGURIDAD SOCIAL DEL PERSONAL INVESTIGADOR. ................................................................... 39
F. PARTICIPACIN DE LA OFICINA ESPAOLA DE PATENTES Y MARCAS. (OEPM) ............................. 41
G. MODELOS PARA EL MINISTERIO ................................................................................................... 41

1. PRESENTACIN

Los requisitos generales que deben cumplir las entidades de certificacin de producto estn descritos en la
norma UNE-EN ISO/IEC 17065:2012, no obstante al ser ste un documento de carcter horizontal, y por tanto,
aplicable a cualquier tipo de certificacin de producto, en ocasiones es preciso desarrollar su contenido a
travs de criterios especficos para un esquema de certificacin determinado.
1
El Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, por el que se regula la emisin por el MCYT de informes
motivados relativos al cumplimiento de requisitos cientficos y tecnolgicos a efectos de aplicacin e
interpretacin de deducciones fiscales por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica,
establece como requisito del solicitante la necesidad de presentar un informe tcnico de calificacin de
actividades e identificacin de gastos e inversiones asociados en investigacin y desarrollo o innovacin, de
acuerdo con las definiciones de estos conceptos dadas en el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo,
por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y sus modificaciones
posteriores y en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, emitido por una entidad
debidamente acreditada por ENAC.

Adicionalmente el Real Decreto 1432/2003 establece en su Anexo II, una gua de contenidos, recursos
aplicados y presupuesto total del proyecto.

El Real Decreto 2/2007 de 12 de enero, por el que se modifica el Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre,
por el que se regula la emisin de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos cientficos y
tecnolgicos, a efectos de la aplicacin e interpretacin de deducciones fiscales por actividades tecnolgicas,
establece a los efectos de emisin del informe tcnico que las entidades debidamente acreditadas convendrn
la realizacin de una parte del mismo con la Oficina Espaola de Patentes y Marcas, en los supuestos en que el
informe motivado se refiera a proyectos de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica que hayan dado
lugar a una patente o modelo de utilidad o sobre los que se haya obtenido un Informe Tecnolgico de Patentes
de la Oficina Espaola de Patentes y Marcas.

La Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2013, establece en su
disposicin adicional septuagsima novena, bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social a favor del
1
Ministerio de Ciencia y Tecnologa (actual Ministerio de Economa, Industria y Competitividad)

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personal investigador, as como el Real Decreto 475/2014, de 13 de junio, sobre bonificaciones en la cotizacin
a la Seguridad Social del personal investigador y la Orden Ministerial que lo desarrolla.

En adelante todos estos documentos sern referenciados como Documentos Normativos para la Certificacin
de Proyectos de I+D+i y como Documentos Normativos para Certificacin de la Actividad del Personal
Investigador.

El presente documento solamente tiene relacin con el proceso de acreditacin de entidades de certificacin
2
de proyectos en el mbito de la I+D+i y de la actividad de I+D+i del personal investigador.
El presente documento se ha elaborado siguiendo los criterios establecidos por el Ministerio de Economa,
Industria y Competitividad (en adelante El Ministerio) y en su proceso de elaboracin ha participado el
Comit Tcnico de Certificacin en I+D+i establecido por ENAC.

2. OBJETO Y CAMPO DE APLICACIN

El presente documento tiene como objeto el establecer criterios de acreditacin particulares para los
certificadores de proyectos de I+D+i y de la actividad de I+D+i del personal investigador.

Este documento debe, entenderse que tiene el mismo estatus que los requisitos incluidos en la norma por lo
que las entidades de certificacin (en adelante, EC), que deseen ser acreditadas por ENAC para estas
actividades debern demostrar adecuadamente su cumplimiento.

3. DEFINICIONES

NATURALEZA DE UN PROYECTO
Clasificacin de las actividades definidas en el proyecto como de INVESTIGACIN Y DESARROLLO o
INNOVACIN TECNOLGICA segn los conceptos establecidos en los Documentos Normativos para la
Certificacin de Proyectos de I+D+i. Cuando se certifique respecto a otros documentos normativos se
clasificar conforme a los conceptos establecidos en los mismos.

CDIGO UNESCO
Nomenclatura Internacional de la UNESCO para los Campos de Ciencia y Tecnologa

CAMPOS (segn cdigos UNESCO):


Se refieren a los apartados ms generales. Estn codificados en dos dgitos y cada campo comprende varias
disciplinas.

DISCIPLINAS (segn cdigos UNESCO):


Suponen una descripcin general de grupos de especialidades en Ciencia y Tecnologa. Son apartados
codificados con cuatro dgitos. A pesar de ser distintas entre si las disciplinas con referencias cruzadas, o dentro
de un mismo campo, se considera que tienen caractersticas comunes.

EXPERTO 4 DGITOS (segn cdigos UNESCO)


Persona con la responsabilidad de determinar los requisitos de conocimientos y experiencia especfica en I+D+i,
del personal que determina la naturaleza del proyecto a certificar, es decir del EXPERTO TCNICO.

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Investigacin y Desarrollo e Innovacin Tecnolgica

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EXPERTO TCNICO
Persona con la responsabilidad de determinar la naturaleza y adecuacin presupuestaria, del proyecto a
certificar.

EXPERTO CONTABLE
Persona con la responsabilidad de realizar la evaluacin de los gastos incurridos y las desviaciones respecto al
presupuesto inicial.

EVALUACIN DEL GASTO PRESUPUESTADO

Emisin de un juicio debidamente justificado en relacin a los gastos presupuestados para la consecucin de
los objetivos tecnolgicos del proyecto, en el periodo impositivo en cuestin y en las anualidades pendientes
de ejecucin.

EVALUACIN DE LA COHERENCIA DEL GASTO INCURRIDO

Emisin de un juicio debidamente justificado sobre la procedencia y proporcionalidad de los gastos incurridos,
para la consecucin de los objetivos tecnolgicos del proyecto, tanto en sus aspectos cuantitativos como
cualitativos.

4. CRITERIOS DE COMPETENCIA TCNICA UTILIZANDO LA UNE-EN ISO/IEC 17065 COMO NORMA DE


REFERENCIA

A continuacin se indican los requisitos adicionales que deben cumplir las entidades haciendo referencia a la
clusula de la norma) a la que corresponden.

1. OBJETO Y CAMPO DE APLICACIN

1. En la certificacin de proyectos de investigacin y desarrollo e innovacin el sistema de certificacin


utilizado por la entidad de certificacin puede incluir:

La evaluacin de los contenidos (Certificacin del Contenido "ex-ante"): que consiste en determinar
la naturaleza del proyecto.

La evaluacin de los contenidos y su primera ejecucin (Certificacin del Contenido y Primera


Ejecucin): que incluye determinar la naturaleza del proyecto y los gastos incurridos en actividades
3
de I+D+i en la ltima anualidad (periodo impositivo) ejecutada, y en su caso la naturaleza del
proyecto para las anualidades (periodos impositivos) pendientes de realizar. Si el proyecto ya
dispone de una certificacin del contenido "ex-ante", la certificacin justificar las posibles
desviaciones respecto a la certificacin previa existente.

La evaluacin de los contenidos y la ejecucin en seguimientos (Certificacin del Seguimiento): este


tipo de evaluacin solo es posible si previamente se ha llevado a cabo una evaluacin del contenido
y primera ejecucin. Incluye determinar la naturaleza del proyecto y los gastos incurridos en
actividades de I+D+i en la ltima anualidad (periodo impositivo) ejecutada. La certificacin justificar
las posibles desviaciones respecto a la certificacin previa existente.

3
Proyectos an no finalizados y sin certificacin del contenido "ex-ante".

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La evaluacin de la certificacin de la deduccin adicional de investigadores cualificados adscritos en


exclusiva a actividades de investigacin y desarrollo (I+D): este tipo de evaluacin solo es posible
dentro de una solicitud de certificacin de proyectos de I+D+i. Incluye identificar el personal
investigador adscrito en exclusiva a actividades de I+D.

2. En la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador, el sistema de certificacin


utilizado por la EC, debe incluir la identificacin del personal investigador que con carcter exclusivo y
por la totalidad de su tiempo de trabajo, participa en actividades de I+D+i.

3. La EC debe documentar cualquier criterio complementario, a los establecidos en los Documentos


Normativos para la Certificacin de Proyectos de I+D+i y para la certificacin de la actividad de I+D+i
del personal investigador, donde se recogen los conceptos de investigacin y desarrollo e innovacin
tecnolgica, utilizados para determinar la naturaleza de los proyectos de I+D+i, y que stos han sido
fijados teniendo en cuenta las directrices existentes en el mbito nacional e internacional.

4. REQUISITOS GENERALES

4.1 Temas legales y contractuales

4. En el caso de que la entidad se encuentre suspendida, deber entregar el Acuerdo de Comisin de


Acreditacin correspondiente, a sus clientes si stos as lo solicitan, asimismo en el caso de la
suspensin o la retirada de la acreditacin, la entidad deber informar a su cliente de aquellos
certificados afectados. Dichas obligaciones debern estar establecidas contractualmente. Asimismo
ENAC de acuerdo con el Ministerio, podr hacer pblica la informacin relativa a las medidas que han
sido adoptadas en relacin a los certificados afectados por la suspensin o la retirada de la
acreditacin.

5. Cuando un cliente solicite la certificacin a una entidad suspendida, esta deber de informarle de su
situacin, de lo que esto supone (por ejemplo que el certificado emitido no est bajo acreditacin y
que por tanto no ser aceptable para el Ministerio) y de las posibles consecuencias (por ejemplo en el
caso de que la entidad no levante la suspensin).

4.2 Gestin de la imparcialidad

6. La EC puede desarrollar proyectos de I+D+i para s misma, pero en ningn caso puede realizar
proyectos de I+D+i para terceros o proporcionar servicios de consultora de mtodos relativos al
desarrollo, gestin o ejecucin de proyectos.

7. Una EC que disponga de proyectos de I+D+i certificados por otra entidad de certificacin no puede
ofrecer la certificacin a otras entidades de certificacin, para evitar posibles conflictos de inters y en
aras a preservar la objetividad del proceso de certificacin.

8. Una EC que haya certificado la actividad de I+D+i de su personal investigador por otra entidad, no
puede ofrecer dicha certificacin a otras entidades de certificacin para evitar posibles conflictos de
inters y en aras a preservar la objetividad del proceso de certificacin.

9. La EC no permitir la participacin en el proceso de certificacin de proyectos de aquel personal en los


que l o su empleador tengan alguna relacin con el proyecto a certificar o con la organizacin que
presenta dicho proyecto que pudiese comprometer su imparcialidad.

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10. La EC identificar a los Organismos Relacionados que realicen actividades de desarrollo y ejecucin de
proyectos de I+D+i, o que proporcionen servicios de consultora sobre mtodos relativos al desarrollo,
gestin o ejecucin de proyectos de I+D+i. La EC describir las medidas tomadas para eliminar los
posibles conflictos de inters en estos casos y mostrar evidencias de la eficaz aplicacin de dichas
medidas. La EC identificar, en su caso, a las personas responsables de asegurar que se aplican estas
medidas y que disponen de la autoridad necesaria para aplicarlas de manera eficaz.

11. La EC deber analizar si sus actividades de I+D+i, entran en conflicto con las de los proyectos que
desea certificar y, en caso afirmativo, debe rechazar la solicitud informando al solicitante de las
razones de dicho rechazo.

12. El personal de un organismo relacionado con la EC (vase clusula 4.2.8 de la norma UNE-EN ISO/IEC
17065), no podr participar en ninguna de las actividades del proceso de certificacin de proyectos de
I+D+i, si dicho organismo relacionado participa en actividades de diseo, ejecucin y asesora de
proyectos o consultora sobre la aplicacin de bonificaciones en la cotizacin a la Seguridad Social del
personal investigador.

13. No podr participar en el proceso de certificacin aquel personal que tanto l como su empleador
tengan alguna relacin, que pudiese comprometer la imparcialidad, con el proyecto a certificar o con
la organizacin que presenta el proyecto. En el caso de las Universidades, la entidad debe analizar y
tomar las medidas necesarias que garanticen dicha independencia e imparcialidad, en particular se
entendera que si una Ctedra, Departamento universitario o Grupos de Investigacin, ha participado
en un proyecto, la participacin del personal de dicha Ctedra, Departamento universitario o Grupos
de Investigacin en el proceso de certificacin de la entidad supondra un conflicto de inters.

14. La entidad deber ser capaz de demostrar que dispone de toda la informacin necesaria para asegurar
que los expertos tcnicos o cualquier miembro del equipo auditor o sus empleadores, no tienen
ningn conflicto de inters con los proyectos o las organizaciones que presentan los proyectos, por lo
que adicionalmente a sus compromisos de imparcialidad la entidad deber:

- solicitar a su cliente que le informe de las relaciones que mantiene con expertos y/o instituciones
que pudieran suponer un conflicto de inters en el caso de que participaran en la evaluacin
como personal experto de la entidad, justificando las razones de dichos posibles conflictos,

- tener implantados procedimientos que aseguren que los evaluadores, bajo ninguna circunstancia,
mantienen contactos con el cliente fuera del proceso de certificacin, y que el experto tcnico o
cualquier miembro del equipo auditor, pondr de inmediato en conocimiento de la entidad, para
que esta tome las medidas oportunas, cualquier intromisin por parte del propio cliente o de
personas u organizaciones relacionadas con el proceso de evaluacin, que pretenda de alguna
forma influir en dicha evaluacin (mediante recomendaciones, sugerencias, o cualquier otro tipo
de influencia indebida), dicha poltica deber ser conocida y aceptada por todos los miembros del
equipo auditor y por los clientes. La entidad establecer acciones adecuadas (legales o de otra
ndole), en caso de incumplimiento de dichos procedimientos ya sea por los evaluadores o por las
organizaciones cliente.

