DRAWBACK - IMPORTAO

Drawback considerado um incentivo exportao.

Permite a importao de mercadorias (insumos,
matrias-primas, materiais secundrio, embalagens, peas
Gesto de Custos e e partes) utilizadas na industrializao ou montagem de
produtos a exportar ou j exportados.

impostos no processo de SUSPENSO / ISENO / RESTITUIO

TRIBUTOS
Importao e Exportao
Imposto de Importao - II

Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI

Imposto Sobre a Circulao de Mercadorias e Servios
ICMS

PIS/PASEP e COFINS

IMPORTAO Territrio Aduaneiro DRAWBACK

Matrias Primas
Insumos
4EXPORTAO Componentes
Zona Secundria Embalagens

Transformao
Beneficiamento
Zona Primria Montagem
Acabamento
4DRAWBACK

Produtos Acabados

DRAWBACK - Modalidades DRAWBACK - SUSPENSO

Importao com
Suspenso / Iseno
Se a sua empresa vai de Impostos

 Suspenso exportar ou
j exportou
Suspenso de II, IPI,
Aquisio de insumos
no mercado interno com
suspenso do
PIS/COFINS
 (mercado interno) DRAWBACK SUSPENSO / ISENO / RESTITUIO
IPI, PIS/COFINS
Iseno do ICMS e Port. SECEX 25/08
AFRMM
DRAWBACK
 Iseno VERDE-AMARELO
IMPORTAO DE INSUMOS
Industrializao INTEGRADO
 Restituio

INDUSTRIALIZAO

Comprovao das
Exportaes
EXPORTAO OU J EXPORTADO

1
 DRAWBACK - ICMS DRAWBACK - ICMS
Regulamento Estadual Nota Fiscal de Sada Para o Exterior
MERCADORIA DESTINADA A EXPORTAO
4Guia Para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem
Comprovao do Recolhimento de ICMS
4DRAWBACK SUSPENSO IPI - Imunidade Tributria (Art. 18, Inciso II, Decreto
4.544/02)
4Condio Essencial:
ICMS - No Incidncia (Art. 3, Inciso II, Lei
 Entregar Cpia da DI, AC e NF de Entrada (30 dias) Complementar 87/96)
 Comprovao das exportaes 45 dias aps o Registro de Exportao XX/XXXXXXX de dd/mm/aaaa
...vencimento final do AC com cpia de extrato dos RE
...averbados Ato Concessrio DRAWBACK SUSPENSO N ________
 Anotaes nas NFs  de ___________
 Nota Fiscal de entrada CFOP 3.127 CFOP 7.127

DRAWBACK - Iseno DRAWBACK - Restituio

Importao Normal Importao Normal
c/ Impostos Pedido: c/ Impostos Petio:
Banco Receita Federal
do Brasil
Certificado de
Crdito de Tributos

INDUSTRIALIZAO
EXPORTAO INDUSTRIALIZAO EXPORTAO

Sem previso legal

de Restituio:
Reposio de Estoques IPI, PIS/COFINS
Iseno de II, IPI, e ICMS Restituio do II
PIS/COFINS e AFRMM
IMPORTAO

Drawback Verde Amarelo / Integrado Drawback Interno (Verde Amarelo)

Matrias-Primas Matrias-Primas Plano de Exportao:
Componentes Componentes Exportador
Ato Concessrio
Insumos Insumos Fornecedores
Embalagens Drawback - Suspenso Embalagens
Componentes Adquiridos
DRAWBACK VERDE AMARELO DRAWBACK VERDE AMARELO
Produtos a serem exportados
Prazo para Exportaes

MERCADO INTERNO COM SUSPENSO DE TRIBUTOS

MERCADO INTERNO COM SUSPENSO DE TRIBUTOS Termo de Responsabilidade
Industrializao

Industrializao Produtos
Acabados

EXPORTAO
Produtos EXPORTAO
Acabados EXPORTAO

2
 DRAWBACK INTERNO

Nota Fiscal dever conter:
 IPI suspenso cfe art. 42, XIV do RIPI/02;
 n do processo do Plano de Exportao;
 a data do deferimento e a unidade da SRF que
aprovou.

