ASOCIACIONES RELIGIOSAS.

IMPUESTOS QUE PAGAN

Todos debemos enfrentar alguna obligacin fiscal en algn momento y las

Asociaciones Religiosas estn exentas en absoluto de muchas de ellas. En
este sentido, no suelen pagar casi nada de impuestos comparadas con
las empresas y personas fsicas, lo cual es lgico porque se supone que no
tienen un fin lucrativo.

Entonces Qu impuestos pagan las asociaciones religiosas? Cul

es su tratamiento fiscal y qu obligaciones deben cumplir?

En trminos generales, sabemos que dentro de la Ley de Impuesto sobre

la Renta son consideradas como personas morales con fines no lucrativos,
por esta razn se encuentran no obligadas al pago de este impuesto por los
ingresos que obtienen como consecuencia del desarrollo de las actividades
relacionadas con su objeto, siempre que dichos ingresos no sean repartidos
a sus integrantes (asociados).

Sus integrantes, es decir, los ministros de culto y dems asociados no

pagarn el Impuesto sobre la Renta por las cantidades que perciban por
ese concepto de las asociaciones de referencia, siempre que, en este ltimo
caso, tales cantidades no excedan de tres veces el salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.

Entonces, si reciben por encima de dicha cantidad, debern abonar el

impuesto por el excedente.

Asimismo, tampoco estarn obligadas las Asociaciones Religiosas a pagar el

impuesto empresarial a tasa nica ni el correspondiente a depsitos en
efectivo. Por ltimo, en cuanto a lo relacionado con el IVA o impuesto al
valor agregado, no pagarn este impuesto por los ingresos obtenidos por
cualquier concepto relacionado con los servicios religiosos prestados a sus
miembros o feligreses.
Algunas preguntas a considerar sobre el rgimen impositivo de
Asociaciones Religiosas

Cul es el tratamiento fiscal de una Asociacin Religiosa?

La Ley de Impuesto sobre la Renta las considera como personas morales

con fines no lucrativos, es decir, no obligadas al pago de este impuesto por
los ingresos que obtienen como consecuencia del desarrollo de las
actividades relacionadas con su objeto, siempre que dichos ingresos no
sean repartidos a sus integrantes (asociados).

Slo se pagarn los impuestos (ISR e IVA) en los casos que

excepcionalmente prevn las disposiciones fiscales.

En algn momento pagan impuesto sobre la renta?

Pagarn ISR cuando perciban ingresos derivados de la enajenacin con

fines de lucro, de bienes distintos de su activo fijo, tales como libros u
objetos religiosos; as como por la obtencin de intereses y
premios. Tambin, cuando vendan bienes distintos de su activo fijo o
presten servicios a personas distintas de sus miembros y siempre que los
ingresos obtenidos por estos conceptos, excedan del 5% de sus ingresos
totales.

El efecto fiscal que se tendra es el de cubrir el impuesto sobre la renta que

corresponda por la ganancia que en su caso se obtenga. En este supuesto,
el notario o fedatario pblico es el responsable de retener y enterar el
impuesto que resulte.

Asimismo, pagarn impuesto sobre la renta por los intereses que perciban
las Asociaciones Religiosas. Este impuesto lo retiene directamente el banco.

Para el caso de la venta de activos fijos, el efecto fiscal que se tendra es el

de cubrir el impuesto sobre la renta que corresponda por la ganancia que
en su caso se obtenga. En este supuesto, el notario o fedatario pblico es el
responsable de retener y enterar el impuesto que resulte.

En el caso de que las asociaciones religiosas enajenen bienes distintos de

su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, y
siempre que los ingresos obtenidos por tales conceptos excedan de 5% de
sus ingresos totales, debern determinar el impuesto que corresponda
aplicando la tasa del 30% a la utilidad determinada por los ingresos
derivados de las actividades mencionadas.

Qu tratamiento fiscal reciben las limosnas?

Tanto sea para las limosnas, ddivas u bolos se los considerarn ingresos
propios para la Asociacin Religiosa, obtenidos en la realizacin de su
objeto, por los cuales no pagan el impuesto sobre la renta.

Asimismo, tratndose de las ofrendas, diezmos, primicias y donativos que

reciban durante celebraciones de culto pblico en donde no sea posible
identificar al otorgante, o bien que sean depositados en alcancas,
canastillas o alfoles, se debern incluir en el comprobante fiscal digital por
internet (CFDI) global que se elabore.

Cul es el tratamiento de los donativos que se hagan a una

Asociacin Religiosa?

Para la Asociacin Religiosa es un ingreso que no paga el impuesto sobre la

renta, para el donante es un gasto no deducible de impuestos.

Las Asociaciones Religiosas deben inscribirse en el RFC?

S, dentro del mes siguiente al da en que realice las actividades por las
cuales est obligado a presentar declaraciones peridicas o expedir
comprobantes. Los requisitos para su inscripcin son:
 Original del certificado de Registro Constitutivo que la Secretara de
Gobernacin le haya emitido, de conformidad con la Ley de Asociaciones
Religiosas y Culto Pblico y su Reglamento.
Original comprobante de domicilio fiscal.

En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la

personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos
testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante
notario o fedatario pblico.
En su caso, original de cualquier identificacin oficial vigente con
fotografa y firma expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal
del representante legal (credencial IFE, pasaporte, cartilla, etctera).
Contar con direccin de correo electrnico vigente.