15. Para evitar posibles interferencias o presiones indebidas la entidad de certificacin no revelar la
identidad de los expertos tcnicos que determinan la naturaleza de las actividades de I+D+i, ni datos
curriculares, profesionales o corporativos, ni ningn otro dato de su actividad presente o pasada, que
pudieran facilitar su identificacin.

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4.5 Confidencialidad

16. La EC debe informar y detallar al solicitante de cuales son y en qu consisten los procesos establecidos
para asegurar la gestin de la informacin confidencial, obtenida o generada durante el desempeo de
las actividades de certificacin, para eliminar y minimizar los posibles riesgos en el uso de las
infraestructuras y de los medios de almacenamiento de la informacin. La informacin debe incluir
todos los detalles necesarios como responsables, protocolos, mtodos, reglas, herramientas,
software (bases de datos, metadatos, archivos), hardware etc., y todo lo que sea un riesgo que
ponga en peligro la confidencialidad. El detalle de la informacin proporcionada debe permitir que el
solicitante de la certificacin pueda valorar si el sistema de proteccin de dicha informacin es seguro
y confiable y el riesgo que asume en relacin a la seguridad de la informacin suministrada. La EC debe
disponer de evidencias de la aceptacin, por el solicitante de la certificacin, del sistema de proteccin
y seguridad de la informacin establecido.

4.6 Informacin disponible al pblico

17. Las entidades de certificacin remitirn, con la periodicidad, formato y detalle que fije el Ministerio en
su pgina web, informacin relativa al proceso de certificacin (n de solicitudes de certificacin
recibidas / aceptadas, estado del proceso de certificacin de los proyectos, n de certificados emitidos,
importe y calificacin propuesta por el solicitante, importe y calificacin reflejado finalmente en el
certificado, etc.).

18. La EC deber informar a su cliente de manera inequvoca del objeto de la certificacin, diferenciando
claramente entre la certificacin del contenido "ex-ante", la certificacin del contenido y primera
ejecucin, la certificacin del seguimiento y en aquellos casos en los que adicionalmente se solicita la
certificacin del personal investigador adscrito en exclusiva a actividades de I+D, as como del
documento normativo en base al que se certifica, que establece los conceptos para la definicin de la
naturaleza del proyecto y los contenidos mnimos de este.

19. En la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador, la EC deber informar a su cliente
de manera inequvoca del objeto de esta certificacin as como de los documentos normativos
respecto a los que se certifica.

5. REQUISITOS RELATIVOS A LA ESTRUCTURA

5.2 Mecanismo para salvaguardar la imparcialidad

20. En cuanto a la participacin de las partes significativamente interesadas, los miembros debern ser
elegidos al menos de entre los siguientes grupos: administracin, clientes de la EC y expertos en I+D+i
independientes.

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6. REQUISITOS PARA LOS RECURSOS

6.1 Personal del organismo de certificacin

21. En la certificacin de proyectos de I+D+i, la EC deber disponer de personal con el adecuado grado de
calificacin en las actividades a desarrollar durante el proceso de certificacin, en particular dicha
4
calificacin estar definida :

o Al nivel de Titulacin acadmica, experiencia especfica y formacin demostrable en I+D+i en


aquellos aspectos del proyecto que constituyen la investigacin y desarrollo o la innovacin,
para el EXPERTO TCNICO.

o Al nivel de 4 dgitos del cdigo UNESCO, correspondiente(s) a la clasificacin de la disciplina


del proyecto, para el EXPERTO 4 DGITOS.

o Con educacin, experiencia y formacin en auditora contable, para el Experto Contable.

22. En la certificacin de proyectos de I+D+i, la EC deber disponer de personal con la adecuada


competencia tcnica que participe en la toma de decisiones. Dicha competencia se puede evidenciar a
travs de su cualificacin a nivel de 4 dgitos UNESCO en la disciplina del proyecto a certificar.

23. La calificacin de los Expertos 4 Dgitos y de los Expertos Tcnicos, ser obtenida en funcin de
criterios de educacin, experiencia y formacin en las actividades a desarrollar, en concreto:

Requisitos previos de elegibilidad de los Expertos 4 Dgitos y de los Expertos Tcnicos

o Educacin: Titulacin Universitaria.


o Experiencia: Al menos 8 aos, de los cuales 4 en actividades de I+D+i al nivel de 4 dgitos UNESCO
en la disciplina a ser calificado. El grado de doctor contar a los efectos como 4 aos de
experiencia.
o Formacin: En los conceptos de I+D+i definidos en los Documentos Normativos para la
Certificacin de Proyectos de I+D+i, o en los documentos normativos pertinentes, donde se
recogen los conceptos de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica, as como en los
reglamentos y criterios de evaluacin de la entidad de certificacin.

Adems el Experto Tcnico deber disponer de experiencia especfica en aquellos aspectos que constituyen la
I+D+i del proyecto:

o Experiencia mnima de 2 aos al nivel definido por el EXPERTO 4 DGITOS, en los aspectos que
constituyen la I+D+i del proyecto, dicha experiencia deber haber sido obtenida en los ltimos 5
aos.

4
En proyectos multidisciplinares, puede ser necesaria la participacin de varias personas en el proceso de certificacin,
tanto en la determinacin de la naturaleza del proyecto como en la determinacin de los requisitos de competencia tcnica
de los Expertos Tcnicos.

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24. Los procedimientos de la EC deben asegurar que el grupo auditor en su conjunto dispone de la
competencia tcnica precisa para determinar y evaluar segn el caso:

Los puntos 1, 2 y 3 del apartado 8.1 Opciones del presente documento, en cuanto al
contenido.
El punto 4 del apartado 8.1 Opciones del presente documento, en cuanto a la ejecucin.

En particular en la evaluacin del punto 4 los procedimientos de la EC debern garantizar la


participacin del EXPERTO TCNICO, en la revisin de la naturaleza de proyecto.

25. En la certificacin de la deduccin adicional de investigadores cualificados adscritos en exclusiva a


actividades de investigacin y desarrollo (I+D), la EC deber disponer de personal con el adecuado
grado de cualificacin en las actividades a desarrollar durante el proceso de certificacin. En particular,
esta cualificacin se considerar adecuada si se corresponde con la exigida a los Expertos tcnicos de
certificacin de proyectos de I+D+i, y adems se demuestra competencia (formacin y experiencia) en
auditoras de certificacin o similares.

26. En la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador, la EC deber disponer de personal
con el adecuado grado de cualificacin en las actividades a desarrollar durante el proceso de
5
certificacin, en particular se exigir como mnimo :

o Educacin: Titulacin Universitaria.


o Experiencia: Al menos 5 aos, de esta 2 en actividades de I+D+i. El grado de doctor
contar a los efectos como 4 aos de experiencia.

o Formacin:
- Veinte horas de formacin en auditorias y que incluya la normativa aplicable:
Documentos Normativos para la Certificacin de Proyectos de I+D+i,
Documentos Normativos para Certificacin de la Actividad del Personal
Investigador, as como en los reglamentos y criterios de evaluacin de la
entidad de certificacin.
- Dos auditoras en la actividad de I+D+i del personal investigador, como
observador de un auditor cualificado y una auditoria en cualificacin con
resultado satisfactorio bajo la supervisin de un auditor cualificado. Las
auditorias debern haber sido realizadas en el ltimo ao.
- Para mantener la cualificacin se deber realizar al menos 1 auditoria al ao,
en la actividad de I+D+i del personal investigador.

5
Este mnimo se considera cumplido si la entidad hace uso, para esta actividad, de Expertos 4 dgitos (segn cdigos
UNESCO), y que adems posean competencia (formacin y experiencia) en auditoras de certificacin o similares.

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7. REQUISITOS DEL PROCESO

7.2 Solicitud

27. La EC debe disponer de un impreso de solicitud adaptado a lo especificado en los documentos


normativos de referencia, cuando sea el caso. Para la certificacin de proyectos de I+D+i conforme al
Real Decreto 1432/2003, la memoria tcnica del proyecto debe cumplir con lo especificado en el
Anexo II, en cuanto a todo lo determinado en la gua de contenidos del proyecto y la cumplimentacin
de los formatos con toda la informacin que en ellos se requiere, relativa al periodo impositivo en
cuestin y a todas las anualidades del proyecto pendientes de ejecucin.

28. Para la certificacin de proyectos de I+D+i, la EC deber disponer de una declaracin por escrito del
solicitante, donde se indique que dicha solicitud (entendindose como tal, ttulo de proyecto,
contenido de proyecto y ejercicio fiscal) no ha sido presentada a ninguna otra entidad, de manera que
se garantice que la EC no acepta una solicitud ya presentada en otra entidad. En cualquier caso, la EC
no debe aceptar solicitudes de las que tenga evidencias que han sido solicitadas a otras entidades de
certificacin.

No obstante la EC queda eximida de este requisito cuando el solicitante pueda demostrar que las
actividades de la EC, a la que present la solicitud anterior, no estn cubiertas por la acreditacin, ya
sea porque no est acreditada, o se encuentra en suspensin temporal o retirada de la acreditacin.
Para las situaciones anteriores, si el certificado se encuentra ya emitido por la anterior entidad, se
deber disponer por escrito de la renuncia del solicitante a presentar dicho certificado a efectos de
desgravacin.

La EC tambin queda eximida de este requisito en el caso de cambio de entidad certificadora por parte
del solicitante, por los motivos y segn se establece en el documento Notificacin del procedimiento
para solicitar el cambio de la Entidad Certificadora a esta Subdireccin, publicado por la Subdireccin
General de Fomento de la Innovacin. En estos casos la EC deber disponer de una declaracin por
escrito del solicitante, donde se indique que dicha solicitud (entendindose como tal, ttulo de
proyecto, contenido de proyecto y ejercicio fiscal) no ha sido certificada por ninguna otra entidad, de
manera que se garantice que la EC no acepta una solicitud ya certificada por otra entidad. En cualquier
caso, la EC no debe aceptar solicitudes de las que tenga evidencias que han sido certificadas por otras
entidades de certificacin.

29. Para la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador a efectos de bonificaciones de
las cuotas a la Seguridad Social, la EC deber asegurar que no acepta la solicitud de certificacin de un
cliente que haya presentado, a su vez, solicitudes a otras entidades para la certificacin del personal
dedicado en exclusiva a actividades de I+D+i, correspondiente a un mismo ejercicio fiscal, de manera
que se asegure que una misma EC realiza la evaluacin completa de todo el periodo en el que la
empresa se haya aplicado la bonificacin.

7.3 Revisin de la solicitud

30. El EXPERTO 4 DGITOS deber definir, como parte del proceso de revisin de la solicitud, los requisitos
de conocimientos y experiencia especfica, del EXPERTO TCNICO en los aspectos que constituyen la
I+D+i del proyecto.

31. El EXPERTO 4 DGITOS y el EXPERTO TCNICO, debern manifestar explcitamente su competencia


tcnica para llevar a cabo sus funciones, en cada proyecto a certificar, una vez han estudiado la

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memoria tcnica del mismo, o en el caso del EXPERTO 4 DGITOS la documentacin del proyecto que
le permita asumir sus responsabilidades.

32. La entidad de certificacin mantendr informado al personal implicado en el proceso de certificacin


segn los casos, tanto de la respuesta de las consultas realizadas a la Administracin Competente
como de las comunicaciones realizadas por esta respecto a los criterios que afectan al proceso de
certificacin. Todo ello de manera que se garantice la adecuada homogeneidad en el proceso de
certificacin.

7.4 Evaluacin

33. Sin perjuicio a lo establecido en el prrafo del apartado 7.4.6 y 7.4.7 de la norma UNE-EN ISO/IEC
17065:2012, la EC no podr aceptar acciones correctoras que pretendan modificar la naturaleza del
proyecto establecida por el EXPERTO TCNICO que la evalu.

34. En certificacin del Contenido "ex-ante" la EC incluir en el informe de evaluacin la naturaleza del
proyecto de acuerdo a las definiciones establecidas en los Documentos Normativos para la
Certificacin de Proyectos de I+D+i, o en los documentos normativos pertinentes, donde se recogen
los conceptos de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica, justificando debidamente las
razones de dicha decisin.

35. En la Certificacin del Contenido y Primera Ejecucin con Certificado previo del Contenido "ex-ante" y
en Certificacin del Seguimiento la EC deber incluir en el informe de evaluacin:

o La determinacin de los gastos incurridos en actividades de I+D+i en la ltima anualidad


(periodo impositivo) ejecutada, incluyendo las desviaciones del gasto a las previsiones.

o La revisin de la naturaleza del proyecto, incluyendo la correspondiente recalificacin cuando


dicha naturaleza haya cambiado.