Prazo de Execuo:
1 ano, contado da data da aprovao;
prorrogvel, uma vez, por igual perodo, apresentado
30 dias antes do trmino;
para bens de capital de longo ciclo de produo, ter
prazo mximo de 5 anos.
LEI 10.637/02 REG.SUSPENSO DO IPI

As MP, PI, ME, adquiridos por empresas industriais
exportadoras, o IPI ficar suspenso. Desde que a
empresa tenha 70% de preponderncia.

Aplica-se tambm a suspenso do IPI indstria
alimentcia (NCM 2209.00.00 e 2101 a 2105.00, e nos
Captulos 2, 3, 4, 7, 8 9, 11, 12, 15 a 20, 23 da TIPI
(exceto cdigos 2309.10.00 e 2309.90.30 e Ex-01 no
cdigo 2309.90.90), 28, 29, farmacutica (Captulo 30 e
31) e de calados (Captulo 64).

Estabelecimentos preponderantemente fabricantes
desses produtos, cuja receita bruta represente mais
de 60% da receita bruta total da empresa.
LEI 10.637/02 - REG.SUSPENSO DO IPI

As notas fiscais relativas s sadas para as empresas
exportadoras devero conter:
 sada com suspenso do IPI;
 dispositivo legal (art. 29 da Lei n 10.637/02);
 nmero do ADE data DOU.
DRAWBACK INTERNO

No-Efetivao
O exportador dever pagar o IPI (suspenso)
correspondente aos insumos no empregados na
industrializao e do produto no exportado at a
aludida data.
(o industrializador fica obrigado ao pagamento do IPI
com multas e juros)
Ser considerado exportado, a venda para a comercial
exportadora desde que atendido o prazo de 180 dias.
LEI 10.637/02 - REG.SUSPENSO DO IPI

As empresas preponderantes exportadoras, fica
condicionada ao pedido registro prvio da RFB, que ser
formalizado por meio de solicitao, conforme Anexo
nico da IN SRF n 948/09 apresentado Delegacia da
Receita Federal cuja jurisdio se encontre o
estabelecimento-matriz da pessoa jurdica.

O registro prvio ser concedido e produzir efeitos,
mediante Ato Declaratrio Executivo (ADE) publicado no
Dirio Oficial da Unio (DOU), e ser automaticamente
prorrogada para os anos seguintes.
LEI 10.865/04 SUSPENSO DO
PIS/COFINS

Suspenso do PIS/PASEP e da COFINS na venda de
matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de
embalagem destinados a pessoa jurdica
preponderantemente exportadora.
Considera-se pessoa jurdica preponderantemente
exportadora aquela cuja receita bruta decorrente de
exportao para o exterior, houver sido igual ou superior
a 70% de sua receita bruta total de venda de bens e
servios no mesmo perodo, aps excludos os impostos
e contribuies incidentes sobre a venda.
3
 LEI 10.865/04 SUSPENSO DO
DRAWBACK INTERNO - ICMS
PIS/COFINS

Notas Fiscais dever constar a expresso "Sada com

O item 50 do art. 95 do RICMS/PR, concede
suspenso da contribuio para o PIS/PASEP e da
diferimento na aquisio de insumos (matrias-primas,
COFINS", com a especificao do dispositivo legal art.
materiais intermedirios, secundrios e embalagens),
40 da Lei n 10.865/04.
destinados a estabelecimentos industriais que operam
As empresas podero manter e utilizar dos crditos pelo preponderantemente na fabricao de produtos
respectivo estabelecimento industrial, fabricante das destinados exportao.
referidas matrias-primas, produtos intermedirios e

Assim entendido aqueles cujas sadas de produo
materiais de embalagem.
prpria para o exterior representem 80% da sua receita
bruta.