Deben solicitar comprobantes de gastos?

Las Asociaciones Religiosas deben obtener comprobantes fiscales de la

mayor parte de las compras y gastos que realicen y podrn no tenerlos en
todos aquellos gastos por cantidades menores de $3,000.00, siempre que
estas erogaciones se encuentren relacionadas con la actividad religiosa y
registren su monto y concepto en la contabilidad de dicha Asociacin
Religiosa.

Tienen obligacin de llevar algn registro de sus operaciones de

ingresos y gastos?

Debern llevar de forma electrnica, un registro analtico de los ingresos y

egresos y acompaar los documentos que identifiquen cada operacin que
se realice, sealando fecha, monto de la operacin y el concepto
correspondiente, debiendo ingresar de forma mensual informacin contable
a travs del formato que se de a conocer en el Portal de SAT, o bien, a
travs de la herramienta electrnica Mis Cuentas.
 La obligacin de llevar contabilidad de forma electrnica inicia a partir del 1
de enero de 2015, dado que se le ha dado prrroga para contabilidad
electrnica a las asociaciones religiosas.

Deben entregar a sus feligreses algn comprobante por las cuotas,

donativos y dems ddivas recibidas?

Efectivamente, las Asociaciones Religiosas debern expedir comprobantes

simplificados, por operaciones menores a 100 pesos no estn obligados a
expedirlos.

Deben elaborar un comprobante fiscal digital por internet (CFDI) global en

forma diaria, semanal o mensual con base en los comprobantes expedidos
con el pblico en general. Estos comprobantes debern incluir los importes
totales de esas operaciones por el periodo que corresponda, utilizando la
clave genrica: XAXX010101000.

Tratndose de ofrendas, diezmos, primicias o donativos entregados durante

las celebraciones de culto pblico donde no se identifique a quien los
otorgue, o bien, sean depositados en alcancas, canastillas o alfoles,
debern incluirlos en el CFDI global que se elabore.

Requisitos de los CFDI simplificados:

Clave del Registro Federal de Contribuyentes.

Lugar y fecha de la operacin.

Valor total de los actos o actividades realizados.

Cantidad y clase de los bienes o mercancas o descripcin del servicio

o del uso o goce que amparen.
En su caso, nmero de registro de la mquina, equipo o sistema y
logotipo fiscal.
Qu obligaciones fiscales tienen respecto a presentaciones?
 a) Anuales

Informativas: respecto de los ingresos obtenidos y los gastos

efectuados en el ejercicio, en este caso la declaracin se presentar va
Internet a travs del programa DEM Personas Morales, en el archivo
formulario 21.jar. Dicho formulario se obtendr de la pgina del SAT
www.sat.gob.mx.
b) Informativas

Las asociaciones religiosas debern presentar a travs de Internet, en la

Declaracin Informativa Mltiple, la informacin que a continuacin se
seala:

La informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y

subsidio para el empleo, para lo cual se deber presentar utilizando el
programa DIM, anexo 1.
Las personas a quienes les hubieran efectuado retenciones del
impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado durante el ejercicio
anterior, excepto tratndose de retenciones a asalariados, utilizando el
programa DIM, anexo 2.
La informacin de las personas a las que les hubieran otorgado
donativos en el ao de calendario anterior, cuando dichas personas
cuenten con autorizacin de la Secretara de Hacienda para recibir
donativos deducibles del Impuesto sobre la Renta, en el programa DIM,
anexo 3.
En caso de realizar operaciones gravadas para efecto del impuesto al
valor agregado, debern reportar reportar mensualmente la informacin
correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del
impuesto al valor agregado, mediante el formato electrnico A-29
Declaracin informativa de operaciones con terceros, que puede obtener
en el Portal de internet del SAT.
c) Provisionales
 Enterar de forma mensual a ms tardar el da 17 del mes inmediato
posterior al que correspondan, las retenciones del impuesto sobre la
renta, realizadas a sus trabajadores y asimilados a salarios, as como
calcular el impuesto anual de cada una de estas personas y enterar la
diferencia que resulte a cargo, a ms tardar el mes de febrero de del
ejercicio siguiente. En este mismo plazo, tambin deben enterar las
retenciones del ISR efectuadas a terceros.
En qu momento las Asociaciones Religiosas no tienen ninguna
obligacin fiscal?

Existe un momento en el que pueden quedarse tranquilas cruzadas de

brazos si las asociaciones religiosas no enajenen bienes, no tengan
empleados y que nicamente presten servicios a sus miembros, durante el
ejercicio fiscal. Solo tendrn la obligacin de inscribirse en el RFC y
mantener actualizados sus datos.

Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica las

Asociaciones Religiosas?

Se considera que las Asociaciones Religiosas no son causantes del impuesto

empresarial a tasa nica, salvo en los casos que sean causantes del
impuesto sobre la renta.

Causan el Impuesto al Valor Agregado las misas, bautizos y dems

servicios religiosos?

No, siempre y cuando sean servicios prestados a sus miembros o feligreses.

Se debe pagar IVA por la venta de libros parroquiales?

La venta de libros no causa este impuesto.

Fuente: Los Impuestos