36. En la Certificacin del Contenido y Primera Ejecucin sin Certificado previo del Contenido "ex-ante", la
EC deber incluir en el informe de evaluacin:

La determinacin de la naturaleza del proyecto de acuerdo a las definiciones establecidas en


los Documentos Normativos para la Certificacin de Proyectos de I+D+i, o en los documentos
normativos pertinentes, donde se recogen los conceptos de investigacin y desarrollo e
innovacin tecnolgica, justificando debidamente las razones de dicha decisin.
La determinacin de los gastos incurridos en actividades de I+D+i en la ltima anualidad
(periodo impositivo) ejecutada.

37. En la certificacin de la deduccin adicional de investigadores cualificados adscritos en exclusiva a


actividades de investigacin y desarrollo (I+D), el informe emitido deber incluir:

o Identificacin del personal investigador: nombre y apellidos, puesto y titulacin, y funciones


desempeadas.
o Dedicacin del personal investigador en el ejercicio objeto de la certificacin, valorando su
participacin en actividades de I+D a efectos de identificar, su adscripcin en exclusiva a
dichas actividades. Para ello se identificarn, las actividades de I+D, las horas dedicadas a
dichas actividades en el ejercicio objeto de la certificacin, las evidencias que demuestren su
adscripcin en exclusiva y que las actividades de I+D han sido ejecutadas.
o Evaluacin de la coherencia de los gastos de personal incurridos para las actividades de I+D.

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38. En la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador, el informe emitido deber incluir:

o Estructura organizativa.
o Identificacin del personal investigador: Nombre y apellidos, D.N.I., Titulacin, Grupo de
cotizacin y Tipo de contrato.
o Dedicacin del personal investigador, valorando su participacin en actividades de I+D+i a
efectos de identificar su dedicacin exclusiva y por la totalidad de su tiempo de trabajo a
dichas actividades.
Para ello se identificarn, las actividades de I+D+i, las horas dedicadas a dichas actividades, las
evidencias que demuestren su adscripcin en exclusiva y que las actividades de I+D+i han sido
ejecutadas.

7.6. Decisin de certificacin

39. La entidad debe evidenciar que ha tomado una decisin informada sobre la certificacin. Para ello
deber revisar que la informacin recogida durante el proceso de certificacin es suficiente y
adecuada para justificar la decisin tomada. La entidad tendr en cuenta para la toma de decisin,
en funcin del tipo de certificacin y con carcter no exhaustivo, la siguiente informacin:

Los registros relativos al proceso de certificacin relevantes para la toma de decisin (solicitud,
memoria tcnica, memoria de ejecucin, no conformidades, informes, certificado, etc.).

Los registros de competencia del personal evaluador (expertos 4 dgitos, expertos tcnicos y
expertos contables), as como de su adecuada designacin y la no existencia de posibles
conflictos de inters.

La justificacin del cumplimiento, para el personal que determina la naturaleza del proyecto
(Expertos Tcnicos), de los requisitos de conocimientos y experiencia especfica en I+D+i,
propuestos por el experto 4 dgitos.

Dentro de los informes, la coherencia entre estos y las memorias tcnicas y de ejecucin, en
relacin a:

o Los objetivos del proyecto evaluado,


o El estado del arte y la valoracin de las novedades sustanciales y tecnolgicamente
significativas,
o La naturaleza individualizada por actividades del proyecto y la justificacin de las razones
por las que cada actividad se considera una novedad sustancial y tecnolgicamente
significativa,
o La coherencia del gasto incurrido respecto a la realizacin de las actividades de I+D+i
contempladas en el proyecto, y la evaluacin del gasto presupuestado en los trminos
establecidos en el punto 3 de Definiciones de este documento.
o La determinacin de los gastos incurridos que se aceptan para las actividades de I+D+i
ejecutadas correspondientes al periodo impositivo en cuestin, y en concordancia con el
6
informe emitido ,

6
Durante la toma de decisiones la entidad debe justificar documentalmente, y reflejar en el informe final emitido, los casos
en los que existen diferencias entre el gasto incurrido finalmente aceptado y el propuesto por el equipo evaluador
(expertos tcnico y contable).

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o Cuando proceda, la justificacin de las posibles desviaciones respecto al presupuesto o a


la certificacin previa existente,
o Las evidencias de ejecucin de las actividades de I+D+i,
o La coherencia entre el informe del Experto Tcnico y el informe del Experto Contable, en
relacin a los gastos ejecutados.

Las evidencias de la resolucin satisfactoria de las no conformidades surgidas durante el


proceso de certificacin, cuando sea el caso,

Los documentos de certificacin (certificado, informe tcnico, etc.) y su coherencia con el


procedimiento de certificacin seguido.

7.7. Documentacin de certificacin

40. En la certificacin de proyectos de I+D+i, en funcin del objetivo de la certificacin, los certificados, o
el certificado y el Informe Tcnico a que se refiere el punto 3 del artculo 5 del Real Decreto
1432/2003, debern incluir adicionalmente a lo establecido en la norma UNE-EN ISO/IEC 17065:2012:

Objetivo de la certificacin En cada caso: Todos:


Certificacin del Contenido "ex- Naturaleza del proyecto,
ante" debidamente justificada

Revisin de la naturaleza del


proyecto, debidamente
justificada
Certificacin del Contenido y
Gastos incurridos en
Primera Ejecucin con
actividades de I+D+i en la
Certificacin del Contenido "ex-
ltima anualidad (periodo
ante" previa
impositivo) ejecutada
Desviaciones respecto al
presupuesto, debidamente
Proyecto debidamente
justificadas
identificado para su control
(nombre, n de revisin,
Naturaleza del proyecto,
etc.)
Certificacin del Contenido y debidamente justificada
Documentos Normativos
Primera Ejecucin sin Certificacin Gastos incurridos en actividades de
para la Certificacin de
del Contenido "ex-ante" previa I+D+i en la ltima anualidad
Proyectos de I+D+i
(periodo impositivo) ejecutada
Sistema de Certificacin

Revisin de la naturaleza del


proyecto, debidamente
justificada
Gastos incurridos en
Certificacin del Seguimiento actividades de I+D+i en la
ltima anualidad (periodo
impositivo) ejecutada
Desviaciones respecto al
presupuesto, debidamente
justificadas

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41. En la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador, el certificado, debe incluir adems
de lo establecido en la norma UNE-EN ISO/IEC 17065:2012: el nombre y apellidos, D.N.I., Titulacin,
Grupo de cotizacin y Tipo de contrato, de las personas de la empresa dedicadas exclusivamente y por
la totalidad de su tiempo de trabajo a la realizacin de actividades de investigacin y desarrollo e
innovacin tecnolgica y adicionalmente un informe justificativo de las actividades de I+D+i realizadas
por dicho personal, del tiempo de dedicacin a las mismas y que las actividades de I+D+i han sido
ejecutadas.

7.9. Vigilancia

42. No ser de aplicacin el punto de seguimientos en Certificacin del Contenido "ex-ante" y Certificacin
del Contenido y Primera Ejecucin.

43. En la certificacin de proyectos de I+D+i, la EC deber disponer de procedimientos documentados de


seguimiento de proyectos, que permitan asegurar la evaluacin de las actividades ejecutadas respecto
a las evaluaciones previas de contenidos y presupuestos, permitiendo establecer la correcta
trazabilidad de las desviaciones detectadas a lo largo de cada ao natural de ejecucin del proyecto.

44. En la certificacin de proyectos de I+D+i, la EC deber reflejar en sus informes de seguimiento aquellas
desviaciones presupuestarias o de la naturaleza del proyecto que se produzcan durante la ejecucin y
en particular cuando quede afectado el alcance del certificado emitido.

45. No es de aplicacin el punto de seguimientos en la Certificacin de la actividad de I+D+i del personal


investigador.

7.10 Cambios que afectan a la certificacin

46. En la certificacin de proyectos de I+D+i, la EC deber disponer de procedimientos que garanticen que
es informada por su cliente de los cambios significativos durante la ejecucin del proyecto, al objeto
de considerar las posibles consecuencias que estos cambios pueden suponer en el proceso de
certificacin.

47. En la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador, la EC deber disponer de


procedimientos que garanticen que es informada por su cliente de los cambios significativos en el
personal investigador, al objeto de considerar las posibles consecuencias que estos cambios pueden
suponer en la certificacin.

7.11 Finalizar, reducir, suspender o retirar la certificacin

48. La EC deber especificar las condiciones y disponer de procedimientos para el mantenimiento,


suspensin y retirada de la certificacin, atendiendo entre otros aspectos, a los posibles cambios en la
naturaleza del proyecto.

49. La EC deber especificar las condiciones y disponer de procedimientos para la ampliacin o reduccin
del alcance de la certificacin atendiendo, entre otros aspectos, a los posibles cambios en la
naturaleza del proyecto.

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50. En la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador, la EC deber especificar las
condiciones y disponer de procedimientos para la ampliacin, reduccin, mantenimiento, suspensin y
retirada de la certificacin, atendiendo entre otros aspectos, a los posibles cambios del personal
investigador o sus actividades.

7.13 QUEJAS Y APELACIONES

51. Si una vez emitido el certificado, el cliente de la entidad de certificacin apela al resultado de la
misma, aportando razones objetivas y adecuadamente justificadas, por las que entiende que en el
proceso de evaluacin no se ha garantizado la exigida imparcialidad del experto tcnico, la entidad
deber ser capaz de justificar, de manera motivada, objetiva y aportando evidencias, la correcta
aplicacin de lo contenido en el apartado Gestin de la imparcialidad de este documento y que las
razones aportadas por su cliente en ningn caso han puesto en entredicho la imparcialidad del
proceso de evaluacin. En el caso de que la entidad no fuera capaz de proporcionar dichas evidencias,
deber realizar una nueva evaluacin de contraste mediante otro experto tcnico.

8. REQUISITOS RELATIVOS DEL SISTEMA DE GESTIN

8.1 Opciones

52. En la Certificacin de Proyectos de I+D+i, la EC deber disponer de procedimientos documentados


para evaluar la conformidad con los documentos normativos aplicables, dichos procedimientos
debern garantizar:

En cuanto al contenido:

1. La determinacin de la naturaleza del proyecto, conforme a los conceptos establecidos en los


Documentos Normativos para la Certificacin de Proyectos de I+D+i, o en otros documentos
normativos, donde se recogen los conceptos de investigacin y desarrollo e innovacin
tecnolgica.

2. La evaluacin del gasto presupuestado en los trminos establecidos en el punto 3 de


Definiciones de este documento.

3. Contenido mnimo del proyecto, conforme se establece en los Documentos Normativos para
la Certificacin de Proyectos de I+D+i, o en otros documentos normativos.

En cuanto a la ejecucin:

4. La evaluacin del cumplimiento de los presupuestos (compras, inversiones, recursos


humanos, etc.) y de los objetivos tcnicos, y en todos los casos la justificacin de las posibles
desviaciones, estableciendo la recalificacin, cuando varia, de la naturaleza del proyecto, para
ello la entidad deber disponer de las evidencias de ejecucin (documentales, evidencias
evaluadas in situ, etc.), de las actividades de I+D+i adecuadas y suficientemente justificadas.

En cuanto a la deduccin adicional de investigadores adscritos en exclusiva a actividades de


investigacin y desarrollo (I+D):

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5. La EC deber disponer de procedimientos documentados para evaluar la conformidad con los


documentos normativos aplicables. Dichos procedimientos debern garantizar:

La realizacin de una auditoria in situ en las instalaciones de la organizacin que solicita


la certificacin.

La evaluacin de la estructura organizativa que permita identificar el personal investigador


(organigrama, descripcin de funciones y responsabilidades, etc.).

La identificacin del personal que participa en actividades de I+D:

o Nombre y apellidos, puesto, funciones, responsabilidades, etc.


o Educacin, formacin y experiencia: titulacin, CV, etc.
o Tipo de contrato.

La evaluacin del personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a actividades de


I+D, a travs de su participacin en dichas actividades: La EC deber establecer una
sistemtica que proporcione un grado de confianza suficiente en relacin a la evaluacin
de la naturaleza de las actividades de I+D desarrolladas por el personal investigador, de la
asignacin y participacin de los investigadores en dichas actividades, del tiempo de
dedicacin a las mismas y de las evidencias que demuestren la ejecucin de las actividades
de I+D. Asimismo deber evaluarse la coherencia del gasto (cargo, titulacin, funciones,
importe) con respecto a las actividades del proyecto de I+D.

53. En la Certificacin de la Actividad de I+D+i del Personal Investigador, la EC deber disponer de


procedimientos documentados para evaluar la conformidad con los documentos normativos
aplicables, dichos procedimientos debern garantizar lo siguiente:

La realizacin de una auditoria in situ en las instalaciones de la organizacin que solicita la


certificacin.

La evaluacin de la estructura organizativa que permita identificar el personal investigador


(organigrama, descripcin de funciones y responsabilidades, cargo, etc.).

La evaluacin del personal que participa en actividades de I+D+i:

o Identificacin del personal: nombre y apellidos, D.N.I., cargo, funciones,


responsabilidades, etc.
o Educacin, formacin y experiencia: titulacin, CV, etc.
o Grupo de cotizacin.
o Tipo de contrato.