FORMAO DE PREO NA EXPORTAO

DRAWBACK INTERNO ICMS
MODELO BASEADO NO PREO INTERNO

Ao estabelecimento exportador que no atender o
critrio da preponderncia e fruir do diferimento do
pagamento do imposto de que trata o item 50 do art.
95 do RICMS/PR, caber a responsabilidade pelo
+ +
recolhimento do ICMS que deixou de ser pago na
operao de aquisio, ainda que tal conduta venha
a ser verificada posteriormente. FORMAO DE PREO PARA MERCADO EXTERNO

- - + =

FORMAO DE PREO NA EXPORTAO FORMAO DO PREO DE

MODELO BASEADO NOS CUSTOS VENDA NO MERCADO INTERNO

CUSTO
+ + LUCRO = PV = CUSTO
PV = % MARGEM % TRIBUTOS

% MARGEM
1 - - % TRIBUTOS
1 - 100 - 100
100 100

4
EXEMPLO DE FORMAO DE PREO EXEMPLO DE FORMAO DE PREO
DE VENDA MERCADO INTERNO DE VENDA MERCADO INTERNO

1000,00 1000,00
PV = 1000,00 = 1000,00 = 1.484,78
1.000,00 PV =[1 - (0,10) - (0,2265) ] = 0,6735 = 1.484,78
1.593,62
PV = 1.000,00
PV = 10 18 + 3 + 1,65 [1 - (0,10) - (0,2265)
0,2725 ] 0,6735
0,6275
3 + 1,65
11- - 100 - - 18 +100
10 7,6
100
100
PV = 1.484,78
1.593,62 + 15% IPI = 1.707,50
1.832,66

DECOMPOSIO DO PREO DE FORMAO DE PREO PARA

VENDA
A partir do PV de R$ 1.832,66:
(-) IPI = 15% de 1.593,62 = 239,04
(-) ICMS = 18% de 1.593,62 = 286,85
(-) PIS = 1,65% de 1.593,62 = 26,30
(-) COFINS = 7,6% de 1.593,62 = 121,11
(-) Margem = 10% de 1.593,62 = 159,36
EXPORTAO

Eliminam-se todos os itens que se encontram
agregados ao preo de mercado interno e que no
ocorrero na exportao do produto.

Adicionar ao resultado todos aqueles elementos que
devero compor o preo de venda para o exterior.

Deve-se tomar como referncia no o preo de venda

239,04 + 286,85 + 26,30 + 121,11 + 159,36 = 832,66 no mercado interno, mas fazer o retorno do preo
vigente no mercado interno em Reais para o preo
1.832.66 832,66 = 1.000,00 em Dlares americanos, deduzidos os impostos e
acrescidos de custos adicionais.

FORMAO DE PREO PARA FORMAO DE PREO PARA

EXPORTAO EXPORTAO

Preo de venda no mercado interno, em R$

Despesas com exportao:
(-) Tributos agregados ao preo da mercadoria
- Embalagem especial
(-) Despesas includas ao preo, vigentes no
mercado interno e no incidentes na exportao - Transportes e seguros internos at o porto de
embarque;
(+) Despesas com exportao
- Despesas consulares;
(=) Preo de venda para exportao em R$
- Corretagem de cmbio;
(:) Dividindo-se pela taxa da moeda estrangeira - Comisso de agente;
vigente na data (taxa de cmbio), obtm-se o preo
- Despesas financeiras para obteno de capital de
de venda para exportao.
giro a taxas incentivadas;
- Seguro de crdito exportao.

5

INCOTERMS

Cada termo determina os elementos que compem o
preo da mercadoria, adicionais ao custo de produo;

O preo de exportao est vinculado diretamente
escolha do Incoterms.
NOVO CONCEITO PARA FORMAO DO
PREO DE EXPORTAO
 Valor que o mercado est disposto a pagar;
 Condiciona o nvel de custos que a empresa deve
alcanar para atender ao mercado externo e obter
lucro.

Material Elaborado por:

Tnia Cristina Pryplotski
tania@ltaconsultoria.com.br

Disciplina ministrada por:

Ana Flavia Pigozzo
anaflavia@ltaconsultoria.com.br