La evaluacin de la dedicacin exclusiva y por la totalidad de su tiempo de trabajo del personal


investigador a travs de la evaluacin de la participacin en actividades de I+D+i: La EC deber
establecer una sistemtica que proporcione un grado de confianza suficiente en relacin a la
evaluacin de la naturaleza de las actividades de I+D+i desarrolladas por el personal
investigador, de la asignacin y participacin de los investigadores en dichas actividades, del
tiempo de dedicacin a las mismas y de las evidencias que demuestren la ejecucin de las
actividades de I+D+i.

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8.7 Acciones Correctivas

54. En el caso de la certificacin de proyectos de I+D+i conforme al R.D. 1432/2003, para el caso de los
informes motivados solicitados:

el procedimiento a seguir para el tratamiento de no-conformidades deber incluir como parte


de la accin reparadora la obligacin de informar a la Administracin Competente en la
emisin de los mismos y a su cliente de aquellos certificados no conformes, detectados
durante los procesos de auditora o revisin interna, auditoras de ENAC, supervisin de los
trabajos, apelaciones y en general, los detectados por cualquier agente implicado en la
certificacin de proyectos de I+D+i de los que tengan conocimiento.

En aquellos casos en los que el informe motivado emitido por la Administracin Competente
modifica la certificacin realizada por la entidad, sta deber:

analizar las causas que han dado lugar a este hecho (aplicacin de criterios tcnicos
errneos, designacin inadecuada del equipo evaluador, ineficacia del proceso de
toma de decisin, etc.), as como realizar el anlisis de extensin a otros posibles
casos afectados.
tomar las subsiguientes acciones apropiadas, documentarlas y evaluar su eficacia,
informar / formar al personal implicado cuando sea necesario,
mantener un registro especfico de estas situaciones y realizar un anlisis (tipologa,
tendencia, evolucin, etc.), todo lo cual ser evaluado por ENAC en cada auditora,
informar cuando proceda (por ejemplo en el caso que la entidad tenga que proceder
a la modificacin del informe tcnico y a la emisin de un nuevo certificado), por
escrito a la Administracin Competente y a su cliente sobre el resultado, incluyendo
los motivos de la decisin tomada,

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5. REQUISITOS PARTICULARES DE LA CERTIFICACIN DE PROYECTOS DE I+D+I Y DE LA CERTIFICACIN DE


LA ACTIVIDAD DE I+D+I DEL PERSONAL INVESTIGADOR

Este apartado tiene por objeto establecer los requisitos elaborados por el Ministerio relativos a la
certificacin de proyectos de I+D+i y a la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador,
conforme a los documentos normativos.

A. REQUISITOS PARTICULARES DE LOS INFORMES DE LOS EVALUADORES PARA EL CASO DE LA


CERTIFICACIN CONFORME A LOS DOCUMENTOS NORMATIVOS PARA LA CERTIFICACIN DE PROYECTOS DE
I+D+I

Los criterios particulares de los informes de los evaluadores afectan al contenido de los informes que elabora el
EXPERTO TCNICO encargado de determinar la naturaleza del proyecto y la evaluacin del presupuesto y el
Experto Contable encargado de evaluar los gastos incurridos y las desviaciones respecto al presupuesto.

PROYECTO

La entidad certificadora realizar su informe tcnico y certificado en base a la estricta definicin de proyecto
individualizado que recoge el Real Decreto 1432/2003.

Los proyectos individualizados pueden estar compuestos por diferentes lneas de actuacin siempre y cuando
todas las lneas se encuentren indudablemente entrelazadas e interrelacionadas a efectos de conseguir un
objetivo comn y nico (nuevo material, producto, proceso o sistema de produccin concreto o la mejora del
ya existente). Pero no es admisible certificar como un nico proyecto, un conjunto de dos o ms proyectos
claramente separados y con poca o nula relacin entre ellos, con objetivos y novedades distintas, y cuyo
resultado son distintos materiales, productos, procesos o sistemas de produccin.

Todo informe tcnico debe contener los datos siguientes:

A.1 EJERCICIO FISCAL

Se indicar el ao fiscal (AAAA), y si el ao fiscal coincide o no con el natural (en caso de que no coincida,
detallar el que corresponda, de la forma AAAA/AAAA)

A.2 DATOS DE LA EMPRESA

Se incluirn, como mnimo, los siguientes datos: Razn social, CIF, domicilio social, localidad, provincia y
cdigo postal.

A.3 DATOS DEL PROYECTO

Se consignarn: Ttulo del proyecto, ACRNIMO*, fecha de inicio, fecha de finalizacin, y la clasificacin del
proyecto.

*El acrnimo debe constar obligatoriamente, y en todos los casos, de 10 caracteres alfanumricos (LETRAS
MAYSCULAS y/o NMEROS, evitando espacios, acentos, guiones, comas, puntos, smbolos, etc.). Para
proyectos en cooperacin se utilizar el mismo acrnimo para todas las empresas cooperantes, salvo los
dos ltimos caracteres, que debern ser 01, 02, 03, y as sucesivamente en funcin del nmero de
solicitantes. En proyectos plurianuales, el acrnimo deber mantenerse invariable a lo largo de toda la
duracin del proyecto.

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La clasificacin del proyecto se realizar atendiendo a la establecida por UNESCO para los campos de ciencia
y tecnologa, a nivel de disciplina indicando el cdigo (4 dgitos) y la denominacin de sta.

Por ejemplo:
1203 Ciencia de Los Ordenadores

Un proyecto puede ser clasificado debido a sus diversas actividades en varias disciplinas.

A.4 RESULTADOS

Se incluir identificacin de la calificacin tecnolgica con su base deducible asociada, segn proceda.

A continuacin se definen los citados criterios que afectan a cada uno de los apartados que debe contener
el informe del experto.

1. CONSIDERACIONES GENERALES

En este apartado se consignar cualquier consideracin de tipo general que, no incluida en los apartados
siguientes, se considere oportuna para definir el proyecto o relativa al mismo. En particular, debern
consignarse los datos siguientes:

Se iniciar este apartado haciendo referencia a la entidad gestora del proyecto, en el caso de que no sea la
propia empresa solicitante del informe. Estos datos sern, bsicamente, la razn social, CIF, n de
expediente/referencia de la entidad consultora...

A continuacin se reflejarn los datos de la Entidad Certificadora del proyecto: Razn social, CIF, n de
expediente/referencia, n de acreditacin por ENAC...

As mismo, se consignarn otro tipo de consideraciones generales como:

Objetivo de la certificacin, segn proceda:

o Certificacin del Contenido "ex-ante" (con o sin identificacin de los gastos previstos),
o Certificacin del Contenido y Primera Ejecucin sin Certificacin del Contenido "ex-ante" previa,
o Certificacin del Contenido y Primera Ejecucin con Certificacin del Contenido "ex-ante" previa,
o Certificacin del Seguimiento.

Debe hacerse constar si para el proyecto se han solicitado/emitido informes motivados por el Ministerio en
anualidades anteriores (ejercicio fiscal, organismo emisor, n de expediente de informe motivado, fecha de
emisin, calificacin), por lo que las entidades certificadoras realizarn una consulta a la empresa
solicitante al respecto.

Si el informe tcnico corresponde a un proyecto plurianual, y a una anualidad diferente a la primera, y no se


han solicitado / emitido Informes motivados de las anualidades anteriores o no se dispone de ellos, dicho
informe tcnico debe contener toda la informacin del proyecto como si fuese de contenido y primera
ejecucin, con independencia de que la entidad de certificacin haya o no certificado el proyecto en la
anualidad anterior.

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Cuando sea el caso se debe reflejar si se trata de un proyecto en cooperacin entre la empresa
solicitante y otras empresas. En el caso de proyectos en cooperacin se identificarn todas las
empresas cooperantes (n de orden, razn social, CIF). La informacin se completar indicando los
informes motivados (fecha de emisin, si procede, n de expediente) que hayan sido solicitados para
el proyecto, en el ejercicio fiscal en evaluacin (informacin que la entidad certificadora deber
requerir a la empresa a la que certifique).

Para determinados casos en que sean muchas las empresas cooperantes (algunas, incluso,
extranjeras), y resulte muy complicado el acceso a la informacin requerida, dicha informacin se
relacionar como sigue:

En primer lugar, la empresa objeto del informe (N, Razn social, NIF y n exp. IMV solicitado).

Y en 2 lugar, una empresa con razn social denominada Otras empresas, con el mismo NIF que la
empresa objeto del informe, y con n de expediente N/A.

No obstante, debern relacionarse todas las empresas cooperantes, con su correspondiente NIF y n
de expediente de informe motivado solicitado (de las que se conozca este dato), as como la
justificacin del motivo por el que no se han incluido todas las empresas en la relacin anterior.

El objeto de la certificacin es, exclusivamente, para aquellas actividades de la anualidad del proyecto
que ha realizado el solicitante (objetivos, novedades, actividades y gastos asociados a ste); por
consiguiente, todas las menciones del certificado sobre la anualidad del proyecto deben entenderse
referidas slo al solicitante. No obstante, con el fin de tener un conocimiento global del proyecto, para
as poder encuadrar mejor al participante (solicitante de la certificacin) y la anualidad dentro del
mismo, la EC aadir adems, respecto al proyecto en su conjunto:

a) Identificacin de todas las empresas que participan en el proyecto, describiendo su


aportacin tcnica y econmica
b) Objetivos globales del proyecto
c) Estado del arte y novedades globales del proyecto
d) Actividades del proyecto (se enumerarn todas las actividades de las que est compuesto el
proyecto, pero a continuacin se describirn y analizarn, al menos, las correspondientes al
solicitante).
e) Restantes campos del modelo correspondiente y relativos a la cooperacin que la EC pueda
completar por disponer de informacin al respecto.

ACLARACIN: Se solicita que se informe del Estado del arte y novedades globales del proyecto slo a
efectos de encuadrar correctamente las actividades realizadas por el solicitante en la anualidad del
proyecto, respecto de la globalidad del mismo. Por ello, no ser necesario que el Experto Tcnico est
cualificado en aquellos aspectos que componen la novedad del proyecto, cuando estos sean otros de
los que componen la novedad del proyecto objeto de certificacin.

Si el periodo del ejercicio fiscal de la empresa solicitante es diferente al ao natural se deber


reflejar dicho periodo.

En este caso, en los distintos apartados del informe, se hablar de ejercicio fiscal AAAA/AAAA.

7
Se considera que un proyecto es en cooperacin cuando dos o ms empresas participan en un mismo proyecto y son
corresponsables del mismo.

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2. EVALUACIN CIENTFICO-TECNOLGICA DEL PROYECTO

2.1 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL PROYECTO

En funcin del tipo de proyecto, el experto resumir la incertidumbre cientfica, el problema industrial,
econmico o social que pretende resolver, las oportunidades que ofrece y la importancia para las partes
interesadas.

As mismo, el experto describir brevemente el objetivo que persigue el proyecto evaluado, as como la
estrategia que propone la empresa para alcanzarlo. Se identificar por una parte, el objetivo empresarial
pretendido por la empresa, y por otra parte, el objetivo tecnolgico.

En informes de seguimiento, describir tanto los objetivos iniciales como los cambios respecto de los
objetivos propuestos en el/los ejercicios fiscales anteriores. Se habr de comentar si han aparecido
objetivos nuevos, si ha desaparecido alguno respecto de los propuestos inicialmente, o si todo se ha
desarrollado sin cambios.

En proyectos en cooperacin si los objetivos son diferentes para cada entidad cooperante, adems de los
objetivos generales del proyecto, se describirn de forma individualizada los objetivos perseguidos por la
entidad solicitante de la certificacin.

Resumen de ejecucin: nicamente para los proyectos plurianuales para los que se haya solicitado informe
motivado en ejercicios fiscales anteriores, se cumplimentar este sub-apartado en el que se incluir un
resumen de 3-6 lneas acerca de las incidencias encontradas (o no) en la ejecucin del proyecto. Se
comentar si se han producido cambios en los objetivos, novedades, actividades, cronograma, etc., es decir,
se reflejarn las modificaciones importantes resumidas en caso de haberlas. En conclusin, se trata de
reflejar escuetamente los cambios ocurridos (o no) respecto de la evaluacin anterior.

Si se emplean acrnimos como parte de la argumentacin, debe explicarse el significado de los mismos.

IMPORTANTE: la no obtencin de los resultados deseados no excluye la posibilidad de aplicacin de la


deduccin.

Este apartado deber tener una extensin aproximada de 1 folio.

2.2. NOVEDADES DEL PROYECTO

Estado del arte del proyecto. Referencias empleadas

En este apartado el experto describir el estado del arte del que parte el proyecto, en relacin con los
objetivos del mismo (conocimientos y limitaciones cientfico-tcnicas del estado actual, a nivel
internacional, nacional y sectorial), completando el estudio del estado del arte aportado por la empresa con
sus propios conocimientos de la materia, incluyendo cuantas referencias y antecedentes considere
oportuno al respecto (informes de patentes, publicaciones, etc).

No es vlido hacer referencia a secciones de la memoria tcnica del proyecto presentada por la empresa ni
a otros documentos externos, sin incluir el contenido en el informe, para que dicha informacin pueda ser
convenientemente analizada.

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Novedades tecnolgicas sustanciales

Asimismo, se especificarn aquellas novedades que, relacionadas en la memoria que presenta la empresa,
constituyan, a juicio del experto, autnticas novedades tecnolgicas.

El experto, en funcin del estado del arte de la cuestin, debe valorar en qu medida las novedades que
propone el proyecto son realmente tecnolgicamente significativas, describindolas de forma clara y con el
mximo grado de detalle.

Se valorar y justificar de forma llana y comprensible si las novedades que aporta el proyecto son
objetivas en el mercado al que se destinan (mundial, nacional o incluso sectorial), o subjetivas para la
empresa. Se indicarn los avances que el proceso/producto/estudio/etc. aporta en relacin a lo existente
en el momento de iniciar el proyecto.

Aunque se trate de una novedad objetiva para el sector de aplicacin o para el pas, si la tecnologa ya se
aplica en otros sectores u otros pases, se explicarn las posibles diferencias existentes, y los posibles
desarrollos, requerimientos o condiciones especficas del proyecto para el sector en cuestin.

As mismo, se incidir en si las novedades tecnolgicas expuestas son verdaderamente sustanciales para la
empresa, para lo cual ser necesario reflejar previsiones de resultados, desde el punto de vista cualitativo
y/o cuantitativos, que permitan valorar el grado de sustancialidad.

Si se emplean acrnimos como parte de la argumentacin, debe explicarse el significado de los mismos.

Nuevamente en informes de seguimiento, se describir, de forma anloga al apartado anterior, tanto las
novedades iniciales como los cambios en dichas novedades, con respecto a las planteadas en el/los
ejercicios fiscales anteriores.

Atendiendo a lo especificado en el RD 2/2007, si las empresas solicitantes del informe tcnico y certificado a
las entidades debidamente acreditadas, presentan un proyecto que haya dado lugar a una patente o
modelo de utilidad o sobre el que se haya obtenido un Informe Tecnolgico de Patentes (ITP) emitido por la
Oficina Espaola de Patentes y Marcas, y presentan dicho ITP, se estar a lo dispuesto en el documento
Convenio de colaboracin entre el Ministerio de Ciencia e Innovacin, la Oficina Espaola de Patentes y
Marcas y las entidades certificadoras acreditadas para la realizacin de informes tcnicos y certificados
relacionados con los informes motivados vinculantes en virtud del real decreto 1432/2003 de 21 de
noviembre.

Este apartado deber tener una extensin aproximada de 1 folio

2.3 ACTIVIDADES DEL PROYECTO

Planificacin del proyecto

nicamente enumerar todas las actividades de las que est compuesto o estructurado el proyecto,
indicando a su lado el periodo de ejecucin previsto para cada una, y la indicacin expresa de si es
necesaria o no para el proyecto.

Dichas actividades podrn estar incluidas dentro de fases, etapas, lneas de actuacin, etc. No obstante, se
debe estructurar la planificacin del proyecto compaginando aquellas y estos/as de una forma
comprensible y clarificadora.

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Actividades necesarias para desarrollar el proyecto

Todas y cada una de las actividades necesarias que se estime que puedan formar parte de la base deducible
del proyecto, se describirn suficientemente de manera llana e inteligible (y con el mayor detalle posible), y
se calificarn de manera individual como de Investigacin y Desarrollo (I+D) o de Innovacin tecnolgica
(iT), apoyndose en el estado del arte actual, y justificando dicha calificacin desde el punto de vista fiscal,
8
es decir, atendiendo a las definiciones de estos conceptos recogidas en el Art 35 TRLIS /Ley 27/2014, pero
particularizndolas al resultado del proyecto (no limitarse a la mera transcripcin de las definiciones de la
Ley).

Si se emplean acrnimos como parte de la argumentacin, debe explicarse el significado de los mismos.

Estas definiciones, matizadas por la doctrina interpretativa de la Direccin General de Tributos, y de


acuerdo a lo ya expuesto en el apartado 2 (Novedades del proyecto), se resumen en:

Primero - Para que, tratndose de la obtencin de un nuevo material, producto, proceso o sistema de
produccin siempre entendido en sentido amplio -, una actividad pueda ser calificada como de
Investigacin y Desarrollo, es requisito necesario que la novedad del mismo sea objetiva, es decir, que se
haya pretendido la fabricacin de materiales o productos, , o el diseo de procesos o sistemas de
produccin, o la mejora de los existentes, que supongan una novedad objetiva en el mercado al que se
destinan (nivel mundial, nacional o incluso sectorial).

As mismo, dicha novedad objetiva debe implicar un progreso cientfico y/o tecnolgico significativo en
relacin a lo existente en el momento de iniciar la actividad, y debe demostrarse el riesgo asociado a la
incertidumbre en la consecucin de los objetivos planteados.

Si el producto o proceso no supone una novedad objetiva, podra no obstante constituir actividad de
innovacin tecnolgica, segn el artculo 35.2 TRLIS/Ley 27/2014, siempre que el resultado obtenido sea
novedoso desde el punto de vista subjetivo, es decir, si difiere de los utilizados hasta entonces por el
sujeto pasivo (novedad subjetiva).

Segundo - No obstante, con independencia del carcter objetivo o subjetivo de los avances buscados, para
que pueda hablarse de I+D o de iT, en trminos del artculo 35 TRLIS/Ley 27/2014, no basta cualquier grado
de novedad o distincin de los productos que se pretende obtener. Es imprescindible, en ambos casos, la
existencia de una novedad cientfica o tecnolgica significativa en los nuevos productos o procesos,
descartando la norma otros supuestos de aplicacin.

Dada la amplitud del trmino novedad, la norma ha precisado el grado y la cualidad de sta, exigiendo
que la novedad sea significativa y que tenga un componente tecnolgico.

Aunque se concluya el informe con una calificacin global del proyecto, es necesario que conste
expresamente una calificacin individualizada por actividades del proyecto. Dichas actividades podrn o no
coincidir con los distintos hitos o fases propuestos por la empresa solicitante, o bien se definirn a
propuesta del experto.

El Experto tcnico, describir cada una de las actividades, incidiendo en el aspecto de novedad tecnolgica
que le hace merecer su calificacin como I+D o iT. La descripcin debe justificar dicha calificacin,
especificando claramente el por qu cada actividad se considera una novedad sustancial significativa y
dispone de una componente tecnolgica.
8
Texto Refundido de la Ley de Impuesto de Sociedades, Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia
tributaria para el impulso a la productividad y Ley 4/2008, de 23 de diciembre por la que se introducen modificaciones en la
normativa tributaria.

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As mismo, se describirn e identificarn tambin las actividades que no siendo merecedoras de la


calificacin de I+D o iT, son necesarias para que el conjunto del proyecto sea considerado como I+D y/o iT.

La descripcin de cada actividad, aunque breve, ha de ser lo suficientemente extensa para hacer
comprensible las tareas realizadas, y deber llevar asociado el estado de su ejecucin, as como las
evidencias de su realizacin.

Este apartado deber tener una extensin mnima recomendada de 1 folio.

Actividades no imputables a la ejecucin del proyecto

El experto justificar detalladamente qu actividades deben ser excluidas por no ser necesarias para la
ejecucin del proyecto, o por no merecer la calificacin de I+D o iT, siempre de acuerdo con lo que
establece el art. 35.3 TRLIS/Ley 27/2014.

En particular, en relacin con el software (especialmente complejo), no se consideran actividades de I+D+i


las siguientes:

La mera automatizacin de tareas que anteriormente se realizaban de forma manual.

La mera adaptacin de productos, ya existentes en el mercado, a las necesidades propias de la


empresa, salvo que se aadan desarrollos propios. En tal caso, se podran considerar iT dichos
desarrollos novedosos.

Las actividades rutinarias relacionadas con el software, en la medida que no supongan avances
cientficos o tecnolgicos, entre otras: desarrollo de sistemas secundarios; software de traduccin;
aadir funciones de usuario a los programas; resolucin de errores de programas o sistemas
existentes; adaptacin del software existente (sin desarrollos propios); preparacin de
documentacin de usuario (en lo que se refiere slo software); mantenimiento de equipos y
programas; control de calidad; actividades rutinarias relacionadas con bases de datos.

Los desarrollos informticos que no implican ninguna funcionalidad nueva del sistema, sino que
estn relacionados nicamente con la adaptacin/optimizacin funcional de variables preexistentes.
Entre ellos la realizacin de ajustes de productos ya existentes en el mercado (software comercial)
para adaptarlo a las necesidades propias de la empresa o a un cliente.

El reglaje de herramientas software, o la incorporacin o modificacin de equipos y sistemas para la


produccin que no estn afectados a actividades calificadas como de investigacin y desarrollo o de
innovacin.

La normalizacin de productos y procesos software.

La parametrizacin de un sistema para dotarle de unas funciones particulares y optimizadas a los


requisitos especficos del campo de actuacin donde van a ser incorporadas, as como la integracin
en un nico sistema de mdulos de gestin anteriormente separados.

La mera extensin de unas funciones o aplicaciones ya disponibles a otros centros o puestos de


trabajo.

Los cambios relativos a maquetacin, interfaces grficas o de usuario y en general cambios


secundarios, menores o estticos o que no comportan la aplicacin de una nueva tecnologa para la
empresa.

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La adaptacin de una plataforma web a las necesidades y contenidos de la empresa con el fin de
proporcionar informacin o disponer de una web para posicionar a la entidad.

Las innovaciones de mercado, de proceso u organizativa, soportadas en una aplicacin tecnolgica


ya disponible o existente.

IMPORTANTE: No ser necesario auditar los siguientes gastos por no formar parte de la base deducible del
proyecto:

a. Gastos asociados a actividades que no son I+D ni iT y no son necesarias para el proyecto.
b. Gastos asociados a actividades que no son del proyecto.
c. Gastos asociados a actividades que, consideradas del proyecto, no son deducibles (se listan en el
apartado 3, subapartado acciones emprendidas, los gastos no deducibles del proyecto).

3. EVALUACIN ECONMICA DEL PROYECTO

Desviaciones presupuestarias

El experto tcnico comparar, si procede, los gastos presentados en el ejercicio fiscal objeto del informe,
con los presupuestados inicialmente para dicho ejercicio.

Gastos presupuestados Gastos presentados


Partidas
I+D IT I+D IT
Personal aplicado a actividades de I+D+i
Personal investigador cualificado y en exclusiva (I+D)
Amortizacin de inmovilizado material e intangible
Material Fungible
Colaboraciones Externas (Univ., OPIS y RD 2609/1996)
Actividades en el exterior
Otras colaboraciones externas
Otros Gastos
TOTAL

Valorar las cantidades invertidas en dicho ejercicio fiscal en Activos Materiales e Inmateriales, en cuanto a
la probabilidad de que su destino sea para actividades exclusivamente de I+D.

Partidas Gastos presupuestados Gastos presentados


Inversin en inmovilizado material e intangible (I+D)

Explicar, en su caso, las diferencias producidas, tanto para cada partida como para el total (si han sido
precisos ms, menos, o diferentes recursos, en qu medida, cual es el origen de las variaciones, etc.).

Las diferencias (por exceso o defecto), superiores al 20% entre presupuestos y gastos presentados, no deben
ser aceptadas, salvo que se encuentren debidamente justificadas.

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Coherencia de los gastos presentados

El experto tcnico analizar la coherencia entre los gastos presentados por la empresa, y los objetivos y
actividades contempladas en el proyecto, rellenando esta tabla resumen (marcar con una X):

Partidas Coherente Incoherente


9
Personal aplicado a actividades de I+D+i
Personal investigador cualificado y en exclusiva (I+D)
Amortizacin de inmovilizado material e intangible
Material Fungible
Colaboraciones Externas (Univ., OPIS y RD 2609/1996)
Actividades en el exterior
Otras colaboraciones externas
Otros Gastos
TOTAL

Partida Coherente Incoherente


Inversin en inmovilizado material e intangible (I+D)

Si alguna de las partidas no se considera coherente con las actividades realizadas, explicar el motivo, y
aplicar los recortes o las modificaciones oportunas para corregir dicha incoherencia.

Idoneidad del equipo de trabajo

El experto tcnico valorar si, a su juicio, el proyecto puede llevarse a cabo con el personal identificado por
la empresa como aplicado a actividades de I+D+i en el proyecto. Deber especificar el nmero total de
personas que han participado en el proyecto, haciendo constar cuntas de ellas van a formar parte de la
base deducible del proyecto.

Especificar tambin, si procede, el nmero de personas cualificadas (titulacin universitaria), con


dedicacin exclusiva a actividades de I+D.

Si es un informe de seguimiento, justificar la evolucin de las personas que han participado en el proyecto,
sea su nmero al alza, a la baja o se mantenga inalterado.

Si el proyecto es en cooperacin, reflejar el n de personas participantes por cada empresa.

Valorar la idoneidad del equipo de trabajo especificado analizando la capacitacin y experiencia del
personal involucrado y la dedicacin del mismo al proyecto en estudio.

Si considerara que el personal es excesivo, propondr la reduccin de gastos de personal que considere
adecuada.
Idoneidad de las colaboraciones externas

Relacionar las empresas o entidades que han colaborado en el proyecto durante el ejercicio fiscal objeto de
evaluacin, a qu se dedican, descripcin de las actividades realizadas por las mismas, la idoneidad de su
participacin, y, teniendo en cuenta lo hasta ahora expuesto, la coherencia de los gastos asociados a cada
entidad con los objetivos del proyecto.
9
Deber verificarse la coherencia en relacin al cargo, titulacin, funciones y gasto incurrido en el proyecto en cuestin.

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Idoneidad de otras partidas de gasto

Se valorarn las partidas restantes presentadas al proyecto, como los activos empleados, los materiales
utilizados, los otros gastos, etc. todo ello de forma anloga al personal y a las colaboraciones externas.

Otras valoraciones

Se realizar cualquier otra valoracin econmica que se estime conveniente. (p.e. La imputacin temporal
de determinadas facturas con fecha fuera del ejercicio fiscal, evidencias del devengo de las mismas, etc.).

Acciones emprendidas

En base a todo lo anterior, es decir, a la coherencia o no de los gastos presentados y la idoneidad de las
partidas de gasto, se especificarn los gastos o inversiones no aceptados o excluidos (o aadidos en su
caso), en cada partida.

Para ello, cada partida con incidencias se citar, se reflejarn los conceptos y las cantidades parciales
excluidas/aadidas, se explicar el motivo que ha propiciado cada accin, y se har constar el importe total
de gasto aadido/excluido en cada partida.

Reflejar en las tablas correspondientes que deben resumir el apartado 6.2., en la seccin de Gastos
certificados, qu costes son finalmente aceptados por el experto tcnico, por ser coherentes y razonables
para realizar el proyecto, en cada partida y cada ao de ejecucin (ver modelos de trabajo reseados en el
apartado G).

No se considerarn gastos deducibles los siguientes:

1) Costes indirectos.
2) Gastos de viaje, estancia y locomocin: Como regla general no se admiten. Solo podran ser admitidos
cuando tengan relacin directa con el proyecto y sean susceptibles de individualizacin al mismo.
3) Gastos asociados a la solicitud de patentes (distinto de la adquisicin de patentes).
4) Gastos de documentacin del proyecto: se admitirn exclusivamente los relacionados con la
documentacin asociada al proyecto que se refiera a la elaboracin de documentos del proyecto
asociados al diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin, que incluirn la concepcin y la
elaboracin de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos,
especificaciones tcnicas y caractersticas de funcionamiento necesarios para la fabricacin, prueba,
instalacin y utilizacin de un producto (art 35.2.b.2 del TRLIS), y siempre teniendo en cuenta las
exclusiones del apartado 3 del artculo 35 del TRLIS.
5) Gastos de consultora y certificacin, asociados a la gestin y certificacin del proyecto.
6) Gastos de formacin del personal. Los gastos de formacin relacionados en el art 35.3 TRLIS, siempre
estarn excluidos. No obstante, un curso de formacin en relacin con el manejo de un equipo o
instalacin singular y/o especfica, afecto a actividades slo de I+D (en iT NO SE ADMITIRIAN) y que sea
imprescindible para el avance del proyecto, s sera admitido siempre y cuando est debidamente
justificado.
7) Gastos generales de la empresa repercutidos porcentualmente al proyecto.
8) Gastos cuya fecha del documento justificativo reflejado en el Anexo de este informe est fuera del
ejercicio fiscal evaluado. Solo se aceptarn si el criterio del devengo se encuentra debidamente
explicado y justificado.

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4. EJECUCIN DEL PROYECTO


Estado de ejecucin global del proyecto

Sealar el estado de ejecucin global del proyecto al trmino del ejercicio fiscal a valorar, (IMPORTANTE
mencionar si est terminado). Valorar el estado de ejecucin del proyecto respecto de lo planificado
inicialmente, las desviaciones respecto del cronograma planteado al inicio (si las hay), su origen y su
justificacin.

En informes de seguimiento analizar la evolucin econmica del proyecto respecto a lo previsto al inicio del
mismo y a las anualidades precedentes al ejercicio fiscal en curso.

En caso de que se produzca una prolongacin o reduccin del proyecto respecto de los aos estimados al
inicio, indicar el motivo y justificacin.

Reflejar la valoracin tecnolgica y econmica del proyecto en su conjunto, as como las observaciones,
justificaciones, conclusiones, no conformidades, o llamadas que se consideren oportunas.

En caso de tratarse de proyectos en cooperacin, reflejar en el siguiente cuadro los gastos


presentados/presupuestados por cada empresa en el conjunto del proyecto.

EF previos EF n EF futuros
PRESUPUESTO TOTAL () EMPRESA EMPRESA EMPRESA EMPRESA EMPRESA EMPRESA TOTAL
1 2 1 2 1 2
Personal aplicado a I+D+i 0,00
Amortizacin de inmovilizado
0,00
material e intangible
Material consumible 0,00
Colaboraciones con Univ.,
0,00
OPIS y/o CITS (RD 2609/1996)
Otras colaboraciones externas 0,00
Otros Gastos 0,00
TOTAL COSTES / GASTOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
*Aadir cuantas tablas sean necesarias, en funcin del nmero de empresas cooperantes.

En coherencia con lo expuesto en el apartado 1 para determinados casos en que sean muchas las empresas
cooperantes (algunas, incluso, extranjeras), se incluirn los presupuestos/gastos de cada perodo EF n,
EF previos y EF futuros de la empresa objeto del informe, por partidas de gasto, y respecto de la
empresa Otras empresas, en funcin de la informacin de que se disponga o se pueda conseguir, se
consignar:

- Presupuestos/gastos de cada perodo EF n, EF previos y EF futuros por partidas de gasto,


- en su defecto, presupuestos/gastos totales de cada perodo EF n, EF previos y EF futuros en
la partida de Otros gastos,
- en su defecto, presupuesto/gasto total de dicha empresa (Otras empresas) en todo el proyecto.
Este dato se consignar en la partida de Otros gastos, bien separando los del EF n y EF
futuros, o bien reflejando todos los del proyecto en EF futuros.

Se pretende que se detallen los presupuestos/gastos pasados, presentes y futuros de la empresa objeto del
informe y, al menos, el presupuesto/gasto del resto de las empresas cooperantes hasta completar el
presupuesto/gasto total del proyecto, para que, en la medida de lo posible, se pueda realizar la revisin de
la anualidad del proyecto con respecto a la globalidad del mismo, simultneamente para todas las empresas
cooperantes.

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Presupuesto de anualidades pendientes

Previsiones presupuestarias para futuras anualidades y evolucin prevista del proyecto. Se incluir en este
apartado la evaluacin del gasto presupuestado en los trminos establecidos en el punto 3 de Definiciones
de este documento.

Realizar una pequea sinopsis general de cmo la empresa tiene previsto desarrollar el proyecto desde el
punto de vista tcnico y cmo se enmarcan dentro del sector estas lneas de trabajo.

5. OTRAS CONSIDERACIONES

El experto cumplimentar este apartado slo si lo considera necesario, para plasmar alguna otra
consideracin que estime oportuno realizar en el informe. Si no es as, el apartado se dejar en blanco.

6. CONCLUSIONES

6.1. CALIFICACIN TECNOLGICA DEL PROYECTO

En funcin de todo lo expuesto con anterioridad, en cuanto a los objetivos, novedades, y anlisis y
calificacin de las actividades del proyecto, calificar el proyecto en el ejercicio fiscal objeto de evaluacin,
como Investigacin y/o Desarrollo o Innovacin Tecnolgica, o diferenciar y explicar qu parte del proyecto
se calificar como Investigacin y/o Desarrollo, qu parte del proyecto se calificar como Innovacin
Tecnolgica, y qu parte del proyecto no recibir calificacin y quedar excluida. Seleccionar a continuacin
el/los apartado/s que procedan para dichas calificaciones.

Calificacin como investigacin y/o desarrollo

Calificar el proyecto, con respecto a lo ejecutado en el ejercicio fiscal analizado si el certificado es de


contenido y primera ejecucin o seguimiento, o respecto a la totalidad de proyecto planificado en caso de
ex-ante, como Investigacin y/o Desarrollo, atendiendo a las definiciones de los conceptos de I+D
recogidas en el art. 35 TRLIS/Ley 27/2014, pero particularizndolas al resultado del proyecto.

Para ello se incidir en los aspectos del riesgo inherente asociado a la incertidumbre en la consecucin de
los objetivos propuestos , la novedad tecnolgica sustancial objetiva, y el progreso cientfico y/o
tecnolgico significativo que le hace merecer tal calificacin, en base al estado del arte actual
(publicaciones y patentes que reflejen el grado de conocimiento del objeto del proyecto en el momento de
la ejecucin del mismo o, en su caso, tecnologas actuales disponibles), y teniendo en cuenta (no
transcribiendo) las definiciones de los conceptos de I+D recogidas en el artculo 35 del texto refundido de la
Ley del Impuesto de Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo)/Ley 27/2014.

Ejemplo 1 (calificacin global como investigacin):

Por todo ello, el contenido del proyecto, en cuanto a objetivos y metodologa se enmarca en las
disposiciones del artculo 35.1.a) del Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de marzo por el que se aprueba el
Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS)/Ley 27/2014, ya que se trata de una
indagacin original planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensin
en el mbito cientfico y tecnolgico de

Es decir, se enmarca en el concepto fiscal de Investigacin y desarrollo que establece el TRLIS/Ley 27/2014,
por lo que el proyecto se califica como Investigacin y Desarrollo.

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Ejemplo 2 (calificacin global como desarrollo):

Por todo ello, el contenido del proyecto en cuanto a objetivos y metodologa se enmarca en las disposiciones
del artculo 35.1.a) del Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de marzo por el que se aprueba el Texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS)/Ley 27/2014, ya que se trata de la aplicacin del
conocimiento cientfico para la fabricacin de un nuevo (material o producto), o para el diseo de un
nuevo (proceso), o la mejora tecnolgica sustancial del material, producto, proceso y sistema
preexistente.

Es decir, se enmarca en el concepto fiscal de Investigacin y desarrollo que establece el TRLIS/Ley 27/2014,
por lo que el proyecto se califica como Investigacin y Desarrollo.

Ejemplo 3 (calificacin parcial como investigacin y/o desarrollo):

Por todo ello, el contenido del proyecto relativo a las actividades, en cuanto a objetivos y metodologa se
enmarca en las disposiciones del artculo 35.1.a) del Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de marzo por el
que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS)/Ley 27/2014, ya que se
trata de

Es decir, esta parte del proyecto se enmarca en el concepto fiscal de Investigacin y desarrollo que establece
el TRLIS/Ley 27/2014, por lo que el proyecto se califica como Investigacin y Desarrollo.

Calificacin como innovacin tecnolgica

Calificar el proyecto, en el ejercicio fiscal analizado, en conjunto o en cuanto a la parte que corresponda a
este apartado, como Innovacin Tecnolgica, atendiendo a las definiciones de los conceptos de I+D+i
recogidas en el artculo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto de Sociedades (Real Decreto
Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo)/Ley 27/2014, pero particularizndolas al resultado del proyecto.

Ejemplo 1 (calificacin global como innovacin tecnolgica):

De acuerdo con las definiciones recogidas en el artculo 35.2.a) del Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de
marzo por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS)/Ley
27/2014, el contenido del proyecto se califica como Innovacin Tecnolgica, ya que los resultados de sus
actividades suponen un avance tecnolgico en la obtencin del nuevo producto, o proceso, o la mejora
sustancial del producto, o proceso, ya existente.

A efectos de establecer la base deducible, el proyecto (o esta parte del proyecto) se enmarca en lo
conceptuado por el artculo 35.2.b) 2 del TRLIS Diseo industrial e ingeniera de procesos de produccin,
que incluirn la concepcin y la elaboracin de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los
elementos descriptivos, especificaciones tcnicas y caractersticas de funcionamiento necesarios para la
fabricacin, prueba, instalacin y utilizacin de un producto, y en el artculo 35.2.b) 2 de la Ley 27/2014.

Ejemplo 2 (calificacin parcial como innovacin tecnolgica)

De acuerdo con las definiciones recogidas en el artculo 35.2.a) del Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de
marzo por el que se aprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS)/Ley
27/2014, el contenido del proyecto relativo a las actividades, se califica como Innovacin Tecnolgica, ya
que los resultados de sus actividades

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Observaciones acerca de la calificacin

Aqu se incluir cualquier comentario u observacin relacionada con lo anteriormente expuesto en este
apartado. En caso de haberla, explicar y describir la parte del proyecto excluida de recibir calificacin, y el
porqu de dicha exclusin. Se podr aadir tambin cualquier otro tipo de informacin que complemente y
refuerce a la justificacin de la calificacin recibida (se trata de aportar pruebas o evidencias como por
ejemplo: patentes, publicaciones (propias o de colaboradores), subvenciones y ayudas concedidas, creacin
o adquisicin de know-how, cobro de royalties, colaboraciones con universidades, OPIs o CTIs, etc.).

En informes de seguimiento realizar una explicacin acerca de la calificacin del proyecto, describiendo si
sta se mantiene o ha variado con respecto al ejercicio fiscal anterior al analizado. En ambos casos
justificndolo y argumentndolo convenientemente.

6.2 ANLISIS DE LOS GASTOS DEL PROYECTO

Informe del experto tcnico

El Experto Tcnico determinar si las partidas presupuestarias o, en su caso, los gastos ya incurridos
presentados por la entidad solicitante, han sido correctamente asignados como I+D o iT. Asimismo, valorar
si estos gastos son coherentes con el objetivo del proyecto.

El Experto Tcnico identificar a todas las personas que participan en el proyecto mediante su nombre y
apellidos. Adems el Experto Tcnico identificar dentro del conjunto del personal que participa en el
proyecto, aquellos investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigacin y
desarrollo (I+D), para la deduccin adicional, mediante registro que contenga:
o Titulacin Universitaria
o Descripcin del puesto de trabajo
o Tareas desarrolladas en el ejercicio para el que se solicita la certificacin
o Actividades de I+D en las que ha intervenido en el ejercicio objeto de la certificacin y horas
dedicadas a la mismas

Informe de auditora contable

La Auditora de gastos realizada por el Experto Contable se realizar una vez el EXPERTO TCNICO haya
calificado las distintas actividades del proyecto e identificado y validado los gastos asociados, incluyendo
las actividades que, a su juicio, no constituyen actividades de I+D o iT, aun cuando sean necesarias para la
ejecucin de proyecto. El Experto contable contar con el apoyo y colaboracin del Experto Tcnico
siempre que sea necesario.

La auditora de gastos, segn el R. D. 1432/2003, debe perseguir la identificacin de los gastos e inversiones
EFECTIVAMENTE INCURRIDOS en actividades de I+D y/o iT, asociados al proyecto, y en el ejercicio fiscal
objeto de solicitud, siempre segn la normativa fiscal vigente (principio del devengo: La imputacin de
ingresos y gastos deber hacerse en funcin de la corriente real de bienes y servicios que los mismos
representan, con independencia del momento en el que se produzca la corriente financiera o monetaria de
los mismos).

Por tanto, el Experto Contable de la EC debe comprobar que el bien o servicio ha sido puesto a disposicin o
efectivamente realizado, es decir, devengado en el proyecto y ejercicio fiscal objeto de informe.

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Lo anterior implica que ser el Experto Contable quien compruebe lo sealado en los prrafos anteriores,
con la profusin, alcance, actuaciones y evidencias que estime necesarios, segn el caso (relacin no
exhaustiva de posibles medios, acciones y evidencias de comprobacin: facturas, justificantes de pago,
asientos contables, movimientos bancarios, albaranes, actas de entrega o puesta en servicio, visitas in situ,
etc.).

Al prrafo anterior se establecen dos excepciones:

1.- En aquellos proyectos cuyo importe en concepto de I+D no supere los 80.000 o 150.000 en caso de
IT, el Experto Contable podr comprobar slo las facturas, salvo que no cuente con ellas, o expresamente
considere ampliar las actuaciones comprobatorias del devengo (p.e.: en las circunstancias establecidas en el
apartado 2).

2.- En aquellos documentos justificativos que reflejen el gasto o la inversin (por ejemplo, facturas o
contratos) y cuyo importe suponga un 20% o ms respecto del total del proyecto (en el ejercicio fiscal
analizado), el Experto Contable en todo caso, deber comprobar expresamente y cerciorarse del devengo
asociado.

En todo caso, y con carcter general, debern sealarse los criterios de imputacin temporal utilizados o
que pretende utilizar el sujeto pasivo para incluir dichos gastos e inversiones en la base de la deduccin.
Cuando la fecha del justificante del gasto no est dentro del ejercicio fiscal evaluado, en caso de aceptacin,
se especificar y justificar el periodo en que el servicio ha sido devengado, y en su caso, el gasto o
inversin imputable a dicho periodo.

Para las colaboraciones externas, adems de lo que se demande en virtud de lo sealado en los prrafos
anteriores, se adjuntarn todos los documentos que sean necesarios (p.e.: convenios, contratos, ofertas,)
que describan con detalle el contenido de la colaboracin (como mnimo, aunque no siempre suficiente, a
criterio de la entidad de certificacin, se mostrar desglose de las actividades o servicios realizados por
conceptos, distribucin temporal en la vida del proyecto y partidas presupuestarias asociadas).

- Gastos de personal. La auditora de los gastos de personal se fundamentar en los siguientes


documentos:

o Impreso 190 de la Agencia Estatal Tributaria,


o Impreso TC2 de la Seguridad Social.
o Convenio colectivo para establecer la jornada anual, que determine el coste horario.
o Asignacin de horas al proyecto.

Excepcionalmente cuando la auditora de gastos de personal se fundamente en documentos diferentes


a los indicados anteriormente, la EC debe identificar claramente los documentos utilizados y justificar
que con ellos se obtiene una confianza equivalente.

Se podrn considerar como gastos del proyecto, aquellas retribuciones percibidas en especie por el
personal participante y que directamente puedan ser imputables al proyecto, al considerarse como una
retribucin salarial incluida en el impreso 190.

Gastos de personal investigador cualificado a tiempo completo (deduccin adicional, art. 35.1.c.1 del
TRLIS/Ley 27/2014)

Los gastos del personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a actividades de I+D, permiten
deduccin adicional, por lo que se auditarn separadamente.

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Reflejar en las tablas correspondientes que deben resumir el apartado 6.2., en la seccin de Gastos
certificados, qu costes son finalmente aceptados por la Entidad Certificadora, por ser coherentes y
razonables para realizar el proyecto, en cada partida y cada ao de ejecucin (ver modelos de trabajo
reseados en el apartado G).

SOLO si se trata de gastos en todo caso no deducibles, de acuerdo con la lista expuesta en el apartado
3, no se realizar auditora alguna.

B. MODELO DE CUESTIONARIO

El CUESTIONARIO servir de ayuda al experto para realizar la correcta calificacin de las actividades,
PERO NO DEBE APARECER EN EL INFORME FINAL
Cuestionario para el experto que realiza el Informe tcnico

INVESTIGACIN Y DESARROLLO
Se trata de una indagacin original planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y
una superior comprensin en el mbito cientfico tecnolgico.
Es una aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento
cientfico para la fabricacin de nuevos materiales, productos, diseo de nuevos procesos o
sistemas de produccin
Es una aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento
cientfico para la mejora tecnolgica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas
preexistentes
Se ha materializado un nuevo producto o proceso en un plano, esquema o diseo, plasmando el
resultado de una investigacin
Se ha creado un primer prototipo no comercializable, como resultado de una investigacin
Es un proyecto de demostracin inicial o un proyecto piloto, no utilizable para aplicaciones
industriales ni para su explotacin comercial
Se ha elaborado un nuevo muestrario para el lanzamiento de nuevos productos (introduccin en el
mercado de un producto cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental)
Se ha desarrollado un software destinado a la consecucin de nuevos materiales, productos,
procesos o sistemas de produccin o mejora de los preexistentes, a travs de nuevos teoremas y
algoritmos
Se ha desarrollado un software destinado a la consecucin de nuevos materiales, productos,
procesos o sistemas de produccin o mejora de los preexistentes, a travs de nuevos sistemas
operativos y/o lenguajes nuevos
Se ha desarrollado un software destinado a la consecucin de nuevos materiales, productos,
procesos o sistemas de produccin o mejora de los preexistentes, a travs de nuevos interfaces y/o
aplicaciones
Se ha desarrollado un software sin nimo de lucro destinado a facilitar a las personas
discapacitadas el acceso a los servicios de la sociedad de la informacin
INNOVACIN TECNOLGICA
Se ha conseguido un avance tecnolgico o una mejora sustancial en la obtencin de nuevos
productos (aquellos que difieren sustancialmente de los existentes)
Se ha conseguido un avance tecnolgico o una mejora sustancial en un nuevo proceso (aquel que
difiere sustancialmente de los existentes)
Se ha materializado en un plano, esquema o diseo el nuevo producto o proceso
Se ha creado un primer prototipo no comercializable para poder validar el nuevo producto o
proceso

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Se trata de un proyecto de demostracin inicial o proyecto piloto, incluidos los relacionados con la
animacin y los videojuegos y los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la
marroquinera, del juguete, del mueble y de la madera, no convertible o utilizable para
aplicaciones industriales o para su explotacin comercial.
Han colaborado Universidades, Organismos Pblicos de Investigacin o Centros de Innovacin y
Tecnologa realizando actividades de diagnstico tecnolgico tendentes a la identificacin, la
definicin y la orientacin de soluciones tecnolgicas avanzadas (con independencia de los
resultados obtenidos)

EXCLUSIONES
El objeto del proyecto no implica una novedad cientfica o tecnolgica significativa
Se trata de una actividad habitual o rutinaria relacionada con el software
nicamente se han realizado esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de un producto o un
proceso
Se ha adaptado un producto o proceso de produccin ya existente a los requisitos impuestos por
un cliente
Se ha adaptado un producto o proceso de produccin ya existente a los cambios peridicos o de
temporada, excepto los muestrarios textiles y de la industria del calzado, del curtido, de la
marroquinera, del juguete, del mueble y de la madera
Se han realizado nicamente modificaciones estticas o menores de productos ya existentes para
diferenciarlos de los similares
Se trata de actividades de produccin industrial y provisin de servicios
Se trata de actividades de distribucin de bienes y servicios
Se ha incluido la preparacin e inicio de la produccin o la bsqueda de proveedores
Se ha incluido la incorporacin o modificacin de instalaciones, mquinas, equipos y sistemas para
la produccin no afectados a actividades calificadas como I+D+I
Se trata de soluciones a problemas tcnicos de procesos productivos interrumpidos
Se ha incluido el control de calidad y la normalizacin de productos y procesos
Se ha incluido la prospeccin en materia de ciencias sociales
Se han incluido estudios de mercado (aspectos relativos a la comercializacin)
Se ha incluido el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializacin
Se ha incluido el adiestramiento y la formacin del personal para actividades que no se han
calificado como I+D ni como Innovacin tecnolgica o no tienen relacin con el manejo de un
equipo o instalacin singular y/o especfica que sea imprescindible para el avance del proyecto
Se trata de actividades de exploracin, sondeo o prospeccin de minerales e hidrocarburos
Se trata del registro de la propiedad, modelos de utilidad o patentes
Se trata del reglaje de herramientas productivas o la incorporacin de equipamientos comerciales
Se ha incluido la homologacin y acreditacin enfocada a la consecucin de certificados
Se han incluido tareas de consultora de gestin documental, la interlocucin con la
Administracin pblica o la justificacin de programas de ayuda para el desarrollo del proyecto
Se trata de una actividad de difusin, divulgacin o comercializacin de los resultados
Se trata de un viaje, estancia o locomocin que no es absolutamente imprescindible para la
ejecucin del proyecto (visitas in situ a desarrollos), y es susceptible de individualizacin al mismo

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C. CONSIDERACIONES PARA LA CERTIFICACIN DE PROYECTOS DE I+D+i, CUYA ACTIVIDAD PRINCIPAL O


PREPONDERANTE SEA EL DESARROLLO DE SOFTWARE

Para la certificacin de proyectos de I+D+i conforme al Real Decreto 1432/2003, cuya actividad
principal o preponderante sea el desarrollo de software, ser imprescindible, adems de lo ya
establecido en dicho Real Decreto, cumplimentar el Formulario complementario establecido por el
Ministerio.

En dicha certificacin se seguir el proceso siguiente:

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1
La EC deber evidenciar que el proyecto individualizado va destinado a la elaboracin de
productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente. En este sentido debe:
a. Identificar el producto, proceso o servicio objeto del proyecto
b. Acreditar la novedad o mejora sustancial del producto, proceso o servicio objetivo.

2
La EC deber:
2.1
Al efecto de dirimir la posible calificacin del proyecto individualizado como innovacin
tecnolgica:
a. Comprobar que se trata de actividad(es) cuyo resultado sea un avance tecnolgico,
incluyendo la materializacin de (los) nuevos productos o procesos en un plano, esquema o
diseo, la creacin de un primer prototipo no comercializable, los proyectos de demostracin
inicial o proyectos piloto, incluidos los relacionados con la animacin y los videojuegos y los
muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinera, del juguete,
del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones
industriales o para su explotacin comercial
b. Evidenciar el avance tecnolgico para la entidad de las actividades identificadas en el punto
2.1.a.
c. Evidenciar la relacin de causalidad, desde el punto de vista tecnolgico, entre cada
actividad identificada en el punto 2.1.a y la novedad o mejora acreditada bajo el punto 1.b.
2.2
A efecto de dirimir la posible calificacin del proyecto individualizado como I+D, la EC evidenciar
que la novedad es tecnolgica y que el proyecto consiste en la creacin, combinacin o
configuracin de software avanzado. As mismo tambin deber:
a. Evidenciar qu tecnologa o tecnologas existen en la entidad antes de desarrollar el proyecto y
qu novedad se propone,
b. Identificar las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el mantenimiento del
software o sus actualizaciones menores.

3
La EC debe comprobar y evidenciar que la novedad tecnolgica propuesta es objetiva. Debe
evidenciarse:
a. Que no se dispone en el mercado total o parcialmente de la tecnologa a desarrollar o
desarrollada. El carcter objetivo del producto/proceso/sistema de produccin deber
comprobarse mediante contraste con el producto/proceso/sistema de produccin
anteriormente existente en el mercado y lgicamente en la propia entidad.
b. Y, por tanto, existe un riesgo inherente para su consecucin asociado a una incertidumbre
manifiesta provocada por la incorporacin de nuevos teoremas y algoritmos o sistemas
operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones.
c. Se asimilar al concepto del prrafo anterior el software destinado a facilitar el acceso a los
servicios de la sociedad de la informacin a las personas con discapacidad, cuando se realice
sin fin de lucro.
d. Y se obtiene un progreso cientfico y/o tecnolgico significativo.

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4
A fin de constatar la subjetividad de la novedad o mejora sustancial acreditada bajo el punto 1.b, y
el grado de avance que la misma supone para la entidad, la EC deber:
a. Identificar qu tecnologa o tecnologas existen en la entidad antes de desarrollar el proyecto y
qu novedad se propone.
b. Evidenciar, para la novedad o mejora sustancial acreditada bajo el punto 1.b, las
caractersticas o aplicaciones (de los productos o procesos), desde el punto de vista
tecnolgico, que difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.
c. Identificar el avance que suponen para la entidad las antedichas caractersticas o
aplicaciones.

5
Las actividades deben ser las necesarias para completar las fases del software que sean
calificables, y cientfico-tecnolgicamente vinculantes, como I+D y/o iT de acuerdo con lo
dispuesto en el artculo 35 de la Ley 27/2014. Dichas fases sern aquellas que no vayan ms all
de las incluibles en el proceso de obtencin de un primer prototipo no comercializable ni
explotable.
Si el proyecto consiste en el desarrollo y/o combinacin de mdulos, cada mdulo se tratar
como una lnea diferente del proyecto en la que se analizarn las fases mencionadas, salvo que
dichas lneas tengan suficiente entidad como para ser consideradas proyectos en s mismos, en
cuyo caso, habra que certificarlos de forma individualizada.
Se acreditar si al concluir la fase experimental el prototipo no se ha utilizado como
unidad/sistema normal de produccin. En caso contrario se acreditar si se ha empleado de forma
directa o ha requerido conversin a las condiciones de produccin acreditando en este supuesto
las acciones de conversin requerida y los gastos asociados.

El solicitante de un IMV deber realizar este filtrado para facilitar la labor de las EECC, empleando
honesta y razonablemente el formulario de software disponible en la web del MINECO, y las EECC
debern comprobar que dicho formulario se ha cumplimentado adecuadamente, de cara a
desarrollar su evaluacin y realizar su informe tcnico de manera precisa, recabando del solicitante
cuanta documentacin y evidencias se estime necesarias.
En los dos casos descritos (I+D y/o iT), la EC deber mantener registro de las evidencias recogidas que
justifican las decisiones tomadas, y se incluirn en el Informe Tcnico.

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D. CONSIDERACIONES PARA LA CERTIFICACIN DE PROYECTOS DE PROTOTIPOS DE MUESTRARIOS DE


INDUSTRIAS TRADICIONALES

Dichos proyectos sern certificados teniendo en consideracin los documentos establecidos por el Ministerio,
relacionados a continuacin:

DOCUMENTACIN A PRESENTAR POR LA EMPRESA SOLICITANTE DE INFORME MOTIVADO PARA


DEDUCCIONES FISCALES POR ACTIVIDADES DE MUESTRARIO CONSIDERADAS INNOVACION
TECNOLGICA

GUA - NDICE PARA LA ELABORACIN DE LA MEMORIA TCNICA DEDUCCIONES FISCALES POR


INNOVACIN TECNOLGICA POR MUESTRARIOS

FORMULARIOS PARA PROTOTIPOS DE MUESTRARIOS: FORMULARIO DE DECLARACIN DE


GASTOS POR ACTIVIDADES DE MUESTRARIOS, GUA DE CUMPLIMENTACIN DEL FORMULARIO DE
DECLARACIN DE GASTOS POR ACTIVIDADES DE MUESTRARIOS, FICHA DE DOCUMENTOS
JUSTIFICATIVOS DEL GASTO/COSTE

El perfil y las tareas del experto tcnico evaluador de proyectos de PROTOTIPOS DE MUESTRARIOS DE
INDUSTRIAS TRADICIONALES, son los establecidos a continuacin:

1) Perfil y tareas del experto tcnico

El experto tcnico cualificado para evaluar los proyectos de muestrarios deber cumplir los siguientes
requisitos mnimos:

10
a. Titulacin : Media (Diplomado o Ingeniero Tcnico).
b. Experiencia mnima: 5 aos trabajando en el sector.

Tareas del experto: Adems de evaluar el proyecto de muestrario, realizar la comprobacin de gastos,
informando sobre la coherencia de estos segn los valores de referencia para cada partida proporcionados por
el Formulario Muestrarios, y las fichas de ampliacin, en los casos en los que se requiera (vase gua de
cumplimentacin del formulario, disponible en la web del Ministerio).

2) Comprobacin de gastos.

El experto realizar la comprobacin de los gastos presentados por la empresa. La justificacin de los gastos
podr hacerse:

Aportando datos de la auditora contable realizada por la empresa (por una entidad acreditada en
ROAC),
Que la propia entidad acreditada por ENAC para la emisin del informe tcnico realice la auditoria
mediante expertos contables con educacin, experiencia y formacin en auditora contable.

En los casos en los que se requiera (vase gua de cumplimentacin del formulario, disponible en la web del
Ministerio), slo se podr hacer del segundo modo, es decir, que la EC realice la auditora mediante experto
contable.

10
La falta de titulacin podr compensarse con mayor nmero de aos de experiencia.

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3) Certificado.

Las certificadoras expedirn certificado equivalente a uno de Contenido y primera ejecucin de proyecto de
innovacin (de acuerdo a las definiciones del art. 35.2 del TRLIS/Ley 27/2014) tras la finalizacin y
comprobacin de la ejecucin del muestrario.

Con objeto de que no pierda credibilidad el sistema certificacin de proyectos de I+D+i, el certificado emitido
por las entidades acreditadas se denominar:

Certificado de realizacin de prototipo de muestrarios.

Se emitir un certificado por cada ejercicio fiscal, pudiendo englobar uno o varios muestrarios. El coste de la
certificacin ser en funcin del coste del muestrario.

E. DEDUCCIN ADICIONAL DE INVESTIGADORES CUALIFICADOS ADSCRITOS EN EXCLUSIVA A


ACTIVIDADES DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO Y BONIFICACIONES EN LA COTIZACIN A LA
SEGURIDAD SOCIAL DEL PERSONAL INVESTIGADOR.

La EC determinar las personas que cumplen los requisitos establecidos por el RD 475/2014 de 13 de junio de
acuerdo con el anexo al RD 1432/2003 de 21 de noviembre modificado a estos efectos por la Orden del
Ministerio de Industria, Turismo y Comercio que lo desarrolla.

Para la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador a efectos de bonificaciones de las cuotas
a la Seguridad Social, la entidad certificadora no aceptar solicitudes de certificacin para periodos totales de
cobertura del informe tcnico (certificado) menores de tres meses ni mayores de doce meses, y a su vez,
dentro de dicho periodo total del certificado, el periodo de cobertura de cada investigador tampoco podr
superar dichos lmites, es decir, no podr ser inferior a tres meses ni superior a doce, todos ellos continuados.
En el caso de que el perodo de cobertura de un investigador se situara a caballo entre dos ejercicios fiscales
de la entidad, y respetndose el mnimo de tres meses seguidos de dedicacin exclusiva a I+D+i, se podr
certificar un periodo no menor de un mes dentro de un ao fiscal (mximo dos periodos en cada ejercicio,
situados a principio y fin de un mismo ejercicio fiscal). Para todos los periodos, incluidos aquellos que se
certifique un mes o dos correspondientes a un periodo a caballo y situados a principio o fin de un mismo
ejercicio fiscal, la EC respetando el mnimo de tres meses seguidos, deber comprobar, segn sea el caso, que
el contrato ha cubierto la totalidad de todo el periodo y que el investigador ha tenido exclusividad a actividades
de I+D+i. As mismo, la EC tampoco aceptar solicitudes de certificacin de periodos totales que hayan
finalizado seis o ms meses antes de la firma del contrato.

En la certificacin de la deduccin adicional de investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades


de investigacin y desarrollo (I+D) y para la certificacin de la actividad de I+D+i del personal investigador a
efectos de bonificaciones de las cuotas a la Seguridad Social, la Entidad de certificacin aceptar la calificacin
de la naturaleza de las actividades de los proyectos presentados en las convocatorias y ayudas sealadas en el
artculo 6.2.a) apartados 1, 2 y 3 del Real Decreto 475/2014, y de cualquier otra que se recoja
posteriormente en un listado que elabore el Ministerio al respecto y publique en su pgina web.
En la certificacin de la deduccin adicional de investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades
de investigacin y desarrollo (I+D), con relacin a la exclusividad y al cmputo de la totalidad del tiempo de
trabajo, se admitir que hasta un 15% del tiempo dedicado a tareas de formacin, divulgacin o similares,
compute como dedicacin exclusiva a actividades de I+D.

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Para la evaluacin de la certificacin de la deduccin adicional de investigadores cualificados adscritos en


exclusiva a actividades de investigacin y desarrollo (I+D) y la certificacin de la actividad de I+D+i del personal
investigador, la relacin no exhaustiva de los criterios sobre actividades aceptables y excluibles, y su porcentaje
mnimo y mximo respectivo de aceptacin deben ser, al menos, los siguientes:

Actividad directamente relacionada con el proyecto (mnimo 85%):

Estudio del estado del arte previo al proyecto


Planificacin del proyecto
Ejecucin tcnica del proyecto
Validacin de prototipos/pruebas piloto
Reuniones de coordinacin del proyecto
Preparacin de actas de reuniones, informes internos de seguimiento del proyecto

Actividades colaterales de I+D+i, no necesarias para la ejecucin de un proyecto concreto (mximo


15% aceptable):

Vigilancia Tecnolgica
Justificacin para una subvencin, redaccin de publicaciones, redaccin de tesis doctorales,
preparacin de la patente y cualquier otra proteccin de resultados, y presentacin a
congresos.
Asistencia a reuniones generales con la Administracin
Preparacin del plan de l+D+i de la empresa
Seguimiento de objetivos de l+D+i de la empresa
Asistencia a cursos y congresos
Direccin de tesis
Reuniones de coordinacin o de gestin obligatorias para la empresa

Actividades excluibles:

Actividades de Implantacin
Preparacin e inicio de la produccin
Normalizacin de procesos
Prestacin de servicios y/o consultora
Personal mdico: pasar consulta a pacientes (actividad productiva), salvo con los implicados en
ensayos clnicos derivados del proyecto

En general:

Se aceptan los trabajos hasta fase piloto o de prototipo no explotable ni comercializable. Las
actividades relacionadas con la produccin no se consideran de I+D+i y, por tanto, la persona se
excluye.

En el 85% se imputan las actividades necesarias para la ejecucin de un proyecto y en el 15% las
actividades que, sin ser necesarias para el proyecto, son actividades colaterales relacionadas con la
l+D+i u obligatorias en la gestin de la empresa.

Se acepta que un investigador tenga que redactar un informe o trabajar en el estado del arte o su
planificacin, pero si slo hace informes o slo hace estudio del estado del arte, sin que dicha
actividad est ligada a proyectos concretos de I+D+i, no pueden considerarse investigadores sujetos
a bonificacin.

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F. PARTICIPACIN DE LA OFICINA ESPAOLA DE PATENTES Y MARCAS. (OEPM)

El REAL DECRETO 2/2007, de 12 de enero, por el que se modifica el Real Decreto 1432/2003, de 21 de
noviembre, por el que se regula la emisin de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos
cientficos y tecnolgicos, a efectos de la aplicacin e interpretacin de deducciones fiscales por actividades de
investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica establece la participacin de la OEPM en la emisin de
informes motivados sobre proyectos que hayan dado lugar a una patente o modelo de utilidad o sobre los que
los que se haya obtenido un Informe Tecnolgico de Patentes de la OEPM. De acuerdo con el artculo 4 del RD
1432/2003, se establece un convenio entre la DGDI y la OEPM al que se adhieren las EC que lo deseen, que
determina las condiciones de la participacin de la OEPM en el proceso de certificacin, que afectar al
epgrafe del certificado Novedades del proyecto.

G. MODELOS PARA EL MINISTERIO

Si la empresa a la que se destina el informe tcnico y certificado de la Entidad Certificadora, pretende utilizarlo
para la obtencin de un Informe Motivado para deducciones fiscales por actividades de I+D+i, conforme a lo
establecido en el RD 1432/2003, la Entidad Certificadora deber, adems, aportar toda la informacin a la
empresa cumplimentando los modelos establecidos para tal fin por el Ministerio, siendo fieles a la estructura,
orden, formato y contenido requerido en dichos modelos (la informacin al respecto ser la que indique el
Ministerio en su web).

El presente documento se distribuye como copia no controlada. Puede consultar su revisin en la pgina web
de ENAC, en el apartado documentos o internamente en red.

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